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El anlisis comparativo est siendo muy usado por las empresa en los ltimos
tiempos para obtener informacin valiosa que ayude en la toma de decisiones que la
encaminen en una mejora econmica. Esta tcnica de anlisis consiste en comparar
los estados financieros de dos o tres periodos contables y determinar los cambios que
se hayan presentado en estos, con el objetivo de detectar aquellas variaciones que
puedan ser relevantes o significativas para la empresa.
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
Los accionistas, dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera
actualizada de la empresa que representan para la toma de decisiones. Los estados
financieros brindan la informacin financiera resumida de una empresa que ayuda en
dicha_toma_de_decisiones.
La mayora de los estados financieros son el producto final de la contabilidad y son
diseados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de informacin financiera. Hay unas reglas acerca de
cmo se debe construir y presentar la informacin.
As mismo, el propsito de este proyecto es realizar un anlisis comparativo de los
estados financieros de la empresa Agropecuaria Servioxa c.a para los periodos
econmicos 2013-2014, con el fin de detectar la situacin financiera de la empresa y
brindar a sus directivos informacin valiosa que les permita corregir las fallas en las
que se haya incurrido a la hora de administrar los recursos para optimizar sus
ganancias al termino del prximo periodo econmico.
La metodologa aplicada en este trabajo de investigacin, es de tipo descriptiva y
aplicada; descriptiva por que permite tomar datos exacto tan como ocurre y
compararlos, pudiendo detectar fallas, entre otras cosas y aplicada por las
conclusiones producto de la situacin financiera de la empresa del periodo 20132014 lo cual permitir tomar decisiones en la empresas agropecuaria servioxa c.a
En el captulo I se encuentra la formulacin y planteamiento del problema, los
objetivos que se pretenden lograr y la justificacin que este problema amerita.
El captulo II, trata del marco referencial donde hace referencia a la base terica
que respalda esta investigacin, se refleja los antecedentes de la investigacin, las
bases legales, sistemas de variables y la definicin de trminos bsicos.
El captulo III, se refiere a la metodologa utilizada, en el cual se esboza el tamao
de la muestra o poblacin que sirvi como base para la realizacin de las encuestas, la
operacionalidad de las variables, las tcnicas e instrumentos con los cuales se realiz
la recoleccin y procesamiento de la informacin.
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
El Anlisis comparativo est siendo usado por las empresas en los ltimos aos,
para as poder tener informacin clara y precisa de la situacin financiera a la hora de
la toma de decisiones. Esta tcnica de anlisis consiste de comparar los estados
financieros de dos o tres ejercicios contables y determinar las diferencias que se
hayan mostrado, con el objetivo de detectar las variaciones que puedan ser relevantes
o significativas.
En consecuencia, el anlisis financiero es de suma importancia ya que brinda a los
gerentes o directivos e inversionista de una empresa informacin objetiva, adecuada y
necesaria que permite determinar el valor del activo, pasivo y capital.
En tal sentido el anlisis de los estados financieros determinan las debilidades
existentes lo cual permite planificar, organizar, controlar y evaluar las alternativas que
ayuden a solucionar los problemas
Sin embargo la empresa agropecuaria servioxa c.a no cuenta con un anlisis
informativo de los estados financieros hecho que perjudica a los directivos e
inversionistas a la hora de tomar decisiones financieras
Este problema surge por el desconocimiento de la directiva de la empresa por el valor
e importancia de los anlisis de los estados financieros, no obstante a esto por la falta
de exigencia por parte del presidente a la administracin de este tipo de anlisis
comparativos y que lleve cuenta de los periodos en que se han efectuado y los
resultados arrojados
Objetivo general
Proponer estrategias para el anlisis de los estados financieros al departamento de
administracin, para optimizar el control de los ingresos y egresos de la empresa
Royver C.A, ubicada en La calle bolvar, estado portuguesa
Objetivos especficos
Diagnosticar la situacin actual desde el punto de vista financiero de los ingresos y
egresos de la empresa Royver C.A.
Determinar la factibilidad de implementar estrategias en el Departamento
Administrativo para el control de los ingresos y egresos de la empresa Royver C.A.
Disear estrategias que permitan optimizar el control de ingresos y egresos de la
empresa Royver C.A
JUSTIFICACIN
A nivel empresarial El anlisis de los estados financieros de la empresa Royver
C.A aportara un resumen final de todo el proceso contable correspondiente a un
perodo de tiempo relativo a las actividades operativas, directas e indirectas a
la empresa. Cabe agregar, que deben contener en forma clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los resultados de operacin, la situacin financiera de la
entidad, los cambios
en
mercado financiero las situaciones del ingreso como ganancia y del egreso como
gasto, as como tambin proyecciones de los ingresos y egresos que obtendr el
negocio y la relacin que se dar entre estos. Por esta razn, es necesario el anlisis
de las estrategias administrativos y contables aplicados en el departamento de
administracin para los registro de los ingreso y egreso de la empresa Royver C.A
con el propsito de conocer, hasta qu punto tiene conocimiento el personal en que
ellos laboran y sean efectivo y confiable el trabajo que realizan. Por consiguiente, la
importancia del mismo es que permite ver y visualizar la existencia de posibles fallas
en las estrategias administrativas y contables para los registros de los ingresos y
egresos para as aportar su gerencia para un buen funcionamiento dentro de la
organizacin.
Verificar las estrategias administrativas y contables para los registros de los
ingresos y egresos, as como tambin observar los procedimientos aplicados por la
empresa Royver C.A. No obstante, como lnea de investigacin se ha aplicado un eje
ordenador de la actividad de investigacin que posee una base racional que permite la
integracin y continuidad de los esfuerzos para la implementacin de las estrategias
para el anlisis de los estados financieros y mejoras del control administrativo para
ingresos y egresos de la empresa Royver C.A.
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
En el marco terico se integran las teoras, enfoques tericos, estudios y
antecedentes en general que se refirieran al problema de investigacin. Los
antecedentes, son todos aquellos trabajos de investigacin que preceden al que se est
realizando. Son los realizados relacionados con el objeto de estudio presente en la
investigacin que se est haciendo.
ANTECEDENTE DE LA INVESTIGACIN
Los trabajos y tesis que se mencionan a continuacin forman parte de los
antecedentes de la investigacin ya que tienen semejanza con el trabajo que se
realiza.
Lara (2011) realizo un trabajo de investigacin titulado anlisis de los de registro
y control de los ingresos aplicados por agua de Monagas, C.A con respecto al trabajo
de pasantas antes mencionado se concluye. Las facturas emitidas diariamente por las
oficinas recaudadoras con la finalidad de controlar, verificar y depositar los ingresos
provenientes de las operaciones diaria, sin embargo el departamento de
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Bases Tericas
Para comprender de manera integral y orgnica el anlisis de los estados
financieros, es necesario identificar sistematizar e interpretar cada uno de los
conceptos bsicos realizando las distinciones correspondientes
Contabilidad
Se define la contabilidad como una tcnica que se ocupa de registrar clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados. Por consiguiente los gerentes o directivos a travs de la contabilidad
podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediantes datos contables y
estadsticos, estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa la
corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales
entre otros, de manera que la empresa pueda conocer la capacidad financiera.
Principios de contabilidad
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en cuanto a la
presentacin de informes y normas a seguir son los siguientes:
Principios de asociacin de ingresos y egresos el cual establece: "todo ingreso
debe estar asociado a un determinado perodo, el cual ha de soportar los costos
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causados o que pudieran causar esos ingresos. Dicho principio, se considera como
uno de los ms importantes retos con los que se enfrenta el Contador. No es fcil
determinar el perodo en el cual ha de considerarse como ganado un determinado
ingreso y los costos cargables al mismo.
El principio de consistencia se refiere, en especial, a las bases aplicadas en la
valuacin de todos los inventarios, a las revalorizaciones de los activos fijos, a los
cambios en las bases aplicadas para las depreciaciones de los activos fijos y los
intangibles. Este principio no es dictatorial. Permite al contador aplicar los mtodos o
bases que crea conveniente de acuerdo a la poltica establecida por la empresa. No le
impone que en la valuacin de los inventarios aplique una determinada base, sino que
se la deja a su libre eleccin, pero una vez decidido qu base aplicar, le pide que la
mantenga en forma consistente en cada uno de los perodos.
El principio de revelacin suficiente implica no slo la cantidad de informacin
financiera, sino tambin las caractersticas cualitativas, procurando que la cantidad de
informacin no est en detrimento de los aspectos relevantes. Es decir, los estados
financieros deben mostrar, especialmente, informacin importante, lo cual amerita del
contador un criterio imparcial de seleccin para determinar la forma en que los rubros
relevantes debern ser presentados. Creo conveniente advertirle: si existen contratos
de servicios o abastecimientos a largo plazo que requieran desembolsos o ingresos
relevantes; si se han obtenido crditos con el aval de los activos; se han dado avales,
existen juicios pendientes de relevancia, etc., an no estando registrados en sus libros,
deber indicarlo en las notas a los estados financieros, pues me permito recordarle: la
informacin requerida por la contabilidad financiera no se obtiene solamente de los
saldos mostrados en el mayor general. Tambin es recomendable que los estados
financieros se presenten, si es posible, en forma comparativa incluyendo los estados
de dos perodos anteriores (como mnimo). Esto permitir a las partes externas
interesadas, que puedan juzgar adecuadamente la situacin y tendencias de la
empresa.
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incluir los ingresos eventuales originados por ventas distintas a las actividades
propias de la organizacin; como podran ser las ventas de algn activo descartado,
de desperdicio o de embalajes.
Tambin se mostraran en este grupo, y deducidas de los ingresos principales,
todas aquellas cuentan que disminuyen, tal en el caso de la deducciones y rebajas en
ventas, los descuentos en ventas. El costo de los ingresos principales viene de ser, en
las empresas mercantiles e industriales el conjunto de cuenta que integran los activos
es la forma de uso ms generalizado y en ella se muestran los cuatro grupos de cuenta
anteriormente citados, obtenindose residuos sucesivos en las siguientes secuencias:
Ingresos principales.
Menos: costos de las ventas =
utilidad bruta.
Utilidad bruta.
Menos gasto de ventas
= utilidad en ventas.
Utilidad en venta.
Menos: gastos administrativos = utilidad en operaciones.
Utilidad en operaciones.
Menos (o ms): ingresos y gastos financieros
Y otros
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Los pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo encontramos
las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados
con la nmina y los impuestos.
Las actividades de inversin hacen referencia a las inversiones de la empresa en
activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos valores, entre otros.
Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios
y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la
empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad,
planta y equipo, intangibles y las de inversiones.
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Bajo esta perspectiva es importante ya que la ayuda que ofrece a los diferentes
usuarios de la informacin contable-financiera tales como organizaciones, sindicales,
inversionista, proveedores bancos entre otros para la toma de decisiones
Estos mtodos de interpretacin pueden ser utilizados por el analista externo a fin
de determinar la convivencia de determinar la convivencia de invertir en una empresa
o extender un crdito a la misma. El analista interno por su parte, puede usarlo para
determinar la eficiencia de la administracin y de las operaciones, para explicar los
cambios en la situacin financiera y para medir el progreso comparado contra lo que
se haba planeado y establecer controles.
Mtodo vertical: se refiera a la utilizacin de los estados financieros de un
periodo para conocer su situacin o resultados.
Mtodo horizontal: se comparan entre si los dos ltimos periodos, para observar
sus variaciones.
Mtodo histrico: se analizan tendencias, ya sean de porcentajes ndices o
razones financieras, pueden graficarse para mejor ilustracin.
Indicadores financieros: son los clculos matemticos que se relacionan con los
diferentes grupos de cuentas de los estados financieros y que permiten determinar los
puntos fuertes y dbiles de una empresa.
Indicador de liquidez: muestra la capacidad de la empresa para afrontar las
obligaciones a corto plazo o a nivel de cobertura de los pasivos a corto plazo con
activos de corto plazo, cuando mayor es el ndice mayor es la capacidad. El ndice de
liquidez es uno de los elementos ms importante dentro de la finanza de una empresa,
por cuanto indica la disponibilidad de liquidez de que dispone una empresa.
Razn corriente: es uno de los indicadores financieros que nos permite determinar
el ndice de liquides que tiene una empresa. La razn corriente indica la capacidad
que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras, deudas o pasivos
a corto plazo.
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Bases legales:
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decisiones eficientes oportunas. De acuerdo con las leyes Los inventarios sern
firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen
presentes en su formacin, con sus respectivas caractersticas en cuanto a la
realizacin de dichos inventarios, que se emplean tanto interno como externo. El
interno se utiliza para fines de gestin y control es realizado por aquellos que tienen
accesos a la informacin detallada del negocio, este anlisis es utilizado por la
gerencia los empleados, accionistas, instituciones gubernamentales y tribunales que
as lo exijan lo cual constituye un anlisis exhaustivo de las actividades de la
empresa; mientras que el externo es utilizado por usuario que no tienen accesos a los
registros contables, se basa fundamentalmente a la informacin que se desprende de
los estados financieros, el anlisis externo es utilizado por inversionistas instituciones
financieras sindicatos y otro grupo de inters. Puede perseguir mltiples fines, tales
como evaluar el otorgamiento de un crdito, considerar una posible inversin, entre
otros.
Sistema de variables:
Segn arias (2008) define la variable como una caracterstica o cualidad,
magnitud o cantidad, que pueda sufrir cambios, y que es objeto de anlisis, medicin,
manipulacin o control de una investigacin (p. 57).
Por tal efecto se define como todo aquello que se va medir, controlar y estudiar
en una investigacin o estudio. La capacidad de poder medir controlar o estudiar una
variable viene dado por el hecho de que echa varia. Y esa variacin se puede
observar, medir y estudiar por lo tanto es importante antes de iniciar una
investigacin, que se sepa cules son las variables que se desean medir y la manera en
que se har, segn su naturaleza las variables pueden ser: cuantitativas las cuales se
expresan en valores o datos numricos y cualitativas que son caractersticas
atributos que se expresan de forma verbal es decir mediantes palabras.
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DEFINICIN DE TRMINOS:
Activo: Termino contable-financiero con el que se le denomina a los recursos
econmicos, bienes de una entidad o empresa.
Anlisis financiero: procedimientos utilizados para evaluar la estructura de las
fuentes y usos de los recursos financieros.
Anlisis Foda: representa un esfuerzo para examinar la interaccin entre las
caractersticas particulares de su negocio y el entorno en el cual este compite. El
anlisis foda tiene mltiples aplicaciones y puede ser usado por todos los niveles de la
corporacin y en diferentes unidades de anlisis tales como productos, lnea de
productos, corporacin, empresa, divisin, unidad estratgicas de negocios etc. que
los coloca en un orden lgico que ayuda a comprender, presentar discutir y tomar
decisiones, ya que la plantilla estimula a pesar proactivamente en lugar de las
comunes reacciones instintivas.
Balance general: es el estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una
empresa, a una fecha determinada.
Capital de trabajo: activos corrientes menos pasivo corrientes, una medida de la
capacidad de pago de las deudas en el corto plazo.
Capital fijo: se compone de la inversin en activos fijos y los gastos de operacin.
Capital: en el sentido econmico equivale a los bienes de capital, es decir, al
conjunto de bienes de produccin (cantidad fsica ms bien que valor monetario)
acumulados, o riquezas representada por el excelente de la produccin sobre el
consumo.
Contabilidad de costo: es la rama de contabilidad que determina y controla el costo
de un negocio.
Costo: la magnitud de los recursos materiales, laborables y monetarios necesarios
para alcanzar un cierto volumen de produccin con una determinada calidad.
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CAPTULO III:
MARCO METODOLGICO
Todo estudio se inicia con la indagacin y recoleccin de datos a travs del
material bibliogrfico o por medio del personal de la empresa, empleando un tipo de
investigacin que facilite informacin necesaria para su desarrollo. La investigacin
es una actividad que utiliza una combinacin de mtodos y tcnicas en donde la
interaccin permanente entre ellos, va portando conocimientos en la medida que va
logrando resultados en la ciencia y en la tecnologa.
Tipo de investigacin
La investigacin se clasifica de acuerdo a criterios que permiten destacar el punto
de vista desde el cual se enfoca, as es frecuente el uso de la referencia, el propsito o
razn de la investigacin, a nivel del conocimiento a obtener de acuerdo a lo que el
investigador desee.
Investigacin de campo
Segn la universidad experimental el libertador (UPEL) 2012 Se entiende por
Investigacin de Campo, el anlisis sistemtico de problemas en la realidad, con el
propsito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso
de mtodos caractersticos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de
investigacin conocidos o en desarrollo.
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Los datos de inters son recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido
se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios. Sin embargo, se
aceptan tambin estudios sobre datos censales o mustrales no recogidos por el
investigador, siempre y cuando se utilicen los registros originales con los datos no
agregados; o cuando se trate de estudios que impliquen la construccin o uso de
series histricas y, en general, la recoleccin y organizacin de datos publicados para
su
anlisis
mediante
procedimientos
estadsticos,
modelos
matemticos,
Al
general que determina las operaciones necesarias para hacerla. (p.91)El diseo de la
investigacin se refiere a la manera, como se dar respuesta a las interrogantes
formuladas en la investigacin. Por supuesto que estas maneras estn relacionadas
con la definicin de estrategias a seguir en la bsqueda de soluciones al problema
planteado
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
En opinin de Rodrguez Peuelas (2010), las tcnicas, son los medios empleados
para recolectar informacin: observacin, cuestionario, entrevista y encuestas.
Por lo tanto, la necesidad de conocer la realidad en un contexto, conlleva a la
utilizacin y aplicacin de tcnicas a fin de extraer la informacin requerida para la
realizacin y ejecucin de una investigacin por lo que se realizo una observacin
directa con una entrevista no estructurada.
Albert (2007) aade que "su propsito es la obtencin de datos acerca de la
conducta a travs del conducta a travs de un contacto directo y en situaciones
especficas. Es la tcnica ms empleada para analizar la vida social de
los grupos humanos". El autor citado explica que este instrumento exige la presencia
de un observador que participe con el grupo en el que va a llevar a cabo la
investigacin.
Cabe destacar que Albert (2007) entonces se refiere a la observacin como
tcnica, pero tambin como instrumento, a juicio de las autoras el instrumento es el
investigador quien percibe por sus cinco sentidos la realidad observada as como el
guin de observacin o diario de notas, adems de los equipos fotogrficos, de video,
entre otros que pudiera emplear para preservar lo observado.
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Poblacin
Brito (2000), define poblacin como un conjunto finito o infinito de elementos,
personas o cosas pertenecientes a los investigadores que desea realizar (p. 46).
Segn Ramrez (2012) seala que la poblacin en estudio forma parte del universo
conformado en atencin de un determinado nmero de variables que se van a
estudiar, que lo hacen un subconjunto particular con respecto al resto de los
integrantes del universo.
Muestra
Hernndez (2001), definen la muestra como un subconjunto de elementos que
pertenecen a ese conjunto definido en sus caractersticas al que llamamos poblacin
(p. 207).
Segn Hurtado (2010) es una porcin de la poblacin que se toma para realizar el
estudio, la cual se considera representativa (de la poblacin). En el muestreo se
seleccionan todas las unidades de estudio que sern observadas.
Validez y Confiabilidad
Yin (2003) La validez interna est relacionada especficamente con el
establecimiento o bsqueda de una relacin causal o explicativa; es decir, si el evento
x lleva al evento y; excluyendo la posibilidad de que sea causado por el evento z. Esta
lgica no es aplicable, por ejemplo, a un estudio descriptivo o exploratorio (p. 36).
Kerlinger(1981)La validez externa trata de verificar si los resultados de un
determinado estudio son generalizables ms all de los linderos del mismo. Esto
requiere que se d una homologa o, al menos, una analoga entre la muestra (caso
estudiado) y el universo al cual se quiere aplicar. Algunos autores se refieren a este
tipo de validez con el nombre de validez de contenido, pues la definen como la
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Cuadro N1
Operacionalizacin de las Variables
Objetivo General: proponer estrategias para el anlisis de los estados financieros al departamento de administracin para optimizar el
control de los ingresos y egresos de la empresa royver C.A, ubicada en la calle bolvar, estado portuguesa. Periodo 2014-I.
Objetivo Especifico
Diagnosticar la situacin actual desde el
punto de vista financiero de los ingresos
y egresos de la empresa Royver C.A.
Determinar
la
factibilidad
de
implementar
estrategias
en
el
Departamento Administrativo para el
control de los ingresos y egresos de la
empresa Royver C.A.
Disear estrategias que permitan
optimizar el control de ingresos y
egresos de la empresa Royver C.A
Variables
Control
Administrativo
Factibilidad
Definicin
Dimensin
Normas,
procedimientos
y
mecanismos que regulan los actos Procedimientos
de Administracin
Se refiere a la disponibilidad de
los recursos necesarios para llevar
a cabo los objetivos o mentas
sealados.
Recursos
Indicadores
tems
1
Tcnicas
Objetivos
Existencia
4
5
Estrategias
Acciones
planificadas
sistemticamente para el anlisis
de estados financieros, para el
control de ingresos y egresos de la
empresa .
Plan de Accin
Funcionamiento
Acciones
7
8
37
Interpretacin
De acuerdo
En desacuerdo
N PREGUNTA
1
2
3
4
5
6
7
SI
38
NO