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Aula 01

Questes Comentadas de Direito Tributrio (FUNDATEC) p/ SEFAZ/RS - Auditor Fiscal

Professor: Alexandre JK

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ICMS-RS 2014


Foco FUNDATEC - Prof. Alexandre JK Aula 01

AULA 01

SUMRIO

PGINA

1. Questes da aula - sem comentrios

01

2. Gabarito

23

3. Questes da aula comentadas

24

Ol pessoal!
Estamos iniciando a nossa segunda aula do nosso curso. Ela a mais
pesadinha de todas por envolver muitos conceitos e discusses. Em
compensao tambm uma das mais importantes!! Pode ter certeza que
de 20% a 30% da prova sair daqui!! Por esse motivo, essa aula possui 3
questes a mais do que o normal, totalizando 28!
Vamos em frente que sempre tem um japons estudando!!! Rsss!!!

QUESTES DA AULA SEM COMENTRIOS

Q.01 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


A Constituio Federal, entre outras limitaes ao poder de tributar,
estabelece a isonomia, vale dizer, veda o tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao equivalente. Sobre a
isonomia, correto afirmar que:
a) diante da regra mencionada, o tratamento tributrio diferenciado dado
s microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo, deve ser
considerado inconstitucional.

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b) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas
comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes ramos da
economia.
c) para que um tratamento tributrio diferenciado (iseno, por exemplo)
seja justificado, no necessrio haver correlao lgica entre este e o
elemento de discriminao tributria.
d) em razo do princpio constitucional da isonomia, no deve ser
diferenciado, por meio de isenes ou incidncia tributria menos gravosa,
o tratamento de situaes que no revelem capacidade contributiva ou que
meream um tratamento fiscal ajustado sua menor expresso econmica.
e) a iseno, como causa de excluso do crdito tributrio, , por sua
prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre pessoas,
coisas

situaes.

Nem

por

isso,

no

entanto,

as

isenes

so

inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em mira o


interesse ou a convenincia pblica na aplicao da regra da capacidade
contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do
Estado.

Q.02 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


Entre outras limitaes ao poder de tributar, que possuem os entes
polticos, temos a de cobrar tributos em relao a fatos geradores
ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo
ou aumentado. Sobre essa limitao, analise os itens a seguir,
classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a
opo que seja adequada s suas respostas:
I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da atribuio
de novos efeitos tributrios, reforando a prpria garantia da legalidade,
porquanto resulta na exigncia de lei prvia, evidenciando-se como

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instrumento de otimizao da segurana jurdica ao prover uma maior
certeza do direito;
II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da
irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou seja, o
momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar
ocorrido o fato gerador;
III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os efeitos
que

ele

desencadeia,

como

sujeio

passiva,

extenso

da

responsabilidade, base de clculo, alquotas, dedues, compensaes e


correo monetria, por exemplo;
IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra,
prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria.
a) Todos os itens esto corretos.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.

Q.03 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI para
geladeiras, foges, mquinas de lavar e tanquinhos, produtos da
linha branca, que encerraria no prximo dia 31, foi prorrogada por
mais trs meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma
nova tabela cujas alquotas passam a ser estabelecidas com base
na

eficincia

energtica

dos

produtos,

de

acordo

com

classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem, coordenado


pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo ministro
da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais os
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produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale
at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do
IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero
manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os
produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de
energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de
10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site
www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009).
Na notcia acima, identificamos um importante aspecto do IPI
Imposto sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes
que se seguem, aquela que explica e justifica tal aspecto, isto ,
somente aquele que a notcia mencionada destacou.
a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas diferenciadas
produtos de acordo com o seu grau de essencialidade.
b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da
capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as
diversas categorias de geladeiras existentes no mercado.
c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o Poder
Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer as suas
alquotas.
d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que as
incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia econmica de um
produto impliquem um nus tributrio muito elevado, decorrente da
mltipla tributao da mesma base econmica.
e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de alquotas
diferenciadas, estimular-se determinado comportamento por parte da
indstria e, consequentemente, dos consumidores.

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Q.04 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


A Constituio Federal, entre outras limitaes ao poder de tributar,
veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem
em situao equivalente. Sobre esta isonomia tributria, correto
afirmar que:
a) o STF entendeu inconstitucional, por ofensa a tal princpio, norma que
proibia a adoo do regime de admisso temporria para as operaes
amparadas por arrendamento mercantil.
b) no h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos
extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e empresas de
pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do
simples aquelas cujos scios tm condio de disputar o mercado de
trabalho sem assistncia do Estado.
c) viola o princpio da isonomia a instituio, por parte de lei estadual, de
incentivos fiscais a empresas que contratem empregados com mais de
quarenta anos.
d) para que um tratamento tributrio diferenciado, como a iseno, seja
justificado, no necessrio haver correlao lgica entre este e o
elemento de discriminao tributria.
e) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas
comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes ramos da
economia.

Q.05 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


Alguns tributos, de acordo com a Constituio Federal, somente
podem ser exigidos aps decorridos noventa dias da data da
publicao
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da

lei

que

os

houver

institudo

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ou

modificado.

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Doutrinariamente, este lapso temporal chamado de anterioridade
especial, nonagesimal ou mitigada. Sobre ela, incorreto afirmar
que:
a) a sua aplicao, como regra, afasta a aplicao da anterioridade de
exerccio.
b) em que pese sua adjetivao mitigada, constitui garantia mais efetiva
ao contribuinte que a do art. 150, III, b, da Constituio Federal
(anterioridade de exerccio) isoladamente.
c) a alterao do prazo para recolhimento das Contribuies para o
PIS/Pasep e Cofins tambm se sujeita ao princpio da anterioridade
especial.
d) no caso de reduo de alquotas, desnecessria a observncia da
anterioridade especial.
e) o vocbulo lei, termo a quo de contagem do prazo dos noventa dias,
deve ser entendido, no caso das Medidas Provisrias, como a data da sua
publicao, e no da sua converso em lei.

Q.06 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


No mesmo exerccio financeiro da publicao da lei que o instituiu,
no pode ser cobrado o imposto
a) sobre a renda de proventos de qualquer natureza.
b) sobre produtos industrializados.
c) sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou a
valores mobilirios.
d) sobre importao de produtos estrangeiros.
e) sobre a exportao.

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Q.07 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)
O princpio da capacidade contributiva, que informa o ordenamento
jurdico tributrio, estabelece que, sempre que possvel, os
impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria,

especialmente

para

conferir

efetividade

esses

objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos


termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades
econmicas do contribuinte. Sobre ele, assinale a opo incorreta.
a) Tal princpio aplica-se somente s pessoas fsicas.
b) Constitui subprincpio do princpio da solidariedade.
c) Visa, entre outros objetivos, a assegurar o mnimo vital, ou mnimo
existencial.
d) Constitui subprincpio do princpio da igualdade.
e) compatvel com a progressividade de alquotas.

Q.08 - (ESAF Ag Faz/Pref RJ - 2010)


Analisando os institutos da imunidade e da iseno, julgue os itens
a seguir:
I. a iseno uma limitao legal do mbito de validade da norma jurdica
tributria, que impede que o tributo nasa ou faz com que surja de modo
mitigado (iseno parcial);
II. a imunidade o obstculo criado por uma norma da Constituio que
impede a incidncia de lei ordinria de tributao sobre determinado fato,
ou em detrimento de determinada pessoa, ou categoria de pessoas;
III. ambos os institutos, imunidade e iseno, levam ao mesmo resultado:
o no pagamento de tributo. Porm, os meios pelos quais isso ocorre so
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totalmente diferentes. A imunidade d-se por meio da Constituio, a
iseno por meio de lei (ordinria ou complementar);
IV. a violao de dispositivo que contm iseno importa em ilegalidade e
no em inconstitucionalidade;
V. incorreto afirmar-se que a imunidade uma forma qualificada de no
incidncia.
Esto corretos apenas os itens:
a) I e II.
b) I, II, III e IV.
c) II, IV e V.
d) I, II e IV.
e) III, IV e V.

Q.09 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2012)


Responda s perguntas abaixo e em seguida assinale a opo
correta.
I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar
imposto sobre o patrimnio, a renda ou os servios uns dos outros. Isso,
em tese, impede lei de um Municpio atribuir Unio a condio de
responsvel pela reteno na fonte do imposto sobre servios?
II. Para combater o trfego de gado infectado de uma regio para outra,
pode o Estado impor tributos interestaduais ou intermunicipais?
III. Atende ao princpio da anterioridade a majorao de um imposto no dia
2 de dezembro de um ano, para ser cobrado no exerccio seguinte?
a) Sim, no e no.
b) Sim, sim e sim.
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c) No, no e sim.
d) No, sim e no.
e) No, no e no.

Q.10 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


A Constituio Federal probe que seja estabelecida limitao ao
trfego de pessoas ou de mercadorias por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais. Essa vedao aplica-se
a) Unio, aos Estados e aos Municpios, somente.
b) aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, somente.
c) Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios.
d) Unio, aos Estados e ao Distrito Federal, somente.
e) apenas aos territrios.

Q.11 - (FCC Auditor Fiscal/SP - 2012)


A Igreja Mundial do Imposto Sagrado, tendo em vista a ampliao
de suas atividades religiosas, comeou a cobrar de seus fiis o valor
de R$ 100,00 por batismo realizado. Responsveis pela entidade
religiosa regularmente constituda formulam consulta ao rgo
competente do municpio de sua localizao, para saber se devem,
ou no, recolher o ISS pelos servios religiosos prestados.
Formulam consulta, tambm, ao fisco federal, para saber se a renda
auferida com os batismos deve ser declarada como tributada pelo
Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza Pessoa
Jurdica IRPJ da entidade religiosa.
Nesse caso,

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a) o IRPJ no deve ser cobrado, pois a renda auferida com os batismos
resta alcanada por imunidade tributria; porm, sobre o servio de
batismo deve ser cobrado o ISS, tendo em vista a ausncia de dispositivo
normativo em sentido contrrio.
b) o ISS e o IRPJ devem ser cobrados, em razo do princpio da igualdade,
pois os templos de qualquer culto devem ser tratados tributariamente como
qualquer pessoa jurdica que realize um servio tributvel e que aufira
rendas.
c) o ISS no deve ser cobrado, tendo em vista que o servio de batismo
atividade relacionada s finalidades religiosas da entidade, porm, o IRPJ
deve ser cobrado, pois a renda auferida com qualquer servio prestado pelo
templo tributada.
d) tanto o ISS como o IRPJ devem ser cobrados, pois no h dispositivo
normativo que exima o templo de qualquer culto de quaisquer cobranas
tributrias.
e) nem o ISS, nem o IRPJ devem ser cobrados, tendo em vista que, tanto
o servio de batismo, como a renda respectivamente auferida, esto
relacionados s finalidades essenciais da entidade religiosa.

Q.12 - (FUNDATEC - AFTE - SEFAZ RS - 2009)


Qual das afirmativas abaixo NO representa a manifestao de um
princpio ligado a tributaao?
a) vedada qualquer distino entre contribuintes, em razo de ocupao
profissional ou da funo exercida.
b) vedada a cobrana de tributos relativos a fatos ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que os instituiu ou aumentou.
c) vedado o estabelecimento de limitaes ao trfego de pessoas ou bens,
por meio da cobrana de tributos, salvo se inerentes ao comrcio exterior.
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d) vedado instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos e o papel
destinado a sua impresso.
e) E assegurado o livre exerccio de qualquer atividade econmica,
independentemente da autorizao de rgos pblicos.

Q.13 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo.
I. O princpio da igualdade tributria preceito voltado tanto ao legislador,
quanto aos operadores do direito em geral.
II. O imposto territorial progressivo para penalizar grandes latifndios
improdutivos no fere o princpio constitucional da igualdade tributria, pois
corresponde ao exerccio de poltica extra-fiscal.
III. A venda de bens do ativo fixo da empresa enseja a cobrana de ICMS
na operao, pois corresponde a uma operao de comrcio.
Quais esto corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas II e III.
e) I, II e III.

Q.14 (FCC - Agente Fiscal de Rendas ICMS-SP 2013)


uma das limitaes constitucionais do poder de tributar:
a) A imunidade recproca entre os Entes da Federao Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios que garante a isonomia na distribuio de
receitas tributrias.
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b) A imunidade aos impostos que gravem o patrimnio, a renda ou os
servios das entidades de assistncia social, sem fins lucrativos, desde que
no distribuam qualquer parcela do seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo.
c) O princpio da anualidade, vigente na atual ordem constitucional, que
impe a necessidade, para a cobrana de determinado tributo, de sua
previso na lei oramentria aprovada na legislatura no ano calendrio
anterior, salvo as excees constitucionalmente previstas.
d) A legalidade tributria estrita, includa na Constituio Federal de 1988
pela Emenda Constitucional 42, de 19 de dezembro de 2003.
e) A imunidade aos impostos, taxas e contribuies de melhoria dos
templos de qualquer culto.

Q.15 - (FCC Agente Fiscal de Rendas/SP - 2009)


Em relao competncia tributria, cabe
a) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) doao de quaisquer bens e direitos.
b) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I) transmisso
causa mortis; II) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao; III) propriedade de veculos de qualquer natureza.
c) aos Municpios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial urbana
e rural; II) servios de qualquer natureza no compreendidos na
competncia tributria dos Estados, definidos em lei complementar; III)
doao de quaisquer bens e direitos.
d) aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial territorial e
urbana; II) transmisso inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso ou
gratuito de quaisquer bens e direitos; III) servios de qualquer natureza.
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e) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) os impostos estaduais em territrio
Federal e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente,
os impostos municipais.

Q.16 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2012)


Analise as proposies a seguir e assinale a opo correta.
I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa
e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao
Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no
Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia
para regular a arrecadao do tributo.
II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica
de direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar
tributos.
III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia,
cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar
impostos.
a) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra.
b) A primeira correta, sendo erradas as demais.
c) As trs so corretas.
d) A primeira errada, sendo corretas as demais.
e) As trs so erradas.

Q.17 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


Competncia Tributria a parcela de poder fiscal que as pessoas
polticas que compem a Federao recebem diretamente da
Constituio para instituir, cobrar e administrar os tributos a ela
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atribudos. Sobre a Competncia Tributria, julgue os itens abaixo,
e em seguida assinale a opo correspondente.
I. Embora tal competncia seja indelegvel, a lei permite a delegao das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos a outras pessoas jurdicas de
direito pblico.
II. O produto da arrecadao do Imposto de Renda retido na fonte dos
servidores estaduais e municipais, embora pertena aos respectivos
Estados e Municpios, no retira da Unio sua competncia legislativa e
regulamentadora em relao a este tributo, tampouco as funes de
fiscalizar e exigir o pagamento quando no tenha havido reteno.
III. A mesma pessoa poltica detentora da competncia de instituir,
arrecadar e administrar determinado tributo tambm aquela competente
para conceder isenes dele, sem excees.
IV. O no exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia.
a) H apenas um item correto.
b) H apenas dois itens corretos.
c) H apenas trs itens corretos.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto incorretos.

Q.18 - (FCC Auditor Fiscal ICMS/RJ - 2014)


De acordo com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA
tributo de competncia estadual e 50% de sua receita deve ser
repassada aos municpios, observados os critrios constitucionais
para isso.
Nesse sentido, considere:
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I.

As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o crdito

tributrio do IPVA e para fiscaliz-lo so delegveis aos municpios


fluminenses, relativamente aos veculos neles licenciados.
II.

A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA

delegvel aos municpios fluminenses, em cujos territrios os proprietrios


de veculos tenham seus domiclios.
III.

Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua

competncia tributria, tal fato s deferir essa competncia aos municpios


fluminenses que tiverem veculos licenciados em seus territrios.
IV.

O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena, em

relao ao IPVA, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal


e na Constituio Estadual Fluminense.
V.

O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50% da

receita do IPVA no retira a competncia do Estado do Rio de Janeiro para


legislar sobre esse imposto, mas permite o compartilhamento da atividade
legislativa, em relao s obrigaes tributrias acessrias.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em
a) I e II.
b) III e V.
c) II e III.
d) I e IV.
e) IV e V.

Q.19 - (FCC Auditor Fiscal/SP - 2012)


Municpio Deixa pra L, no conseguindo, hipoteticamente, exercer
sua competncia constitucional tributria para instituir o ITBI no
seu territrio, celebrou acordo com o Estado federado em que se
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localiza, para que esse Estado passasse a exercer, em seu lugar, a
competncia constitucional para instituir o referido imposto em seu
territrio municipal e, ainda, para que exercesse as funes de
fiscalizar e arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida,
um pagamento fixo anual, a ttulo de "retribuio compensatria".
Relativamente a essa situao, o Municpio Deixa pra L
a) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
b) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar
e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
c) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico,
embora possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua
competncia tributria.
d) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico.
e) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.

Q.20 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Em conformidade com a Constituio Federal de 1988 no que se
refere s espcies de tributo, a __________ tributria ________
exercida

__________________

pela

Unio,

Estados,

Distrito

Federal e Municpios.
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Assinale as alternativa cujas palavras e/ou expresses completam
correta e respectivamente as lacunas do trecho acima.
a) capacidade pode ser - discriminadamente
b) competncia deve ser discriminadamente
c) competncia somente ser indiscriminadamente
d) capacidade apenas ser exclusivamente
e) composio deve ser unicamente

Q.21 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo considerando os seus conhecimentos
de Direito Tributrio.
I. A capacidade tributria indelegvel.
II. A possibilidade de fixao de percentuais a serem aplicados sobre a base
de clculo para fins de determinao do quantum debeatur do imposto de
importao atravs de decretos do Poder Executivo pode ser arrolada como
uma exceo ao princpio da legalidade tributria inscrito na Constituio
Federal.
III. O poder de legislar outorgado pela Constituio Federal aos municpios
para instituio do imposto sobre servios de qualquer natureza pode ser
transferido aos Estados atravs de lei delegada.
IV. O emprstimo compulsrio institudo por lei ordinria.
Em relao s assertivas acima transcritas, correto dizer que:
a) Apenas uma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
b) Apenas duas das assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
c) Todas as assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
d) Nenhuma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
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e) Apenas a I, II e III esto totalmente corretas.

Q.22 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que
se costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo
que institua outros impostos que no os previstos no art. 153.
Sobre estes impostos, incorreto afirmar que:
a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos.
c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos
j discriminados na Constituio Federal.
d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser
convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de
incio de sua cobrana.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da
anterioridade.

Q.23 - (ESAF AJ SEFAZ CE - 2007)


As leis complementares so diplomas legais que tm por objetivo
complementar

dispositivos

constitucionais

que

tratam

genericamente de determinadas matrias, em geral devido a sua


complexidade. Sobre elas, em matria tributria, podemos afirmar
que sero utilizadas para
I. estabelecer critrios especiais de tributao, com o objetivo de prevenir
desequilbrios da concorrncia.

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II. instituir determinados tributos, como os emprstimos compulsrios, a
contribuio de interveno no domnio econmico sobre os combustveis
e os impostos residuais.
III. estabelecer regras para a resoluo de conflitos de competncia entre
os entes federativos.
IV. definir tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
empresas de pequeno porte.
V. regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
Esto corretos apenas os itens
a) I, III e V.
b) I, III, IV e V.
c) II, III, IV e V.
d) I, II, III e V.
e) I, IV e V.

Q.24 - (FUNDATEC - AFTE - SEFAZ RS - 2009)


No sistema tributrio brasileiro a delimitao das regras de
competncia, inclusive em relao a disciplina das normas gerais
em matria de legislao tributria, bem como o estabelecimento
dos limites ao poder de tributar, so atribuies:
a) Da Constituio Federal.
b) Da lei complementar.
c) Da lei ordinria.
d) Das normas complementares.
e) Da lei delegada.
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Q.25 - (ESAF AFM Natal - 2008)


O Governador do Estado de Minas Gerais fez publicar, em 6 de
novembro de 2007, em ateno s Constituies Estadual e Federal,
medida provisria visando majorao de imposto estadual. A
norma entrou em vigor na data de sua publicao. O Poder
Legislativo

Estadual,

porm,

somente

converteu

medida

provisria em lei no dia 20 de fevereiro de 2008. Em face da


situao hipottica e considerando os parmetros de vigncia e
aplicao da legislao tributria, aponte em que data o aumento
poder ser efetivamente cobrado.
a)

1 de janeiro de 2008.

b)

4 de fevereiro de 2008.

c)

20 de maio de 2008.

d)

1 de janeiro de 2009.

e)

31 de maro de 2009.

Q.26 - (FUNDATEC - AFTE - SEFAZ RS - 2009)


No Direito Tributrio, a medida provisria:
a) Pode versar sobre matria reservada a lei complementar.
b) Quando versar sobre impostos sujeitos ao princpio da anterioridade, s
produzir efeitos no exerccio seguinte ao que for convertida em lei.
c) No pode alterar a alquota de tributos, por no ser este um caso de
relevncia e urgncia.
d) Em razo da possibilidade de perda de eficcia, s produz efeitos no
Direito Tributrio aps a aprovao do projeto de lei de converso.

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e) Que tenha produzido efeitos, mas no tenha sido convertida em lei, ter
as relaes jurdicas porventura dela decorrentes, disciplinada por
resoluo do Senado.

Q.27 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo.
I. A lei que estipular o aumento de contribuio social destinada ao custeio
da seguridade social precisar se sujeitar ao princpio da anterioridade
mitigada.
II. Um dos requisitos a ser atendidos pelas instituies de educao e de
assistncia social contempladas no artigo 150, inciso VI, alnea c, da
Constituio Federal, para que as mesmas possam usufruir da imunidade
prevista em tal norma a manuteno de escriturao regular de suas
receitas e despesas.
III. possvel o uso de medida provisria para regulamentar a matria
disposta no artigo 155, pargrafo segundo, inciso XII, da Constituio
Federal.
IV. O emprstimo compulsrio pode ser institudo por medida provisria.
Em relao s assertivas acima transcritas, correto dizer que:
a) Apenas uma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
b) Apenas duas assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
c) Todas as assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
d) Nenhuma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
e) Apenas uma assertiva pode ser considerada incorreta.

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Q.28 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)
Analise as assertivas abaixo.
I. Admite-se a utilizao de medida provisria para dispor sobre matria
tributria, desde que observados os limites constitucionais.
II. O princpio da irretroatividade tributria no absoluto, pois h leis que
so vocacionadas para retroagirem no tempo.
III. A extino e o cancelamento das isenes esto sujeitas ao princpio
da anterioridade, no se admitindo, nos termos do artigo 104, inciso III,
do Cdigo Tributrio Nacional, excees.
Quais esto corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas II e III.
e) I, II e III.

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AULA 01: GABARITO

GABARITO
01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

*28 - ANULADA

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QUESTES DA AULA COMENTADAS

Q.01 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


A Constituio Federal, entre outras limitaes ao poder de tributar,
estabelece a isonomia, vale dizer, veda o tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao equivalente. Sobre a isonomia,
correto afirmar que:
Comentrios:
Iremos comear nossa aula tratando dos princpios do Direito Tributrio.
praticamente impossvel colocar em um curso como o nosso, que mais
enxuto, todas as questes a respeito desse assunto. Portanto, trouxe as
mais recentes e com um maior nvel de dificuldade, tentando abordar toda
a matria. De qualquer maneira, gostaria de iniciar a aula com uma
pequena reviso.
Os princpios so limitaes ao poder de tributar, na medida em que
impem algumas restries ao aplicador do direito. Por exemplo, o princpio
da isonomia exige que os sujeitos passivos sejam tratados de forma
igualitria. Portanto, no possvel que o legislador no siga essa regra,
limitando seu campo de atuao. No farei muitas explicaes agora em
relao aos princpios que formos tratar durante essa aula, pois estaro
bem explicados nas questes selecionadas. Os dois nicos princpios que
no possuem questes nessa aula so do no confisco e na uniformidade
geogrfica.
Os principais princpios do direito tributrio so:
1) Legalidade ver comentrios na questo 02
2) Isonomia ver comentrios na questo 01
3) Capacidade Contributiva ver comentrios na questo 03
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4) Irretroatividade ver comentrios na questo 02
5) Anterioridade/Noventena ver comentrios na questo 05
6) Liberdade de trfego ver comentrios na questo 09
7) Seletividade ver comentrios na questo 03
8) Isenes heternomas ver comentrios na questo 17
9) No cumulatividade ver comentrios na questo 03
10) No confisco explicao abaixo
11) Uniformidade Geogrfica explicao abaixo
Explicaes:
10) No confisco: um princpio que prev que a tributao no deva ser
excessiva ao ponto de confiscar o patrimnio do sujeito passivo. Est
intimamente ligado Capacidade Contributiva, na medida em que esse
ltimo a garantia de tributao de um sujeito passivo que possa arcar
com a exao na proporo de seu patrimnio. A grande dificuldade saber
o que configura confisco, assunto muito debatido pela doutrina.
O confisco pode ser medido sob duas dinmicas, a esttica e a dinmica.
Na primeira, como o prprio nome diz, tirada uma fotografia do
patrimnio do sujeito passivo em determinado perodo de tempo. o caso
do IPVA, IPTU. J no ltimo caso, levado em considerao o que o
patrimnio pode produzir no tempo. Por exemplo, voc tem uma locadora
de veculos. Sob o aspecto esttico, um IPVA de 10% sobre ele pode ser
considerado

confiscatrio. Agora, sob o

aspecto

dinmico, se

for

considerado o rendimento que esse patrimnio pode trazer durante sua


vida til, ele pode deixar de ser confiscatrio.
Reproduzo a seguir, algumas jurisprudncias do STF para enriquecer seu
conhecimento a respeito do assunto:

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PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL. CONSTITUCIONAL.
TRIBUTRIO. VEDAO DO USO DE TRIBUTO COM EFEITO DE
CONFISCO. IMPOSTO DE IMPORTAO - II. AUMENTO DE ALQUOTA DE
4%

PARA

14%.

DEFICINCIA

DO

QUADRO

PROBATRIO.

IMPOSSIBILIDADE DE REABERTURA DA INSTRUO NO JULGAMENTO DE


RECURSO EXTRAORDINRIO. 1. A caracterizao do efeito confiscatrio
pressupe a anlise de dados concretos e de peculiaridades de cada
operao ou situao, tomando-se em conta custos, carga tributria
global, margens de lucro e condies pontuais do mercado e de conjuntura
social e econmica (art. 150, IV da Constituio). 2. O isolado aumento da
alquota do tributo insuficiente para comprovar a absoro total ou
demasiada do produto econmico da atividade privada, de modo a tornla invivel ou excessivamente onerosa. 3. Para se chegar a concluso
diversa daquela a que se chegou no acrdo recorrido, tambm no que se
refere violao do art. 5, XXXVI da Constituio, seria necessrio o
reexame de matria ftica, o que encontra bice da Smula 279 do
Supremo Tribunal Federal. (RE 448432 AgR / CE CEAR - Min. JOAQUIM
BARBOSA)
PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL. CONSTITUCIONAL.
TRIBUTRIO.

MULTA.

VEDAO

DO

EFEITO

DE

CONFISCO.

APLICABILIDADE. RAZES RECURSAIS PELA MANUTENO DA MULTA.


AUSNCIA DE INDICAO PRECISA DE PECULIARIDADE DA INFRAO A
JUSTIFICAR A GRAVIDADE DA PUNIO. DECISO MANTIDA. 1. Conforme
orientao fixada pelo Supremo Tribunal Federal, o princpio da vedao
ao efeito de confisco aplica-se s multas. 2. Esta Corte j teve a
oportunidade de considerar multas de 20% a 30% do valor do dbito como
adequadas luz do princpio da vedao do confisco. Caso em que o
Tribunal de origem reduziu a multa de 60% para 30%. 3. A mera aluso
mora,

pontual

isoladamente

considerada,

insuficiente

para

estabelecer a relao de calibrao e ponderao necessrias entre a


gravidade da conduta e o peso da punio. nus da parte interessada
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apontar peculiaridades e idiossincrasias do quadro que permitiriam
sustentar a proporcionalidade da pena almejada. Agravo regimental ao qual
se nega provimento. (RE 523471 AgR / MG - MINAS GERAIS - Min.
JOAQUIM BARBOSA)
11) Uniformidade Geogrfica: um princpio voltado especificamente
para a Unio Federal, que prev que quando um tributo for institudo, ele
tem de incidir de forma uniforme por todo o territrio nacional, respeitados
os incentivos e benefcios fiscais. Assim sendo, a Unio, quando instituiu o
IR, o fez para todo o pas. claro que existem algumas isenes e sujeitos
beneficiados com algumas facilidades, mas isso no violao a esse
princpio, decorrncia do princpio da isonomia.
Agora uma jurisprudncia do STF:
RECURSO EXTRAORDINRIO. IPI. CONCESSO DE BENEFCIOS.
ALQUOTAS REGIONALIZADAS. LEI 8.393/91. DECRETO 2.501/98.
ADMISSIBILIDADE. 1. Incentivos fiscais concedidos de forma genrica,
impessoal e com fundamento em lei especfica. Atendimento dos requisitos
formais para sua implementao. 2. A Constituio na parte final do art.
151, I, admite a "concesso de incentivos fiscais destinados a promover o
equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies
do pas". 3. A concesso de iseno ato discricionrio, por meio do qual
o Poder Executivo, fundado em juzo de convenincia e oportunidade,
implementa suas polticas fiscais e econmicas e, portanto, a anlise de seu
mrito escapa ao controle do Poder Judicirio. Precedentes: RE 149.659 e
AI 138.344-AgR. 4. No possvel ao Poder Judicirio estender iseno a
contribuintes no contemplados pela lei, a ttulo de isonomia (RE 159.026).
5. Recurso extraordinrio no conhecido.
Feito esse breve resumo, vamos retornar para o nosso exerccio.
A questo trata do princpio da isonomia. Este princpio tem por objetivo
igualar os sujeitos passivos que esto em situaes desiguais e garantir o
tratamento igual para aqueles que estejam na mesma situao. o caso
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da iseno de IPVA para deficientes fsicos, por exemplo. Assim sendo,
necessrio demonstrar essa desigualdade, para que haja nexo entre a
causa e o objetivo. Vamos para as alternativas.
a)

diante

da

regra

mencionada,

tratamento

tributrio

diferenciado dado s microempresas e empresas de pequeno porte,


por exemplo, deve ser considerado inconstitucional.
O

SIMPLES NACIONAL

um regime

que

oferece

uma srie de

benefcios/simplificaes ao contribuinte, os quais podem ser tributrios e


no tributrios. Quem se enquadra no SIMPLES tem a caracterstica de ser
um pequeno/mdio negcio, estando em uma situao de desigualdade
perante grandes concorrentes. Justamente pelo princpio da isonomia que
o tratamento diferenciado dado s microempresas e empresas de pequeno
porte deve ser considerado CONSTITUCIONAL. Incorreta.
b) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas
comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes
ramos da economia.
Pessoal, por tudo o que vimos at agora, o que vocs acham desta
alternativa? claro que ela tem de estar incorreta. O motivo que no
importa o que a empresa faz, e sim se esses contribuintes esto em p de
igualdade entre si em termos tributrios. A prpria CF-88 admite algumas
possibilidades de discriminao:
CF-Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste
artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo
da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de obra, do
porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de
trabalho
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c) para que um tratamento tributrio diferenciado (iseno, por
exemplo) seja justificado, no necessrio haver correlao lgica
entre este e o elemento de discriminao tributria.
Como comentei inicialmente, essencial que exista uma correlao entre
a iseno e a desigualdade tributria. Vamos traduzir para o portugus?
Rssss. Isso significa que no se pode dar iseno sem critrio algum.
Significa que o legislador tem de verificar qual a desigualdade existente
e corrigi-la por meio da iseno. Incorreta.
d) em razo do princpio constitucional da isonomia, no deve ser
diferenciado, por meio de isenes ou incidncia tributria menos
gravosa, o tratamento de situaes que no revelem capacidade
contributiva ou que meream um tratamento fiscal ajustado sua
menor expresso econmica.
Novamente, assim como comentei na letra C, temos que ter em mente que
o que importa se h desigualdade em termos tributrios!! Ou seja, no
deve ser levado em conta se o valor do tributo pequeno ou grande ou se
o sujeito passivo rico ou pobre. Esses so elementos que iremos usar
para chegar a nossa concluso. E qual essa concluso professor? a de
se contribuintes em condies semelhantes encontram-se em situaes
desiguais ou iguais perante o Fisco. Ponto final! Ou seja, ao afirmar que
contribuintes mais pobres no merecem um tratamento isonmico, a
questo derrapa feio, porque no isso o que importa. O objetivo saber
se outros contribuintes pobres possuem o mesmo tratamento tributrio.
Incorreta.
e) a iseno, como causa de excluso do crdito tributrio, , por
sua prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre
pessoas, coisas e situaes. Nem por isso, no entanto, as isenes
so inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em
mira o interesse ou a convenincia pblica na aplicao da regra da

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capacidade

contributiva

ou

no

incentivo

de

determinadas

atividades de interesse do Estado.


A excluso o impedimento da constituio do crdito tributrio. Ou seja,
h fato gerador e obrigao tributria, mas o ciclo acaba por aqui. Em
relao ao resto da questo, por tudo o que falamos, est perfeita. A
afirmativa define perfeitamente a iseno e diz que ela pode ser usada
como consequncia do princpio da isonomia. Termina afirmando que pode
ser usada como ferramenta na eliminao das desigualdades. Perfeito.
GABARITO: E

Q.02 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


Entre outras limitaes ao poder de tributar, que possuem os entes
polticos, temos a de cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos
antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
Sobre essa limitao, analise os itens a seguir, classificando-os como
verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opo que seja adequada s suas
respostas:
Comentrios:
O caput da questo define perfeitamente o princpio da irretroatividade
tributria. Este princpio uma garantia para o contribuinte na medida em
que este s poder ser cobrado por um tributo que possuir lei vigente
poca da ocorrncia do fato gerador. A questo foi inteiramente baseada
em uma doutrinadora chamada Misabel Derzi. Mas vou mostrar para vocs
que no precisvamos conhec-la para matarmos as questes. Bastava
saber bem o Direito Tributrio.
Vamos para as alternativas.
I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da
atribuio de novos efeitos tributrios, reforando a prpria
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garantia da legalidade, porquanto resulta na exigncia de lei prvia,
evidenciando-se como instrumento de otimizao da segurana
jurdica ao prover uma maior certeza do direito;
Vamos aproveitar essa questo para relembrar o princpio da legalidade.
A definio de tributo prev que este ser compulsrio, no dando
nenhuma margem de escolha ao sujeito passivo quanto ao cumprimento
da exao. Entretanto a CF prev:
CF-Art. 5 II - ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer
alguma coisa seno em virtude de lei;
Portanto, fica claro a necessidade de lei, ou medida com a mesma fora
(medida provisria), para a instituio de tributo, pois s assim ele poder
ser compulsrio. Assim sendo, temos ai a definio da legalidade tributria,
princpio que requer uma lei para a instituio/majorao de tributo.
CF, Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea
Lembrando que existem quatro tributos que exigem Lei Complementar para
o seu tratamento, so eles:
1) Emprstimos Compulsrios Art. 148
2) Imposto sobre Grandes Fortunas Art. 153, VII
3) Impostos Residuais Art. 154, I
4) Contribuies Residuais Art. 195, 4
Para variar, temos uma srie de excees ao princpio da legalidade, as
quais reproduzo abaixo:
Excees ao princpio da legalidade:
1) Instituir obrigaes acessrias. CTN-Art 113 2 - Norma infralegal
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2) Definir prazo de vencimento de tributo Entendimento do STF - Norma
infralegal
3) Atualizao da Base de Clculo de Tributo - Norma infralegal (NO
AUMENTO!!!)
4) Majorar/Reduzir alquotas do II, IE, IOF, IPI CF-Art 153 1 - Decreto
5) Fixar as alquotas do ICMS-Combustveis Monofsico. Tanto reduzir
quanto aumentar. - CF-Art 155 4, IV, c CONFAZ
6) Reduzir/Reestabelecer as alquotas da CIDE-Combustveis - CF-Art 177
4, I, b Decreto
7) Conceder benefcios fiscais do ICMS - CF-Art 155 2, XII, g CONFAZ
Feito este breve resumo, vamos voltar para a nossa afirmativa.
Vejam s. O que vocs tm que fazer na hora que se depararem com uma
coisa

estranha

dessa

tentar

traduzir

para

Portugus.

Rsss.

Normalmente doutrinadores gostam de escrever de forma rebuscada e a


ESAF manda um belo CTRL+C + CTRL+V neles, dificultando nossa vida. O
que a afirmativa diz que a irretroatividade um reforo da legalidade, o
que verdade, j que a legalidade determina que voc precisa de lei para
realizar uma instituio/majorao de tributo e a irretroatividade diz que
para cobrar um tributo preciso que exista uma lei vigente anterior
prtica do fato gerador. Perceba como uma coisa depende da outra. Est
correta a afirmao. Na lngua portuguesa, esse o significado. RSSS!
II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise
da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia,
ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que
se deve considerar ocorrido o fato gerador;
Essa dica vocs vo cansar de ler aqui. No importa o que o STF falou.
Regra geral, em 95% dos casos, nossa corte no ir decidir contra a lei.
Portanto, basta ter um conhecimento da lgica tributria para matar
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questes como essa. Vamos analisar o que foi afirmado. A alternativa diz
que o STF, para analisar o princpio da irretroatividade, vai at o momento
da prtica do fato gerador. E por que ele faz isso? Ele faz isso para verificar
se nesse momento existia lei vigente para poder cobrar esse tributo, o que
justamente o que prev o princpio da irretroatividade!!! Mais fcil assim,
no mesmo?? Correta.
III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os
efeitos que ele desencadeia, como a sujeio passiva, extenso da
responsabilidade,

base

de

clculo,

alquotas,

dedues,

compensaes e correo monetria, por exemplo;


Esse o entendimento literal da Misabel Derzi. Agora, vamos tentar
entender isso. O que se afirma que praticamente tudo em relao aos
aspectos de incidncia de um tributo deve estar previsto em uma nica lei.
E isso que acontece. Se vocs pegarem a lei do Estado de SP do IPVA,
iro ver que l est previsto tudo o que foi mencionado na alternativa
(alquotas, sujeio passiva, etc).
Vejam o que prev o CTN:
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto
nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal,
ressalvado o disposto no inciso I do 3 do artigo 52, e do seu sujeito
passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo,
ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias
a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas;
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VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos
tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades.
1 Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua base
de clculo, que importe em torn-lo mais oneroso.
2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto
no inciso II deste artigo, a atualizao do valor monetrio da
respectiva base de clculo.
A polmica nessa questo foi em relao afirmao de que correo
monetria e outras matrias tero seus efeitos obrigatoriamente previstos
em uma lei. O que ocorre que vimos que a atualizao monetria da base
de clculo de um tributo, entre outras situaes, pode ser feita por ato
infralegal, no necessitando de lei. O ponto principal da afirmativa da
autora que ela no est afirmando que para atualizar a base de clculo
de um tributo voc precisar de lei, ela est afirmando que os efeitos, as
regras, para essa atualizao, precisaro estar previstos em uma lei. Agora,
a atualizao em si, continua a ser realizada por ato infralegal. Perceberam
a diferena? Correta.
IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como
regra,

prospectiva;

admite-se,

porm,

sua

retroatividade

imprpria.
Pessoal, para resolvermos essa questo temos que lembrar de uma
classificao dos fatos geradores. Eles podem se dividir em instantneos e
peridicos. Os primeiros ocorrem em um momento nico, como o caso
do Imposto de Importao, quando se tem o fato gerador no desembarao
aduaneiro. J os ltimos perduram por um determinado perodo de tempo,
como o caso do IPVA, que vale por todo um exerccio financeiro.
Percebam que apesar de valer por todo um ano, a lei determina um certo
momento para que o fato gerador do tributo ocorra, no caso primeiro de
janeiro. O fato da lei escolher um momento, acaba por o transformar em
instantneo, ou seja, vai ser aplicada a lei do momento do fato gerador.
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Por esse entendimento no poderiam haver fatos geradores pendentes,
definio prevista no CTN:
CTN-Art. 105. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos
fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja
ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do artigo
116.
Ou seja, ou o fato passado, ou futuro por ainda no ter completado seu
ciclo. Assim sendo, por parte da doutrina, todos os tributos acabam por ser
instantneos, o que implica afirmar que a lei instituidora ou majoradora de
tributos sempre ser prospectiva e nunca poder ser admitida a
retroatividade imprpria. Admitir a retroatividade, com base nessa lgica,
seria desconsiderar o princpio da irretroatividade tributria. Incorreta.
a) Todos os itens esto corretos.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.
GABARITO: B

Q.03 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI para
geladeiras, foges, mquinas de lavar e tanquinhos, produtos da linha
branca, que encerraria no prximo dia 31, foi prorrogada por mais trs
meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma nova tabela cujas
alquotas passam a ser estabelecidas com base na eficincia energtica dos
produtos, de acordo com a classificao do Programa Brasileiro de
Etiquetagem, coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quintafeira pelo ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando
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mais os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale
at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do IPI
baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero manter
essa mesma alquota reduzida, mas somente para os produtos da chamada
classe A, ou seja, com menor consumo de energia. As geladeiras da classe
B passaro a ter uma alquota de 10% e o restante voltar a ter um IPI
de 15%. (Extrado do site www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009).
Na notcia acima, identificamos um importante aspecto do IPI Imposto
sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem,
aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que a
notcia mencionada destacou.
a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas
diferenciadas

produtos

de

acordo

com

seu

grau

de

essencialidade.
O candidato um pouco mais apressado poderia marcar essa alternativa
como correta, j que o princpio da seletividade teoricamente poderia estar
sendo aplicado aqui, o que no o caso. Esse princpio prope tributar com
alquotas

diferenciadas

produtos

de

acordo

com

seu

grau

de

essencialidade. Ocorre que aqui no est sendo levada em conta a


essencialidade dos produtos da linha branca e sim o fato de consumirem
menos energia. Veja o trecho em que isso fica claro:
O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo ministro da Fazenda Guido
Mantega. Ns estamos desonerando mais os produtos que consomem
menos energia, explicou.
Portanto, alternativa incorreta.
b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional
da capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas
para as diversas categorias de geladeiras existentes no mercado.

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A capacidade tributria um princpio que leva em conta o poder de arcar
com o nus tributrio por parte do contribuinte. Percebam em que nenhum
momento houve a preocupao nesse sentindo, apenas discutiu-se a
alquota em detrimento do consumo de energia. Incorreta.
c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que
o

Poder

Executivo

pode,

qualquer

momento,

baixar

ou

restabelecer as suas alquotas.


Essa era mais uma alternativa armadilha. O motivo disso que seu
contedo est perfeito. Realmente o IPI constitui exceo legalidade,
dando poder de manipulao tributria para o Poder Executivo. Entretanto,
em nenhum momento foi citado que as alquotas foram diminudas por
decreto ou portaria, ou seja, no houve indcios de que esse era o princpio
demonstrado no texto. Incorreta.
d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir
que as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia
econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito
elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base
econmica.
Essa alternativa novamente define um atributo do IPI de forma correta. A
no cumulatividade uma regra que no permite que o imposto incida em
cascata, incidindo apenas sobre o valor adicionado. o caso do ICMS, que
atravs do sistema de dbitos e crditos, apenas tributa o que foi
adicionado em cada cadeia produtiva. O problema que em nenhum
momento isso citado no texto. Incorreta.
e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de
alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento
por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
A extrafiscalidade um objetivo tributrio. Por meio dele, o principal
interesse deixa de ser arrecadatrio. muito utilizado para interferir na
economia, estimulando-se ou desencorajando uma atitude por parte do
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mercado. Esse justamente o caso aqui. O ministro Guido Mantega
expressamente diz que esto desonerando os produtos que consomem
menos energia. Assim sendo, o objetivo claramente extrafiscal, que seria
o de estimular o consumo de bens da linha branca que possurem esse
atributo. Esse o nosso gabarito.
GABARITO: E

Q.04 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


A Constituio Federal, entre outras limitaes ao poder de tributar, veda
o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao
equivalente. Sobre esta isonomia tributria, correto afirmar que:
Comentrios:
A questo trata do princpio da isonomia. Este princpio tem por objetivo
igualar os sujeitos passivos que esto em situaes desiguais. o caso da
iseno de IPVA para deficientes fsicos, por exemplo. Assim sendo,
necessrio demonstrar essa desigualdade, para que haja nexo entre a
causa e o objetivo. Vamos para as alternativas.
a) o STF entendeu inconstitucional, por ofensa a tal princpio,
norma que proibia a adoo do regime de admisso temporria para
as operaes amparadas por arrendamento mercantil.
Incorreta. Vejam algumas definies extradas do prprio site da Receita
Federal
(http://www.receita.fazenda.gov.br/aduana/regadmexporttemp/regadm/r
egespadmtemp.htm):
Admisso Temporria o regime aduaneiro que permite a entrada
no Pas de certas mercadorias, com uma finalidade e por um perodo de
tempo determinados, com a suspenso total ou parcial do pagamento de
tributos aduaneiros incidentes na sua importao, com o compromisso de
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serem reexportadas. H de se ressalvar que a entrada no territrio
aduaneiro de bens objeto de arrendamento mercantil, contratado com
entidades arrendadoras domiciliadas no exterior, no se confunde com o
regime de admisso temporria e est sujeita s normas gerais que regem
o regime comum de importao.
Agora veja o posicionamento do STF (RE 429306 / PR):
Violao do princpio da isonomia (art. 150, II da Constituio), na
medida em que o art. 17 da Lei 6.099/1974 probe a adoo do regime de
admisso temporria para as operaes amparadas por arrendamento
mercantil. Improcedncia. A excluso do arrendamento mercantil do
campo de aplicao do regime de admisso temporria atende aos valores
e objetivos j antevistos no projeto de lei do arrendamento mercantil, para
evitar que o leasing se torne opo por excelncia devido s virtudes
tributrias e no em razo da funo social e do escopo empresarial que a
avena tem.
Por tudo o que vimos acima, no admitido o regime de admisso
temporria para as operaes amparadas por arrendamento mercantil,
tendo o STF considerado CONSTITUCIONAL a norma que proibia a adoo
do regime para essa situao. Incorreta.
b) no h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por
motivos

extrafiscais,

imprime

tratamento

desigual

microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade


contributiva distinta, afastando do regime do simples aquelas cujos
scios tm condio de disputar o mercado de trabalho sem
assistncia do Estado.
O

SIMPLES NACIONAL

um regime

que

oferece

uma srie de

benefcios/simplificaes ao contribuinte, os quais podem ser tributrios e


no tributrios. Quem se enquadra no SIMPLES tem a caracterstica de ser
um pequeno/mdio negcio, estando em uma situao de desigualdade
perante grandes concorrentes. No caso da questo, se os scios tem
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condio de disputar o mercado de trabalho sem assistncia do Estado,
realmente no devem ser beneficiados por ele, sob pena de violar o
princpio da isonomia, criando maiores desigualdades. Correta.
c) viola o princpio da isonomia a instituio, por parte de lei
estadual,

de

incentivos

fiscais

empresas

que

contratem

empregados com mais de quarenta anos.


Incorreta. Todos ns sabemos como difcil o mercado de trabalho, no
mesmo? At por isso que muitos de vocs esto aqui, procurando uma
alternativa com um timo salrio e estabilidade. O mercado j muito
competitivo e ele normalmente prefere um jovem que ganhe 1/10 do
salrio de um veterano. Assim sendo, a lei estadual est criando um
estimulo

contratao

de

pessoas

mais

velhas,

diminuindo

as

desigualdades e reforando a isonomia. Veja a posio do STF (ADI 1.276,


Rel. Min. Ellen Gracie, julgamento em 28-8-2002, Plenrio, DJ de 29-112002.) :
"Ao instituir incentivos fiscais a empresas que contratam empregados
com mais de quarenta anos, a Assembleia Legislativa paulista usou o
carter extrafiscal que pode ser conferido aos tributos, para estimular
conduta por parte do contribuinte, sem violar os princpios da igualdade e
da isonomia.
d) para que um tratamento tributrio diferenciado, como a iseno,
seja justificado, no necessrio haver correlao lgica entre este
e o elemento de discriminao tributria.
Como comentei inicialmente, essencial que exista uma correlao entre
a iseno e a desigualdade tributria. Vamos traduzir para o portugus?
Rssss. Isso significa que no se pode dar iseno sem critrio algum.
Significa que o legislador tem de verificar qual a desigualdade existente
e corrigi-la por meio da iseno. Incorreta.

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e) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas
comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes
ramos da economia.
Pessoal, por tudo o que vimos at agora, o que vocs acham desta
alternativa? claro que ela tem de estar incorreta. O motivo que no
importa o que a empresa faz, e sim se esses contribuintes esto em p de
igualdade entre si em termos tributrios. A prpria CF-88 admite algumas
possibilidades de discriminao:
CF-Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste
artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo
da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de obra, do porte
da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho
GABARITO: B

Q.05 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


Alguns tributos, de acordo com a Constituio Federal, somente podem ser
exigidos aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que os
houver institudo ou modificado. Doutrinariamente, este lapso temporal
chamado de anterioridade especial, nonagesimal ou mitigada. Sobre ela,
incorreto afirmar que:
Comentrios:
A anterioridade e a noventena so limitaes ao poder de tributar. Por que?
Porque elas so garantias para o planejamento do contribuinte, impedindo
que o governo possa, de um dia para o outro, mudar o cenrio da carga
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tributria nacional. A anterioridade impede que um tributo que seja
institudo ou majorado, possa ser cobrado no mesmo exerccio financeiro
destas mudanas. J a noventena uma garantia extra, impedindo que um
tributo que seja institudo ou majorado, possa ser cobrado antes de 90 dias
destas mudanas. Apesar disso a anterioridade e noventena possuem
algumas excees. Reproduzo abaixo um slide do meu curso presencial
para facilitar o entendimento dessas situaes:

Vamos para as alternativas:


a) a sua aplicao, como regra, afasta a aplicao da anterioridade
de exerccio.
Incorreta. As duas garantias podem ser usadas simultaneamente. No h
impedimento para isso. Apenas a CF pode excepcionar a aplicabilidade da
noventena e da anterioridade.
b) em que pese sua adjetivao mitigada, constitui garantia mais
efetiva ao contribuinte que a do art. 150, III, b, da Constituio
Federal (anterioridade de exerccio) isoladamente.
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Correta. Se um tributo apenas respeitar a anterioridade comum, poder ser
majorado/institudo dia 31 de dezembro e j ser exigido um dia depois, ou
seja, 1 de janeiro. J se tambm respeitar a noventena, somente poder
ser exigido 90 dias depois deste prazo, representando, portanto, uma
garantia mais efetiva.
c) a alterao do prazo para recolhimento das Contribuies para o
PIS/Pasep e Cofins tambm se sujeita ao princpio da anterioridade
especial.
Incorreta. Alterao de prazo de recolhimento de tributo no precisa
respeitar nenhuma das garantias. o entendimento do STF:
STF Smula n 669 - Norma legal que altera o prazo de
recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da
anterioridade.
d) no caso de reduo de alquotas, desnecessria a observncia
da anterioridade especial.
Correta. Como a anterioridade e a noventena so garantias para que o
contribuinte no seja pego de surpresa em relao a uma nova carga
tributria majorada, a reduo da mesma no impe impacto negativo,
sendo uma surpresa positiva, um benefcio. Assim sendo, h na verdade o
desinteresse de tributar, no se aplicando as garantias contra o poder de
tributar.
e) o vocbulo lei, termo a quo de contagem do prazo dos noventa
dias, deve ser entendido, no caso das Medidas Provisrias, como a
data da sua publicao, e no da sua converso em lei.
Correta. Quando voc se deparar com uma questo de Medida Provisria,
que exigir o entendimento da anterioridade, ou da noventena, ou de
ambos, s tratar o problema como se fosse um caso de lei comum.
Esquea a parte constitucional, caso contrrio voc ir errar. O nico
requisito extra em relao s MPs que no caso de impostos que tenham
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de respeitar a anterioridade, para serem exigidos no prximo ano
calendrio, a medida deve ser convertida em lei at o ltimo dia do
exerccio em que for publicada. Portanto, o marco inicial da contagem o
da publicao das MPs, como se lei o fosse. Veja o entendimento do STF
(STF, REx 181.664, excerto do voto do Min. Seplveda Pertence):
... o termo a quo do prazo de anterioridade mitigada do artigo 195,
6 assim como, se fosse o caso, da anterioridade de exerccio do art. 150,
III, b, da Constituio h de ser a data da medida provisria e no a
da lei de converso. O pressuposto, no artigo 150, 6, do curso de
noventa dias necessrios exigibilidade do tributo, que a lei ou medida
equivalente esteja em vigor. E, para isso, pode-se utilizar da medida
provisria precisamente para antecipar, se presentes os requisitos de
urgncia e relevncia ...
GABARITO: O gabarito oficial foi C, entretanto, a questo deveria ser
anulada, pois a alternativa A tambm est incorreta.

Q.06 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


No mesmo exerccio financeiro da publicao da lei que o instituiu, no pode
ser cobrado o imposto
a) sobre a renda de proventos de qualquer natureza.
Precisa respeitar apenas a anterioridade, no respeitando a noventena.
Alternativa correta.
b) sobre produtos industrializados.
Precisa respeitar apenas a noventena, no respeitando a anterioridade.
Alternativa incorreta.
c) sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou a valores mobilirios.
No respeita nenhum dos dois princpios. Alternativa incorreta.
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d) sobre importao de produtos estrangeiros.
No respeita nenhum dos dois princpios. Alternativa incorreta.
e) sobre a exportao.
No respeita nenhum dos dois princpios. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Q.07 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


O princpio da capacidade contributiva, que informa o ordenamento jurdico
tributrio, estabelece que, sempre que possvel, os impostos tero carter
pessoal

sero

graduados

segundo

capacidade

econmica

do

contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para


conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
atividades econmicas do contribuinte. Sobre ele, assinale a opo
incorreta.
Cometrios:
Essa era uma questo relativamente direta sobre o princpio da capacidade
contributiva. Falando de uma forma diferente do que est no caput da
questo: esse princpio determina que cada sujeito passivo seja tributado
de acordo com sua capacidade, ou seja, os ricos pagam mais e os pobres
menos.
Vamos para as alternativas.
a) Tal princpio aplica-se somente s pessoas fsicas.
Esse o nosso gabarito. Como disse, a capacidade tributria se aplica ao
SUJEITO PASSIVO. Tanto pessoas fsicas ou jurdicas podem estar nessa
condio. Portanto, ao afirmar que s se aplica s pessoas fsicas, a questo
se torna incorreta.
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b) Constitui subprincpio do princpio da solidariedade.
Correta.

princpio

da

solidariedade

est

espalhado

pelo

corpo

constitucional. Deriva dos prprios direitos de primeira quarta gerao,


buscando uma sociedade mais livre, justa e igualitria. Nesse sentido, a
capacidade contributiva refora esse princpio, na medida em que diminui
as desigualdades e injustias sociais.
c) Visa, entre outros objetivos, a assegurar o mnimo vital, ou
mnimo existencial.
Correta. Ao tributar os sujeitos passivos na medida de sua capacidade, o
princpio permite que aqueles menos favorecidos mantenham uma renda
mnima para que possam subsistir.
d) Constitui subprincpio do princpio da igualdade.
Correta. O princpio da igualdade prev que todos devero ser iguais
perante a lei. Entretanto, tambm permite tratar os desiguais na medida
das suas desigualdades. exatamente o que acontece com a aplicao do
princpio da capacidade contributiva. Os pobres pagaro menos e os ricos
mais.
e) compatvel com a progressividade de alquotas.
Correta. A progressividade de alquotas uma medida que visa tributar
com um percentual mais gravoso na medida em que a base de clculo for
subindo. uma ferramenta essencial para a capacidade contributiva. O
maior exemplo disso a forma de cobrana do IR.
GABARITO: A

Q.08 - (ESAF Ag Faz/Pref RJ - 2010)


Analisando os institutos da imunidade e da iseno, julgue os itens a seguir:
Comentrios:
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Da mesma maneira que fiz com os princpios, gostaria de fazer um breve
resumo sobre as imunidades. Elas so previses Constitucionais, que no
autorizam a instituio de tributos sobre determinados fato geradores.
Trazendo para o mundo cotidiano, poderamos entender esse conceito se
pensarmos em uma campanha de imunizao de sade. Nela, so aplicadas
vacinas (previso constitucional), que faro com que os pacientes no
peguem uma determinada doena (fato gerador). Gostaria de chamar
ateno para o fato de que a nossa Constituio comete algumas
impropriedades ao prever em seu texto algumas hipteses de iseno. Caro
aluno, mesma que esteja escrito dessa maneira, trata-se de uma
Imunidade. As isenes no podem estar no corpo da CF.
A CF prev uma srie de imunidades tributarias espalhadas por seu texto
em relao a impostos, taxas e contribuies. Novamente ser impossvel
de tratar de todas essas hipteses nesse curso. Portanto iremos analisar as
que, em mais de 99% das vezes, so cobradas em prova. Da mesma
maneira que tratamos a explicao dos princpios, trataremos das
imunidades, ou seja, se elas j estiverem explicadas em alguma questo,
apenas mencionarei o nmero dela para sua consulta.
So elas:
1) Recproca - ver comentrios na questo 09
2) Religiosa - ver comentrios na questo 11
3) Dos partidos polticos, sindicatos de trabalhadores e entidades
educacionais e assistenciais sem fins lucrativos ver comentrios abaixo
4) Livros, jornais e peridicos ver comentrios abaixo
5) Dos videofonogramas e fonogramas ver comentrios abaixo
Antes de ir para as explicaes, s gostaria de lembrar que essas 5
imunidades apenas se aplicam aos IMPOSTOS, OK?
Explicaes:
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3) Dos partidos polticos, sindicatos de trabalhadores e entidades
educacionais e assistenciais sem fins lucrativos: uma imunidade
aplicada apenas aos impostos, que pretende proteger algumas entidades
de alguns eventuais abusos por parte do poder pblico. A lgica que eles
estejam protegidos para que no ocorram eventuais perseguies a
partidos que no estejam no poder ou queles que tenham ideologias
diferentes. J em relao aos sindicatos de trabalhadores a lgica foi a de
proteger a atividade sindical, que poderia ser sufocada com uma imensa
carga tributria. Por fim, as entidades educacionais e assistenciais possuem
uma proteo no sentido do estmulo de sua atividade. Nesse ltimo caso,
para gozarem de tal benefcio necessrio seguir algumas regras previstas
no CTN:
CTN-Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9
subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele
referidas:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo;
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na
manuteno dos seus objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do
artigo 9, a autoridade competente pode suspender a aplicao do
benefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9
so exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos
institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos
respectivos estatutos ou atos constitutivos.

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4) Livros, jornais e peridicos: para podermos entender essa imunidade
necessrio contextualizar o momento da edio de nossa CF. Estvamos
acabando de sair de uma ditadura, que censurava todo tipo de ideia
contrria ao sistema. Assim sendo, o constituinte originrio objetivou
proteger os meios de comunicao, dando uma garantia circulao da
informao. Essa imunidade apenas se relaciona ao PAPEL necessrio a
produo de livros, jornais e peridicos e tambm s se aplica aos
impostos. O STF vem decidindo que tudo o que se relaciona nessa situao
ao papel imune, veja:
STF Smula n 657 - A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da
CF abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de
jornais e peridicos.
CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IMUNIDADE TRIBUTRIA. PAPEL:
FILMES DESTINADOS PRODUO DE CAPAS DE LIVROS. C.F., art. 150,
VI, d. I. - Material assimilvel a papel, utilizado no processo de
impresso de livros e que se integra no produto final - capas de livros sem
capa-dura - est abrangido pela imunidade do art. 150, VI, d.
Interpretao dos precedentes do Supremo Tribunal Federal, pelo seu
Plenrio, nos RREE 174.476/SP, 190.761/SP, Ministro Francisco Rezek, e
203.859/SP e 204.234/RS, Ministro Maurcio Corra. II. - R.E. conhecido e
improvido.
5) Dos videofonogramas e fonogramas: essa foi uma recente emenda
constituio prevendo uma imunidade de impostos sobre os CDs, DVDs e
BLURAYs. Para se enquadrar nessa situao, necessrio ter algumas
qualidades, veja:
CF-Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
VI - instituir impostos sobre:

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e) fonogramas e videofonogramas musicais (CDS, DVD,
BLURAY) (1) produzidos no Brasil (2) contendo obras musicais ou
literomusicais

de

autores

brasileiros

e/ou

obras

em

geral

interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes


materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser. (Includa pela
Emenda Constitucional n 75, de 15.10.2013)
Percebam os dois requisitos da imunidade. O objetivo foi mais proteger a
indstria nacional do que os artistas brasileiros, pois se um artista brasileiro
produzir sua obra no exterior, no estar enquadrado no benefcio.
Feito esse breve resumo, vamos voltar para nossa questo.
I. a iseno uma limitao legal do mbito de validade da norma
jurdica tributria, que impede que o tributo nasa ou faz com que
surja de modo mitigado (iseno parcial);
A iseno a dispensa legal do pagamento de tributo, forma de excluso
do crdito tributrio. Na iseno, o ente possui competncia para a
instituio do tributo, o fato gerador corre, mas o crdito tributrio estar
excludo por fora legal. Como no haver lanamento, no haver tributo
a pagar. Alternativa correta.
II. a imunidade o obstculo criado por uma norma da Constituio
que impede a incidncia de lei ordinria de tributao sobre
determinado fato, ou em detrimento de determinada pessoa, ou
categoria de pessoas;
Ao contrrio da iseno, a imunidade sinnimo de INCOMPETNCIA
tributria. Ou seja, a CF determina que certas situaes no podem ser
previstas por fatos geradores. Assim sendo, um obstculo para que ocorra
a tributao. Alternativa correta.
III. ambos os institutos, imunidade e iseno, levam ao mesmo
resultado: o no pagamento de tributo. Porm, os meios pelos quais
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isso ocorre so totalmente diferentes. A imunidade d-se por meio
da

Constituio,

iseno

por

meio

de

lei

(ordinria

ou

complementar);
Perfeito. Tanto a iseno como a imunidade levaro ao no pagamento de
tributo, s que o primeiro por fora da lei e o segundo por fora da CF.
Alternativa correta.
IV. a violao de dispositivo que contm iseno importa em
ilegalidade e no em inconstitucionalidade;
Como a iseno dispensa LEGAL de pagamento de tributo, quando ela for
violada, estar sendo violada uma lei e no a CF, implicando ilegalidade e
no inconstitucionalidade. Alternativa correta.
V. incorreto afirmar-se que a imunidade uma forma qualificada
de no incidncia.
Outra forma de se chamar a imunidade de uma forma qualificada de no
incidncia. Por que? Porque ela justamente qualificada pela CF.
Alternativa incorreta por afirmar que errado chamar a imunidade desta
maneira.
Esto corretos apenas os itens:
a) I e II.
b) I, II, III e IV.
c) II, IV e V.
d) I, II e IV.
e) III, IV e V.
GABARITO: B

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Q.09 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2012)
Responda s perguntas abaixo e em seguida assinale a opo correta.
I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios cobrar imposto sobre o patrimnio, a renda ou os
servios uns dos outros. Isso, em tese, impede lei de um Municpio
atribuir Unio a condio de responsvel pela reteno na fonte
do imposto sobre servios?
A afirmativa, em seu comeo, define a Imunidade Recproca. Esta uma
vedao expressa no corpo constitucional que impede que os entes
federativos (U, E, DF e M) cobrem impostos uns dos outros sobre seus
respectivos patrimnios, rendas e servios. Podemos tomar como exemplo
uma receita auferida pelo Estado de So Paulo, o que normalmente
ensejaria a cobrana de Imposto de Renda por parte da UNIO, a qual, por
consequncia desta imunidade, no ser feita.
A seguir a afirmativa questiona se por causa desta vedao a Unio no
poderia ser considerada responsvel tributria pelo recolhimento na fonte
do ISS. Nesse caso, primeiramente nos cabe lembrar a definio de
contribuinte e responsvel. Ambos so sujeitos passivos, ou seja, podem
figurar no polo passivo de uma cobrana de tributo. Agora, o primeiro o
sujeito que pratica o fato gerador definido em lei. J o ltimo, o sujeito
que no pratica o fato gerador, mas possui alguma relao com ele. Como
exemplo de responsvel temos o caso da empresa que retm na fonte o
Imposto de Renda dos seus empregados. Quem pratica o fato gerador
nesse caso??? So os empregados, no a empresa. Mas a lei determina
que essa ltima recolha o imposto do primeiro grupo.
Voltando para a questo, o fato de a UNIO ser considerada responsvel
pela reteno de um tributo da qual imune no fere a Imunidade
Recproca, porque no a torna contribuinte. Lembre-se que no ela que
pratica o fato gerador.

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CTN-Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte,
sua obrigao decorra de disposio expressa de lei.
RESPOSTA: NO
II. Para combater o trfego de gado infectado de uma regio para
outra,

pode

Estado

impor

tributos

interestaduais

ou

intermunicipais?
A afirmativa trata de uma Limitao do Poder de Tributar, especificamente
em relao restrio do trafego de bens ou pessoas atravs da tributao,
a qual no permite que seja impedida a circulao pelo territrio nacional
de bens ou pessoas atravs da manipulao tributria. Imagine que um
Estado da Federao decida cobrar ICMS de 1000% sobre a entrada de
CDs do Justin Bieber em seu territrio. Por mais que voc possa achar isso
fantstico, no ser constitucional, pois estar impedindo a circulao deste
bem. Portanto, mesmo que nesse caso da questo parea interessante
impedir essa movimentao de gado infectado por motivos sanitrios, por
parte do Direito Tributrio ser proibido faz-lo por causa da mencionada
vedao.
CF-88-Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por
meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana
de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;

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RESPOSTA: NO
III. Atende ao princpio da anterioridade a majorao de um
imposto no dia 2 de dezembro de um ano, para ser cobrado no
exerccio seguinte?
O princpio da anterioridade prev que os impostos institudos ou majorados
em um exerccio financeiro devem apenas ser cobrados no primeiro dia do
exerccio seguinte. Ento se um imposto foi majorado dia 2 de dezembro,
j poder ser cobrado dia 1 de janeiro.
RESPOSTA: SIM
a) Sim, no e no.
b) Sim, sim e sim.
c) No, no e sim.
d) No, sim e no.
e) No, no e no.
GABARITO: C

Q.10 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


A Constituio Federal probe que seja estabelecida limitao ao trfego
de pessoas ou de mercadorias por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais. Essa vedao aplica-se
Comentrios:
A afirmativa trata de uma Limitao do Poder de Tributar, especificamente
em relao restrio do trafego de bens ou pessoas atravs da tributao,
a qual no permite que seja impedida a circulao pelo territrio nacional
de bens ou pessoas atravs da manipulao tributria. Ela deve ser aplicada
a todos os entes federativos.
Vamos para as alternativas.

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a) Unio, aos Estados e aos Municpios, somente.
b) aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, somente.
c) Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios.
d) Unio, aos Estados e ao Distrito Federal, somente.
e) apenas aos territrios.
GABARITO: C

Q.11 - (FCC Auditor Fiscal/SP - 2012)


A Igreja Mundial do Imposto Sagrado, tendo em vista a ampliao de suas
atividades religiosas, comeou a cobrar de seus fiis o valor de R$ 100,00
por batismo realizado. Responsveis pela entidade religiosa regularmente
constituda formulam consulta ao rgo competente do municpio de sua
localizao, para saber se devem, ou no, recolher o ISS pelos servios
religiosos prestados. Formulam consulta, tambm, ao fisco federal, para
saber se a renda auferida com os batismos deve ser declarada como
tributada pelo Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Pessoa Jurdica IRPJ da entidade religiosa.
Nesse caso,
Comentrios:
A questo trata da imunidade religiosa. O objetivo aqui foi o de proteger
dessas entidades da eventual ingerncia do poder estatal, permitindo,
assim, seu livre funcionamento. Vamos relembrar a CF:
CF-Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
b) templos de qualquer culto;
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Uma dica importante em relao a essas entidades que mesmo elas
realizando alguma atividade alheia a seus objetivos principais, como o
aluguel de um terreno, se a renda obtida com essas atividades for
convertida para as finalidades essenciais, a imunidade persistir. Veja o
STF (RE 325822 / SP):
Recurso extraordinrio. 2. Imunidade tributria de templos de
qualquer culto. Vedao de instituio de impostos sobre o patrimnio,
renda e servios relacionados com as finalidades essenciais das entidades.
Artigo 150, VI, "b" e 4, da Constituio. 3. Instituio religiosa. IPTU
sobre imveis de sua propriedade que se encontram alugados. 4. A
imunidade prevista no art. 150, VI, "b", CF, deve abranger no somente
os prdios destinados ao culto, mas, tambm, o patrimnio, a renda e os
servios "relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas
mencionadas". 5. O 4 do dispositivo constitucional serve de vetor
interpretativo das alneas "b" e "c" do inciso VI do art. 150 da Constituio
Federal. Equiparao entre as hipteses das alneas referidas.
Em relao questo, ela diz que A Igreja Mundial do Imposto Sagrado
no sabe dizer se deve pagar ISS e IR sobre os servios prestados de
batismo e a renda auferida por esses, respectivamente. Por tudo o que
vimos, a resposta negativa para ambos impostos, j que o batismo est
relacionado a suas finalidades essenciais, abrangidos, portanto, pela
imunidade.
Vamos para as alternativas.
a) o IRPJ no deve ser cobrado, pois a renda auferida com os
batismos resta alcanada por imunidade tributria; porm, sobre o
servio de batismo deve ser cobrado o ISS, tendo em vista a
ausncia de dispositivo normativo em sentido contrrio.
Incorreta, nenhum dos dois tributos deve ser cobrado. A questo afirma
que h ausncia de dispositivo normativo em sentido contrrio, o que no
verdade, j que a CF prev a imunidade religiosa.
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b) o ISS e o IRPJ devem ser cobrados, em razo do princpio da
igualdade, pois os templos de qualquer culto devem ser tratados
tributariamente como qualquer pessoa jurdica que realize um
servio tributvel e que aufira rendas.
Incorreta, nenhum dos dois tributos deve ser cobrado. O princpio da
igualdade prev que os sujeitos passivos que estiverem nas mesmas
condies devem ser tratados de forma igualitria. A CF entendeu que as
entidades religiosas no esto em p de igualdade com os outros
contribuintes, devendo portanto, ficar de fora dessa cobrana proposta na
afirmativa.
c) o ISS no deve ser cobrado, tendo em vista que o servio de
batismo atividade relacionada s finalidades religiosas da
entidade, porm, o IRPJ deve ser cobrado, pois a renda auferida
com qualquer servio prestado pelo templo tributada.
Incorreta, nenhum dos dois tributos deve ser cobrado.
d) tanto o ISS como o IRPJ devem ser cobrados, pois no h
dispositivo normativo que exima o templo de qualquer culto de
quaisquer cobranas tributrias.
Incorreta, nenhum dos dois tributos deve ser cobrados. A explicao igual
a dada na afirmativa A.
e) nem o ISS, nem o IRPJ devem ser cobrados, tendo em vista que,
tanto o servio de batismo, como a renda respectivamente auferida,
esto relacionados s finalidades essenciais da entidade religiosa.
Correta. Nenhum dos dois tributos deve ser cobrados. Perceba o que foi
afimado: esto relacionados s finalidades essenciais da entidade
religiosa. Essa sempre ser a parte mais importante de uma questo
dessa. Ao prever isso, a alternativa vai ao encontro da CF.
GABARITO: E

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Q.12 - (FUNDATEC - AFTE - SEFAZ RS - 2009)


Qual das afirmativas abaixo NO representa a manifestao de um princpio
ligado a tributaao?
a) vedada qualquer distino entre contribuintes, em razo de
ocupao profissional ou da funo exercida.
A afirmativa trata do princpio tributrio da isonomia. Alternativa incorreta.
b) vedada a cobrana de tributos relativos a fatos ocorridos antes
do incio da vigncia da lei que os instituiu ou aumentou.
A afirmativa trata do princpio tributrio da irretroatividade. Alternativa
incorreta.
c) vedado o estabelecimento de limitaes ao trfego de pessoas
ou bens, por meio da cobrana de tributos, salvo se inerentes ao
comrcio exterior.
A afirmativa trata do princpio tributrio da liberdade do trfego.
Entretanto, o examinador props uma modificao no texto da constituio
que, no meu modo de entender, torna a afirmativa errada. Veja:
CF-88-Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por
meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana
de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;
Perceba que no h ressalva quanto aos tributos do comrcio exterior e
essas exaes devem ser interestaduais ou intermunicipais, informao
omitida pelo examinador. Essa afirmativa no foi a resposta dada pela
banca, mas fica a ressalva.

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d) vedado instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos e o
papel destinado a sua impresso.
A afirmativa no trata de um princpio tributrio e sim de uma imunidade,
no caso, a cultural. Alternativa correta.
e) E assegurado o livre exerccio de qualquer atividade econmica,
independentemente da autorizao de rgos pblicos.
Esse realmente um princpio, mas no da ordem tributria e sim da ordem
econmica. Entretanto, nosso examinador deu mais essa escorregada e
considerou essa afirmativa como um princpio tributrio. Alternativa
incorreta, mas fica a ressalva.
GABARITO: D, mas deveria ser anulada, pois a E tambm est correta.

Q.13 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo.
I. O princpio da igualdade tributria preceito voltado tanto ao
legislador, quanto aos operadores do direito em geral.
Todos que esto abaixo dos constituintes originrios devem respeitar as
regras impostas por esses. Como o princpio da igualdade tributria foi
prevista por esse grupo, nada mais lgico do que tanto o legislador quanto
os operadores do direito em geral devam respeit-lo. Alternativa correta.
II. O imposto territorial progressivo para penalizar grandes
latifndios improdutivos no fere o princpio constitucional da
igualdade tributria, pois corresponde ao exerccio de poltica
extra-fiscal.
Por incrvel que possa parecer, o ITR um imposto extra-fiscal, ou seja,
seu objetivo no arrecadatrio e sim interventivo. No caso, a ideia
desestimular as propriedades improdutivas. Isso diretamente decorrente
do princpio da igualdade, na medida em que tenta equalizar as diferenas
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existentes na nossa sociedade, fazendo com que os que tenham uma
propriedade a tornem produtiva, gerando benefcios para todos. Alternativa
correta.
III. A venda de bens do ativo fixo da empresa enseja a cobrana de
ICMS na operao, pois corresponde a uma operao de comrcio.
Veremos isso melhor na aula especfica de impostos. Mas saiba que o ativo
fixo um patrimnio de uma entidade, ou seja, no mercadoria. Assim,
quando vendido, no pode configurar fato gerador do ICMS por esse
motivo. apenas um bem. Alternativa incorreta.
Quais esto corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas II e III.
e) I, II e III.
GABARITO: C

Q.14 (FCC - Agente Fiscal de Rendas ICMS-SP 2013)


uma das limitaes constitucionais do poder de tributar:
a) A imunidade recproca entre os Entes da Federao Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios que garante a isonomia na
distribuio de receitas tributrias.
A imunidade recproca esta est perfeitamente definida na questo e
realmente uma limitao ao poder de tributar. O problema est ao fim da
questo, que diz que essa imunidade garante a isonomia na distribuio de
receitas tributrias, o que no verdade e no tem ligao nenhuma com
o assunto. Se vocs derem uma olhadinha na CF88 iro perceber que as
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receitas tributrias no esto distribudas de forma uniforme e que esse
destino no tem ligao com a imunidade recproca. Alternativa incorreta.
b) A imunidade aos impostos que gravem o patrimnio, a renda ou
os servios das entidades de assistncia social, sem fins lucrativos,
desde que no distribuam qualquer parcela do seu patrimnio ou
de suas rendas, a qualquer ttulo.
Perfeito. Essa imunidade s se refere aos impostos e essas entidades no
podem ter fins lucrativos. Lembrando que o CTN traz algumas exigncias
adicionais:
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9
subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele
referidas:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo;
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na
manuteno dos seus objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do
artigo 9, a autoridade competente pode suspender a aplicao do
benefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9
so exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos
institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos
respectivos estatutos ou atos constitutivos.
Alternativa correta.
c) O princpio da anualidade, vigente na atual ordem constitucional,
que impe a necessidade, para a cobrana de determinado tributo,
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de sua previso na lei oramentria aprovada na legislatura no ano
calendrio

anterior,

salvo

as

excees

constitucionalmente

previstas.
O princpio da anualidade era uma regra que no mais existe no nosso
ordenamento jurdico. Ele previa que para que um tributo fosse exigido,
era necessrio que tivesse sido previsto na Lei Oramentria Anual.
Alternativa incorreta.
d) A legalidade tributria estrita, includa na Constituio Federal
de 1988 pela Emenda Constitucional 42, de 19 de dezembro de
2003.
A primeira vista est tudo certo. A sacanagem que esse princpio existe
desde a o incio de nossa constituio, ou seja, no foi introduzido por uma
emenda posterior. Alternativa incorreta.
e) A imunidade aos impostos, taxas e contribuies de melhoria dos
templos de qualquer culto.
Essa imunidade se refere apenas aos IMPOSTOS. Alternativa incorreta.
CF-Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
b) templos de qualquer culto;
GABARITO: B

Q.15 - (FCC Agente Fiscal de Rendas/SP - 2009)


Em relao competncia tributria, cabe
Comentrios:

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Trouxe essa questozinha bem simples e rpida apenas para lembrarmos
a competncia atribuda pela CF aos entes federativos. La vai:
APENAS A UNIO:
-

II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF, IEG

Emprstimos Compulsrios

Contribuies Sociais*, CIDES e Contribuies de Interesse das


Categorias Profissionais e Econmicas

Os impostos estaduais em territrio Federal e, se o Territrio no for


dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais.

Impostos e Contribuies residuais

* Lembrar que os Estados podem cobrar a Contribuio de Previdncia de


seus Servidores
APENAS ESTADOS E DF:
-

ICMS, IPVA, ITCMD

APENAS OS MUNICPIOS E DF:


-

ISS, IPTU, ITBI

COSIP

COMPETNCIA COMUM:
-

TAXAS,

CONTRIBUIO

DE

MELHORIA,

CONTRIBUIO

PREVIDENCIRIA DE SERVIDORES PBLICOS


Nesse tipo de questo, a maior pegadinha em relao ao Distrito Federal
(DF). Temos lembrar que a Constituio atribuiu a este competncias de
Estados e Municpios, sendo classificado de Ente Hbrido.
Vamos para as alternativas.

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a) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos
estrangeiros; II) propriedade territorial rural; III) doao de
quaisquer bens e direitos.
Os itens I e II esto corretos. O item III pertence a competncia dos
Estados. Alternativa incorreta.
b) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I)
transmisso causa mortis; II) operaes relativas circulao de
mercadorias

sobre

prestaes

de

servios

de

transporte

interestadual e intermunicipal e de comunicao; III) propriedade


de veculos de qualquer natureza.
Em um primeiro momento esta alternativa parece correta. Entretanto, o
item III afirma que cabe aos Estados e ao DF instituir impostos sobre a
propriedade de veculos de qualquer natureza e ai que est o erro. No
so veculos de qualquer natureza e sim os veculos AUTOMOTORES.
Alternativa incorreta.
c) aos Municpios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial
urbana

rural;

II)

servios

de

qualquer

natureza

no

compreendidos na competncia tributria dos Estados, definidos


em lei complementar; III) doao de quaisquer bens e direitos.
Os itens I e II esto corretos. O item III pertence a competncia dos
Estados. Alternativa incorreta.
d) aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial
territorial e urbana; II) transmisso inter vivos a qualquer ttulo,
por ato oneroso ou gratuito de quaisquer bens e direitos; III)
servios de qualquer natureza.
O item III est correto. O item I pertence a competncia dos Municpios. O
item II contm uma impropriedade na sua definio. Os Estados podem
instituir imposto sobre a doao, de quaisquer bens ou direitos. Portanto,

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essa transmisso no pode ser onerosa, TEM de ser gratuita. Alternativa
incorreta.
e) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos
estrangeiros; II) propriedade territorial rural; III) os impostos
estaduais em territrio Federal e, se o Territrio no for dividido
em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais.
Alternativa correta. Todos os itens possuem previso na CF. Tome cuidado
com o tem III, pois ele no cobrado muito em prova, e quando cai, os
alunos tendem a errar por raramente estud-lo.
GABARITO: E

Q.16 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2012)


Analise as proposies a seguir e assinale a opo correta.
I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir
certa taxa e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer
aos Estados ou ao Distrito Federal, caber, segundo as regras de
competncia previstas no Cdigo Tributrio Nacional, a essas
unidades federativas a competncia para regular a arrecadao do
tributo.
A Competncia Tributria a capacidade de instituir tributos conferida pela
Constituio Federal para cada ente da federao. Aluno, tenha em mente
o seguinte: a competncia tributria completamente engessada. No
poder ser delegada, avocada, no renuncivel, etc. E mais, o destino da
arrecadao tambm no a altera. Ou seja, o direito de legislar, nessa
afirmao, continua sendo da Unio, mesmo que as receitas sejam
direcionadas para os Estados e Distrito Federal.
CTN- Art. 6 Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja
distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito
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pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham
sido atribudos.
Alternativa incorreta.
II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa
jurdica de direito pblico pode atribuir a outra as funes de
arrecadar e fiscalizar tributos.
Ai sim!! Agora estamos falando da Capacidade Tributria Ativa que a
capacidade de figurar no polo ativo de uma obrigao tributria. tambm
a possibilidade de arrecadar e fiscalizar o tributo. Ela, ao contrrio da
Competncia, bastante malevel, podendo ser delegada a uma outra
pessoa jurdica de direito pblico. Perfeita a afirmao.
CTN-Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a
outra
Alternativa correta.
III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de
competncia, cometer a uma sociedade annima privada o encargo
de arrecadar impostos.
Essa previso se encontra no CTN. Ela permite que entidades privadas
possam ARRECADAR tributos.
CTN-Art. 7 3 No constitui delegao de competncia o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
Alternativa correta.
a) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra.
b) A primeira correta, sendo erradas as demais.
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c) As trs so corretas.
d) A primeira errada, sendo corretas as demais.
e) As trs so erradas.
GABARITO: D

Q.17 - (ESAF Analista do Comrcio Exterior - 2012)


Competncia Tributria a parcela de poder fiscal que as pessoas polticas
que compem a Federao recebem diretamente da Constituio para
instituir, cobrar e administrar os tributos a ela atribudos. Sobre a
Competncia Tributria, julgue os itens abaixo, e em seguida assinale a
opo correspondente.
I. Embora tal competncia seja indelegvel, a lei permite a
delegao das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos a outras
pessoas jurdicas de direito pblico.
A questo trata da Capacidade Tributria Ativa que a capacidade de
figurar no polo ativo de uma obrigao tributria, uma funo
administrativa. Representa tambm a possibilidade de arrecadar e fiscalizar
o tributo. Ela, ao contrrio da Competncia, bastante malevel, podendo
ser delegada. Perfeita a afirmao.
CTN-Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito
pblico a outra
II. O produto da arrecadao do Imposto de Renda retido na fonte
dos servidores estaduais e municipais, embora pertena aos
respectivos

Estados

Municpios,

no

retira

da

Unio

sua

competncia legislativa e regulamentadora em relao a este

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tributo, tampouco as funes de fiscalizar e exigir o pagamento
quando no tenha havido reteno.
A Competncia Tributria a capacidade de instituir tributos conferida pela
Constituio Federal para cada ente da federao. Aluno, tenha em mente
o seguinte: a competncia tributria completamente engessada. No
poder ser delegada, avocada, no renuncivel, etc. E mais, o destino da
arrecadao tambm no a altera. Ou seja, o direito de legislar e fiscalizar,
nessa afirmao, continua sendo da Unio, mesmo que as receitas sejam
direcionadas para os Estados e Municpios.
CTN-Art. 6 Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja
distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito
pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham
sido atribudos.
III. A mesma pessoa poltica detentora da competncia de instituir,
arrecadar e administrar determinado tributo tambm aquela
competente para conceder isenes dele, sem excees.
No Brasil, no possvel que um ente federativo d uma iseno de um
tributo que no est em sua competncia. Ou seja, a Unio no pode
conceder uma iseno de um tributo estadual ou municipal e vice versa.
uma limitao ao poder de tributar, mais especificamente, as chamadas
isenes heternomas. Entretanto, como Repblica Federativa do Brasil,
tendo

Presidente

da

Repblica

como

representante

no

plano

internacional, possvel que se conceda uma iseno de um tributo


estadual ou municipal atravs de um tratado internacional. Incorreta.
IV. O no exerccio da competncia tributria por determinada
pessoa poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia.
Como disse anteriormente, a competncia completamente engessada. O
fato do no exerccio dela por parte de seu ente federativo detentor, no
autoriza que outro ente exercite essa competncia. Por exemplo, a Unio

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tem o poder de instituir o Imposto Sobre Grandes Fortunas e no o fez.
Isso no permite que Estados e Municpios o faam. Incorreta.
a) H apenas um item correto.
b) H apenas dois itens corretos.
c) H apenas trs itens corretos.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto incorretos.
GABARITO: B

Q.18 - (FCC Auditor Fiscal ICMS/RJ - 2014)


De acordo com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA tributo
de competncia estadual e 50% de sua receita deve ser repassada aos
municpios, observados os critrios constitucionais para isso.
Nesse sentido, considere:
I. As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o
crdito tributrio do IPVA e para fiscaliz-lo so delegveis aos
municpios

fluminenses,

relativamente

aos

veculos

neles

licenciados.
Essa afirmativa trata da CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA que a
possibilidade de figurar no polo ativo de uma relao tributria, alm do
poder de arrecadar e fiscalizar tributos. Essa capacidade delegvel de
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. Portanto, quando o Estado
do Rio de Janeiro faz a delegao mencionada no enunciado, est de acordo
com a lei.
CTN-Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio
das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,

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servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida
por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, ...
Alternativa correta.
II. A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA
delegvel aos municpios fluminenses, em cujos territrios os
proprietrios de veculos tenham seus domiclios.
Aqui a afirmativa trata da COMPETNCIA TRIBUTRIA, que o poder
conferido pela CF-88 para instituir tributos. Ela no delegvel. Portanto a
afirmativa est errada.
CTN-Art. 7 A competncia tributria indelegvel, ...
III. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua
competncia tributria, tal fato s deferir essa competncia aos
municpios fluminenses que tiverem veculos licenciados em seus
territrios.
Caso o Estado do Rio de Janeiro no exera sua Competncia Tributria,
nada acontecer, ou seja, essa competncia no poder ser delegada ou
avocada por outro ente federativo. Tenha em mente que a competncia
bastante engessada. Afirmativa errada.
CTN-Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a
defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a
Constituio a tenha atribudo.
IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena,
em relao ao IPVA, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal e na Constituio Estadual Fluminense.
Correto. Aqui temos que lembrar um pouco de Direito Constitucional para
resolvermos essa questo. A CF-88 determina que a Unio, os Estados e
DF, possuem competncia concorrente para legislar acerca de Direito
Tributrio. Tambm determina que a Unio dever se limitar a editar
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normas gerais e, se no o fizer, os Estados tero a competncia plena para
faz-lo. Acontece que o CTN, que a norma geral que a Unio deveria ter
editado, no prev o IPVA em seu contedo. Assim sendo, no existe norma
geral sobre o tema, dando poderes plenos aos Estados nesse sentido.
V. O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50%
da receita do IPVA no retira a competncia do Estado do Rio de
Janeiro

para

legislar

compartilhamento

da

sobre

esse

atividade

imposto,

legislativa,

mas
em

permite
relao

o
s

obrigaes tributrias acessrias.


Errada. A competncia legislativa do Estado do Rio de Janeiro apenas. O
fato de o municpio receber um pedao da arrecadao, no o torna
competente para legislar sobre o tributo.
CTN-Art. 6 Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja
distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito
pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham
sido atribudos.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em
a) I e II.
b) III e V.
c) II e III.
d) I e IV.
e) IV e V.
GABARITO: D

Q.19 - (FCC Auditor Fiscal/SP - 2012)


Municpio Deixa pra L, no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua
competncia constitucional tributria para instituir o ITBI no seu territrio,
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celebrou acordo com o Estado federado em que se localiza, para que esse
Estado passasse a exercer, em seu lugar, a competncia constitucional para
instituir o referido imposto em seu territrio municipal e, ainda, para que
exercesse as funes de fiscalizar e arrecadar esse tributo, recebendo, em
contrapartida,

um

pagamento

fixo

anual,

ttulo

de

"retribuio

compensatria".
Relativamente a essa situao, o Municpio Deixa pra L
a) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito
pblico.
O Municpio Deixa pra L poderia apenas ter delegado suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico
e NO sua competncia tributria. Alternativa incorreta.
b) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra
pessoa jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes
de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
Perfeito. Como visto em questes anteriores, a competncia indelegvel,
j a capacidade tributria ativa delegvel. Alternativa correta.
c) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes
de

fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito

pblico, embora possa delegar suas funes de arrecadar tributos


de sua competncia tributria.
O Municpio Deixa pra L poderia apenas ter delegado suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
Alternativa incorreta.
d) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes
de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria
a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico.

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O Municpio Deixa pra L poderia apenas ter delegado suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
Alternativa incorreta.
e) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes
de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria
a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode
delegar as funes de arrecadao s instituies bancrias
pblicas e privadas.
O Municpio Deixa pra L poderia apenas ter delegado suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
Alternativa incorreta.
GABARITO: B

Q.20 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Em conformidade com a Constituio Federal de 1988 no que se refere s
espcies

de

tributo,

__________

tributria

________

exercida

__________________ pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.


Assinale as alternativa cujas palavras e/ou expresses completam correta
e respectivamente as lacunas do trecho acima.
Comentrios:
Como vimos, a constituio quem cria as competncias, que devem ser
exercidas pelos entes federativos de forma determinada, ou discriminada,
por nossa carta magna.
Vamos para as alternativas.
a) capacidade pode ser - discriminadamente
b) competncia deve ser discriminadamente
c) competncia somente ser indiscriminadamente
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d) capacidade apenas ser exclusivamente
e) composio deve ser unicamente
GABARITO: B

Q.21 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo considerando os seus conhecimentos de Direito
Tributrio.
I. A capacidade tributria indelegvel.
J vimos e a capacidade tributria delegvel, ao contrrio da
competncia. Alternativa incorreta.
II. A possibilidade de fixao de percentuais a serem aplicados
sobre a base de clculo para fins de determinao do quantum
debeatur do imposto de importao atravs de decretos do Poder
Executivo pode ser arrolada como uma exceo ao princpio da
legalidade tributria inscrito na Constituio Federal.
Temos uma expresso de fiscal francs ai: quantum debeatur. Estou
brincado, no francs no, ok? Rsss. Mas no importa. Leia a afirmao
sem essa expresso que o resultado ser o mesmo. Para que voc no
fique sem informao, essa expresso significa quantia devida. A afirmativa
diz que o a alterao de alquotas do II exceo legalidade, na medida
em que o poder executivo pode alter-las atravs de decreto. J vimos que
isso verdadeiro, pois o II faz parte dos impostos econmicos. Alternativa
correta.
III. O poder de legislar outorgado pela Constituio Federal aos
municpios para instituio do imposto sobre servios de qualquer
natureza pode ser transferido aos Estados atravs de lei delegada.
A competncia tributria, que compreende a legislativa, indelegvel.
Alternativa incorreta.
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IV. O emprstimo compulsrio institudo por lei ordinria.
Este tributo um dos 4 que necessita de lei complementar para sua
instituio. Alternativa incorreta.
Em relao s assertivas acima transcritas, correto dizer que:
a) Apenas uma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
b) Apenas duas das assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
c) Todas as assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
d) Nenhuma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
e) Apenas a I, II e III esto totalmente corretas.
GABARITO: A

Q.22 - (ESAF Analista da Receita Federal - 2009)


O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que se
costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo que
institua outros impostos que no os previstos no art. 153. Sobre estes
impostos, incorreto afirmar que:
Comentrios:
A questo trata da Competncia Residual, que o poder de criar novos
impostos/contribuies, atribudo pela CF Unio, desde que uma srie de
regras sejam seguidas.
CF-Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo
anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
Vamos para as alternativas.

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a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria
residual.
Correta. Apenas Unio possui competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos.
Correta. Esse um dos requisitos para a criao de um novo imposto.
Lembrando que a no cumulatividade uma regra que no permite que o
imposto incida em cascata, tributando apenas sobre o valor adicionado.
o caso do ICMS, que atravs do sistema de dbitos e crditos, apenas incide
sobre o que foi adicionado em cada cadeia produtiva.
c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos
impostos j discriminados na Constituio Federal.
Correta. Esse um dos requisitos para a criao de um novo imposto
residual.
d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta
dever ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio
financeiro anterior ao de incio de sua cobrana.
Chegamos ao gabarito da questo. Para chegar a essa concluso, voc teria
que lembrar que os impostos residuais tem de ser criados por meio de lei
complementar. J as medidas provisrias no podem tratar de assuntos
reservados a este tipo de lei, o que inviabiliza o seu uso nesse caso.
Incorreta.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o
princpio da anterioridade.
Correta. Esse princpio uma limitao ao poder de tributar j tratada
anteriormente. Apenas relembrando, ele prev que um tributo, que seja
institudo ou majorado em um exerccio financeiro, s possa ser exigido no
exerccio seguinte dessas alteraes. No caso de impostos residuais, esses
tambm tero de respeitar essa limitao.
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GABARITO: D

Q.23 - (ESAF AJ SEFAZ CE - 2007)


As leis complementares so diplomas legais que tm por objetivo
complementar dispositivos constitucionais que tratam genericamente de
determinadas matrias, em geral devido a sua complexidade. Sobre elas,
em matria tributria, podemos afirmar que sero utilizadas para
Comentrios:
A diferena principal entre uma lei ordinria e uma lei complementar est
na exigncia mais rgida dessa ltima na aprovao de um projeto. Nesse
sentindo, por ser mais difcil de se aprovar do que uma ordinria,
podemos considerar como mais uma garantia ao contribuinte.
A CF prev que uma srie de matrias tributrias devam ser reguladas por
meio de lei complementar.
Vamos fazer um resumo para seu estudo e consulta, relembrando a CF.
Vou separar por assunto para no ficar uma baguna.

DOS PRINCPIOS GERAIS

Art. 146. Cabe lei complementar:


I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre
a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:

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a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao
aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
b)

obrigao,

lanamento,

crdito,

prescrio

decadncia

tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das
contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que
se refere o art. 239.
Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d,
tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e
contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
...
Art. 146-A. Lei complementar poder estabelecer critrios
especiais de tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da
concorrncia, sem prejuzo da competncia de a Unio, por lei, estabelecer
normas de igual objetivo.

DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL


Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
1. O imposto previsto no inciso I:
III - ter competncia para sua instituio regulada por lei
complementar:
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a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve
o seu inventrio processado no exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior;
2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento
responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e
das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,
servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a";
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa
para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de
mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos
e revogados.

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h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto
incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que
no se aplicar o disposto no inciso X, b;
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a
integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.

DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS


Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar.
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste
artigo, cabe lei complementar:
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.
III regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

DA SEGURIDADE SOCIAL - DISPOSIES GERAIS


Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies
sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em
montante superior ao fixado em lei complementar.
Em adio ao nosso resumo, gostaria de lembrar que 4 tributos requerem
lei complementar para sua instituio, so eles:
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- Emprstimos compulsrios
- Imposto sobre Grandes Fortunas
- Imposto Residual
- Contribuio Residual
Feito esse breve lembrete, vamos para as alternativas.
I. estabelecer critrios especiais de tributao, com o objetivo de
prevenir desequilbrios da concorrncia.
Alternativa correta. Como visto acima o nosso Art. 146-A da CF.
II.

instituir

determinados

tributos,

como

os

emprstimos

compulsrios, a contribuio de interveno no domnio econmico


sobre os combustveis e os impostos residuais.
A contribuio de interveno no domnio econmico sobre os combustveis
no demanda lei complementar, apenas ordinria. Alternativa incorreta.
III.

estabelecer

regras

para

resoluo

de

conflitos

de

competncia entre os entes federativos.


Alternativa correta. Como visto acima o nosso Art. 146, I da CF.
IV.

definir

tratamento

diferenciado

favorecido

para

microempresas e empresas de pequeno porte.


Alternativa correta. Como visto acima o nosso Art. 146, III, d da CF.
V. regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
Alternativa correta. Como visto acima o nosso Art. 146, II da CF.
Esto corretos apenas os itens
a) I, III e V.
b) I, III, IV e V.
c) II, III, IV e V.
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as

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d) I, II, III e V.
e) I, IV e V.
GABARITO: B

Q.24 - (FUNDATEC - AFTE - SEFAZ RS - 2009)


No sistema tributrio brasileiro a delimitao das regras de competncia,
inclusive em relao a disciplina das normas gerais em matria de
legislao tributria, bem como o estabelecimento dos limites ao poder de
tributar, so atribuies:
Comentrios:
Essa questo foi uma boa pegadinha. Delimitar significa definir, criar. Lei
Complementar que deve faz-lo quando o assunto REGULAO da
disciplina das normas gerais em matria de legislao tributria, bem como
o estabelecimento dos limites ao poder de tributar. Entretanto, quem
DELIMITA essas regras a prpria Constituio Federal.
Vamos para as alternativas.
a) Da Constituio Federal.
b) Da lei complementar.
c) Da lei ordinria.
d) Das normas complementares.
e) Da lei delegada.
GABARITO: A

Q.25 - (ESAF AFM Natal - 2008)


O Governador do Estado de Minas Gerais fez publicar, em 6 de novembro
de 2007, em ateno s Constituies Estadual e Federal, medida
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provisria visando majorao de imposto estadual. A norma entrou em
vigor na data de sua publicao. O Poder Legislativo Estadual, porm,
somente converteu a medida provisria em lei no dia 20 de fevereiro de
2008. Em face da situao hipottica e considerando os parmetros de
vigncia e aplicao da legislao tributria, aponte em que data o aumento
poder ser efetivamente cobrado.
a)

1 de janeiro de 2008.

b)

4 de fevereiro de 2008.

c)

20 de maio de 2008.

d)

1 de janeiro de 2009.

e)

31 de maro de 2009.

Comentrios:
Quando voc se deparar com uma questo de Medida Provisria, que exigir
o entendimento da anterioridade, da noventena, ou de ambos, s tratar
o problema como se fosse um caso de lei comum. Esquea a parte
constitucional, caso contrrio voc ir errar. O nico requisito extra em
relao s MPs que no caso de impostos que respeitem a anterioridade,
para serem exigidos no prximo ano calendrio, a medida deve ser
convertida em lei at o ltimo dia do exerccio em que for publicada. No
caso da nossa questo o Governador do Estado de Minas Gerais publicou a
MP em 6 de novembro de 2007. Vamos tratar o exerccio como se lei o
fosse. Assim sendo, como nenhum imposto estadual exceo
anterioridade/noventena, a exao poderia ser exigida no prximo
exerccio, ou seja, 2008, e com a garantia adicional de 90 dias, o que
estenderia o prazo para 6 de Fevereiro de 2008. O problema justamente
a nica regra que mencionei, que vocs teriam de se preocupar quando o
problema fosse de MPs. Para que o tributo fosse exigido em 2008, era
necessrio que a sua MP tivesse sido convertida em lei at 31 de dezembro
de 2007, o que apenas ocorreu em 20 de fevereiro de 2008. Portanto, os
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princpios da anterioridade/noventena devero ser respeitados a partir
desta ltima data, s podendo o imposto ser exigido a partir de 1 de
janeiro de 2009.
GABARITO: D

Q.26 - (FUNDATEC - AFTE - SEFAZ RS - 2009)


No Direito Tributrio, a medida provisria:
a) Pode versar sobre matria reservada a lei complementar.
Medida Provisria NO pode versar sobre matria reservada a lei
complementar. Assim sendo, Emprstimos Compulsrios, IGF, Impostos
Residuais e Contribuies Residuais, NO podero ser institudos por MP.
Alternativa incorreta.
b)

Quando

versar

sobre

impostos

sujeitos

ao

princpio

da

anterioridade, s produzir efeitos no exerccio seguinte ao que for


convertida em lei.
Perfeito. Foi o que eu expliquei para vocs na questo anterior. Quando se
depararem com um problema de MPs, simplesmente o tratem como um
problema comum de anterioridade e noventena. A nica coisa diferente,
que no caso da anterioridade, a MP deve ser convertida at o ltimo dia til
do exerccio em que for criada. Alternativa correta.
c) No pode alterar a alquota de tributos, por no ser este um caso
de relevncia e urgncia.
No h impedimento para que as MPs alterem a alquota de tributos.
Alternativa incorreta.
d) Em razo da possibilidade de perda de eficcia, s produz efeitos
no Direito Tributrio aps a aprovao do projeto de lei de
converso.

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No verdade. Como expliquei para vocs, um problema de MP deve ser
encarado como um problema de lei comum. Assim sendo, no caso do II,
por exemplo, a MP ter efeito imediato. Alternativa incorreta.
e) Que tenha produzido efeitos, mas no tenha sido convertida em
lei,

ter

as

relaes

jurdicas

porventura

dela

decorrentes,

disciplinada por resoluo do Senado.


A MP que no for convertida em lei no prazo estabelecido, deve ter suas
relaes jurdicas decorrentes disciplinadas por meio de decreto legislativo
do Congresso Nacional. Alternativa incorreta.
GABARITO: B

Q.27 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo.
I. A lei que estipular o aumento de contribuio social destinada ao
custeio da seguridade social precisar se sujeitar ao princpio da
anterioridade mitigada.
A contribuio social destinada ao custeio da seguridade social exceo
anterioridade anual, mas deve respeitar a anterioridade mitigada ou
noventena. Alternativa correta.
II. Um dos requisitos a ser atendidos pelas instituies de educao
e de assistncia social contempladas no artigo 150, inciso VI, alnea
c, da Constituio Federal, para que as mesmas possam usufruir da
imunidade prevista em tal norma a manuteno de escriturao
regular de suas receitas e despesas.
Veja o CTN:
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9
subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele
referidas:
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I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo;
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na
manuteno dos seus objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em
livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua
exatido.
Assim sendo, h 3 requisitos a serem cumpridos para que essas entidades
possam usufruir da imunidade. Alternativa correta.
III. possvel o uso de medida provisria para regulamentar a
matria disposta no artigo 155, pargrafo segundo, inciso XII, da
Constituio Federal.
Sacanagem essa questo, pois voc precisaria saber o que diz este inciso
da CF. Enfim, ele trata de matrias que devam ser reguladas por meio de
lei complementar. Assim sendo, no ser possvel o uso de MPs.
Alternativa incorreta.
IV. O emprstimo compulsrio pode ser institudo por medida
provisria.
Medida Provisria NO pode versar sobre matria reservada a lei
complementar. Assim sendo, Emprstimos Compulsrios, IGF, Impostos
Residuais e Contribuies Residuais, NO podero ser institudos por MP.
Alternativa incorreta.
Em relao s assertivas acima transcritas, correto dizer que:
a) Apenas uma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
b) Apenas duas assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
c) Todas as assertivas acima transcritas so inteiramente corretas.
d) Nenhuma das assertivas acima transcritas inteiramente correta.
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e) Apenas uma assertiva pode ser considerada incorreta.
GABARITO: B

Q.28 - (FUNDATEC - Ag Prof. - CREA PR Procurador - 2010)


Analise as assertivas abaixo.
I. Admite-se a utilizao de medida provisria para dispor sobre
matria tributria, desde que observados os limites constitucionais.
Vimos que plenamente possvel o uso de MPs em matria tributria.
Alternativa correta.
II. O princpio da irretroatividade tributria no absoluto, pois h
leis que so vocacionadas para retroagirem no tempo.
Perfeito. A irretroatividade tributria a regra, mas temos algumas
excees quando a lei poder retroagir. Temos o caso da lei interpretativa,
o caso de uma alquota de multa que for diminuda, etc. Alternativa correta.
III. A extino e o cancelamento das isenes esto sujeitas ao
princpio da anterioridade, no se admitindo, nos termos do artigo
104, inciso III, do Cdigo Tributrio Nacional, excees.
Isso ser assunto de aulas futuras. Mas saiba que boa parte da doutrina
entende que o artigo 104 do CTN no foi recepcionado pela CF88. Esse
deve ser o principal motivo pelo qual a questo foi anulada. Na minha
opinio no era necessrio anular essa questo. O STF entende que a
extino de isenes no deve se sujeitar ao princpio da anterioridade, por
no configurar surpresa de instituio de tributo. Seria apenas um
cancelamento de um benefcio, segundo a corte. Por esse motivo era
possvel considerar a alternativa como incorreta.
Quais esto corretas?
a) Apenas I.
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b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas II e III.
e) I, II e III.
GABARITO: ANULADA

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isso pessoal. Essa foi a nossa segunda aula. Cobrimos todo o


assunto desta parte da matria. Fiquem tranquilos, pois se
souberem bem o que est aqui, iro bem na prova. Sempre digo,
conhea bem o Direito Tributrio antes de sair correndo decorando
jurisprudncia e Doutrina.

At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!
alexandrejens@hotmail.com
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:
https://www.facebook.com/groups/457328964398344/

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