Está en la página 1de 27

Lic.

Jazmin Martinez Garcia


-Derecho Fiscal y Tributario
Evaluacin: realiza 3 exmenes parciales cada dos unidades para
exentar
Cdigo Fiscal
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Definicin de Derecho Fiscal y tributario


Antecedentes. El trmino fiscal proviene de la voz latina fisco, tesoro
del emperador al que las provincias pagaran el tributum que les eran
impuesto a su vez la palabra fisco se deriva de fiscus nombre con el que
inicialmente se conoci a la cesta de nimbre que serva de recipiente en
la recoleccin de higos y que tambin utilizaban los recaudadores para
recolectar el tributum.
Definicin de derecho Fiscal: Debe entenderse como una rama del
derecho pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico o con la
finalidad de la consecucin del bien comn.
Derecho Tributario: Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren
al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y
contribuciones especiales.
Fundamento Constitucional de la Contribucin Artculo 31
fraccin Cuarta Constitucional
Principios Constitucionales de la Contribucin:
-

Legalidad: un reforzamiento de este fundamento se encuentra en


el segundo prrafo del artculo 14 constitucional. Puede enunciarse
en materia tributaria mediante el dicho no hay tributo sin ley. El
principio de legalidad significa que la ley establece el tributo debe
definir cules son los elementos y supuestos de la obligacin
tributaria, esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la
obligacin que va a nacer as como el objeto y la cantidad de la
prestacin por lo que todos esos elementos no deben quedar al
arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa.

Obligatoriedad: la obligacin tributaria es un vnculo jurdico en


virtud el cual un sujeto (deudor o contribuyente) debe dar a otro
sujeto que acta ejercitando el poder tributario (acreedor o el
Estado) sumas determinadas por la ley.
El constituyente crey necesario plasmar en la ley de jerarqua
superior el deber jurdico a cargo de los gobernados de pagar
contribuciones al ente pblico. La obligatoriedad en materia
tributaria debe entenderse no en funcin de un simple deber a
cargo de los sujetos pasivos de la relacin jurdico tributaria sino
como una autentica obligacin publica de cuyo incumplimiento
pueden derivarse severas consecuencias para los particulares,
pues al cumplirse el plazo que la ley concede al deudor para que
efectu el empleo o el pago sin que ello se realice
automticamente la obligacin se toma exigible a travs del
procedimiento econmico coactivo llamado Procedimiento
Administrativo de Ejecucin. :
Vinculacin con el gasto publico: Este principio consiste en
destinar al gasto publico el ingreso captado, dicho de otra manera
las contribuciones que paga el ciudadano han de significar un
beneficio casi siempre indeterminado convertido en servicios
pblicos que pueden verse reflejados como escuelas, hospitales,
carreteras, etctera.
Residencia: se encuentra regulado por el articulo 9 del Codigo
Fiscal de la Federacin
Anualidad: se regiran por ao,
Equidad y proporcionaldiad:

RECTORIA DEL ESTADO (Art. 25 Const.)


El articulo 25 constitucional establece que corresponde al estado la
rectora del desarrollo nacional para garantizar que este sea integral y
sustentable, adems seala que el estado planeara, conducir,
coordinara y orientara la actividad econmica nacional.
Gasto Publico

JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES


Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos

Tratados Internacionales
Leyes Especiales aplicables de acuerdo a la materia
Cdigo Fiscal de la Federacin (ordenamiento jurdico de
observancia federal que establece conceptos y procedimientos
para la obtencin de ingresos fiscales. Establece la forma en que
se ejecutaran las resoluciones fiscales, los recursos
administrativos, adems de indicar diversos procedimientos en
materia Fiscal
Derecho Comn
Reglas Miscelneas Fiscales
Circulares y publicaciones

Temporalidad de las Leyes Fiscales.


El lmite temporal de la Ley Fiscal consiste en el periodo previsto para
que la Ley este en vigor as como al momento previsto para que la ley
entre en vigor. El primer aspecto esta sealado en la Constitucin por lo
que lo llamamos vigencia Constitucional y el Segundo esta sealado en
la Ley secundaria o ordinaria por lo que lo llamamos vigencia Ordinaria.
As pues la vigencia Constitucional se refiere al periodo previsto por la
Constitucin para que la Ley Fiscal este en vigor y la vigencia ordinaria
se refiera al momento previsto para que entren en vigor las diversas
Leyes Tributarias.
En Mxico la vigencia Constitucional de la Ley impositiva es anual, en
trminos de lo dispuesto por los Artculos 73 Fraccin 7 y 74 Fraccin 4,
pues la imposicin de las contribuciones es nicamente en la medida
necesaria para cubrir el presupuesto de egresos de un ao y satisfecho
ese presupuesto carece de fundamento y justificacin Constitucional la
imposicin de Tributos, al menos hasta en tanto no se discuta y apruebe
otro presupuesto de egresos para un nuevo ao.
En estas condiciones tenemos que cada ao el poder legislativo debera
de crear los impuestos necesarios para cubrir el presupuesto de gasto
para el ao fiscal siguiente y aprobar todas y cada una de las leyes que
rigen los tributos, sin embargo como para los miembros del congreso de
la unin seria cansado y fastidioso en que ao con ao tuvieran que
discutir y aprobar las mismas leyes que aprobaron para el ejercicio que
esta por concluir se ah seguido la costumbre de que un solo
ordenamiento conocido como Ley de Ingresos, se enumeren las
contribuciones que se desea se mantengan en vigor durante el ejercicio
fiscal siguiente, ahorrndose de esta forma el trabajo que significa

discutir y aprobar ley por ley, esto es la Ley de Ingresos constituye un


catalogo en el que se anotan los tributos, se decretan para el ao fiscal
siguiente y con su sola mencin se entiende prorrogada la vigencia de la
ley ordinaria que rige el tributo.
Metodos de Interpreteacion de las leyes fiscales Cuando se publica
la ley de ingresos y fundamentes
Las leyes fiscales como todas las dems deben ser interpretadas para
su correcta aplicacin al caso concreto de que se trate, sobre todo si se
presenta el problema de una deficiente formulacin lingstica o tcnica
jurdica de la norma tributaria.
La interpretacin de la ley refiere a la voluntad cuya finalidad es
satisfacer una necesidad jurdica por lo que su interpretacin no puede
ser otra tarea que la de dar a esa voluntad una manifestacin de
aplicacin de tal modo que all lo posible una unidad conceptual entre
finalidad y su aplicacin. (cuando se actualiza el supuesto fiscal)
No debe confundirse entre interpretacin e integracin de la ley puesto
que en el primer caso se investiga lo que el legislador quiso decir, y en
el segundo se buscan colmar una laguna existente en la ley mediante la
bsqueda de la norma aplicable al caso.
Diversas son las fuentes de interpretacin y podemos clasificarlas de la
siguiente manera:
1. Interpretacin autentica; es la que deriva del propio rgano
creador de la ley y tiene fuerza obligatoria y general (legislador)
2. Interpretacin Jurisdiccional; es la que deriva de los rganos
jurisdiccionales y resulta de la aplicacin de la ley a los casos
concretos controvertidos sometidos a su decisin (Juez a travs de
la sentencia). En principio solo es obligatorio para las partes del
conflicto pero si alcanza el rango de jurisprudencia formal puede
extenderse su obligatoriedad.
3. Interpretacin doctrinal; es la que deriva de la doctrina jurdica
esto es de los estudios realizados por comentaristas o estudiosos
del Derecho Fiscal (Juristas)
4. Interpretacin administrativa; es la que deriva de los rganos del
estado que tiene a su cargo la ejecucin de las leyes en la esfera
administrativa cuando deciden la manera y trminos en que ha de
aplicarse la ley. (circulares, miscelneas fiscales)
5. Interpretacin Ordinaria; es la que deriva de la aplicacin que
comn y cotidianamente llevan acabo los paticulares a una
concreta situacin jurdica. (abogados fiscalistas).
Asi mismo cabe sealar que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha
sealado que:

Aplicacin Estricta en materia de impuestos la interpretacin de la ley


debe ser estricta y hay que aplicarla en sus trminos y sin dar a estos
mas alcance que el que naturalmente tiene, y el cobro que se haga sin
apegarse a estas reglas importa una violacin a los artiuclos 14 y 16
constitucional.
En tal virtud en Mexico se ha adoptado el mtodo de interpretacin
estricta o literal. En materia federal el articulo 5 del Codigo Fiscal de la
Federacion preceptua que las disposiciones fiscales que establezcan
cargas a los particulares y las que sealen excepciones a las mismas, asi
como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta
y se considera que establecen cargas a los particulares las normas que
refieren al sujeto, objeto (a lo que se va ser referencia) , base (sobre lo
que se va aplicar el impuesto), taza (porcentaje) o tarifa (catalogo de
ingresos o tabla).
En este mismo precepto se establece que otras disposiciones fiscales se
interpretaran aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica y a
falta de norma fiscal expresa se aplicara supletoriamente la disposicin
del derecho federal comn siempre que su aplicacin no sea contraria a
la naturaleza propia del derecho fiscal.

Finanzas Publicas
La palabra finanzas se deriva de la voz latina finer que significa termina
o pagar asi el concepto de finanzas hace referencia a todo lo relativo a
pagar y relaciona no solo el acto de determinar un adeudo sino ms bien
la forma de manejar aquello con que se paga y la forma en que se
obtuvo a fin de estar en la posibilidad de pagar. Es as que por finanzas
entendemos la materia relativa a los recursos econmicos **** que para
el ejercicio de sus funciones el estado requieres de los medios
econmicos necesarios pues solo con ellos estarn aptitud de realizar
sus actividades.
Aplicando nuestro campo de estudio tenemos que las finanzas publicas
constituyen la materia que comprende todo el aspecto econmico del

ente publico y que se traduce en la actividad tendiente a la obtencin,


manejo y aplicacin de los recursos con que cuenta el estado para la
realizacin de sus actividades y que efecta para la consecucin de sus
fines.
El estado obtiene sus recursos por muy diversos medios principalmente
por la explotacin de sus propios bienes y por el manejo de sus
empresas, asi como por el ejercicio de su poder de imperio con base en
el cual establece las contribuciones que los particulares debern aportar
para el gasto publico. Finalmente su presupuesto se complementara por
otros mecanismos financieros que en calidad de emprstitos via crdito
interno o externo obtendr de otros entes.
El manejo de los recursos que obtiene el estado se efectua mediante los
rganos que integran la administracin publica siempre sujetos a las
disposiciones que regulan su actuacin.
La aplicacin de estos recursos constituye la erogaciones que por
concepto de gasto publico tiene que efectuar en su gestin para
alcanzar sus objetivos.

Derecho financiero
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del
estado en sus tres momentos a saber: En el establecimiento de tributos
y obtencin de diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de
sus bienes patrimoniales y en la erogacin de recursos para los gastos
pblicos, asi como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha
actividad se establecen entre los diversos rganos del estado o entre
dichos rganos y los particulares ya sean deudores o acreedores del
estado. De lo anterior entendemos al derecho financiero como al
conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del
estado para la obtencion, manejo y aplicacin de los recursos
econmicos para la satisfaccin de sus fines.

La organizacin y funciones del estado suponen para este la realizacin


de gastos y la procuracin de los recursos econmicos indispensables
para cubrirlos, lo cual originan la actividad financiera del estado.

Por su contenido y efectos la actividad financiera del estado constituye


diversos tipos de aspectos en los que esta basados como son;
-

aspecto econmico. Por qu se trata de la obtencion,


administracin o manejo y empleo de los recursos monetarios
aspecto poltico. Porque forma parte de la actividad del estado
como soberana para el cumplimiento y logro de sus finos.
Aspecto sociolgico. Por la influencia que ejerce y los efectos que
produce sobre los diversos grupos de la sociedad que operan
dentro del estado.
Aspecto jurdico. Porque es necesario que exista un estado de
derecho que se encuentre sometido al derecho positivo.

Corresponde al derecho financiero el estudio general del aspecto jurdico


de la actividad financiera del estado en sus tres momentos, el de
obtencion, el de administracin y eld e empleo de recursos monetarios
Fuentes del Derecho Financiero
Reales. Que refiere a los factores y elementos que determinan el
contenido de las normas.
Historicas. Que refiere a los documentos que encierran el texto de una
ley o conjunto de leyes.
Formales. Refiere a los procesos de creacin de las normas
-

La ley; es una regla de derecho emanada del poder legislativo y


promulgada por el poder ejecutivo, que crean situaciones
generales y abstractas por tiempo indefinido y que solo puede ser
modificada o suprimida por otra ley que tenga eficacia de ley.
Decreto; como excepcin al principio de la divisin de poderes
conforme al cual el encargado de dictar las leyes aplicables a los
gobernados es el poder legislativo, tenemos al decreto ley y al
decreto delegado. En estos casos el poder ejecutivo se encuentra
facultado por la constitucin para emitir decretos con fuerzas de
ley que pueden modificar o aun suprimir las existentes o bien
pueden crear nuevos ordenamientos los que no pueden ser
anulados sino en virtud de otro decreto de idntica naturaleza o
por una ley.
A) Decreto Ley; se refiere a cuando la constitucin poltica autoriza
al ejecutivo ante situaciones consideradas como graves para la

tranquilidad publica, para asumir la responsabilidad de dictar


transmisin transitoria y hacer frente ante una situacin.
Como ejemplo podemos citar a las disposiciones que puede
emitir el presidente de la republica cuando en los trminos del
articulo 29 de la constitucin han quedado suspendidas las
garanta s individuales, o en el supuesto establecido por el
artculo 73 fraccin XVI de la misma constitucin cuando se
trata de hacer frente a epidemias de carcter grave o peligro
de invasin de enfermedades exticas en el pas, etctera.
Robustece lo anterior el artculo 49 de la Constitucin
B) Decreto delegado; cuando la constitucin autoriza al poder
ejecutivo para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo
limitado y para objetos definidos. Tal es el caso en mexico de la
delegacin de facultades para legislar en materia tributaria a
favor del presidente de
la republica como es el caso
establecido en el articulo 131 segundo prrafo de La
Constitucion por virtud el cual el ejecutivo puede ser facultado
por el congreso para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas
de las tarifas de exportaciones e importacin como el transito
de productos, artculos cuando lo estime urgente, a fin de
regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad
de la produccin nacional o de realizar cualquier otro propsito
en beneficio del pas.
Reglamento: es una norma o conjunto de normas jurdicas de
carcter abstracto e impersonal que expide el poder ejecutivo el
uso de una facultad propia, cuya finalidad es facilitar la exacta
observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. La
facultad reglamentaria en nuestro sistema poltico se encuentra
establecida en el articulo 89 fraccion I de la Constitucion Federal
en virtud de que otorga al presidente de la republica la facultad de
expedir reglamentos administrativos de las leyes emanadas del
congreso de la unin como una facultad discrecional del titular del
ejecutivo podemos ver que la ejecucin de las leyes es una
facultad y el proveer a su exacta observancia es otra; ambas se
puede realizar a travs de una seria de actos administrativos
como: ordenes, acuerdos, decretos, circulares, oficios con la
finalidad de proveer en la esfera administrativa la excata
observancia de la leyes emanadas del congreso de la unin.
Circular: las circulares es una disposicin de carcter
administrativo que emiten los funcionarios superiores de la
administracin pblica. Simplemente son explicaciones dirigidas a

los funcionarios, principios tcnicos o prcticos que aseguren el


buen funcionamiento de la administracin
Jurisprudencia: en nuestro pas la jurisprudencia tiene una gran
importancia como fuente de derecho ya que la mayora de las
reformas e innovaciones que se introducen en nuestras leyes
fiscales ya se a cuando se detecten errores o se precisen
conceptos, obedecen a sentencias que los rganos jurisdiccionales
han emitido en una serie de casos anlogos pero debemos tener
presente, para comprender con exactitud la importancia de esta
fuente de derecho, que la jurisprudencia por si misma, no
modifica, deroga o crea las leyes fiscales, sino que nicamente
puede determinar la conveniencia y en su caso el contenido de la
modificacin, derogacin o creacin de esas leyes.
Doctrina: la doctrina constituye tambin una fuente del derecho
fiscal pues a el le corresponde desarrollar y precisar los conceptos
establecidos en la ley
Tratados internacionales: son considerados como convenios o
acuerdos entre estados acerca de cuestiones diplomticas,
polticas, econmicas, culturales u otras de inters para las partes
y toda vez que con ellos los estados crean normas jurdicas de
observancia general en los respectivos pases (art. 133)
Principios Generales del Derecho: son enunciados normativos
que expresan un deber a cerca de la conducta cierta a seguir o
sobre otras normas del orden jurdico, tienen tres funciones, una
a) creativa que refiere a que el legislador debe conocer los
principios para inspirarse en ellos.
b) FUNCION INTERPRETATIVA: significa que al interpretar las
normas debe enfocarse en ellos
c) Funcin integradora: es de quien va ha colmar el vaco o la
laguna debe inspirarse en ellos

Ingresos del Estado y su clasificacin


Dentro de la clasificacin referente a nuestra legislacin podemos
desprender a los ingresos tributarios e ingresos no tributarios, partimos
por sealar que el articulo 1 del cdigo fiscal de la federacin seala
que las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los
gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Por lo que solo
mediante ley podr destinarse una contribucin al gasto publico en
especifico.
Por lo cual debemos referirnos a contribucin como tributo (impuesto).

Ingresos Tributarios
Son los ingresos que derivan de los tributos y que en nuestro derecho
retoman como retribuciones, son aquellos que impone el estado en su
calidad de imperio, es decir, bajo el poder soberano.
Caractersticas
1. Son de carcter pblico; son ingresos que persigue el estado en su
calidad de soberano por lo que se observa eminentemente que
son de orden publico
2. Son una prestacin en dinero o en especie; el tributo resulta ser
una prestacin a cargo del contribuyente a favor del estado y
dicha prestacin se presenta de manera primordial en dinero, sin
embargo solo en casos excepcionales tambin se contempla que
podr presentarse en especie.
3. Est contenida en la ley; los tributos operan bajo un principio de
legalidad es decir la carga tributaria deber de consignarse o estar
expresamente en la ley.
4. La prestacin debe ser proporcional y equitativa; es decir debe
respetarse el principio de justicia tributaria que consagra la
constitucin federal en el articulo 31 fraccion IV por lo tanto la
portacin econmica debe ser proporcional a la obra ejecutada o
al servicio prestado.
5. El pago es obligatorio; la obligacin se concreta a pagar la
contribucin especial que se adecua a la hiptesis normativa.
En nuestro derecho positivo mexicano los ingresos tributarios o
derivados de contribuciones son los que a continuacin se describen y
que encuentran su fundamento legal dentro del articulo 2 del Codigo
Fiscal de la Federacion
Clasificacin de los ingresos tributarios
- Impuesto: Los impuestos son las contribuciones establecidas en
ley que debe pagar las personas fsicas y morales que se
encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas a las sealadas por las fracciones II, III,
y IV del articulo segundo del Codigo Fsical.
Elementos del impuesto
a) Sujeto del impuesto; sujeto accesorio-art. 26 C.F.F. solidarios de
los contribuyentes
b) Objeto del impuesto;
c) Determinacin de la Base;
d) Aplicacin de la taza, tarifa o cuota;

e) Forma, medio y fecha de pago


Aportaciones de Seguridad Social: art. 4 y 123 constitucional (se
ven reflejado a travs de las cuotas obrero- patronales)
Contribuciones de mejoras: El cdigo Fiscal en el articulo 2
fraccin III nos dice que contribuciones de mejoras son las
establecidas en la ley a cargo de personas fsicas y morales que se
benefician de manera directa por obras publicas.
La doctrina mexicana prefiere el nombre de contribucin especial,
en el caso Emilio Margain indican que la contribucin especial es
una contribucin que los particulares pagan obligatoriamente al
estado como aportacin a los gastos que ocaciono la realizacin
de una obra o un servicio publico de inters general, que los
beneficio o los beneficia en forma especial.
Como podemos observar este autor no solo se queda en la
explicacin de los beneficios obtenidos por obras publicas, si no
que adems analiza que tambin pueden ser contribuciones
especiales las aportaciones por beneficios directos a los
particulares de servicios generales.
Como ejemplo de este ultimo tipo de contribucin, podemos
sealar los pagos efectuados por razn de seguridad publica, pues
este servicio publico es una funcin que tiene el Estado para con la
poblacin, y el nacimiento de la obligacin de pagar esta
contribucin, se presenta cuando el particular solicita una
intervencion mas directa por parte del estado.
Podemos mencionar como ejemplos a los bancos que son las
instituciones que solicitan al estado tener permanentemente un
elemento de seguridad fuera de sus instalaciones.
Asi mismo en relacin a lo antes expuesto tambin pueden entrar
como ejemplos el arreglo o apertura de calles y la construccin de
parques.
Clasificacin de contribuciones especiales:
1. Contribuciones de Mejoras: es aquella que el contribuyente
paga ******
2. Contribucin por gasto: es la que se paga por provocar un gasto
o un incremento en el gasto publico en virtud de que por la
actividad que se lleva acabo el inters general reclama la
intervencin del estado para vigilar, controlar o asegurar el
debido desarrollo de la actividad.
Derechos: La legislacin mexicana en el Codigo Fiscal los define de
la siguiente manera dentro del aqrticulo 2 fraccin IV. Derechos
son las contribuciones 9establecidas en ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio de la nacin asi como


por recibir servicios que presta el estado en sus funciones de
derecho pblico. El primer elemento es que se tiene la obligacin
de pagar esta contribucin cuando un particular hace uso o
aprovechamiento de bienes de dominio publico de la nacin. Son
bienes de dominio publico de la nacin los que se contemplan en
el articulo 2 de la Ley General de Bienes Nacionales.
Asi mismo los servicios que presta el estado en sus funciones de
derecho publico,se encuentran contempladas Ley Federal de
Derechos, misma que enumera la cuota que tiene que pagarse por
cada bien usado o aprovechado.
Caractersticas:
1. El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado
directa e individualmente por este.
2. El servicio debe prestarlo la administracin activa o
centralizada
3. El cobro debe fundarse en Ley
4. El pago es obligatorio
5. Debe ser proporcional y equitativo
Ingresos no tributarios
Tambin llamados como ingresos no fiscales, son aquellos recursos que
se obtienen como consecuencia de actividades relacionadas con la
explotacin del patrimonio publico, tratese de bienes muebles o
inmuebles.
Asi mismo refiere a las acciones que la propia autoridad tiene que
realizar mediante la fuerza a fin de que los contribuyentes realicen sus
pagos.
Dentro de estos ingresos no fiscales encontramos a;
1. Los productos: son productos las contraprestaciones por los
servicios que preste el estado en sus funciones de derecho
privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes del dominio privado.
Son ingresos proviniendo de actividades que no corresponden al
desarrollo de funciones del derecho pblico;
2. Aprovechamientos: son aprovechamientos los ingresos que
percibe el estado por funciones de derecho pblico distintos de las
contribuciones de los ingresos derivados de financiamiento y de
los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal;multas, recargos, gasto de ejecucin y

aquellos otros ingresos que se perciben y no coinciden con


ninguna de las figuras de ingresos que contemplan las propias
leyes.
La potestad Tributaria
Tambin llamada potestad impositiva, soberana tributaria, poder fiscal,
poder de imposicin, poder tributario, todas ellas han sido expresiones
que los distintos autores han utilizado para aludir al poder del estado en
ejercicio del cual que aquel crea tributos, esto es prestaciones
obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y
cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines del estado.
Caractersticas:
- Permanente: la potestad tributaria perdura con la *** del tiempo y
no se extingue y no se extingue, solo se extinguir cuando perezca
el estado. Siempre que exista el estado habr el poder de gravar
- Irrenunciable: el estado no puede desprenderse ni delegar la
potestad tributaria pues esto constituira renunciar a su poder de
imposicin.
- Indelegable: esta caracterstica es sinnimo de lo anterior ya que
el estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y
absoluta de su potestad tributaria.
El poder legislativo es el titular de la potestad tributaria, ya que
constitucionalmente es el facultado para crear leyes, y es precisamente
en las leyes en donde se deben establecer las contribuciones, mientras
que al poder ejecutivo compete la aplicacin de las mismas y al poder
judicial corresponde el control constitucional del mismo
Competencia Tributaria
El poder tributario se manifiesta en la fabricacin de la ley y
paralelamente se encuentra la facultad de realizar la aplicacin
completa de la norma por parte de la autoridad administrativa, lo cual se
denomina como competencia tributaria.
En nuestro pas la facultad de aplicar la aplicacin concreta de la norma
corresponde al ejecutivo federal a travs de sus dependencias.
TEORA DEL SEGURO:

Para esta teora los tributos se consideran como el pago de una PRIMA
DE SEGURO, por la proteccin que el Estado Otorga a la vida y al
patrimonio de los particulares.
Sobre esta idea, Flores Zavala nos seala que se encuentra inspirada en
la teora poltica en la Teora del mas Puro individualismo, por que se
consideran que la nica funcin del Estado es garantizar a cada
individuo el Respecto de sus propiedades y de la vida.
Por eso se estima que las cantidades que se pagan por concepto de
tributos constituye un prima en Garanta.
Las respecto encontramos la siguiente critica Parte de un principio
Falso por que la actividad del Estado no se a reducido en Ningn tiempo
ni podr estarlo nunca a una simple funcin de la ascienda de sus
sbditos Las cantidades que el Estado destina a los servicios de
seguridad a sus poblacin constituye un parte de dichos presupuestos,
en las que grandes cantidades estn destinada a fines absolutamente
diversos como son obras publicas, economa y educacin. En ningn
cazo a actuado el Estado como una empresa de Seguros cuando algn
de sus miembros es atacado en su patrimonio o persona, puesto de ser
as el estado tendra que indemnizar el dao o dicho riesgo por ejemplo
en un homicidio el Estado debera indemnizar as como en el cazo de
Robo tendra que indemnizar a la Victima.
Teora de EHEBERG.
Se puede sintetizar expresando que el pago de los tributos es un deber
que no necesita un fundamento Jurdico ESPECIAL. Flores Zavala al
cometer esta teora dice que EHEBERG considera el deber de tributar
como un axioma (verdades incuestionables), no conoce limites.
Debe de considerarse como un axioma en la que cada cual debe de
aportar a la comunidad las Fuerzas y Valores econmicos de que dispone
cuando as lo exige el bien General.
TEORA DEL GASTO PUBLICO.
Teora que se aplica en Mxico, en la constitucin poltica del pas a sella
lado como fundamento para tributar la necesidad de sufragar el Gasto
Publico as se desprende del contenido del Articulo 31 Fraccin IV que
seala la obligacin de contribuir al Gasto Publico de la Federacin,
Estado y Municipio en que se resida.
Por ultimo cabe sealar que los trminos del Articulo 64 de la
Constitucin es facultad exclusiva de la Cmara de Diputados examinar

discutir y aprobar anualmente el presupuesto de Egresos de la


Federacin as como Revisar la Cuenta Publica del ao anterior
RELACIN TRIBUTARIA.
Sobre este Punto podemos sealar que al dedicarse a una PERSONA a
actividades que se encuentran grabadas por la Ley Fiscal surgen de
inmediato entre ella y el Estado una Relacin de carcter Tributario, se
debe una y otra una serie de obligaciones que sern cumplidas a un
cuando no lleguen a coincidir en una situacin prevista por la Ley para
que nazca una obligacin Fiscal.
Obligacin sustantiva de dar refiere a pagar el pago de impuestos.
Obligaciones Formales presentar tu declaracin puede ser un hacer o no
hacer. Obligaciones de Permitir, Auditorias.
Por ultimo la relacin jurdica tributaria la constituye el conjunto de
obligaciones que se debe el Sujeto pasivo y el sujeto activo y se
extingue al cesar el Primero en la actividades reguladas por la Ley
tributaria.
Obligacion Tributaria
El derecho fiscal regula no solamente la obligacin del contribuyente que
consiste en el deber de entregar una cantidad de dinero al estado en
virtud de haberle causado un tributo, cantidad que el estado puede
exigir coersitivamente en caso de falta de pago oportuno; sino que
prevee adems otro tipo de obligaciones a cargo tanto del propio
contribuyente como de terceras personas concevidas para hacer eficaz
la obligacin a que nos hemos referido a primer lugar.
En las obligaciones derivadas de la causacin de los tributos es siempre
y exclusivamente un DAR (pagar una cantidad).
En otro tipo de obligaciones el objeto puede ser un hacer (declaracin),
un NO HACER (lo que no esta permitido), o un tolerar (permitir).
A la obligacion fiscal cuyo objeto es dar, la denominamos obligacin
fiscal sustantiva y a la obligacin fiscal cuyo objeto puede ser un HACER,
NO HACER O UN TOLERAR se denomina Obligacion Fiscal Formal.
Obligacion Tributaria; la obligacin Tributaria a sido definido por Emilio
Margaet como el vinculo juridico en virtud el cual el Estado, denominado
sujeto activo exige a un deudor denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en
especie.

Por su parte De la Garza sostiene que la legalizacin de Presupuesto


Legal conocido como hecho imponible surge una relacin jurdica que
tiene la naturaleza de una obligacin en cuyos extremos se encuentran
los elementos personales acreedor y deudor y en el entro un contenido
que es la prestacin del tributo.
CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION FISCAL
-

La obligacin fiscal es de derecho publico; porque esta regulado


con las normas de la rama del derecho publico

La obligacin tributaria tiene su fuente solo en la ley (porque no


puede existir tributo sin ley)

En la obligacin fiscal el acreedor o sujeto activo siempre es el


Estado salvo excepcin en los asuntos en los que se le devuelve al
contribuyente.

En la obligacin fiscal tiene como finalidad recaudar las


necesidades necesarias para sufragar el gasto publico.

En la obligacin fiscal solo surge con la realizacin de hechos o


actos jurdicos imputables al sujeto pasivo directo.

La obligacin fiscal responsabiliza al tercero en la realizacin del


hecho imponible sea como representante o mandatario del sujeto
pasivo directo.

En la obligacin fiscal sustantiva el objeto es unico y siempre


consiste en dar.

La obligacin fiscal siendo verdad solo se satisface en efectivo y


excepcionalmente en especie.

SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA


El ssujeto activo de la obligacin es el Estado pues solamente el esta
investido de la potestad tributaria que es uno de los atributos de la
soberana.
La doctrina seala que adems del estado puede haber otros sujetos
activos de la obligacin fiscal cuya potestad tributaria esta subordinada
al propio estado ya que es necesaria la delegacin mediante ley del
ejercicio de la potestad y esta solo puede ejercerse en la medida y
dentro de los limites fijados por el estado.
Es el caso de determinados organismos independientes del estado que
colaboran con el en la administracin publica realizando funciones

originalmente atribuidas al estado como son entre otras la prestacio de


servicios pblicos y sociales (IMSS, ISSSTE) o bien la explotacin de
bienes o recursos propiedad de la nacin, a fin de que estos organismos
independientes cuenten con los recursos econmicos que les permitan
satisfacer sus necesidades financieras, el estado autoriza al organismo a
cobrar tributos en los termino s y dentro de los limites establecidos por
la ley delegatoria de la potestad tributaria respectiva.
La principal atribucin del estado como sujeto activo de la obligacin
fiscal consiste en exigir el cumplimiento de esa obligacin en los
trminos fijados en la ley impositiva correspondiente y esta atribucin es
irrenunciable.
Razn por la cual solo en casos excepcionales puede admitirse que el
contribuyente deje de contribuir con su obligacin fiscal y el estado no
solo NO se lo exija sino que adems tome la iniciativa y mediante un
decreto declare extinguida total o parcialmente la obligacin fiscal.
En Mexico esta hiptesis la encontramso previstaen el articulo 30
fraccion I del Codigo Fiscal de la Federacion que dispone que el ejecutivo
Federal mediante resoluciones de carcter federal podra condonar o
eximir total o parcialmente el pago de contribuciones y accesorios,
autorizar su pago plazo diferido o de parcialidades cuando se halla
afectado o trate de impedir que se afecte la situacin en algn lugar o
regin del pas una rama o actividad de produccin o venta de
productos o la realizaciond e una ctividad asi como en casos de
catstrofe sufridas por fenmenos metereologicos, plagas o epidemias.
En mexico constitucionalmente el sujeto activo de la obligacin fiscal es el
estado de conformidad en lo dispuesto en el articulo 31 fraccion IV de la
constitucin, puesto que en dicho articulo no se prevee a otra persona
individual y colectiva como sujeto activo ni tampoco se prevee la facultad del
estado de delegar el ejercicio de la potestad tributaria.
Liquidaciones o determinaciones emitidas por autoridades fiscales

Sujeto pasivo de la relacin tributaria


Es la persona fsica o moral que tiene a su cargo el cumplimiento de la
obligacin en virtud de haber realizado el supuesto jurdico establecido en la
norma.
Nuestra legislacin no hace referencia a una clasificacin de sujetos pasivos, la
ley simplemente distingue entre el sujeto pasivo responsable principal o directo
al que tambin se le llama contribuyente y el responsable solidario categora

que engloba cualquier otra clasificacin que pudiera hacerse sobre el sujeto
pasivo.
El sujeto pasivo es el que responde a la categora de contribuyente en nuestra
legislacin es quien realiza el hecho generador o quien percibe el ingreso,
quien obtiene en forma directa un beneficio que incrementa su patrimonio en
tal virtud es el obligado directo al pago de la contribucin por su propia deuda.
Por lo que refiere al responsable solidario (sujeto pasivo) solo puede serlo
cuando la ley tributaria expresamente lo determine. La responsabilidad
solidaria consiste en atribuir a una persona distinta del sujeto pasivo principal
la obligacin de pagar la prestacin fiscal cuando este no lo haya hecho, el
Cdigo Fiscal de la Federacin precisa quienes son responsables solidarios en
su artculo 26.
Hecho generador de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria nace por disposicin de la ley, sin embargo para su
nacimiento es necesario que surja concretamente el hecho o presupuesto que
el legislador seala como acto para servir de fundamento.
El hecho generador es el que se refiere a la realizacin del supuesto previsto en
la norma que dar lugar a la obligacin tributaria en general ya sea de dar,
hacer o no hacer, es decir, es una conducta que al adecuarse al supuesto
genrico de la norma origina la obligacin tributaria es decir cuando una
persona realiza el acto que prev la ley.
Hecho Imponible
El hecho imponible es la situacin jurdica o de hecho que el legislador
selecciono y establecio en la ley que para la ser realizada por un sujeto genere
la obligacin tributaria por lo tanto concluimos que el hecho imponible es una
hiptesis normativa se asocia al nacimiento de la obligacin fiscal y el hecho
generador es el hecho material que se realiza en la vida real y que actualiza la
hiptesis normativa, por tanto concluimos que le hecho imponible se trata de
una situacin de contenido econmico que debe estar previato en la ley formal
y materialmente considerada con sus elementos esenciales como son: sujeto,
objeto, base, taza, tarifa.

Nacimiento de la obligacin Tributaria


Es el vinculo en virtud el cual el estado denominado sujeto activo exige a un
deudor denominado sujeto pasivo el cumplimiento de una prestacin
pecuniaria

La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho


previstas en las leyes fiscales con la realizacin del hecho generador, por lo
que sern aplicables las disposiciones legales vigentes desde su nacimiento.
El momento del nacimiento de la obligacin fiscal nos permite:
1. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos
otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal.
2. Determinar la ley aplicable que no puede ser la misma en el momento
de la realizacin del hecho imponible y en el de producirse el acto
administrativo de liquidacin o la liquidacin por el particular.
3. Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposicin.
4. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente y sus representantes.
110
5. Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obigacion fiscal y por
lo tanto fijar el momento inicial para el computo del plazo de
prescripcin. 65
6. Determinar las leyes aplicables en funcin de la ley vigente en el
momento de la obligacin.
Extincin de la Obligacin Fiscal
Formas de extincin
La obligacin fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la
obligacin y satisface la prestacin tributaria o cuando la ley extingue o
autoriza a declarar extinguida la obligacin, la primera forma de extincin es;
1. El pago; es el modo por excelencia para extinguir la obligacin fiscal en
palabras de DE LA GARZA es el que satisface plenamente los fines y
propsitos de la relacin tributaria, por que satisface la pretensin
creditoria del sujeto activo.
Existen diversos tipos de pago entre ellos;
a) Pago liso y llano; es el que se efectua sin objecin alguna y cuyo
resultado puede ser pagar lo debido o bien un pago de lo
indebido, el primero consiste en que el contribuyente le pagara al
fisco conforme a la ley, el segundo consiste en entregar al fisco
mayor a la debida o incluso una cantidad que totalmente no se
adeuda. El pago de lo indebido origina un erro de la persona que
lo efectua mismo que tiene derecho a que se le devuelva lo
pagado indebidamente en trminos de lo dispuesto por el
articulo 22 del Codigo Fiscal de la Federacion.
b) Pago en garanta; es el que realiza el particular sin que exista
obligacin fiscal para asegurar el cumplimiento de la misma en
caso de llegar a coincidir en el futuro con la hiptesis prevista en
la ley
GASTO PUBLICO.
La atencin del Estado de recurso que recaudara el Estado.
Articulo 2 del Cdigo Fiscal, todos aquellos gasto que sern

Sern las peritaciones que con el estado en ejercicio de la soberana Feneciera


y en razn de la solidaridad nacional graba al acusante para los Gastos de
inters General
El impuesto contara con caractersticas
1. A favor del Estado.
2. Sera a cargo del contribuyente.
3. Tendr un carcter definitivo.
4. UNILATERAL. Ser importante por que se le da al Estado. Pero el Estado
no los dar viceversa.
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTO.
1. IMPUESTOS Directos o Indirectos. Sern directos por que no podrn ser
trasladados ser personal, Indirecto los que si podrn ser trasladados
(ejemplo el IVA).
2. Los Reales y los Formales. Los reales ser solo para los bienes o cosas
(Impuesto Predial), mientras que los Formales ser para las personas
( Impuesto sobre la Renta).
3. Especficos se encuentra en funcin de una unidad de medida o de la
calidad de un Bien (al Impuesto al Petrleo) y en Adbaroren, versa en
funcin del Valor (Impuesto general del valor del Objeto).
4. Generales o Sintticos, ser las diversas actividades con un comn
denominador (El ISR de personas morales Manifactura de telas tendr un
Gravamen especifico) y los Especiales o Analticos, sern las personas
Fsicas, ejemplo ISR
5. Fines fiscales, sern todos para el Gasto Publico (impuesto sobre la renta
el IVA, Predial) y Fines Extra Fiscales atiende a un fin ya sea social,
econmico o poltico.
6. Alcabaratorios estos tenderas dependiendo de la circulacin de la
mercanca tendr 4 clasificaciones
El que graba al Transito.
El que graba la circulacin este ser el encargado de la circulacin
pero en la misma entidad.
Extraccin que grababa la salida al Extranjero.
Diferenciales que sern los encargados de grabar la entrada a un
territorio de un bien con diferentes cuotas.
Cutas compensatorias ( cuando se agravan el producto para
proteger el producto nacional)
7. Peridicos tendrn un presupuesto de echo que se configura con la
continuidad de tiempo ( declaraciones anuales) y Instantneos sern los
que se agotan por su propia naturaleza ( el IZAN impuesto de automviles
nuevos).
Pago bajo Protestas:
Es el que realiza el particular sin estar de acuerdo con el crdito fiscal que
se le exige y que se propona impugnar a travs de los medios de defensa
legalmente establecidos por considera quien no debe en forma total o

parcial dicho adeudo. Manifestacin de impugnara. Articulo 22 prrafo 3 del


Cdigo Fiscal de la Federacin.
El articulo 22 del Cdigo Fiscal reconoce que si con motivo de la
impugnacin del crdito fiscal el particular obtiene resolucin definitiva
favorable a sus interese se consideraran que hubo un pago de lo indebido y
habr lugar a la devolucin es decir surgir la obligacin de rembolso por
parte de la Autoridad.
Pago Provisional.
Es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte
del Fisco, es decir el contribuyente durante su ejercicio Fiscal realiza enteros
al Fisco conforme a reglas de estimacin prevista por la Ley y la final del
ejercicio presentara su declaracin anual en la cual se refregaran su
situacin real durante el ejercicio correspondiente. Del tributo que resulte
de la declaracin anual restara el ya cubierto en pagos provisionales y
nicamente enterara la diferencia o bien podr tener un saldo a favor el
cual pude compensar o solicitar devolucin.
Pago Definitivo.
Es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin del Fisco
en este caso el contribuyente presenta su declaracin definitiva para el
pago del tributo indicando cual es su situacin con motivo de su adecuacin
a la hiptesis dormitiva sellando la cuanta de su adeudo.
La aceptacin de este principio en virtud de que si bien no ha verificacin
inmediata de momento de la presentacin, el Fisco esta dotado de
facultades de comprobacin que puede ejercitar con posterioridad.
PRESCRIPCIN.
La prescripcin es la extincin del Derecho de crdito por el trascurso de un
tiempo determinado (5 aos). El derecho Fiscal admite a la prescripcin
como una de las Formas de extincin tanto de la obligacin Fiscal como de
la obligacin de rebalso y por lo tanto la prescripcin puede operar tanto a
favor de los contribuyentes y en contra del Estado, como a favor de Este y
en contra de aquellos.
En trminos Generales la legislacin Fiscal dentro del Articulo 146 del
Cdigo Fiscal de Federacin seala que el termino de prescripcin se inicia
a partir de la Fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido as como el
plazo legal para que opere es de 5 aos es decir el crdito Fiscal se
extingue por prescripcin en dicho plazo.
El plazo prescriptora pude ser interrumpido lo cual produce el efecto
inutilizar el tiempo trascurrido de tal forma que se tiene que empezar
nuevamente el computo del plazo. Se interrumpe cual la Autoridad realiza
algn acto teniente a la precepcin del Crdito Fiscal siempre y cuando lo

notifique legalmente al Deudor o bien por acto de este en los cuales


reconozca expresa o tasiamente la existencia de la prestacin.
Consideramos que el plazo de prescripcin tambin pude suspenderse y
esto sucede si se produce una situacin que impida jurdicamente al
acreedor a hacer efectivo el Crdito, pero no tendra como Efecto la
inutilizacin de tiempo trascurrido si no solamente el detener la cuenta el
cual se remudara cuando desaparezca la suspensin.

Caducidad..
Es importante distinguir entre el Derecho de la determinaciones un crdito y
el derecho al cobro de un Crdito, en el primer cazo encontramos a la figura
de caducidad y de prescripcin.
La caducidad o extincin de facultades como lo llama el cdigo Fiscal en su
articulo 47 esta prevista como una norma de Derecho procedimental cuyo
efecto es sealar que la autoridad hacendaria a perdido por el trascurso de
tiempo y su inactividad la facultad para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones Fiscales.
En sntesis podemos decir que la caducidad consiste en la extincin de las
facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de las
obligaciones Fiscales liquidarlas (fiscalas en un documento) o bien verificar
el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones Fiscales y sancionar
las infracciones cometidas.
El plaza para que opera la prescripcin son 5 aos salvo el plaza de 10 aos
que nicamente refiere a los supuesto en que el contribuyente no haya
solicitado su solicitud de registro no lleve contabilidad o no presente
declaracin de ejercicio estando obligado.
Sera de 3 aos en lo relativo a Responsabilidad Solidaria
Compensacin.
Elementos de las contribuciones.

Sujeto activo ser quien tiene la facultad para exigir el cumplimento


de la obligacin (Estado, Federacin) y sujeto pasivo ser la persona
Fsica o Moral que tiene a su nombre la obligacin Tributaria as
mismo a los Responsables Solidarios.
Objeto, lo que se va a agravar por ejemplo los ingresos que modifica
el patrimonio del contribuyente proveniente del producto o del capital
del trabajo.

Determinacin de la Base una vez determinan el sujeto y el Objeto y


calculado los ingresos por parte del propio contribuyente as como
aplicadas sus respectivas deducciones se obtiene la base sobre al
cual posteriormente se ara el calculo del pago del impuesto
Taza, Tarifa o Cuota. Una vez que el contribuyente a determinado la
Base para efectos del impuesto le quedar simplemente aplicar la
tasa, tarifa o cuota atendiendo al tipo de impuesto que se va a pagar.
Forma, Medio y Fecha de Pago. Atiende a la Forma oficial establecida
para el impuesto o la contribucin de que se trate, con fundamento
en el Articulo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Efectos de la tributacin.
Los efectos sern.
Efectos de los que se pagan. Representa el traslado del graba ven que
consiste en carga a un tercero el impuesto originalmente a cargo del
sujeto pasivo sealado por la ley de modo que sea aquel y no este
quien sufra el impacto econmico, en este tipo de Efecto contara con 3
etapas, 1.- Percusin; consistir en realizar el presupuesto de echo
previsto por la Ley para que nazca la obligacin, 2.- Traslacin; es el
momento en que el causante del impuesto es decir el Sujeto Pasivo
traslada el gravamen a un Tercero, 3.- Incidencia; es el momento en el
que ya no puede ser traslado y se entera al Fisco.
Efectos de los que no pagan. 1.-Evasin; se presenta cuando el
contribuyente se sustrae del pago del impuesto recubriendo a
conductas ilcitas es decir violatorias de la ley ya sea por que realice lo
que esta prohbe u omita efectuar lo que ordena ejemplo, el
contrabando, fraude. 2.- Elusin, consiste en sustraerse del pago del
impuesto pero sin recurrir a conductas ilcitas, si no realizando
conductas licitas como son evitar, Coincidir con la Hiptesis legal, por
ejemplo trasladando la fuente del impuesto a un lugar distinto, o
atenindose de realizar los hechos a u lugar o actos especficamente
grabados por la Ley.
Extensin.
Es un privilegio creado por razones de convenca de poltica econmica y
define como extensin: es una figura jurdica tributaria en virtud de la cual se
eliminan de la regla general de causacin ciertos hechos o situaciones
imponibles, por razones de equidad de convenca o de poltica econmica.
Debemos subrayar que solo puede haber Extensin all donde ah Causacin del
Tributo, pues la finalidad de este privilegio establecido en la Ley es la de no
exigir a determinada categora de contribuyentes en cumplimiento de la
obligacin Fiscal, pero sin que ello constituya.
La extensin es esencialmente una liberacin de la obligacin por disposicin
de la Ley.
Caractersticas.

Es un privilegio que se le otorga a un sujeto pasivo.


Es de aplicacin Futura.
Es temporal y personal.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION FISCAL.


La determinacin de la obligacin fiscal consiste en la
constatacin de la realizacin del Hecho Imponible o
existencia del Hecho Generador y la precisin de la deuda en
cantidad liquida.
EMILIO MARGAIN seala 2 reglas que deben tenerse
presentes cuando se habla de la determinacin de la
obligacin tributaria.
1.- La determinacin del crdito fiscal no obliga el nacimiento
de la obligacin tributaria
2.- Las normas para la determinacin del crdito fiscal y las
bases para su liquidacin deben estar incorporadas en la Ley
y no en el Reglamento.
Es importante sealar que la obligacin de determinar de
contribuciones a su cargo compete a cada contribuyente,
salvo disposicin expresa en contrario y que sean las
autoridades fiscales quienes determinen lo anterior de
conformidad a lo dispuesto en artculo 6 del cdigo fiscal de la
federacin.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION FISCAL
La exigibilidad de la Obligacin fiscal es la posibilidad de
hacer efectiva dicha obligacin an en contra de la voluntad
del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca
de pago, por lo tanto mientras no venza o transcurra el plazo
legal de la obligacin fiscal, no es exigible el crdito por parte
del sujeto activo.

Continuando con lo anterior tenemos que dentro del art. 145


del cdigo fiscal, establece que las autoridades fiscales exigen
el pago de los crditos que no hubieran sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos sealados por la ley
mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.

CONCEPTO DE IMPUESTO
El Artculo 2 del cdigo fiscal en su frac. I se define que
IMPUESTO son las cantidades establecidas en la Ley que
deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren
en situacin diversa o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las sealadas en ese mismo artculo.

PRINCIPIOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS


Varios Tratadistas han elaborado principios, teoras a propsito
del establecimiento de los impuestos, los cuales originalmente
se pensaron en funcin de los impuestos, aunque con ligeras
adaptaciones posteriormente se aplicaron en general a los
tributos.
En el Libro V de la Riqueza de las Naciones de ADAM SMITH
se formularon 4 principios fundamentales de los impuestos los
cuales son:
1.- PRINCIPIO DE JUSTICIA.- consiste en que los habitantes de
una Nacin deben contribuir al sostenimiento del gobierno en
una proporcin a su capacidad econmica, lo cual se llama
Equidad.
Asimismo se entiende que el impuesto que se ha generado
implica que comprenda a todas las personas cuya situacin

coincida con la hiptesis que la Ley seala como Hecho


Generador del crdito fiscal, como excepcin solamente
deben eliminarse las personas que carezcan de capacidad
contributiva.
Se entiende que por ser capacidad contributiva la persona
que percibe ingresos o rendimiento por encima del mnimo de
subsistencia.
2.- PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE.- consiste en que todo
impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales para
evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. Es decir
debe contener los elementos esenciales como son: objeto,
sujeto, base, tasa, tarifa, poca de pago.
3.- PRINCIPIO DE COMODIDAD.- consiste en que todo impuesto
debe recaudarse en la poca y en la forma en que es ms
probable convenga su pago al contribuyente, es decir
condiciones que sean ms propicias y ventajosas para el
causante.
4.- PRINCIPIO DE ECONOMIA.- el principio de economa
consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo
mayor posible, as mismo es importante que cuando el costo
de la recaudacin excede el 2% del rendimiento total del
impuesto es incosteable. (costo-beneficio).
ADOLFO WAGNER, en su tratado de Concepto de las
finanzas fundamenta como principios:
1.- PRINCIPIO DE POLITICA FINANCIERA.- abarca los de
suficiencia de imposicin y los de la elasticidad de imposicin,
los primeros refieren a que sean suficientes para cubrir las
necesidades de un determinado perodo, el segundo refiere a
que los impuestos deben ser adaptados a las variaciones de
las necesidades financieras, es decir, deben existir varios

impuestos con un simple cambio de tarifa y sin provocar


trastornos.
2.- PRINCIPIO DE ECONOMIA PBLICA.- incluye la eleccin de
buenas fuentes de impuestos y clases de impuestos. (IEPS,
ISR. IVA).
3.- PRINCIPIO DE EQUIDAD.- refiere principio de generalidad,
uniformidad, justicia.
(Justicia de Adam Smith.)
4.- PRINCIPIO DE ADMINISTRACION FISCAL.- aqu encontramos
la fijeza de la imposicin, comodidad de la imposicin y la
fijeza de reduccin lo ms posible los gastos de recaudacin
impuestos. (costo-beneficio).

También podría gustarte