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Ficha Técnica

Autora : Diana Rocío Rodríguez Alarcón(*)
Título : Notificación electrónica Realizada por
sunat
Fuente : Actualidad Empresarial web - Marzo 2015-1

De acuerdo al inciso b) del artículo 104
del Código Tributario, la Administración
Tributaria se encuentra facultada a realizar
la notificación por medios electrónicos,
surtiendo efectos a partir del día siguiente
de realizado el depósito del documento.
Mediante Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT publicada el 08
de febrero de 2008, se reguló este tipo
de notificación.

1. Conceptos previos
Estos conceptos se encuentran en el
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT y normas
modificatorias. Son los siguientes:
a) Buzón Electrónico: Sección ubicada
dentro de SUNAT Operaciones en
Línea, y asignada al deudor tributario,
donde se depositan las copias de los
documentos en los cuales constan los
actos administrativos que son materia
de notificación, así como comunicaciones de tipo informativo.
b) Notificaciones SOL: Medio electrónico aprobado por la presente
resolución, mediante el cual Sunat
depositará copia de los documentos
en los cuales constan los actos administrativos, en el buzón electrónico
asignado al deudor tributario en
SUNAT Operaciones en Línea.
c) Formato de documento portátil
(PDF): Estándar ISO (ISO 190051:2005) para ficheros contenedores
de documentos electrónicos con vistas
a su preservación de larga duración.
d) SUNAT Operaciones en Línea:
Sistema informático, disponible en
internet, regulado por la Resolución
de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias, que
permite realizar operaciones en forma
telemática, entre el usuario y Sunat.

2. Regulación de la notificación
electrónica según la Resolución de Superintendencia
N° 014-2008/SUNAT
Mediante Resolución de Superintendencia N° 109-2000-SUNAT, se reguló
(*) Abogada colegiada, egresada de la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Ex servidora pública de la Gerencia de Reclamaciones
y División de Auditoría de la Intendencia Lima; así como de la
Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente de Sunat.

la forma y condiciones en que los deudores tributarios podrán presentar sus
declaraciones, efectuar pagos, enviar
solicitudes, y realizar consultas a Sunat, a
través de internet. Para tal efecto se creó
SUNAT Operaciones en Línea, el cual
es definido como el sistema informático
disponible en Internet, que permitirá
realizar operaciones en forma telemática,
entre el usuario1 y Sunat.
Mediante Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT2 se reguló la
notificación de los actos administrativos
por medios electrónicos a que se refiere
el inciso b) del artículo 104 del Código
Tributario. Esta resolución se sustenta
en facilitar a los deudores tributarios la
consulta del contenido de los actos administrativos que Sunat emite. Para tal
efecto, incorporó en su única disposición
complementaria modificatoria los numerales 9 y 10 al artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 109-2000-SUNAT, los cuales señalan que los deudores
tributarios podrán realizar la afiliación
y desafiliación de Notificaciones SOL e
imprimir las constancias de afiliación y
desafiliación, respectivamente; así como,
consultar los actos administrativos materia
de notificación a través de Notificaciones
SOL y las comunicaciones de tipo informativo, en el buzón electrónico asignado al
deudor tributario. Asimismo, aprobó en
su artículo 2 al medio electrónico Notificaciones SOL, a través del cual Sunat
podrá notificar sus actos administrativos
a los deudores tributarios.
2.1. Preguntas y respuestas en base
a la R.S. N° 014-2008/SUNAT y
normas modificatorias
• ¿Que debe obtener el deudor
tributario para que Sunat efectúe
las notificaciones a través Notificaciones SOL?
El código de usuario y clave SOL.
• ¿Debe cumplirse con otro requisito
adicional?
De acuerdo con el artículo de la
R.S. N° 014-2008/SUNAT y normas
modificatorias, en el anexo de esta
resolución se indicará los actos administrativos que requieren afiliación
previa a Notificaciones SOL.
El deudor tributario que opte por
afiliarse deberá ingresar a SUNAT
1

Definido en el inciso c) de la citada resolución como el deudor
tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) o
empleador de trabajador del hogar con Código de Inscripción del
Empleador (CIE) a que se refiere la Resolución de Superintendencia
N° 195-2005/SUNAT o persona natural, sociedad conyugal o
sucesión indivisa que cuenta con Código de Identificación Personal
(CIP), con acceso a las operaciones que puedan ser realizadas en
SUNAT Operaciones en Línea.
2 Modificada por la R.S. N° 135-2009-SUNAT y R.S. N°
001-2009-SUNAT.

Operaciones en Línea, seleccionar el
módulo Formulario de afiliación a notificaciones SOL y registrar su afiliación
proporcionando la información que le
sea solicitada, luego de lo cual, podrá
imprimir la constancia de afiliación
respectiva.
La afiliación podrá comprender la
totalidad o alguno(s) de (los) tipo
(s) de documento que figuren y se
incorporen en el anexo antes mencionado, y surte efectos a partir del
día calendario siguiente a su registro.

Informe Tributario

Notificación electrónica Realizada por sunat

• ¿Qué deposita SUNAT en el buzón
electrónico?
Deposita copia del documento en
el cual consta el acto administrativo
en Formato de Documento Portátil
(PDF). La fecha de depósito quedará
registrada en los sistemas informáticos
de Sunat, permitiéndose al deudor
tributario la impresión de la constancia
de notificación correspondiente dentro
de la opción habilitada para tal efecto
en SUNAT Operaciones en Línea.
• ¿Qué acredita la constancia de
notificación?
Acredita el depósito de la copia del
documento en el cual consta el acto
administrativo y podrá ser impresa
por el deudor tributario seleccionando la opción correspondiente dentro
de SUNAT Operaciones en Línea.
• ¿Es posible la desafiliación a Notificaciones SOL?
Sí es posible. Para tal efecto el deudor
tributario deberá ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea y registrar su
voluntad de desafiliarse en el módulo
correspondiente, luego de lo cual,
podrá imprimir la constancia de desafiliación a Notificaciones SOL.
• ¿Respecto de qué documentos
opera la desafiliación?
Esta desafiliación opera respecto de
la totalidad de los documentos por
los que registró su afiliación y surtirá
efectos a partir del día calendario
siguiente al registro de la desafiliación.
• ¿A partir de cuándo surte efecto la
notificación electrónica?
De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 106 del Código Tributario, surte
efectos desde el día hábil siguiente al
de su depósito.
• De acuerdo con el anexo de la R.S.
N° 014-2008/SUNAT y normas
modificatorias ¿qué documentos
Actualidad Empresarial

1

21 300-2014/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Resolución que resuelve la solicitud de autorización para incorporarse al Sistema de Emisión Electrónica.Tributos Internos (6) 17 268-2013-SUNAT Entrega de Notas de Crédito Negociables por la diferencia no apliResolución de Intendencia u Oficina Zonal cada de los Documentos Cancelatorios .Ejercicio Gravable 2010 por Rentas del Capital: primera No y segunda categorías. (5) Que se pronuncia sobre el desistimiento. (4) De acuerdo a los considerandos de la R. únicamente el último día hábil de cada semana.Cobranza Coactiva lación de expedientes No 10 234-2010/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución de percepciones del IGV (3) No 11 336-2010/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta . Ver R.No gunda categorías y Rentas del Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera. Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación por concepto de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. N° 1352009/SUNAT: (3) Que resuelve las solicitudes de devolución presentadas por sujetos del Nuevo RUS. No (1) Que aprueba o deniega la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. No conforme a lo dispuesto en el inciso a) del numeral 9.No gunda categorías y Rentas del Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera.Persona Natural . esto es.Tributos internos. (2) SUNAT realizará el depósito de la copia de la Resolución de Intendencia u Oficina Zonal o de la comunicación del procedimiento. N° 5 6 135-2009/SUNAT 135-2009/SUNAT Procedimiento Ingreso como recaudación de los fondos depositados en la cuenta de Resolución de Intendencia u Oficina Zonal detracciones conforme a lo dispuesto en el numeral 9.2 del artículo 9° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria. aprobado por D. 13 304-2012/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta . 18 al 20 y 22 al 31 del TUPA SUNAT. Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta .Ejercicio Gravable 2009 por Rentas de primera categoría No y/o Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera 7 003-2010/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal 8 234-2010/SUNAT Orden de Pago No 9 234-2010/SUNAT Resolución Coactiva que dispone la acumu.S.S. 18 268-2013-SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Nueva emisión de Notas de Crédito Negociables por perdida.No gunda categorías y Rentas del Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera. N° 014-2008/SUNAT. (6) A que se refieren los procedimientos N° 16. 4 001-2009/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria a que se refieren las Resoluciones de Superintendencia números 199-2004/ No SUNAT y normas modificatorias y 176-2007/SUNAT y normas modificatorias (1). N°227-2013/SUNAT.Ejercicio Gravable 2011 por Rentas del Capital: primera y se.Persona Natural .S. Leg.pueden notificarse mediante Notificaciones SOL? De acuerdo al artículo 3 de la R. 20 366-2013/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta .Persona Natural . En tal sentido.S.Ejercicio Gravable 2013 por Rentas del Capital: primera y se. 19 344-2013/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Reconocimiento de pago con error en el código de tributo o multa. 2 001-2009/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Autorización de nueva orden del Sistema Financiero de acuerdo al seNo gundo párrafo del artículo 7 del Decreto Supremo N° 051-2008-EF. 3 001-2009/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta – Persona No Natural – Otras Rentas Ejercicio Gravable 2008.Persona Natural por Rentas del Capital: primera y segunda categorías y No Rentas del Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera. N° 014-2008/SUNAT diversos actos. N° 155-2004-EF y norma modificatoria (2).Cobranza Coactiva clusión del procedimiento de cobranza coactiva (4) 16 268-2013-SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución de pagos indebidos o en exceso y otros casos de devoNo (5) lución de impuestos . conforme a lo establecido en el inciso b) del artículo 104 del Código Tributario. Sunat incor- porará de manera gradual los actos administrativos que serán notificados electrónicamente.Tesoro Público .S.Tributos No (5) Internos. y Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera.Persona Natural . esta resolución coactiva se refiere a los supuestos de conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en el inciso b) del artículo 119 del TUO del Código Tributario. así como la que se pronuncia sobre el desistimiento. Sunat ha emitido resoluciones de intendencia que han incorporado al anexo de la R. 12 289-2011/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta . deteNo (5) rioro o destrucción parcial o total . N° 316-2017/SUNAT. 22 380-2014/SUNAT Resolución de Intendencia Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta . 14 227-2013/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Inscripción o Exclusión del Registro Especial de Operadores Turísticos No 15 174-2013/SUNAT Resolución Coactiva que dispone la con. Cabe precisar que la citada resolución fue modificada por la R. que lo incorpora Tipo de documento 1 001-2009/SUNAT Resolución de Intendencia u Oficina Zonal Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta – Persona No Natural – Otras Rentas Ejercicio Gravable 2007. los cuales son detallados a continuación: Requiere afiliación a Notificaciones SOL R.Ejercicio Gravable 2012 por Rentas del Capital: primera y se.Persona Natural . de acuerdo al artículo 1 de la R.3 del artículo No y comunicación de inicio del procedimiento 9° del TUO del D. 2 Instituto Pacífico . N° 940.S. a que se refiere la Quincuagésimo Sexta Disposición Final del TUO No del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF. N°174-2013/SUNAT.S.S.

Sunat notificará mediante medios electrónicos al buzón electrónico del deudor tributario la resolución de intendencia que resuelve dicha solicitud de devolución. de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artículo 104° del Código Tributario y en la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT.S. Oficina virtual. Para acceder debemos: a) Ingresar a la página web de SUNAT y seleccionar las siguientes opciones: SUNAT Operaciones en Línea. salvo que sea un no domiciliado. de acuerdo al artículo 13 de la R. declaraciones informativas.S. Salir del sistema 09/02/2015 12:24 12345678910ABC: JIREH S. para verificar actos administrativos notificados por Sunat. Buzón electrónico-Notificaciones. Asimismo. 3. N° 105-2003-EF y normas modificatorias. Dentro del plazo de cuarenta y cinco días hábiles contados a partir de la fecha en que el deudor tributario presenta la solicitud de devolución del saldo a favor del Impuesto a la Renta – persona natural por rentas de trabajo. que crea el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los Sistemas del Contribuyente. Procedimiento en SUNAT Operaciones en Línea para la recepción del documento notificado por medios electrónicos En este caso se toma como ejemplo la notificación de una resolución de intendencia que resuelve una solicitud de devolución por rentas de trabajo. o la opción Buzón electrónico-Mensajes. e ingresar el número de RUC. la resolución que incorpora a los buenos contribuyentes. se haya consignado un número de RUC no válido o sea un sujeto que no cuente con clave SOL. consultas. Trámites. se notifica según lo dispuesto en el inciso b) del artículo 104 o el artículo 105 del Código Tributario. usuario y clave. b) Seleccionar la opción. a través del buzón electrónico se le comunicará al adquirente o usuario que se ha emitido una constancia de recepción (CDR) factura y nota con estado rechazado res- pecto de un documento en el que aparece como adquirente o usuario.Es necesario mencionar que. N° 097-2012/SUNAT. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 del D.A. Resolución de Devolución N 024-180-0123456 23 Abril del 2014 Actualidad Empresarial 3 .

podrán ser notificadas por SUNAT en el Buzón Electrónico del Contribuyente.-REGULARIZ. la renta neta empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas.MIRAFLORES. (*) Para efectos prácticos. la renta neta de tercera categoría se denominará renta neta empresarial: y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. aprobado por Decreto Supremo N* 179-2004-EF y normas modificatorias. mediante el cual solicita la devolución del saldo a favor del Impuesto a la Renta Persona Natural .  SUNAT INTENDENCIA LIMA RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA N° 024-180-0123456/SUNAT Lima. Salir del sistema 09/02/2015 12:24 12345678910ABC: JIREH S. sédala que las Resoluciones de Intendencia u Oficina Zonal emitidas por devolución del saldo a favor del Impuesto a la Renta . Que el artículo 38° del Código Tributario establece que la devolución de los pagos indebidos o en exceso se realizará calculándose los intereses respectivos por el periodo comprendido entre el día siguiente de la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente.781.00 (DOS MIL SETECIENTOS OCHENTA Y UNO Y 00/100) CONSIDERANDO Que mediante el Decreto Supremo N" 126-94-EF se aprobó el Texto del Reglamento de Notas de Crédito Negociables.-REGULARIZ. Que la Resolución de Superintendencia N° 014-2008-SUNAT y normas modificatorias.6 KB) RUC 12345678910 . establece que las rentas netas previstas en el Artículo 36° de la Ley se denominarán rentas netas del capital. que regula la notificación de actos administrativos por medios electrónicos. damos click en el archivo correspondiente.A. La renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36* de esta Ley. DE TRABAJO. Que el último párrafo del artículo 49° de la Ley señala que contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley.A. correspondiente al ejercicio 2013-14. se muestra parte del texto de la RI. Martes.Otras Rentas 030703 RTA.-RTA. 23 de Abril de 2014 15:28:40 Resolución de Devolución N: 024-180-0123456 Sunat Documentos adjuntos constacia. 4 Instituto Pacífico .JIREH S.Persona Natural .030703 RTA. se determinarán anualmente por separado. que regula la devolución de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administración está a cargo de la SUNAT: Que el primer párrafo del artículo 49* del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.pdf (13.-RTA. Fecha de depósito 23-Abr-2014 La presente constancia acredita el depósito de la Resolución de Devolución N  024-180-0123456 de conformidad con lo establecido en el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N 014-2008/SUNAT y modificatorias. 23 de abril del 2014 Vista la solicitud N° 98712377 de fecha 26 de marzo del 2013 presentada por el contribuyente JIREH SA con RUC 12345678910 y domicilio fiscal en NAZARETH NRO. en adelante la Ley. 712 LIMA • LIMA .c) Para conocer el texto de la resolución de intendencia que resuelve la solicitud de devolución.2. DE TRABAJO correspondiente al ejercicio 2013-14 a través de la autorización de la emisión de un cheque no negociable por el importe de S/. determinándose el impuesto correspondiente a cada una de éstas en forma independiente.

Asimismo. Nota: La notificación se considerará efectuada y surtirá efectos al día hábil siguiente a la fecha de depósito del documento. la notificación de un acto administrativo mediante sistemas de comunicación electrónicos como Notificaciones SOL surtirá efecto al día siguiente de su depósito en el buzón electrónico. En relación al importe materia de embargo. Ante tal circunstancia pagó la deuda. por lo que no demostró que se encontraba facultada a efectuar la notificación mediante el referido sistema. no le han devuelto los fondos retenidos por los Bancos. teniendo en cuenta lo dispuesto en el inciso d) del artículo 1 y el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT. el Tribunal Fiscal señala que este documento no está refrendado o suscrito por funcionario encargado de Notificaciones SOL. el Tribunal Fiscal ordenó la devolución de los cheques en virtud de lo establecido en las RTF N° 08879-4-2009 y 10499-3-2008.O. el Tribunal Fiscal analizó si este procedimiento había sido iniciado debidamente. dado que la deuda se encontraba cancelada y que la Administración Tributaria no había acreditado que la quejosa haya obtenido su Código de Usuario y Clave SOL pese a que había emitido resoluciones coactivas ordenando el levantamiento del embargo. del Código Tributario. que había sido emitida como consecuencia del error que cometió en su declaración jurada de Impuesto a la Renta de no considerar pagos a cuenta efectuados. la Administración no había acreditado que la quejosa haya obtenido su Código de Usuario y Clave SOL. • RTF N° 00889-9-2013 En este caso la recurrente alegaba que se le había iniciado indebidamente un procedimiento de cobranza coactiva respecto de una orden de pago.S. materia de apelación. la Administración Tributaria afirmó haber notificado a la recurrente la resolución aprobatoria del fraccionamiento mediante su depósito en Notificaciones SOL. por lo que solicita que se le devuelva y se levanten las medidas de embargo. sin embargo. de conformidad con lo establecido por el inciso b) del articulo 104º y el articulo 106º del T. la notificación por medios electrónicos podrá realizarse siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. Pronunciamiento del Tribunal Fiscal • RTF N° 11577-2-2011 De acuerdo al inciso b) del artículo 104 del Código Tributario. la cual será refrendada o suscrita por el funcionario encargado de Notificaciones SOL. la Administración Tributaria procedió a revocar la resolución de pérdida del fraccionamiento. dado que no acreditaba la confirmación de entrega. Para resolver. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía para tal efecto dicho medio electrónico deberá emitir una constancia de notificación que consigne la fecha de depósito y la base legal que sustenta la notificación por ese medio. RUC: 12345678910 Jireh s.a.U. 4. por lo que revocó la resolución que declaró infundado el recurso de reclamación y dejó sin efecto la resolución de intendencia que declaró la pérdida del fraccionamiento. Notificación SOL Constancia de Notificación Inciso b) del articulo 104º del CT y R. verificó la notificación de la orden de pago la cual había sido depositada electrónicamente mediante Notificaciones SOL. produciéndose su notificación tácita con la presentación del Formulario 194. no habiéndose acreditado la notificación de la resolución aprobatoria del fraccionamiento. sin embargo. antes que le fuera notificada la resolución que declaró la improcedencia de esta solicitud le iniciaron el procedimiento de cobranza coactiva. para lo cual adjuntó el documento denominado “Constancia de Notificación”. del cual no se pudo verificar que efectivamente se haya notificado a la recurrente de acuerdo con lo establecido en el artículo 104 el Código Tributario. sin embargo. En tal sentido. Nº 014-2008/SUNAT y modificatorias Fecha de Depósito: 23-Abr-2014 La presente constancia acredita el depósito de Resolución de Devolución Nº 024-180-0123456 de conformidad con lo establecido en el articulo 10º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/ SUNAT y modificatorias. Actualidad Empresarial 5 . sin embargo. Para ello. • RTF N° 03514-1-2013 Siguiendo el criterio de la RTF anterior. concluyendo que la notificación electrónica no se había realizado de conformidad con lo señalado en el inciso b) del artículo 104 del Código Tributario. por lo que presentó el Formulario 194 solicitando el quiebre de dicho valor.d) Para descargar la constancia damos clic en Constancia de notificación. así como lo dispuesto en su Anexo modificado por la Resolución de Superintendencia N° 001-2009/SUNAT. la Administración adjuntó el documento denominado “Consulta de Notificaciones”. como lo ha señalado en la RTF N° 06991-2-2012. En este caso. trabando embargo sobre sus cuentas corrientes. por lo que la deuda contenida en el mencionado valor tiene la condición de exigible coactivamente en los términos del artículo 115 del Código Tributario.