Finanzas Administrativas IV

Instituto de Educacin Abierta IDEA

Trimestre Abril-Junio 2015

Hoja de
Tarea

SESIN NUEVE
UNIVERSIDAD GALILEO
CARRERA: LITAE
CURSO: finanzas administrativas 4
TUTOR: Luis martinez

Tarea 9

SERGIO DAVID ESTRADA CANIZALES

JORNADA SABATINA

12140136

GUATEMALA 06/06/15

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Hoja de
Tarea

Tarea 1
Investigacin:
Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad
1. Generalidades
2. Quines estn afectos al ISO?
3. Quines no estn afectos al ISO?
4. Clculo del impuesto
5. Multas y sanciones
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
Artculo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de
las personas individuales o jurdicas, los fideicomisos, los contratos de participacin, las
sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales,
las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que
operen en el pas, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y de otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos
brutos.
Artculo 2. Definiciones. Para los efectos del Impuesto de Solidaridad, se entender por:
a)

Activo neto: El monto que resulte de restar al activo total, las depreciaciones y

amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sido

constituida dentro de los lmites del tres por ciento (3%) sobre las operaciones del giro
habitual del negocio establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, as como el total
de los crditos fiscales pendientes de reintegro registrados en el balance general de
apertura del perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se
encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto.

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b)

Hoja de
Tarea

Crditos fiscales pendientes de reintegro: Los montos que conforme a la ley

especfica de cada impuesto, el fisco tenga la obligacin de devolver al sujeto pasivo,

declarados lquidos y exigibles por resolucin y que estn registrados en el balance
general de apertura del perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la
Renta que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el
impuesto.
c)

Ingresos brutos: El conjunto total de rentas brutas, percibidas o devengadas, de

toda naturaleza, habituales o no, incluyendo los ingresos de la venta de activos fijos
obtenidos, declarados o que debieron declararse por el sujeto pasivo durante el perodo
de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que se
encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga este impuesto. Se
excluyen los ingresos por resarcimiento de prdidas patrimoniales o personales
provenientes de contratos de seguro, reaseguro y reafianzamiento y las primas cedidas
de reaseguro y de reafianzamiento correspondientes al perodo indicado.
d)

Margen bruto: La sumatoria del total de ingresos brutos por servicios prestados

ms la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas. Los gastos de

ventas y administrativos no deben incluirse como parte del costo de ventas.
Artculo 3. Hecho generador. Constituye hecho generador de este impuesto la realizacin
de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas,
entes o patrimonios a que se refiere el artculo 1 de esta Ley.
Artculo 4. Exenciones. Estn exentos del Impuesto de Solidaridad:
a)

Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y las

municipalidades y sus empresas, con excepcin de las personas jurdicas formadas por
capitales mixtos.
b)

Las universidades y los centros educativos pblicos y privados, legalmente

autorizados para funcionar en el pas.

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c)

Hoja de
Tarea

Los sujetos pasivos de este impuesto que inicien actividades empresariales,

durante los primeros cuatro trimestres de operacin.

d)

Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales

o jurdicas que por ley especfica o por operar dentro de los regmenes especiales que
establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila,
Decreto Nmero 29-89 y la Ley de Zonas Francas, Decreto Nmero 65-89, ambas del
Congreso de la Repblica, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto
Sobre la Renta, durante el plazo que gocen de la exencin.
e)

Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y

confederaciones de cooperativas, centros culturales, asociaciones deportivas, gremiales,

sindicales, profesionales, los partidos polticos y las entidades religiosas y de servicio
social o cientfico, que estn legalmente constituidas, autorizadas e inscritas en la
Administracin Tributaria, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su
patrimonio se destinen exclusivamente a los fines de su creacin y que en ningn caso
distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes. De lo contrario no sern
sujetos de esta exencin.
f)

* Las personas individuales o jurdicas y los dems entes o patrimonios afectos al

Impuesto de Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta de conformidad con el

Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de este
Impuesto."

g)

Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad que

establece esta Ley, incurran en prdidas de operacin durante dos aos consecutivos.
Esta exencin se aplica exclusivamente para los cuatro perodos impositivos siguientes al
segundo ao en que resultaron las citadas prdidas. Para que sea aplicable la exencin a
que se refiere esta literal, los contribuyentes informarn a la Administracin Tributaria

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mediante declaracin jurada de su situacin particular, adjuntando sus estados financieros

debidamente auditados. Dicho informe se presentar, a ms tardar, el treinta y uno (31)
de marzo del ao calendario respectivo. La Administracin Tributaria podr efectuar las
auditoras que estime convenientes para constatar la veracidad de lo declarado.
* Reformado el inciso f por el Artculo 178 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de
la Repblica.
Artculo 5. Sujetos pasivos. Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas y
entes referidos en el artculo 1 de esta Ley.
Artculo 6. Perodo impositivo. El perodo impositivo es trimestral y se computar por
trimestres calendario.
Artculo 7. Base imponible. La base imponible de este impuesto la constituye la que sea
mayor entre:
a)

La cuarta parte del monto del activo neto; o,

b)

La cuarta parte de los ingresos brutos.

En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea ms de cuatro (4) veces sus
ingresos brutos, aplicarn la base imponible establecida en la literal b) del prrafo anterior.
Artculo 8. Tipo impositivo. El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%).
Artculo 9. Determinacin del impuesto. El impuesto se determina multiplicando el tipo
impositivo por la base imponible establecida en el artculo 7 de esta Ley. Si la base
imponible fuere la cuarta parte del monto del activo neto, al impuesto determinado en
cada trimestre, se le restar el Impuesto nico Sobre Inmuebles efectivamente pagado
durante el mismo trimestre.

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En los casos de perodos menores a un trimestre, el impuesto se determina en proporcin

al nmero de das del trimestre que hayan transcurrido.
Artculo 10. Pago del impuesto. El impuesto debe pagarse dentro del mes inmediato
siguiente a la finalizacin de cada trimestre calendario, utilizando los medios que para el
efecto la Administracin Tributaria ponga a disposicin de los contribuyentes.
Artculo 11. Acreditacin.
podrn acreditarse entre s.

El Impuesto de Solidaridad y el Impuesto Sobre la Renta

Los contribuyentes podrn optar por una de las formas

siguientes:
a)

El monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del

ao calendario, conforme los plazos establecidos en el artculo 10 de esta Ley, podr ser
acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres
aos calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en forma mensual o
trimestral, como el que se determine en la liquidacin definitiva anual, segn corresponda.
b)

Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, podrn acreditarse al pago

del Impuesto de Solidaridad en el mismo ao calendario. Los contribuyentes que se

acojan a esta forma de acreditacin podrn cambiarla nicamente con autorizacin de la
Administracin Tributaria.
El remanente del Impuesto de Solidaridad que no sea acreditado conforme lo regulado en
este artculo, ser considerado como un gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre
la Renta, del perodo de liquidacin definitiva anual en que concluyan los tres aos a los
que se refiere la literal a) de este artculo.
Artculo 12. Infracciones y sanciones. Las infracciones a las disposiciones de la presente
ley sern sancionadas de conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario, Decreto
Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica y sus reformas y en el Cdigo Penal, Decreto
Nmero 17-73 del Congreso de la Repblica y sus reformas, segn corresponda.

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Artculo 13.

rgano de administracin.

Hoja de
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Corresponde a la Superintendencia de

Administracin Tributaria la administracin del Impuesto de Solidaridad, que comprende

su aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y control.
Artculo 14. Pago del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de
Paz. Los contribuyentes del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos
de Paz deben pagar el impuesto correspondiente al trimestre de octubre a diciembre de
2008, conforme las disposiciones de la Ley de dicho impuesto. Dicha ley tambin ser
aplicable a los ajustes que la Administracin Tributaria determine, de conformidad con el
perodo de prescripcin establecido en el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del
Congreso de la Repblica.
Artculo 15. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto
favorable de ms de las dos terceras partes del nmero total de diputados que integran el
Congreso de la Repblica, aprobado en un solo debate, entrar en vigencia el uno (1) de
enero del ao dos mil nueve (2009) y deber publicarse en el Diario Oficial.
Artculo 181. (Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El
presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de ms de las
dos terceras partes del nmero total de diputados que integran el Congreso de la
Repblica, aprobado en un solo debate y entrar en vigencia ocho (8) das despus de la
fecha de publicacin en el Diario Oficial, a excepcin de:
1.

El Impuesto Sobre la Renta contenido en el Libro I de esta Ley, el cual entrar en

vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).

2.

El Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres

contenido en el Libro II, el cual entrar en vigencia al da siguiente al de la fecha de

publicacin en el Diario Oficial de la resolucin del Consejo de Ministros de Integracin
Econmica de Centroamrica, que autorice una tasa del cero por ciento (0%) a los
Derechos Arancelarios a la Importacin de los vehculos terrestres descritos en dicho
libro.

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3.

Las reformas al Decreto Nmero 70-94 del Congreso de la Repblica, Ley del

Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos, Terrestres Martimos y Areos, contenidas en el

Libro V, las cuales entrarn en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).

REMTASE

AL

ORGANISMO

EJECUTIVO

PARA

SU

SANCIN,

PROMULGACIN Y PUBLICACIN.

EMITIDO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE

GUATEMALA, EL VEINTIUNO DE NOVIEMBRE DE DOS MIL OCHO.