ACTIVIDADES SEGUNDA UNIDAD 2,014-0 DE

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

VIII CICLO
Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental
Ejercicio N 1

MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN

POR ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional

Nuevos Soles

Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto

Seguros

1,500
2,500

Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo

4,000

Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha

realizado el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS
DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN).
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por
el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres
aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento para la mejora
es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.).
1

Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha

realizado el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros
de S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de
baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de
Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto
deteriorado.

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 2
Con fecha 20 de Enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe
de S/. 12,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.
Descripcin
Registros

Importe en Nuevos Soles

2,000.oo
2

Legalizacin de Documentos

3,000.oo

Tursticos

5,000.00

Certificados Mdicos

1,000.oo

Derechos de Inscripcin

1,000.oo

TOTAL

12,000.oo

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de

ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institucin
financiera pblica.

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 3
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT,
correspondiente al mes de Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

+
3

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 4

TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES,

EN
PROYECTOS
ESPECIALES
(PROYECTOS
DE
INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS
DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO.
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se
encuentran contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728);
El rea de Recursos Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus
trabajadores; Personal Administrativo:

Fecha de
Ingreso

Rem.
Bsica

Asignaci
n
Familiar

Asignacin
por
Escolaridad
(Reintegro)

Movilida
d Local

Canasta
de
Navidad

Total

Karina
Unzategui

01/09/2011

1,600.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

2,025.oo

2.-

Pedro
Gonzales

01/08/2011

1,500.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

1,925.oo

3.-

Giovanna
Moreno

01/08/2008

1,200.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

1,625.oo

4.-

Mario
Castro

01/09/2007

1,150.oo

75.oo

50.oo

200

1,475.oo

5,450.oo

300,oo

200.oo

800

7,050.oo

Nombre

1.-

300.oo

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el
clculo de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes;
Todos los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones
(O.N.P.).
4

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 5

MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE

DEPRECIACIN POR ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN
UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO
PARA LA MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO)
b) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA
INCIAL.
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 100,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a
las Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la fuente de
financiamiento de esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y
SOBRECANON CANON MINERO
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha
realizado el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por
el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres
aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitindose la Orden de Compra N 400 la fuente de financiamiento de esta
5

operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON

MINERO.
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha
realizado el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros
de S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de
baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de
Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos
contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Las deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas
corrientes del proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto
deteriorado.

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y
GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN
LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS
ORDINARIOS
Una entidad estatal (Superintendencias), con Rgimen Laboral Privado (Decreto
Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Asignaci
n por
Escolarida
d

Movilidad
supeditada
a la
asistencia
al trabajo

75

400.oo

50

2,125.oo

1,500.oo

75

400.oo

50

2,025.oo

1,200.oo

75

400.oo

50

1,725.oo

4,300.oo

225.oo

1,200.oo

150.oo

5,875.oo

Nombre del
Trabajador

Fecha de
Ingreso a la
Empresa

1,-

Karina
Unzategui

01/09/2011

1,600.oo

2,-

Pedro
Gonzales

01/08/2011

3,-

Giovanna
Moreno

01/10/2012

Nmero

TOTAL

Remun.
Bsica

Asignac.
Familiar

Total

Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE
2,013. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn
comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE
2,013. El importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones
no computables.
Solucin Ejercicio N 6

a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL

2,013
N de
Orden

Nombre

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Remuneracin
Mensual

Remuneracin
Afecta

Descuento
13 %
O.N.P.

Neto
a
Pagar

Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD

Total
Costo

Giovanna
Moreno

TOTAL

b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL

2,013
N
de
Ord
en

Nombre

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

Fecha de
Ingreso

Clculo

Gratificacin

Bonificacin
9%

Total a
Pagar

TOTAL

Resumen: Determinacin del Costo Total

Concepto

Importe en Nuevos Soles

Total Remuneraciones Diciembre

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
Total Planilla de Gratificaciones Diciembre
Costo Total del Empleador Diciembre

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones
8

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220 del Banco de la
Nacin.

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 7

INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS

INSTITUCIONES PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES
PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,
mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13,
suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del
Per s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:

Importe
En Nuevos Soles

Efectivo
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)
TOTAL

200,000
300,000
600,000
1100,000

Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito

presupuestario por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles.
9

Para la ampliacin se ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13

que aprueba el procedimiento de incorporacin al presupuesto Institucional el
mencionado importe de S/. 200,000.

En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

10