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LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

Mg. Ladislao Espinoza Guadalupe.
PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De producción e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fábrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma
PRESUPUESTO FINANCIERO:
8. De tesoreria o Caja
9. Balance proforma

tesorería

ingresos
gastos
superavit o déficit
financiación

SECUENCIA PRESUPUESTARIA:
a) Preveer las ventas
b) Volumen de producción
c) Costes de fabricación y gastos operativos
d) Flujo de efectivo
e) Estados financieros proyectados
EJEMPLO: Cía. Pasco fabricante de un único producto, presupuestación trimestral.
Precio de venta unitario S/. 80; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde
PRESUPUESTO DE VENTAS
1 Ventas esperadas, unidades
2 Precio de venta unitario
3 Total ventas (soles)
4 Cuentas a cobrar cobradas (31/12/anterior)
5 Ventas en efectivo 1er trimestre
6 Ventas en efectivo 2º trimestre
7 Ventas en efectivo 3er trimestre
8 Ventas en efectivo 4º trimestre

referencia

dato
dato
dato

1
800
80
64,000
9,500
44,800

2
700
80
56,000
17,920
39,200

3
900
80
72,000

15,680
50,400

4
800
80
64,000

20,160
44,800

TOTAL

3,200
80
256,000
9,500
62,720
54,880
70,560
44,800

Pv

80

17,920

349 720 3 2.113 TOTAL 3.860 2.698 4.346 2.082 6 Cv (1) Cv de productos termin Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo.460 La producción prevista se obtiene sumando las unidades que se venderán al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo El inventario final será el 10% de las ventas del trimestre siguiente.464 2 4.160 267 216 2.660 250 237 9.464 5.673 2 19.211 2 4. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS 12 Producción requerida. y cada hora de trabajo se paga a S/.300 57.460 250 246 2.549 2. unidades 10 Inventario final deseado 11 Inventario inicial 12 Producción requerida.080 64.464 19. El inventario final del 4º trimestre es de 250 u.960 242.200 4.9 Cobro a clientes (soles) 54. El 4º trimestre será de 100 u.649 2 5.211 4.200 100 80 3.220 3 9. unidades 18 Precio unitario de la materia prima 19 Compras materias primas.200 2.211 2.422 890 3 2.649 4.560 2.298 820 3 2. unidades referencia 1 dato 2 800 70 80 790 dato el 4º trimestre dato el primero 3 700 90 70 720 4 900 80 90 890 TOTAL 800 100 80 820 3.2 el kilo.349 2 4.422 5.928 4. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 1 Ventas esperadas. soles 20 Cuentas a pagar pagadas (31/12/anterior) 21 Compras pagadas en efectivo 1er trimestre 22 Compras pagadas en efectivo 2º trimestre 23 Compras pagadas en efectivo 3er trimestre 24 Compras pagadas en efectivo 4º trimestre 25 Total compras pagadas (soles) referencia dato dato dato el 4º trimestre dato el primero dato dato 1 2 3 4 790 3 2.698 2.inventario inicial (todo en unidades) El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de producción para el siguiente trimestre.220 La compra de materias primas = producción estimada + inventario final .120 66. Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre. unidades 13 Materia prima requerida por unidad 14 Total materia prima para la producción 15 Inventario final materias primas 16 Inventario inicial materias primas 17 Compras materias primas. Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas.370 216 237 2.349 2.298 2.670 246 267 2. a un coste de S/.649 2.5 .

500 350 1.100 5 20.600 800 4 3.200 6.950 25 Cv (2) 10 Cv (3) TOTAL 16.100 2 8.900 6.800 34.100 2.500 TOTAL 3. trasporte y suministros.000 13.950 5 19.650 4 4.250 9.000 3.000 3.200 referencia TOTAL 4 45 Cv (4) Cv .500 Resto de costos.100 5 80.200 Los gastos administrativos variables sobre ventas son S/.000 1.250 trimestrales. a excepción de 1200 de impuestos que se pagan en el 3º trimestre.PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 12 Producción requerida. soles hora 31 Total gastos variables 32 Gastos fijos 33 Menos amortizaciones 34 Total gastos indirectos (soles) referencia 27 Total dato dato dato 1 3.600 5 18.000 3.200 4 12.800 8.200 24. unidades Mano de obra directa.200 6.950 2 7.500 350 4.250 10. se pagan en el mismo trimestre. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMI 1 Ventas esperadas.250 4 820 5 4. unidades 35 Gasto venta y administrativo por unidad 36 Total gasto variable Gasto venta y administrativos fijos Publicidad 37 Seguros 38 Sueldos oficina 39 Alquiler 40 Impuestos 41 1 2 3 4 dato dato 800 4 3.600 2 7.100 8. fijos y variables.100 1.450 5 22.000 3.200 8. variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos Total de gastos indirectos S/.400 2. Todos los gastos sobre ventas. 4 por unidad incluyendo comisiones.100 2 32.100 1.800 dato dato dato dato dato 1.750 2 720 5 3. horas 26 27 Total horas 28 Precio hora mano de obra 29 Coste total de la mano de obra referencia dato dato dato 1 790 5 3.000 3 890 5 4.800 900 4 3.250 10.950 3 4. 6000 por trimestre.200 700 4 2.000 43.900 6.400 1.250 11.200 3. mas S/.450 2 8.500 350 8. 2 por hora de mano de obra La amortización es de 3. y recuérdese que NO supone desembolso de efectivo Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS horas mano de obra 30 Mano de obra aplicada.500 350 1.650 2 3.220 5 16.

fijos y variables 46 Compra de maquinaria 47 Pago de impuestos 48 Total pagos 49 Superávit (déficit) 50 Préstamo tomado 51 Devoluciones préstamos 52 Intereses 53 Total financiación 54 Saldo efectivo final referencia efectivo final periodo anterior dato dato dato dato dato dato dato 1 10.500 425 -425 24.000 En el 2º trimestre se pagan S/.353 8.682 24.925 9.039 8.950 12.150 43.461 66.106 0 24. y S/.42 Total gastos fijos venta y administrativos de venta y adm.950 4.500 10.860 22.401 0 9.300 4.000 242.461 TOTAL 10.066 5.650 15.353 8.500 43.541 4.000 227.950 13.300 64.549 19.200 56.950 43 Gastos 9.713 24.082 80.750 9.460 252.500 8.600 24.031 49.106 64.510 18.750 10.750 4 9.300 por compra de maquinaria.250 11.650 14.560 18.560 -3.000 de impuestos en el primer trimestre PRESUPUESTO DE TESORERÍA 44 Saldo efectivo inicial 9 Cobro a clientes (soles) 45 Efectivo disponible 25 Total compras pagadas (soles) 29 Coste total de la mano de obra 34 Total costos indirectos (soles) 43 Gastos de venta y adm.899 9.500 53.150 14.950 13.800 56.120 66.750 24.750 15.960 74.000 54.500 5.300 3 5. 4. 500 y devengan el 10% de interés anual Los intereses se pagan junto a la devolución de capital Los préstamos tienen lugar al principio de trimestre y las devoluciones al final El saldo efectivo inicial es de S/. 5000 al final de cada trimestre Los préstamos y devoluciones se hacen como múltiplos de S/.300 4.401 57.113 20.750 11.150 69.521 4.950 12. 10. fijos y variables 12.353 .460 19.080 71.000 54.401 2 9.000 9. 24.500 425 -8.778 8.600 Se desea tener un mínimo de efectivo de S/.

000 144.254 BALANCE PRESUPUESTADO Activos circulantes referencia 70.755 35.000 113.254 Activos fijos Terrrenos Edificios y equipamiento Amortización acumulada Pasivos fijos y patrimonio Acciones ordinarias Beneficios no distribuidos 50.054 113.280 2.000 107. cuentas a cobrar 9500 (4) y cuentas a pagar 2200 (20) BALANCE RECIEN TERMINADO / BALANCE INICIAL Activos circulantes Efectivo Cuentas a cobrar Inventario de materiales Inventario de bienes terminados Pasivos circulantes Cuentas a pagar Impuestos a pagar 10.000 112.000 -60.500 474 3.200 4.254 sumas .054 90.000 24.020 3200 x 80 3200 x 45 MARGEN Gastos fijos indirectos Gastos fijos ventas y administrativos 32 42 incluye amz BAII: bnfº antes intereses e impuestos Gastos financieros por intereses 52 BAI: bnfº antes de impuestos Impuestos (20%) dato RESULTADO Del balance inicial todos son datos.000 6.800 44.000 9.200 23. y han sido ya utilizados: la tesorería inicial 10000 (44).000 37.775 8.200 425 43.000 100.000 43.CUENTA RESULTADO PRESUPUESTADO referencia Ventas Gastos variables sobre ventas 3 : 1 y Pv 1 y Cv sumas 256.

755 Inicial 2200 + compras materias primas 19346 .219 Pasivos fijos y patrimonio Acciones ordinarias balance anterior Beneficios no distribuidos anterior + cta explotación pres 70.074 142.074 153.cobros 242460 250 kgs por precio materia prima 2 100 unidades por Cv productos terminados 41 51.000 124.300 153.000 72.293 Pasivos circulantes Cuentas a pagar 20 + 19 .compras pagadas 19082 11.040 500 4.100 Inicial 9500 + ventas 256000 .25 Impuestos a pagar cta explotación presupuestada 2.000 Inicial 100000 + compra maquinaria 24300 Inicial 60000 + amortización ejercicio 13000 101.293 .353 23.300 -73.Efectivo Cuentas a cobrar Inventario de materiales Inventario de bienes terminados 54 4+3-9 dato dato 24.464 8.993 Activos fijos Terrenos Edificios y equipamiento Amortización acumulada balance anterior anterior + 46 anterior + 13 50.

se pierde .O se cobra.

41 Cv parcial Cv de productos terminados .estre es de 250 u.

25% .56.