Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Tratados Internacionales
Leyes Especiales aplicables de acuerdo a la materia
Cdigo Fiscal de la Federacin (ordenamiento jurdico de
observancia federal que establece conceptos y procedimientos
para la obtencin de ingresos fiscales. Establece la forma en que
se ejecutaran las resoluciones fiscales, los recursos
administrativos, adems de indicar diversos procedimientos en
materia Fiscal
Derecho Comn
Reglas Miscelneas Fiscales
Circulares y publicaciones
Finanzas Publicas
La palabra finanzas se deriva de la voz latina finer que significa termina
o pagar asi el concepto de finanzas hace referencia a todo lo relativo a
pagar y relaciona no solo el acto de determinar un adeudo sino ms bien
la forma de manejar aquello con que se paga y la forma en que se
obtuvo a fin de estar en la posibilidad de pagar. Es as que por finanzas
entendemos la materia relativa a los recursos econmicos **** que para
el ejercicio de sus funciones el estado requieres de los medios
econmicos necesarios pues solo con ellos estarn aptitud de realizar
sus actividades.
Aplicando nuestro campo de estudio tenemos que las finanzas publicas
constituyen la materia que comprende todo el aspecto econmico del
Derecho financiero
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del
estado en sus tres momentos a saber: En el establecimiento de tributos
y obtencin de diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de
sus bienes patrimoniales y en la erogacin de recursos para los gastos
pblicos, asi como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha
actividad se establecen entre los diversos rganos del estado o entre
dichos rganos y los particulares ya sean deudores o acreedores del
estado. De lo anterior entendemos al derecho financiero como al
conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del
estado para la obtencion, manejo y aplicacin de los recursos
econmicos para la satisfaccin de sus fines.
Ingresos Tributarios
Son los ingresos que derivan de los tributos y que en nuestro derecho
retoman como retribuciones, son aquellos que impone el estado en su
calidad de imperio, es decir, bajo el poder soberano.
Caractersticas
1. Son de carcter pblico; son ingresos que persigue el estado en su
calidad de soberano por lo que se observa eminentemente que
son de orden publico
2. Son una prestacin en dinero o en especie; el tributo resulta ser
una prestacin a cargo del contribuyente a favor del estado y
dicha prestacin se presenta de manera primordial en dinero, sin
embargo solo en casos excepcionales tambin se contempla que
podr presentarse en especie.
3. Est contenida en la ley; los tributos operan bajo un principio de
legalidad es decir la carga tributaria deber de consignarse o estar
expresamente en la ley.
4. La prestacin debe ser proporcional y equitativa; es decir debe
respetarse el principio de justicia tributaria que consagra la
constitucin federal en el articulo 31 fraccion IV por lo tanto la
portacin econmica debe ser proporcional a la obra ejecutada o
al servicio prestado.
5. El pago es obligatorio; la obligacin se concreta a pagar la
contribucin especial que se adecua a la hiptesis normativa.
En nuestro derecho positivo mexicano los ingresos tributarios o
derivados de contribuciones son los que a continuacin se describen y
que encuentran su fundamento legal dentro del articulo 2 del Codigo
Fiscal de la Federacion
Clasificacin de los ingresos tributarios
- Impuesto: Los impuestos son las contribuciones establecidas en
ley que debe pagar las personas fsicas y morales que se
encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas a las sealadas por las fracciones II, III,
y IV del articulo segundo del Codigo Fsical.
Elementos del impuesto
a) Sujeto del impuesto; sujeto accesorio-art. 26 C.F.F. solidarios de
los contribuyentes
b) Objeto del impuesto;
c) Determinacin de la Base;
d) Aplicacin de la taza, tarifa o cuota;
Para esta teora los tributos se consideran como el pago de una PRIMA
DE SEGURO, por la proteccin que el Estado Otorga a la vida y al
patrimonio de los particulares.
Sobre esta idea, Flores Zavala nos seala que se encuentra inspirada en
la teora poltica en la Teora del mas Puro individualismo, por que se
consideran que la nica funcin del Estado es garantizar a cada
individuo el Respecto de sus propiedades y de la vida.
Por eso se estima que las cantidades que se pagan por concepto de
tributos constituye un prima en Garanta.
Las respecto encontramos la siguiente critica Parte de un principio
Falso por que la actividad del Estado no se a reducido en Ningn tiempo
ni podr estarlo nunca a una simple funcin de la ascienda de sus
sbditos Las cantidades que el Estado destina a los servicios de
seguridad a sus poblacin constituye un parte de dichos presupuestos,
en las que grandes cantidades estn destinada a fines absolutamente
diversos como son obras publicas, economa y educacin. En ningn
cazo a actuado el Estado como una empresa de Seguros cuando algn
de sus miembros es atacado en su patrimonio o persona, puesto de ser
as el estado tendra que indemnizar el dao o dicho riesgo por ejemplo
en un homicidio el Estado debera indemnizar as como en el cazo de
Robo tendra que indemnizar a la Victima.
Teora de EHEBERG.
Se puede sintetizar expresando que el pago de los tributos es un deber
que no necesita un fundamento Jurdico ESPECIAL. Flores Zavala al
cometer esta teora dice que EHEBERG considera el deber de tributar
como un axioma (verdades incuestionables), no conoce limites.
Debe de considerarse como un axioma en la que cada cual debe de
aportar a la comunidad las Fuerzas y Valores econmicos de que dispone
cuando as lo exige el bien General.
TEORA DEL GASTO PUBLICO.
Teora que se aplica en Mxico, en la constitucin poltica del pas a sella
lado como fundamento para tributar la necesidad de sufragar el Gasto
Publico as se desprende del contenido del Articulo 31 Fraccin IV que
seala la obligacin de contribuir al Gasto Publico de la Federacin,
Estado y Municipio en que se resida.
Por ultimo cabe sealar que los trminos del Articulo 64 de la
Constitucin es facultad exclusiva de la Cmara de Diputados examinar
que engloba cualquier otra clasificacin que pudiera hacerse sobre el sujeto
pasivo.
El sujeto pasivo es el que responde a la categora de contribuyente en nuestra
legislacin es quien realiza el hecho generador o quien percibe el ingreso,
quien obtiene en forma directa un beneficio que incrementa su patrimonio en
tal virtud es el obligado directo al pago de la contribucin por su propia deuda.
Por lo que refiere al responsable solidario (sujeto pasivo) solo puede serlo
cuando la ley tributaria expresamente lo determine. La responsabilidad
solidaria consiste en atribuir a una persona distinta del sujeto pasivo principal
la obligacin de pagar la prestacin fiscal cuando este no lo haya hecho, el
Cdigo Fiscal de la Federacin precisa quienes son responsables solidarios en
su artculo 26.
Hecho generador de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria nace por disposicin de la ley, sin embargo para su
nacimiento es necesario que surja concretamente el hecho o presupuesto que
el legislador seala como acto para servir de fundamento.
El hecho generador es el que se refiere a la realizacin del supuesto previsto en
la norma que dar lugar a la obligacin tributaria en general ya sea de dar,
hacer o no hacer, es decir, es una conducta que al adecuarse al supuesto
genrico de la norma origina la obligacin tributaria es decir cuando una
persona realiza el acto que prev la ley.
Hecho Imponible
El hecho imponible es la situacin jurdica o de hecho que el legislador
selecciono y establecio en la ley que para la ser realizada por un sujeto genere
la obligacin tributaria por lo tanto concluimos que el hecho imponible es una
hiptesis normativa se asocia al nacimiento de la obligacin fiscal y el hecho
generador es el hecho material que se realiza en la vida real y que actualiza la
hiptesis normativa, por tanto concluimos que le hecho imponible se trata de
una situacin de contenido econmico que debe estar previato en la ley formal
y materialmente considerada con sus elementos esenciales como son: sujeto,
objeto, base, taza, tarifa.
Caducidad..
Es importante distinguir entre el Derecho de la determinaciones un crdito y
el derecho al cobro de un Crdito, en el primer cazo encontramos a la figura
de caducidad y de prescripcin.
La caducidad o extincin de facultades como lo llama el cdigo Fiscal en su
articulo 47 esta prevista como una norma de Derecho procedimental cuyo
efecto es sealar que la autoridad hacendaria a perdido por el trascurso de
tiempo y su inactividad la facultad para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones Fiscales.
En sntesis podemos decir que la caducidad consiste en la extincin de las
facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de las
obligaciones Fiscales liquidarlas (fiscalas en un documento) o bien verificar
el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones Fiscales y sancionar
las infracciones cometidas.
El plaza para que opera la prescripcin son 5 aos salvo el plaza de 10 aos
que nicamente refiere a los supuesto en que el contribuyente no haya
solicitado su solicitud de registro no lleve contabilidad o no presente
declaracin de ejercicio estando obligado.
Sera de 3 aos en lo relativo a Responsabilidad Solidaria
Compensacin.
Elementos de las contribuciones.
Efectos de la tributacin.
Los efectos sern.
Efectos de los que se pagan. Representa el traslado del graba ven que
consiste en carga a un tercero el impuesto originalmente a cargo del
sujeto pasivo sealado por la ley de modo que sea aquel y no este
quien sufra el impacto econmico, en este tipo de Efecto contara con 3
etapas, 1.- Percusin; consistir en realizar el presupuesto de echo
previsto por la Ley para que nazca la obligacin, 2.- Traslacin; es el
momento en que el causante del impuesto es decir el Sujeto Pasivo
traslada el gravamen a un Tercero, 3.- Incidencia; es el momento en el
que ya no puede ser traslado y se entera al Fisco.
Efectos de los que no pagan. 1.-Evasin; se presenta cuando el
contribuyente se sustrae del pago del impuesto recubriendo a
conductas ilcitas es decir violatorias de la ley ya sea por que realice lo
que esta prohbe u omita efectuar lo que ordena ejemplo, el
contrabando, fraude. 2.- Elusin, consiste en sustraerse del pago del
impuesto pero sin recurrir a conductas ilcitas, si no realizando
conductas licitas como son evitar, Coincidir con la Hiptesis legal, por
ejemplo trasladando la fuente del impuesto a un lugar distinto, o
atenindose de realizar los hechos a u lugar o actos especficamente
grabados por la Ley.
Extensin.
Es un privilegio creado por razones de convenca de poltica econmica y
define como extensin: es una figura jurdica tributaria en virtud de la cual se
eliminan de la regla general de causacin ciertos hechos o situaciones
imponibles, por razones de equidad de convenca o de poltica econmica.
Debemos subrayar que solo puede haber Extensin all donde ah Causacin del
Tributo, pues la finalidad de este privilegio establecido en la Ley es la de no
exigir a determinada categora de contribuyentes en cumplimiento de la
obligacin Fiscal, pero sin que ello constituya.
La extensin es esencialmente una liberacin de la obligacin por disposicin
de la Ley.
Caractersticas.
CONCEPTO DE IMPUESTO
El Artculo 2 del cdigo fiscal en su frac. I se define que
IMPUESTO son las cantidades establecidas en la Ley que
deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren
en situacin diversa o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las sealadas en ese mismo artculo.