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Impuestos

sobre los
ingresos
Impuesto sobre la Renta de Persona
Natural (I/R P.N.)
Deducciones personales. Persona
Profesional independiente.*

asalariada

Persona

2007
Mtodo Tradicional y CAIR
B/ .800

* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculos 68)


Deducciones. Persona asalariada y Profesional
independiente.*
Persona

2007
Mtodo Tradicional y CAIR
B/ .800

Declaracin conjunta

B/ .1,600

Dependientes:
-

Parientes ascendientes y descendientes hasta


2do. grado de consanguinidad.
Menores de 18 aos.
Estudiantes no mayores de 25 aos.
Incapacitados mentales y fsicos.
B/ .250 c/u

Gastos mdicos:
Plizas de seguro de hospitalizacin y atencin
mdica.
-

Gastos en concepto de hospitalizacin y


atencin mdica.

100%

Seguro Educativo
Intereses de Prstamo Hipotecario

100%
100%
(sin exceder de B/ .15,000)

Intereses de Prstamo Educativo

100%

Gastos para conservar o generar renta (Profesional


independiente).**

100%

* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculos 69, 72, 73, 74 y 75)
** Cdigo Fiscal (Artculo 697)
Despus de aplicar las deducciones establecidas, las personas naturales pagarn por su renta gravable el
Impuesto sobre la Renta de conformidad con la tarifa siguiente:
Las personas naturales con un ingreso gravable anual superior a Sesenta Mil Balboas (B/ .60,000.00),
adems de calcular su pago de Impuesto sobre la Renta a travs del mtodo establecido, (Mtodo

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Tradicional) debern realizar un clculo alternativo consistente en aplicar una tasa de seis por ciento (6%)
sobre los ingresos gravables en su declaracin de renta. La cifra que resulte mayor entre los resultados de
ambas operaciones, ser el impuesto a pagar por el contribuyente.
Tarifas del Impuesto sobre la Renta

2007
Mtodo Tradicional
Monto

Hasta B/.9,000
De ms de B/.9,000 hasta B/.10,000
De ms de B/.10,000 hasta B/.15,000
De ms de B/.15,000 hasta B/.20,000
De ms de B/.20,000 hasta B/.30,000
De ms de B/.30,000
De ms de B/ .60,000
*Cdigo Fiscal (Artculo 700)

B/.730
B/.1,555
B/.2,505
B/.4,705

CAIR

Tarifa
0%
73%
16.5%
19%
22%
27%
6%

Impuesto sobre la Renta de las


Personas Jurdicas (I/R P.J.)
Las personas jurdicas pagarn el Impuesto sobre la Renta a una tasa de treinta por ciento (30%) sobre la
que resulte mayor entre:
La renta neta gravable calculada por el mtodo establecido, o
La renta neta gravable que resulte de deducir, del total de los ingresos gravables, el noventa y
cinco punto treinta y tres por ciento (95.33%) de ste. Es decir, se le aplica el cuatro punto
sesenta y siete por ciento (4.67%)
Otras empresas*
Todos los ingresos gravables

2007
30%

CAIR
4.67%

* Cdigo Fiscal (Artculo 699)


La persona jurdica considerada como micro, pequea y mediana empresa, pagar el Impuesto sobre la
Renta, de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas naturales, sobre aquella parte de su
renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que no excedan de Cien Mil Balboas (B/
.100,000.00); y de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas jurdicas, sobre aquellas
parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que excedan de Cien Mil Balboas
(B/ .100,000.00), sin sobrepasar los Doscientos Mil Balboas (B/ .200,000.00)
Microempresas*

2007

Primeros (P.N.)

Monto
B/ .100,000

Tarifa
Tabla 6% (CAIR)

Restantes (P.J.)

B/ .100,000

30% 4.67% (CAIR)

Una micro, pequea o mediana empresa es aquellas cuyos ingresos anuales no excedan de Doscientos Mil
Balboas (B/ .200,000.00).
*Cdigo Fiscal (Artculo 699-A)

Impuesto de retencin (Retencin


del I/R)
Tarifa

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Tarifa

Servicio prestado fuera de PTY*


Persona
Natural
(Independiente)

Servicio prestado en PTY


- 180 das**
+ 180 das

50% de Tabla

15 %

100% de Tabla

* Cdigo Fiscal (Artculo 694 Pargrafo 1-B)


** Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculo 115)
Tarifa
Servicio prestado fuera de PTY*
Persona Jurdica
30% del 50% (15%)
* Cdigo Fiscal (Artculo 694 Pargrafo 1-B)

Tarifa
Servicio prestado en PTY **
30% del 100% (30%)

** Cdigo Fiscal (Artculo 733)


Otros
Dividendos*

Tarifa
Al portador Si hay distribucin

Nominativas
10%

Intereses**

20%

Banco Nacional

Banco Extranjero

30% del I/R

30% del 50% (15%)

Derechos***

30% del 50%


(15%)

Honorarios****

30% del 50%


(15%)

Beneficio de sucursales

4%

Sucursales
10%

0%

* Cdigo Fiscal (Artculo 733)


** Cdigo Fiscal (Artculo 701, literal h)
*** Cdigo Fiscal (Artculo 694 Pargrafo 1-B)
****Cdigo Fiscal (Artculo 694)

Amortizacin/Depreciacin*
La depreciacin se calcular tomando en cuenta la vida til econmica de los bienes, que depender de la
actividad y condiciones en que se utilicen los bienes, los turnos normales de la actividad, la calidad de
mantenimiento, las posibilidades de obsolescencia y las tablas de depreciacin de reconocido valor
tcnico. No obstante, en ningn caso se permitirn vidas tiles econmicas menores de:
Bienes
Muebles

Periodo de amortizacin/depreciacin
3 aos

Inmuebles

30 aos

* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculo 52)

Ganancias de Capital*
Bienes
Muebles

Tarifa
10% (ganancia que no sea del giro comercial)

Inmuebles

10% (ganancia que no sea del giro comercial)

Valores

5% (precio de venta) 10% (ganancia)

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* Cdigo Fiscal (Artculo 701, literals a, e)

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Impuestos
sobre el
capital
Impuesto sobre sucesiones y
donaciones

No existe tal impuesto en Panam

Impuesto sobre el patrimonio*


Tarifa
Licencia Comercial (Aviso de operaciones)

2% sobre el total de capital


(Mnimo de B/.100.00 y mximo de B/.40,000.00

* Cdigo Fiscal (Artculo 1,004)


Exenciones

Personas jurdicas con capital invertido menor de diez mil balboas (B/.10,000.00)
Empresas que desarrollen actividades agropecuarias
Empresas que no desarrollen operaciones en Panam

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Otros
impuestos
Seguridad Social (Caja de Seguro
Social)

La base imponible son los salarios.


El empleador paga 10.75% + 0.50%, lo que equivale a 11.25%*
El trabajador paga 7.25%. Este porcentaje cambia cada ao
En cuanto a los honorarios es el 52% por 9.5%

Impuesto a la Transferencia de
Bienes
Corporales
Muebles
con
crdito fiscal y servicios (ITBMS)
IVA*
Son contribuyentes de este impuesto:
las personas naturales, las sociedades con o sin personera jurdica que, en el ejercicio de sus
actividades realicen los hechos gravados y acten como transferentes de bienes corporales
muebles y/o como prestadores de servicios. En este caso, no sern considerados contribuyentes
del Impuesto los pequeos productores, comerciantes o prestadores de servicios, que durante el
ao anterior hayan tenido un ingreso bruto promedio mensual no superior a los tres mil
balboas (B/.3,000.00) y sus ingresos brutos anules no hayan sido superiores a treinta y seis mil
balboas (B/.36,000.00)
el importador por cuenta propia o ajena
Bienes

Tarifa

Muebles y Servicios

5%

Importacin de bebidas alcohlicas

10%

Importacin de tabaco y derivados

15%

* Cdigo Fiscal (Artculo 1,057-V Pargrafo 4 y 6)


Exenciones
alimentos, salud, educacin, intangibles y otros.

Impuesto de Timbres

Todas las operaciones no gravadas con ITBMS pagan timbres a razn de 0.10 por cada B/.
100.00 facturados de ventas o servicios.
Existen otras tarifas segn el documento, recibo o contrato.

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Impuesto a la Transferencia
Bienes Inmuebles*

de

Se establece un impuesto de dos por ciento (2%) sobre las transferencias de bienes inmuebles,
ya sea mediante contratos de compraventa, permuta, dacin en pago, donacin, pago o
mediante cualquiera otra convencin que sirva para transferir el dominio de bienes inmuebles.
La base imponible de este impuesto ser el mayor de los siguientes valores, a saber:
o El valor pactado en la escritura de transferencia
o El valor catastral que tuviere el inmueble de que se trata en la fecha en que lo haya
adquirido el transmitente, ms el valor de las mejoras efectuadas sobre el inmueble,
ms un 5% por cada ao transcurrido entre la adquisicin y/o incorporacin del
inmueble y las mejoras respectivamente hasta la fecha de enajenacin.
Es contribuyente de este impuesto el transmitente.
Se exceptan del pago de este impuesto:
o Expropiaciones, compras y ventas que haga el Estado
o Transferencias a ttulo de donaciones a favor del Estado
o Transferencias a ttulo de donaciones a favor de parientes dentro del primer grado de
consanguinidad y los cnyuges.

* Ley No. 106 de 30 de diciembre de 1974 (Artculos 1 y Pargrafo, 2) y Cdigo Fiscal (Artculo 701,
literal a)

Impuesto de Bienes Inmuebles*

Son objeto del Impuesto de Inmuebles todos los terrenos situados en el territorio jurisdiccional
de la Repblica, as como los edificios y dems construcciones permanentes hechas o que se
hicieren sobre dichos terrenos; tengan stos o no Ttulo de Propiedad, inscrito en el Registro
Pblico de la Propiedad.
La base imponible es la suma del valor del terreno y la mejora construida si la hubiere.
TARIFA PROGRESIVA COMBINADA

Exceso de la Base imponible


B/.10,000.00 B/.20,000.00

Tarifa
1.40%

B/.20,000.00 B/.50,000.00

1.75%

B/.50,000.00 B/.75,000.00

1.95%

B/.75,000.00 o ms

2.10%

La tarifa progresiva combinada alternativa se aplicar a todo bien inmueble que se encuentre al
da en el pago de dicho impuesto y el contribuyente presente una declaracin jurada del valor
estimado de su inmueble, debidamente refrendada por una empresa avaluadora a ms tardar el
31 de diciembre de 2007.

TARIFA PROGRESIVA COMBINADA ALTERNATIVA


Exceso de la Base imponible

Tarifa

B/.30,000.00 B/.50,000.00

0.70%

B/.50,000.00 B/.75,000.00

0.90%

B/.75,000.00 o ms
* Cdigo Fiscal (Artculos 763, 764, 766, 766-A)
Ruritanian thalers (RRT).

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1%

Rubn Bustamante R.
Socio Fundador
Tributacin
ruben@bdobustamante.com
Alfonso Bustamante R.
Socio Fundador
Director
alfonso@bdobustamante.com
Ladia Aguilera
Socia de Auditora y
Administracin de Riesgos
ladia@bdobustamante.com
Jonathan Pacheco
Gerente de Impuestos
jpacheco@bdobustamante.com
Yaremis Prez Aguilera
Asesora Tributaria
yaremis@bdobustamante.com
OFICINAS
Panam:
Avenida El Paical y Calle Mohita, Edificio BDO Bustamante & Bustamante, Los
Angeles, Bethania
Tel. (507) 236-4155/260-1809
Fax. (507) 236-4143/441-7208
Coln:
Cuatro Altos, Plaza Milenium
Oficina D-109

BDO Bustamante & Bustamante www.bdobustamante.com busaudit@bdobustamante.com


BDO Bustamante & Bustamante es la firma miembro de Panam de BDO internacional. BDO internacional es una red mundial de firmas
de contabilidad pblica, llamadas las firmas miembro de BDO, sirviendo a clientes internacionales. Cada firma de miembro de BDO es una
entidad legal independiente en su propio pas.
La informacin en este manual est actualizada a la fecha de la publicacin, pero puede ser modificada Se proporciona como una gua
general y no es un substituto para el consejo profesional.
BDO Bustamante & Bustamante 2007

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