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Clculo del ISR anual de personas morales 2012


Cdulas para obtener el ISR a cargo de del 2012 y posteriormente
calcular el IETU del ejercicio, para presentar la declaracin anual.
1.
2.








Generalidades
Caso prctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenacin de terreno
2.4. Ajuste anual por inflacin
2.5. Ganancia y prdida cambiaria
2.6. Prdidas pendientes de amortizar
2.7. Deduccin inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciacin del ejercicio

1. Generalidades

Como cada ao, en el periodo de enero a marzo, las personas


morales que tributan en el rgimen general de la LISR (Ttulo
II), deben cumplir con una de las principales obligaciones:
presentar la declaracin del ejercicio anterior. Debido a que el
ltimo da de marzo ser domingo, la declaracin del ejercicio
2012 se presentar a ms tardar el lunes 1o de abril de 2013
(arts. 10 y 86, fracc. VI, LISR y 12, CFF).
Para ello, ser necesario, adems de conocer a detalle la legislacin fiscal relacionada, desarrollar diversos clculos para
obtener el impuesto del ejercicio y pagarlo.
Por cuestiones prcticas, en esta edicin se abordarn las
cdulas para obtener el ISR 2012, y en la edicin 297 del 15
de marzo 2013 se presentar el clculo del IETU, para as
contar con las herramientas que permitan presentar oportuna
y correctamente la declaracin del ejercicio 2012.

2. Caso prctico

Considrese el caso de la empresa Autopartes de calidad, S.A.


de C.V. quien muestra la siguiente informacin correspondiente al 2012, para calcular el ISR del ejercicio.











3.

2.10. Gastos del ejercicio


2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliacin contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2013
2.18. CUFIN
2.19. CUCA
Conclusin

Las deducciones se clasifican en


estructurales, individualizan el gravamen, adecundolo a las
circunstancias personales del contribuyente; frenan o corrigen los
excesos de progresividad para respetar la capacidad econmica del
causante. Por ejemplo, los gastos y las inversiones sobre las que se
aplican los por cientos mximos autorizados por la LISR
00 no estructurales, cuyo objetivo es conferir o generar posiciones preferenciales, o bien, pretender obtener alguna finalidad especfica, ya
sea propia de la poltica fiscal del Estado o de carcter extrafiscal.
Por ejemplo, la deduccin inmediata o la de terrenos para quienes
realizan desarrollos inmobiliarios, que si bien resulta en un estmulo, en realidad su naturaleza es la de una deduccin
00

2.1. Inventario acumulable


La empresa inici sus operaciones desde el 2002, por lo que al
31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que opt por
acumular debido al cambio del sistema de deduccin de compras al costo de lo vendido el cual tuvo lugar en el ao 2005.
El inventario acumulable determinado fue de $3,595,515.00
y le correspondi un ndice de rotacin de inventarios de cuatro.

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Considerando que no se ha disminuido el inventario base, los importes por acumular en 2012 y el correspondiente a 2013 son los
siguientes (art. Tercero Transitorio, fracc. IV y V, LISR para 2005):

Inventario acumulable del ejercicio

Concepto

Por:
Igual:

Importe

Inventario acumulable
Por ciento de acumulacin para 2012
Inventario acumulable del ejercicio

El saldo pendiente por deducir ser el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (2011), pues la depreciacin
de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio, por lo
que al momento de su enajenacin no se ha aplicado la depreciacin 2012.

Depreciacin acumulada a diciembre 2011

$3,595,515.00
8.00%
$287,641.20

Por:

Inventario acumulable mensual 2012

Concepto

Entre:
Igual:

Igual:

Importe

Inventario acumulable del ejercicio


Doce
Inventario acumulable mensual 2012

$287,641.20
12
$23,970.10

Concepto

Importe

Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:

Inventario acumulable
Inventario acumulado en 2005
Inventario acumulado en 2006
Inventario acumulado en 2007
Inventario acumulado en 2008
Inventario acumulado en 2009
Inventario acumulado en 2010
Inventario acumulado en 2011
Inventario acumulado en 2012
Inventario por acumular
para 2013

$3,595,515.00
539,327.25
503,372.10
467,416.95
431,461.80
399,461.72
359,551.50
323,596.35
287,641.20
$283,686.13

Por ciento de
acumulacin

15.00%
14.00%
13.00%
12.00%
11.11%
10.00%
9.00%
8.00%
7.89%

Concepto

Por:
Igual:
Entre:
Igual:

02

Monto original de la inversin (MOI)


Por ciento de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual

Importe
$788,000.00
8%
63,040.00
12
$5,253.33

$5,253.33
52

$273,173.16

Concepto
MOI
Depreciacin acumulada a diciembre 2011
Saldo pendiente por deducir
Factor de actualizacin
Saldo pendiente por depreciar a diciembre
2011 actualizado

Importe
$788,000.00
273,173.16
514,826.84
1.2346
$635,605.22

Factor de actualizacin
Concepto

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo


de utilizacin en el ejercicio de enajenacin (febrero
2012)
INPC del mes de adquisicin (agosto 2007)
Factor de actualizacin

Importe
104.4960

84.6379
1.2346

Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin


de activo

Menos:

Depreciacin mensual

Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Entre:
Igual:

2.2. Venta de activos fijos


En mayo de 2012, se enajen una mquina inyectora de plsticos que adquiri en agosto 2007. Por esta operacin se obtuvo
una prdida fiscal, la cual ser una deduccin autorizada en la
declaracin del ejercicio (arts. 37 y 41, fracc. IV, LISR)

Depreciacin mensual
Meses completos de uso acumulados desde que se
comenz a utilizar el bien y hasta el ltimo mes del
ejercicio anterior a la enajenacin
Depreciacin acumulada a diciembre 2011

Importe

Saldo pendiente por depreciar a diciembre


2011 actualizado

Inventario por acumular para 2013

Concepto

Igual:

Concepto
Precio de venta del activo
Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2011
actualizado
Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin
de activo

Importe
$600,000.00
635,605.22
($35,605.22)

Cuando se obtiene ganancia fiscal, sta se considera ingreso acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del
ejercicio (arts. 20, fraccin V, 37 y 41, fraccin V, LISR).

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Para obtener la ganancia o prdida contable por la venta de un


bien, el saldo pendiente por deducir se calcular incluyendo la depreciacin de 2012, pues en este caso s se va aplicando durante
el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre como pasa para el
ISR, adems que dicho saldo se considerar a valores histricos.

Depreciacin enero a mayo 2012

Por:
Igual:

Importe

Depreciacin mensual
Meses de uso en 2012
Depreciacin enero a mayo 2012

Por:
Igual:

Concepto

$5,253.33
5
$26,266.65

Menos:
Igual:

MOI
Depreciacin acumulada a mayo 2012
Saldo pendiente por depreciar contable

Importe
$788,000.00
299,439.81
$488,560.19

Ganancia (prdida) contable por


enajenacin de activo

Menos:
Igual:

Concepto
Precio de venta del activo
Saldo pendiente por depreciar contable
Ganancia (prdida) contable por
enajenacin de activo

Importe

MOI
Factor de ajuste
MOI ajustado

$868,000.00
1.0049
$872,253.20

Concepto
Importe

Depreciacin mensual
$5,253.33
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar el
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bien y hasta su venta (incluyendo 2012)
Depreciacin acumulada a mayo 2012
$299,439.81

Concepto

Por:
Igual:

Concepto

Factor de actualizacin

Saldo pendiente por depreciar contable

MOI ajustado

Concepto

Depreciacin acumulada a mayo 2012

Entre la fecha de adquisicin y enajenacin de este activo transcurrieron dos aos y como se aplic un por ciento
de deduccin inmediata del 69%, le corresponde un por
ciento de deduccin adicional de 22.98%.

Importe
$600,000.00
488,560.19
$111,439.81

En julio 2012, se vendi otra mquina inyectora de plsticos


adquirida en junio 2010 a la que se le aplic la deduccin inmediata a una tasa del 69% (art. 220, fracc. II, inciso d), LISR).
Esta operacin genera un ingreso acumulable en el mes
donde se realice y en la declaracin anual, por el total de la
contraprestacin pactada, que en este caso fue de $700,000.00
(art. 221, fracc. II, LISR).
Asimismo, podr aplicarse una deduccin adicional considerando el por ciento de la deduccin inmediata que le
correspondi y el nmero de aos transcurridos desde su
adquisicin y hasta su venta en trminos del artculo 221 de
la LISR.

Entre:
Igual:

Importe
97.3471

INPC del ltimo mes de la primera mitad del


periodo de utilizacin en el ejercicio de la deduccin
inmediata (agosto 2010)
INPC del mes de adquisicin (junio 2010)
Factor de actualizacin

96.8672
1.0049

Deduccin adicional por venta del activo

Por:
Igual:

Concepto
MOI ajustado
Por ciento de deduccin adicional
Deduccin adicional por venta del activo

Importe
$872,253.20
22.98%
$200,443.79

Para efectos contables la utilidad o prdida por la venta


de este bien se determinar como cualquier otra operacin de
activos fijos. Dicha maquinaria se ha depreciado en un 8%
anual.

Depreciacin enero a julio 2012

Por:
Igual:

Concepto
Depreciacin mensual
Meses de uso en 2012
Depreciacin enero a julio 2012

Importe
$5,786.67
7
$40,506.69

Depreciacin mensual

Por:
Igual:
Entre:
Igual:

Concepto
MOI
Por ciento de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual

Importe
$868,000.00
8%
69,440.00
12
$5,786.67

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Depreciacin 2010

Concepto

Por:

Importe

Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a
utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio en el
que se aplic la deduccin
Depreciacin 2010

Igual:

$5,786.67
6

Concepto

Por:
Igual:

Importe

Depreciacin mensual
Meses de utilizacin en 2011
Depreciacin 2011

$5,786.67
12
$69,440.04

Depreciacin acumulada a julio 2012

Concepto

Ms:
Ms:
Igual:

Depreciacin 2010
Depreciacin 2011
Depreciacin enero a julio 2012
Depreciacin acumulada a julio 2012

Importe
$34,720.02
69,440.04
40,506.69
$144,666.75

Saldo pendiente por depreciar contable

Concepto

Menos:
Igual:

MOI
Depreciacin acumulada a julio 2012
Saldo pendiente por depreciar contable

Saldo pendiente por deducir contable a 2011

Concepto

Menos:
Menos:
Igual:

MOI
Depreciacin 2010
Depreciacin 2011
Saldo pendiente por deducir contable a 2011

$34,720.02

Depreciacin 2011

para todos los bienes (aun cuando estos se hubieran deducido


de forma inmediata). Por lo tanto, la siguiente cdula muestra
el saldo pendiente por deducir histrico de este activo al 2011,
en trminos de los artculos 36 y 41 de la LISR.

2.3. Enajenacin de terreno


El 12 de diciembre de 2012, se enajen un terreno en
$958,000.00, que se haba adquirido en noviembre de 2004.
Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o prdida fiscal se obtiene solamente actualizando su MOI y considerando
el importe histrico para efectos contables.

MOI actualizado

Por:
Igual:

Menos:
Igual:

Contraprestacin por la enajenacin del activo


Saldo pendiente por depreciar contable
Ganancia (prdida) contable por enajenacin
de activo

$868,000.00
144,666.75
$723,333.25

MOI
Factor de actualizacin
MOI actualizado

Importe
$465,200.00
1.3814
$642,627.28

Factor de actualizacin
Concepto

Entre:
Igual:

INPC del mes inmediato de enajenacin


(noviembre 2012)
INPC del mes de adquisicin (noviembre 2004)
Factor de actualizacin

Importe
107.0000
77.4537
1.3814

Importe
$700,000.00
723,333.25
($23,333.25)

Cabe recordar que para determinar la PTU del ejercicio


en trminos del artculo 16 de la LISR, la deduccin de las
inversiones se calcula considerando su depreciacin histrica

04

Concepto

Importe

Ganancia (prdida) contable por


enajenacin de activo
Concepto

$868,000.00
34,720.02
69,440.04
$763,839.94

Nota: Cdula para PTU

Importe

Ganancia (prdida) fiscal por venta


de terreno

Concepto

Menos:
Igual:

Precio de venta
MOI actualizado
Ganancia (prdida) fiscal por venta de terreno

Importe
$958,000.00
642,627.28
$315,372.72

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Ganancia (prdida) contable por venta


de terreno

Menos:
Igual:

Concepto

cual puede generar un ingreso acumulable o una deduccin


autorizada, dependiendo de si las deudas son superiores a los
crditos o no (arts. 46, 47 y 48, LISR).
La empresa mantuvo una cuenta de cheques en un banco
en China en yuanes, por lo que primeramente se valuar a
dlares considerando las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el tipo de cambio.
Para ello, las deudas o crditos en moneda extranjera se
valuarn al tipo de cambio del dlar vigente al primer da de
cada mes, que corresponde al publicado en el DOF el ltimo
da del mes inmediato anterior (arts. 46, LISR y 20, CFF).

Importe

Precio de venta
MOI
Ganancia (prdida) contable por
venta de terreno

$958,000.00
465,200.00
$492,800.00

2.4. Ajuste anual por inflacin


A continuacin se determina el ajuste anual por inflacin, el

Bancos en pesos
Periodo

Saldo al ltimo da de cada


mes en yuanes (A)

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Equivalencia del yuan


respecto al dlar (B)

382,788.00
408,855.00
397,529.00
401,311.00
401,463.00
379,459.00
357,521.00
394,114.00
420,072.00
399,431.00
384,431.00
357,586.00

Equivalente en
dlares (A x B = C)

0.15852
0.15889
0.15877
0.15925
0.15702
0.15738
0.15719
0.15752
0.15912
0.16033
0.16060
0.16050

Tipo de cambio
del dlar (D)

60,679.55
64,962.97
63,115.68
63,908.78
63,037.72
59,719.26
56,198.73
62,080.84
66,841.86
64,040.77
61,739.62
57,392.55

Bancos en pesos
(C x D)

13.9787
13.0063
12.8575
12.8489
13.0141
14.0749
13.6530
13.2644
13.4172
12.8521
13.0498
12.9617

$848,221.23
844,927.88
811,509.86
821,157.52
820,379.19
840,542.61
767,281.26
823,465.09
896,830.60
823,058.38
805,689.69
$743,905.02

Suma de saldos de los crditos al ltimo da de cada mes

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Periodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de saldos de los crditos
al ltimo da de cada mes

Bancos en
pesos
$848,221.23
844,927.88
811,509.86
821,157.52
820,379.19
840,542.61
767,281.26
823,465.09
896,830.60
823,058.38
805,689.69
743,905.02
$9,846,968.33

Bancos en
moneda
nacional
$2,174,451.67
4,128,814.26
6,815,694.70
9,112,638.04
12,743,153.89
15,188,950.50
18,614,719.95
21,434,198.40
23,639,843.43
26,075,614.10
28,490,379.48
31,434,695.37
$199,853,153.79

Clientes
$471,079.00
395,943.00
508,869.00
484,365.00
354,898.00
427,554.00
83,169.00
475,932.00
491,094.00
463,120.00
320,597.00
397,482.00
$4,874,102.00

Deudores
diversos
$52,543.00
50,559.00
49,271.00
51,263.00
47,642.00
54,141.00
46,311.00
51,218.00
54,062.00
48,077.00
46,741.00
46,308.00
$598,136.00

Otros crditos
$37,762.00
33,409.00
35,042.00
31,152.00
34,913.00
31,924.00
29,862.00
29,996.00
33,121.00
30,308.00
35,048.00
29,819.00
$392,356.00

Total
$3,584,056.90
5,453,653.14
8,220,386.56
10,500,575.56
14,000,986.08
16,543,112.11
19,541,343.21
22,814,809.49
25,114,951.03
27,440,177.48
29,698,455.17
32,652,209.39
$215,564,716.12

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En los saldos de los crditos y deudas al final de cada mes no


se consideran los intereses devengados en el mismo periodo.
Para las deudas, se incluirn las contribuciones causadas

desde el ltimo da al que correspondan y hasta la fecha en


que deban pagarse, como sera el caso del impuesto al valor
agregado (IVA) (art. 48, LISR).

Suma de saldos de las deudas al ltimo da de cada mes

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de saldos de las
deudas al ltimo da
de cada mes

Prstamos
bancarios

Documentos
por pagar

Proveedores

Cuotas IMSS
(obrera y
patronal),
SAR e
Infonavit

$379,499.00
519,352.00
474,206.00
390,318.00
481,432.00
443,100.00
443,100.00
443,100.00
443,100.00
488,656.00
359,212.00
395,658.00
$5,260,733.00

$212,376.00
$246,141.00
307,000.00
288,306.00
226,625.00
346,393.00
198,749.00
260,763.00
240,874.00
194,595.00
230,499.00
199,258.00
220,123.00
243,359.00
192,248.00
177,296.00
216,872.00
298,914.00
188,997.00
235,647.00
161,122.00
268,286.00
168,246.00
277,072.00
$2,563,731.00 $3,036,030.00

$96,224.00
99,064.00
80,178.00
93,518.00
77,392.00
92,351.00
93,979.00
92,294.00
86,911.00
97,614.00
106,118.00
93,048.00
$1,108,691.00

La suma de los saldos se dividir entre el nmero de meses del


ejercicio para obtener el saldo promedio de crditos y deudas.

Saldo promedio anual de crditos

Concepto

Entre:
Igual:

Suma de saldos de los crditos


Nmero de meses del ejercicio
Saldo promedio anual de crditos

Importe
$215,564,716.12
12
$17,963,726.34

Saldo promedio anual de deudas

Concepto

Entre:
Igual:

Suma de saldos de las deudas


Nmero de meses del ejercicio
Saldo promedio anual de deudas

Importe
$20,234,617.00
12
$1,686,218.08

A la diferencia se le aplicar el factor de ajuste anual.

Factor de ajuste anual

Concepto

06

INPC del ltimo mes del ejercicio del clculo


(diciembre 2012)

Importe
107.2460

Acreedores
diversos
$106,698.00
113,436.00
105,098.00
110,580.00
114,733.00
113,582.00
109,240.00
111,993.00
109,149.00
110,690.00
111,662.00
108,221.00
$1,325,082.00

Contribuciones
a cargo

Total

$571,487.00
$1,612,425.00
590,537.00
1,917,695.00
597,710.00
1,830,210.00
546,182.00
1,600,110.00
569,451.00
1,678,477.00
595,983.00
1,674,773.00
587,370.00
1,697,171.00
554,564.00
1,571,495.00
630,794.00
1,785,740.00
592,382.00
1,713,986.00
560,253.00
1,566,653.00
543,637.00
1,585,882.00
$6,940,350.00 $20,234,617.00

Concepto

Importe

Entre:

INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior


(diciembre 2011)
Igual: Factor de ajuste anual
Menos: Unidad
Igual: Factor de ajuste anual

103.5510
1.0356
1
0.0356

En este caso, los crditos superan a las deudas, obteniendo


un ajuste anual por inflacin deducible. Cuando las deudas
superen a los crditos el resultado es un ajuste anual por inflacin acumulable.

Ajuste anual por inflacin deducible

Concepto

Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Saldo promedio anual de crditos


Saldo promedio anual de deudas
Diferencia
Factor de ajuste anual
Ajuste anual por inflacin deducible

Importe
$17,963,726.34
1,686,218.08
16,277,508.26
0.0356
$579,479.29

2.5. Ganancia y prdida cambiaria


La utilidad y prdida cambiaria del ejercicio fue la siguiente:

28

febrero
2013

05 Cont Fiscal.indd 6

2/18/13 1:43:09 PM

296

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Periodo

Bancos en moneda extranjero


Utilidad
Prdida
Cambiaria

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

$2,895.00
0.00
0.00
0.00
3,054.00
3,472.00
2,884.00
0.00
3,112.00
0.00
3,472.00
0.00
$18,889.00

Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011

Concepto

Por:
Igual:

$0.00
3,595.00
3,234.00
2,894.00
0.00
0.00
0.00
3,059.00
0.00
3,228.00
0.00
2,895.00
$18,905.00

Importe

Prdida fiscal 2011


Primer factor de actualizacin
Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011

$622,084.00
1.0301
$640,808.73

Primer factor de actualizacin


Concepto

INPC del ltimo mes del ejercicio en que se gener


(diciembre 2011)
INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio
en que se gener (julio 2011)
Primer factor de actualizacin

Entre:
Igual:

2.6. Prdidas pendientes de amortizar


En 2011 se obtuvo una prdida fiscal de $622,084.00, la cual
se amortiz en los pagos provisionales y se aplicar tambin
en el clculo anual (arts. 14 y 61, LISR).

Importe
103.5510
100.5210
1.0301

Posteriormente, se debe actualizar este monto para aplicarlo en los pagos provisionales como sigue (art. 61, cuarto
prrafo, LISR):

Prdida fiscal actualizada del periodo


Concepto

Enero

Por:
Igual:

Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011


Segundo factor de actualizacin
Prdida fiscal actualizada del periodo

Por:
Igual:

Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011


Segundo factor de actualizacin
Prdida fiscal actualizada del periodo

Febrero

$640,808.73
1.007
$645,294.39

Marzo

$640,808.73
1.007
$645,294.39

Julio

Agosto

$640,808.73
1.0065
$644,973.99

$640,808.73
1.0091
$646,640.09

Septiembre

$640,808.73
1.0065
$644,973.99

Para obtener los factores de actualizacin se considera que


en los periodos donde sea impar el nmero de meses comprendidos entre el inicio del ejercicio y el del pago provisional,

Abril

$640,808.73
1.0033
$642,923.40

Mayo

$640,808.73
1.0091
$646,640.09

Octubre

Junio

$640,808.73
1.0097
$647,024.57

Noviembre

$640,808.73
1.0033
$642,923.40

$640,808.73
1.0097
$647,024.57

Diciembre

$640,808.73
1.0079
$645,871.12

$640,808.73
1.0079
$645,871.12

se toma como ltimo mes de la primera mitad del periodo el


mes inmediato posterior.

Segundo factor de actualizacin


Concepto

INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (diciembre 2011)
Igual: Segundo factor de actualizacin

Enero

Concepto

INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (diciembre 2011)
Igual: Segundo factor de actualizacin

Febrero

104.284
103.551
1.007

(1)

Julio
104.228
103.551
1.0065

104.284
103.551
1.007

Agosto
104.228
103.551
1.0065

Marzo
104.496
103.551
1.0091

Abril
104.496
103.551
1.0091

Mayo

Junio

104.556
103.551
1.0097

104.556
103.551
1.0097

Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


103.899
103.551
1.0033

103.899
103.551
1.0033

104.378
103.551
1.0079

104.378
103.551
1.0079

Nota:(1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2011

28

febrero
2013

05 Cont Fiscal.indd 7

07
2/18/13 1:43:09 PM

296

Para la declaracin anual, la prdida se actualizar hasta


junio de 2012.

Deduccin inmediata del activo en


pagos provisionales

Prdida fiscal actualizada a junio 2012

Concepto

Por:
Igual:

Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011


Segundo factor de actualizacin
Prdida fiscal actualizada a junio 2012

Importe
$640,808.73
1.0079
$645,871.12

Factor de actualizacin
Concepto

INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio


en que se aplica (junio 2012)
INPC de la ltima actualizacin (diciembre 2011)
Factor de actualizacin

Entre:
Igual:

Por:
Igual:

Concepto

Provisional

MOI
Por ciento de deduccin
Deduccin inmediata del activo

$1,198,500.00
69%
$826,965.00

Para el ejercicio la actualizacin se determinar conforme


a lo previsto en el artculo 221, fraccin I de la LISR.

Deduccin inmediata del activo del ejercicio


Importe
104.3780
103.5510
1.0079

2.7. Deduccin inmediata


En marzo se compr una mquina inyectora de plsticos.
Como se trata de un bien nuevo que se utilizar fuera de las
reas metropolitanas citadas en el artculo 220 de la LISR, la
empresa opt por deducirla de forma inmediata en 2012 a la tasa
del 69% (art. 220, fraccin II, inciso d), LISR).
En trminos de la LISR la deduccin inmediata slo puede aplicarse hasta la declaracin del ejercicio. No obstante,
conforme al artculo 1.2. del Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012,
tambin se puede disminuir de la base gravable para pagos
provisionales, pero sin actualizacin, pues sta no se prev
para tales efectos.

Por:
Igual:
Por:
Igual:

Concepto

Ejercicio

MOI
Factor de ajuste
MOI ajustado
Por ciento de deduccin
Deduccin inmediata del activo

$1,198,500.00
1.0039
1,203,174.15
69%
$830,190.16

Factor de ajuste

Entre:
Igual:

Concepto

Importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo


desde que se efectu la inversin y al cierre del
ejercicio (julio 2012)
INPC del mes de adquisicin (marzo 2012)
Factor de ajuste

104.9640

104.5560
1.0039

2.8. Pagos provisionales


Con estos datos, los pagos provisionales del ISR del ejercicio
fueron los siguientes:

ISR a pagar
Concepto

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:

08

Ventas a crdito
Ventas de contado
Ingresos por servicios
Ingresos por arrendamiento
Intereses moratorios por ventas a crdito
Ganancia por enajenacin de activos
Ganancia por enajenacin de terrenos
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Ingresos nominales del periodo
Ingresos nominales de periodos anteriores
Ingresos nominales acumulados del periodo
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal
Inventario acumulable

Enero
$493,206.00
1,832,937.00
877,373.00
295,188.00
41,676.00
0.00
0.00
15,252.74
3,555,632.74
0.00
3,555,632.74
0.4035
1,434,697.81
23,970.10

Febrero
$506,971.00
1,581,476.00
735,498.00
295,188.00
42,840.00
0.00
0.00
20,429.02
3,182,402.02
3,555,632.74
6,738,034.76
0.4035
2,718,797.03
47,940.20

Marzo

Abril

Mayo

$483,154.00
2,559,359.00
779,350.00
295,188.00
40,825.00
0.00
0.00
32,153.11
4,190,029.11
6,738,034.76
10,928,063.87
0.4035
4,409,473.77
71,910.30

$468,730.00
1,880,609.00
577,298.00
295,188.00
39,607.00
0.00
0.00
41,342.47
3,302,774.47
10,928,063.87
14,230,838.34
0.4035
5,742,143.27
95,880.40

$476,161.00
2,519,832.00
709,665.00
295,188.00
40,236.00
0.00
0.00
60,507.49
4,101,589.49
14,230,838.34
18,332,427.83
0.4035
7,397,134.63
119,850.50

Junio
$494,079.00
1,854,692.00
723,745.00
295,188.00
41,748.00
0.00
0.00
70,140.88
3,479,592.88
18,332,427.83
21,812,020.71
0.4035
8,801,150.36
143,820.60

28

febrero
2013

05 Cont Fiscal.indd 8

2/18/13 1:43:10 PM

296

Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

Deduccin inmediata de activo fijo


Prdida fiscal actualizada del periodo
Base para el pago provisional
Tasa
ISR del periodo
ISR retenido por bancos (acumulado)
Impuesto a los depsitos en efectivo (acumulado)
Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los
trabajadores (acumulado)
ISR a cargo
Pagos provisionales anteriores
ISR a pagar

Concepto

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

Ventas a crdito
Ventas de contado
Ingresos por servicios
Ingresos por arrendamiento
Intereses moratorios por ventas a crdito
Ganancia por enajenacin de activos
Ganancia por enajenacin de terrenos
Intereses devengados a favor y ganancia
cambiaria
Ingresos nominales del periodo
Ingresos nominales de periodos anteriores
Ingresos nominales acumulados del periodo
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal
Inventario acumulable
Deduccin inmediata de activo fijo
Prdida fiscal actualizada del periodo
Base para el pago provisional
Tasa
ISR del periodo
ISR retenido por bancos (acumulado)
Impuesto a los depsitos en efectivo
(acumulado)
Subsidio para el empleo efectivamente
pagado a los trabajadores (acumulado)
ISR a cargo
Pagos provisionales anteriores
ISR a pagar

Enero

Febrero

0.00
645,294.39
813,373.52
30%
244,012.06
1,265.00
30,887.00
24,747.00

0.00
645,294.39
2,121,442.84
30%
636,432.85
2,504.00
66,876.00
56,181.00

826,965.00
646,640.09
3,007,778.98
30%
902,333.69
3,815.00
97,763.00
82,596.00

826,965.00
646,640.09
4,364,418.58
30%
1,309,325.57
5,095.00
128,651.00
111,313.00

826,965.00
647,024.57
6,042,995.56
30%
1,812,898.67
6,312.00
159,538.00
140,490.00

826,965.00
647,024.57
7,470,981.39
30%
2,241,294.42
7,552.00
190,426.00
165,618.00

187,113.06
0.00
$187,113.06

510,871.85
187,113.06
$323,758.79

718,159.69
510,871.85
$207,287.84

1,064,266.57
718,159.69
$346,106.88

1,506,558.67
1,064,266.57
$442,292.10

1,877,698.42
1,506,558.67
$371,139.75

Julio

Agosto

Marzo

Septiembre

Abril

Octubre

Mayo

Junio

Noviembre

Diciembre

$529,480.00
1,808,581.00
815,141.00
317,040.00
44,740.00
700,000.00
0.00
84,662.95

$480,530.00
2,528,347.00
730,532.00
317,040.00
40,605.00
0.00
0.00
92,958.32

$454,744.00
1,772,263.00
744,383.00
317,040.00
38,424.00
0.00
0.00
104,978.38

$470,916.00
1,959,305.00
763,651.00
317,040.00
39,793.00
0.00
0.00
112,186.83

$448,189.00
1,817,992.00
758,338.00
317,040.00
37,871.00
0.00
0.00
125,701.47

$458,678.00
1,878,857.00
768,600.00
317,040.00
38,759.00
0.00
315,372.72
134,366.82

4,299,644.95
21,812,020.71
26,111,665.66
0.4035
10,536,057.09
167,790.70
826,965.00
644,973.99
9,231,908.80
30%
2,769,572.64
8,874.00
221,313.00

4,190,012.32
26,111,665.66
30,301,677.98
0.4035
12,226,727.06
191,760.80
826,965.00
644,973.99
10,946,548.87
30%
3,283,964.66
10,151.00
252,201.00

3,431,832.38
30,301,677.98
33,733,510.36
0.4035
13,611,471.43
215,730.90
826,965.00
642,923.40
12,357,313.93
30%
3,707,194.18
11,428.00
283,088.00

3,662,891.83
33,733,510.36
37,396,402.19
0.4035
15,089,448.28
239,701.00
826,965.00
642,923.40
13,859,260.88
30%
4,157,778.26
12,705.00
313,976.00

3,505,131.47
37,396,402.19
40,901,533.66
0.4035
16,503,768.83
263,671.10
826,965.00
645,871.12
15,294,603.81
30%
4,588,381.14
13,985.00
344,863.00

3,911,673.54
40,901,533.66
44,813,207.20
0.4035
18,082,129.11
287,641.20
826,965.00
645,871.12
16,896,934.19
30%
5,069,080.26
15,266.00
375,751.00

170,562.00

196,904.00

219,272.00

286,226.00

271,797.00

287,925.00

2,368,823.64
1,877,698.42
$491,125.22

2,824,708.66
2,368,823.64
$455,885.02

3,193,406.18
2,824,708.66
$368,697.52

3,544,871.26
3,193,406.18
$351,465.08

3,957,736.14
3,544,871.26
$412,864.88

4,390,138.26
3,957,736.14
$432,402.12

2.9. Depreciacin del ejercicio


La depreciacin fiscal y contable de las inversiones que no fueron enajenadas es la siguiente:

Por:

Concepto
Fecha de adquisicin
MOI
Tasa de depreciacin

Construccin
Talleres
Oficinas
20/02/2004
$1,254,860.00
5%

10/09/2005
$964,870.00
5%

Maquinaria y equipo
Mquina inyectora de plsticos (1)
09/03/2012
$1,198,500.00
8%

Moldes
04/09/2010
$815,400.00
35%
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09
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296

Concepto

Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:

Construccin
Talleres
Oficinas

Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin actualizada del ejercicio

62,743.00
12
5,228.58
12
62,742.96
1.3975
$87,683.29

Maquinaria y equipo
Mquina inyectora de plsticos (1)

48,243.50
12
4,020.29
12
48,243.48
1.3221
$63,782.70

95,880.00
12
7,990.00
9
71,910.00

Moldes
285,390.00
12
23,782.50
12
285,390.00
1.0666
$304,396.97

Nota: (1) Slo se muestra para efectos contables, pues fiscalmente se aplic la deduccin inmediata

Depreciacin actualizada del ejercicio

Concepto
Fecha de adquisicin

Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:

Automvil
09/01/2010

MOI
Tasa de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin actualizada del ejercicio

Equipo de cmputo (oficina)


13/08/2011

$124,500.00
25%
31,125.00
12
2,593.75
12
31,125.00
1.0807
$33,636.79

Equipo de cmputo (planta)


24/03/2010

$182,548.00
30%
54,764.40
12
4,563.70
12
54,764.40
1.0367
$56,774.25

$94,480.00
30%
28,344.00
12
2,362.00
12
28,344.00
1.0670
$30,243.05

La actualizacin se determin con los siguientes factores:

Factor de actualizacin

Concepto

Construccin Construccin
Talleres

INPC del ltimo mes de


la primera mitad del
periodo de utilizacin en
el ejercicio (junio 2012)
INPC del mes de
adquisicin
Factor de actualizacin

Entre:
Igual:

Oficinas

Maquinaria y
equipo
Moldes

Equipo de
transporte
Automvil

Mobiliario y equipo
de oficina
Equipo de cmputo

Equipo de planta
Equipo de cmputo

104.3780

104.3780

104.3780

104.3780

104.3780

104.3780

74.6864

78.9474

97.8574

96.5755

100.6800

97.8236

1.3975

1.3221

1.0666

1.0807

1.0367

1.0670

Para elaborar el balance del ejercicio se necesitar contar con la depreciacin contable acumulada al cierre del ejercicio.

Concepto

Por:
Igual:
Ms:
Igual:

10

Construccin
Talleres

Oficinas

Depreciacin mensual
$5,228.58
$4,020.29
Meses completos de uso a diciembre 2011
94
75
Depreciacin acumulada a diciembre 2011
491,486.52
301,521.75
Depreciacin del ejercicio
62,742.96
48,243.48
Depreciacin acumulada a diciembre 2012 $554,229.48 $349,765.23

Maquinaria y equipo
Mquina inyectora
Moldes
de plsticos
$7,990.00
$23,782.50

15
0.00
356,737.50
71,910.00 285,390.00
$71,910.00 $642,127.50

Equipo de Equipo de
cmputo cmputo
Automvil
(oficina) (planta)
$2,593.75 $4,563.70 $2,362.00
23
4
21
59,656.25
18,254.80 49,602.00
31,125.00 54,764.40 28,344.00
$90,781.25 $73,019.20 $77,946.00

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2.10. Gastos del ejercicio

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Igual:

Sueldos y salarios
Horas extras
Aguinaldo
Prima vacacional
Indemnizaciones
Otras prestaciones
Total de sueldos y
prestaciones

Cuotas al IMSS
Aportaciones al Infonavit
Aportaciones al SAR
Otras contribuciones y
derechos
Total de contribuciones
por sueldos y salarios

Honorarios a sociedades
mercantiles
Honorarios personas
fsicas
Depreciacin
Deduccin inmediata y
adicional de inversiones
Consumos en restaurante
Combustible y lubricantes
Cuotas y suscripciones
Fletes y acarreos
Viticos y gastos de viaje
Luz
Telfonos
Mantenimiento
Papelera y tiles de
oficina
Seguros y fianzas
Publicidad
Agua
Recargos
Actualizacin de
impuestos
Multas
Comisiones
Otros gastos
Total otros gastos

Total de gastos del


ejercicio

Operativos

Contable
Fabriles

Total

$995,396.00
$2,116,887.00
$3,112,283.00
42,994.00
113,408.00
156,402.00
82,950.00
176,407.00
259,357.00
56,945.00
44,458.00
101,403.00
104,797.00
269,587.00
374,384.00
69,678.00
148,183.00
217,861.00
$1,352,760.00 $2,868,930.00 $4,221,690.00

No deducible

$0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$0.00

Operativos

Fiscal
Fabriles

Total

$995,396.00
$2,116,887.00
$3,112,283.00
42,994.00
113,408.00
156,402.00
82,950.00
176,407.00
259,357.00
56,945.00
44,458.00
101,403.00
104,797.00
269,587.00
374,384.00
69,678.00
148,183.00
217,861.00
$1,352,760.00 $2,868,930.00 $4,221,690.00

$179,460.00
67,638.00
28,278.10
32,077.05

$452,319.00
143,446.50
59,972.11
68,018.68

$631,779.00
211,084.50
88,250.21
100,095.73

$0.00
0.00
0.00
0.00

$179,460.00
67,638.00
28,278.10
32,077.05

$452,319.00
143,446.50
59,972.11
68,018.68

$631,779.00
211,084.50
88,250.21
100,095.73

$307,453.15

$723,756.29

$1,031,209.43

$0.00

$307,453.15

$723,756.29

$1,031,209.43

686,031.00

$0.00

686,031.00

$0.00

$686,031.00

$0.00

$686,031.00

660,772.00

0.00

660,772.00

0.00

660,772.00

0.00

660,772.00

134,132.88
0.00

515,160.30
0.00

649,293.18
0.00

0.00
0.00

154,193.74
1,030,633.95

422,323.31
0.00

576,517.05
1,030,633.95

47,489.00
50,263.00
8,573.00
102,592.00
147,990.00
83,352.00
358,855.00
34,020.00
131,341.00

0.00
28,910.00
0.00
184,947.00
0.00
445,970.00
41,209.00
108,769.00
0.00

47,489.00
79,173.00
8,573.00
287,539.00
147,990.00
529,322.00
400,064.00
142,789.00
131,341.00

41,552.88
2,650.00
0.00
14,820.00
13,387.00
0.00
0.00
6,360.00
5,480.00

5,936.12
47,613.00
8,573.00
87,772.00
134,603.00
83,352.00
358,855.00
27,660.00
125,861.00

0.00
28,910.00
0.00
184,947.00
0.00
445,970.00
41,209.00
108,769.00
0.00

5,936.12
76,523.00
8,573.00
272,719.00
134,603.00
529,322.00
400,064.00
136,429.00
125,861.00

122,687.00
590,096.00
56,892.00
3,472.00
2,894.00

54,512.00
0.00
347,305.00
0.00
0.00

177,199.00
590,096.00
404,197.00
3,472.00
2,894.00

0.00
0.00
0.00
0.00
2,894.00

122,687.00
590,096.00
56,892.00
3,472.00
0.00

54,512.00
0.00
347,305.00
0.00
0.00

177,199.00
590,096.00
404,197.00
3,472.00
0.00

6,237.00
167,090.00
184,591.00
$3,579,369.88

$5,239,583.03

0.00
0.00
62,100.00
$1,788,882.30

$5,381,568.59

6,237.00
167,090.00
246,691.00
$5,368,252.18

$10,621,151.61

6,237.00
0.00
17,240.00
$110,620.88

$110,620.88

0.00
167,090.00
167,351.00
$4,519,443.81

$6,179,656.96

0.00
0.00
0.00
167,090.00
62,100.00
229,451.00
$1,696,045.31 $6,215,489.12

$5,288,731.60 $11,468,388.55

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296

2.11. Costo de lo vendido


La produccin del ejercicio y los artculos enajenados en el

mismo, se obtendrn del costo de lo vendido contable y fiscal


conforme a lo dispuesto en el artculo 45-C de la LISR.

Costo de lo vendido

Parcial

Concepto

Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Ms:
Igual:
Ms:

Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:

Inventario inicial de materias primas


Compras de materias primas
Materias primas en disponibilidad
Inventario final de materias primas
Total de materias primas utilizadas
Mano de obra directa utilizada
Costo primo
Cargos indirectos
Depreciaciones fabriles
Otras erogaciones fabriles
Costo de la produccin procesada
Inventario inicial de produccin en proceso
Produccin en proceso en disponibilidad
Inventario final de produccin en proceso
Costo de la produccin terminada
Inventario inicial de artculos terminados
Artculos terminados en disponibilidad
Inventario final de artculos terminados
Costo de lo vendido

Contable
Importe

$515,160.30
1,273,722.00

Parcial

$1,094,590.00
11,219,423.00
12,314,013.00
463,557.00
11,850,456.00
3,592,686.29
15,443,142.29
1,788,882.30

17,232,024.59
1,722,980.00
18,955,004.59
1,321,057.00
17,633,947.59
1,814,030.00
19,447,977.59
1,999,854.00
$17,448,123.59

Fiscal
Importe

$422,323.31
1,273,722.00

$1,094,590.00
$11,219,423.00
12,314,013.00
463,557.00
11,850,456.00
3,592,686.29
15,443,142.29
1,696,045.31

17,139,187.60
1,713,813.00
18,853,000.60
1,314,028.00
17,538,972.60
1,804,379.00
19,343,351.60
1,989,214.00
$17,354,137.60

2.12. ISR del ejercicio


Con esta informacin se puede obtener el ISR a cargo del ejercicio 2012.

ISR neto a pagar (favor) del ejercicio

Concepto

Parcial

Total

Total de ingresos acumulables


$45,100,848.40
Ventas, servicios, arrendamiento e $42,903,154.00
intereses no bancarios
Ms:
Intereses a favor y ganancia
894,680.48
cambiaria
Ms:
Ganancia por venta de activos
700,000.00
Ms:
Ganancia por venta de terrenos
315,372.72
Ms:
Inventario acumulable
$287,641.20
Menos: Deducciones autorizadas
24,382,989.06

Devoluciones, rebajas, descuentos y


149,550.00
bonificaciones
Ms:
Costo de lo vendido
17,354,137.60
Ms:
Intereses devengados a cargo y
84,560.00
prdida cambiaria
Ms:
Depreciacin fiscal de las
154,193.74
inversiones
Ms:
Deduccin inmediata de inversiones
830,190.16
Ms:
Deduccin adicional de inversiones
200,443.79
por deduccin inmediata

12

Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:

Igual:

Concepto
Ajuste anual por inflacin deducible
Gastos de operacin
Prdida fiscal por enajenacin de
activo
Utilidad o (prdida fiscal)
Prdidas amortizadas en el ejercicio
Resultado fiscal del ejercicio
Tasa de impuesto
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales efectuados en
el ejercicio
Retenciones del ISR por
instituciones de crdito
Retenciones del IDE
Subsidio para el empleo
efectivamente pagado a los
trabajadores (acumulado)
ISR neto a pagar (favor) del
ejercicio

Parcial

Total

579,479.29
4,994,829.27
35,605.22
20,717,859.34
645,871.12
20,071,988.22
30%
6,021,596.47
4,390,138.26
15,266.00
375,751.00
287,925.00

$952,516.21

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296

2.13. PTU del ejercicio


Para determinar la PTU, la empresa aplica el procedimiento
previsto en el artculo 16 de la LISR.

Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR

Menos:
Igual:
Ms:
Ms:

Ms:

Ms:

Igual:

Concepto
Ingresos acumulables (excepto la ganancia
cambiaria)
Ajuste anual por inflacin acumulable (artculo
46 de la LISR)
Ingresos acumulables netos
Dividendos o utilidades en acciones
Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de
los 30 das siguientes a su distribucin en la
suscripcin o pago de aumento de capital de la
sociedad que los distribuy
Utilidad cambiaria por crditos o deudas
en moneda extranjera exigibles y la
correspondiente a los cobrados o pagados con
posterioridad a la fecha de su exigibilidad
Diferencia entre el monto de la enajenacin de
bienes de activo fijo y la ganancia acumulable
(costo fiscal o valor pendiente de deducir
actualizado)
Resultado fraccin I del artculo 16 de la
LISR

Importe

Concepto

Deducciones autorizadas (excepto la prdida


cambiaria)
Menos: Depreciacin fiscal de inversiones, deduccin
inmediata de inversiones y deduccin adicional de
bienes a los que se aplic la deduccin inmediata
Menos: Ajuste anual por inflacin deducible (artculo 46
de la LISR)
Igual: Deducciones autorizadas netas
Ms:
Deduccin de inversiones utilizando tasas mximas
de acuerdo con la LISR (depreciacin histrica) y la
parte del monto original an no deducida en caso
de enajenacin o prdida de las inversiones
Ms:
Valor nominal de dividendos o utilidades
reembolsados
Ms:
Prdida cambiaria por crditos o deudas exigibles
en moneda extranjera o la cuarta parte de la
sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores
Igual: Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR

Concepto

Menos:
Igual:
Por:

Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR


Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR
Renta gravable base de la PTU
Porcentaje determinado por la Comisin
Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
(art. 117, LFT)
PTU generada en el ejercicio

$45,081,959.40
0.00
Igual:
45,081,959.40
0.00
0.00

18,889.00

635,605.22

Importe

Concepto

Ms:
Ms:
Igual:
Menos:

Ventas
Ingresos por servicios
Ingresos por arrendamiento
Ingresos totales
Devoluciones, descuentos y
bonificaciones
Ingresos netos
Costo de ventas
Utilidad (o prdida) bruta
Gastos de operacin
Utilidad (o prdida) de operacin
Intereses devengados a favor y
ganancia cambiaria
Intereses devengados a cargo y
prdida cambiaria
Costo integral de financiamiento
Ingresos por partidas
discontinuas y extraordinarias
Gastos por partidas discontinuas
y extraordinarias
Utilidad (o prdida) por partidas
discontinuas y extraordinarias
Utilidad (o prdida) antes de
impuestos
ISR y PTU
Utilidad (o prdida) neta

Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

Menos:

1,607,151.00
Igual:

579,479.29
Menos:
Igual:

0.00

$45,736,453.62
24,057,545.39
21,678,908.23
10%

$2,167,890.82

Utilidad neta

$24,364,084.06

22,177,453.77
1,861,186.62

Importe

2.14. Resultado contable


Con estas ltimas cdulas puede obtenerse el resultado contable del ejercicio como se muestra a continuacin.

$45,736,453.62

Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR

PTU generada en el ejercicio

Menos:
Igual:

Importe

$29,759,088.00
$8,983,574.00
$3,673,368.00
42,416,030.00
149,550.00

$1,381,804.48

42,266,480.00
17,448,123.59
24,818,356.41
5,239,583.03
19,578,773.39

84,560.00

604,239.81

1,297,244.48

$23,333.25

580,906.56

21,456,924.43

8,189,487.29
$13,267,437.14

18,905.00

$24,057,545.39

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2.15. Conciliacin contable fiscal

Menos:

Deducciones fiscales no contables


Ajuste anual por inflacin deducible
Costo de lo vendido fiscal
Depreciacin fiscal
Deduccin inmediata y adicional de
inversiones
Prdida fiscal por enajenacin de
activo
Menos: Ingresos contables no fiscales

Ganancia por enajenacin de activos

Ganancia por enajenacin de


terrenos
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio antes
de PTU

Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU

Ms:

Ms:

Concepto

Parcial

Total

Utilidad neta (contable)


Ingresos fiscales no contables
Inventario acumulable
287,641.20
Ganancia por enajenacin de activos 700,000.00
Ganancia por enajenacin de
315,372.72
terrenos
Deducciones contables no fiscales
Costo de ventas
17,448,123.59
Depreciacin contable
134,132.88
ISR y PTU del ejercicio
8,189,487.29
Gastos no deducibles del ISR
110,620.88

Concepto

$13,267,437.14
1,303,013.92

25,882,364.64

Parcial

Total
19,154,049.80

579,479.29
17,354,137.60
154,193.74
1,030,633.95
35,605.22
580,906.56
88,106.56
492,800.00
$20,717,859.34

2.16. Balance
Con los resultados obtenidos, la empresa muestra su balance al 31 de diciembre de 2012.
Activo
Efectivo en caja y depsitos en instituciones de crdito
Cuentas y documentos por cobrar
Inventarios
Terrenos
Construcciones
Equipo de cmputo
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Depreciacin acumulada

Suma Activo

$32,565,109.81
473,609.00
3,784,468.00

4,195,609.80
2,219,730.00
277,028.00
2,013,900.00
124,500.00
1,859,778.66

$43,794,175.95

2.17. Coeficiente de utilidad 2013


La empresa obtuvo prdida fiscal en 2011, por ello, los pagos
provisionales del 2012 se realizaron considerando el coeficiente de utilidad de las cifras de 2010. Sin embargo para
2013 los pagos provisionales debern realizarse con el coeficiente de utilidad que resulte de considerar los ingresos y la
utilidad de 2012 (art. 14, LISR).

14

Pasivo
Cuentas y documentos por pagar
Contribuciones por pagar
Otros pasivos (PTU)
Suma Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Capital social:
De aportaciones
Reservas
Utilidades:
Acumuladas
Del ejercicio
Suma Capital Contable

Suma Pasivo ms Capital Contable

$949,197.00
1,589,201.21
2,167,890.82
4,706,289.03

10,000,000.00
1,385,137.47
14,435,312.31
13,267,437.14
39,087,886.92
$43,794,175.95

Coeficiente de utilidad para 2013

Concepto

Importe

Menos:
Ms:
Igual:
Entre:
Igual:

Utilidad o (prdida fiscal) del ejercicio antes de PTU


Inventario acumulable
Deduccin inmediata del ejercicio
Utilidad fiscal base para el CU
Ingresos nominales
Coeficiente de utilidad para 2013

$20,717,859.34
287,641.20
830,190.16
21,260,408.30
44,813,207.20
0.4744

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InGReSoS nomInaLeS
Concepto
menos:
menos:
igual:

Ingresos acumulables
Inventario acumulable
Ajuste anual por inflacin acumulable
ingresos nominales

FaCtoR de aCtuaLIzaCIn
importe
$45,100,848.40
287,641.20
0.00
$44,813,207.20

2.18. Cufin
Partiendo del resultado fiscal del ejercicio, la empresa determinar su utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN). El resultado se adicionar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
(CUFIN), actualizada a diciembre de 2012 (art. 88, LISR).

uFIn deL ejeRCICIo

igual:

entre:
igual:

INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2012)


INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2011)
factor de actualizacin

Resultado fiscal del ejercicio


ISR pagado segn artculo 10 de la LISR
Partidas no deducibles del ISR (excepto
provisiones de activo y pasivo y reservas para
indemnizaciones y pagos de antigedad al
personal) (1) (2)
ufin del ejercicio

por:
igual:

$11,564,842.00
1.0356
$11,976,550.38

FaCtoR de aCtuaLIzaCIn
Concepto

(2)
Se integra con las partidas sealadas como tal en trminos del artculo 32 de la LISR, como el
87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualizacin de impuestos, etc

igual:

La PTU a que se refiere la fraccin I del artculo 10 de la LISR, es la que se disminuye del
resultado fiscal del ejercicio para obtener la UFIN, y corresponde a la efectivamente pagada en el
ejercicio, que se genero el ao anterior. Para este supuesto en 2011 existi prdida fiscal y no se
determin PTU en 2011, por lo que en 2012 no hubo pago por dicho concepto y por lo consiguiente no hay cantidad que disminuir de PTU para obtener la UFIN

SaLdo de La CuFIn aL CIeRRe deL ejeRCICIo


CUFIN a diciembre de 2011
Factor de actualizacin
CUFIN a diciembre de 2011
UFIN del ejercicio
saldo de la Cufin al cierre del ejercicio

importe

CUCA a diciembre de 2011


Factor de actualizacin
saldo de la CuCa actualizada a diciembre
de 2012

$13,986,320.87

entre:

Concepto

1.0356

SaLdo de La CuCa aCtuaLIzada a


dICIembRe de 2012

importe
$20,071,988.22
6,021,596.47
64,070.88

107.2460
103.5510

2.19. CuCa
Por ltimo, se actualiza el saldo de la cuenta de capital de
aportacin (CUCA) al cierre del ejercicio art. 89, LISR.

notas: (1) Si la suma de estos conceptos es mayor al resultado fiscal, la diferencia se disminuir
del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga
en ejercicios posteriores

por:
igual:
ms:
igual:

importe

Concepto
Concepto

menos:
menos:

Concepto

importe
$14,986,741.24
1.0356
15,520,269.23
13,986,320.87
$29,506,590.10

importe

INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2012)


INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2011)
factor de actualizacin

107.2460
103.5510
1.0356

3. Conclusin

Obtener el resultado fiscal para el ISR


es slo el primer paso para presentar
correctamente la declaracin del 2012,
pues an falta obtener el IETU del ejer- fisCal
cicio, para conocer as la carga fiscal 0 Gua cierre de ao
2012 (19 de diciembre
del ao. Para ello, es imprescindible
del 2012)
elaborar las cdulas de trabajo del ISR 0 Efectos de la uctumostradas en esta edicin, ya que este
acin cambiaria (11 de
septiembre del 2009)
impuesto impactar directamente en el
IETU a pagar.
En la siguiente entrega se revisar lo
concerniente al clculo del IETU del ejercicio 2012.

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