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INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO

PBLICO
VCTOR ALVARES HUAPAYA
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRCTICAS REALIZADOS EN EL ESTUDIO


MAPRES CONTADORES ASOCIADOS
PRESENTADO POR

: FREDY PARIONA PALOMINO

ASESOR

: CORONEL CACCHAYA CLEVER A.

FECHA DE INICIO

: 01 de Agosto del 2010

FECHA DE FINALIZACION

: 31 de Marzo del 2011

AYACUCHO - PERU
2011

DEDICATORIA
Dedicado a las personas que
apoyan mi proyecto de vida.

NDICE
INTRODUCCION 4
EL CAPTULO I

1. Informacin General de la Institucin o Empresa


1.1 Localizacin del centro de prcticas ..5
1.2 Sector..5
1.3 Resea histrica.5
1.4 Objetivo visin y misin.6
1.5 Organigrama y funciones del rea de prctica7
EL CAPTULO II

2. Planteamiento de las Prcticas pre Profesionales


2.1 Justificacin..10
2.2 Objetivos...10
2.3 Equipos y materiales.11
EL CAPTULO III

3. Descripcin del Trabajo Realizado


3.1 rea de prctica - auxiliar contable.12
3.2 Descripcin de las actividades..14
EL CAPTULO IV

4. Anlisis Crtico y Aporte Tcnico a la Institucin


4.1 Marco terico26
4.2 Anlisis crtico sobre sus conocimientos y capacidades adquiridas en el instituto;
y/o institucin o empresa donde realizo sus prcticas41
4.3 Aporte tcnico, logros que contribuyo al beneficio de la empresa o institucin..42
CONCLUSIONES Y O RECOMENDACIONES.43
DIFICULTADES..45
RECOMENDACIONES..46
BIBLIOGRAFA..47
ANEXOS

INTRODUCCIN
El presente informe representa todo mi logro como futuro Contador Pblico
Colegiado, en el cual expreso y detallo todas mis experiencias a lo largo de mis
prcticas pre profesional.
siendo requisito indispensable, exigido dentro del programa Curricular Acadmico de
la carrera tcnica de contabilidad del Instituto Superior Tecnolgico Vctor lvarez
Huapaya para optar el ttulo de tcnico en contabilidad.
Las prcticas pre profesionales se realizo con el fin de poder demostrar el desarrollo
que tuve en el campo laboral en el periodo de prcticas realizadas como as mismo
los conocimientos adquiridos en el transcurso de los 3 aos acadmicos , en la
carrera de contabilidad.
Mis prcticas en el Estudio Contable estuvieron centradas en el llevado de los libros
y Registros de Contabilidad como son (Registros de ventas, Registros de compras
,libro diario , libro mayor y dems) y la declaracin del Programa de Declaracin
Telemtica No. 0621 (PDT IGV-RENTA MENSUAL), as como el cierre de libros
de contabilidad de periodos anteriores.
El presente Informe de Prcticas est compuesto de los siguientes Captulos:
EL CAPTULO I

: informacin general de la institucin o

EL CAPTULO II

: planteamiento de las prcticas

EL CAPTULO III

: descripcin del trabajo realizado

EL CAPTULO IV

: anlisis crtico y aporte tcnico a la institucin

empresa

pre profesionales

1.

CAPITULO I
INFORMACIN GENERAL DE LA INSTITUCIN O
EMPRESA

1.1. Localizacin del centro de prcticas


Departamento
: Ayacucho
Provincia
: Huamanga
Distrito
: Huamanga
1.2. Sector
Jr. MANCO CAPAC N 245 (pasaje) - Telf. 316424 - Referencia (Hotel Mi
Casa).
1.3. Resea Histrica
El Estudio comenz su actividad en el ao 1980 a cargo del C.P.C. JULIA
HUAMANCAYO

QUIQUIN. Egresado de la Universidad Nacional de San

Cristbal de huamanga, A partir del ao 1988 y hasta la fecha se ha dedicado


exclusivamente al ejercicio independiente de su profesin, desenvolvindose con
gran solvencia y honestidad.
El estudio surgi e como una alternativa de cambio por os aos
En la actualidad el Estudio cuenta con un equipo de profesionales altamente
calificado para atender las necesidades especficas de cada cliente. Esto se debe a que
poseemos una amplia experiencia en la actividad y los profesionales que integran El
ESTUDIO CONTABLE MAPRES - Contadores Asociados, se perfeccionan y
actualizan constantemente como parte de nuestro compromiso de brindar
servicios eficientes y de calidad superior.
1.4. Objetivo visin y misin
a. Objetivo
El cambiante mundo actual obliga a todos, cualquiera sea la actividad en la que
estamos insertos, a estar constantemente actualizados y adecuados a las nuevas
tecnologas, debemos afrontar nuevos desafos, modernizarnos y adaptarnos para
poder ascender en un mercado altamente competitivo o a luchar para mantener la
posicin de liderazgo ya alcanzada, buscando nuevos proyectos en pos del
crecimiento de la empresa.
5

Es por eso que el objetivo es prestar un servicio de excelencia, desligando a los


clientes de los temas que hacen a nuestra profesin, para que puedan concentrarse en
desarrollar su actividad especfica.
Nuestro trabajo no concluye con la realizacin de las tareas pactadas, sino que se
apunta al desarrollo de quin contrata los servicios del estudio contable, por lo que
estamos a disposicin de cualquier requerimiento de informacin, asesoramiento o
consulta comprometindonos a ser un apoyo importante en la toma de decisiones.
b. Nuestra misin
Prestar servicios profesionales de valor agregado que permitan a nuestros clientes y a
nuestra gente crecer y alcanzar sus objetivos.
c. Nuestra visin
Ser reconocidos como un referente por nuestra capacidad de brindar soluciones
integrales que generan beneficio para nuestros clientes, basndonos en el
perfeccionamiento continuo de nuestros servicios y en la excelencia de nuestro
equipo humano."

1.5. Organigrama y funciones del rea de prctica


a. Organigrama

JULIA
HUAMANCAY
O
QUIQUIN

GERENCIA

AMANCIO
PALOMINO
QUISPE
ADMINISTRACI
N Y

ASESORA

CONTABILIDAD

RENEE
NAJARR
O
OCHOA
FREDY
PARION
A
PALOMI
NO

JENNI
RAMIRE
Z
PAREJA

LIZ
BERROC
AL RIOS

b. Funciones de las reas de prctica


Gerencia

ROGER
NAJARR
O ROJAS

RICHAR
D
RAMIRE
Z
PAREJA

Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto


social.
Representar al Estudio ante toda clase de autoridades.
Contratar y despedir personal.
Efectuar el pago de las compras de activos fijos y existencias
Efectuar el cobro de los servicios
Efectuar el pago de tributos de los clientes y del estudio
Efectuar el pago de las remuneraciones de trabajadores del Estudio.
Efectuar el pago de todos los gastos que realiza la empresa.
Administracin y Asesora
Asesorar en el aspecto contable, tributario, financiero y administrativo a los
clientes del estudio.
Capacitar al personal de asistentes para un desempeo eficiente
Obtener informacin actualizada de las entidades de supervisin y control para
que sea utilizada en las operaciones de los clientes.
Obtener informacin actualizada de medios de comunicacin como televisin,
radio, peridicos, revistas y otros.
Contabilidad
Archivar y registrar los comprobantes de pago y dems documentos
sustentatorio de las operaciones de los clientes del Estudio.
Registrar las operaciones de los clientes del Estudio en los libros o registros
auxiliares y libros principales, utilizando procedimientos manuales y/o
computarizados.
Formular las declaraciones de los tributos a cargo de los clientes del Estudio
Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.
Llevar a cabo el mantenimiento preventivo de los equipos de cmputo del
Estudio.
Mantener actualizado los equipos y programas que utiliza el Estudio, a fin que
cumplan un trabajo efectivo y eficaz.
CAPITULO II
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2.

PLANTEAMIENTO

DE

LAS

PRCTICAS

PRE

PROFESIONALES
2.1. Justificacin
El presente Informe se realiza primordialmente porque es un requerimiento que
presenta el plan de estudios de la carrera tcnica de Contabilidad del Instituto
Superior Tecnolgico Pblico Monseor Vctor lvarez Huapaya. Al igual, es
necesario realizar una prctica pre profesional cubriendo las 720 horas, esto para
tener y concentrar la informacin pertinente para la elaboracin del informe antes
mencionado.
Esta prctica en condiciones reales de trabajo se realiza en el estudio contable
MAPRES-Contadores Asociados,
La prctica se ejerce con tres grupos de prctica (inicial, intermedio y final). En los
cuales:
Logre conocer tanto la infraestructura, organizacin y funciones que cumple dicha
institucin, para que en el momento apropiado de laborar, estar preparado y tenga
una visin de las actividades que ofertar .
2.2. Objetivos
a. Generales
Aplicar todos los conocimientos aprendidos durante la carrera de contabilidad
para adquirir la experiencia necesaria para mejorar una empresa dentro de su
proceso productivo en la realidad.
b. Especficos
Entender cul es la actividad que desarrolla la empresa y analizar cules son
sus principales funciones
Estudiar a fondo el proceso contable.
Ser herramienta til para el estudio contable
2.3. Equipos y materiales
a. Materiales de escritorio y muebles
Archivadores de palanca

Calculadoras

Borrador

Clips

Cter

Papel de carbn

Engrapador

Perforador

Escritorio

Reglas

Flder

Sellos

Lapiceros

Sillas

Lpiz

Tampn

Papel bond - A4

Etc.

b. Equipos de informacin
Computadora

Fax

Impresora

USB

Scanner

Diskette

c. Libros y tutoriales
cdigo tributario

Informativo caballero
Bustamante

cdigo laboral

Actualidad empresarial

Plan contable General

Biblioteca virtual

empresarial

Otros

10

CAPITULO III

3.

DESCRIPCIN DEL TRABAJO REALIZADO

3.1. rea de prctica - auxiliar contable

El proceso en un estudio contable se hace mecnico y como est reflejado en el


cuadro, esto ocurre en los doce mese del ao

adems dentro de cada ao se

presenta la declaracin anual que para este ao es el PDT 667 y 668 persona natural
y persona jurdica correspondientemente y ser presentado hasta el 31 de marzo del a
ao siguiente segn designe la SUNAT.
a. Practicas inciales
En el inicio de mis prcticas profesionales el contador me puso en claro que si
tuviera cualquier duda consultemos a cualquier miembro de la oficina para resolverla
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y no actuar de manera autnoma si no estbamos seguros de lo que hacamos,


tambin me dijo que para aprender a llevar una contabilidad se debe empezar desde
el inicio donde esta empieza a generarse recomendndome sumar las boletas los
comprobantes de pago, me di con la sorpresa que haban ms de 50 talonario de
boleta, cada boleta deba ser sumado tres veces para que el resultado sea exacto y no
confundirnos al hacer el resumen para el respectivo registro del libro auxiliar de
Ventas.
En conclusin las practicas inciales fue eminentemente ordenar, reconocimiento de
documentos con sus respectivos cdigos que dichos documentos poseen, poder
diferenciar una persona natural y jurdica para luego seguir con el procedimiento
contable o para poder ingresar el precio total de los respectivos documentos fuentes.
b. Practicas intermedias
En la etapa de mis prcticas Intermedias el contador me encomend que registrara en
los libros auxiliares de "Registro de Compras" y "Registro de Ventas" los que
faltaban registrar, anotar esto se deba a que en sus inicios dejaban pendientes el
llenado y se fue acumulando con el pasar del tiempo estos registros eran de varias
empresas los que faltaban registrar sus importes dndome cuente de manera
inmediata que lo aprendido en la especialidad de contabilidad se tornaba diferente a
la realidad. Por el hecho de nuevas actualizaciones en el tratamiento tributario y
registro en el sistema manual.
c. Practicas finales
En esta etapa final de mis prcticas profesionales teniendo una previa revisin de
todo lo encomendado durante el periodo anterior de mis prcticas el contador llego a
la conclusin de que estaba preparado para poner al da el libro diario, pero siempre
y cuando realizando un block previo del llenado por que el libro no debera tener
ningn error ni borrones, caso contrario la empresa se ganara una multa por que al
parecer pensaran que estaramos cambiando datos o cifras para beneficio de la
misma por ende me recomend tener mucho cuidado al momento de regstralos por
el hecho de las auditorias fiscales.

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Una vez concluido con mi labores (llenado de libros contables) libros respectivos
documentos fuente que se requieren para posteriormente elaborar los estados
financieros.
3.2. Descripcin de las actividades
En el estudio contable, trabaja con 8 personas para sus diferentes reas y clientes,
con los cuales, el Propietario Gerente, mantiene una interrelacin muy estrecha
para realizar un trabajo efectivo y eficiente.
Al inicio de mis prcticas recib informacin como estaba organizado el Estudio
contable y especialmente el rea de Administracin, la misma que dispone de la
rea de contabilidad, lugar donde he desarrollado mis prcticas.
Al iniciar mis prcticas, me presentaron al personal del Estudio, quienes me
mostraron su afecto y sus deseos de colaborar para que pudiera realizar mis prcticas
y de ese modo conocer, comprender y aplicar correctamente los procedimientos
contables y tributarios. A la fecha me encuentro trabajando formalmente en dicho
Estudio y ms bien he tenido que recibir y despedir a practicantes de nuestro Instituto
y de otras entidades.
Para desarrollar las prcticas es necesario tener muchos conocimientos y prcticas
contables elementales, de lo contrario no se puede desempear ninguna actividad.
Para el efecto, los compaeros que tienen ms tiempo le facilitan a uno las cosas,
haciendo comentarios contables, tributarios, laborales y financieros; tambin
haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo momento o al otro el da previo la
revisin de las normas contables y especialmente tributarias.
Se dispone de abundante bibliografa contable, tributaria, auditora, laboral,
financiera, normas, casos, etc., etc. lo que facilita la oportunidad de estar al da con
los conocimientos y las situaciones que se presentan en los distintos tipos de
empresas.

13

La funcin contable y tributaria es abundante, sin embargo debemos multiplicar


nuestros esfuerzos para tener al da todos los registros, libros, informes y estados.
Para que esto tenga su efectividad, se cuenta con la permanente supervisin del
Propietario-Gerente CPC. Julia Huamancayo Quiquin, quien con su carcter amable
y su experiencia, nos da la total confianza para un trabajo efectivo.
Para la mejor realizacin del trabajo del personal se encuentra suscrito al Informativo
Caballero Bustamante y a la revista Actualidad Empresarial. Estas organizaciones
envan diariamente boletines virtuales de carcter legal, tributario, laboral, contable,
etc., que son ledos por todo el personal. Asimismo se recibe quincenalmente los
informativos, lo que permite estar al da con toda la informacin.
El estudio contable al estar suscrito, pude hacer consultas telefnicas, va correo
electrnico y otros medios a las empresas de los informativos y revistas.
Asimismo se puede hacer uso de los telfonos de consulta con SUNAT 0-801-12100, y, si fuera el caso el personal puede ir a la misma SUNAT a absolver alguna
consulta relacionada con algn cliente del Estudio, cuando por alguna circunstancia
no se encuentre el Propietario-Gerente o estndolo no dispone de la informacin
correspondiente.
a. Proceso de Liquidacin
En el estudio contable, se aplica el proceso, procedimientos, tcnicas y prcticas
contables en toda su dimensin. Esto quiere decir teniendo en cuenta los principios,
normas y regulaciones respectivas.
Las prcticas realizadas en el estudio contable, ha conllevado aplicacin de
procedimientos manual. Por el cual se obtiene la informacin necesaria.
En ese sentido, al inicio del trabajo, me mostr los Libros que maneja la Seccin a su
cargo; hacindome hincapi en los procedimientos que debera aplicar para
desarrollar mi trabajo en forma ordenada y eficaz; tambin me indic que en la
medida que realice mi trabajo correctamente, es decir en base a las normas
tributarias, estara haciendo que los contribuyentes efecten la Declaracin y pago de
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tributos correctamente, de modo que en el caso eventual de una fiscalizacin por


parte de la Administracin Tributaria, dichos contribuyentes no tendran ningn
problema, por razones de nuestro trabajo.
Para el registro de la informacin en los registros de compras y ventas de los
contribuyentes, he seguido bsicamente los siguientes procedimientos:
1. Recepcin de comprobantes de pago
Luego de recibir los comprobantes de pago y otros documentos de parte de los
contribuyentes, se procede a ordenarlos; es decir por un lado las compras y gastos y
por otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son ordenados en
forma cronolgica, desde la fecha ms antigua hasta la ms reciente; teniendo en
cuenta que este trabajo en algunos casos se hace en forma diaria, otras veces en
forma semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a como los
contribuyentes van remitiendo sus documentos.
Luego estos documentos son verificados que contengan los datos establecidos por las
normas sobre comprobantes de pago, como por ejemplo: Razn social, No. de RUC,
No. de Serie y No. correlativo del Comprobante respectivo; los conceptos de
compras y ventas(cantidad y especificacin detallada de los productos o servicios)
segn el caso; el Valor de venta(Sub-Total) o base imponible; el Impuesto General a
las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal y el Precio de Venta(Total) para el
caso de las Facturas y para otros documentos los datos que establece el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
2. Llenado de registros de compra y venta
Luego se procede al registro de la operacin en el libro correspondiente. Al respecto
se debe observar lo siguiente:
Registrar en primer lugar la fecha de emisin del comprobante
Luego el tipo de documento(cdigos aprobados por SUNAT),
No. de Serie del Comprobante y el No. Correlativo del mismo
La identificacin o razn social del cliente o proveedor
El No. de RUC del cliente o Proveedor
Luego se registra el Valor de Venta o sub-total de la operacin

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El importe correspondiente al IGV e IPM del valor de venta o sub-total


El Precio de Venta o total de la Operacin
Las empresas fundamentalmente, trabajan en sus compras o gastos y en sus ventas o
ingresos con Facturas, pero si durante el perodo de registro hubiera otros
comprobantes se aplicar los datos y requisitos normados al respecto.
Luego de realizado el registro de todas las operaciones de compras y ventas en los
libros correspondientes, se entrega estos documentos para que sean verificados por el
Encargado de la Seccin; quien luego de constatar que el trabajo ha sido realizado
correctamente, se procede a realizar las declaraciones en el PDT 621.declaraciones
mensuales de IGV - IR.
Si es que el trabajo realizado, en este caso por mi persona, hubiera tenido errores; el
Encargado de la Seccin realiza las correcciones necesarias, va contra registros, es
decir registrando la misma informacin pero entre parntesis o signo negativo, de
modo que queda anulado el registro equivocado y luego registrando nuevamente la
operacin correcta. Al respecto, al comienzo por ser una de mis primeras
experiencias en el manejo directo de estos libros oficiales, tuve algunos errores, los
cuales fueron corregidos mediante el procedimiento antes indicado; luego con la
experiencia adquirida, las recomendaciones y sugerencias ya no tuve ningn
problema.
3. Informacin del registro de ventas
La informacin mnima que deber registrarse en el Registro de Ventas e Ingresos es
la siguiente:
Fecha de emisin del comprobante de pago,
Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que ha aprobado SUNAT.
Serie del comprobante de pago
Nmero del comprobante de pago en forma correlativa
Nmero de RUC del cliente
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las ventas e Impuesto de Promocin Municipal

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Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible


Importe total del comprobante de pago
4. Informacin del registro de compras
La informacin mnima que debe contener el Registro de compras es la siguiente:
Fecha de emisin del comprobante de pago extendido por el proveedor o la
fecha de pago que grave la importacin de bienes o utilizacin de servicios
Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que ha sido aprobado por
SUNAT.
Serie del comprobante de pago
Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario donde
conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, nmero de la Declaracin nica de Importacin, o en los casos
en que no se emita tal documento, liquidacin de cobranza u otros documentos
emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto que grave la
importacin.
Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda,
Nombre, razn social o denominacin del proveedor,
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin destinadas a operaciones gravas y/o de
exportacin conjuntamente con operaciones no gravadas
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
Valor de las adquisiciones no gravadas,
Monto del Impuesto Selectivo al consumo, en los casos respectivos
Monto del Impuesto General a las ventas e Impuesto de Promocin Municipal,
segn el tipo de bases imponibles antes indicadas.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible
Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago fiscal.

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Una vez llenado los registros de compra y venta se procede a realizar un resumen y
totalizar para as poder determinar el IGV y el Pago a Cuenta del Impuesto a la
Renta del periodo trabajado y as poder declarar mediante el PDT 621, y el PDT 601
planilla electrnica si en caso tuviera trabajadores.
b. Proceso de llenado de los libros contables
1. Informacin mnima en los libros y formatos
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener,
adicionalmente a lo establecido en la forma de llevado, determinada informacin
mnima, y de ser el caso, estarn integrados por formatos.
Sin perjuicio del registro de la informacin mnima que se establece, la utilizacin de
los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios
es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas
sueltas o continas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro
o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro
relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la
referida informacin.
Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as como
la utilizacin de los formatos relacionados a estos, entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2009.
De manera general mencionaremos la informacin mnima que se requiere
incorporar en los libros contables:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada.
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen o
destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado.
Saldos y movimientos en las cuentas: deudor y acreedor.
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Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o


nmero de
control interno de la operacin
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin.
Nmero del documento de identidad del sujeto.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin, etc.
2. Los libros contables
a. Libro inventario y balances
El inventario es una relacin detallada y valorada de los distintos elementos que
componen el patrimonio de una empresa. Un adecuado inventario es fundamental
para una correcta puesta en marcha de la contabilidad.
Hacer una lista con los distintos bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a la
empresa. Esto requiere una fase importante de investigacin y conlleva el anlisis de
muchos documentos y el hablar con varias personas, siempre dependiendo, claro
est, del tamao y complejidad del inventario que estemos realizando.
Si estamos haciendo un inventario general deberemos conocer el saldo de los
clientes (de cada uno de ellos y en consecuencia del total), y si no hay una adecuada
contabilidad que nos lo diga, para que nosotros nicamente debamos comprobarlo, la
labor puede ser muy difcil.
Una vez que tenemos realizada la lista con todo debemos proceder a la valoracin de
la misma. A la hora de valorar un inventario debemos respetar sobre todo el principio

19

de la prudencia valorativa. Esta parte tambin requiere paciencia y el tener que


revisar muchos papeles.
Por ltimo, cundo ya tenemos la lista valorada con todo el patrimonio, lo nico que
hay que hacer es presentarla adecuadamente, es decir, agrupado todo en masas
patrimoniales para su mejor compresin. Esta es la fase ms sencilla de todo el
inventario. Se presenta en un documento que se denomina balance-inventario.
b. Libro caja y bancos
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario
lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar
exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor.
c. Libro diario
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.

Formato 5.1: "libro diario".


Formato 5.2: "libro diario - formato simplificado".

Tratndose de personas jurdicas llevaran el Libro Diario en formato simplificado,


siempre en cuando sus ingresos no supere las 150 UITs en el ejercicio anterior.
d. Libro mayor
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:

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Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas


utilizado.
Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario.
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales

Formato 6.1: "libro mayor".

El balance de comprobacin
Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de
todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de
comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han
sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.
Funciones
Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que
los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.
A = P + PT
Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el
Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez
comprueba que la suma del Diario sean correctas.
Cargos = Abonos
Estructura Del Balance de Comprobacin:
Razn

social, Nombre del documento: Balance de Comprobacin, Fecha de

preparacin.
Columnas de Sumas del mayor, Saldos, Ajuste, Balance general, Estado de
resultados por funcin y el Estado de resultados por naturaleza

21

3. Los estados financieros


Los estados

financieros,

tambin

denominados estados

contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma
a una fecha o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la administracin, gestores, reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.
OBJETIVO
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del
ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que
abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la
informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes
aspectos del ente emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de dichos estados
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn del ente por
distintos conceptos.
a.

Balance general

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El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la


proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal
propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra
la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin
financiera.
Las formas de presentacin del balance general son:

En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra el activo al

lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a


pasivo ms capital.

En forma de reporte.- Es una presentacin vertical, mostrndose en primer

lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ltimo el capital, es decir activo


menos pasivo igual a capital.
b. Estado de ganancias y prdidas
El Estado de Ganancias y Prdidas, nos permite mostrar una relacin clara y
ordenada de los ingresos y egresos que se dan en un determinado periodo en la
empresa. Este Estado Financiero nos permite analizar y verificar el comportamiento
de las operaciones de ingresos y egresos y el efecto de estas en los resultados que
pueden reflejarse en utilidad o prdida.
La cuenta de prdidas y ganancias se encarga de mostrarnos el beneficio o prdida de
la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del
ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de prdidas y
ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas:
c. Estado de cambios en el patrimonio neto
Muestra las variaciones ocurridas en los dos ltimos periodos, en las cuentas
patrimoniales. Siempre es comparativo. El objetivo del informe Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto es presentar las variaciones patrimoniales no incluidas en
resultados, hasta completar el total de variaciones patrimoniales del perodo
considerado.

23

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto proporciona as informacin sobre las


operaciones que han dado lugar a variaciones patrimoniales no presentadas en la
cuenta de resultados y sobre todo ayuda a comprender y justificar las plusvalas y
minusvalas no realizadas, segn su origen e imputacin a unas partidas u otras de
patrimonio neto. En definitiva, se completa la informacin sobre variaciones en el
patrimonio neto de la empresa, que refleja la variacin en sus activos netos, es decir
su riqueza, en parte influido por los principios contables de medicin y valoracin
aplicados. El informe Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es de presentacin
obligatoria en las cuentas anuales para todas las empresas.
d. Estados de flujo de efectivo
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un
Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas
y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un
perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Objetivos
Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir
sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite
mejorar sus polticas de operacin y financiamiento.
Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar como
resultado la descapitalizacin de la empresa.
Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos
de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya
utilidad neta positiva y viceversa.
Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de
efectivo futuros.
La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el
efectivo
La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses
y dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen.
Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
24

CAPITULO IV

4.

ANLISIS

CRTICO Y APORTE TCNICO A LA

INSTITUCIN
4.1 MARCO TERICO
a. La contabilidad
Es un sistema por medio del cual se lleva un registro ordenado, completo y en forma
permanente, de todas las transacciones comerciales que realiza la empresa, durante
un ejercicio econmico que corresponde al ao calendario (de enero 1 a diciembre
31) que nos permite conocer en cualquier momento, su verdadera situacin
econmica y financiera.
Objetivo
Proporcionar una imagen numrica de la que en realidad sucede en la vida y en la
actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones .Proporcionar
una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
b. Clasificacin de la contabilidad
Contabilidad privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de
empresas de socios o individuos particulares, y que les permite tornar decisiones ya
sea en el Campo administrativo, financiero o econmico.
Contabilidad pblica
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las
entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.
c. El proceso contable en una empresa

25

Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso econmico de la empresa,


para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento contable que
permita captar las variaciones que va experimentando el Patrimonio de la unidad
econmica, y conviene que este instrumento de representacin econmica se refiera a
cada elemento patrimonial y refleje la situacin del mismo, con independencia de la
de otros elementos patrimoniales.
Al comienzo del ejercicio contable, la empresa cuenta con un determinado
patrimonio. Durante el ejercicio, conforme vaya realizando operaciones, ste se ver
alterado, al tiempo que se irn generando unos resultados al desarrollar su actividad
productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del resultado en el patrimonio
empresarial, deber proceder a calcularlo. Posteriormente, podr presentar las
cuentas anuales. Este proceso se podra resumir del siguiente modo.

En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas:


Balance de situacin inicial.
Apertura de la contabilidad.
Registro de las operaciones del ejercicio.
Ajustes previos a la determinacin del beneficio o prdida generado en el
ejercicio.
Balance de comprobacin de sumas y saldos.
Clculo del resultado.
Cierre de la contabilidad.
Distribucin del resultado.
d. Conceptos bsicos

26

Activo. Es el conjunto de los bienes fsicos, derechos por cobrar y propiedades


que tengan valor en dinero y que le pertenecen al taller, negocio o empresa.
Pasivo. Son las obligaciones o las deudas que tiene que pagar a terceras
Personas, incluye el capital neto del taller o negocio.
Patrimonio. Representa los derechos como sus obligaciones de una entidad
en un determinado periodo,
Ingresos. Se denomina ingresos a todos los valores en trminos monetarios
que recibe la empresa como resultado de sus transacciones comerciales, que
vayan en beneficio de la misma.
Gastos. Son todos los desembolsos o salidas de dinero que realiza la empresa
para el desarrollo de sus actividades productivas y de administracin; que
constituye el giro legtimo del negocio de la empresa
Ganancia.- Es la utilidad o excedente obtenida de los ingresos menos los
gastos.
Prdida.- Es el resultado obtenido cuando hay exceso de gastos sobre los
ingresos.
Naturaleza de las cuentas

Elemento 1. Activo disponible y exigible


Elemento 2. Activo realizable
Elemento 3. Activo inmovilizado
27

Elemento 4. Obligaciones
Elemento 5. Patrimonio (Conjunto de derechos y obligaciones)
Elemento 6. Gastos (Gasto y costo)
Elemento 7. Ingresos
Elemento 8. Resultados
Elemento 9. Destinos
e. Los libros y registros contables y sus formatos
Libro caja y bancos - formato 1 (2 formatos)
Libro de ingresos y gastos - formato 2 (2 formatos)
Libro de inventarios y balances - formato 3 (20 formatos)
libro de retenciones de la ley del impuesto a la renta - formato 4 (1 formato)
Libro diario - formato 5 (2 formatos).
Libro mayor - formato 6 (1 formato)
Registro de activos fijos - formato 7 (4 formatos)
Registro de compras - formato 8 (1 formato)
Registro de consignaciones - formato 9 (2 formatos)
Registro de costos - formato 10 (3 formatos)
Registro de inventario permanente en unidades fsicas - formato12(1 formato)
registro de inventario permanente valorizado - formato 13 (1 formatos)
Registro de ventas e ingresos formato - 14 (1 formato)
f. Plazo mximo de atraso del llenado de los libros y registros
Diez Daz
Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos. Dicho
plazo ser contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Compras. Dicho plazo ser
contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.

28

Diez (10) das hbiles, tratndose del Libro de Ingresos y del Libro de Ingresos
y Gastos. Dicho plazo ser contado desde el primer da hbil del mes siguiente
a aquel en que se emita el comprobante de pago.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Libro de Retenciones inciso e) del
artculo 34 - Decreto Legislativo N 774. Dicho plazo ser contado desde el
primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realice el pago.
Diez (10) das hbiles, tratndose de los Registros de Inventario Permanente en
Unidades. Dicho plazo ser contado desde la fecha de recepcin del documento
que sustente el ingreso de las existencias o de emisin del documento que
sustente la salida de las mismas, segn corresponda.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Libro de Planillas de Pagos. Dicho plazo
ser contado desde el primer da hbil del mes siguiente al perodo al que
corresponde la remuneracin.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Huspedes. Dicho plazo ser
contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
Tres meses
Tres (3) meses, tratndose del Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Inventario Permanente Valorizado, Registro de Activos
Artculo 117 de la Ley del Impuesto a la Renta, Libro Auxiliar, tarjeta o
cualquier otro sistema de control de los bienes del activo fijo, salvo en el
supuesto a que se refiere el artculo 2. El plazo mencionado ser contado
desde el mes siguiente de realizadas las operaciones
g. Los comprobantes de pago
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios.
Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en
transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en

29

sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crdito fiscal", as como gasto


o costo para efecto tributario.
Recibo por honorarios
Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, por ejemplo:
mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes.
Boleta de venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o
usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por
operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de identificacin del
adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin y nmero de su documento
de identidad.
Liquidaciones de compra
Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad

agropecuaria, pesca artesanal,

extraccin

de madera,

de

productos

silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y


no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
nmero de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeos
mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a
los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y
as poder emitir sus comprobantes de pago.
Tickets o cintas de mquinas registradoras
El ticket es un comprobante de pago emitido por mquinas registradoras. Cuando
ste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

30

Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo o gasto para efecto
tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC,
apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del
tributo que grava la operacin.
Gua de remisin del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a
solicitud de terceros.
Gua de remisin del remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con
motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la
transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre
establecimientos de una misma empresa y otros.
Boleto de viaje o manifiesto de pasajeros
Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin
de un servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser
emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un
servicio a ttulo gratuito.
Cdigo de comprobantes

31

h. Tributo
Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestacin usualmente en dinero en
favor del Estado, establecida por ley. No constituye sancin, considera en principio
la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".
Clasificacin
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede
existir una contraprestacin indirecta manifestada en la satisfaccin de necesidades
pblicas.
Contribucin
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realizacin de obras o la prestacin de
servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opcin de
acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos.
Tasas
Tributo cuya obligacin tiene corno hecho generador la prestacin efectiva, por el
Estado, de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Supone una
contraprestacin por la accin del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a
instancia de algn inters particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado
por el Estado directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedicin de una copia
certificada de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia
autenticada por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el

32

servicio de expedicin de dicha copia, el cual se entiende como un servicio pblico


individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pblica,
conservacin de parques y jardines), derechos (expedicin de partidas del Registro
Civil) y licencias ( construccin, anuncios, ocupacin de las vas pblicas, venta de
bebidas alcohlicas, etc.)
No son tasas las que se reciben como contraprestacin de un servicio de origen
contractual (Precio Pblico).
i. Impuesto General a las Ventas
El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del
proceso de produccin y comercializacin del los bienes y servicios afectos, siendo
el consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como
corresponde a la imposicin indirecta.
Por consiguiente, la alternativa de afectar con la alcuota del IGV, el exceso del
crdito fiscal resultante de la diferencia del crdito fiscal en el periodo y aqul que ha
sido objeto de reintegro, es contraria a esta tcnica de imposicin, ms an si se
considera que en rigor se estara considerando en va de interpretacin la existencia
de una base imponible adicional a las previstas en el artculo 13 de la Ley del IGV,
esto es un valor de venta, en las ventas de bienes; el total de la retribucin, en la
prestacin o utilizacin de servicios; el valor de la construccin, en los contratos de
construccin; el ingreso percibido, en la venta de inmuebles, o el valor del CIF
aduanero en las importaciones, lo cual adems de contravenir el principio de reserva
de la ley, constituye una desnaturalizacin al tributo.
Bajo este esquema queda claro que el crdito fiscal del IGV no es susceptible de ser
comercializado ni comparte la naturaleza de un crdito tributario, circunstancia que
se verifica en la solucin legislativa prevista en el artculo 25 de la Ley cuando
dispone que en caso el crdito fiscal en un periodo exceda al monto del impuesto
bruto, este exceso deber aplicarse en los meses siguientes hasta agotarlo, sin que

33

exista la posibilidad de ser considerado como un tributo pagado indebidamente y


susceptible de ser materia de devolucin.

j. Impuesto Selectivo al Consumo


Es un impuesto que grava el uso o consumo de productos que no son considerados de
primera necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as
tambin productos que poluyen o contaminan el ambiente, como los combustibles.
derivados del petrleo: gasoil, nafta, gas, etc.
Quienes Pagan
Pagan este impuesto las empresas unipersonales y las sociedades, que realicen
importaciones o que se dediquen a la fabricacin de cualquiera de los productos
listados en la Ley 125/91 modificada por la Ley de Adecuacin Fiscal.
cuanto y como se paga
En el caso de fabricacin de un producto, el impuesto se paga sobre el precio de
venta del mismo ms el IGV. En el caso de importacin, se paga sobre el valor
aduanero del producto, ms el impuesto aduanero que corresponda y todos los
impuestos que afecten a la importacin de ese producto.
La tasa del impuesto vara de acuerdo a los productos entre el 1% y el 12%, aunque
en el caso de los combustibles la tasa puede alcanzar el 50%
k. Retenciones
Uno de los mecanismos con los que cuenta el estado para poder tener recursos que le
permitan cumplir con su rol constitucional de recaudar es el Rgimen de Retencin
del IGV.
El Rgimen de Retencin del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que
el cliente (Agente de Retencin) de una operacin afecta retenga del precio de venta
a cancelar al proveedor un porcentaje fijado del 6%, cancelando, de este modo un
importe equivalente al 94%, es decir, la retencin tiene como finalidad asegurar la
cobranza de una parte del IGV de una operacin que ya se realizo, toda vez que los
34

agentes de retencin debern entregar al fisco el monto retenido, segn la fecha de


vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Ventajas del Rgimen de Retencin del IGV


Amplia la base tributaria, ya que ha permitido que se puedan incorporar a
contribuyentes que antes han estado al margen de la administracin a pesar de
efectuar actividades econmica, y tambin a contribuyentes que a pesar de estar
registrados no cumplan con sus obligaciones de declara y pagar de acuerdo a su real
capacidad contributiva.
En trminos de ampliacin de la base tributaria, este sistema ha permitido incorporar
alrededor de 775 mil contribuyentes, distribuidos no solo en nuevos contribuyentes
que antes estaban al margen de la administracin a pesar de efectuar actividades
econmicas importantes.
Incrementa la recaudacin, ya que es el segundo Impuesto con mayor tasa de
crecimiento durante los ltimos cinco aos (43.5%) y la presin tributaria segn el
ministro de Economa para el ao 2008 ser de 14.8%.
Es un eficaz instrumento para la lucha contra la competencia desleal y las prcticas
ilcitas del mercado.
Desventajas
Transgrede el orden constitucional al vulnerar el principio de reserva de ley afecta la
liquidez de las empresas, recarga de obligaciones a los contribuyentes y genera sobre
costos a las empresas.
Propuestas
La devolucin debera ser automtica y no esperar tres meses, la administracin
tributaria debera desalentar la informalidad, creando una oficina de identificacin y
control de omisos.
l. Percepciones
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la
administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado
35

del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los


contribuyentes en las operaciones de comercializacin de combustible liquido y
derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en la venta interna de
determinados bienes.
El rgimen de percepciones del IGV consiste en la obligacin impuesta al vendedor
denominado agente de percepcin o la administracin tributaria de percibir un
importe adicional al precio de venta cobrado al cliente o al importador.
Ventajas
Busca incrementar el nmero de contribuyentes con decoraciones y pago puntual de
sus obligaciones del IGV, lo cual no implica la creacin de un nuevo impuesto pues
constituye un mecanismo por medio del cual se ha intentado asegurar el pago de las
obligaciones tributarias del IGV.
La norma prev la posibilidad de solicitar la reduccin del porcentaje de percepcin,
cuando sea posible demostrarle a la administracin que tales porcentajes de
percepcin no responden al margen de comercializacin (valor agregado). De esta
forma se flexibiliza el rgimen permitindole al contribuyente acreditar mrgenes
comerciales diferentes a los establecidas en las disposiciones, es decir, ms cercanos
a la realidad.
Combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del IGV, en funcin de la
intensidad evasiva demostrada en cada caso, promueve el bienestar general cuando el
mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de necesidades sociales, no
recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus
obligaciones fiscales.
Desventajas
Las percepciones consisten en exigir al importador y al comprador, que
obligatoriamente paguen un adelanto del IGV que le causaron las operaciones futuras
que realicen, el fisco continuara exigiendo pagos adelantados que el contribuyente no
debe y cuyas operaciones no se han realizado, generndose pagos en exceso o
indebido, cuya devolucin es inoperante.
36

Un aspecto de mayor controversia es que el sistema es uno de anticipacin del IGV


sobre operaciones futuras, la percepcin se obliga pese a no haber realizado aun una
operacin gravada aspecto que merecera un mayor anlisis.
Para las empresas tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo de caja, en tanto
tienen que pagar por adelantado el IGV para poder hacer el uso del mismo como
saldo a favor, en caso que tuviera IGV por aplicar que es el caso de las empresas
exportadoras, se deber cumplir estrictamente con las formalidades indicadas por la
administracin tributaria.
La falta de criterio y certeza que tiene la SUNAT al momento de ejercer la opcin de
decisin en cuanto a poder emitir resoluciones hacia los contribuyentes sin tomar en
cuenta el contexto en el cual se encuentran y solamente establecer las necesidad que
estos contribuyan aun cuando no tengan la obligacin de hacerlo.
La existencia de un trato diferenciado, ya que existe un trato respecto al porcentaje
de percepcin en funcin de si el importador nacionaliza bienes usados o no Sunat se
justifica y manifiesta que se debe al grado de incumplimiento tributario segn mayor
riesgo de evasin.
Propuestas
La administracin tributaria debe organizar acciones directas para el control de la
evasin tributaria, creando un rgano de identificacin y control de omisos que
permita ampliar la base tributaria de manera permanente.
Implementar medidas que aligeren la carga que se impone con el rgimen de
percepcin como la devolucin automtica ya que el agente de percepcin informa a
la administracin tributaria de todas las percepciones del periodo y esta informacin
a su vez podra ser consolidada con la solicitud de devolucin presentada por el
contribuyente.

37

Establecer regmenes tributarios ms simples y predecibles con el propsito de


garantizar la seguridad jurdica y generar mayores mecanismos de control y
fiscalizacin en los sectores con evasin.

m. Detracciones
Consiste en la detraccin o descuento que efecta el Comprador o usuario de un bien
o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando un porcentaje fijado por la
norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una cuenta corriente que est a nombre del Proveedor (Vendedor) o
del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta
solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor).
Las primeras actividades involucradas en esta red de alto incumplimiento durante los
procesos de comercializacin, son:
El Azcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etlico, la Pesca, el Maz Amarillo, el
Algodn, la Caa de Azcar, la Madera, los Desechos Metlicos, la piedra y arena
para la construccin y otros productos comprendidos en el inciso a) del Apndice I
de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneracin a dicho impuesto),
como son la Leche Cruda Entera, el Caf en Grano, los Esprragos, entre otros
productos.
Fundamentos de la Detraccin por el Legislador:
Su aparicin se debe a que luego de diversas auditorias, cruces de informacin y
estudios de campo, la SUNAT ha establecido la existencia de un primer grupo de
sectores en los que se generan altos niveles de incumplimiento e informalidad, a los
que se ha aplicado de manera paulatina, y desde el 01 de julio del 2002.
El principio de equidad, en el cual se inspira la SUNAT, y que se sustenta en la
nocin de todos los que generan riqueza paguen tributos, ha motivado la creacin de
sistemas para que, por ejemplo, importantes sectores productivos, comerciales e
industriales, en donde existen altos niveles de informalidad y de incumplimiento
tributario,

paguen

los

tributos

38

que

les

corresponden.

Su introduccin en el sistema tributario esta bsicamente en la ampliacin de la base


tributaria y en el incremento de la recaudacin.
La finalidad de la Detraccin es asegurar el destino del importe que corresponde al
pago de una operacin, destinndola exclusivamente a la cancelacin de tributos.
Justamente, la Detraccin obliga a los Proveedores (usualmente informales) a
identificarse, inscribirse en el Registro nico del Contribuyente (RUC) y tener una
cuenta en la que se le depositara parte de lo que les debi pagar el Comprador. Dicha
cuenta corriente se convierte en una especie de fondo de garanta para que se paguen
los Tributos a cargo de SUNAT a los que est obligado el Proveedor (Vendedor).
La tasa de detraccin del IGV est establecida por tipo de bien o servicio,
considerando su estructura de costos y los componentes de IGV que poseen en cada
caso. Vale decir que un contribuyente que paga puntual y correctamente el IGV no
deber tener depsitos superiores al que le corresponde.
n. Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.

39

Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de


dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,
personas naturales.

4.2. ANLISIS CRTICO SOBRE SUS CONOCIMIENTOS Y CAPACIDADES


ADQUIRIDAS EN EL INSTITUTO; Y/O INSTITUCIN O EMPRESA
DONDE REALIZO SUS PRCTICAS.
a. Anlisis sobre los conocimientos obtenidos en la institucin educativa
Conocimientos sobre los libros y registros contables
Anlisis e interpretacin del plan de cuenta como el plan contable general
revisado y el nuevo plan contable empresarial (leyes de cargo y abono, las
dinmica contables y efectos tributarios de cada cuenta)
Reglamento de los comprobantes de pago segn estipulado en el cdigo
tributario
Proceso contable
Formulacin de los estados financieros segn el Manuel de la CONASEV
Declaraciones en el PDT 601 planilla electrnica , PDT 621, declaraciones de
IGV IR
b. Anlisis Sobre los Conocimientos Obtenidos En El Estudio Contable
Ampres Asociados
Estructura contable del estudio (manejo de hojas auxiliares de modo mensual y
anual en los libros y registros
Ordenamiento de los documentos de los clientes del estudio
Ordenar los comprobantes de compra en orden cronolgico y analizar si es
gasto o costo
Mtodo de sumar los comprobantes de venta tanto facturas como boletas

40

El proceso de liquidacin en los auxiliares y determinar el IGV e IR apagar del


periodo correspondiente
Llenado de los libros registros contables de manera manual
Declaraciones va internet , Sunat Operaciones en Lnea

4.3 APORTE TCNICO, LOGROS QUE CONTRIBUYO AL BENEFICIO DE


LA EMPRESA O INSTITUCIN.
Durante el periodo de mis practicas pre profesionales al margen del buen
funcionamiento del estudio contable , sus debilidades y fortalezas ,contribuyo mucho
en mi formacin profesional , uno de mis logros fue establecer un sistema contable a
base de Microsoft Excel el cual facilitaba para el calculo del impuesto a la renta
anual , el cual consista en llenar los libros auxiliares como son los registros de
compras , registro de ventas, libro caja, calculo de planilla y dems , el cual mediante
formula llena automticamente el Libro diario y de ah el balance de comprobacin,
para as poder calcular el impuesto a la renta a pagar, participacin de los trabadores
las utilidades netas ,el coeficiente aplicable para el siguiente periodo en fin los
estados financieros.
A continuacin un breve resumen en que consiste el sistema:
Registros Auxiliares -> Libro Diario -> Balance de Comprobacin -> EE. FF
Como se ve el sistema obvia el Libro Mayor, va del Libro Diario a Balance de
Comprobacin y as poder calcular los Estados financieros.

41

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
1. En el Estudio Contable, el entrenamiento y la capacitacin es trascendente para la
realizacin de las prcticas, especialmente en los aspectos tributarios y contables; lo
cual se consigue con la adecuada formacin que recibimos en el Instituto.
2. la gran dificultad que uno experimenta para llegar a obtener este importante
requisito de las prcticas pre-profesionales. No es tan sencillo el asunto. Una va de
un lugar a otro, de un estudio a otro estudio, de una empresa a otra empresa, hasta
que al final, como por cansancio, llega la tan ansiada oportunidad.
3. Si bien, el Estudio Contable, sigue llevando la contabilidad de algunos clientes en
forma manual, porque as lo han declarado los contribuyentes, sin embargo dispone
de hardware y software especializado para desarrollar la contabilidad computarizada
de los contribuyentes; lo que requiere estar bien capacitado para el manejo del
software contable.
4. En el Estudio Contable, para el registro de las transacciones de Registros de Ventas
y Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicacin de las normas
tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento,
Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas relacionadas.

42

5. El problema que se tiene en el registro de las operaciones de compras y ventas es


por un lado la identificacin de la operacin como gravada, no gravada o exonerada
y luego conocer el tipo de moneda en la cual se ha emitido el comprobante de pago;
por cuanto si es moneda extranjera debe aplicarse para efecto de los Registros de
ventas y compras las normas tributarias establecidas en la Ley del Impuesto General
a las Ventas.
6. La entrega de informacin de los Contribuyentes al Estudio Contable, es muy
lento y algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo que hace en
muchos casos se demore en el registro de los libros y por ende en la formulacin de
las Declaraciones Juradas, cumpliendo en algunos casos a ltima hora y otras veces
fuera de plazo.
7. La capacitacin y el entrenamiento, no es de un da, para una determinada fecha,
no, no es as. Esto debe darse siempre. La formacin acadmica que se recibe en el
Instituto es un gran punto de partida, sin embargo requiere ser reforzada con
seminarios de capacitacin para estar al da en todos los conocimientos y
experiencias contables y tributarias. El Estudio Contable, es muy exigente en el
trabajo de su personal, porque as lo exigen los clientes del Estudio. El objetivo es
quedar bien ante el cliente.
8. En el Estudio Contable, no solamente se registra la informacin del mes vigente,
tambin y mayormente se registra de periodos mensuales anteriores y tambin de
aos anteriores; por lo que se requiere tener presente las normas tributarias,
contables, laborales y de otra ndole que estuvieron vigentes en esa fecha.

43

DIFICULTADES
En el instituto
El modelo educativo del instituto hacia que el anlisis y la creatividad
sucumban ante un modelo escolarizado.
No contar con los materiales necesarios para una buena orientacin a los
alumnos (no contar con un centro de cmputo el cual es sumamente necesario
para poder aplicar la parte terica).
La actualizacin y capacitacin en cuanto al manejo de software contables hace
que el alumnado egrese en desventaja a resto de otras instituciones.
No contar con una biblioteca adecuada y actualizada en cuanto a los libros que
ofrece, un ambiente que no incentiva a la investigacin.
La ineficiencia de algunos docentes causa en el alumnado descontento y
decepcin por la enseanza impartida en diversas materias
No generar becas o puestos de trabajo para los alumnos egresados.
En la empresa
No se nos permite declarar en el PDT por temor a la inexperiencia del
practicante como en mi caso y causar errores que incremente las labores en el
estudio (correcciones)
La abundancia de clientes del estudio y el uso de una contabilidad manual hace
que la contabilidad se haga ms lenta al margen de llegar a entender que la
contabilidad solo es declarar impuestos y llenar libros.

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Falta de capacitacin en cuanto al manejo del software contable (C34) hace que
sea limitado su uso generando una herramienta inusual cuando en si se debera
de priorizarse su utilizacin.
Falta de comunicacin entre el cliente y el estudio contable.

RECOMENDACIONES
Para el instituto
Cambiar el plan de estudios de acuerdo a las exigencias de la realidad
globalizada, estimulaciones.
Implementacin de laboratorios de computo, bibliotecas con libros vigentes,
seminarios de reforzamiento y actualizaciones en temas contables .tributarios y
laborales.
Capacitacin de los docentes en el uso de software contables como el
SISCONT, CONCAR, SAP, SIAF, etc. Por ende se sabe que al pasar el tiempo
la contabilidad manual pasara a la historia.
Mayor anlisis y criterio en cuanto a la seleccin de contratar docentes. Porque
se necesita maestro y no profesores, se busca maestros que sepan llegar al
alumnado.
Ante la gran dificultad que experimentamos hasta obtener nuestras prcticas, se
recomienda que el Instituto mantenga convenios con Estudios Contables,
empresas privadas y entidades del Estado para que se facilite esta situacin de
las prcticas pre profesionales.
Para la empresa
Capacitacin en el personal en cuanto a uso y manejo de PDT.
Hacer uso del software contable previa capacitacin.

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Visita del contador a las empresas al menos dos veces por mes
Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio contable
tiene que mejorar el grado de capacitacin, entrenamiento y perfeccionamiento
de su personal para que el servicio que presta sea de total satisfaccin para los
sus clientes. Tambin para que pueda captar ms clientes.
En el mundo actual, el que no sabe computacin es analfabeto, por tanto el
estudio contable debe capacitar al personal en el software que utiliza para
poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz, para el efecto puede utilizar la
versin educativa que funciona en forma muy similar a la versin profesional.
Para registrar correctamente la informacin en los Registros de Ventas y
Compras; es necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una
capacitacin permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las
normas tributarias correspondientes; de este modo los contribuyentes no van a
tener ninguna observacin en las fiscalizaciones que efecta SUNAT.
Con la capacitacin debida, ya no habr dificultades en el registro de los
comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y
Ventas.
Debe buscarse que el flujo de la informacin de compras y ventas sea eficaz y
oportuno para que se registren la informacin en los libros contables y luego se
formulen las declaraciones a que est obligados los contribuyentes dentro de
los plazos establecidos.

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BIBLIOGRAFA
LIBROS
CPC. PRETEL

ESLAVA, Macedonio - Sistema de Contabilidad

Empresarial, Ayacucho 2009, Primera edicin


CPC. PRADO RAMOS, Richard - Contabilidad y Tributacin en el Marco el
Plan Contable General Para Empresas, Ayacucho - 2009, Primera edicin
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE - Sntesis Tributaria,
Lima - 2011
CPC. JAIME FLORES, Soria - Estados Financieros, Lima - 2008, Segunda
edicin
CPC. PALOMINO HURTADO, Carlos - Gua Prctica de Auto Aprendizaje,
Lima - 2009, Tercera edicin
CONASEV - Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera, Lima
2009
REVISTAS MENSUALES
Actualidad Empresarial, revista mensual 2010
Informativo Caballero Bustamante, revista mensual 2010
PAGINAS DE INTERNET
http://html.rincondelvago.com/conceptos-basicos-de-contabilidad-general.html
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml
http://www.monografias.com/trabajos84/historia-tributacion-peru/historiatributacion-peru.shtml

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