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CUESTIONARIO FINAL

1. Qu es el Leasing?
El leasing o arrendamiento financiero es una alternativa de financiamiento
de mediano plazo que permite a los clientes adquirir activos fijos
optimizando el manejo financiero y tributario de sus negocios. Mediante
esta modalidad, a solicitud del cliente se adquiere determinado bien,
nacional o importado, para otorgrselo en arrendamiento a cambio del
pago de cuotas peridicas por un plazo determinado. Al final del plazo el
cliente tiene el derecho de ejercer la opcin de compra por un valor
previamente pactado.

2. Cules son las caractersticas de un contrato de Leasing?

Es un contrato de carcter comercial, por lo general este tipo de


contrato lo celebran grandes empresas con el fin de obtener una
utilidad.
Es un contrato de carcter consensual pues para su
perfeccionamiento basta la voluntad de las partes contratantes.
Es bilateral porque ambas partes contratantes le asisten
obligaciones.
Es oneroso ya que reviste unas utilidades para quien recibe el
arrendamiento y posiblemente si el arrendatario decide adquirir el
bien, se genera la utilidad de la compra.
Es de tracto sucesivo porque el contrato se va desarrollando de
manera continua.

3. Quines interactan en una operacin de Leasing?


Sujetos que intervienen en la operacin
La entidad de leasing: que acta como intermediario. Puede ser
una sociedad especializada en operaciones de leasing o un banco,
caja de ahorros o cooperativa de crdito.
El arrendatario: Es quien necesita disponer de un determinado bien.
Suscribe el contrato de leasing para disfrutar de la posesin del bien,
adquiriendo su propiedad si ejercita la opcin de compra.
El proveedor: Vende el bien a la entidad de leasing. Lo usual es que
el arrendatario seleccione el bien y el proveedor, siendo la entidad de
leasing quien adquiere el bien.
(1) La entidad de leasing adquiere el bien al proveedor
(2) La entidad de leasing cede el uso al arrendatario
(3) El proveedor entrega el bien al arrendatario
(4) El arrendatario paga un precio distribuido en cuotas peridicas a
la entidad de leasing
(5) Al trmino del contrato, el arrendatario puede elegir:
* Devolver el bien a la entidad de leasing
* Ejercer la opcin de compra, adquiriendo el bien a cambio de su
valor residual.
* Renovar el contrato de leasing

4. Qu es la Opcin de Compra?
La opcin de compra es el valor de transferencia del bien que se determina
libremente de comn acuerdo con el cliente, el cual se cancela luego de
haber cumplido satisfactoriamente todas las obligaciones del contrato. Es
un valor nominal inferior al valor de realizacin real del bien con el fin de
incentivar al cliente a ejercerlo.

5. Qu bienes se pueden financiar en Leasing?


Se realiza operaciones de financiamiento bajo la modalidad de
arrendamiento financiero (leasing), sobre cualquier bien sea nuevo o usado,
de procedencia nacional o importada, con la nica condicin que sea
tangible e identificable:
Inmuebles
Aeronaves
Obras civiles
Embarcaciones
Maquinaria y equipo en general
Vehculos (incluso flotas)
Muebles y enseres

6. Cul es la diferencia entre un Contrato de Alquiler y un


Contrato de Leasing?
Contrato de alquiler

Contrato de leasing

A travs de un contrato de
alquiler, el arrendador cede el
uso y disfrute de un bien
inmueble
(la
vivienda)
al inquilino por
un
tiempo
determinado, mientras que el
inquilino se obliga a pagar la
renta fijada libremente entre las
partes, siempre que no supere
la renta mxima legal, y a
devolver la finca tal y como la
recibi al concluir el contrato de
arrendamiento.

El arrendamiento financiero o
contrato de leasing es un
contrato mediante el cual, el
arrendador traspasa el derecho a
usar un bien a un arrendatario, a
cambio del pago de rentas de
arrendamiento durante un plazo
determinado, al trmino del cual
el arrendatario tiene la opcin de
comprar el bien

7. Cules son las ventajas del contrato leasing frente a otras


alternativas de financiamiento?

La empresa no distrae capital de trabajo en la adquisicin de


activos fijos.
Flexibilidad en estructurar las cuotas en funcin al flujo de caja de
cada empresa.
Depreciacin lineal acelerada de los bienes en el plazo del
contrato (para contratos de duracin mnima de 24 meses para
bienes muebles y de 60 meses para bienes inmuebles).
Costos competitivos en comparacin con los de un financiamiento
convencional.
El costo financiero se mantiene fijo durante toda la operacin.
El IGV de la cuota es crdito fiscal para el cliente.

8.

Cmo se registra contablemente una operacin de Leasing?


Estos son lo asiento a realizar en la adquisicin de un bien bajo el mtodo de
Arrendamiento Financiero o LEASING
---------------------------1-------------------------------32 ACTIVOS ADQ. EN ARREND. FINANCIERO xxx
3224 Unid. Transporte.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS. xxx
45.2 Contartos en Arrend. Financiero
x/x por la adquision del Bien bajo Arrend. Finan. (CONTRATO)
------------------------------2----------------------------37 ACTIVOS DIFERIDOS xxxx
3731 Intereses no deveng. en trans. con terceros.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS. xxxx
4552 Contratos de arrend. Financ.
x/x por los costos de financiacion aun no devengados.
-----------------------------------3------------------------------------45 OBLIGACIONES FINANCIERAS. xxxxx
452 Contrato Arrend. Financ. xxx
4552 Costo de Fianc. xx
40 TRIB. CONTRAPREST Y APORTES XX
AL SIST DE PENS.
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. xxxxx
469 Otras cuentas por pagar diversas.

x/x por el registro de la primera cuota


-------------------------------------4----------------------------------------67 GASTOS FINANCIEROS xxxxxx
6712 Contrato en Arrend. Finan
37 ACTIVO DIFERIDO. xxxxxx
3731 Intereses no Deveng
x/x por los intereses devengados en el mes. (1ra cuota)
-------------------------------------5--------------------------------9xxx xxxxxx
79 cargas imputa a cuenta de costo o gasto xxxxxx
x/x por el destino.
Nota : ell uso de las cuentas y subcuentas del elemento 9 se determina
deacuerdo a la clasificacion requerida por cada entidad deacuerdo con la
naturaleza de sus procesos productivos.
--------------------------------------6----------------------------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIV. xxxxx
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO O EQ. DE EFECTIVO XXXXX
1041 CTAS CORRIENTES OPERAIVAS
X/X POR LA CANCELACION DE LA PRIMERA CUOTA

9. Qu es un activo intangible?
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y
sin apariencia fsica.

10.

Cmo se reconoce un activo intangible?

El reconocimiento de una partida como activo intangible exige, para la


entidad, demostrar que el elemento en cuestin cumple:
(a) la definicin de un activo intangible y
(b) el criterio de reconocimiento
Este requerimiento se aplicar a los costos soportados inicialmente, para
adquirir o generar internamente un activo intangible, y para aqullos en los
que se haya incurrido posteriormente para aadir, sustituir partes del
mismo o realizar su mantenimiento.
Un activo es identificable si:
(a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la
entidad y vendido, transferido, dado en explotacin, arrendado o
intercambiado, ya sea individualmente o junto con un contrato, activo
identificable o pasivo con los que guarde relacin independientemente de
que la entidad tenga la intencin de llevar a cabo la separacin; o

(b) surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con


independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la
entidad o de otros derechos y obligaciones.
Un activo intangible se reconocer si, y slo si:
(a) es probable que los beneficios econmicos futuros que se han atribuido
al mismo fluyan a la entidad; y
(b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable.
El criterio de reconocimiento basado en la probabilidad siempre se
considera satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos
independientemente o en una combinacin de negocios.

11. Clases de activos intangibles, ejemplos?


Activos intangibles: sobre los que existe una regulacin contable
Por adquisicin a terceros
Generados internamente

Activos intangibles ocultos o capital intelectual: donde no existe


regulacin
Capital humano
Capital estructural

12.

Cmo se determina la vida til de un intangible?

Vida til es:


(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la
entidad; o
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener
del mismo por parte de una entidad.
Una entidad evaluar si la vida til de un activo intangible es finita o
indefinida y, si es finita, evaluar la duracin o el nmero de unidades
productivas u otras similares que constituyan su vida til. La entidad
considerar que un activo intangible tiene una vida til indefinida cuando,
sobre la base de un anlisis de todos los factores relevantes, no exista un
lmite previsible al periodo a lo largo del cual el activo se espera que el
activo genere entradas de flujos netos de efectivo para la entidad.
La vida til de un activo intangible que surja de un derecho contractual o de
otro tipo legal no exceder el periodo de esos derechos pero puede ser
inferior, dependiendo del periodo a lo largo del cual la entidad espera
utilizar el activo. Si el derecho contractual o de otro tipo legal se hubiera
obtenido por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida til del
activo intangible slo incluir el periodo o periodos de renovacin cuando
exista evidencia que respalde la renovacin por parte de la entidad sin un
costo significativo.

13.

Cmo se determina la amortizacin de los intangibles?


Clculo de la amortizacin mensual
Valor del activo 200,000.00
Vida til 8 Aos
Amortizacin del ao
200,000.00/8 = 25,000.00
Amortizacin del mes

25,000.00/12 = 2,083.33 -> amortizacin mensual

14.

Cmo se mide el costo de un intangible?

Un activo intangible se medir inicialmente por su costo.


El costo de un activo intangible adquirido de forma independiente
comprende:
(a) el precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de
deducir los descuentos comerciales y las rebajas; y
(b) cualquier costo directamente atribuible a la preparacin del activo para
su uso previsto.

15. Cmo se registra contablemente un intangible y su


amortizacin?
34 INTANGIBLES
343 Programas de computadora (software)

200,000.00

40 TRIB., CONTRAPRESTAC. y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. y


SALUD
36,000.00
40111 IGV - Cta. propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
236,000.00
4655 Intangibles
x/x Por la compra del software.
x
46
CUENTAS
POR
PAGAR
DIVERSAS
236,000.00
4655 Intangibles

TERCEROS

10 EFECTIVO y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


236,000.00
1041 Ctas. ctes. operativas
x/x Por el pago de la factura del intangible.
------------------------------------X--------------------------------------------------68 VALUACIN y DETER. DE ACTIVOS. y PROVIS. 2,083.33
68213 Programas de computadoras (software)
39 DEPREC., AMORTIZAC. y AGOTAM. ACUM.
39213 Programas de computadoras (software)

2,083.33

x/x Por la compra de la mercaderas.


91 GASTOS DE ADMINIST.
911 Gastos de administracin

2,083.33

79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS y GASTOS 2,083.33


791 Cargas imput. a ctas. de ctos. y gastos
x/x Por el destino de la amortizacin del software

16. Los gastos sustentados con boletas de ventas pueden


ser deducibles para determinar la renta neta de tercera
categora?
De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por
Resolucin de Superintendencia N 007-1999/SUNAT (24.01.1999) y
modificatorias, las Boletas de Ventas se emiten en operaciones con
consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos
del Nuevo RUS, incluso en las exportaciones que puedan efectuar dichos
sujetos. Estos documentos no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
podrn sustentar gasto o costo para efectos tributarios, salvo en los casos
que la ley lo permita.

No obstante lo anterior, el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la


Renta establece que podrn ser deducible como gasto o costo aquellos
sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el
lmite del 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago
que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados
en el Registro de Compras.

17. Los gastos por donaciones tienen algn lmite para


efecto de ser considerados como gastos deducibles?
Asiento contable
Los gastos por donaciones otorgados a favor de entidades y dependencias
del sector Pblico Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de
lucro cuyo objeto social comprende uno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia o bienestar social, educacin, culturales, cientficos,
artsticos, literarios, deportivos, salud, patrimonio histrico cultural indgena
y otros fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias
cuenten con la calificacin previa por parte del Ministerio de Economa y
Finanzas mediante Resolucin Ministerial. En este caso el lmite de la
deduccin es del 10% de la renta neta de tercera categora, luego de
efectuado la compensacin de prdidas normado por el artculo 50 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

18. En los gastos incurridos en vehculos existen lmites


para efectos de la aplicacin del gasto? Asiento Contable
La Ley del Impuesto a la Renta permite deducir los gastos incurridos en
vehculos de las categoras A2, A3 y A4, las cuales presentan las siguientes
caractersticas:

1 Categora A2 de 1,051 a 1,500 cc


2 Categora A3 de 1,051 a 2,000 cc
3 Categora A4 ms de 2,000 cc
Estos gastos deben resultar necesarios e indispensables y aplicables en
forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del
negocio o empresa, teniendo en cuenta los siguientes conceptos:
1.
Cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento,
arrendamiento financiero y otros;
2.
Funcionamiento, entendido como los destinados a combustibles,
lubricantes, mantenimiento, seguros, reparacin y similares; y,
3.
Depreciacin por desgaste.
Asimismo, sern deducibles los gastos referidos a vehculos automotores de
las categoras antes citadas asignados a actividades de direccin,
representacin y administracin de la empresa
En este tipo de gastos, la deduccin proceder en relacin con el nmero de
vehculos automotores que surjan por aplicacin de la Tabla siguiente, la
cual tiene como base los ingresos netos anuales de la empresa, de acuerdo
al numeral 4) del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, los lmites son los siguientes:
INGRESOS NETOS ANUALES

Hasta 3 200 UIT = 3 299 X S/.3 550


Hasta S/.11 360 000
Hasta 16 100 UIT = 16 100 X S/.3 550
Hasta S/.57 155 000
Hasta 24 200 UIT = 24 200 X S/.3 550
Hasta S/.85 910 000
Hasta 32 300 UIT = 32 300 X S/.3 550
Hasta S/.114 665 000
Ms de 32 300 UIT
Ms de S/.114 665 000

NMERO
DE
VEHCULO
S
1
2
3
4
5

NOTAS:
a) Ingresos
Netos Anuales, correspondientes al Ejercicios Anterior, con exclusin de los
ingresos netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de
la realizacin de operaciones que no sean habituales realizadas en
cumplimiento del giro del negocio.
b) UIT= Ejercicio gravable anterior, es decir Ejercicio 2009 = S/.3 550.
Cuando sean empresas dedicadas a actividades de servicio de taxi, al
transporte turstico, al arrendamiento o cualquier otra forma de cesin en
uso de automviles, siempre que los vehculos automotores resulten
estrictamente indispensables para la obtencin de la renta y se aplican en

forma permanente al desarrollo de las actividades propias del giro del


negocio o empresa.

19. Los gastos por arrendamiento pueden ser aplicados en


su totalidad?
Los gastos por arrendamiento que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravable, pueden ser deducidos como gasto.
Tratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el
contribuyente y parte la utilice para efecto de obtener la renta de tercera
categora, slo se aceptar como deduccin el 30% del alquiler y como
deduccin de los gastos de mantenimiento el 50% de los mismos.

20. Cmo se aplica el lmite cuando se trata de gastos de


viaje? Asiento contable
En cuanto a los gastos de viaje en el exterior o interior del pas, por
concepto de transporte y viticos que sean indispensables de acuerdo a la
actividad productora de renta gravada, la necesidad de viaje quedar
acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentacin
pertinente, y los gastos de transporte por los pasajes.

Se debe tener presente que los viticos comprenden: gastos de alojamiento,


alimentacin y movilidad.
Dichos gastos no podrn exceder del doble del monto que, por ese
concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de
mayor jerarqua.

Los viticos por alimentacin y movilidad en el exterior podrn sustentarse


con los documentos emitidos en el exterior, siempre que conste en ellos, el
nombre, denominacin o razn social, domicilio del transferente o prestador
del servicio, la naturaleza u objeto y la fecha y el monto de la misma,
debiendo presentarse una traduccin al castellano de dichos documentos,
cuando lo solicite la SUNAT o con la declaracin jurada del beneficiario de
los viticos, los mismos que no podrn exceder del 30% del monto mximo
establecido en el prrafo anterior.

Los gastos de viaje al interior del pas debern ser sustentados con
comprobantes de pago.

En ningn caso se admitir la deduccin de la parte de los gastos de viaje


que corresponda a los acompaantes de la persona a la que la empresa o el
contribuyente, en su caso, encomend su representacin.

21. Qu lmites
representacin?

existen

en

cuanto

los

gastos

de

Para efecto de la deduccin de los gastos de representacin propios del giro


o negocio, para determinar la Renta Neta de tercera categora, se debe
tener en cuenta que en conjunto no excedan el 0.5% de los Ingresos Brutos,
con un lmite mximo de 40 UIT (40 X S/.3 700 = S/.144 000).

Debemos precisar que se considera como gasto de representacin propios


del giro del negocio ha:
1.

Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada


fuera de sus oficinas, locales o establecimientos.

2.

Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita


mantener o mejorar su posicin en el mercado, incluidos los
obsequios y agasajos a clientes.

La deduccin de los gastos que no excedan los lmites deben estar


acreditados fehacientemente mediante comprobantes de pago que den
derecho a sustentar costo o gasto y siempre que pueda demostrarse su
relacin de causalidad con las rentas gravadas.
Para efecto del lmite a la deduccin por gastos de representacin, se
considerar los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza.

22. En cuanto a los gastos de remuneraciones por el


ejercicio de las funciones que corresponden a los directores
de sociedades annimas existe algn lmite?
En este caso no deben exceder del 6% de la Utilidad Comercial del ejercicio
antes del Impuesto a la Renta.
El importe abonado en exceso, constituir renta gravada de cuarta
categora para el director que lo percibe y no ser deducible a efecto de la
determinacin del Impuesto que deba tributar la sociedad.

El director considerar tanto las remuneraciones que hubieran resultado


deducibles para la sociedad como las retribuciones que sta le hubiera
reconocido en exceso.

23. Los gastos y contribuciones destinadas al personal por


servicios de salud, recreativos, culturales y educativos
tienen algn lmite? Asiento contable
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos recreativos sern
deducibles en la parte que no excedan del 0.5% de los Ingresos netos del
Ejercicio, con un lmite de 40 UIT.
Para el Ejercicio 2010, el lmite mximo es de S/.144 000 (40 X S/.3 700).

24. En cuanto a las primas de seguros que cubren riesgos


sobre operaciones, servicios, accidentes de trabajo de su
personal y lucro cesante, en el caso
de una persona
natural existe algn lmite? Asiento contable
25. Respecto a los intereses de deudas y gastos originados
por la constitucin, renovacin o cancelacin de los mismos
contrados a adquirir bienes o servicios vinculados con la
obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o
mantener su fuente productora Cmo es el tratamiento
del lmite?

24La Ley del Impuesto a la Renta establece que en el caso de personas naturales, esta
deduccin solo se acepta hasta el 30% de la prima, cuando la casa de propiedad del
contribuyente sea utilizada provisionalmente como oficina.

Por ejemplo: Una persona natural que en su domicilio funciona su negocio, el cual esta
asegurado. El monto de la pliza del ao 2010 es de S/.60 000.

En este caso solo se considera como gasto el 30% del monto de la pliza, es decir, la suma de
S/.18 000, por tanto el contribuyente que ha cargado como gasto el ntegro de la pliza, deber
reparar la diferencia:

Reparo = S/.60 000 S/.18 000


Reparo = S/.42 000

Por lo cual deber adicionar dicho monto a la utilidad.

2510.- Respecto a los intereses de deudas y gastos originados por la

constitucin, renovacin o cancelacin de los mismos contrados a adquirir


bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas
en el pas o mantener su fuente productora cmo es el tratamiento del lmite?
En este caso solo son deducibles los intereses en la parte que excedan el monto de los
ingresos por intereses exonerados.
Veamos su aplicacin:
Se trata de una Empresa que tiene Ingresos Financieros por S/.25 200, conformado por:

1
2

Intereses sobre depsitos


Intereses por ventas a plazos

S/.
S/.

Total de Ingresos Financieros

S/.

9 200
16 000
------------25 200
======

Presenta como gastos financieros la suma de S/.37 500, conformados por:


3
4

Intereses sobre prstamos


Intereses por sobregiros

S/.
S/.

Total Gastos Financieros

S/.

21 000
16 500
------------37 500
======

Determinamos el monto que excede los intereses exonerados:


Intereses Exonerados
Gastos Financieros

S/.
S/.

Monto aceptable deducir

S/.

9 200
(37 500)
-----------(28 300)
======

Lo que se va reparar es por la suma de S/.9 200, lo que se adicionar en la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.