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DEFINITIONS COMPTA

Actif

Un actif est un lment identifiable du patrimoine d'une entit ayant une valeur
positive, c'est dire gnrant une ressource que l'entit contrle du fait
dvnements passs et dont elle attend des avantages conomiques futurs.
L'lment doit tre valuable de faon fiable.

Immo corporelle Actif physique dtenu, soit :


- pour tre utilis dans la production ou la fourniture de B&S
- pour tre lou des tiers
- des fins de gestion interne
Les actifs

Immo incorpo

Actif non montaire sans substance physique

Immo financire Titres reprsentatifs de parts de capital ou de placement LT


Stocks

Actif dtenu pour tre


- revendu dans le cours normal de l'activit ou en cours de production pour une
telle vente,
- utilis dans le processus de production ou de PS sous forme de matire
premire ou de fourniture

Priode de
rfrence

Dbut : Prise de dcision de l'acquisition par la direction (AEF dmontrs)


Fin : immo en tat de fonctionner selon les prvisions de la direction

Cot
d'acquisition

Immos
corporelles

1. Prix d'achat + droits douane


2. Cots directement imputables pour MES (option globale droits
mutation, honoraires & frais actes en charges)
3. Cots de dmantlement (provision et composant amortissable)
4. Frais d'emprunt (796) sauf immo financire

Composant

Si un ou plusieurs lments constitutifs d'une immo ont chacun des utilisations


diffrentes ou procurent des avantages conomiques des rythmes diffrents,
ils doivent tre comptabiliss sparment et avoir un PA propre.

Amortissement

Rpartition du montant amortissable de l'actif en fonction de son utilisation.

Plan
Traduction comptable de la rpartition de la valeur amortissable d'un actif selon
d'amortissement le rythme de consommation des avantages conomiques attendus de son
utilisation.
Actif
amortissable

Actif dont :
- l'usage attendu est limit dans le temps
- l'utilisation est dterminable

Valeur vnale

Montant qui pourrait tre obtenu, net des cots de sortie de la vente d'un actif
dans des conditions normales de transaction.

Valeur d'usage

AEF attendus de l'utilisation de l'actif et de sa sortie.

Construction sur La construction ralise sur un terrain lou est prsume appartenir au
sol d'autrui
propritaire du terrain mais durant la dure du bail, elle appartient au locataire.
Phase de
dveloppement

Immos
Gaz effet de
incorporelles
serre

Logiciel mre

Elle comprend la cration, la production et la prparation de l'actif afin qu'il


soit en mesure de fonctionner selon l'utilisation prvue par la direction.
Un quota de gaz effet de serre est une unit de compte reprsentative de
l'mission d'une tonne de CO2. => MP de nature administrative.
Logiciel cr en vue d'tre vendu, lou ou commercialis sous d'autres formes

Provisions
Provisions ne faisant pas l'objet normal d'une provision, comptabilises en application de
rglementes dispositions lgales afin de bnficier de rductions d'impt.

DEFINITIONS COMPTA
Groupe de
socits
Consolidation Pourcentage de
contrle
Pourcentage
d'intrt

Ensemble de socits lies conomiquement et financirement ayant


chacune leur personnalit juridique propre mais soumises une direction
unique.
Il exprime le degr d'influence de la SM dans les dcisions de la F (nb de DV)
=> type de contrle et mthode de consolidation
Part du capital de la F dtenu par la SM.
=> partage des CP et intrts minoritaires & majoritaires

Engagements Dcisions dont les consquences sont subordonnes la ralisation de certaines conditions que
financiers
l'entreprise ne matrise pas.
D'Exploitation
Subventions

Subvention destine compenser certaines charges d'exploitation ou une


insuffisance de produits d'exploitation.

d'Investissement Subvention accorde par l'Etat ou les coll terr pour acqurir une
immobilisation dtermine ou financer une activit LT.
Cot d'achat

Tous les cots d'acquisition directement attribuables pour amener les stocks
l'endroit et dans l'tat o ils se trouvent.

Inventaire

Toute PP/PM ayant la qualit de commerant doit valuer au moins une fois
tous les 12 mois l'existence et la valeur des lments actifs & passifs du
patrimoine de l'entreprise.
Inventaire :
- permanent : valeur du stock suivie durant toute l'anne
- intermittent : la clture

Stocks

Contrat d'une dure gnralement longue qui porte sur la fourniture ou l'installation de B&S
complexes ou qui participe leur ralisation. Les dates de dmarrage et d'achvement s'talent
Contrats LT sur plusieurs exercices.
+ spcifiquement ngoci
+ les revenus tirs du contrat doivent tre fonction de la conformit au contrat du travail ralis.

Titres

Titres de
participation

Titres jugs utiles l'activit de l'entreprise


car leur possession durable permet
d'exercer une influence sur la socit
mettrice ou d'en assurer le contrle. (OPA
ou OPE ou dtention > 10%)

TIAP

Investissement dans un portefeuille de titres Valeur qui tient compte des


pour en tirer +/- LT une rentabilit, le
perspectives d'volution, dont la
dtenteur n'intervient pas dans la gestion.
valeur de march

Autres TImmo

Titres dont la dtention est subie

VMP

Placement CT de trsorerie ou
caractre spculatif.

Achat rmr

Dans le contrat, le vendeur se rserve le droit de reprendre la chose vendue


moyennant restitution du prix de vente + frais (max 5 ans)

Valeur d'utilit : valeur que


l'entit accepterait de dcaisser si
elle avait les acqurir. (renta,
perspectives, CP, cours de bourse,
conjoncture ...)

Cots : Cours du dernier mois


boursier
NC : Valeur probable de ngo

Baisse anormale Dprciation non obligatoire en cas de BAM des cours de certains titres cots
et momentane (titres immo et VMP) dans la limite ou cette baisse est compense par une
hausse normale d'autres titres de mme catgorie.
exclus : TP et TIAP
baisse anormale si > 10 % du cours normal

DEFINITIONS COMPTA
Mthode
comptable
(valuation ou
prsentation)

Les
changements
Estimation et
comptables
modalits
d'application
Corrections
d'erreurs

Changements de mthode stricto sensu :


changement dans la situation du commerant et apport d'une meilleure
information financirement
adoption d'une mthode prfrentielle
Changement de rglementation.
Une estimation est rvise si les circonstances dans lesquelles elle tait fonde
sont modifie suite de nouvelles informations ou d'une meilleure
exprience.
Erreurs, omissions matrielles, interprtations errones, adoption de mthodes
non admises

Un passif est un lment du patrimoine de l'entit ayant une valeur ngative pour celle-ci, c'est
dire une obligation de l'entit envers un tiers dont il est probable ou certain qu'elle entranera
une sortie de ressources au bnfice de ce tiers sans contrepartie au moins quivalente attendue
de ce dernier.
Passif ventuel
Les passifs
rels

Dettes et
crances en
ME
Crdit-bail

Obligation ni probable ni certaine


Obligation probable dont la sortie de ressources n'est pas certaine

Montant de
provision

Meilleure estimation des dpenses qui concourent directement l'extinction


de l'obligation.

Evnements
postrieurs la
clture

On doit tenir compte des risques et pertes intervenues au cours de l'exercice


ou d'un exercice antrieur mme s'ils sont connus entre la date de clture et
d'tablissement des comptes annuels.
On distingue :
Les vnements ayant un lien direct et prpondrant avec une
situation existant la clture de l'exercice => compta
Les vnements sans lien => annexe si continuit menace.

Couverture de
change

Opration symtrique destine couvrir les consquences de la fluctuation

Position globale
de change

Compensation des gains et pertes latents entre plusieurs oprations portant sur
une mme monnaie et ayant des termes proches.

Opration de location de biens meubles ou immeubles assortie d'une promesse de vente du bien
au locataire moyennant un prix convenu l'avance.
Association

Convention par laquelle 2 ou plusieurs personnes mettent en commun d'une


faon permanente leurs connaissances ou leur activit dans un but autre que
celui de partager des bnfices.

Professions
librales

Activits professionnelles indpendantes dans lesquelles prdominent les


prestations d'ordre intellectuel et qui consistent pratiquer une science, une
technique ou un art.

GIE

Instrument de collaboration conomique entre PP/PM ayant une activit co.


Le but du GIE est de faciliter ou dvelopper l'activit co de ses membres. Son
activit doit tre dans le prolongement de celle de ses membres et avoir un
caractre auxiliaire. Il ne doit pas raliser de bnfice pour lui-mme.

Socits civiles

Groupement contractuel de personnes qui dcident de mettre qqch en commun


en vue de se partager un bnfice ou de profiter de l'conomie qui pourra en
rsulter. Socit civile quand civil par objet et non commercial par la forme.

Coll terr

Excutif ordonnateur, assemble dlibrante, comptable public, budget (acte


fondamental qui encadre les oprations financires de la colelctivit), compte
administratif ou de gestion, section fonctionnement et investissement, contrle
Prfet et chambre rgionale des comptes.

Entits
spcifiques