Está en la página 1de 2

INTERESES

Concepto de inters
El concepto de inters , consiste en los rendimientos de crditos
de cualquier naturaleza, con o sin garanta hipotecaria o clusula
de participacin en los benefcios del deudor y en particular los
rendimientos de valores pblicos y los rendimientos de bonos y
obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos ttulos. Las
penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses para
efectos del artculo del Modelo.
Partes relacionadas
Impedimento para la aplicacin de los benefcios contenidos en
los Tratados, cuando en razn de las relaciones existentes entre
el acreedor y el deudor, se pague un inters en exceso del que se
pagara en ausencia de tales relaciones.
Ley del Impuesto sobre la Renta
El impuesto por ingresos derivados de intereses obtenidos por
residentes en el extranjero provenientes de fuente de riqueza situada
en territorio nacional, se encuentra regulado en los artculos 195, 196,
197, 198 y 199 del Ttulo V de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Dicho Ttulo se denomina De los Residentes en el Extranjero con
Ingresos Provenientes de fuente de Riqueza ubicada en Territorio
Nacional.
Tasas de retencin
La tasa general de retencin es del 30%.
Tratado con los Estados Unidos de Amrica
1)

Tasas mximas

Las tasas mximas de retencin sobre el importe bruto de los intereses


son las siguientes cuando provengan de los conceptos que se sealan a
continuacin:
4.9% a) Prstamos otorgados por bancos, incluyendo los bancos de
inversin y de ahorro.
b) Instituciones de seguros.
c) Bonos u otros ttulos que se negocien regular y substancialmente
en un mercado de valores reconocido. (El artculo 15 del Protocolo
seala lo que se entiende por mercado de valores reconocido).
10% En los casos en que el benefciario efectivo no sea una de las
personas mencionadas anteriormente y los intereses sean pagados
por las siguientes personas:

a) Bancos, incluyendo los bancos de inversin y ahorro.


b) Adquirentes de maquinaria y equipo cuando el benefciario
efectivo sea el enajenante en una venta a crdito. Si se transfere el
crdito, la tasa aplicable ser la que corresponda al adquirente del
crdito que sea el benefciario efectivo.
15% En los dems casos.
Los intereses que provengan de crditos respaldados (back to
back) no podrn benefciarse de las tasas del Tratado.
2)

Exenciones

Estn exentos los ingresos por intereses que se mencionan a


continuacin:
a)

Aquellos respecto a los cuales los Estados contratantes, sus


subdivisiones polticas o sus entidades locales sean los
benefciarios efectivos o bien sean pagados por los mismos.

b)

Los recibidos por fdeicomisos, sociedades o entidades


constituidas u operadas con el nico fin de administrar u
otorgar beneficios al amparo de planes de pensiones, haberes
de retiro y jubilaciones u otros benefcios a los empleados,
siempre y cuando su renta se encuentre generalmente exenta
del impuesto en el otro Estado.

c)

Los intereses que procedan de Mxico y sean pagados


respecto de un prstamo a plazo no menor de tres aos,
concedido, garantizado o asegurado por el Export-Import Bank
o el Overseas Private Investment Corporation.

d)

Idem al c) anterior cuando los intereses provengan de


E.U.A. y las entidades en cuestin sean el Banco Nacional de
Comercio Exterior S.N.C. o Nacional Financiera S.N.C.

3)

Limitacin de beneficios

En todos los casos de pago de intereses es preciso verificar las


disposiciones del artculo 17 inciso g) del Tratado sobre limitacin de
benefcios para determinar si existe o no una limitacin.

También podría gustarte