Calculo Del Isr Anual de Personas Morales 2012

296
Clculo del ISR anual de personas morales 2012

Cdulas para obtener el ISR a cargo de del 2012 y posteriormente
calcular el IETU del ejercicio, para presentar la declaracin anual.
1.
2.

Generalidades
Caso prctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenacin de terreno
2.4. Ajuste anual por inflacin
2.5. Ganancia y prdida cambiaria
2.6. Prdidas pendientes de amortizar
2.7. Deduccin inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciacin del ejercicio
1. Generalidades
Como cada ao, en el periodo de enero a marzo, las personas

morales que tributan en el rgimen general de la LISR (Ttulo
II), deben cumplir con una de las principales obligaciones:
presentar la declaracin del ejercicio anterior. Debido a que el
ltimo da de marzo ser domingo, la declaracin del ejercicio
2012 se presentar a ms tardar el lunes 1o de abril de 2013
(arts. 10 y 86, fracc. VI, LISR y 12, CFF).
Para ello, ser necesario, adems de conocer a detalle la legislacin fiscal relacionada, desarrollar diversos clculos para
obtener el impuesto del ejercicio y pagarlo.
Por cuestiones prcticas, en esta edicin se abordarn las
cdulas para obtener el ISR 2012, y en la edicin 297 del 15
de marzo 2013 se presentar el clculo del IETU, para as
contar con las herramientas que permitan presentar oportuna
y correctamente la declaracin del ejercicio 2012.
2. Caso prctico
Considrese el caso de la empresa Autopartes de calidad, S.A.

de C.V. quien muestra la siguiente informacin correspondiente al 2012, para calcular el ISR del ejercicio.

3.
2.10. Gastos del ejercicio

2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliacin contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2013
2.18. CUFIN
2.19. CUCA
Conclusin
Las deducciones se clasifican en

estructurales, individualizan el gravamen, adecundolo a las
circunstancias personales del contribuyente; frenan o corrigen los
excesos de progresividad para respetar la capacidad econmica del
causante. Por ejemplo, los gastos y las inversiones sobre las que se
aplican los por cientos mximos autorizados por la LISR
00 no estructurales, cuyo objetivo es conferir o generar posiciones preferenciales, o bien, pretender obtener alguna finalidad especfica, ya
sea propia de la poltica fiscal del Estado o de carcter extrafiscal.
Por ejemplo, la deduccin inmediata o la de terrenos para quienes
realizan desarrollos inmobiliarios, que si bien resulta en un estmulo, en realidad su naturaleza es la de una deduccin
00
2.1. Inventario acumulable

La empresa inici sus operaciones desde el 2002, por lo que al
31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que opt por
acumular debido al cambio del sistema de deduccin de compras al costo de lo vendido el cual tuvo lugar en el ao 2005.
El inventario acumulable determinado fue de $3,595,515.00
y le correspondi un ndice de rotacin de inventarios de cuatro.
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Considerando que no se ha disminuido el inventario base, los importes por acumular en 2012 y el correspondiente a 2013 son los
siguientes (art. Tercero Transitorio, fracc. IV y V, LISR para 2005):
Inventario acumulable del ejercicio
Concepto
Por:
Igual:
Importe
Inventario acumulable
Por ciento de acumulacin para 2012
El saldo pendiente por deducir ser el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (2011), pues la depreciacin
de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio, por lo
que al momento de su enajenacin no se ha aplicado la depreciacin 2012.
Depreciacin acumulada a diciembre 2011
$3,595,515.00
8.00%
$287,641.20
Por:
Inventario acumulable mensual 2012
Concepto
Entre:
Igual:
Igual:
Importe

Doce
Inventario acumulable mensual 2012
$287,641.20
12
$23,970.10
Concepto
Importe
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Inventario acumulado en 2005
Inventario por acumular
para 2013
$3,595,515.00
539,327.25
503,372.10
467,416.95
431,461.80
399,461.72
359,551.50
323,596.35
287,641.20
$283,686.13
Por ciento de
acumulacin
15.00%
14.00%
13.00%
12.00%
11.11%
10.00%
9.00%
8.00%
7.89%
Concepto
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
02
Monto original de la inversin (MOI)

Por ciento de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Importe
$788,000.00
8%
63,040.00
12
$5,253.33
$5,253.33
52
$273,173.16
Concepto
MOI
Saldo pendiente por deducir
Factor de actualizacin
Saldo pendiente por depreciar a diciembre
2011 actualizado
Importe
$788,000.00
273,173.16
514,826.84
1.2346
$635,605.22
Concepto
INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo

de utilizacin en el ejercicio de enajenacin (febrero
2012)
INPC del mes de adquisicin (agosto 2007)
Importe
104.4960
84.6379
1.2346
Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin

de activo
Menos:
Depreciacin mensual
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
2.2. Venta de activos fijos

En mayo de 2012, se enajen una mquina inyectora de plsticos que adquiri en agosto 2007. Por esta operacin se obtuvo
una prdida fiscal, la cual ser una deduccin autorizada en la
declaracin del ejercicio (arts. 37 y 41, fracc. IV, LISR)
Depreciacin mensual
Meses completos de uso acumulados desde que se
comenz a utilizar el bien y hasta el ltimo mes del
ejercicio anterior a la enajenacin
Importe
Saldo pendiente por depreciar a diciembre

2011 actualizado
Inventario por acumular para 2013
Concepto
Igual:
Concepto
Precio de venta del activo
Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2011
actualizado
Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin
de activo
Importe
$600,000.00
635,605.22
($35,605.22)
Cuando se obtiene ganancia fiscal, sta se considera ingreso acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del
ejercicio (arts. 20, fraccin V, 37 y 41, fraccin V, LISR).
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Para obtener la ganancia o prdida contable por la venta de un

bien, el saldo pendiente por deducir se calcular incluyendo la depreciacin de 2012, pues en este caso s se va aplicando durante
el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre como pasa para el
ISR, adems que dicho saldo se considerar a valores histricos.
Depreciacin enero a mayo 2012
Por:
Igual:
Importe
Depreciacin mensual
Meses de uso en 2012
Depreciacin enero a mayo 2012
Por:
Igual:
Concepto
$5,253.33
5
$26,266.65
Menos:
Igual:
MOI
Depreciacin acumulada a mayo 2012
Saldo pendiente por depreciar contable
Importe
$788,000.00
299,439.81
$488,560.19
Ganancia (prdida) contable por

enajenacin de activo
Menos:
Igual:
Concepto
Precio de venta del activo
Importe
MOI
Factor de ajuste
MOI ajustado
$868,000.00
1.0049
$872,253.20
Concepto
Importe
Depreciacin mensual
$5,253.33
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar el
57
bien y hasta su venta (incluyendo 2012)
$299,439.81
Concepto
Por:
Igual:
Concepto
MOI ajustado
Concepto
Entre la fecha de adquisicin y enajenacin de este activo transcurrieron dos aos y como se aplic un por ciento
de deduccin inmediata del 69%, le corresponde un por
ciento de deduccin adicional de 22.98%.
Importe
$600,000.00
488,560.19
$111,439.81
En julio 2012, se vendi otra mquina inyectora de plsticos

adquirida en junio 2010 a la que se le aplic la deduccin inmediata a una tasa del 69% (art. 220, fracc. II, inciso d), LISR).
Esta operacin genera un ingreso acumulable en el mes
donde se realice y en la declaracin anual, por el total de la
contraprestacin pactada, que en este caso fue de $700,000.00
(art. 221, fracc. II, LISR).
Asimismo, podr aplicarse una deduccin adicional considerando el por ciento de la deduccin inmediata que le
correspondi y el nmero de aos transcurridos desde su
adquisicin y hasta su venta en trminos del artculo 221 de
la LISR.
Entre:
Igual:
Importe
97.3471
INPC del ltimo mes de la primera mitad del

periodo de utilizacin en el ejercicio de la deduccin
inmediata (agosto 2010)
INPC del mes de adquisicin (junio 2010)
96.8672
1.0049
Deduccin adicional por venta del activo
Por:
Igual:
Concepto
MOI ajustado
Por ciento de deduccin adicional
Deduccin adicional por venta del activo
Importe
$872,253.20
22.98%
$200,443.79
Para efectos contables la utilidad o prdida por la venta

de este bien se determinar como cualquier otra operacin de
activos fijos. Dicha maquinaria se ha depreciado en un 8%
anual.
Depreciacin enero a julio 2012
Por:
Igual:
Concepto
Depreciacin mensual
Meses de uso en 2012
Importe
$5,786.67
7
$40,506.69
Depreciacin mensual
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Concepto
MOI
Por ciento de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Importe
$868,000.00
8%
69,440.00
12
$5,786.67
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Depreciacin 2010
Concepto
Por:
Importe
Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a
utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio en el
que se aplic la deduccin
Depreciacin 2010
Igual:
$5,786.67
6
Concepto
Por:
Igual:
Importe
Depreciacin mensual
Meses de utilizacin en 2011
Depreciacin 2011
$5,786.67
12
$69,440.04
Depreciacin acumulada a julio 2012
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
Depreciacin 2010
Depreciacin 2011
Importe
$34,720.02
69,440.04
40,506.69
$144,666.75
Concepto
Menos:
Igual:
MOI
Saldo pendiente por deducir contable a 2011
Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
MOI
Depreciacin 2010
Depreciacin 2011
Saldo pendiente por deducir contable a 2011
$34,720.02
Depreciacin 2011
para todos los bienes (aun cuando estos se hubieran deducido

de forma inmediata). Por lo tanto, la siguiente cdula muestra
el saldo pendiente por deducir histrico de este activo al 2011,
en trminos de los artculos 36 y 41 de la LISR.
2.3. Enajenacin de terreno

El 12 de diciembre de 2012, se enajen un terreno en
$958,000.00, que se haba adquirido en noviembre de 2004.
Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o prdida fiscal se obtiene solamente actualizando su MOI y considerando
el importe histrico para efectos contables.
MOI actualizado
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Contraprestacin por la enajenacin del activo

Ganancia (prdida) contable por enajenacin
de activo
$868,000.00
144,666.75
$723,333.25
MOI
MOI actualizado
Importe
$465,200.00
1.3814
$642,627.28
Concepto
Entre:
Igual:
INPC del mes inmediato de enajenacin

(noviembre 2012)
INPC del mes de adquisicin (noviembre 2004)
Importe
107.0000
77.4537
1.3814
Importe
$700,000.00
723,333.25
($23,333.25)
Cabe recordar que para determinar la PTU del ejercicio

en trminos del artculo 16 de la LISR, la deduccin de las
inversiones se calcula considerando su depreciacin histrica
04
Concepto
Importe

Concepto
$868,000.00
34,720.02
69,440.04
$763,839.94
Nota: Cdula para PTU
Importe
Ganancia (prdida) fiscal por venta

de terreno
Concepto
Menos:
Igual:
Precio de venta
MOI actualizado
Ganancia (prdida) fiscal por venta de terreno
Importe
$958,000.00
642,627.28
$315,372.72
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Ganancia (prdida) contable por venta

de terreno
Menos:
Igual:
Concepto
cual puede generar un ingreso acumulable o una deduccin

autorizada, dependiendo de si las deudas son superiores a los
crditos o no (arts. 46, 47 y 48, LISR).
La empresa mantuvo una cuenta de cheques en un banco
en China en yuanes, por lo que primeramente se valuar a
dlares considerando las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el tipo de cambio.
Para ello, las deudas o crditos en moneda extranjera se
valuarn al tipo de cambio del dlar vigente al primer da de
cada mes, que corresponde al publicado en el DOF el ltimo
da del mes inmediato anterior (arts. 46, LISR y 20, CFF).
Importe
Precio de venta
MOI
venta de terreno
$958,000.00
465,200.00
$492,800.00
2.4. Ajuste anual por inflacin

A continuacin se determina el ajuste anual por inflacin, el
Bancos en pesos
Periodo
Saldo al ltimo da de cada

mes en yuanes (A)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Equivalencia del yuan

respecto al dlar (B)
382,788.00
408,855.00
397,529.00
401,311.00
401,463.00
379,459.00
357,521.00
394,114.00
420,072.00
399,431.00
384,431.00
357,586.00
Equivalente en
dlares (A x B = C)
0.15852
0.15889
0.15877
0.15925
0.15702
0.15738
0.15719
0.15752
0.15912
0.16033
0.16060
0.16050
Tipo de cambio
del dlar (D)
60,679.55
64,962.97
63,115.68
63,908.78
63,037.72
59,719.26
56,198.73
62,080.84
66,841.86
64,040.77
61,739.62
57,392.55
Bancos en pesos
(C x D)
13.9787
13.0063
12.8575
12.8489
13.0141
14.0749
13.6530
13.2644
13.4172
12.8521
13.0498
12.9617
$848,221.23
844,927.88
811,509.86
821,157.52
820,379.19
840,542.61
767,281.26
823,465.09
896,830.60
823,058.38
805,689.69
$743,905.02
Suma de saldos de los crditos al ltimo da de cada mes
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Periodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de saldos de los crditos
al ltimo da de cada mes
Bancos en
pesos
$848,221.23
844,927.88
811,509.86
821,157.52
820,379.19
840,542.61
767,281.26
823,465.09
896,830.60
823,058.38
805,689.69
743,905.02
$9,846,968.33
Bancos en
moneda
nacional
$2,174,451.67
4,128,814.26
6,815,694.70
9,112,638.04
12,743,153.89
15,188,950.50
18,614,719.95
21,434,198.40
23,639,843.43
26,075,614.10
28,490,379.48
31,434,695.37
$199,853,153.79
Clientes
$471,079.00
395,943.00
508,869.00
484,365.00
354,898.00
427,554.00
83,169.00
475,932.00
491,094.00
463,120.00
320,597.00
397,482.00
$4,874,102.00
Deudores
diversos
$52,543.00
50,559.00
49,271.00
51,263.00
47,642.00
54,141.00
46,311.00
51,218.00
54,062.00
48,077.00
46,741.00
46,308.00
$598,136.00
Otros crditos
$37,762.00
33,409.00
35,042.00
31,152.00
34,913.00
31,924.00
29,862.00
29,996.00
33,121.00
30,308.00
35,048.00
29,819.00
$392,356.00
Total
$3,584,056.90
5,453,653.14
8,220,386.56
10,500,575.56
14,000,986.08
16,543,112.11
19,541,343.21
22,814,809.49
25,114,951.03
27,440,177.48
29,698,455.17
32,652,209.39
$215,564,716.12
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En los saldos de los crditos y deudas al final de cada mes no

se consideran los intereses devengados en el mismo periodo.
Para las deudas, se incluirn las contribuciones causadas
desde el ltimo da al que correspondan y hasta la fecha en

que deban pagarse, como sera el caso del impuesto al valor
agregado (IVA) (art. 48, LISR).
Suma de saldos de las deudas al ltimo da de cada mes
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de saldos de las
deudas al ltimo da
de cada mes
Prstamos
bancarios
Documentos
por pagar
Proveedores
Cuotas IMSS
(obrera y
patronal),
SAR e
Infonavit
$379,499.00
519,352.00
474,206.00
390,318.00
481,432.00
443,100.00
443,100.00
443,100.00
443,100.00
488,656.00
359,212.00
395,658.00
$5,260,733.00
$212,376.00
$246,141.00
307,000.00
288,306.00
226,625.00
346,393.00
198,749.00
260,763.00
240,874.00
194,595.00
230,499.00
199,258.00
220,123.00
243,359.00
192,248.00
177,296.00
216,872.00
298,914.00
188,997.00
235,647.00
161,122.00
268,286.00
168,246.00
277,072.00
$2,563,731.00 $3,036,030.00
$96,224.00
99,064.00
80,178.00
93,518.00
77,392.00
92,351.00
93,979.00
92,294.00
86,911.00
97,614.00
106,118.00
93,048.00
$1,108,691.00
La suma de los saldos se dividir entre el nmero de meses del

ejercicio para obtener el saldo promedio de crditos y deudas.
Saldo promedio anual de crditos
Concepto
Entre:
Igual:
Suma de saldos de los crditos

Nmero de meses del ejercicio
Importe
$215,564,716.12
12
$17,963,726.34
Saldo promedio anual de deudas
Concepto
Entre:
Igual:
Suma de saldos de las deudas

Nmero de meses del ejercicio
Importe
$20,234,617.00
12
$1,686,218.08
A la diferencia se le aplicar el factor de ajuste anual.
Factor de ajuste anual
Concepto
06
INPC del ltimo mes del ejercicio del clculo

(diciembre 2012)
Importe
107.2460
Acreedores
diversos
$106,698.00
113,436.00
105,098.00
110,580.00
114,733.00
113,582.00
109,240.00
111,993.00
109,149.00
110,690.00
111,662.00
108,221.00
$1,325,082.00
Contribuciones
a cargo
Total
$571,487.00
$1,612,425.00
590,537.00
1,917,695.00
597,710.00
1,830,210.00
546,182.00
1,600,110.00
569,451.00
1,678,477.00
595,983.00
1,674,773.00
587,370.00
1,697,171.00
554,564.00
1,571,495.00
630,794.00
1,785,740.00
592,382.00
1,713,986.00
560,253.00
1,566,653.00
543,637.00
1,585,882.00
$6,940,350.00 $20,234,617.00
Concepto
Importe
Entre:
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior

(diciembre 2011)
Igual: Factor de ajuste anual
Menos: Unidad
Igual: Factor de ajuste anual
103.5510
1.0356
1
0.0356
En este caso, los crditos superan a las deudas, obteniendo

un ajuste anual por inflacin deducible. Cuando las deudas
superen a los crditos el resultado es un ajuste anual por inflacin acumulable.
Ajuste anual por inflacin deducible
Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Diferencia
Factor de ajuste anual
Importe
$17,963,726.34
1,686,218.08
16,277,508.26
0.0356
$579,479.29
2.5. Ganancia y prdida cambiaria

La utilidad y prdida cambiaria del ejercicio fue la siguiente:
28
febrero
2013
2/18/13 1:43:09 PM
296
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Periodo
Bancos en moneda extranjero

Utilidad
Prdida
Cambiaria
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
$2,895.00
0.00
0.00
0.00
3,054.00
3,472.00
2,884.00
0.00
3,112.00
0.00
3,472.00
0.00
$18,889.00
Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011
Concepto
Por:
Igual:
$0.00
3,595.00
3,234.00
2,894.00
0.00
0.00
0.00
3,059.00
0.00
3,228.00
0.00
2,895.00
$18,905.00
Importe
Prdida fiscal 2011

Primer factor de actualizacin
$622,084.00
1.0301
$640,808.73

Concepto
INPC del ltimo mes del ejercicio en que se gener

(diciembre 2011)
INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio
en que se gener (julio 2011)
Entre:
Igual:
2.6. Prdidas pendientes de amortizar

En 2011 se obtuvo una prdida fiscal de $622,084.00, la cual
se amortiz en los pagos provisionales y se aplicar tambin
en el clculo anual (arts. 14 y 61, LISR).
Importe
103.5510
100.5210
1.0301
Posteriormente, se debe actualizar este monto para aplicarlo en los pagos provisionales como sigue (art. 61, cuarto
prrafo, LISR):
Prdida fiscal actualizada del periodo

Concepto
Enero
Por:
Igual:

Segundo factor de actualizacin
Por:
Igual:

Febrero
$640,808.73
1.007
$645,294.39
Marzo
$640,808.73
1.007
$645,294.39
Julio
Agosto
$640,808.73
1.0065
$644,973.99
$640,808.73
1.0091
$646,640.09
Septiembre
$640,808.73
1.0065
$644,973.99
Para obtener los factores de actualizacin se considera que

en los periodos donde sea impar el nmero de meses comprendidos entre el inicio del ejercicio y el del pago provisional,
Abril
$640,808.73
1.0033
$642,923.40
Mayo
$640,808.73
1.0091
$646,640.09
Octubre
Junio
$640,808.73
1.0097
$647,024.57
Noviembre
$640,808.73
1.0033
$642,923.40
$640,808.73
1.0097
$647,024.57
Diciembre
$640,808.73
1.0079
$645,871.12
$640,808.73
1.0079
$645,871.12
se toma como ltimo mes de la primera mitad del periodo el

mes inmediato posterior.

Concepto
INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (diciembre 2011)
Igual: Segundo factor de actualizacin
Enero
Concepto
INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (diciembre 2011)
Igual: Segundo factor de actualizacin
Febrero
104.284
103.551
1.007
(1)
Julio
104.228
103.551
1.0065
104.284
103.551
1.007
Agosto
104.228
103.551
1.0065
Marzo
104.496
103.551
1.0091
Abril
104.496
103.551
1.0091
Mayo
Junio
104.556
103.551
1.0097
104.556
103.551
1.0097
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

103.899
103.551
1.0033
103.899
103.551
1.0033
104.378
103.551
1.0079
104.378
103.551
1.0079
Nota:(1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2011
28
febrero
2013
07
2/18/13 1:43:09 PM
296
Para la declaracin anual, la prdida se actualizar hasta

junio de 2012.
Deduccin inmediata del activo en

pagos provisionales
Prdida fiscal actualizada a junio 2012
Concepto
Por:
Igual:

Prdida fiscal actualizada a junio 2012
Importe
$640,808.73
1.0079
$645,871.12
Concepto
INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio

en que se aplica (junio 2012)
INPC de la ltima actualizacin (diciembre 2011)
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Concepto
Provisional
MOI
Por ciento de deduccin
Deduccin inmediata del activo
$1,198,500.00
69%
$826,965.00
Para el ejercicio la actualizacin se determinar conforme

a lo previsto en el artculo 221, fraccin I de la LISR.
Deduccin inmediata del activo del ejercicio

Importe
104.3780
103.5510
1.0079
2.7. Deduccin inmediata

En marzo se compr una mquina inyectora de plsticos.
Como se trata de un bien nuevo que se utilizar fuera de las
reas metropolitanas citadas en el artculo 220 de la LISR, la
empresa opt por deducirla de forma inmediata en 2012 a la tasa
del 69% (art. 220, fraccin II, inciso d), LISR).
En trminos de la LISR la deduccin inmediata slo puede aplicarse hasta la declaracin del ejercicio. No obstante,
conforme al artculo 1.2. del Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012,
tambin se puede disminuir de la base gravable para pagos
provisionales, pero sin actualizacin, pues sta no se prev
para tales efectos.
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Concepto
Ejercicio
MOI
Factor de ajuste
MOI ajustado
Por ciento de deduccin
Deduccin inmediata del activo
$1,198,500.00
1.0039
1,203,174.15
69%
$830,190.16
Factor de ajuste
Entre:
Igual:
Concepto
Importe
INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo

desde que se efectu la inversin y al cierre del
ejercicio (julio 2012)
INPC del mes de adquisicin (marzo 2012)
Factor de ajuste
104.9640
104.5560
1.0039
2.8. Pagos provisionales

Con estos datos, los pagos provisionales del ISR del ejercicio
fueron los siguientes:
ISR a pagar
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
08
Ventas a crdito
Ventas de contado
Ingresos por servicios
Ingresos por arrendamiento
Intereses moratorios por ventas a crdito
Ganancia por enajenacin de activos
Ganancia por enajenacin de terrenos
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Ingresos nominales del periodo
Ingresos nominales de periodos anteriores
Ingresos nominales acumulados del periodo
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal
Enero
$493,206.00
1,832,937.00
877,373.00
295,188.00
41,676.00
0.00
0.00
15,252.74
3,555,632.74
0.00
3,555,632.74
0.4035
1,434,697.81
23,970.10
Febrero
$506,971.00
1,581,476.00
735,498.00
295,188.00
42,840.00
0.00
0.00
20,429.02
3,182,402.02
3,555,632.74
6,738,034.76
0.4035
2,718,797.03
47,940.20
Marzo
Abril
Mayo
$483,154.00
2,559,359.00
779,350.00
295,188.00
40,825.00
0.00
0.00
32,153.11
4,190,029.11
6,738,034.76
10,928,063.87
0.4035
4,409,473.77
71,910.30
$468,730.00
1,880,609.00
577,298.00
295,188.00
39,607.00
0.00
0.00
41,342.47
3,302,774.47
10,928,063.87
14,230,838.34
0.4035
5,742,143.27
95,880.40
$476,161.00
2,519,832.00
709,665.00
295,188.00
40,236.00
0.00
0.00
60,507.49
4,101,589.49
14,230,838.34
18,332,427.83
0.4035
7,397,134.63
119,850.50
Junio
$494,079.00
1,854,692.00
723,745.00
295,188.00
41,748.00
0.00
0.00
70,140.88
3,479,592.88
18,332,427.83
21,812,020.71
0.4035
8,801,150.36
143,820.60
28
febrero
2013
2/18/13 1:43:10 PM
296
Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Deduccin inmediata de activo fijo

Base para el pago provisional
Tasa
ISR del periodo
ISR retenido por bancos (acumulado)
Impuesto a los depsitos en efectivo (acumulado)
Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los
trabajadores (acumulado)
ISR a cargo
Pagos provisionales anteriores
ISR a pagar
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Ventas a crdito
Ventas de contado
Intereses moratorios por ventas a crdito
Ganancia por enajenacin de terrenos
Intereses devengados a favor y ganancia
cambiaria
Ingresos nominales del periodo
Ingresos nominales de periodos anteriores
Ingresos nominales acumulados del periodo
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal
Deduccin inmediata de activo fijo
Base para el pago provisional
Tasa
ISR del periodo
ISR retenido por bancos (acumulado)
Impuesto a los depsitos en efectivo
(acumulado)
Subsidio para el empleo efectivamente
pagado a los trabajadores (acumulado)
ISR a cargo
Pagos provisionales anteriores
ISR a pagar
Enero
Febrero
0.00
645,294.39
813,373.52
30%
244,012.06
1,265.00
30,887.00
24,747.00
0.00
645,294.39
2,121,442.84
30%
636,432.85
2,504.00
66,876.00
56,181.00
826,965.00
646,640.09
3,007,778.98
30%
902,333.69
3,815.00
97,763.00
82,596.00
826,965.00
646,640.09
4,364,418.58
30%
1,309,325.57
5,095.00
128,651.00
111,313.00
826,965.00
647,024.57
6,042,995.56
30%
1,812,898.67
6,312.00
159,538.00
140,490.00
826,965.00
647,024.57
7,470,981.39
30%
2,241,294.42
7,552.00
190,426.00
165,618.00
187,113.06
0.00
$187,113.06
510,871.85
187,113.06
$323,758.79
718,159.69
510,871.85
$207,287.84
1,064,266.57
718,159.69
$346,106.88
1,506,558.67
1,064,266.57
$442,292.10
1,877,698.42
1,506,558.67
$371,139.75
Julio
Agosto
Marzo
Septiembre
Abril
Octubre
Mayo
Junio
Noviembre
Diciembre
$529,480.00
1,808,581.00
815,141.00
317,040.00
44,740.00
700,000.00
0.00
84,662.95
$480,530.00
2,528,347.00
730,532.00
317,040.00
40,605.00
0.00
0.00
92,958.32
$454,744.00
1,772,263.00
744,383.00
317,040.00
38,424.00
0.00
0.00
104,978.38
$470,916.00
1,959,305.00
763,651.00
317,040.00
39,793.00
0.00
0.00
112,186.83
$448,189.00
1,817,992.00
758,338.00
317,040.00
37,871.00
0.00
0.00
125,701.47
$458,678.00
1,878,857.00
768,600.00
317,040.00
38,759.00
0.00
315,372.72
134,366.82
4,299,644.95
21,812,020.71
26,111,665.66
0.4035
10,536,057.09
167,790.70
826,965.00
644,973.99
9,231,908.80
30%
2,769,572.64
8,874.00
221,313.00
4,190,012.32
26,111,665.66
30,301,677.98
0.4035
12,226,727.06
191,760.80
826,965.00
644,973.99
10,946,548.87
30%
3,283,964.66
10,151.00
252,201.00
3,431,832.38
30,301,677.98
33,733,510.36
0.4035
13,611,471.43
215,730.90
826,965.00
642,923.40
12,357,313.93
30%
3,707,194.18
11,428.00
283,088.00
3,662,891.83
33,733,510.36
37,396,402.19
0.4035
15,089,448.28
239,701.00
826,965.00
642,923.40
13,859,260.88
30%
4,157,778.26
12,705.00
313,976.00
3,505,131.47
37,396,402.19
40,901,533.66
0.4035
16,503,768.83
263,671.10
826,965.00
645,871.12
15,294,603.81
30%
4,588,381.14
13,985.00
344,863.00
3,911,673.54
40,901,533.66
44,813,207.20
0.4035
18,082,129.11
287,641.20
826,965.00
645,871.12
16,896,934.19
30%
5,069,080.26
15,266.00
375,751.00
170,562.00
196,904.00
219,272.00
286,226.00
271,797.00
287,925.00
2,368,823.64
1,877,698.42
$491,125.22
2,824,708.66
2,368,823.64
$455,885.02
3,193,406.18
2,824,708.66
$368,697.52
3,544,871.26
3,193,406.18
$351,465.08
3,957,736.14
3,544,871.26
$412,864.88
4,390,138.26
3,957,736.14
$432,402.12
2.9. Depreciacin del ejercicio

La depreciacin fiscal y contable de las inversiones que no fueron enajenadas es la siguiente:
Por:
Concepto
Fecha de adquisicin
MOI
Tasa de depreciacin
Construccin
Talleres
Oficinas
20/02/2004
$1,254,860.00
5%
10/09/2005
$964,870.00
5%
Maquinaria y equipo
Mquina inyectora de plsticos (1)
09/03/2012
$1,198,500.00
8%
Moldes
04/09/2010
$815,400.00
35%
28
febrero
2013
09
2/18/13 1:43:10 PM
296
Concepto
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Construccin
Talleres
Oficinas
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Depreciacin actualizada del ejercicio
62,743.00
12
5,228.58
12
62,742.96
1.3975
$87,683.29
Maquinaria y equipo
Mquina inyectora de plsticos (1)
48,243.50
12
4,020.29
12
48,243.48
1.3221
$63,782.70
95,880.00
12
7,990.00
9
71,910.00
Moldes
285,390.00
12
23,782.50
12
285,390.00
1.0666
$304,396.97
Nota: (1) Slo se muestra para efectos contables, pues fiscalmente se aplic la deduccin inmediata
Concepto
Fecha de adquisicin
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Automvil
09/01/2010
MOI
Tasa de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en el ejercicio
Equipo de cmputo (oficina)

13/08/2011
$124,500.00
25%
31,125.00
12
2,593.75
12
31,125.00
1.0807
$33,636.79
Equipo de cmputo (planta)

24/03/2010
$182,548.00
30%
54,764.40
12
4,563.70
12
54,764.40
1.0367
$56,774.25
$94,480.00
30%
28,344.00
12
2,362.00
12
28,344.00
1.0670
$30,243.05
La actualizacin se determin con los siguientes factores:
Concepto
Construccin Construccin
Talleres
INPC del ltimo mes de

la primera mitad del
periodo de utilizacin en
el ejercicio (junio 2012)
INPC del mes de
adquisicin
Entre:
Igual:
Oficinas
Maquinaria y
equipo
Moldes
Equipo de
transporte
Automvil
Mobiliario y equipo
de oficina
Equipo de cmputo
Equipo de planta
Equipo de cmputo
104.3780
104.3780
104.3780
104.3780
104.3780
104.3780
74.6864
78.9474
97.8574
96.5755
100.6800
97.8236
1.3975
1.3221
1.0666
1.0807
1.0367
1.0670
Para elaborar el balance del ejercicio se necesitar contar con la depreciacin contable acumulada al cierre del ejercicio.
Concepto
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
10
Construccin
Talleres
Oficinas
Depreciacin mensual
$5,228.58
$4,020.29
Meses completos de uso a diciembre 2011
94
75
491,486.52
301,521.75
62,742.96
48,243.48
Depreciacin acumulada a diciembre 2012 $554,229.48 $349,765.23
Maquinaria y equipo
Mquina inyectora
Moldes
de plsticos
$7,990.00
$23,782.50
15
0.00
356,737.50
71,910.00 285,390.00
$71,910.00 $642,127.50
Equipo de Equipo de
cmputo cmputo
Automvil
(oficina) (planta)
$2,593.75 $4,563.70 $2,362.00
23
4
21
59,656.25
18,254.80 49,602.00
31,125.00 54,764.40 28,344.00
$90,781.25 $73,019.20 $77,946.00
28
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2/18/13 1:43:10 PM
296
2.10. Gastos del ejercicio
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Igual:
Sueldos y salarios
Horas extras
Aguinaldo
Prima vacacional
Indemnizaciones
Otras prestaciones
Total de sueldos y
prestaciones
Cuotas al IMSS
Aportaciones al Infonavit
Aportaciones al SAR
Otras contribuciones y
derechos
Total de contribuciones
por sueldos y salarios
Honorarios a sociedades
mercantiles
Honorarios personas
fsicas
Depreciacin
Deduccin inmediata y
adicional de inversiones
Consumos en restaurante
Combustible y lubricantes
Cuotas y suscripciones
Fletes y acarreos
Viticos y gastos de viaje
Luz
Telfonos
Mantenimiento
Papelera y tiles de
oficina
Seguros y fianzas
Publicidad
Agua
Recargos
Actualizacin de
impuestos
Multas
Comisiones
Otros gastos
Total otros gastos
Total de gastos del

ejercicio
Operativos
Contable
Fabriles
Total
$995,396.00
$2,116,887.00
$3,112,283.00
42,994.00
113,408.00
156,402.00
82,950.00
176,407.00
259,357.00
56,945.00
44,458.00
101,403.00
104,797.00
269,587.00
374,384.00
69,678.00
148,183.00
217,861.00
$1,352,760.00 $2,868,930.00 $4,221,690.00
No deducible
$0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$0.00
Operativos
Fiscal
Fabriles
Total
$995,396.00
$2,116,887.00
$3,112,283.00
42,994.00
113,408.00
156,402.00
82,950.00
176,407.00
259,357.00
56,945.00
44,458.00
101,403.00
104,797.00
269,587.00
374,384.00
69,678.00
148,183.00
217,861.00
$1,352,760.00 $2,868,930.00 $4,221,690.00
$179,460.00
67,638.00
28,278.10
32,077.05
$452,319.00
143,446.50
59,972.11
68,018.68
$631,779.00
211,084.50
88,250.21
100,095.73
$0.00
0.00
0.00
0.00
$179,460.00
67,638.00
28,278.10
32,077.05
$452,319.00
143,446.50
59,972.11
68,018.68
$631,779.00
211,084.50
88,250.21
100,095.73
$307,453.15
$723,756.29
$1,031,209.43
$0.00
$307,453.15
$723,756.29
$1,031,209.43
686,031.00
$0.00
686,031.00
$0.00
$686,031.00
$0.00
$686,031.00
660,772.00
0.00
660,772.00
0.00
660,772.00
0.00
660,772.00
134,132.88
0.00
515,160.30
0.00
649,293.18
0.00
0.00
0.00
154,193.74
1,030,633.95
422,323.31
0.00
576,517.05
1,030,633.95
47,489.00
50,263.00
8,573.00
102,592.00
147,990.00
83,352.00
358,855.00
34,020.00
131,341.00
0.00
28,910.00
0.00
184,947.00
0.00
445,970.00
41,209.00
108,769.00
0.00
47,489.00
79,173.00
8,573.00
287,539.00
147,990.00
529,322.00
400,064.00
142,789.00
131,341.00
41,552.88
2,650.00
0.00
14,820.00
13,387.00
0.00
0.00
6,360.00
5,480.00
5,936.12
47,613.00
8,573.00
87,772.00
134,603.00
83,352.00
358,855.00
27,660.00
125,861.00
0.00
28,910.00
0.00
184,947.00
0.00
445,970.00
41,209.00
108,769.00
0.00
5,936.12
76,523.00
8,573.00
272,719.00
134,603.00
529,322.00
400,064.00
136,429.00
125,861.00
122,687.00
590,096.00
56,892.00
3,472.00
2,894.00
54,512.00
0.00
347,305.00
0.00
0.00
177,199.00
590,096.00
404,197.00
3,472.00
2,894.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,894.00
122,687.00
590,096.00
56,892.00
3,472.00
0.00
54,512.00
0.00
347,305.00
0.00
0.00
177,199.00
590,096.00
404,197.00
3,472.00
0.00
6,237.00
167,090.00
184,591.00
$3,579,369.88
$5,239,583.03
0.00
0.00
62,100.00
$1,788,882.30
$5,381,568.59
6,237.00
167,090.00
246,691.00
$5,368,252.18
$10,621,151.61
6,237.00
0.00
17,240.00
$110,620.88
$110,620.88
0.00
167,090.00
167,351.00
$4,519,443.81
$6,179,656.96
0.00
0.00
0.00
167,090.00
62,100.00
229,451.00
$1,696,045.31 $6,215,489.12
$5,288,731.60 $11,468,388.55
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2.11. Costo de lo vendido

La produccin del ejercicio y los artculos enajenados en el
mismo, se obtendrn del costo de lo vendido contable y fiscal

conforme a lo dispuesto en el artculo 45-C de la LISR.
Costo de lo vendido
Parcial
Concepto
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Inventario inicial de materias primas

Compras de materias primas
Materias primas en disponibilidad
Inventario final de materias primas
Total de materias primas utilizadas
Mano de obra directa utilizada
Costo primo
Cargos indirectos
Depreciaciones fabriles
Otras erogaciones fabriles
Costo de la produccin procesada
Inventario inicial de produccin en proceso
Produccin en proceso en disponibilidad
Inventario final de produccin en proceso
Costo de la produccin terminada
Inventario inicial de artculos terminados
Artculos terminados en disponibilidad
Inventario final de artculos terminados
Costo de lo vendido
Contable
Importe
$515,160.30
1,273,722.00
Parcial
$1,094,590.00
11,219,423.00
12,314,013.00
463,557.00
11,850,456.00
3,592,686.29
15,443,142.29
1,788,882.30
17,232,024.59
1,722,980.00
18,955,004.59
1,321,057.00
17,633,947.59
1,814,030.00
19,447,977.59
1,999,854.00
$17,448,123.59
Fiscal
Importe
$422,323.31
1,273,722.00
$1,094,590.00
$11,219,423.00
12,314,013.00
463,557.00
11,850,456.00
3,592,686.29
15,443,142.29
1,696,045.31
17,139,187.60
1,713,813.00
18,853,000.60
1,314,028.00
17,538,972.60
1,804,379.00
19,343,351.60
1,989,214.00
$17,354,137.60
2.12. ISR del ejercicio

Con esta informacin se puede obtener el ISR a cargo del ejercicio 2012.
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
Concepto
Parcial
Total
Total de ingresos acumulables

$45,100,848.40
Ventas, servicios, arrendamiento e $42,903,154.00
intereses no bancarios
Ms:
Intereses a favor y ganancia
894,680.48
cambiaria
Ms:
Ganancia por venta de activos
700,000.00
Ms:
Ganancia por venta de terrenos
315,372.72
Ms:
$287,641.20
Menos: Deducciones autorizadas
24,382,989.06
Devoluciones, rebajas, descuentos y

149,550.00
bonificaciones
Ms:
Costo de lo vendido
17,354,137.60
Ms:
Intereses devengados a cargo y
84,560.00
prdida cambiaria
Ms:
Depreciacin fiscal de las
154,193.74
inversiones
Ms:
Deduccin inmediata de inversiones
830,190.16
Ms:
Deduccin adicional de inversiones
200,443.79
por deduccin inmediata
12
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Concepto
Gastos de operacin
Prdida fiscal por enajenacin de
activo
Utilidad o (prdida fiscal)
Prdidas amortizadas en el ejercicio
Resultado fiscal del ejercicio
Tasa de impuesto
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales efectuados en
el ejercicio
Retenciones del ISR por
instituciones de crdito
Retenciones del IDE
Subsidio para el empleo
efectivamente pagado a los
trabajadores (acumulado)
ISR neto a pagar (favor) del
ejercicio
Parcial
Total
579,479.29
4,994,829.27
35,605.22
20,717,859.34
645,871.12
20,071,988.22
30%
6,021,596.47
4,390,138.26
15,266.00
375,751.00
287,925.00
$952,516.21
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2.13. PTU del ejercicio

Para determinar la PTU, la empresa aplica el procedimiento
previsto en el artculo 16 de la LISR.
Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR
Menos:
Igual:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Concepto
Ingresos acumulables (excepto la ganancia
cambiaria)
Ajuste anual por inflacin acumulable (artculo
46 de la LISR)
Ingresos acumulables netos
Dividendos o utilidades en acciones
Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de
los 30 das siguientes a su distribucin en la
suscripcin o pago de aumento de capital de la
sociedad que los distribuy
Utilidad cambiaria por crditos o deudas
en moneda extranjera exigibles y la
correspondiente a los cobrados o pagados con
posterioridad a la fecha de su exigibilidad
Diferencia entre el monto de la enajenacin de
bienes de activo fijo y la ganancia acumulable
(costo fiscal o valor pendiente de deducir
actualizado)
Resultado fraccin I del artculo 16 de la
LISR
Importe
Concepto
Deducciones autorizadas (excepto la prdida

cambiaria)
Menos: Depreciacin fiscal de inversiones, deduccin
inmediata de inversiones y deduccin adicional de
bienes a los que se aplic la deduccin inmediata
Menos: Ajuste anual por inflacin deducible (artculo 46
de la LISR)
Igual: Deducciones autorizadas netas
Ms:
Deduccin de inversiones utilizando tasas mximas
de acuerdo con la LISR (depreciacin histrica) y la
parte del monto original an no deducida en caso
de enajenacin o prdida de las inversiones
Ms:
Valor nominal de dividendos o utilidades
reembolsados
Ms:
Prdida cambiaria por crditos o deudas exigibles
en moneda extranjera o la cuarta parte de la
sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores
Igual: Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR
Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR

Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR
Renta gravable base de la PTU
Porcentaje determinado por la Comisin
Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
(art. 117, LFT)
PTU generada en el ejercicio
$45,081,959.40
0.00
Igual:
45,081,959.40
0.00
0.00
18,889.00
635,605.22
Importe
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
Menos:
Ventas
Ingresos totales
Devoluciones, descuentos y
bonificaciones
Ingresos netos
Costo de ventas
Utilidad (o prdida) bruta
Gastos de operacin
Utilidad (o prdida) de operacin
Intereses devengados a favor y
ganancia cambiaria
Intereses devengados a cargo y
prdida cambiaria
Costo integral de financiamiento
Ingresos por partidas
discontinuas y extraordinarias
Gastos por partidas discontinuas
y extraordinarias
Utilidad (o prdida) por partidas
discontinuas y extraordinarias
Utilidad (o prdida) antes de
impuestos
ISR y PTU
Utilidad (o prdida) neta
Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
1,607,151.00
Igual:
579,479.29
Menos:
Igual:
0.00
$45,736,453.62
24,057,545.39
21,678,908.23
10%
$2,167,890.82
Utilidad neta
$24,364,084.06
22,177,453.77
1,861,186.62
Importe
2.14. Resultado contable

Con estas ltimas cdulas puede obtenerse el resultado contable del ejercicio como se muestra a continuacin.
$45,736,453.62
Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR
PTU generada en el ejercicio
Menos:
Igual:
Importe
$29,759,088.00
$8,983,574.00
$3,673,368.00
42,416,030.00
149,550.00
$1,381,804.48
42,266,480.00
17,448,123.59
24,818,356.41
5,239,583.03
19,578,773.39
84,560.00
604,239.81
1,297,244.48
$23,333.25
580,906.56
21,456,924.43
8,189,487.29
$13,267,437.14
18,905.00
$24,057,545.39
28
febrero
2013
13
2/18/13 1:43:11 PM
296
2.15. Conciliacin contable fiscal
Menos:
Deducciones fiscales no contables

Costo de lo vendido fiscal
Depreciacin fiscal
Deduccin inmediata y adicional de
inversiones
Prdida fiscal por enajenacin de
activo
Menos: Ingresos contables no fiscales
Ganancia por enajenacin de

terrenos
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio antes
de PTU
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU
Ms:
Ms:
Concepto
Parcial
Total
Utilidad neta (contable)

Ingresos fiscales no contables
287,641.20
Ganancia por enajenacin de activos 700,000.00
Ganancia por enajenacin de
315,372.72
terrenos
Deducciones contables no fiscales
Costo de ventas
17,448,123.59
Depreciacin contable
134,132.88
ISR y PTU del ejercicio
8,189,487.29
Gastos no deducibles del ISR
110,620.88
Concepto
$13,267,437.14
1,303,013.92
25,882,364.64
Parcial
Total
19,154,049.80
579,479.29
17,354,137.60
154,193.74
1,030,633.95
35,605.22
580,906.56
88,106.56
492,800.00
$20,717,859.34
2.16. Balance
Con los resultados obtenidos, la empresa muestra su balance al 31 de diciembre de 2012.
Activo
Efectivo en caja y depsitos en instituciones de crdito
Cuentas y documentos por cobrar
Inventarios
Terrenos
Construcciones
Equipo de cmputo
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Depreciacin acumulada
Suma Activo
$32,565,109.81
473,609.00
3,784,468.00
4,195,609.80
2,219,730.00
277,028.00
2,013,900.00
124,500.00
1,859,778.66
$43,794,175.95
2.17. Coeficiente de utilidad 2013

La empresa obtuvo prdida fiscal en 2011, por ello, los pagos
provisionales del 2012 se realizaron considerando el coeficiente de utilidad de las cifras de 2010. Sin embargo para
2013 los pagos provisionales debern realizarse con el coeficiente de utilidad que resulte de considerar los ingresos y la
utilidad de 2012 (art. 14, LISR).
14
Pasivo
Cuentas y documentos por pagar
Contribuciones por pagar
Otros pasivos (PTU)
Suma Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital social:
De aportaciones
Reservas
Utilidades:
Acumuladas
Del ejercicio
Suma Capital Contable
Suma Pasivo ms Capital Contable
$949,197.00
1,589,201.21
2,167,890.82
4,706,289.03
10,000,000.00
1,385,137.47
14,435,312.31
13,267,437.14
39,087,886.92
$43,794,175.95
Coeficiente de utilidad para 2013
Concepto
Importe
Menos:
Ms:
Igual:
Entre:
Igual:
Utilidad o (prdida fiscal) del ejercicio antes de PTU

Deduccin inmediata del ejercicio
Utilidad fiscal base para el CU
Ingresos nominales
Coeficiente de utilidad para 2013
$20,717,859.34
287,641.20
830,190.16
21,260,408.30
44,813,207.20
0.4744
28
febrero
2013
2/18/13 1:43:11 PM
296
InGReSoS nomInaLeS
Concepto
menos:
menos:
igual:
Ingresos acumulables
Ajuste anual por inflacin acumulable
ingresos nominales
FaCtoR de aCtuaLIzaCIn
importe
$45,100,848.40
287,641.20
0.00
$44,813,207.20
2.18. Cufin
Partiendo del resultado fiscal del ejercicio, la empresa determinar su utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN). El resultado se adicionar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
(CUFIN), actualizada a diciembre de 2012 (art. 88, LISR).
uFIn deL ejeRCICIo
igual:
entre:
igual:
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2012)

INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2011)
factor de actualizacin
Resultado fiscal del ejercicio

ISR pagado segn artculo 10 de la LISR
Partidas no deducibles del ISR (excepto
provisiones de activo y pasivo y reservas para
indemnizaciones y pagos de antigedad al
personal) (1) (2)
ufin del ejercicio
por:
igual:
$11,564,842.00
1.0356
$11,976,550.38
FaCtoR de aCtuaLIzaCIn
Concepto
(2)
Se integra con las partidas sealadas como tal en trminos del artculo 32 de la LISR, como el
87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualizacin de impuestos, etc
igual:
La PTU a que se refiere la fraccin I del artculo 10 de la LISR, es la que se disminuye del
resultado fiscal del ejercicio para obtener la UFIN, y corresponde a la efectivamente pagada en el
ejercicio, que se genero el ao anterior. Para este supuesto en 2011 existi prdida fiscal y no se
determin PTU en 2011, por lo que en 2012 no hubo pago por dicho concepto y por lo consiguiente no hay cantidad que disminuir de PTU para obtener la UFIN
SaLdo de La CuFIn aL CIeRRe deL ejeRCICIo

CUFIN a diciembre de 2011
CUFIN a diciembre de 2011
UFIN del ejercicio
saldo de la Cufin al cierre del ejercicio
importe
CUCA a diciembre de 2011

saldo de la CuCa actualizada a diciembre
de 2012
$13,986,320.87
entre:
Concepto
1.0356
SaLdo de La CuCa aCtuaLIzada a

dICIembRe de 2012
importe
$20,071,988.22
6,021,596.47
64,070.88
107.2460
103.5510
2.19. CuCa
Por ltimo, se actualiza el saldo de la cuenta de capital de
aportacin (CUCA) al cierre del ejercicio art. 89, LISR.
notas: (1) Si la suma de estos conceptos es mayor al resultado fiscal, la diferencia se disminuir
del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga
en ejercicios posteriores
por:
igual:
ms:
igual:
importe
Concepto
Concepto
menos:
menos:
Concepto
importe
$14,986,741.24
1.0356
15,520,269.23
13,986,320.87
$29,506,590.10
importe
INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2012)

INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2011)
factor de actualizacin
107.2460
103.5510
1.0356
3. Conclusin
Obtener el resultado fiscal para el ISR

es slo el primer paso para presentar
correctamente la declaracin del 2012,
pues an falta obtener el IETU del ejer- fisCal
cicio, para conocer as la carga fiscal 0 Gua cierre de ao
2012 (19 de diciembre
del ao. Para ello, es imprescindible
del 2012)
elaborar las cdulas de trabajo del ISR 0 Efectos de la uctumostradas en esta edicin, ya que este
acin cambiaria (11 de
septiembre del 2009)
impuesto impactar directamente en el
IETU a pagar.
En la siguiente entrega se revisar lo
concerniente al clculo del IETU del ejercicio 2012.
28
febrero
2013
15
2/18/13 1:43:12 PM

Calculo Del Isr Anual de Personas Morales 2012

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Calculo Del Isr Anual de Personas Morales 2012

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296

Clculo del ISR anual de personas morales 2012

Como cada ao, en el periodo de enero a marzo, las personas

Considrese el caso de la empresa Autopartes de calidad, S.A.

2.10. Gastos del ejercicio

Las deducciones se clasifican en

2.1. Inventario acumulable

Inventario acumulable del ejercicio

Depreciacin acumulada a diciembre 2011

Inventario acumulable mensual 2012

Inventario acumulable del ejercicio

Monto original de la inversin (MOI)

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo

Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin

2.2. Venta de activos fijos

Saldo pendiente por depreciar a diciembre

Inventario por acumular para 2013

Para obtener la ganancia o prdida contable por la venta de un

Depreciacin enero a mayo 2012

Ganancia (prdida) contable por

Saldo pendiente por depreciar contable

Depreciacin acumulada a mayo 2012

En julio 2012, se vendi otra mquina inyectora de plsticos

INPC del ltimo mes de la primera mitad del

Deduccin adicional por venta del activo

Para efectos contables la utilidad o prdida por la venta

Depreciacin enero a julio 2012

Depreciacin acumulada a julio 2012

Saldo pendiente por depreciar contable

Saldo pendiente por deducir contable a 2011

para todos los bienes (aun cuando estos se hubieran deducido

2.3. Enajenacin de terreno

Contraprestacin por la enajenacin del activo

INPC del mes inmediato de enajenacin

Cabe recordar que para determinar la PTU del ejercicio

Ganancia (prdida) contable por

Nota: Cdula para PTU

Ganancia (prdida) fiscal por venta

Ganancia (prdida) contable por venta

cual puede generar un ingreso acumulable o una deduccin

2.4. Ajuste anual por inflacin

Saldo al ltimo da de cada

Equivalencia del yuan

Suma de saldos de los crditos al ltimo da de cada mes

En los saldos de los crditos y deudas al final de cada mes no

desde el ltimo da al que correspondan y hasta la fecha en

Suma de saldos de las deudas al ltimo da de cada mes

La suma de los saldos se dividir entre el nmero de meses del

Saldo promedio anual de crditos

Suma de saldos de los crditos

Saldo promedio anual de deudas

Suma de saldos de las deudas

A la diferencia se le aplicar el factor de ajuste anual.

Factor de ajuste anual

INPC del ltimo mes del ejercicio del clculo

INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior

En este caso, los crditos superan a las deudas, obteniendo

Ajuste anual por inflacin deducible

Saldo promedio anual de crditos

2.5. Ganancia y prdida cambiaria

Bancos en moneda extranjero

Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011

Prdida fiscal 2011

Primer factor de actualizacin