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Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 1/30

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA


VICERRECTORADO ACADMICO
REA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA

MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL


CDIGO: (673)

Trabajo prctico 2010/1


12/06/2010
LAPSO: 2010-1
OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).

SEMANA: ( 22)

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MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.


1. Respuesta nmero 1.
El legislador venezolano en razn de la distorsin de los estados
financieros promulga en el ao 1991, la actualizacin extraordinaria
de los activos y pasivos no monetarios, a fin de que los contribuyentes
determinen sus ingresos sobre bases reales y no nominales. Esta
actualizacin

es

obligatoria

para

las

siguientes

actividades

econmicas:
Comerciales e industriales.
Bancarias, financieras, de seguros y reaseguros.
Explotacin de minas e hidrocarburos y actividades conexas.

Los contribuyentes que cierren su ejercicio despus del 31 de


diciembre de 1992 y estn sujetos al sistema de ajuste por inflacin,
realizarn la actualizacin extraordinaria de sus activos y pasivos, la
cual servir como punto inicial de referencia al sistema integral de
reajuste regular por efecto de la inflacin, de la actualizacin anual al
cierre de cada ejercicio gravable, de los activos, pasivos no
monetarios y del patrimonio

neto al inicio, que traer como

consecuencia un cargo o abono a la partida de Reajuste por Inflacin.

Una vez practicada la actualizacin

inicial de los activos y

pasivos no monetarios, el balance general ajustado servir como


punto inicial de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin.
Criterio de Correccin: El alumno deber responder segn lo indicado.

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Respuesta nmero 2.
Las partidas no monetarias son aquellas partidas del Balance General
que representan un valor intrnseco diferente al valor de su costo histrico, son
susceptibles de protegerse de la inflacin, tal es el caso de:
1. Los Inventarios
2. Mercancas en Trnsito,
3. Activos fijos,
4. Edificios,
5. Terrenos,
6. Maquinarias,
7. Mobiliario,
8. Equipos ,
9. Construcciones en proceso,
10. Inversiones Permanentes,
11. Inversiones convertibles en acciones,
12. Cargos y crditos diferidos y
13. Activos intangibles.
Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.
Respuesta nmero 3.
Tanto el efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda
extranjera sern ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre
del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas clusulas de
reajustabilidad.
Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.

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Respuesta nmero 4.
Partidas excluidas de los activos no monetarios
1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por
efectos de las devaluaciones de la moneda.

2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no


autorizados por esta Ley.
3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.
4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente.
5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizados por esta Ley.
6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en el artculo 117 de presente
Ley.
Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en
razn a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley.
Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.

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Respuesta nmero 5
Todo contribuyente obligado de conformidad al artculo 174 de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta, deber inscribirse en el registro al
momento de presentar su primera declaracin de rentas, en caso de
ser empresa nueva y

los contribuyentes que cierren su ejercicio

despus del 31 de diciembre de 1992, igualmente estn obligados en


la presentacin de su declaracin.
Se deber pagar un 3% sobre el incremento del valor del ajuste
inicial por inflacin de los activos fijos depreciables, que podr ser
pagado en tres porciones iguales y consecutivas en los sucesivos
ejercicios fiscales, que no ser deducible en la declaracin del I.S.L.R.
de conformidad al artculo 27 pargrafo 5.
Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.
Respuesta nmero 6.
Los contribuyentes no comerciantes tendrn derecho de
actualizar los bienes por el ndice General de Precios al Consumidor
(IPC), entre el mes de su adquisicin y el de su enajenacin y la renta
gravable se determinar al restar el precio de venta al valor
actualizado. En este caso no ser necesaria la inscripcin en el
Registro de Activos Actualizados.
Este artculo establece en su segundo prrafo, que el monto
actualizado no podr exceder el monto del precio de venta, a fin de
evitar prdidas en la operacin producto del ajuste por inflacin.

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado

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MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2


Respuesta nmero 1.
Las partidas que reflejen ttulos valores cotizables en la bolsa de
valores se ajustarn segn su cotizacin a la fecha de su
enajenacin o al cierre del ejercicio gravable.
Las inversiones negociables que se coticen o que se
enajenen a travs de bolsas de valores de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del
ejercicio gravable se ajustarn segn su cotizacin en la
respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenacin o al
cierre del ejercicio gravable.
Las inversiones de ttulos valores
concedieran Activo monetario

cotizables en la bolsa se

Estas inversiones se consideran como activos monetarios y


as deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal
Actualizado del Contribuyente mientras no sean enajenadas.

Criterio de correccin: el alumno debe determinar el ajuste inicial por


inflacin.

Respuesta nmero 2.
Aquellos contribuyentes que hayan realizado la revalorizacin de
los activos fijos totalmente depreciados o amortizados, debern
excluir la depreciacin o amortizacin de dichos activos, a fin de
determinar la renta gravable.
Criterio de correccin: el alumno debe responder lo indicado.

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Respuesta nmero 3.
Las deudas en moneda extranjera o pactada con clusulas de
reajustabilidad son consideradas como pasivos monetarios. Estas
partidas se ajustarn a la tasa de cambio de la fecha de cierre del
ejercicio gravable. En caso de deudas con clusulas de reajustabilidad
la respectiva partida se ajustar de conformidad a lo estipulado en el
contrato.
ACTUALIZACIN DE PARTIDAS DE ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERAS

AUMENTO

DEBE

DISMINUCIN

HABER

DEBE

HABER

Aumento del

Ganancias por

Prdidas por

Disminucin del

Activo monetario

tenencia en moneda

tenencia en moneda Activo monetario.

extranjera

Extranjera

ACTUALIZACIN DE PARTIDAS DE PASIVO NO MONEDA EXTRANJERA

AUMENTO

DEBE

Prdidas por

DISMINUCIN

HABER

Aumento del pasivo

tenencia en moneda monetario


extranjera

DEBE

Disminucin del

HABER

Ganancia por

pasivo no monetario tenencia en


moneda extranjera.

Criterio de correccin: el alumno debe responder lo indicado.

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Respuesta de la Pregunta numero 4.


Partidas que no se consideran como incrementos del patrimonio
Las revalorizaciones de los bienes y derechos del
contribuyente distinto de los originados para las
inversiones negociables en las bolsas de valores.
Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar
al cierre del ejercicio gravable, deben ser capitalizados
en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario se
considerarn pasivos monetarios.
Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio
las utilidad0es del contribuyente en el ejercicio
gravable, an en los casos de cierres contables
menores a un ao.
Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.
Respuesta nmero 5.
REAJUSTE DE LAS DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO DURANTE
EL EJERCICIO GRAVABLE.
Disminucin del patrimonio durante el ejercicio gravable
Se acumular en la partida de Reajuste por Inflacin, como
un aumento de la renta gravable, el monto que resulte de
reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridas durante el
ejercicio gravable segn el porcentaje de variacin del ndice
de Precio al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de
Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el
lapso comprendido entre el mes de la disminucin y el de
cierre del ejercicio gravable.
Cuentas que se consideran disminuciones del patrimonio
Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos,
utilidades y participaciones anlogas distribuidos dentro del

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ejercicio gravable por la empresa y las reducciones de


capital.
El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artculo 113 pargrafo nico establece:
Tratamiento contable de las disminuciones del patrimonio neto
Se acreditar a la cuenta de Reajustes por Inflacin y cargar
a la cuenta de Actualizacin del Patrimonio, el mayor valor
que resulte de actualizar anualmente las disminuciones del
patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio
gravable, segn el porcentaje de variacin

experimentado

por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea


Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de
Venezuela, desde el mes de cada disminucin hasta el mes
de cierre del ejercicio gravable.
Partidas que afectan al patrimonio
Pargrafo nico. Para efectos de este artculo se consideran
disminuciones de patrimonio las reducciones del capital social
del contribuyente, los retiros personales que haga el
empresario, socio, comunero o accionista, los prstamos que
a stos conceda la empresa, los dividendos decretados o
anticipados y las utilidades o participaciones distribuidas
dentro del ejercicio tributario anlogas dentro del ejercicio
tributarios, los reintegros de aportes por capitalizar con las
limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los
dbitos a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas del
Patrimonio durante el ejercicio gravable. No se consideran

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disminuciones

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de

patrimonios

las

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prdidas

anuales,

semestrales o de un perodo menor ocurridas en el ejercicio


tributario, ni cualquier transferencia contable de partidas entre
las cuentas del patrimonio.
Tratamiento Contable Fiscal:
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste por Inflacin

DEBE
XXXXXX

HABER
XXXXXX

Criterio de correccin: el alumno debe responder en trminos


generales a lo planteado.
Respuestas nmero 6.
Reajuste de Patrimonio Neto.
Se acumularn en la partida de Reajuste por Inflacin, como
una disminucin o aumento de la renta gravable, el
incremento o disminucin de valor que resulte de reajustar
anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable,
con base en la variacin experimentada por el ndice de
Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de
Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela en el
ejercicio gravable. Para estos fines se entender por
patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y
pasivos monetarios y no monetarios.
Partidas que deben excluirse de los activos, pasivos y patrimonio
neto
Debern excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio
neto,
las cuentas y efectos por cobrar a accionistas,
administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo
establecido en el artculo 117 de esta Ley. Tambin debern
excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su

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totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos


presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto
establecido por esta Ley.
Cuenta de Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
Pargrafo Primero: Las exclusiones previstas en el prrafo
anterior, se acumularn a los solos efectos de esta Ley en
una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio.
El Patrimonio neto es la diferencia entre el total de los activos y
pasivos ajustados por inflacin, segn lo establecido en esta Ley. El
Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para
la determinacin del patrimonio neto:
Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores,
Cuentas por accionistas,
Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales,
Cuentas por Cobrar filiales en Exterior,
Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en el artculo 117.
Las Cuentas de Supervit por Revalorizacin de los Activos
Fijos.
Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley.

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Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendr como efecto


una disminucin de la renta gravable y una disminucin del patrimonio
neto tendr como efecto un aumento de la renta gravable.

Tratamiento Contable Fiscal:


La Revalorizacin del Patrimonio neto constituye un aumento en
el patrimonio del contribuyente y tal aumento hay que reflejarlo
contablemente de la siguiente manera:

Reajuste por inflacin


Actualizacin del Patrimonio

DEBE
XXXXXX

HABER
XXXXXX

Criterio de correccin: el alumno debe responder en trminos


generales a lo planteado.

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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.


Respuesta nmero 3.
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las
operaciones
de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Pargrafo quinto
a
B
c
d
e
f
g
Descripcin de
Fecha de
I.P.C del mes I.P.C del mes
Factor de
Suma total
Suma total
de la clase de
Inicios de las correspondiente correspondiente Actualizacin
histrica de
actualizada de
inventarios
Operaciones
al cierre del
al inicio de las
desde la fecha la clase de
la clase de
primer ejercicio Operaciones
de inicio de
inventario a la
inventario a la
las
gravable.
operaciones
fecha de inicios fecha de inicio
hasta el mes
de las
de las
de cierre.
operaciones
operaciones

Producto a
Producto b
Producto c

Ene-08
Ene-08
Ene-08

130,9
130,9
130,9

103,10000
103,10000
103,10000

( c / d)
1,26964
1,26964
1,26964

800.000
840.000
1.280.000
2.920.000

(f*e)
1015712
1066498
1625139
3707349

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Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3.

H
Suma total

I
incremento total

Histrica de la

en Bs. Histricos

clase de inv. A

de la clase de inv.

la fecha de
cierre del 1er.

entre el inv.. Inicial


y el final. Si existe

Ejercicio.

disminucin del
inv. Histrico.
No se coloca
ninguna cifra
( h-f)
200.000
84.000
340.000
624.000

1.000.000
924.000
1.620.000
3.544.000

Inventario actualizado a la fecha de cierre


j1
j2
Si existe incremento
Si no existe
en el inv. Histrico, el
inv.
incremento o hay
Final ajustado, ser la
suma
disminucin en el
inv, hist. El inv,
del inv. inicial actualizado final
de la columna g ms el ajustado ser el
resultado de multip
incremento del inv. Hist. la
de la columna i.
columnas( h * g) / f

(G+I)
1.215.712
1.150.498
1.965.139
4.331.349

( h*g)/f

Ajuste inicial por inflacin


K
K
Ajuste inicial por inflacin del inv.
el resultado de la diferencia
entre el iv. Final actualizado
a la fecha de cierre
del primer ejercicio gravable,
de conformidad con la columna
J1 y J2, menos el inv. Final hist.
de la columna h.
( J1 - h )
215.712
226.498
345.139
787.349

Tratamiento Contable Fiscal:


Inventario
Actualizacin del Patrimonio

DEBE
787.349,00

HABER
787.349,00

( J2 - H )

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Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3.


Activos
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables
de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1.
a
b
Descripcin Fecha de
del activo
Adquisicin de
los activos fijos
depreciables

c
I.P.C al
cierre del
ejercicio
gravable

D
I.P.C del
Mes de la
adquisicin

e
Factor de
Actualizacin
IPC (F) / IPC (I)

f
Costo de
Adquisicin
histrico

g
Costo de
Adquisicin
Actualizado

320.400

( f *e)
406.793

h
Amortizacin
acumulada
histrico
al cierre del
primer
ejercicio.

Terreno

Enero del 2008 130,90000

103,1

( c/d )
1,26964

Edificio

Ene-08 130,90000

103,1

1,26964

1.598.400

2.029.393

79.920

Equipo

Jun-08 130,90000

103,1

1,26964

480.000

609.427

48.000

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Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3.


i
Depreciacin

J
Ajuste inicial

K
Ajuste inicial

L
m1
Ajuste inicial Ajuste inicial

Acumulada
Actualizada
al cierre del
primer ejerc.
(h*e)

Por inflacin de la
Por inflacin
De los costos depreciacin neto
Histricos
acumulada
histrica
(g-f)
(i-h)
(j-k)
0
86.393
0
86.393
101.470
430.993
21.550
409.443
60.943

129.427

12.943

del 1re. Ejerc.


gravable.
a los costos
de adquisicin
Columna J
86.393
430.993

116.484

129.427

Tratamiento Contable Fiscal:


Terreno
Actualizacin del Patrimonio

DEBE
86.392,66

HABER
86.393

Edificio
Depreciacin Acumulada edificio
Actualizacin del Patrimonio

430.993,00

Equipos
Depreciacin Acumulada Equipo
Actualizacin del Patrimonio

129.427,00

21.550,00
409.443,00

12.943,00
116.484,00

m2
ajuste inicial
del 1re.
Ejercicio
gravable. De
la depreciacin

m3
Ajuste inicial

m4
Tres por

neto a la fecha por ciento


de cierre
-3%
del ajuste
inicial
Columna K
(m1-m2)
(m3x3%)
0
86.393
21.550
409.443
12.283
12.943

116.484

3.495

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Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3.


Actualizacin del Patrimonio
787.349
86.393
409.443
116.484
1.399.669
1.399.669

A-3

A-3
A-5
A-5
A-5

Inventario
787.349
787.349
787.349

A-5
0

86.393
86.393

Depreciacin acumulada Edificio


21.550 A-5
0

21.550
21.550

Terreno
86.393

A-5
0

430.993
430.993

A12.943 5

129.427
129.427
129.427

Depreciacin acumulada
Equipos

Equipos
A-5

Edificio
430.993

0
0

12.943
12.943

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INVERSIONES 2010 C.A.


BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2008
Saldos
Histricos
al 31/12/2008
DEBE
HABER
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Cuentas por Cobrar
Accionistas
Cuentas por Cobrar
Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acum.
Equipo
Depreciacin Acum
Total activo fijo
Total activos

320.400,00
1.598.400,00
-79.920,00
480.000,00
-48.000,00
2.270.880,00
7.479.064,00

Pasivo
Cuentas por pagar

1.200.000,00

Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Total Capital
Actualizacin del
Patrimonio
Total pasivo y capital

Saldos
Ajustados
al 31/12/2002

64.184,00

64.184,00

1.464.000,00

1.464.000,00

96.000,00

96.000,00

40.000,00
3.544.000,00
5.208.184,00

40.000,00
4.331.349,00
5.995.533,00

787.349

86.393
430.993
21.550,00
129.427
12.943

406.793,00
2.029.393,00
-101.470,00
609.427,00
-60.943,00
2.883.200,00
8.878.733,00

16.360,00
1.216.360,00

1.200.000,00
0,00
16.360,00
1.216.360,00

4.800.000,00
893.376,00
569.328,00
6.262.704,00

4.800.000,00
893.376,00
569.328,00
6.262.704,00

7.479.064,00

1.399.669,00
1.434.162,00 1.434.162,00

Criterio de Correccin: el alumno deber elaborar el Balance General Fiscal para


considerar el objetivo nmero 3.

1.399.669,00
8.878.733,00

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MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.


Respuesta nmero 4.
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados

Exclusiones

Exclusiones

Debe

Haber

Debe

64.184,00

64.184,00

64.184,00

1.464.000,00

1.464.000

1.464.000

96.000,00

Haber

96.000

40.000,00

40.000

40.000

Inventario

4.331.349,00

4.331.349

4.331.349

Total circulante

5.995.533,00

5.899.533

406.793,00

406.793

406.793

Edifico

2.029.393,00

2.029.393

2.029.393

Depreciacin Acum.

Fijo
Terreno

(101.470,00)

-101.470

-101.470

Equipo

609.427,00

609.427

609.427

Depreciacin acum.

(60.943,00)

-60.943

-60.943

2.883.200,00

2.883.200

8.878.733,00

8.782.733

1.200.000,00

1.200.000

1.200.000

16.360,00

16.360

16.360

1.216.360,00

1.216.360

Total activo fijo


Construcciones
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social

0
4.800.000,00

4.800.000

Utilidades Retenidas

893.376,00

893.376

Reserva Legal
Exclusiones Fiscales histricas al
patrimonio

569.328,00

569.328
96.000

Actualizacin del Patrimonio

1.399.669,00

1.399.669

Total Capital

7.662.373,00

7.662.373

Total pasivo y capital

8.878.733,00

8.878.733
8.782.733

Total Patrimonio neto inicial

IPC al

IPC al

Dic del 2009


Total ajuste del patrimonio

7.566.373

163,7

1.216.360
7.566.373

Dic. Del 2008


130,9

Factor
1,25057

9.462.279
(7.566.373)

Ajuste por inflacin.

1.895.906

Tratamiento Contable Fiscal

DEBE

Reajuste regular por Inflacin

1.895.906

Actualizacin del Patrimonio

HABER

1.895.906

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 20/30

Continuacin del respuesta nmero 4, objetivo 4.


Inversiones 2010, C.A.
Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios
a
B
c
D
I.P.C. del
Descripcin Fecha de mes
I.P.C del mes
Clase de
Inventario

Factor de

Suma total
histrica
Cierre del del cierre del correspondiente Actualizacin inicial
(final del
ejercicio ejercicio
Al cierre del
ejec..
anterior
Actual
Ejercicio
anterior)
gravable
Anterior

Producto A
Producto B

30 dic. 08
30 dic. 08

163,7
163,7

130,9
130,9

(c/d)
1,25057
1,25057

Producto C

30 dic. 08

163,7

130,9

1,25057

Suma total

Total del ajuste

de la clase

acumulado del

inv. Inicial
inv. Inicial.
(final del ejec.
anterior)
Actualizada al
cierre anterior
al 31/12/2008
(G-F)
1.000.000
1.215.712
215.712
924.000
1.150.498
226.498
1.620.000

1.965.139

345.139

3.544.000

4.331.349

787.349

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 21/30

Continuacin del respuesta nmero 4, objetivo 4.


i
Suma total
de la clase
de inventario
actualizado
reajustado por
por IPC

J
Suma total
del inv.
Final

K
L1
L2
L3
Incremento ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO FINAL
Si la columna j es
total en
Si la columna J
Si la columna J igual
en
que f, el inv. Final
en bolvares bolvares
es mayor que f
es menor que f ajustado
el inv. Final
el inv. Final
ser igual a la
Histricos
histricos
ajustado.
ajustado
columna i
del inv.
Final
ser igual I + K
ser el resultado
J*I/F

(G*e)
1.520.333

( J F) Si (J>f ; i+k)
Si (J<f ; J*i/F)
176.000
1.696.333
0

1.176.000

1.438.778

1.152.025

228.025

1.666.803

2.457.544

1.632.070

12.070

2.469.614

3.960.095

416.095

Ajuste Acum
al inventario
final.

SI (J=f; i)
0

(I-j)
520.333

514.778

837.544
1.872.655

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 22/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


N
Reajuste por inflacin
Del Ejercicio gravable.
ejercicio

o1
o2
o3
Resumen del detalle para el asiento
Cargos
Crdito
Si M es mayor que H el resultado Si M es menor que H el resultado Si la comuna M es igual que H
De la columna N se carga a la
de la columna n se acredita a la
El resultado de la comuna N es
Cuenta de inv. Con crdito a la
Cuenta de inventario, con caro a la Igual a cero (0)
Reajuste.

Cuenta de reajuste

(M-h)
304.621
288.280

304.621
288.280

492.405
1.085.306

492.405
1.085.306

TRATAMIENTO CONTABLE
Inventario Producto A
Inventario Producto B
Inventario Producto C
Reajuste por Inflacin producto A
Reajuste por Inflacin producto B
Reajuste por Inflacin producto C
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste Regular por Inflacin

DEBE
304.621
288.280
492.405

HABER

304.621
288.280
492.405
787.349
787.349

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 23/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables
de conformidad a lo establecido en el artculo 117.
a
B
c
D
E
Descripcin Fecha de
del activo
Adquisicin

I.P.C del
mes de

I.P.C del
mes de

I.P.C del mes Factor de


de cierre
actualizacin

Adquisicin

cierre del

del ejercicio

desde la fecha

Ejercicio

Gravable

de adquisicin

Gravable
Anterior

Actual

hasta el cierre
Anterior
( d/c )

h
Costo de
Factor de
adquisicin
Actualizacin
histricos de los
activos no
desde la fecha monetario.
a la fecha de
de adquisicin cierre
del ejercicio
hasta el mes de gravable
cierre actual
anterior.
( e / c)

Terreno

ene-08

103,1

130,90000

163,7

1,26964

1,58778

320.400,00

Edificio

ene-08

103,1

130,90000

163,7

1,26964

1,587780

1.598.400

Equipo

ene-08

103,1

130,90000

163,7

1,26964

1,587780

480.000,00

Equipo N2

ene-09

133,9

1,222550

240.000,00

163,7

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 24/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


I

Costo de
adquisicin

Depreciaciones
o
Depreciaciones

Actualizado

amortizaciones o amortizaciones
histricas
acum.
histricas

desde la fecha de

Al cierre del
Ejercicio
el mes de cierre del gravable

Reajuste
regular
por inflacin

adquisicin hasta

actualizadas al

acumulado al
cierre del

ejercicio anterior
(h*f)

cierre del ejec...


gravable
anterior.
J*f

Anterior

406.792,66

m
Costo de
adquisicin.
histrico de los
activos no
monetario.
existente a la
fecha
de cierre del
ejec..

ejercicio anterior. gravable actual.


(i-h)-(k-j)

86.393

320.400

2.029.392,58

79.920

101.470

409.443

1.598.400

609.427,20

48.000

60.943

116.484

n
Costo de
adquisicin.
actualizado
desde la
fecha de
adquisicin

o
Depreciacin
o

amortizacin
histrica
acum.
al cierre del
hasta el mes de ejec..
cierre del
gravable
ejercicio
actual.
gravable actual.
M*g

508.725
2.537.908

159.840

480.000

762.134

96.000

240.000

293.412

24.000

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 25/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


P
Depreciacin o
amortizacin
acum. Actualizada
al cierre de
del ejercicio
gravable actual
O*g

253.791

Q
Reajuste por
Inflacin acum.
al cierre del
ejercicio
gravable actual
(N-M)-(P-O)
188.325
845.557

S1

S2

Reajuste regular
Reajuste regular por inflacin
neto por inflacin a los costos de
de la depreciacin.
del ejercicio
adquisicin de los
o amortizacin
activos no monetario.
acumuladas.

(p-o)-(k-j)

S3

de los activos
no monetarios
existentes al
cierre del ejec.
gravable actual.
s-t

(q -l )

(n-m)-(i-h)

101.932
436.114

101.932
508.515

72.401

101.932
436.114

152.427

225.708

109.223

152.707

43.484

109.223

29.341

48.071

48.071

293.412

5.341

288.071

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 26/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


Tratamiento Contable

DEBE

Terreno
Reajuste Regular por Inflacin

101.932

Edificio
Depreciacin Acumulada del edificio fiscal
Reajuste por
Inflacin

508.515

Equipo
Depreciacin Acumulada
Reajuste Regular de equipo por Inflacin

152.707

Equipo de reparto
Depreciacin Acumulada
Reajuste Regular de por Inflacin Fiscal

293.412

HABER

101.932

72.401
436.114

43.484
109.223

5.341
288.071

DEBE

HABER

Actualizacin del Patrimonio


49.146
Depreciacin Acumulada edificio Fiscal
Amortizacin Anual de la depreciacin del ajuste inicial por inflacin

49.146

Actualizacin del Patrimonio


29.517
Depreciacin Acumulada Acumula Equipo Fiscal
Amortizacin Anual de la depreciacin del ajuste inicial por inflacin

29.517

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 27/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


Inversiones 2010 C.A.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular
AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2009

Tipo

IPC al 31/12/05
IPC al 30/06/05

Fecha

Monto

ene-09

240.000,00

163,70000
133,90000

1,22255

Tratamiento contable
Haber

Debe
Reajuste por Inflacin
Capital Social

53.412,00
53.412,00

Factor de
Correccin
1,22255

B-4

Monto
Ajustado al
31/12/2003
293.412

Reajuste
Por Inflacin
53.412,00

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 28/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.

Fecha
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
9ic-09
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09

INVERSIONES 2010 C.A.


MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIN
AL 31/12/09
Referencia
DESCRIPCIN
DEBE
Ajuste al Patrimonio
B-1
2.064.665
Reajuste Inventarios producto a
B-2
Reajuste Inventarios producto b
B-2
Reajuste Inventarios producto c
B-2
Ajuste inicial Inventarios
B-4
Reajuste Terrenos
B-3
Reajuste Edificio
B-3
Reajuste Equipos
B-3
Reajuste Equipos N 2
B-3
B-6
Capital Social
B-4
53.412,00
2.118.077,23
689.917,77
2.807.995,00

B-9

HABER
304.621,00
288.280,00
492.405,00
787.349,00
101.932,00
436.114,00
109.223,00
288.071,00

2.807.995,00
2.807.995,00

Tratamiento Contable Fiscal


DEBE
Reajuste por Inflacin
Actualizacin del Patrimonio

HABER

689.917,77
689.917,77

Trabajo Prctico

Contadura Pblica

673- 29/30

Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.


Inversiones 2010 C.A.
LIBRO MAYOR FISCAL
Al 31/12/2010
2008
B-4
B-5
B-5

Actualizacin del Patrimonio


2.073.170
2.064.665 B-1
787.349
49.146
29.517
689.918
866.012
3.961.741

2008
B-2
B-2
B-2

4.827.753

Inventario
787.349
304.621
288.280
492.405

2008

B-3
1.872.655

2008

101.932

188.325

1.872.655

2008

Terreno
86.393

B-3

508.515

1.491.435

188.325

Depreciacin acumulada Edificio


49.146
72.401 B-3
49.146 B-3
0
170.693
170.693
Depreciacin acum. Equipo N 2

2008
B-3

2008

447.878

Depreciacin acumulada Equipos


29.517
43.484 B-3
29.517 B-3
0
102.518
0

Capital Social
5.341

1.491.435

Equipos
295.171
152.707
447.878

Edificio
982.920

53.412

B-3

102.518

Equipo N 2
293.412
293.412

293.412

Trabajo Prctico

Contadura Pblica
Histricos
al 31/12/08

673- 30/30

Ajuste Inicial
al 31/12/08

DEBE

HABER

Saldo Ajustados
al 31/12/09

Activo
Efectivo

424.703

424.703

1.104.000

1.104.000

Cuentas por Cobrar Accionistas

96.000

96.000

Cuentas por Cobrar Empleados

40.000

40.000

Cuentas por Cobrar Comerciales

Inventario

3.960.095

Total circulante

5.624.798

787.349

1.085.306

5.832.750
7.497.453

Fijo
Terreno

320.400

86.393

101.932

508.725

Edificio

1.598.400

982.920

508.515

3.089.835

-159.840

-49.146

Depreciacin Acum.

72.401

(330.533,00)

49.146
Equipo de Reparto

480.000

295.171

Depreciacin Acum.

-96.000

-29.517

152.707

927.878
43.484

(198.518,00)

29.517
Equipo N 2

240.000

Depreciacin acum.

-24.000

Total activo fijo

2.358.960

Total activos

7.983.758

293.412

533.412
5.341

-29.341
4.501.458

2.073.170

11.998.911

Pasivo
Cuentas por pagar

960.000

960.000

Deuda en moneda extranjera


Total Pasivo a Corto Plazo
Otros pasivoa
Total pasivo

0
960.000

960.000

9.160

9.160

969.160

969.160

Capital
Capital Social

5.040.000

Utilidades Retenidas

1.379.675

1.379.675

594.923

594.923

Reserva Legal
Actualizacin del Patrimonio

Total Capital

7.014.598

Total pasivo y capital

7.983.758

53.412

2.073.170

1.888.571

5.093.412

3.961.741
11.029.751

2.073.170

2.141.872

2.141.872

Criterio de Correccin: el alumno deber elaborar el Balance General Fiscal para considerar el
objetivo nmero 4.
FIN DEL MODELO DE RESPUESTA.

11.998.911