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NL 72

EGISLACIN

Anlisis Tributario

Julio 2012

Informacin contable, financiera y tributaria

Legislacin
Tributaria
Complementaria
Suplemento Electrnico de Anlisis Tributario

MODIFICAN ARTCULO 33 DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E


IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (20.06.2012 468674)

NDICE

Modifican artculo 33 de la Ley del Impuesto General a las Ventas


e Impuesto Selectivo al Consumo
(Decreto Legislativo N 1108)
Modifican Ley General de Aduanas
(Decreto Legislativo N 1109)
Modifican Dec. Leg. N 940 referido al rgimen de Detracciones
de Impuestos
(Decreto Legislativo N 1110)
Modifican Ley de los Delitos Aduaneros - Ley N 28008
(Decreto Legislativo N 1111)
Modifican Ley del Impuesto a la Renta
(Decreto Legislativo N 1112)
Modifican Cdigo Tributario aprobado por D. S. N 135-99-EF
y normas modificatorias
(Decreto Legislativo N 1113)
Modifican Ley Penal Tributaria - Dec. Leg. N 813
(Decreto Legislativo N 1114)
Establecen medidas destinadas al fortalecimiento del Tribunal
Fiscal
(Decreto Legislativo N 1115)
Modifican Ley del IGV e ISC y Ley que establece el Rgimen de
Percepciones del IGV
(Decreto Legislativo N 1116)
Modifican Cdigo Tributario aprobado por D. S. N 135-99-EF
y Normas Modificatorias
(Decreto Legislativo N 1117)
Derogan Ley N 29707, que establece un procedimiento temporal
y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios
de pago sealados en el Artculo 4 de la Ley N 28194, Ley
para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa
(Decreto Legislativo N 1118)
Decreto Legislativo que modifica Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en lo que respecta a las
operaciones de exportacin
(Decreto Legislativo N 1119)
Modifican Ley del Impuesto a la Renta
(Decreto Legislativo N 1120)
Modifican Cdigo Tributario aprobado por D. S. N 135-99-EF
y Normas Modificatorias
(Decreto Legislativo N 1121)
Modifican Ley General de Aduanas y Ley de los Delitos Aduaneros
(Decreto Legislativo N 1122)
Modifican Cdigo Tributario aprobado por D. S. N 135-99-EF
y Normas Modificatorias
(Decreto Legislativo N 1123)
Modifican Ley del Impuesto a la Renta
(Decreto Legislativo N 1124)
Modifican Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
(Decreto Legislativo N 1125)

DECRETO LEGISLATIVO N 1108


1

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

POR CUANTO:
Que, el Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en
el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre
materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros,
permitiendo, entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la
regulacin aplicable a las operaciones de exportacin, garantizando
la neutralidad en las decisiones de los agente econmicos;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General a las
Ventas a fin de incorporar un nuevo supuesto de exportacin,
adecuando la normativa tributaria vigente a las prcticas de comercio
internacional;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;

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Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;


Artculo 1.- EXPORTACIN DE BIENES
Incorprase como numeral 9 del artculo 33 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias, el siguiente texto:
Artculo 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
(...)
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
(...)
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de
su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite
aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen
los documentos a que alude el numeral 7 del presente artculo, en
cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en
un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir
de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido
dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que
la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.

JULIO 2012

LEGISLACIN
Artculo 2.- Vigencia
La presente ley entrar en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, no siendo
de aplicacin respecto de aquellas operaciones cuya obligacin
tributaria hubiera nacido con anterioridad a dicha fecha.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY GENERAL DE ADUANAS (20.06.2012 468674)


DECRETO LEGISLATIVO N 1109
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, perfeccionar la normativa aduanera a fin de garantizar la
optimizacin del proceso aduanero;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto modificar la Ley General de Aduanas
aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 para optimizar los
procesos aduaneros.
Artculo 2.- Sustituye los incisos c) y j) e incluye el inciso k) en el
artculo 16 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053
Sustityase los incisos c) y j) e inclyase el inciso k) en el artculo 16
de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N
1053, con el siguiente texto:
Artculo 16.- Obligaciones generales de los operadores de comercio
exterior
(...)
c) Comunicar a la Administracin Aduanera:
c.1) La revocacin del representante legal registrado ante la
Administracin Aduanera, dentro del plazo de cinco (5) das contado
a partir del da siguiente de tomado el acuerdo;
c.2) La conclusin de la vinculacin contractual del auxiliar registrado
ante la Administracin Aduanera, dentro del plazo de cinco (5) das
contado a partir del da siguiente de ocurrido el hecho;
(...)
j) Someter las mercancas a control no intrusivo a su ingreso, traslado
o salida del territorio nacional;
k) Otras que se establezcan en el Reglamento.

Artculo 3.- Deroga el inciso d) y sustituye prrafos del inciso a) del


artculo 25 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053
Derguese el incido d), sustityase el tercer prrafo e inclyase un
ltimo prrafo en el inciso a) del artculo 25 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, segn el siguiente
texto:
Artculo 25.- Obligaciones especficas de los agentes de aduana
(...)
La Administracin Aduanera, podr requerir al agente de aduana la
entrega de todo o parte de la documentacin que conserva, antes del
plazo sealado en el primer prrafo del presente literal, en cuyo caso
la obligacin de conservarla estar a cargo de la SUNAT.
Por excepcin, determinados documentos se conservan en copia,
conforme lo establezca el Reglamento, siempre que responda a la
naturaleza de la operativa.
(...)
Artculo 4.- Deroga el inciso h) y sustituye el inciso f) del artculo
33 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo
N 1053
Derguese el inciso h) y sustityase el inciso f) del artculo 33 de la
Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053,
con el siguiente texto:
Artculo 33.- Obligaciones especficas de las empresas de servicios
postales
(...)
f) Presentar o transmitir a la Administracin Aduanera la solicitud de
rectificacin de errores del documento de envos postales
desconsolidado de acuerdo a lo que establezca su Reglamento;
(...).
Artculo 5.- Sustituye el inciso b) del artculo 97 de la Ley General
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el inciso b) del artculo 97 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 97.- Excepciones
(...)
b) Su importacin se encuentre restringida y no tenga la autorizacin
del sector competente, o no cumpla con los requisitos establecidos
para su ingreso al pas.
En ningn caso, la autoridad aduanera podr disponer el reembarque
de la mercanca cuando el usuario obtenga la autorizacin y/o cumpla
con los requisitos sealados en el prrafo anterior, incluso si se lleva a
cabo durante el proceso de despacho, salvo los casos que establezca
el Reglamento.
(...).
Artculo 6.- Sustituye el artculo 108 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 108 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 108.- Fecha y hora de llegada
Las compaas transportistas o sus representantes comunican a la
autoridad aduanera la fecha y hora de la llegada del medio de transporte
al territorio aduanero en la forma y plazo establecidos en el Reglamento,
salvo que la Administracin Aduanera cuente con dicha informacin.
Artculo 7.- Sustituye el artculo 132 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 132 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 132.- Aceptacin anticipada de la declaracin
Los regmenes de importacin para el consumo, admisin temporal
para perfeccionamiento activo, admisin temporal para reimportacin
en el mismo estado, depsito aduanero, trnsito aduanero y transbordo
podrn sujetarse al despacho aduanero anticipado. Para tal efecto,
las mercancas debern arribar en un plazo no superior a quince (15)
das calendario, contados a partir del da siguiente de la fecha de
numeracin de la declaracin; vencido dicho plazo las mercancas
sern sometidas al despacho excepcional, salvo caso fortuito o fuerza

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LEGISLACIN
mayor debidamente acreditados ante la Administracin Aduanera,
conforme a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 8.- Sustituye el segundo prrafo del artculo 134 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el segundo prrafo del artculo 134 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 134.- Declaracin Aduanera
(...)
Los documentos justificativos exigidos para la aplicacin de las
disposiciones que regulen el rgimen aduanero para el que se declaren
las mercancas podrn ser presentados en fsico o puestos a disposicin
por medios electrnicos, en la forma, condiciones y plazos que
establezca la Administracin Aduanera.
(...)
Artculo 9.- Sustituye el artculo 136 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 136 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 136.- Rectificacin
El declarante puede rectificar uno o ms datos de la declaracin
aduanera antes de la seleccin del canal de control siempre que no
exista una medida preventiva, sin la aplicacin de sancin alguna y
de acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento.
Las declaraciones anticipadas que no han sido seleccionadas a
reconocimiento fsico o revisin documentaria pueden ser rectificadas
por el declarante dentro del plazo de quince (15) das calendario
siguientes a la fecha del trmino de la descarga siempre que no exista
una medida preventiva, sin la aplicacin de sancin alguna y de
acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento.
Artculo 10.- Sustituye el segundo prrafo del artculo 145 de la
Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el segundo prrafo del artculo 145 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 145.- Mercanca declarada y encontrada
(...)
En caso que la mercanca encontrada por el dueo o consignatario
con posterioridad al levante fuese mayor o distinta a la consignada en
la declaracin aduanera, a opcin del importador, sta podr ser
declarada sin ser sujeta a sancin y con el solo pago de la deuda
tributaria aduanera y los recargos que correspondan, o podr ser
reembarcada. La destinacin al rgimen de reembarque slo proceder
dentro del plazo de treinta (30) das computados a partir de la fecha
del retiro de la mercanca.
(...)
Artculo 11.- Sustituye el inciso l) del artculo 147 de la Ley General
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el inciso l) del artculo 147 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 147.- Inafectaciones
(...)
l) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario,
de acuerdo a lo establecido por su reglamento.
Los envos postales que renen las condiciones del literal m.2) del
presente artculo;
(...)
Artculo 12.- Incluye un segundo prrafo al artculo 154 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Inclyase un segundo prrafo al artculo 154 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 154.- Modalidades de la extincin de la obligacin
tributaria
(...)
Lo dispuesto en el prrafo precedente tambin es aplicable a las
sanciones administrativas del artculo 209.

Artculo 13.- Sustituye el ltimo prrafo del artculo 163 de la Ley


General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 163 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 163.- Empleo de la gestin del riesgo
(...)
En el caso de mercancas restringidas, la seleccin a reconocimiento
fsico se realiza en base a la gestin de riesgo efectuada por la
Administracin Aduanera, en coordinacin con los sectores
competentes.
Artculo 14.- Sustituye el ltimo prrafo del artculo 180 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 180 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente
texto:
Artculo 180.- Disposicin de mercancas
(...)
Si la naturaleza o estado de conservacin de las mercancas lo amerita,
la Administracin Aduanera podr disponer de las mercancas en
abandono legal, abandono voluntario, incautadas y las que hayan
sido objeto de comiso que se encuentren con proceso administrativo o
judicial en trmite. De disponerse administrativa o judicialmente la
devolucin de las mismas, previa resolucin de la Administracin
Aduanera que autorice el pago, la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas
efectuar el pago del valor de las mercancas determinado en el avalo
ms los intereses legales correspondientes.
Artculo 15.- Sustituye el artculo 184 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 184 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 184.- Adjudicacin
La SUNAT, de oficio o a pedido de parte, podr adjudicar mercancas
en situacin de abandono legal, abandono voluntario o comiso
conforme a lo previsto en el Reglamento.
La adjudicacin de las mercancas en situacin de abandono legal
que han sido solicitadas a destinacin aduanera se efectuar previa
notificacin al dueo o consignatario y la adjudicacin de mercancas
en abandono legal que no han sido solicitadas a destinacin aduanera
se efectuar previa publicacin de la informacin de las mercancas
en el portal electrnico de la SUNAT.
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas pagando la
deuda tributaria aduanera y dems gastos que correspondan, dentro
de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de notificacin o de
publicacin cumpliendo las formalidades de ley. Vencidos los citados
plazos, la SUNAT proceder a la adjudicacin de las citadas
mercancas.
Artculo 16.- Sustituye el artculo 185 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 185 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, el siguiente texto:
Artculo 185.- Adjudicacin de mercancas en estado de emergencia
En casos de estado de emergencia, a fin de atender las necesidades
de las zonas afectadas, la SUNAT dispone la adjudicacin de
mercancas en abandono legal o voluntario o comiso a favor de las
entidades que se sealen mediante decreto supremo. Si no se establece
el adjudicatario, la SUNAT podr adjudicar las mercancas a favor
del Instituto Nacional de Defensa Civil - INDECI, Ministerio de la Mujer
y Poblaciones Vulnerables, Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social,
Ministerio de Salud, Ministerio de Educacin, Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento o programas que tengan la calidad de
unidad ejecutora adscritos a los ministerios antes citados, segn sus
fines y funciones.
Esta adjudicacin estar exceptuada del requisito de la notificacin o
publicacin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 184.
Las entidades a las que se les haya adjudicado mercancas restringidas

JULIO 2012

LEGISLACIN
debern solicitar directamente el sector competente la constatacin de
su estado.
Artculo 17.- Sustituye el cuarto prrafo e incorpora ltimo prrafo
en el artculo 186 de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el cuarto prrafo e incorprese un ltimo prrafo en el
artculo 186 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 186.- Entrega al sector competente
(...)
La entrega al sector competente de mercancas restringidas en situacin
de abandono legal que han sido solicitadas a destinacin aduanera
se efectuar previa notificacin al dueo o consignatario y la entrega
al sector competente de mercancas restringidas en situacin de
abandono legal que no han sido solicitadas a destinacin aduanera
se efectuar previa publicacin de la informacin de las mercancas
en el portal electrnico de la SUNAT.
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas si cumple las
formalidades de ley y paga la deuda tributaria aduanera y dems gastos
que correspondan dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha
de notificacin o de publicacin. Vencidos los citados plazos, la SUNAT
proceder a la entrega de las citadas mercancas al sector competente.
Artculo 18.- Incorpora y sustituyen numerales del artculo 192 de
la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N
1053
Incorprese el numeral 8 en el inciso a) y sustityase el numeral 1 del
inciso a), el numeral 8 del inciso b) y el numeral 3 del inciso g) del
artculo 192 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, de acuerdo a lo siguiente:
Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa
Cometen infracciones sancionables con multa:
a) Los operadores del comercio exterior, segn corresponda, cuando:
1.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la revocacin del
representante legal o la conclusin del vnculo contractual del auxiliar
dentro de los plazos establecidos;
(...)
8.- No sometan las mercancas al control no intrusivo a su ingreso,
traslado o salida del territorio nacional.
b) Los despachadores de aduana, cuando:
(...)
8.- No conserven durante cinco (5) aos toda la documentacin de los
despachos en que haya intervenido, no entreguen la documentacin
indicada de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera,
o la documentacin que conserva en copia no concuerde con la
documentacin original, en el caso del agente de aduana.
(...)
g) Las empresas de servicios postales, cuando:
3.- No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las
declaraciones simplificadas y la documentacin sustentatoria en la
forma y plazo que establece su reglamento;
(...)
Artculo 19.- Sustituye el artculo 203 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 203 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 203.- Infracciones excluidas del Rgimen de Incentivos
Quedan excluidos de este rgimen de incentivos las infracciones
tipificadas en el numeral 3 y 8 del inciso a), numerales 2 y 7 del inciso
b), numerales 9 y 10 del inciso c), numeral 6 del inciso d), numeral 2
del inciso e), numerales 1, 2 y 5 del inciso f), numeral 4 del inciso h),
numeral 6 del inciso i), numeral 6 del inciso j) del artculo 192 y en el
ltimo prrafo del artculo 197 del presente Decreto Legislativo.
Artculo 20.- Incluye Disposicin Complementaria Final de la Ley
General de Aduanas
Inclyase como Dcima Disposicin Complementaria Final de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053 el
siguiente texto:

Dcima.- La SUNAT debe remitir al Ministerio de Economa y Finanzas


dentro de los primeros quince (15) das calendario de cada semestre,
un informe detallado sobre los resultados de las coordinaciones
realizadas con los sectores competentes y los logros obtenidos respecto
a la aplicacin de la gestin de riesgo en el control aduanero a que se
refiere el artculo 163.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- Dentro del plazo mximo de noventa (90) das calendario
contados a partir de la vigencia de la presente Decreto Legislativo, la
SUNAT debe coordinar con los sectores competentes que han emitido
normativa especfica sobre seleccin obligatoria a reconocimiento fsico
de mercancas restringidas a fin de que adecuen su normativa a lo
dispuesto en el tercer prrafo del artculo 163 de la Ley General de
Aduanas.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN DEC. LEG. N 940 REFERIDO AL RGIMEN DE DETRACCIONES DE


IMPUESTOS (20.06.2012 468677)
DECRETO LEGISLATIVO N 1110
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
Que, el Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en
el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre
materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros,
permitiendo, entre otros, perfeccionar los sistemas de pago del Impuesto
General a las Ventas a fin de flexibilizar su aplicacin y mejorar los
mecanismos de control, respetando los principios de razonabilidad y
proporcionalidad; as como para simplificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a favor de los contribuyentes;
Que, el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central ha demostrado ser efectivo, ayudando a reducir la evasin en
el Impuesto General a las Ventas y obtener informacin sobre
operaciones que realizan contribuyentes con un alto grado de
incumplimiento de pago e informalidad; sin embargo es necesario
realizar modificaciones en su regulacin que permitan facilitar su
aplicacin por parte de los contribuyentes as como mejorar los
mecanismos de control por parte de la Administracin Tributaria;
Que, asimismo es necesario simplificar las obligaciones formales a
cargo de los contribuyentes vinculadas a la presentacin de la
declaracin jurada as como a la emisin de comprobantes de pago
emitidos de manera electrnica, a fin de contribuir con el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

JULIO 2012

LEGISLACIN
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Referencia al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940
Para efecto del presente Decreto Legislativo, se entiende por Decreto
al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que establece
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas
modificatorias.
Artculo 2.- Modificacin de los incisos e) y j) del artculo 1, del
numeral 2.1 inciso a) del artculo 2, del numeral 4.2 inciso a) del
artculo 4, del ltimo prrafo del numeral 5.1, del numeral 5.2 del
artculo 5, del numeral 9.2 inciso a) y numeral 9.3 inciso d) del
artculo 9, del numeral 10.4 del artculo 10, del numeral 12.2 del
artculo 12; y, del inciso b) del artculo 13 del Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940 que establece el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF
Modifquense los incisos e) y j) del artculo 1, el numeral 2.1 inciso a)
del artculo 2, el numeral 4.2 inciso a) del artculo 4, ltimo prrafo
del numeral 5.1 y numeral 5.2 del artculo 5, el numeral 9.2 inciso a)
y el numeral 9.3 inciso d) del artculo 9, el numeral 10.4 del artculo
10, el numeral 12.2 del artculo 12; y, el inciso b) del artculo 13 del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que establece el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, por los siguientes
textos:
Artculo 1.- Definiciones
(...)
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004EF y normas modificatorias.
(...)
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar
fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos
y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
(...).
Artculo 4.- Monto del depsito
(...)
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral
anterior, se considerar importe de la operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo
3, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de
construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an
cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el
IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe
de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado
los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del
IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que
corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor
al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del
inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, el importe de la operacin
ser el valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Artculo 5.-

(...)
5.1. (...)
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer
las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern
cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito,
a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y
condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades
realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto
obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones
que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que
sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace referencia
el numeral 10.4 del artculo 10.
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a
lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del inciso a) del numeral
5.1, el monto del depsito correspondiente ser detrado del importe
de la operacin e ingresado en la cuenta bancaria que para tal efecto
abrir el Banco de la Nacin a nombre del proveedor, prestador del
servicio o quien ejecute el contrato de construccin. Lo dispuesto no se
aplicar en el caso del primer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depsito por
cuenta de su adquirente, siendo de aplicacin lo sealado en el inciso
b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos
b) y c) del numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a su
nombre o efectuarn el pago a las entidades a que se refiere el segundo
prrafo del indicado numeral, el cual ser de su cargo.
Artculo 9.- Destino de los montos depositados
(...)
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que
hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el
numeral anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos
sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin, de
acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, siempre que el
solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a
la fecha de presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de
un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artculo 9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin se
suspender por el lapso comprendido entre la fecha de notificacin al
titular de la cuenta del resultado del primer requerimiento de un
procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de dicho
procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) das hbiles
computados desde la fecha de la mencionada notificacin, lo que
ocurra primero. La suspensin no operar si el titular de la cuenta
cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, antecedentes y
dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal fin. Para tal
efecto, se considerar que no se ha cumplido con dicha exhibicin y/
o presentacin incluso en caso de prdida, destruccin por siniestro,
asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a la Administracin
Tributaria o no.
La SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, podr flexibilizar
o graduar los supuestos previstos en el tercer prrafo del presente
inciso, as como reducir el lapso de suspensin a que se refiere el
prrafo anterior.
(...)
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la

JULIO 2012

LEGISLACIN
SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
de las siguientes situaciones:
(...)
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en
el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1
del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo
178 del Cdigo Tributario.
Artculo 10.- Sustento del traslado y posesin de bienes
(...)
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados
por va terrestre se sustentarn, adems de los documentos requeridos
por las normas tributarias correspondientes, con el documento que
acredite el ntegro del depsito o con la constancia de la cobranza
efectuada por las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del
numeral 5.1 del artculo 5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Artculo 12.- Sanciones
(...)
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se
aplicarn las siguientes sanciones:
Infraccin

Sancin

1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar


el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en el momento establecido.

Multa equivalente al 50% del importe no depositado.

2. El proveedor que permita el traslado de los


bienes fuera del Centro de Produccin sin
haberse acreditado el ntegro del depsito
a que se refiere el Sistema, siempre que
este deba efectuarse con anterioridad al
traslado. (1)

Multa equivalente al 50% del monto que debi depositarse, salvo que
se cumpla con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de realizado el
traslado.

3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le
haya acreditado el depsito a que se refiere el Sistema, siempre que este deba efectuarse con anterioridad al traslado.

Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin perjuicio de la


sancin prevista para el proveedor
en los numerales 1 y 2.

4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo 6 que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el
Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a
los transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.

Multa equivalente al 100% del importe indebidamente utilizado.

Multa equivalente al 50% del importe no depositado.

(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto


obligado.

Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas


en el presente artculo, constituyen ingresos del Tesoro Pblico.
(...)
Artculo 13.- Normas complementarias
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
(...)
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin,
exclusiones y procedimiento para realizar la detraccin y/o el depsito,
el tratamiento que debe aplicarse a los depsitos indebidos o en exceso
al Sistema, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos
ingresados como recaudacin, entre otros aspectos.
Artculo 3.- Incorporacin del cuarto prrafo del inciso a) del numeral
5.1 del artculo 5, del segundo y tercer prrafo del numeral 9.1 y
del cuarto prrafo del numeral 9.3 del artculo 9, del numeral 9.4
al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que establece
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF.

Incorprense el cuarto prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo
5, el segundo y tercer prrafo del numeral 9.1 y el cuarto prrafo del
numeral 9.3 del artculo 9, y el numeral 9.4 al Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940 que establece el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF, los mismos que quedarn
redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, tratndose de las operaciones a que se
refiere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT sealar los casos en que
el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por cuenta de sus
adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo, sin
perjuicio del momento que se establezca de conformidad con el artculo
7.
(...)
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a
efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la
prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta
del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema. En tal
caso, el momento para efectuar el depsito se establecer de
conformidad con el artculo 7, segn la operacin de que se trate.
Artculo 9.- Del destino de los montos depositados
9.1
(...)
Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos
que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al
titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo
comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha
en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes
cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) La condicin de domiciliado en el pas del sujeto que transfiere los
bienes al titular de la cuenta se determinar de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha en que se
realice la transferencia.
b) La verificacin de que la venta en el pas de los bienes importados
se encuentra sujeta al Sistema se realizar al momento del pago de
los tributos que graven dicha importacin.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la
SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presenten las
siguientes situaciones:
(...)
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer
los casos en los que se exceptuar del ingreso como recaudacin de
los montos depositados o se proceder a su ingreso parcial.
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos
ingresados como recaudacin que no hayan sido aplicados contra
deuda tributaria, cuando se verifique que el titular de la cuenta se
encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y
obtenido la baja de inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso
de liquidacin. A tal efecto, son personas jurdicas aquellas
consideradas como tales por el artculo 14 de la Ley del Impuesto a
la Renta, con excepcin de los contratos de colaboracin empresarial
con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con
contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se aplicar lo
siguiente:

JULIO 2012

LEGISLACIN
i. El plazo para resolver la solicitud ser de noventa (90) das
calendario.
ii. El monto a extornar se determinar deduciendo incluso los importes
que hayan sido aplicados contra deuda tributaria con posterioridad
a la fecha de presentacin de la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar
intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los
requisitos para que proceda el extorno, as como el procedimiento
para realizar el mismo.
Artculo 4.- Modificacin del artculo 2 de la Ley N 27605, Ley
que establece la Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones y el
Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones
Modifquese el artculo 2 de la Ley N 27605, Ley que establece la
Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones y el Comprobante de
Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones, conforme al siguiente
texto:
Artculo 2.- Del Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema
de Pensiones
Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de
prestaciones previsionales estn obligados a entregar al trabajador el
Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones,
conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta
y Quinta Categora del Impuesto a la Renta.
Artculo 5.- Incorporacin del artculo 2 segundo prrafo y artculo
3 ltimo prrafo, al Decreto Ley N 25632, Ley Marco de
Comprobantes de Pago
Incorprese el artculo 2 segundo prrafo y artculo 3 ltimo prrafo,
al Decreto Ley N 25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago,
conforme al siguiente texto:
Artculo 2.(...)
Cuando el comprobante de pago se emita de manera electrnica se
considerar como representacin impresa de este para todo efecto
tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de acuerdo
a la regulacin que emita la SUNAT y siempre que el referido resumen
cumpla con las caractersticas y requisitos mnimos que aquella
establezca.
Artculo 3.(...)
Cuando las notas de crdito y de dbito se emitan de manera
electrnica se considerar como representacin impresa de estas
para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se
otorgue de ellas de acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y
siempre que el referido resumen cumpla con las caractersticas y
requisitos mnimos que aquella establezca.
Artculo 6.- Modificacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Modifquese el primer prrafo de la Tercera Disposicin
Complementaria y Final de la Ley N 28211 y norma modificatoria,
por el siguiente texto:
TERCERA.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias establecido por el Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, ser de
aplicacin al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, con las siguientes
particularidades:
a) Se abrir una cuenta bancaria especial para efecto del depsito de
los montos que correspondan por la aplicacin del mencionado sistema
de pago a las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado. En dicha cuenta no se podr realizar el depsito de
montos distintos a los antes sealados.
b) Los montos depositados en la referida cuenta slo podrn ser
destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
c) El titular de la cuenta bancaria especial slo podr solicitar la libre

disposicin de los montos depositados en sta, cuando en los cuatro


(4) ltimos meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud,
adems de realizar operaciones de venta de bienes gravadas con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, efecte por lo menos una
importacin gravada con dicho impuesto.
La SUNAT, mediante resolucin de superintendencia, podr reducir
dicho perodo de tiempo a que se refiere el prrafo anterior, as como
establecer el procedimiento y el importe mximo a liberar.
d) El titular de la indicada cuenta no podr utilizar los montos
depositados en sta para realizar depsitos por operaciones sujetas
al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
(...)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da del
mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. La
modificacin dispuesta por su artculo 6 resultar de aplicacin a todos
los depsitos que deban efectuarse a partir de la entrada en vigencia
del presente Decreto Legislativo.
Segunda.- De la aplicacin de las nuevas disposiciones sobre importe
de la operacin y suspensin del plazo de la solicitud de libre
disposicin
1. Lo dispuesto en el inciso a) del numeral 4.2 del artculo 4 del
Decreto modificado por la presente norma ser aplicable a las
operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir de la
entrada en vigencia de la presente norma.
2. Lo dispuesto en el penltimo prrafo del inciso a) del numeral 9.2
del artculo 9 del Decreto modificado por la presente norma ser
aplicable a las solicitudes de libre disposicin que se presenten a partir
de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.
Tercera.- Referencia
Toda referencia al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central en dispositivos legales relacionados con su aplicacin,
se entender referida al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
nica.- De las cuentas bancarias existentes
Para efecto de lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria
y Final de la Ley N 28211, modificada por el artculo 6 del presente
Decreto Legislativo, el sujeto que a la fecha de entrada en vigencia de
esta norma sea titular de una cuenta bancaria abierta para depositar
los montos por las operaciones sujetas al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, podr optar por:
1. Abrir una nueva cuenta para efectuar exclusivamente los depsitos
por las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado. En este caso, podr dar a los montos depositados en la primera
cuenta el uso y destino a que se refiere el Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 940, an cuando dichos montos provengan de
la aplicacin del referido sistema de pago a las operaciones gravadas
con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
2. Comunicar al Banco de la Nacin hasta el da siguiente de la entrada
en vigencia del presente Decreto Legislativo, que dicha cuenta ser
utilizada exclusivamente para el depsito de los montos que
correspondan por la aplicacin del mencionado sistema de pago a
las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado,
en cuyo caso no ser necesario abrir una nueva cuenta. A los montos
depositados en esta cuenta les ser de aplicacin lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 28211
modificada por la presente norma, en lo relativo a la utilizacin, destino
y liberacin de los montos depositados.

JULIO 2012

LEGISLACIN
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derguense los incisos g) y h) del artculo 1 y el inciso e) del
numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto, as como los artculos 1 y 3
de la Ley N 27605, Ley que establece la liquidacin anual de aportes
y retenciones y el comprobante de retenciones por aportes al sistema
de pensiones.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS - LEY N 28008 (29.06.2012 469459)


DECRETO LEGISLATIVO N 1111
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 29884, y de conformidad con
el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos
tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificacin de
la Ley de Delitos Aduaneros;
Que, es necesario modificar la Ley de Delitos Aduaneros respecto a la
tipificacin de los delitos aduaneros y la infraccin administrativa, la
incautacin, la disposicin de mercancas, las circunstancias agravantes
y las sanciones a fin de combatir la comisin de estos ilcitos;
Que, mediante estas disposiciones se permitir, entre otros, a la
Administracin Aduanera, ampliar sus competencias para intervenir
en los casos vinculados a infracciones administrativas relacionadas a
los delitos aduaneros, y as determinar fehacientemente el ingreso
regular o irregular de mercancas al territorio nacional.
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Sustitucin del artculo 1 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 1 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancas del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las
presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares
habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin

o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares


habilitados, equivale a la no presentacin.
Artculo 2.- Sustitucin del artculo 3 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 3 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales
previstos en los artculos anteriores y ser reprimido con idnticas penas,
el que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma
sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un slo acto o en diferentes actos
de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados
infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
Artculo 3.- Sustitucin del artculo 6 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 6 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 6.- Receptacin aduanera
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta,
vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a
cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las
circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir
que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos
y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
Artculo 4.- Sustitucin del artculo 8 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 8 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 8.- Trfico de mercancas prohibidas o restringidas
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas
especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin
o exportacin est prohibida o restringida, ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y
con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das multa.
Artculo 5.- Modificacin del literal a) del artculo 10 de la Ley N
28008 y sus normas modificatorias
Modifquese el literal a) del artculo 10 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias, por el siguiente texto:
()
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos
qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su
naturaleza, cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas
a la salud, seguridad pblica o el medio ambiente.
()
Artculo 6.- Sustitucin del artculo 13 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 13 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 13.- Incautacin
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as
como los instrumentos utilizados para la comisin del mismo, los que
sern custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida
el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga
su devolucin al propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o
devolucin de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto del delito, as como de los medios de transporte
o cualquier otro instrumento empleados para la comisin del mismo,
en tanto no medie sentencia absolutoria o auto de sobreseimiento
proveniente de resolucin firme que disponga su devolucin dentro
del proceso seguido por la comisin de delitos aduaneros. En el caso

JULIO 2012

LEGISLACIN
de vehculos o bienes muebles susceptibles de inscripcin registral,
queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de
incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depsito, inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario
o poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas,
medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito,
as como de los instrumentos empleados para su comisin, alcanza
igualmente a las resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio
Pblico, si luego de la investigacin preliminar o de las diligencias
preliminares, se declare que no procede promover la accin penal o
se disponga el archivo de la denuncia. En dichos casos corresponder
a la Administracin Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas
mercancas, bienes, efectos, medios de transporte e instrumentos del
delito, previa verificacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento,
tenencia o trnsito en el territorio nacional.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado
ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con el
documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das
hbiles. Esta disposicin regir sin perjuicio del deber de comunicar a
la Administracin Aduanera la incautacin efectuada, dentro del
trmino de veinticuatro (24) horas de producida.
Artculo 7.- Sustitucin del artculo 25 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 25 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta
al Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de
la Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los
requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional,
debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales
o municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir
y calzado, al Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables,
Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los programas sociales
que tengan adscritos con calidad de unidad ejecutora, as como a las
instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas
a actividades asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de
uso mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso
veterinario, al Ministerio de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al
Ministerio de Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a los
colegios, institutos y universidades pblicas que los requieran para
labores propias de investigacin o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive
aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de
Ministros para que sean donados a las Entidades y Dependencias del
Sector Pblico, Municipalidades de la Repblica, Gobiernos Regionales,
a las Comunidades Campesinas y Nativas que as lo soliciten; y a favor
de otras entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin
de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la
colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del
Presidente del Consejo de Ministros y estn inafectas del Impuesto
General a las Ventas (IGV).
g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado
encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o
de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en
el artculo 46 de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa
constatacin de su estado por la autoridad competente. Cuando la

mercanca se encuentre en mal estado la Administracin Aduanera


proceder a su destruccin inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de
notificada la Resolucin que aprueba la adjudicacin directa, la entidad
o institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20) das hbiles
para recoger las mercancas adjudicadas, vencido dicho plazo la
Resolucin de adjudicacin queda sin efecto. En este caso, dichas
mercancas podrn ser adjudicadas por la Administracin Aduanera
a favor de otra entidad, siempre que sta sea alguna de las entidades
comprendidas en el mismo literal del presente artculo donde se
encuentra prevista la primera entidad beneficiada.
La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin
del Congreso de la Repblica, un informe trimestral sobre las
adjudicaciones efectuadas.
Artculo 8.- Sustitucin del artculo 33 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Sustityase el artculo 33 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 33.- Infraccin administrativa
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en los
artculos 1, 2, 6 y 8 de la presente Ley cuando el valor de las
mercancas no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias,
sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley.
Artculo 9.- Incorporacin de un prrafo en el artculo 35 de la Ley
N 28008 y sus normas modificatorias
Incorprese como ltimo prrafo del artculo 35 de la Ley N 28008
y sus normas modificatorias, el siguiente texto:
Artculo 35.- Sanciones
La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con:
()
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se
aplicar el comiso sobre la mercanca incautada.
Artculo 10.- Modificacin del literal b) del artculo 39 de la Ley N
28008 y sus normas modificatorias
Modifquese el segundo prrafo del literal b) del artculo 39 de la Ley
N 28008 y sus normas modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 39.- Sanciones
Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin
administrativa tipificada en la presente Ley, tendrn las siguientes
sanciones:
b) ()
Si la persona jurdica tiene por objeto social el transporte,
adicionalmente se le aplicar la suspensin de sus actividades por el
trmino de seis (6) meses, esta sancin podr ser aplicada segn
criterios de gradualidad. Mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, la SUNAT fija los parmetros o criterios
objetivos que corresponda, y determina tramos menores de la sancin
de suspensin antes citada.
()
Artculo 11.- Incorporacin de una disposicin complementaria a la
Ley N 28008 y sus normas modificatorias
Incorprese como Dcima Disposicin Complementaria de la Ley N
28008 y sus normas modificatorias, el siguiente texto:
Dcima.- Tratndose de la incautacin de metales preciosos, joyas y
piedras preciosas o semipreciosas provenientes de un delito aduanero,
la Administracin Aduanera puede rematar estos bienes una vez que
la sentencia condenatoria donde se resuelve el decomiso de las
mercancas haya adquirido la calidad de cosa juzgada. En dichos
supuestos el diez por ciento (10%) del producto del remate constituir
recurso propio de la SUNAT y el noventa por ciento (90%) ser ingreso
del Tesoro Pblico.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Dentro de los sesenta (60) das calendario siguientes a la
vigencia del presente Decreto Legislativo, mediante Decreto Supremo,

JULIO 2012

LEGISLACIN
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se deber modificar
el Reglamento de la Ley N 28008, aprobado por el Decreto Supremo
N 121-2003-EF, para adecuarlo a las disposiciones introducidas en
el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia a partir
del da siguiente al de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (29.06.2012 469461)


DECRETO LEGISLATIVO N 1112
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y
de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que, en los ltimos aos se han detectado en las normas del Impuesto
a la Renta una serie de deficiencias y vacos legales que han venido
generando inseguridad jurdica, con el costo que ello representa para
los contribuyentes y la Administracin Tributaria;
Que, las normas de dicho impuesto vienen evidenciando la falta de
neutralidad, debido a que las decisiones adoptadas por los agentes
econmicos se ven afectadas cada vez ms por sus disposiciones, lo
que conjuntamente con la falta de equidad que muestra dicha norma,
viene generando una desigual afectacin en supuestos similares, en
perjuicio del contribuyente;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del
impuesto, tanto en la administracin, como en la determinacin del
impuesto, viene alentando la implementacin de diversos mecanismos
de elusin utilizados por los contribuyentes, lo que ha venido
ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin del impuesto a
distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto a la
Renta vigentes, que permitan, entre otros, dotarlo de mayor neutralidad
y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer un mayor control,
as como contar con mayor claridad en su aplicacin, reduciendo costos
y simplificando su aplicacin; y, en general, que permitan que se eleven
los niveles de su recaudacin;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 2 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

10

Artculo 1.- Definicin


Para efecto del presente Decreto Legislativo, cuando se haga mencin
a la Ley se entender referida al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- Costo computable
Modifquese el artculo 20 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta
bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes
de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante tengan la condicin de no habidos, segn publicacin
realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio en que se emiti el comprobante, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de
pago no ser aplicable en los siguientes casos:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por
la enajenacin del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago
no sea obligatoria su emisin; o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita
la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podr ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la
determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se
establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.
Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo
de adquisicin, produccin o construccin o, en su caso, el valor de
ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado
conforme a ley, ms los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables, ajustados de acuerdo a las normas
de ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda.
En ningn caso los intereses formarn parte del costo computable.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior entindase por:
1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien
adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el
enajenante con motivo de la adquisicin de bienes, gastos notariales,
impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que
resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
2) Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la
produccin o construccin del bien, el cual comprende: los materiales
directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor
de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley, salvo lo
dispuesto en el siguiente artculo.
Artculo 3.- Costo computable de inmuebles
3.1 Modifquense los literales a.1) y c) del prrafo 21.1 del artculo
21 de la Ley por el texto siguiente:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) ()
a.1) Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo computable ser el
valor de adquisicin o construccin reajustado por los ndices de

JULIO 2012

LEGISLACIN
correccin monetaria que establece el Ministerio de Economa y
Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con
carcter permanente.
()
c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento
financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback, celebrado por
una persona jurdica antes del 1 de enero de 2001, el costo computable
para el arrendatario ser el correspondiente a la opcin de compra,
incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables y los gastos que se mencionan en el
inciso 1) del artculo 20 de la presente ley.
Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a
una fecha posterior, el costo computable para el arrendatario ser el
costo de adquisicin, disminuido en la depreciacin.
3.2 Reenumrense los prrafos 21.4; 21.5; 21.6 y 21.7 del artculo
21 de la Ley, como prrafos 21.5; 21.6; 21.7 y 21.8 del citado
artculo, respectivamente.
3.3 Incorprese como prrafo 21.4 del artculo 21 de la Ley el texto
siguiente:
21.4 Valores mobiliarios cuya enajenacin genera prdidas no
deducibles
El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisicin hubiese
dado lugar a la no deducibilidad de las prdidas de capital a que se
refiere el numeral 1 del artculo 36 y el numeral 1 del inciso r) del
artculo 44 de la Ley, ser incrementado por el importe de la prdida
de capital no deducible.
El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente
mantenga en su propiedad despus de la enajenacin que gener la
prdida de capital no deducible a que se refiere el numeral 2 del
artculo 36 y el numeral 2 del inciso r) del artculo 44 de la Ley, ser
incrementado por el importe de la prdida de capital no deducible.
Artculo 4.- Renta presunta y ficta de primera categora
4.1 Incorprese como ltimo prrafo del inciso a) del artculo 23 de
la Ley el texto siguiente:
a) ()
La presuncin prevista en este inciso no ser de aplicacin cuando se
trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de
esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia
a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
4.2 Modifquese el acpite iii) del inciso b) del artculo 23 de la Ley
por el texto siguiente:
b) ()
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
()
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4
del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
4.3 Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de
la Ley el texto siguiente:
d) ()
Tratndose de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo
32 de esta ley, la renta ficta ser determinada aplicando las normas
de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
Artculo 5.- Reduccin de capital como dividendo u otra forma de
distribucin de utilidades
Modifquese el inciso c) del artculo 24-A de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 24-A.- Para los efectos del impuesto se entiende por
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
()
c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades,
excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o reservas
de libre disposicin que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reduccin

de capital se destine a cubrir prdidas conforme a lo dispuesto en la


Ley General de Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital.
Si despus de la reduccin de capital dichas utilidades, excedentes de
revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o reservas de libre
disposicin fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser considerada como dividendo u
otra forma de distribucin de utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reduccin que corresponda al importe
de la referida capitalizacin no ser considerada como dividendo u
otra forma de distribucin de utilidades.
Artculo 6.- Inters presunto
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 26 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 26.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes no sern de
aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral
4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 7.- Cesin gratuita de bienes
Modifquese el acpite iv) del inciso h) del artculo 28 de la Ley por el
texto siguiente:
Artculo 28.- ()
h) ()
(iv) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del
artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios
de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 8.- Valor de mercado
Modifquese el primer prrafo del numeral 2 del artculo 32 de la Ley
por el texto siguiente:
Artculo 32.- ()
2. Para los valores, ser el que resulte mayor entre el valor de
transaccin y:
a) el valor de cotizacin, si tales valores u otros que correspondan al
mismo emisor y que otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en
algn mecanismo centralizado de negociacin; o
b) el valor de participacin patrimonial, en caso no exista la cotizacin
a que se refiere el literal anterior; u,
c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza
de los valores.
()
Artculo 9.- Precios de transferencia
Modifquese el primer prrafo del inciso a), los incisos c) y f), y el
tercer prrafo del inciso g) del artculo 32-A de la Ley, e incorprese
como ltimo prrafo del referido inciso g), de acuerdo con los textos
siguientes:
Artculo 32-A.- ()
a) mbito de aplicacin
Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin a las
transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus
partes vinculadas o a las que se realicen desde, hacia o a travs de
pases o territorios de baja o nula imposicin. Sin embargo, slo
proceder ajustar el valor convenido por las partes al valor que resulte
de aplicar las normas de precios de transferencia en los supuestos
previstos en el literal c) de este artculo.
()
c) Ajustes
Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando ste
determinase en el pas un menor impuesto del que correspondera por
aplicacin de las normas de precios de transferencia.
A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto,
se tomar en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada
transaccin o conjunto de transacciones -segn se haya efectuado la
evaluacin, en forma individual o en conjunto, al momento de aplicar
el mtodo respectivo- genera para el Impuesto a la Renta de las partes
intervinientes.
El ajuste del valor asignado por la Administracin Tributaria o el

JULIO 2012

11

LEGISLACIN
contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para el
adquirente. Tratndose de sujetos no domiciliados, lo dispuesto en
este prrafo slo proceder respecto de transacciones que generen
rentas gravadas en el Per y/o deducciones para la determinacin de
su impuesto en el pas.
El ajuste que se efecte en virtud del presente inciso se imputar al
perodo que corresponda conforme a las reglas de imputacin previstas
en esta ley. Sin embargo, cuando bajo dichas reglas el ajuste no se
pueda imputar a un perodo determinado por no ser posible que se
produzca la condicin necesaria para ello, el ajuste se imputar en
cada perodo en que se imputase la renta o el gasto del valor convenido,
en forma proporcional a dicha imputacin. Tratndose de rentas que
no sean imputables al devengo, se deber observar adems las
siguientes disposiciones:
1. Tratndose de transacciones a ttulo oneroso, el ajuste por la parte
proporcional no percibida a la fecha en que se deba efectuar el nico
o ltimo pago, segn corresponda, ser imputado a dicha fecha.
2. Tratndose de transacciones a ttulo gratuito, el ajuste se imputar:
2.1. Al perodo o perodos en que se habra devengado el ingreso si
se hubiera pactado contraprestacin, cuando se trate de rentas de
sujetos domiciliados en el pas.
2.2. Al perodo o perodos en que se habra devengado el gasto -an
cuando ste no hubiese sido deducible- si se hubiera pactado
contraprestacin, en el caso de rentas de sujetos no domiciliados.
Tratndose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados, el
responsable de pagar el impuesto por el monto equivalente a la
retencin que resulte de aplicar el referido ajuste, ser el que hubiese
tenido la calidad de agente de retencin si hubiese pagado la
contraprestacin respectiva.
Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional
para evitar la doble imposicin celebrado por la Repblica del Per,
las autoridades competentes del pas con las que se hubiese celebrado
el convenio realicen un ajuste a los precios de un contribuyente residente
de ese pas, y siempre que dicho ajuste est permitido segn las normas
del propio convenio y el mismo sea aceptado por la administracin
tributaria peruana, la parte vinculada domiciliada en el Per podr
presentar una declaracin rectificatoria en la que se refleje el ajuste
correspondiente, aun cuando con dicho ajuste se determine un menor
impuesto en el pas. La presentacin de dicha declaracin rectificatoria
no dar lugar a la aplicacin de sanciones.
()
f) Acuerdos anticipados de precios
La SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados de precios con
contribuyentes domiciliados en el pas, en los que se determine la valoracin
de las diferentes transacciones que se encuentren dentro del mbito de
aplicacin a que se refiere el inciso a) del presente artculo, en base a los
mtodos y criterios establecidos por este artculo y el reglamento.
La SUNAT tambin podr celebrar los acuerdos anticipados de precios
a que se refiere el prrafo anterior con otras administraciones tributarias
de pases con los que la Repblica del Per hubiese celebrado un
convenio internacional para evitar la doble imposicin.
Mediante decreto supremo se dictarn las disposiciones relativas a la
forma y procedimientos que se deber seguir para la celebracin de
este tipo de acuerdos.
g) Declaracin jurada y otras obligaciones formales
()
Las obligaciones formales previstas en el presente inciso slo sern de
aplicacin respecto de transacciones que generen rentas gravadas y/
o costos o gastos deducibles para la determinacin del impuesto. La
SUNAT podr exceptuar de la obligacin de presentar la declaracin
jurada informativa, recabar la documentacin e informacin detallada
por transaccin y/o de contar con el estudio tcnico de precios de
transferencia. En este ltimo caso, tratndose de enajenacin de bienes
el valor de mercado no podr ser inferior al costo computable.
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT podr exigir el
cumplimiento de las obligaciones formales reguladas en este inciso
respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o

12

inafectas, y costos o gastos no deducibles para la determinacin del


impuesto.
Artculo 10.- No deducibilidad de prdidas de capital de segunda
categora
Incorprense como tercer, cuarto y quinto prrafos del artculo 36 de
la Ley, los textos siguientes:
Artculo 36.- ()
No ser deducible la prdida de capital originada en la enajenacin
de valores mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un
plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se produzca la
adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados
u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los
treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones de
compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral no se aplicar
si, luego de la enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor
mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo
dispuesto en el numeral 1 de producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme
a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra
en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la prdida
de capital no deducible ser la que corresponda a la enajenacin de
valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios
adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
b) Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz
en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad de
las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar
nicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) das
calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos
ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no
deducibilidad de otras prdidas de capital.
c) Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que
otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas en los dos prrafos anteriores las
prdidas de capital generadas a travs de los fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin, fondos de pensiones, y
fideicomisos bancarios y de titulizacin.
Artculo 11.- Deduccin del gasto por concepto de donaciones para
determinar la renta neta de tercera categora
Modifquese el inciso x) del artculo 37 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 37.()
x) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de
entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines:(i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientficos;
(vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio
histrico cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre que
dichas entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa
por parte de la SUNAT. La deduccin no podr exceder del diez por
ciento (10%) de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada
la compensacin de prdidas a que se refiere el artculo 50.
Artculo 12.- Depreciacin de costos posteriores
Modifquese el primer prrafo del artculo 41 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de
adquisicin, produccin o construccin, o el valor de ingreso al
patrimonio de los bienes, o sobre los valores que resulten del ajuste
por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones legales
en vigencia. En el caso de costos posteriores se tendr en cuenta lo
siguiente:

JULIO 2012

LEGISLACIN
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o
construccin, o al valor de ingreso al patrimonio, incurridos con
anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de
rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que
ha sido afectado a la generacin de rentas gravadas y que, de
conformidad con lo dispuesto en las normas contables, se deban
reconocer como costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje mximo de
depreciacin, segn corresponda a edificios o construcciones u otro
tipo de bienes, se aplicar sobre el resultado de sumar los costos
posteriores con los costos iniciales, o sobre los valores que resulten del
ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones
legales en vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser el
monto deducible o el mximo deducible en cada ejercicio gravable,
segn corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el importe deducible
sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar, en cuyo
caso se deducir este ltimo.
().
Artculo 13.- Costos posteriores, prdidas y gastos no deducibles
Modifquese el inciso e) del artculo 44 de la Ley, e incorprense los
incisos r) y s) al referido artculo 44, de acuerdo con los textos
siguientes:
Artculo 44.- ()
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.
()
r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores
mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un
plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se produzca la
adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados
u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los
treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones de
compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral no se aplicar
si, luego de la enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor
mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo
dispuesto en el numeral 1, de producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme
a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra
en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la prdida
de capital no deducible ser la que corresponda a la enajenacin de
valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios
adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
ii. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz
en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad de
las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar
nicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) das
calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos
ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no
deducibilidad de otras prdidas de capital.
iii. Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que
otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las prdidas
de capital generadas a travs de los fondos mutuos de inversin en
valores, fondos de inversin y fideicomisos bancarios y de titulizacin.
s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un
crdito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.
En caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas por

cobrar a favor del transferente, no constituyen gasto deducible para


ste las provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto a dichas
cuentas por cobrar.
Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas
del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros - Ley N 26702.
Artculo 14.- Deduccin del gasto por concepto de donaciones para
determinar la renta neta del trabajo
Modifquese el inciso b) del artculo 49 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 49.- ()
De la renta neta del trabajo se podr deducir lo siguiente:
()
b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las
entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientficos;
(vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio
histrico cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre que
dichas entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa
por parte de la SUNAT. La deduccin no podr exceder del diez por
ciento (10%) de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de
fuente extranjera.
Artculo 15.- Deduccin de gastos en las rentas de fuente extranjera
Modifquese el tercer prrafo del artculo 51-A de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 51-A.- ()
Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su
fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de
fuente extranjera, y no sean imputables directamente a unas o a otras,
la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo al
procedimiento que establezca el Reglamento. De igual manera,
tratndose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, cuando los gastos
incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera que deban ser
sumadas a distintas rentas netas de fuente peruana, y no sean
imputables directamente a unas o a otras, la deduccin se efectuar
en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el
Reglamento.
()
Artculo 16.- Tasas del impuesto a las rentas del capital
Modifquese el artculo 52-A de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 52-A.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas, se determina aplicando la tasa de seis coma
veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del capital.
Tratndose de la renta neta del capital originada por la enajenacin
de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, la
tasa a que se refiere el prrafo anterior se aplicar a la suma de dicha
renta neta y la renta de fuente extranjera a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 51 de esta ley.
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artculo 24 de esta ley, los cuales estn gravados con la
tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Artculo 17.- Valor de bienes importados y exportados
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 64 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 64.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes no sern de
aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral
4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 18.- Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores
Modifquese el primer y tercer prrafos del artculo 73-C de la Ley
por los textos siguientes:

JULIO 2012

13

LEGISLACIN
Artculo 73-C.- En el caso de la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de esta ley, o de derechos sobre
stos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada en el pas, que
sea liquidada por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de
Valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el pas, se
deber realizar la retencin a cuenta del impuesto por rentas de fuente
peruana y de fuente extranjera, en el momento en que se efecte la
liquidacin en efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%)
sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el
costo computable registrado en la referida institucin. La Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, deber liquidar la retencin mensual
que corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Reglamento, el que deber considerar
las siguientes deducciones:
1. De las rentas de fuente peruana deducir el monto exonerado a
que se refiere el inciso p) del artculo 19, el que se aplicar contra las
ganancias de capital obtenidas en el orden en que sean percibidas y
hasta agotar su importe, y compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por
sociedades constituidas en el pas, que tuviera registradas.
2. De las rentas de fuente extranjera compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por
empresas, sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en
el exterior, que tuviera registradas.
()
En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pas, provenientes de
la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2
de esta ley, o de derechos sobre stos, el impuesto retenido de acuerdo
con la liquidacin efectuada en cada mes por la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, en relacin con dichas rentas tendr
carcter de pago a cuenta y ser utilizado como crdito contra el
pago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto
en el artculo 52-A de esta ley por el ejercicio gravable en que se
realiz la retencin.
()
Artculo 19.- Ingresos netos en el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta
Modifquese el segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo
118 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a) ()
(i) ()
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto
prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 2013, con excepcin de lo siguiente:
a) Los artculos 5; 9, en la parte que modifica el inciso g) del artculo
32-A de la Ley; 11 y 14; entrarn en vigencia a partir del da siguiente
de su publicacin.
b) El artculo 18, ser de aplicacin para la liquidacin de la retencin
mensual del Impuesto que las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones similares realicen por
el mes de agosto de 2012 en adelante.
Segunda.- Prdidas de capital y operaciones de reporte
Lo previsto en el prrafo 21.4 del artculo 21; tercer, cuarto y quinto
prrafos del artculo 36 e inciso r) del artculo 44 de la Ley no ser
de aplicacin a las operaciones de reporte, pactos de recompra y
prstamos burstiles a los que hace referencia la segunda disposicin

14

complementaria final de la Ley N 29645, en tanto dichas operaciones


no generan ganancias o prdidas de capital.
Tercera.- Ganancia de capital por enajenacin de valores mobiliarios
La renta de fuente peruana generada por la enajenacin de bienes a
que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, efectuada por una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, en todos los casos es de segunda categora.
La renta prevista en el inciso l) del artculo 24 de la Ley se considerar
como ganancia de capital.
Cuarta.- Imputacin de resultados en operaciones con valores
Lo sealado en el ltimo prrafo del literal a) del numeral 1 y ltimo
prrafo del literal a) del numeral 2 de la Segunda Disposicin
Complementaria Final de la Ley N 29645, respecto del surgimiento
del Impuesto a la Renta, ser de aplicacin a las operaciones de reporte
y pactos de recompra, y de prstamo burstil, respectivamente,
realizadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el
pas, as como por contribuyentes no domiciliados en el pas.
En el caso de personas jurdicas domiciliadas en el pas, el ingreso y el
gasto, segn corresponda, generado por las operaciones de reporte y
pactos de recompra, y prstamo burstil se imputarn de acuerdo con
el criterio del devengo, acorde con lo dispuesto por el artculo 57 de
la Ley.
Quinta.- Diferencias de cambio
Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artculo
61 de la Ley, derogados por la presente norma, generadas a partir
de la entrada en vigencia de este decreto legislativo, se regirn por lo
dispuesto en el inciso d) del artculo 61 de la Ley.
Sexta.- Prdidas de capital no deducibles y retenciones del impuesto
Para determinar la ganancia de capital sobre la que se efectuar la
retencin a cuenta del impuesto prevista en el artculo 73-C de la Ley,
las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes
ejerzan funciones similares:
a) Debern incluir como prdida de capital deducible aquella a que
se refiere el tercer prrafo del artculo 36 de la Ley.
b) No debern considerar el incremento del costo establecido en el
prrafo 21.4 del artculo 21 de la Ley, salvo que ste les sea
comunicado en la forma, plazo y condiciones que se establezca
mediante decreto supremo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la calificacin como entidad perceptora de
donaciones otorgada por el Ministerio de Economa y Finanzas
La calificacin o renovacin como entidad perceptora de donaciones
que el Ministerio de Economa y Finanzas haya aprobado o apruebe,
mantendr su validez para efectos de lo dispuesto en los incisos x) del
artculo 37 y b) del artculo 49 de la Ley, hasta el vencimiento del
periodo por el que fue otorgada.
Segunda.- Solicitudes de calificacin y renovacin como entidad
perceptora de donaciones en trmite
Las solicitudes de calificacin y renovacin como entidad perceptora de
donaciones presentadas hasta antes de la entrada en vigencia del presente
decreto legislativo, continuarn su trmite ante el Ministerio de Economa
y Finanzas segn las normas vigentes a la fecha de su presentacin.
Tercera.- Aplicacin de las diferencias de cambio generadas antes
de la entrada en vigencia del presente decreto legislativo
Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artculo
61 de la Ley, generadas hasta antes de la derogacin de los referidos
incisos por el presente decreto legislativo, continuarn rigindose por
lo establecido en los referidos incisos.
Cuarta.- Aplicacin del mtodo del diferimiento por contratos de
construccin iniciados antes de su derogacin
Las empresas de construccin o similares que hubieran adoptado el
mtodo establecido en el inciso c) del primer prrafo del artculo 63
de la Ley hasta antes de su derogatoria por el presente decreto

JULIO 2012

LEGISLACIN
legislativo, seguirn aplicando la regulacin establecida en dicho inciso
respecto de las rentas derivadas de la ejecucin de los contratos de
obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de 2013, hasta la total
terminacin de las mismas.
Quinta.- Retenciones del Impuesto por las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores
Para efecto de aplicar lo previsto en el numeral 2 del artculo 73-C de
la Ley para la liquidacin de la retencin mensual del Impuesto que
las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes
ejerzan funciones similares deben efectuar correspondiente al mes de
agosto y siguientes del ejercicio 2012, stas debern considerar las
prdidas de capital de fuente extranjera que se generen a partir del 1
de agosto de 2012.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derguense a partir del 1 de enero de 2013:
a) Los incisos e) y f) del artculo 61 de la Ley.
b) El inciso c) del artculo 63 de la Ley.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes
de junio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (05.07.2012 469982)
DECRETO LEGISLATIVO N 1113
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario y el Fortalecimiento del Tribunal
Fiscal;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, del anlisis de las normas del Cdigo Tributario, se ha evidenciado
que se requiere armonizar las normas contenidas en dicho texto legal
para lograr un mejor balance entre las facultades de la Administracin
Tributaria y los derechos de los contribuyentes, otorgar celeridad y
predictibilidad a la atencin de los procedimientos tributarios, con lo
que se pueden reducir costos;

Que, igualmente, se busca que la Administracin Tributaria cuente


con herramientas para lograr un mayor control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias y para mejorar la eficacia de los
procedimientos de exigibilidad elevando los niveles de recaudacin,
en base a normas claras y precisas que permitan al contribuyente, el
ejercicio pleno de sus derechos frente a la Administracin Tributaria;
Que, con el fin de perfeccionar el marco normativo vigente, es necesario
implementar las normas que permitan mejorar la competitividad del
pas y elevar los niveles de recaudacin, en relacin a agilizar la
resolucin de los procedimientos tributarios, mediante diversas medidas
de perfeccionamiento, tales como la incorporacin de normas que
regulen la Oficina de Atencin de Quejas, Oficina de Asesora Contable
y los rganos unipersonales del Tribunal Fiscal, introducir supuestos
de jurisprudencia vinculante emitida por el Tribunal Fiscal y perfeccionar
las reglas de notificacin, entre otros.
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto modificar el Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias, a fin de perfeccionar el marco normativo.
Artculo 2.- Norma general
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario,
deber entenderse referido al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin del inciso c) numeral 1, inciso a) del numeral
2 e inciso a) del numeral 3 del artculo 45, inciso f) del numeral 1
del artculo 46, artculo 61, epgrafe del artculo 62-A, segundo
prrafo del artculo 77, artculo 88, artculo 98, artculo 99, primer
prrafo y el numeral 5 del artculo 101, inciso b) del artculo 104,
numeral 1 del artculo 108; segundo prrafo del artculo 121,
epgrafe y primer y ltimo prrafo del artculo 144, penltimo
prrafo del artculo 150, primer prrafo del artculo 154, artculo
155, segundo prrafo del artculo 189, epgrafe y tercer y cuarto
prrafos del artculo 192, del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Modifquese el inciso c) numeral 1, inciso a) del numeral 2 e inciso a)
del numeral 3 del artculo 45, inciso f) del numeral 1 del artculo 46,
artculo 61, epgrafe del artculo 62-A, segundo prrafo del artculo
77, artculo 88, artculo 98, artculo 99, primer prrafo y el numeral
5 del artculo 101, inciso b) del artculo 104, numeral 1 del artculo
108; segundo prrafo del artculo 121, epgrafe y primer y ltimo
prrafo del artculo 144, penltimo prrafo del artculo 150, primer
prrafo del artculo 154, artculo 155, segundo prrafo del artculo
189, epgrafe y tercer y cuarto prrafos del artculo 192 del Cdigo
Tributario, los mismos que quedarn redactados conforme a los textos
siguientes:
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria
para determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
(...)
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria
o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con
excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin
parcial.
(...)

JULIO 2012

15

LEGISLACIN
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la
obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago.
(...)
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se
interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria
para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
(...).
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la
obligacin y aplicar sanciones se suspende:
(...)
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del
tercer prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.
(...)
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o
inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin
de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas
y Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial. La
fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria.
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el
carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia
de revisin.
b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo de
seis (6) meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere el
numeral 2 del citado artculo.
Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr
ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicacin
inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo anterior, previa
comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de seis (6)
meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva. En este ltimo
supuesto se aplicar el plazo de un (1) ao establecido en el numeral
1 del artculo 62-A, el cual ser computado desde la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento
referido a la fiscalizacin definitiva.
Artculo 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
Ar tculo 77 .- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE MULTA
(...)
Tratndose de las Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente
los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, as como la referencia
a la infraccin, el monto de la multa y los intereses. Las multas que se
calculen conforme al inciso d) del artculo 180 y que se notifiquen
como resultado de un procedimiento de fiscalizacin parcial debern
contener los aspectos que han sido revisados.
(...).
Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA
88.1 Definicin, forma y condiciones de presentacin
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados
a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por
Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr

16

autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios


magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio
que seale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la
obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas
y en las condiciones que sealen para ello.
Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin
Tributaria.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin
tributaria es jurada.
88.2 De la declaracin tributaria sustitutoria o rectificatoria
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria
podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma.
Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de
prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria
respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse
declaracin rectificatoria alguna.
La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma
y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre
que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir
efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles
siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos
en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de
efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior.
La declaracin rectificatoria presentada con posterioridad a la
culminacin de un procedimiento de fiscalizacin parcial que
comprenda el tributo y perodo fiscalizado y que rectifique aspectos
que no hubieran sido revisados en dicha fiscalizacin, surtir efectos
desde la fecha de su presentacin siempre que determine igual o mayor
obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de
cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes a su presentacin la
Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de
la facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin
o fiscalizacin posterior.
Cuando la declaracin rectificatoria a que se refiere el prrafo anterior
surta efectos, la deuda tributaria determinada en el procedimiento de
fiscalizacin parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha
declaracin no podr ser materia de un procedimiento de cobranza
coactiva, debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolucin que
la contiene en aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2 del artculo
108, lo cual no implicar el desconocimiento de los reparos efectuados
en la mencionada fiscalizacin parcial.
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con
posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn
lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso de
verificacin o fiscalizacin parcial o definitiva, por los aspectos de los
tributos y perodos o por los tributos y perodos, respectivamente que
hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que la
declaracin rectificatoria determine una mayor obligacin.
Artculo 98.- COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal est conformado por:
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente
quien representa al Tribunal Fiscal.
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales
del Tribunal Fiscal. Es el rgano encargado de establecer, mediante
acuerdos de Sala Plena, los procedimientos que permitan el mejor
desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la unificacin
de los criterios de sus Salas.
La Sala Plena podr ser convocada de oficio por el Presidente del
Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. En caso que el
asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de
competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria

JULIO 2012

LEGISLACIN
o de las Salas especializadas en materia aduanera, el Pleno podr
estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razn
de la materia, estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal,
quien tendr voto dirimente.
3. La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo
encargado de la funcin administrativa.
4. Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto
Supremo segn las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La
especialidad de las Salas ser establecida por el Presidente del Tribunal
Fiscal, quien podr tener en cuenta la materia, el tributo, el rgano
administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la
implementacin de la especialidad. Cada Sala est conformada por
tres (3) vocales, que debern ser profesionales de reconocida solvencia
moral y versacin en materia tributaria o aduanera segn corresponda,
con no menos de cinco (5) aos de ejercicio profesional o diez (10)
aos de experiencia en materia tributaria o aduanera, en su caso, de
los cuales uno ejercer el cargo de Presidente de Sala. Adems contarn
con un Secretario Relator de profesin abogado y con asesores en
materia tributaria y aduanera.
5. La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores Secretarios de Atencin de Quejas, de profesin abogado.
Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente artculo
desempearn el cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva,
estando prohibidos de ejercer su profesin, actividades mercantiles e
intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el
ejercicio de la docencia universitaria.
Artculo 99.- NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIN DE LOS MIEMBROS
DEL TRIBUNAL FISCAL
El Vocal Presidente, Vocal Administrativo y los dems Vocales del
Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, por un perodo
de tres (03) aos.
Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente
de las Salas Especializadas, disponer la conformacin de las Salas y
proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se efectuar
mediante Resolucin Ministerial.
Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada tres (03) aos.
Sin embargo, sern removidos de sus cargos si incurren en negligencia,
incompetencia o inmoralidad, sin perjuicio de las faltas de carcter
disciplinario previstas en el Decreto Legislativo N 276 y su Reglamento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificacin
de miembros del Tribunal Fiscal.
Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL
FISCAL
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se
establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento se
requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resolucines, dos (2) votos conformes, salvo en las materias de menor
complejidad que sern resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal
como rganos unipersonales. Para estos efectos, mediante Acuerdo
de Sala Plena se aprobarn las materias consideradas de menor
complejidad.
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
(...)
5. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la
Administracin Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos
que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo;
las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; as
como las dems que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme
al marco normativo aplicable.
La atencin de las referidas quejas ser efectuada por la Oficina de
Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.
(...).
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
(...)

b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que


se pueda confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado
por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta
a disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se
considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito
del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los
requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados
a seguirlo, as como las dems disposiciones necesarias para la
notificacin por los medios referidos en el segundo prrafo del presente
literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas
y dems condiciones se establecern mediante Resolucin Ministerial
del Sector Economa y Finanzas.
(...).
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes
casos:
1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del
artculo 178, as como los casos de connivencia entre el personal de
la Administracin Tributaria y el deudor tributario;
(...).
Artculo 121.- TASACIN Y REMATE
(...)
Aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta, el Ejecutor Coactivo
convocar a remate de los bienes embargados, sobre la base de las
dos terceras partes del valor de tasacin. Si en la primera convocatoria
no se presentan postores, se realizar una segunda en la que la base
de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%). Si en la
segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocar a
un tercer remate, teniendo en cuenta que:
a. Tratndose de bienes muebles, no se sealar precio base.
b. Tratndose de bienes inmuebles, se reducir el precio base en un
15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin
levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate bajo las
mismas normas.
(...).
Artculo 144.- RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE
DESESTIMA LA RECLAMACIN
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria y
sta no notifique su decisin en los plazos previstos en el primer y segundo
prrafos del artculo 142, el interesado puede considerar desestimada
la reclamacin, pudiendo hacer uso de los recursos siguientes:
1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una
reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano sometido
a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una
reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano respecto
del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.
Tambin procede la formulacin de la queja a que se refiere el Artculo
155 cuando el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva dentro
del plazo a que se refiere el primer prrafo del Artculo 150.
Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN
(...)
Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) das
posteriores a la realizacin del informe oral. En el caso de
intervenciones excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de un (1)
da. Asimismo, en los expedientes de apelacin, las partes pueden
presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentacin
de su recurso y/o hasta la fecha de emisin de la resolucin por la
Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelacin.
(...).
Artculo 154.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
Las resolucines del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y

JULIO 2012

17

LEGISLACIN
con carcter general el sentido de normas tributarias, las emitidas en
virtud del Artculo 102, as como las emitidas en virtud a un criterio
recurrente de las Salas Especializadas, constituirn jurisprudencia de
observancia obligatoria para los rganos de la Administracin
Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el
mismo Tribunal, por va reglamentaria o por Ley. En este caso, en la
resolucin correspondiente el Tribunal Fiscal sealar que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin
de su texto en el Diario Oficial.
(...).
Artculo 155.- QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos
que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo, en
la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; as como en las dems normas
que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
a) La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del
plazo de veinte (20) das hbiles de presentada la queja, tratndose
de quejas contra la Administracin Tributaria.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20)
das hbiles, tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
No se computar dentro del plazo para resolver, aqul que se haya
otorgado a la Administracin Tributaria o al quejoso para atender
cualquier requerimiento de informacin.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o
alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin correspondiente
que resuelve la queja.
Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
(...)
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio
Pblico, ni la comunicacin de indicios de delito tributario por parte
del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situacin
tributaria, en relacin con las deudas originadas por la realizacin de
algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas
en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente
investigacin dispuesta por el Ministerio Pblico o a falta de sta,
el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento
de fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron
las conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.
(...)
Artculo 192 .- COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO
TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
(...)
La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisin de delito
tributario y/o aduanero, o estn encaminados a dicho propsito, lo
comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin
de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso,
emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes
de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como
consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda
de noventa (90) das de la fecha de notificacin de la Formalizacin de la
Investigacin Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccin a la
Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez
Penal podr disponer la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la
responsabilidad a que hubiera lugar.
En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente
de la Sala Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la
notificacin al rgano Administrador del Tributo, de todas las
disposiciones fiscales, resolucines judiciales, informe de peritos,
dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan
durante la tramitacin de dicho proceso.
(...).
Artculo 4.- Incorporacin del numeral 7 del artculo 44, ltimo
prrafo del artculo 46, segundo prrafo del artculo 76, numeral

18

8 del artculo 77, numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno
y dcimo prrafos del artculo 121 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias.
Incorprense el numeral 7 del artculo 44, ltimo prrafo del artculo
46, segundo prrafo del artculo 76, numeral 8 del artculo 77,
numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno y dcimo prrafos
del artculo 121, del Cdigo Tributario, los mismos que quedarn
redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 44.- CMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN
El trmino prescriptorio se computar:
(...)
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las
Resoluciones de Determinacin o de Multa, tratndose de la accin
de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
(...)
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que
se refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento
de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene
efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia
de dicho procedimiento.
Artculo 76.- RESOLUCIN DE DETERMINACIN
(...)
Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originan la
notificacin de una resolucin de determinacin no pueden ser objeto
de una nueva determinacin, salvo en los casos previstos en los
numerales 1 y 2 del artculo 108.
Ar tculo 77 .- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACIN Y DE MULTA
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:
(...)
8. El carcter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalizacin.
Tratndose de un procedimiento de fiscalizacin parcial expresar,
adems, los aspectos que han sido revisados.
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes
casos:
(...)
3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento
de fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca
una menor obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten
en la resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de
fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior
resolucin que se notifique.
(...)
Artculo 121.- TASACIN Y REMATE
(...)
Excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del
Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva
en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se
refiere el inciso b) del segundo prrafo del presente artculo, el Ejecutor
Coactivo adjudicar al Gobierno Central representado por la
Superintendencia de Bienes Nacionales, el bien inmueble
correspondiente, siempre que cuente con la autorizacin del Ministerio
de Economa y Finanzas, por el valor del precio base de la tercera
convocatoria, y se cumplan en forma concurrente los siguientes
requisitos:
a. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro
Pblico y sumada a las costas y gastos administrativos del
procedimiento de cobranza coactiva, sea mayor o igual al valor del
precio base de la tercera convocatoria.
b. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros
Pblicos.

JULIO 2012

LEGISLACIN
c. El bien inmueble se encuentre libre de gravmenes, salvo que
dichos gravmenes sean a favor de la SUNAT.
Para tal efecto, la SUNAT realizar la comunicacin respectiva al
Ministerio de Economa y Finanzas para que ste, atendiendo a las
necesidades de infraestructura del Sector Pblico, en el plazo de
treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de dicha
comunicacin, emita la autorizacin correspondiente. Transcurrido
dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorizacin o de
denegarse sta, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo,
dispondr una nueva tasacin y remate del inmueble bajo las reglas
establecidas en el segundo prrafo del presente artculo.
De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT extinguir
la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico y las costas
y gastos administrativos a la fecha de adjudicacin, hasta por el valor
del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deber
levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se establecer las normas necesarias para la aplicacin de
lo dispuesto en los prrafos precedentes respecto de la adjudicacin.
Artculo 5.- Modificacin del primer tem del rubro 2 de las Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la
nota 4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer
prrafo de la nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias
III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el primer tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la nota 4 Tablas
de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer prrafo de la
nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Cdigo
Tributario, de acuerdo con el texto siguiente:
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES
DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
(...)
Infraccin

Referencia

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,


OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Artculo 174

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago


o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Numeral 1

Sancin

Cierre
(3) (3-A)

(...)
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SAN-CIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS
EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Infraccin

Referencia

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS


CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS

Artculo
174

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.

Numeral 1

Sancin

Cierre (3)
(3-A)

(...)
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
Infraccin
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Referencia
Artculo 174

Sancin

No emitir y/o no otorgar comprobantes de


pago o documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin

Numeral 1

Cierre (2)
(2-A)

(...)
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA
CATEGORA
(...)
Notas:
(4) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos
que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no
se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina
de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Notas:
(4) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos
que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no
se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina
de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)

JULIO 2012

19

LEGISLACIN
Notas:
(5) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos
que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de
profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
Artculo 6.- Incorporacin de la nota 3-A a las Tablas de Infracciones
y Sanciones Tributarias I y II, la nota 2-A a la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Incorprese la nota 3-A a las Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributarias I y II, nota 2-A a la Tabla de Infracciones y Sanciones
Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias, de acuerdo con el texto siguiente:
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA
CATEGORA
(...)
Notas:
(...)
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes
se aplicar una multa de 1 UIT.
(...).
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Notas:
(...)
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes
se aplicar una multa de 50% de la UIT.
(...)
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
Notas:
(...)
(2-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes
se aplicar una multa de 0.6% de los I.

20

(...)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Requisitos de la Resolucin de Determinacin
Las modificaciones e incorporaciones al artculo 77 del Cdigo
Tributario, se aplicarn a las Resoluciones de Determinacin que se
emitan como consecuencia de los procedimientos de fiscalizacin que
se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificacin e
incorporacin del artculo 77 efectuada por la presente norma.
SEGUNDA.- Aplicacin del artculo 62-A del Cdigo Tributario para
las fiscalizaciones de la regala minera
Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones asociadas
al pago de la regala minera, tambin ser de aplicacin lo dispuesto
en el artculo 62-A del Cdigo Tributario.
TERCERA.- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario, as como las
incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a dichas
Tablas efectuadas por la presente ley, sern aplicables a las infracciones
que se cometan o, cuando no sea posible determinar la fecha de
comisin, se detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente
norma.
CUARTA.- Normas Reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se establecern los parmetros para determinar la existencia
de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la publicacin de una
jurisprudencia de observancia obligatoria, conforme a lo previsto por
el artculo 154 del Cdigo Tributario.
QUINTA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de
su publicacin, con excepcin de las modificaciones e incorporaciones
de los artculos 44, 45, 46, 61, 62-A, 76, 77, 88, 108, 189
y 192 del Cdigo Tributario, as como la Primera y Segunda
Disposicin Complementaria Final, dispuestas por la presente norma,
las cuales entrarn en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes
a la fecha de su publicacin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
PRIMERA.- Atencin de quejas
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia respecto
de las quejas previstas en el literal a) del artculo 155 de Cdigo
Tributario de las que tomen conocimiento, hasta la entrada en
funcionamiento de la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.
SEGUNDA.- Procedimiento de nombramiento y ratificacin de
miembros del Tribunal Fiscal
El Decreto Supremo a que se hace referencia en el ltimo prrafo del
artculo 99 del Cdigo Tributario, deber ser emitido dentro de los
treinta (30) das hbiles contados a partir de la vigencia de la presente
norma.
TERCERA.- Procesos de nombramiento y ratificacin de miembros
del Tribunal Fiscal pendientes
Los procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal
Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente
norma, se regirn por el procedimiento a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 99 del Cdigo Tributario.
El plazo previsto en el tercer prrafo del artculo 99 del Cdigo
Tributario, ser de aplicacin para aqullos vocales nombrados y que
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente
norma no hayan cumplido el perodo para su ratificacin.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.

JULIO 2012

LEGISLACIN
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes de
julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY PENAL TRIBUTARIA - DEC. LEG. N 813 (05.07.2012 469989)


DECRETO LEGISLATIVO N 1114
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 29884, y de conformidad con
el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos
tributarios y aduaneros; entre las que se encuentra la facultad para
dictar normas que permitan sancionar eficazmente los delitos tributarios
a efectos de evitar la comisin de dichos ilcitos, y para incorporar
nuevos tipos penales;
Que, considerando que durante los ltimos aos se ha detectado un
alto porcentaje de contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido
utilizando intencionalmente comprobantes de pago con informacin
falsa, as como comprobantes de pago adquiridos o confeccionados
por parte de terceros con la intencin de utilizar indebidamente crditos
y gastos tributarios que legalmente no les corresponden, resulta
necesario dictar las normas que permitan sancionar eficazmente los
delitos tributarios vinculados a dichos actos;
Que, adems de ello, se debe modificar la Ley Penal Tributaria para
incluir nuevos tipos penales que permiten considerar como sujetos
activos de dichos delitos, no slo a los deudores tributarios, sino tambin
a terceros que realicen dichas conductas punibles, poniendo en peligro
el bien jurdico protegido; establecer circunstancias agravantes y
eliminar el tipo atenuado del delito tributario, as como inhabilitar
para contratar con el Estado a quienes incurran en tales delitos y
eliminar la limitacin temporal del tipo agravado referido a la
insolvencia patrimonial que imposibilite el cobro de tributos, a fin de
reforzar el efecto preventivo general de la Ley Penal Tributaria entre
los contribuyentes y terceros vinculados a stos;
Que, en tal sentido resulta necesario modificar la Ley Penal Tributaria
a fin de permitir, entre otros, modificar las conductas ilcitas que ponen
en peligro o lesionan el bien jurdico protegido en los delitos tributarios,
reduciendo as los mrgenes de evasin que existen actualmente en
nuestro pas;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 3 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Modificacin del literal b) del artculo 4 y del artculo 6
del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria.
Modifquese el literal b) del artculo 4 y el artculo 6 del Decreto
Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria, por los textos siguientes:
Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce)
aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta)
das-multa cuando:

()
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos.
Artculo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto
Legislativo la pena deber incluir inhabilitacin no menor de seis meses
ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por intermedio
de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo contratar
con el Estado.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D y
del inciso d) del artculo 17 en el Decreto Legislativo N 813, Ley
Penal Tributaria.
Incorprense los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D, y el inciso d) del
artculo 17, en el Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria, los
que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta)
a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que a sabiendas
proporcione informacin falsa con ocasin de la inscripcin o
modificacin de datos en el Registro nico de Contribuyentes, y as
obtenga autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago, Guas
de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito.
Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a
365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que estando inscrito o
no ante el rgano administrador del tributo almacena bienes para su
distribucin, comercializacin, transferencia u otra forma de
disposicin, cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), en lugares no declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes.
Para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los)
comprobante(s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no sea
fehaciente, no est determinado o no exista comprobante de pago, la
valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de mercado a la
fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el cual ser determinado
conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la
inspeccin a que se refiere el literal anterior.
Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta
y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, el que confeccione,
obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo, Comprobantes de Pago,
Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito, con el objeto
de cometer o posibilitar la comisin de delitos tipificados en la Ley
Penal Tributaria.
Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8
(ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a
1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa, si en las conductas
tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas
para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar
supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un
periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar
ser la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio
gravable, segn corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado
la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar, conjunta o
alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:
()

JULIO 2012

21

LEGISLACIN
d) Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de
cinco aos.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
NICA.- Derogacin del artculo 3 del Decreto Legislativo N 813,
la Ley Penal Tributaria.
Derguese el artculo 3 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal
Tributaria.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes de
julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

ESTABLECEN MEDIDAS DESTINADAS AL FORTALECIMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL (05.07.2012 469990)


DECRETO LEGISLATIVO N 1115
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, fortalecer el Tribunal Fiscal con la finalidad de optimizar el
ejercicio de sus funciones; as como autorizar la designacin de cargos
directivos del Tribunal Fiscal, previo concurso pblico, exceptundose
para tal efecto de las restricciones presupuestales aplicables;
Que, en lo que corresponde al Tribunal Fiscal, el artculo 2 numeral 1
literal d) de la referida Ley delega la facultad de establecer medidas
para agilizar la resolucin de los procedimientos tributarios, la
modificacin del Cdigo Tributario a fin de incorporar las normas que
regulen la Oficina de Atencin de Quejas, la Oficina de Asesora
Contable y los rganos Unipersonales del Tribunal Fiscal, as como
introducir supuestos de jurisprudencia vinculante emitida por el Tribunal
Fiscal y perfeccionar las reglas de notificacin; adicionalmente, y siendo
necesario para el cumplimiento de las medidas antes mencionadas, el
numeral 11 del mismo artculo 2 establece el fortalecimiento del
Tribunal Fiscal con la finalidad de optimizar el ejercicio de sus funciones
como ltima instancia administrativa en materia tributaria y aduanera,
as como autorizar la designacin de cargos directivos, previo concurso
pblico, exceptundose para tal efecto de las restricciones
presupuestales aplicables;
Que, la carga procesal que viene afrontando el Tribunal Fiscal impide
que pueda atenderse oportunamente las controversias que se someten
a su competencia, la misma que se ha visto incrementada no slo por
las quejas presentadas contra las Administraciones Tributarias a nivel
nacional, sino por el mayor ingreso de apelaciones, que registran un
incremento respecto del ao anterior de 38%;
Que en ese sentido, es importante la aprobacin de medidas de

22

fortalecimiento para el Tribunal Fiscal, cuya actuacin como ltima


instancia administrativa incide relevantemente en el fortalecimiento de
la institucionalidad del Estado; y en consecuencia, al impulso de las
potencialidades de nuestro pas, al percibir los administrados no slo
una gestin eficiente de las entidades pblicas, sino un clima de
seguridad y confianza relevantes para la toma de decisiones para las
inversiones dentro del marco del objetivo de mejorar la competitividad
del pas;
Que, por ello es necesario contar con la oportuna resolucin de
controversias que permita dar certeza a los contribuyentes sobre los
resultados de su controversia y a las Administraciones sobre la deuda
materia de cobranza, siendo necesario establecer las medidas que
incidan en una mejora sustancial de los servicios que presta el Tribunal
Fiscal;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto establecer las normas
y disposiciones requeridas para el fortalecimiento del Tribunal Fiscal,
ltima instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, en el
marco de las medidas para agilizar la resolucin de los procedimientos
tributarios dispuestos en la Ley N 29884, las cuales se orientan a
fortalecer la estructura organizacional y la infraestructura de
dicho rgano resolutivo, as como potenciar su capital humano, con
la finalidad de optimizar los servicios que se prestan a los contribuyentes
y a las Administraciones Tributarias.
Artculo 2.- Fortalecimiento en materia de recursos humanos en el
Tribunal Fiscal
2.1 Autorcese al Ministerio de Economa y Finanzas para que, segn
sea el caso y conforme a la normatividad vigente, pueda realizar,
progresivamente, las siguientes acciones relativas a la cobertura de
plazas del Cuadro para la Asignacin de Personal (CAP) del Ministerio
de Economa y Finanzas en lo correspondiente al Tribunal Fiscal:
a) El nombramiento para cubrir las plazas vacantes de Vocales y de
Secretarios Relatores.
b) La designacin para cubrir las plazas vacantes de Directores de
Programa Sectorial para la Oficina de Atencin de Quejas y la Oficina
de Asesora Contable.
c) La cobertura de plazas vacantes y previstas en el CAP, no
comprendidas en los literales a) y b) precedentes, bajo la modalidad
de servicios personales.
d) Cubrir, bajo las modalidades sealadas en los incisos precedentes,
segn corresponda, las plazas que se generen por la implementacin
de nuevas salas, siempre que se encuentren debidamente financiadas.
2.2 Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a otorgar a los
Vocales del Tribunal Fiscal un Bono por Eficiencia de Gestin, que
ser de periodicidad trimestral, y que no tiene carcter remunerativo,
compensatorio ni pensionable. Asimismo, no constituye base de clculo
para el reajuste de las bonificaciones que establece el Decreto Supremo
N 051-91-PCM.
2.3 Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a otorgar a los
grupos ocupacionales profesionales y directivos del Tribunal Fiscal
comprendidos en el Decreto Legislativo N 276, excepto vocales, un
Bono Anual por Desempeo que ser de periodicidad anual, y no
tiene carcter remunerativo, compensatorio ni pensionable. Asimismo,
no constituye base de clculo para el reajuste de las bonificaciones
que establece el Decreto Supremo N 051-91-PCM.
2.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, se establecern las disposiciones reglamentarias necesarias
para el otorgamiento de los Bonos referidos en los numerales 2.2 y
2.3 precedentes, que incluir, entre otros, la determinacin del monto
de los Bonos, condiciones para su otorgamiento vinculadas con el
cumplimiento de objetivos y metas, evaluacin y dependencia que
evala, y criterios de responsabilidad por nivel jerrquico.
2.5 Los Bonos a que se refieren los numerales 2.2 y 2.3 del presente

JULIO 2012

LEGISLACIN
artculo, se implementan a partir del presente ao y se aplicarn en
dicho ao y en los aos subsiguientes, en el marco de lo que determine
el Decreto Supremo a que se refiere el numeral precedente.
Artculo 3.- Fortalecimiento de la estructura organizacional del
Tribunal Fiscal
3.1 Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas para que, en un
plazo que no exceder de sesenta (60) das hbiles contados a partir
de la entrada en vigencia de la presente norma, modifique su Cuadro
para Asignacin de Personal (CAP) en lo correspondiente al Tribunal
Fiscal, para mejorar la eficiencia y eficacia de sus procesos internos
de dicho rgano resolutivo, de acuerdo a sus requerimientos.
Para tal fin, a propuesta del Tribunal Fiscal y con opinin favorable de
la Oficina General de Planificacin, Inversiones y Presupuesto del
Ministerio de Economa y Finanzas, se modifica dicho documento de
gestin, as como los que resulten pertinentes, mediante resolucin
ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas. Para la mejor
aplicacin de la presente disposicin, suspndanse las normas que se
opongan o limiten su aplicacin, incluidas las relativas al trmite de
documentos de gestin.
3.2 En el supuesto previsto en el literal d) del numeral 2.1 del artculo
2 de la presente norma, la modificacin del CAP deber ser efectuada
en un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles contados a partir de
la creacin de la sala respectiva, bajo la formalidad sealada en el
segundo prrafo del numeral precedente.
Artculo 4.- Fortalecimiento en materia de infraestructura, tecnologa
de informacin y comunicaciones para la mejora del servicio del
Tribunal Fiscal
En el marco de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada por
Decreto Legislativo N 1017 y sus modificatorias, el Ministerio de
Economa y Finanzas podr encargar a organismos internacionales
la realizacin de los actos preparatorios y procesos de seleccin de:
a) Las contrataciones de las consultoras de obras y de la ejecucin de
obra referidas al proyecto de inversin pblica con Cdigo SNIP N
50675 - Adecuadas Condiciones Fsicas y de Equipamiento para
Prestacin del Servicio en la Sede Central del Tribunal Fiscal del
Ministerio de Economa y Finanzas, Distrito Miraflores, Regin Lima.
b) La contratacin de la consultora para la mejora y desarrollo de la
tecnologa de informacin y comunicaciones del Tribunal Fiscal,
incluyendo la seguridad e infraestructura asociada.
Para dichos encargos, el Ministerio de Economa y Finanzas deber
sujetarse a lo dispuesto en el artculo 89 del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 1842008-EF y sus modificatorias
Artculo 5.- Financiamiento
Lo dispuesto en los artculos anteriores se financia con cargo a los
recursos del Tribunal Fiscal en la Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en el marco del artculo 1 del Decreto de
Urgencia N 112-2000 y de lo establecido cada ao, para su
aplicacin, en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el ao fiscal 2012, y en ningn caso implicar el uso de
recursos correspondientes a la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, quedando facultado el pliego Ministerio de Economa y
Finanzas a realizar todas las modificaciones presupuestarias que sean
necesarias en el nivel funcional programtico, con excepcin de lo
establecido en el artculo 41 numeral 41.1 literal c) de la Ley N
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Artculo 6.- Exoneraciones
6.1 Para efecto de lo establecido en el numeral 2.1 del artculo 2,
exceptese al Ministerio de Economa y Finanzas de las restricciones
establecidas en el artculo 8 y el artculo 9 numeral 9.1 de la Ley N
29812, Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012
6.2 Para efecto de lo establecido en los numerales 2.2 y 2.3 del artculo
2, el Ministerio de Economa y Finanzas queda exceptuado de las
restricciones establecidas en los artculos 6, 9 numeral 9.1 de la Ley
N 29812, Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2012; as como de lo dispuesto en el literal b3) de la Novena Disposicin
Transitoria de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto. Asimismo, y para efecto de la oportunidad del pago de


dichos Bonos, queda exceptuado de lo establecido en el artculo 2
del Decreto de Urgencia N 038-2006, de corresponder.
6.3 El presente Decreto Legislativo tiene aplicacin especial y preferente
sobre las restricciones o limitaciones que pudieran contener las normas
presupuestales en materia de ingresos de personal en los ejercicios
presupuestales siguientes o las que pudieran limitar la ejecucin o
continuidad de la aplicacin y vigencia de las normas y disposiciones
requeridas para el fortalecimiento del Tribunal Fiscal establecidas en
este Decreto Legislativo.
Artculo 7- Agilizacin de Procedimientos
El Tribunal Fiscal, para efectos de acelerar la resolucin de
procedimientos a su cargo, est facultado para organizar los
expedientes asignando y programando su resolucin en funcin a
descriptores comunes.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- Saldo de balance
El saldo de balance del ejercicio presupuestal 2012 que corresponda
a la diferencia entre los ingresos anuales del Tribunal Fiscal y los gastos
devengados en dicho ejercicio se incorporan al presupuesto del
Ministerio de Economa y Finanzas en la Fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados, en el ejercicio 2013, para financiar
los gastos de inversin y equipamiento para la mejora de servicios a
cargo del Tribunal Fiscal.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes de
julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY DEL IGV E ISC Y LEY QUE ESTABLECE EL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (07.07.2012 470158)
DECRETO LEGISLATIVO N 1116
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar algunos supuestos
de nacimiento de la obligacin tributaria, la determinacin de la base
imponible y la aplicacin del crdito fiscal, as como la regulacin
aplicable a las operaciones de exportacin, cubrir vacos legales y
supuestos de evasin y elusin tributaria, garantizando la neutralidad
en las decisiones de los agente econmicos; de igual modo perfeccionar
los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a fin de
flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control,

JULIO 2012

23

LEGISLACIN
respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;
Que, del anlisis efectuado a la Ley del Impuesto General a las Ventas
se ha puesto de manifiesto la necesidad, entre otros, de perfeccionar
las reglas vinculadas al ejercicio del crdito fiscal a fin de aclarar los
supuestos que permiten su aplicacin y evitar perjudicar a los
contribuyentes con el desconocimiento del ejercicio de este derecho;
Que, del mismo modo, con el fin de perfeccionar la determinacin de
la base imponible en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo se considera necesario esclarecer las reglas
aplicables tanto para operaciones realizadas entre empresas
independientes como para aquellas vinculadas econmicamente;
asimismo, se perfecciona el mecanismo de determinacin de la base
del Impuesto Selectivo al Consumo;
Que, igualmente, a fin de contrarrestar las prcticas de evasin y/o
elusin se ha considerado necesario comprender dentro del mbito
de aplicacin del Impuesto General a las Ventas, nuevos supuestos
que permitan reducir el incumplimiento del pago de obligaciones
tributarias vinculadas con el Impuesto General a las Ventas;
Que, a efectos de viabilizar la devolucin de impuestos a turistas se
ha perfeccionado su regulacin y establecido mayores elementos que
permitan facilitar su implementacin;
Que, en lo que respecta al Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas se ha considerado necesario mejorar el
procedimiento de elaboracin del listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del Impuesto General a las Ventas,
asimismo, a fin de evitar la evasin del Impuesto General a las Ventas
en la comercializacin interna de bienes e impulsar la formalizacin
de contribuyentes, es necesario establecer un nuevo mtodo de
determinacin de la percepcin a la importacin de mercancas
consideradas sensibles al fraude.
Que, del mismo modo, dada la existencia de indicios de incumplimiento
tributario por parte de los adquirentes de productos como aquellos
derivados del tabaco (cigarrillos y otros) para su posterior venta, tanto
a nivel mayorista como minorista, se propone incorporar captulos
adicionales al Arancel de Aduanas a la relacin actualmente prevista
como comprendida dentro del mbito de aplicacin de la percepcin
aplicable a las operaciones de venta;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con los numerales 6 y 7 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto modificar la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin
de perfeccionar su regulacin y cubrir supuestos de evasin y elusin
tributaria, as como perfeccionar el rgimen de percepciones del
Impuesto General a las Ventas.
Artculo 2.- Referencia
Para efecto de lo dispuesto en la presente norma, se entender por Ley
al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Incorporacin del segundo y tercer prrafo del numeral
1 del inciso a) y del inciso f) y modificacin del primer prrafo del
numeral 1 del inciso c) del artculo 3 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias
Incorprese el segundo y tercer prrafo del numeral 1 del inciso a) y el
inciso f) y modifquese el primer prrafo del numeral 1 del inciso c) del
artculo 3 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, los mismos que
quedarn redactados conforme a los textos siguientes:

24

Artculo 3.- DEFINICIONES


Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. (...)
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones
sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen
el lmite establecido en el Reglamento.
(...)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est
afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin se
considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto
de arras, depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el
Reglamento.
(...)
(...)
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades
sealadas en el inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o
garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
Artculo 4.- Modificacin del encabezado del segundo prrafo e
incorporacin del penltimo prrafo del artculo 61 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF y normas modificatorias.
Modifquese el encabezado del segundo prrafo e incorprense el
penltimo prrafo del artculo 61 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias,
los mismos que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 61.- Modificacin de tasas y/o montos fijos
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y
productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales.
Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr
comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del
tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos
terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn
precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico
se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos.
(...)
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente
considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
(...)
Artculo 5.- Modificacin del artculo 18, del inciso b) del artculo
26, del inciso b) del artculo 27, del primer prrafo del artculo
33, del artculo 42, y del artculo 76 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias.
Modifquese el artculo 18, el inciso b) del artculo 26, el inciso b)
del artculo 27, el primer prrafo del artculo 33, el artculo 42, y el
artculo 76 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General

JULIO 2012

LEGISLACIN
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, los mismos que
quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 18.- Requisitos Sustanciales
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente
no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca
el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
Artculo 26.- Deducciones del Impuesto Bruto
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones
realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:
(...)
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de
venta o de la retribucin del servicio no realizado restituida, tratndose
de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de
servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a
la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin
efectuada, segn corresponda. Tratndose de la anulacin de ventas
de bienes que no se entregaron al adquirente, la deduccin estar
condicionada a la devolucin del monto pagado.
(...).
Artculo 27.- Deducciones del crdito fiscal
Del crdito fiscal se deducir:
(...)
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor
de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin
del servicio no realizado restituida. En el caso que los bienes no se
hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se deducir
el Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto
devuelto.
(...).
Artculo 33.- Exportacin de bienes y servicios
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
(...)
Artculo 42 .- Valor no fehaciente o no determinado de las
operaciones
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del
servicio o el valor de la construccin, no sean fehacientes o no estn
determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia
el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea
fehaciente o no est determinado, la Administracin Tributaria
considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a
la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin
lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del
servicio o el valor de la construccin se determinar de acuerdo a los
antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse
expedido el comprobante de pago o nota de dbito o crdito se
produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en
contrario.

b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones


anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el
Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando
no existe documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta,
consigne de forma incompleta la informacin no necesariamente
impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago,
referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios
prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de medida,
valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante
sistemas computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan
en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos
sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago
del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.
Artculo 76.- Devolucin de impuestos a turistas
Ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que grave
la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que
ingresen al pas en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al
retorno a su pas por va area o martima, siempre que los traslade el
propio turista.
Para efecto de esta devolucin, se considerar como turista a los
extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un perodo no menor a 5 das calendario ni mayor a 60 das
calendario por cada ingreso al pas, lo cual deber acreditarse con la
Tarjeta Andina de Migracin y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per sea vlido para ingresar al
pas, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
La devolucin podr efectuarse tambin a travs de Entidades
Colaboradoras de la Administracin Tributaria. Para ello el turista
solicitar a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por
sus compras de bienes, pudiendo la entidad colaboradora cobrar, al
turista, por la prestacin de este servicio.
La entidad colaboradora solicitar a la Administracin Tributaria, la
devolucin del importe reembolsado a los turistas. El reglamento podr
establecer los requisitos o condiciones que debern cumplir estas
entidades.
La Administracin Tributaria realizar el control de la salida del pas
de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control
habilitados en los terminales areos o martimos sealados en el
reglamento.
La devolucin se realizar respecto de las adquisiciones de bienes
que se efecten en los establecimientos calificados por la SUNAT como
aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolucin del Impuesto
General a las Ventas a los turistas, los cuales debern encontrarse en
el rgimen de buenos contribuyentes e inscribirse en el registro que
para tal efecto implemente la SUNAT. El referido registro tendr carcter
constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que
seale el Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo.
Adicionalmente, se deber cumplir con los siguientes requisitos:
a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisicin del bien
por parte del turista sea el que establezca el reglamento y siempre que
cumpla con los requisitos y caractersticas que sealen las normas sobre
comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto General a las Ventas.
b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que
presente el turista al momento de salir del territorio nacional, hubiera
sido pagado con alguno de los medios de pago que se sealen en el
reglamento y no sea inferior al monto mnimo que se establezca en el
mismo.
c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que
sustente la devolucin se encuentre inscrito en el registro que para tal
efecto establezca la SUNAT.
d) Que la salida del pas del extranjero no domiciliado que califique
como turista se efecte a travs de alguno de los puntos de control
obligatorio que establezca el reglamento.

JULIO 2012

25

LEGISLACIN
El Reglamento establecer los mecanismos para efectuar la devolucin
a que se refiere el presente artculo.
Artculo 6.- Incorporacin del segundo prrafo del artculo 2 de la
Ley N 29215, Ley que fortalece los mecanismos de control y
fiscalizacin de la administracin tributaria respecto de la aplicacin
del crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo.
Incorprese el segundo prrafo del artculo 2 de la Ley N 29215,
Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de la
administracin tributaria respecto de la aplicacin del crdito fiscal
precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, el mismo que quedar redactado conforme al
texto siguiente:
Artculo 2.- Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal
(...)
No se perder el derecho al crdito fiscal si la anotacin de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del
artculo 19 del Texto nico Ordenado antes citado en las hojas
que correspondan al mes de emisin o del pago del impuesto o a los
12 meses siguientes se efecta antes que la SUNAT requiera al
contribuyente la exhibicin y/o presentacin de su Registro de
Compras.
Artculo 7.- Incorporacin de captulos del Arancel de Aduanas a la
relacin prevista en el tercer prrafo del artculo 9 y modificacin
del inciso a) del artculo 11 y el numeral 19.3 del artculo 19 de la
Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas
Incorprese los siguientes captulos del Arancel de Aduanas a la
relacin prevista en el tercer prrafo del artculo 9 y modifquese el
inciso a) del artculo 11 y el numeral 19.3 del artculo 19 de la Ley
N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas, los mismos que quedarn redactados conforme
a los textos siguientes:
Artculo 9.- mbito de aplicacin
(...)
Ord.

Captulo

Designacin de la mercanca

24

24

Tabaco y sucedneos del tabaco elaborados.

25

41

Pieles (excepto la peletera).

26

64

Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos Artculos.

Artculo 11.- Operaciones excluidas de la percepcin


No se efectuar la percepcin a que se refiere el presente captulo en
las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes
requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito
fiscal.
ii. El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure
en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV.
El listado mencionado en el prrafo anterior se aprobar mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Para la elaboracin del listado se tendr en cuenta lo siguiente:
1) La SUNAT elaborar la relacin de entidades sobre la base de las
Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y
comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones
de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de
carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente

26

que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional


(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.
Dicho listado slo incluir a los sujetos que, al ltimo da calendario
del mes anterior de la publicacin del Decreto Supremo que apruebe
el listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de
contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna
de las siguientes situaciones:
1.1) Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las
normas vigentes.
1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja
de su inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado
figure en los registros de la Administracin Tributaria.
2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio mutuo
y Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, deber verificar que:
2.1) Por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan
presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o, 2.2) Las
personas naturales que las representen no se encuentren comprendidas
en procesos en trmite o no cuenten con una sentencia condenatoria
vigente por delito tributario o aduanero, por actos vinculados con dicha
representacin.
3) Tratndose de las Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, sta remitir a la SUNAT para la elaboracin
de la lista, la relacin de entidades inscritas en su registro que no se
encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones:
3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de la
cooperacin tcnica internacional o aplicar los mismos a fines distintos
para los cuales fueron proporcionados.
3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilcito de facilidades,
inmunidades y privilegios especficos concedidos por ley o reglamento
cuando los mismos se hayan conseguido por actividades vinculadas a
la cooperacin tcnica internacional no reembolsable.
3.3) Haber orientado los recursos de la cooperacin tcnica
internacional hacia actividades que afecten el orden pblico o
perjudiquen la propiedad pblica o privada.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado, a
travs de su portal en Internet, a ms tardar el ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual
regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha
de su publicacin.
La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes
mencionado se verificar al momento en que se realiza el cobro.
(...)
Artculo 19.- Mtodos para determinar el monto de la percepcin
(...)
19.3 Tratndose de la importacin de bienes considerados como
mercancas sensibles al fraude, se aplicar lo siguiente:
19.3.1 El monto de la percepcin del IGV se determinar considerando
el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo a lo sealado en
el numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operacin que se
determine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda

JULIO 2012

LEGISLACIN
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn la
unidad de medida consignada en la declaracin aduanera.
El monto fijo que corresponda a cada bien ser el que se establezca
para la subpartida nacional que lo contenga, conforme a lo dispuesto
en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados como mercancas sensibles al fraude
son aquellos que se encuentran clasificados en subpartidas nacionales
que presentan un alto riesgo de declaracin incorrecta o incompleta
del valor.
Para la determinacin de las referidas subpartidas nacionales se
considerarn los siguientes criterios, teniendo en cuenta la informacin
de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en que se apruebe o
modifique la referida relacin:
a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor realizados
durante el despacho, por cada subpartida nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que se realiz
ajustes de valor durante el despacho, por cada subpartida nacional.
c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de declaraciones
controladas: Es la proporcin que existe entre el nmero de
declaraciones ajustadas y el nmero de declaraciones controladas
(canales naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la proporcin
que existe entre la suma de los ajustes de valor realizados y la suma
del valor FOB controlado (canales naranja y rojo), durante el despacho
por cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar en cuenta aquellas denuncias
de terceros y/o investigaciones realizadas de oficio en las cuales la
SUNAT ha determinado tributos y/o recargos dejados de pagar.
La relacin de las subpartidas nacionales a que se refieren los prrafos
anteriores, as como su modificacin, se aprobar mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2)
aos.
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes
sealados en los numerales 19.1 y 19.2, segn corresponda, sobre la
cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado como mercanca
sensible al fraude, ms la mediana del flete unitario de la subpartida
nacional, ms el resultado de aplicar el porcentaje promedio de seguro
a dicho valor FOB referencial.
b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos arancelarios
sobre el monto determinado en el inciso anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al
Consumo (al valor) sobre la suma de las cantidades que resulten de
los incisos anteriores.
d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de las
cantidades que resulten de los incisos anteriores.
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como
mercanca sensible al fraude se determina a nivel de subpartida
nacional, en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores
obtenidos en procesos de fiscalizacin o estudios de precios; o en su
defecto los que resulten de la aplicacin de anlisis estadsticos.
La metodologa para obtener el valor FOB referencial y la relacin de
los montos fijos, as como su modificacin, se aprobar mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos
(2) aos.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
NICA.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin. La devolucin a que
se refiere el artculo 76 de la Ley operar a partir de la entrada en
vigencia de su reglamento, el cual deber ser aprobado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,

en un plazo de noventa (90) das hbiles contados a partir de la fecha


de publicacin del presente Decreto Legislativo, debiendo establecerse
en el mismo, entre otros, el procedimiento de devolucin del impuesto.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- DE LOS LMITES PARA ARRAS, DEPSITO O GARANTA
Hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se
refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3 de la Ley modificados por
el presente Decreto Legislativo, sern de aplicacin los lmites sealados
en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
NICA.- DE LAS DEROGACIONES
1. Dergase el segundo prrafo del artculo 3 y el artculo 4 de la
Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios.
2. Dergase el artculo 22-A y el artculo 34-A, as como los literales
C y D del Apndice V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a la Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
3. Dergase el tercer prrafo del artculo 32 y el segundo prrafo del
inciso a) del artculo 32-A del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004EF y normas modificatorias.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de julio
del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (07.07.2012 470163)
DECRETO LEGISLATIVO N 1117
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, actualmente el ordenamiento jurdico tributario vigente no prev
reglas o lineamientos generales para la dacin o prrroga de

JULIO 2012

27

LEGISLACIN
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ni un plazo supletorio
aplicable a las exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
aprobados sin plazo de vigencia. Sin embargo, con anterioridad
nuestro sistema normativo brindaba dichas reglas;
Que, adicionalmente a ello, se evidencia del anlisis del Cdigo
Tributario, que se requiere mejorar aspectos referidos a la actuacin
de la Administracin Tributaria frente a los administrados, lo que
conlleva el perfeccionamiento de las normas referentes al domicilio
fiscal y procesal, medidas cautelares, facultad sancionatoria de la
Administracin Tributaria, y el Rgimen de incentivos para la aplicacin
de sanciones tributarias, a fin de optimizar la relacin de la
Administracin con los contribuyentes;
Que, considerando lo expuesto, es necesario adecuar las normas
mencionadas, con el fin incentivar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los administrados, lo que permitir elevar los
niveles de recaudacin con observancia de los derechos del
contribuyente;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a la
actuacin de la Administracin Tributaria frente a los administrados
mediante el perfeccionamiento de las normas referentes al domicilio
fiscal y procesal, medidas cautelares y facultad sancionatoria.
Artculo 2.- Referencia
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario,
deber entenderse referido al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin del segundo prrafo del artculo 11,
segundo prrafo del inciso d) del artculo 118, artculo 166 del
Cdigo Tributario.
Modifquese el segundo prrafo del artculo 11, segundo prrafo del
inciso d) del artculo 118 y el artculo 166 del Cdigo Tributario, los
que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
()
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente
un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados
en el Libro Tercero del presente Cdigo. El domicilio procesal deber
estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por
nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla,
la que se regular mediante Resolucin de Superintendencia.
().
Artculo 118 .- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR
GENRICA
()
d)
()
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, mediante Resolucin
de Superintendencia se establecern los sujetos obligados a utilizar el
sistema informtico que proporcione la SUNAT as como la forma,
plazo y condiciones en que se deber cumplir el embargo.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria

28

tambin puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones


tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios
objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores
al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se
interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las
resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que
establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multa aplicadas.
Artculo 4.- Incorporacin de la Norma VII del Ttulo Preliminar y el
ltimo prrafo del artculo 179 del Cdigo Tributario.
Incorprese la Norma VII del Ttulo Preliminar y el ltimo prrafo del
artculo 179 del Cdigo Tributario, los que quedarn redactados
conforme al texto siguiente:
Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos
o beneficios tributarios, se sujetarn a las siguientes reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que
contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia
de la norma que se propone sobre la legislacin nacional, el anlisis
cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida, especificando el
ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarn de percibir
a fin de no generar dficit presupuestario, y el beneficio econmico
sustentado por medio de estudios y documentacin que demuestren
que la medida adoptada resulta la ms idnea para el logro de los
objetivos propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin
esencial para la evaluacin de la propuesta legislativa.
b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la
poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en
el Marco Macroeconmico Multianual u otras disposiciones vinculadas
a la gestin de las finanzas pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera
clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios,
as como el plazo de vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario, el cual no podr exceder de tres (03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin sealar
plazo de vigencia, se entender otorgado por un plazo mximo de
tres (3) aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe
previo del Ministerio de Economa y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente
al de su publicacin, salvo disposicin contraria de la misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario
especial para una determinada zona del pas, de conformidad con el
artculo 79 de la Constitucin Poltica del Per.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario por un perodo de hasta tres (3) aos,
contado a partir del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo
o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la
evaluacin por parte del sector respectivo del impacto de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario, a travs de factores o aspectos sociales,
econmicos, administrativos, su influencia respecto a las zonas,
actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y
generacin de empleo directo, as como el correspondiente costo fiscal,
que sustente la necesidad de su permanencia. Esta evaluacin deber
ser efectuada por lo menos un (1) ao antes del trmino de la vigencia
de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario.

JULIO 2012

LEGISLACIN
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber
expedirse antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo
o beneficio tributario. No hay prrroga tcita.
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los
Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta,
pudiendo ser prorrogado por ms de una vez.
Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS
()
El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga
la SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Ratificacin
Entindese que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el ejercicio
de sus cargos mientras no concluya el procedimiento de ratificacin
que se efecta en el marco del artculo 99 del Cdigo Tributario.
SEGUNDA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia al da siguiente de
su publicacin con excepcin de las modificaciones referidas a los
artculos 166 y 179 del Cdigo Tributario que entrarn en vigencia a
los treinta (30) das calendario y la modificacin referida al artculo
11 del referido Cdigo que entrar en vigencia a los noventa (90)
das computados a partir del da siguiente de la fecha de publicacin
del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- Aplicacin de las Reglas para exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios
La Norma VII del Cdigo Tributario incorporada por el presente Decreto
Legislativo, resulta de aplicacin a las exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios que hayan sido concedidos sin sealar plazo de
vigencia y que se encuentren vigentes a la fecha de entrada en vigencia
de la presente norma legal.
En el caso de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios cuyo
plazo supletorio de tres (3) aos previsto en la citada Norma VII hubiese
vencido o venza antes del 31 de diciembre de 2012, mantendrn su
vigencia hasta la referida fecha.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de julio
del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

DEROGAN LEY N 29707, QUE ESTABLECE UN PROCEDIMIENTO TEMPORAL Y


EXCEPCIONAL PARA SUBSANAR LA OMISIN DE UTILIZAR LOS MEDIOS DE PAGO
SEALADOS EN EL ARTCULO 4 DE LA LEY N 28194, LEY PARA LA LUCHA
CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA (18.07.2012
470689)
DECRETO LEGISLATIVO N 1118
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, fortalecer la regulacin de los medios de pago como
mecanismo de formalizacin y control tributario;
Que, la informalidad de las transacciones patrimoniales es un factor
determinante que facilita la evasin tributaria, la utilizacin de las
empresas del sistema financiero para la ejecucin de tales transacciones
resulta una medida idnea para la deteccin de cualquier mecanismo
de evasin tributaria, en tal sentido es necesario fortalecer la regulacin
de los medios de pago como medio de formalizacin de la economa;
Que, la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa, dispuso la obligacin de utilizar en las
transacciones econmicas determinados medios de pago a travs del
Sistema Financiero, introduciendo as el mecanismo de la bancarizacin
como instrumento de lucha contra la evasin tributaria y de impulso a
la formalizacin de la economa;
Que, la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento temporal y
excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago
sealados en el artculo 4 de la Ley N 28194, convalida situaciones
de incumplimiento del uso de medios de pago al que estaban obligados
de acuerdo con lo dispuesto en la Ley N 28194;
Que, la citada Ley no contribuye al logro de los objetivos que se
buscaron cumplir con la dacin de la Ley N 28194, por el contrario
impide a la Administracin Tributaria la posibilidad de detectar casos
de evasin tributaria mediante la trazabilidad de las operaciones;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 8 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo nico.- DEROGACIN DE LA LEY N 29707
Dergase la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento
temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios
de pago sealados en el artculo 4 de la Ley N 28194, Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica

JULIO 2012

29

LEGISLACIN
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LO QUE RESPECTA A LAS OPERACIONES DE EXPORTACIN
(18.07.2012 470689)
DECRETO LEGISLATIVO N 1119
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la regulacin
aplicable a las operaciones de exportacin, garantizando la
neutralidad en las decisiones de los agentes econmicos; asimismo
perfeccionar los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a
fin de flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control,
respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General a las
Ventas aplicable a las operaciones de exportacin, a fin de corregir
aquellos defectos que podran estar generando diversos problemas en
torno a la calificacin de determinadas operaciones como exportacin,
restando neutralidad a las decisiones de los agentes econmicos;
Que, dada la existencia de indicios de incumplimiento tributario en la
comercializacin de diversos bienes -a nivel mayorista y/o minorista-,
se propone incorporar captulos adicionales del Arancel de Aduanas a
la relacin actualmente prevista como comprendida dentro del mbito
de aplicacin de la percepcin aplicable a las operaciones de venta;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con los numerales 6 y 7 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Sustitucin del artculo 33 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias.
Sustityase el artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias,
el mismo que quedar redactado conforme al texto siguiente:
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que
realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean
objeto del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de
propiedad ocurra en el pas hasta antes del embarque, lo dispuesto en
el prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la
venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante

30

de pago respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos


por un almacn aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas
o por un almacn general de depsito regulado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
que garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la
condicin ser que el embarque se efecte en un plazo no mayor a
doscientos cuarenta (240) das calendario contados a partir de la fecha
en que el almacn emita el documento. Los mencionados documentos
deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya
efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado
en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las
contenidas en el Apndice V, el cual podr ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Tales ser vicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada
en el pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte
del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y
aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento en
que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que
se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift a su banco
corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de
la ejecucin del swap, documento que permitir acreditar ante la SUNAT
el cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero,
quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin
del bien, objeto de dicha operacin como producto terminado, no
debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas, en coordinacin
con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo,
una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido
exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos
corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto
terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil
debidamente acreditada, el exportador del producto terminado podr
acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga del plazo para
exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de
fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras
modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos
y el procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la
fabricacin por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos
ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo
a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de
pago o declaraciones de importacin que correspondan a bienes
proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del bien
encargado.

JULIO 2012

LEGISLACIN
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin
de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico,
por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por
cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina
de Migracin (TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o
Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al
pas, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros
y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte
martimo o areo, as como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios
de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes
y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente
rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes
deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de
las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse
el procedimiento que se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios
de transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales
o empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior,
as como los servicios de transporte de carga area que se realicen
desde el pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de
sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica
se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas
las partes y componentes de las naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de
su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite
aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen
los documentos a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo,
en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en
un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir
de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido
dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que
la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus
productos a clientes del exterior, a travs de comisionistas que operen
nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos
de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con
las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Artculo 2.- Sustitucin del numeral 3 del Apndice II y del Apndice
V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
Sustityase el numeral 3 del Apndice II y el Apndice V del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias, mismo que quedar redactado conforme al
texto siguiente:

APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(...)
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia
el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as
como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y
que se presten a transportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(...)
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO
EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de
opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de
informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y
especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases
de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de
la informacin para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales
en lnea, as como de la infraestructura para operar tecnologas de la
informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la
informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin,
mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia
tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de
datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras
y sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio
de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a
la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las
normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos
prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas en favor
de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras
nacionales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se
expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a

JULIO 2012

31

LEGISLACIN
favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro
de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes,
contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y
de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el
pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y
siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas
o usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de
contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica,
centros de contactos, laboratorios y similares.
Artculo 3.- Modificacin del tercer prrafo del artculo 9 de la Ley
N 29173 modificado por el Decreto Legislativo N 1116, que aprueba
el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Modifcase el tercer prrafo del artculo 9 de la Ley N 29173
modificado por el Decreto Legislativo N 1116, que aprueba el Rgimen
de Percepciones del Impuesto General a las Ventas, el mismo que
quedar redactado conforme al texto siguiente:
Artculo 9.- mbito de aplicacin
(...)
Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
se podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos
se encuentren clasificados en alguno de los siguientes captulos del
Arancel de Aduanas:
Designacin de la mercanca

Ord. Captulo
1

Animales Vivos

Carne y despojos comestibles

Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos


comestibles de origen animal, no expresados ni comprendidos en
otra parte

Ord. Captulo

Designacin de la mercanca

20.

33

Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumera,


de tocador o de cosmtica.

21.

34

Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos de limpieza, velas y artculos similares, pastas
para modelar, ceras para odontologa y preparaciones para
odontologa a base de yeso fraguable.

22.

39

Plstico y sus manufacturas.

23

40

Cauchos y manufacturas.

24

41

Pieles (excepto la peletera).

25

42

Manufacturas de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes
similares; manufacturas de tripa.

26

43

Peletera y confecciones de peletera; peletera facticia o artificial.

27

48

Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o


cartn.

28

64

Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos.

29

68

Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias anlogas.

30

69

Productos cermicos.

31

70

Vidrio y sus manufacturas.

32

72

Fundicin, hierro y acero

33

73

Manufacturas de fundicin, hierro o acero.

34

82

Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa,


de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn.

35

83

Manufacturas diversas de metal comn.

36

85

Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos


de grabacin o reproduccin de sonido, aparatos de grabacin o
reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y
accesorios de estos aparatos.

10

Cereales

11

Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten


de trigo

6.

15

Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.

7.

16

Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos.

8.

17

Azcares y artculos de confitera.

9.

18

Cacao y sus preparaciones.

10.

19

Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche; productos de pastelera

11.

20

Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes


de plantas.

12.

21

Preparaciones alimenticias diversas.

13.

22

Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre.

14.

24

Tabaco y sucedneos del tabaco elaborados.

15.

25

Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.

16.

27

Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales.

17.

28

Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de
las tierras raras o de istopos.

18.

30

Productos farmacuticos.

SCAR VALDS DANCUART


Presidente del Consejo de Ministros

19.

32

Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y barnices; mstiques;
tintas.

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO


Ministro de Economa y Finanzas

32

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
NICA.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
NICA.- Dergase el artculo 33-A del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica

JULIO 2012

LEGISLACIN

MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (18.07.2012 470692)


DECRETO LEGISLATIVO N 1120

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y
de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que, en los ltimos aos se han detectado en las normas del Impuesto
a la Renta una serie de deficiencias que han venido generando
inseguridad jurdica, con el costo que ello representa para los
contribuyentes y la Administracin Tributaria;
Que, las exoneraciones de dicho Impuesto vienen afectando la
neutralidad de las decisiones de los agentes econmicos, as como la
equidad en la imposicin a los contribuyentes;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del
Impuesto, tanto en la administracin como en la determinacin del
Impuesto, viene alentando la implementacin de diversos mecanismos
de elusin utilizados por los contribuyentes, lo que ha venido
ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin del Impuesto a
distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto a la
Renta vigentes que permitan, entre otros, dotarlo de mayor neutralidad
y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer un mayor control,
as como contar con mayor claridad en su aplicacin, reduciendo costos
y simplificando su aplicacin; y, en general, que permitan que se eleven
los niveles de su recaudacin;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 2 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto dotar al Impuesto a la
Renta de mayor neutralidad y equidad; reducir los mecanismos elusivos
de dicho impuesto y establecer un mayor control a efecto de elevar los
niveles de recaudacin; as como contar con mayor claridad de la
normativa, reduciendo costos y simplificando su aplicacin.
Artculo 2.- Referencia
Para efecto del presente decreto legislativo, se entender por Ley al
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin a la Ley
Modifquense el inciso a) del artculo 2; primer prrafo de los incisos
b) y d) del artculo 9; el primer prrafo del artculo 14-A; el inciso b)
y el ltimo prrafo del artculo 19; el acpite a.2) del inciso a) del
numeral 21.1, el inciso b) del numeral 21.2 y el numeral 21.3 del
artculo 21; los incisos h) y l) del artculo 24; el primer, segundo,
tercer y cuarto prrafos del artculo 29-A; los incisos II) y w) del artculo
37; el inciso f) del artculo 56; el segundo prrafo del artculo 72; el
primer prrafo del artculo 73-A; el primer prrafo del artculo 73B; el numeral 1 del primer prrafo del artculo 73-C; el primer prrafo
del artculo 76; el artculo 85; y el artculo 105 de la Ley, de acuerdo
con los textos siguientes:
Artculo 2.- (...)
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones
y participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos

de cdulas hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos


de inversin en valores, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
(...)
Artculo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio
de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
fuente peruana:
(...)
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen
de su enajenacin, cuando los bienes estn situados fsicamente o los
derechos son utilizados econmicamente en el pas.
(...)
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo de inversin,
patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya,
pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el pas.
(...)
Artculo 14-A.- En el caso de fondos de inversin, empresariales o
no, las utilidades, rentas o ganancias de capital sern atribuidas a los
partcipes o inversionistas. Entindese por fondo de inversin
empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente,
en negocios inmobiliarios o cualquier explotacin econmica que
genere rentas de tercera categora.
(...)
Artculo 19.- Estn exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre
de 2012:
(...)
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente,
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus
fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente,
entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en
sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de
disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
El reglamento establecer los supuestos en que se configura la
vinculacin, para lo cual tendr en cuenta lo siguiente:
(i) Se considera que una o ms personas, empresas o entidades son
partes vinculadas a una fundacin o asociacin sin fines de lucro
cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta en la
administracin o control, o aporte significativamente al patrimonio de
stas; o cuando la misma persona o grupo de personas participan
directa o indirectamente en la direccin o control de varias personas,
empresas o entidades, o aportan significativamente a su patrimonio.
(ii) La vinculacin con los asociados considerar lo sealado en el
acpite precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco.
(iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de transacciones
realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea encubrir
una transaccin entre partes vinculadas.
Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen
indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos
o aqullas, cuando sus costos y gastos:
i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades,
entendindose como tales aquellos costos y gastos que no sean normales
en relacin con las actividades que generan la renta que se destina a
sus fines o, en general, aquellos que no sean razonables en relacin
con sus ingresos.
ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.
Asimismo, se entiende por distribucin indirecta de rentas:
i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control
tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e
ingresos no declarados. El Reglamento establecer los costos o gastos
que sern considerados no susceptibles de posterior control tributario.
ii. La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran

JULIO 2012

33

LEGISLACIN
cedidos en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas
en sus fines de las entidades, excepto cuando la renta generada por
dicha utilizacin sea destinada a tales fines.
En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han
distribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o indirecta
de rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro de entidades
exoneradas del Impuesto a la Renta y dejar sin efecto la resolucin
que la calific como perceptora de donaciones. La fundacin o
asociacin no gozar de la exoneracin del Impuesto en el ejercicio
gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente,
y podr solicitar una nueva inscripcin vencidos esos dos ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible
a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional
(ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas
en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
(...)
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el
goce de la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del
presente artculo dar lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas
por las entidades contempladas en los referidos incisos, en el ejercicio
gravable materia de fiscalizacin, resultando de aplicacin inclusive,
de ser el caso, lo previsto en el segundo prrafo del artculo 55 de esta
ley. En los casos anteriormente mencionados son de aplicacin las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
Artculo 21.- (...)
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) (...)
a.2 Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo computable ser
igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
(...)
21.2 Acciones y participaciones:
(...)
b) Si hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito:
b.1 Tratndose de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, sea que la adquisicin hubiera
sido por causa de muerte o por actos entre vivos, el costo computable
ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
b.2 Tratndose de una persona jurdica, el costo computable ser el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor de
mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artculo
32 de esta ley y su reglamento.
(...)
21.3 Otros valores mobiliarios
El costo computable ser el costo de adquisicin.
Tratndose de adquisiciones a ttulo gratuito:
a) En el caso de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, el costo computable
ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
b) En el caso de personas jurdicas, el costo computable ser el valor
de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor de mercado
determinado de acuerdo con las disposiciones del artculo 32 de esta
ley y su reglamento.
Tratndose de valores mobiliarios del mismo tipo, todos con iguales
derechos, que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente en
diversas formas u oportunidades, el costo computable se determinar
aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral anterior.
Artculo 24.- Son rentas de segunda categora:
(...)
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no

34

comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de esta ley, provenientes


de fondos de inversin, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o
patrimonios, y de fideicomisos bancarios.
(...)
l) Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn
sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos
de cdulas hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos
de inversin en valores, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios.
Artculo 29 -A.- Las utilidades, rentas, ganancias de capital
provenientes de fondos de inversin, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras y fideicomisos bancarios, incluyendo las que
resulten de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en
nombre de los citados fondos o patrimonios, se atribuirn a los
respectivos contribuyentes del Impuesto, luego de las deducciones
admitidas para determinar las rentas netas de segunda y de tercera
categoras o de fuente extranjera segn corresponda, conforme con
esta ley.
Asimismo, se atribuirn las prdidas netas de segunda y tercera
categoras y/o de fuente extranjera, as como el Impuesto a la Renta
abonado en el exterior por rentas de fuente extranjera. Cada
contribuyente determinar el crdito que le corresponda por Impuesto
a la Renta abonado en el exterior de acuerdo con el inciso e) del
artculo 88 de esta ley.
La sociedad titulizadora, sociedad administradora y el fiduciario
bancario debern distinguir la naturaleza de los ingresos que componen
la atribucin, los cuales conservarn el carcter de gravado, inafecto
o exonerado que corresponda de acuerdo con esta Ley. La atribucin
a que se refiere el presente artculo se efectuar:
a) En el caso de los sujetos domiciliados en el pas:
i) Tratndose de rentas de segunda categora y rentas y prdidas netas
de fuente extranjera distintas a las que se seala en el acpite siguiente,
cuando se produzca la redencin o el rescate parcial o total de los
valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios, o
en general, cuando las rentas sean percibidas por el contribuyente.
ii) Tratndose de rentas y prdidas de tercera categora y de fuente
extranjera a que se refiere el inciso c) del artculo 57 de esta ley:
(ii.1) Cuando se produzca la redencin o el rescate parcial o total de
los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios.
(ii.2) Al cierre de cada ejercicio.
b) Tratndose de sujetos no domiciliados en el pas, cuando se produzca
la redencin o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios
emitidos por los fondos o patrimonios, o en general, cuando las rentas
les sean pagadas o acreditadas.
Para la determinacin de las rentas y prdidas netas atribuibles en el
caso de rentas de segunda categora, rentas y prdidas de tercera
categora, rentas y prdidas de fuente extranjera a que se refieren los
acpites i) y (ii.1) del literal a) del prrafo anterior y rentas de sujetos
no domiciliados, se considerarn las utilidades, rentas y ganancias de
capital percibidas o devengadas, segn corresponda, por los fondos
o patrimonios, as como las rentas adicionales que el contribuyente
perciba o genere como consecuencia de la redencin o rescate de
valores mobiliarios emitidos por los fondos y patrimonios. En el caso
de rentas y prdidas netas a que se refiere el acpite ii.2) del literal a)
del prrafo anterior, se considerarn las utilidades, rentas y ganancias
de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante el ejercicio,
excluyendo aquellas que hubieran sido tomadas en cuenta para la
determinacin de la renta o prdida neta atribuible al momento de las
redenciones o rescates antes indicados.
(...)
Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora
se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de

JULIO 2012

LEGISLACIN
ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
(...)
ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos, as como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador
por las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador,
siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos.
Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18
aos que se encuentren incapacitados.
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern deducibles
en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio,
con un lmite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
(...)
w) Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las
categoras A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se
apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades
propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: (i)
cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento,
arrendamiento financiero y otros; (ii) funcionamiento, entendido como
los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros,
reparacin y similares; y, (iii) depreciacin por desgaste.
Se considera que la utilizacin del vehculo resulta estrictamente
indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de
las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratndose de
empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turstico, al
arrendamiento o cualquier otra forma de cesin en uso de automviles,
as como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren
en situacin similar, conforme a los criterios que se establezcan por
reglamento.
Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las
categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin de la empresa, sern
deducibles los conceptos sealados en el primer prrafo del presente
inciso de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en funcin a
indicadores tales como la dimensin de la empresa, la naturaleza de
las actividades o la conformacin de los activos. No sern deducibles
los gastos de acuerdo con lo previsto en este prrafo, en el caso de
vehculos automotores cuyo precio exceda el importe o los importes
que establezca el reglamento.
(...)
Artculo 56.- El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas
en el pas se determinar aplicando las siguientes tasas:
(...)
f) Asistencia Tcnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deber
obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de
auditora, en el que se certifique que la asistencia tcnica ha sido
prestada efectivamente, siempre que la contraprestacin total por los
servicios de asistencia tcnica comprendidos en un mismo contrato,
incluidas sus prrrogas y/o modificaciones, supere las ciento cuarenta
(140) UIT vigentes al momento de su celebracin.
El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido
por:
i) Una sociedad de auditora domiciliada en el pas que al momento
de emitir dicho informe cuente con su inscripcin vigente en el Registro
de Sociedades de Auditora en un Colegio de Contadores Pblicos; o,
ii) Las dems sociedades de auditora, facultadas a desempear tales
funciones conforme a las disposiciones del pas donde se encuentren
establecidas para la prestacin de esos servicios.
Artculo 72.- (...)
En el caso de rentas de segunda categora originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de los bienes antes mencionados,
solo proceder la retencin del Impuesto correspondiente cuando tales
rentas sean atribuidas, pagadas o acreditadas por las sociedades
administradoras de los fondos mutuos de inversin en valores y de los
fondos de inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios

fideicometidos, los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las


Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes
voluntarios sin fines previsionales-. Esta retencin se efectuar con
carcter de pago a cuenta del Impuesto que en definitiva le
corresponder por el ejercicio gravable aplicando la tasa de seis coma
veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
(...)
Artculo 73-A.- Las personas jurdicas comprendidas en el artculo
14 que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma
de distribucin de utilidades, retendrn el cuatro coma uno por ciento
(4,1%) de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a
favor de personas jurdicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas
que se efecten no estarn sujetas a retencin, salvo que se realicen a
favor de personas no domiciliadas en el pas o a favor de personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener
tambin se aplica a las sociedades administradoras de los fondos de
inversin, a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedades
titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades
que distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que
provengan de dividendos u otras formas de distribucin de utilidades,
obtenidos por los fondos de inversin, fideicomisos bancarios y
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.
(...)
Artculo 73-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de
inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos
y los fiduciarios de fideicomisos bancarios, retendrn el impuesto por
las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de
tercera categora para los contribuyentes, aplicando la tasa de treinta
por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
(...)
Artculo 73-C.- (...)
1. De las rentas de fuente compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por
sociedades constituidas en el pas, que tuviera registradas.
(...)
Artculo 76.- Las personas o entidades que paguen o acrediten a
beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, debern retener y abonar al fisco con carcter definitivo
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren
los artculos 54 y 56 de esta ley, segn sea el caso. Si quien paga o
acredita tales rentas es una Institucin de Compensacin y Liquidacin
de Valores o quien ejerza funciones similares constituida en el pas, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a) La retencin por concepto de intereses se efectuar en todos los
casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%),
quedando a cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto
que resulte de la aplicacin a que se refieren el inciso c) del artculo
54 y el inciso j) del artculo 56 de la ley.
b) Tratndose de rentas de segunda categora originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de esta Ley, la retencin deber efectuarse en
el momento en que se efecte la compensacin y liquidacin de efectivo.
A efectos de la determinacin del costo computable, el sujeto no
domiciliado deber registrar ante la referida Institucin el respectivo
costo computable as como los gastos incurridos que se encuentren
vinculados con la adquisicin de los valores enajenados, los que
debern estar sustentados con los documentos emitidos por las
respectivas entidades o participantes que haya intervenido en la
operacin de adquisicin o enajenacin de los valores.
(...)
Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora
abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de comparar
las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

JULIO 2012

35

LEGISLACIN
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el
mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta
de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente determinado
sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso,
en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con
carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de
acuerdo con lo establecido en el inciso siguiente.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%)
a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo del presente artculo
podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo
con lo siguiente:
i) Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota
determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este artculo
podrn, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de
los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de
abril, aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga
de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que
resulten de dicho estado financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante
fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los
ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar este ltimo.
De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se
suspendern los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado
en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes
aplicarn el coeficiente a que se refiere el inciso a) de este artculo.
Los contribuyentes que hubieran ejercido la opcin prevista en este
acpite, debern presentar sus estados de ganancias y prdidas al 31
de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses
de agosto a diciembre conforme a lo dispuesto en el acpite ii) de este
artculo. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al
31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de
acuerdo con lo previsto en el primer prrafo de este artculo hasta que
presenten dicho estado financiero.
ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 31 de
julio, los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos del mes, el
coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado
entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no
existir impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono
de sus pagos a cuenta.
Para aplicar lo previsto en el prrafo precedente, los contribuyentes
debern haber presentado la declaracin jurada anual del Impuesto
a la Renta, de corresponder, as como los estados de ganancias y
prdidas respectivos, en el plazo, forma y condiciones que establezca
el Reglamento.
Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acpite (i) de este
artculo, los contribuyentes no debern tener deuda pendiente por los
pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha
que establezca el Reglamento.
Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos
netos el total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados
en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre
de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando
la tasa a que se refiere el primer prrafo del artculo 55 de esta ley.
Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del
impuesto a que se refiere el artculo 73-B de la Ley, no se encuentran
obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere
este artculo por concepto de dichas rentas.
Artculo 105.- En el caso previsto en el numeral 2 del artculo anterior,
si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad
o empresa que la haya generado, se considerar renta gravada en
dicha sociedad o empresa.

36

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que la ganancia a que se


refiere el numeral 2 del artculo 104 de esta ley es distribuida en
cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando se reduce el capital dentro de los cuatro (4) ejercicios
gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganizacin,
excepto cuando dicha reduccin se haya producido en aplicacin de
lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 216 o en el artculo 220 de
la Ley General de Sociedades.
2. Cuando se acuerde la distribucin de dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades, incluyendo la distribucin de excedentes de
revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o reservas de libre
disposicin, dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes al
ejercicio en el cual se realiza la reorganizacin.
3. Cuando una sociedad o empresa realice una escisin y las acciones
o participaciones que reciban sus socios o accionistas como
consecuencia de la reorganizacin sean transferidas en propiedad o
canceladas por una posterior reorganizacin, siempre que:
a) Las acciones o participaciones transferidas o canceladas representen
ms del cincuenta por ciento (50%), en capital o en derechos de voto,
del total de acciones o participaciones que fueron emitidas a los socios
o accionistas de la sociedad o empresa escindida como consecuencia
de la reorganizacin; y,
b) La transferencia o cancelacin de las acciones o participaciones se
realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aqul en que entr en
vigencia la escisin. De realizarse la transferencia o cancelacin de las
acciones en distintas oportunidades, se presume que la distribucin se
efectu en el momento en que se realiz la transferencia o cancelacin
con la cual se super el cincuenta por ciento (50%) antes sealado.
En el supuesto previsto en este numeral, se presume que la ganancia
es distribuida por la sociedad o empresa que adquiri el bloque
patrimonial escindido, y por tanto, renta gravada de dicha sociedad
o empresa. Lo previsto en este prrafo se aplicar sin perjuicio del
impuesto que grave a los socios o accionistas por la transferencia de
sus acciones o participaciones.
La renta gravada a que se refieren los prrafos anteriores, se imputar
al ejercicio gravable en que se efectu la distribucin. En el supuesto
previsto en el numeral 3 del prrafo anterior, los socios o accionistas
que transfieren en propiedad sus acciones o participaciones sern
responsables solidarios del pago del impuesto.
El pago del impuesto en aplicacin de lo previsto en este artculo no
faculta a las sociedades o empresas a considerar como costo de los
activos el mayor valor atribuido como consecuencia de la revaluacin.
El reglamento podr establecer supuestos en los que no se aplicarn
las presunciones a que se refiere este artculo, siempre que dichos
supuestos contemplen condiciones que impidan que la reorganizacin
de sociedades o empresas se realice con la finalidad de eludir el
Impuesto.
Artculo 4.- Incorporaciones a la Ley
Incorprense como segundo, tercer, cuarto y quinto prrafos del
numeral 1) del inciso e) del artculo 32-A; como ltimo prrafo del
artculo 65; como artculo 105-A; como tercer prrafo del artculo
106 y como Captulo XIV de la Ley, los textos siguientes:
Artculo 32-A.- En la determinacin del valor de mercado de las
transacciones a que se refiere el numeral 4) del artculo 32, deber
tenerse en cuenta las siguientes disposiciones:
(...)
e) Mtodos utilizados
(...)
1) El mtodo del precio comparable no controlado
(...)
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente y de lo sealado
en el inciso c) del presente artculo, en las operaciones de importacin
o exportacin de bienes entre partes vinculadas en las que intervenga
un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de
dichos bienes, o en las operaciones de importacin o exportacin
realizadas desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o
nula imposicin, se considerar como valor de mercado:

JULIO 2012

LEGISLACIN
(i) Tratndose de bienes con cotizacin conocida en el mercado
internacional, bolsas de comercio o similares (commodities), dicho
valor de cotizacin.
(ii) Tratndose de bienes agrarios y sus derivados, hidrocarburos y sus
derivados, harina de pescado, y concentrados de minerales, cuyo
precio se fije tomando como referencia el precio de un commodity en
el mercado internacional, bolsas de comercio o similares, el precio
fijado tomando como referencia el valor de cotizacin.
El valor de cotizacin o el precio fijado tomando como referencia el
valor de cotizacin, cualquiera sea el medio de transporte, ser el
correspondiente a:
i) El da de trmino del embarque o desembarque de la mercadera; o
ii) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido entre ciento
veinte (120) das calendarios o cuatro (4) meses anteriores al trmino
del embarque de la mercadera hasta ciento veinte (120) das
calendarios o cuatro (4) meses posteriores al trmino del desembarque
de la mercadera; o
iii) La fecha de suscripcin del contrato; o
iv) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido desde el
da siguiente de la fecha de suscripcin del contrato hasta treinta (30)
das calendarios posteriores a dicha fecha.
Mediante decreto supremo se sealar la relacin de los bienes
comprendidos en el segundo prrafo; la cotizacin; el periodo para
la determinacin del valor de la cotizacin o el precio fijado tomando
como referencia el valor de cotizacin; el mercado internacional, las
bolsas de comercio o similares que se tomarn como referencia, as
como los ajustes que se aceptarn para reflejar las caractersticas del
bien y la modalidad de la operacin.
El procedimiento sealado en el segundo, tercer y cuarto prrafos del
presente numeral no ser de aplicacin cuando:
a. El contribuyente ha celebrado contratos de futuros con fines de
cobertura respecto de los bienes importados o exportados.
b. Se acredite de manera fehaciente que el intermediario internacional
rene conjuntamente los siguientes requisitos:
b.1) tiene presencia real en el territorio de residencia, cuenta all con
un establecimiento comercial donde sus negocios son administrados y
cumple con los requisitos legales de constitucin e inscripcin y de
presentacin de sus estados financieros. Los activos, riesgos y funciones
asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes al
volumen de operaciones negociadas; y,
b.2) su actividad principal no consiste en la obtencin de rentas pasivas,
ni en la intermediacin en la comercializacin de bienes con los
miembros del mismo grupo econmico. Para estos efectos, se entender
por actividad principal aqulla que durante el ejercicio gravable
anterior represent el mayor monto de sus operaciones.
Artculo 65.- (...)
Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a
los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan
exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el
rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a
que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria.
Artculo 105-A.- En el caso previsto en el numeral 3 del artculo
104 de esta ley, se presume, sin admitir prueba en contrario, que:
1. La sociedad o empresa que adquiere uno o ms bloques
patrimoniales escindidos por otra, genera renta gravada por la
diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de los
activos recibidos como consecuencia de la reorganizacin, si los socios
o accionistas a quienes emiti sus acciones o participaciones por ser
socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida, transfieren
en propiedad o amortizan dichas acciones o participaciones, o las
cancelan por una posterior reorganizacin, siempre que:
a) Las acciones o participaciones transferidas, amortizadas y/o
canceladas representen ms del cincuenta por ciento (50%), en capital
o en derechos de voto, del total de acciones o participaciones emitidas
a los socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida como
consecuencia de la reorganizacin; y,
b) La transferencia, amortizacin y/o cancelacin de las acciones o

participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aqul


en que entr en vigencia la escisin. De realizarse la transferencia,
amortizacin y/o cancelacin de las acciones en distintas
oportunidades, se presume que la renta gravada se gener en el
momento en que se realiz la transferencia, amortizacin o cancelacin
con la cual se super el cincuenta por ciento (50%) antes sealado.
Lo previsto en este prrafo se aplicar sin perjuicio del impuesto que
grave a los socios o accionistas por la transferencia o amortizacin de
sus acciones o participaciones.
2. La sociedad o empresa que segrega uno o ms bloques patrimoniales
dentro de una reorganizacin simple y amortiza las acciones o
participaciones recibidas como consecuencia de la reorganizacin,
genera renta gravada por la diferencia entre el valor de mercado de
los activos transferidos como consecuencia de la reorganizacin o el
importe recibido de la sociedad o empresa cuyas acciones o
participaciones se amortizan, el que resulte mayor, y el costo
computable de dichos activos, siempre que:
a) Las acciones o participaciones amortizadas representen ms del
cincuenta por ciento (50%), en capital o en derechos de voto, del total
de acciones o participaciones que fueron emitidas a la sociedad o
empresa como consecuencia de la reorganizacin; y,
b) La amortizacin de las acciones o participaciones se realice hasta
el cierre del ejercicio siguiente a aqul en que entr en vigencia la
reorganizacin. De realizarse la amortizacin de las acciones o
participaciones en distintas oportunidades, se presume que la renta
gravada se gener en el momento en que se realiz la amortizacin
con la cual se super el cincuenta por ciento (50%) antes sealado.
En el supuesto previsto en el numeral 1 del prrafo anterior, los socios
o accionistas que transfieren en propiedad, amortizan o cancelan sus
acciones o participaciones sern responsables solidarios del pago del
impuesto.
El reglamento podr establecer supuestos en los que no se aplicarn
las presunciones a que se refiere este artculo, siempre que dichos
supuestos contemplen condiciones que impidan que la reorganizacin
de sociedades o empresas se realice con la finalidad de eludir el
Impuesto.
Artculo 106.- (...)
La renta gravada determinada como consecuencia de la revaluacin
voluntaria de activos en aplicacin del numeral 1 del artculo 104 de
esta ley, no podr ser compensada con las prdidas tributarias de las
partes intervinientes en la reorganizacin.
CAPTULO XIV
DEL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Artculo 111.- mbito de aplicacin del rgimen
El rgimen de transparencia fiscal internacional ser de aplicacin a
los contribuyentes domiciliados en el pas, propietarios de entidades
controladas no domiciliadas, respecto de las rentas pasivas de stas,
siempre que se encuentren sujetos al Impuesto en el Per por sus rentas
de fuente extranjera.
Artculo 112.- Entidades controladas no domiciliadas
Se entender por entidades controladas no domiciliadas a aquellas
entidades de cualquier naturaleza, no domiciliadas en el pas, que
cumplan con las siguientes condiciones:
1. Para efectos del Impuesto, tengan personera distinta de la de sus
socios, asociados, participacionistas o, en general, de las personas
que la integran,.
2. Estn constituidas o establecidas, o se consideren residentes o
domiciliadas, de conformidad con las normas del Estado en el que se
configure cualquiera de esas situaciones, en un pas o territorio:
a) De baja o nula imposicin, o
b) En el que sus rentas pasivas no estn sujetas a un impuesto a la
renta, cualquiera fuese la denominacin que se d a este tributo, o
estndolo, el impuesto sea igual o inferior al setenta y cinco por ciento
(75%) del Impuesto a la Renta que correspondera en el Per sobre las
rentas de la misma naturaleza.
3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el pas.

JULIO 2012

37

LEGISLACIN
Se entender que la entidad no domiciliada es de propiedad de un
contribuyente domiciliado en el pas cuando, al cierre del ejercicio
gravable, ste -por s solo o conjuntamente con sus partes vinculadas
domiciliadas en el pas- tengan una participacin, directa o indirecta,
en ms del cincuenta por ciento (50%) del capital o en los resultados
de dicha entidad, o de los derechos de voto en sta.
Para efecto de lo previsto en el prrafo precedente, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el pas a
que se refiere el prrafo anterior, no incluyen a aquellos que estn
sujetos al Impuesto en el Per slo por sus rentas de fuente peruana, ni
a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.
b) El ejercicio gravable ser el previsto en el artculo 57 de esta ley.
c) Se presume que se tiene participacin en una entidad controlada
no domiciliada cuando se tenga, directa o indirectamente, una opcin
de compra de participacin en dicha entidad.
Artculo 113.- Atribucin de rentas
Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas no
domiciliadas, sern atribuidas a sus propietarios domiciliados en el
pas que, al cierre del ejercicio gravable, por s solos o conjuntamente
con sus partes vinculadas domiciliadas en el pas, tengan una
participacin, directa o indirecta, en ms del cincuenta por ciento
(50%) en los resultados de dicha entidad.
Para efecto de lo previsto en el prrafo precedente, se tendr en cuenta
lo siguiente:
1. Para determinar la renta neta pasiva atribuible:
a) Las rentas y los gastos que se debern considerar son los generados
por la entidad controlada no domiciliada durante el ejercicio gravable,
para lo cual se deber tomar en cuenta los criterios de imputacin
aplicable a las rentas de fuente extranjera previstos en el artculo 57
de esta ley.
El ejercicio gravable es el previsto en el artculo 57 de esta ley, salvo
que la determinacin del Impuesto a la Renta en el pas o territorio en
el que la entidad est constituida o establecida, o en el que se considere
residente o domiciliada, siendo de una periodicidad de doce (12)
meses, no coincida con el ao calendario, en cuyo caso se considerar
como ejercicio gravable el perodo de dicho pas o territorio.
b) Se aplicar lo previsto en el artculo 51-A de esta ley. Cuando los
gastos deducibles incidan en la generacin de las rentas pasivas y de
otras rentas, la deduccin se efectuar en forma proporcional de
acuerdo con el procedimiento que establezca el Reglamento.
2. Las rentas netas pasivas sern atribuidas, en moneda nacional, al
cierre del ejercicio gravable, utilizando el tipo de cambio compra
vigente a la fecha en que debe efectuarse la atribucin.
Las rentas netas pasivas se imputarn al ejercicio gravable en que se
debe efectuar la atribucin y se les aplicar lo dispuesto por el artculo
51 de esta ley.
Para efecto de este numeral, el ejercicio gravable es el previsto en el
artculo 57 de esta ley.
3. La atribucin de las rentas netas pasivas se efectuar en proporcin
a la participacin, directa o indirecta, de los contribuyentes domiciliados
en los resultados de la entidad controlada no domiciliada.
4. No se atribuirn las rentas netas pasivas a los contribuyentes
domiciliados en el pas que estn sujetos al Impuesto en el Per
nicamente por sus rentas de fuente peruana, ni a aquellas empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado.
Artculo 114.- Rentas pasivas
Para efecto de lo dispuesto en el presente captulo, se entender por
rentas pasivas a:
1. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
No se considerar como rentas pasivas a:
a) Los conceptos previstos en los incisos g) y h) del artculo 24-A de
esta ley.
b) Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades pagadas
por una entidad controlada no domiciliada a otra.
2. Los intereses y dems rentas a que se refiere el inciso a) del artculo

38

24 de esta ley, salvo que la entidad controlada no domiciliada que las


genera sea una entidad bancaria o financiera.
3. Las regalas.
4. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los
derechos a que se refiere el artculo 27 de esta ley.
5. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
inmuebles, salvo que stos hubieran sido utilizados en el desarrollo de
una actividad empresarial.
6. Las rentas y ganancias de capital provenientes de la enajenacin,
redencin o rescate de valores mobiliarios.
7. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesin temporal de
inmuebles, salvo que la entidad controlada no domiciliada se dedique
al negocio de bienes races.
8. Las rentas provenientes de la cesin de derechos sobre las facultades
de usar o disfrutar cualquiera de los bienes o derechos generadores
de las rentas consideradas pasivas de acuerdo con los numerales 1,
2, 3 y/o 7 del presente artculo.
9. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas obtengan
como consecuencia de operaciones realizadas con sujetos domiciliados
en el pas, siempre que:
a) stos y aqullas sean partes vinculadas,
b) tales rentas constituyan gasto deducible para los sujetos domiciliados
para la determinacin de su Impuesto en el pas, y
c) dichas rentas no constituyan renta de fuente peruana, o estn sujetas
a la presuncin prevista en el artculo 48 de esta ley, o siendo
ntegramente de fuente peruana estn sujetas a una tasa del Impuesto
menor al treinta por ciento (30%).
Si los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o mayores
al ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos de la entidad
controlada no domiciliada, el total de los ingresos de sta sern
considerados como rentas pasivas.
Se presumir, salvo prueba en contrario, que:
(i) Todas las rentas obtenidas por una entidad controlada no domiciliada
que est constituida o establecida, o sea residente o domiciliada en un
pas o territorio de baja o nula imposicin, son rentas pasivas.
(ii) Una entidad controlada no domiciliada constituida, establecida,
residente o domiciliada en un pas o territorio de baja o nula imposicin,
genera, en un ejercicio gravable -de acuerdo con lo establecido en el
segundo prrafo del inciso a) del numeral 1 del artculo 113 de esta
ley- una renta neta pasiva igual al resultado de multiplicar la tasa de
inters activa ms alta que cobren las empresas del sistema financiero
del referido pas o territorio por el valor de adquisicin de la
participacin o el valor de participacin patrimonial, el que resulte
mayor, que corresponda a la participacin, directa o indirecta, de los
propietarios domiciliados en el pas a que se refiere el primer prrafo
del artculo 113 de esta ley. En caso el pas o territorio publique
oficialmente la tasa de inters activa promedio de las empresas de su
sistema financiero, se utilizar dicha tasa.
Artculo 115.- Rentas pasivas no atribuibles
No se efectuar la atribucin a que se refiere el artculo 113 de esta
ley de las siguientes rentas pasivas:
1. Las que sean de fuente peruana, salvo las previstas en el numeral 9
del artculo 114 de esta ley.
2. Las que hubiesen sido gravadas con un Impuesto a la Renta en un
pas o territorio distinto a aqul en el que la entidad controlada no
domiciliada est constituida o establecida, o sea residente o
domiciliada, con una tasa superior al setenta y cinco por ciento (75%)
del Impuesto a la Renta que correspondera en el Per sobre las rentas
de la misma naturaleza.
3. Las obtenidas por una entidad controlada no domiciliada en un
ejercicio gravable segn lo establecido en el segundo prrafo del
inciso a) del numeral 1 del artculo113 de esta ley cuando:
a) El total de las rentas netas pasivas de dicha entidad no excedan de
cinco (5) UIT. Para determinar este monto, se excluirn las rentas pasivas
que se encuentren en los supuestos de los numerales 1 2 de este
artculo.
b) Los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o menores

JULIO 2012

LEGISLACIN
al veinte por ciento (20%) del total de los ingresos de la entidad
controlada no domiciliada.
Artculo 116.- Crdito por impuesto pagado en el exterior
Los contribuyentes domiciliados en el pas, a quienes se les atribuya
las rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada de
acuerdo con lo previsto en este captulo, deducirn del Impuesto en el
pas que grave dichas rentas, el impuesto pagado en el exterior por la
referida entidad que grave dichas rentas, sin exceder los lmites previstos
en el inciso e) del artculo 88 de esta ley.
Artculo 116-A.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades
que las entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los
contribuyentes domiciliados en el pas, no estarn gravados con el
Impuesto en el pas en la parte que correspondan a rentas netas pasivas
que hubiesen sido atribuidas conforme a lo previsto en el artculo 113
de esta ley.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras formas
de distribucin de utilidades distribuidas corresponden a las rentas
netas pasivas en forma proporcional a la parte que dichas rentas
representan respecto del total de las rentas netas de la entidad
controlada no domiciliada, de acuerdo al procedimiento que establezca
el Reglamento. El referido procedimiento tambin incluir la
determinacin en los casos de distribucin de utilidades que la entidad
que distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas
no domiciliadas.
Artculo 116-B.- Obligaciones formales
Los contribuyentes domiciliados en el pas mantendrn en sus libros y
registros, con efecto tributario, en forma detallada y permanente, las
rentas netas que le atribuyan sus entidades controladas no domiciliadas,
los dividendos u otra forma de participacin en las utilidades
provenientes de su participacin en entidades controladas no
domiciliadas, as como el impuesto pagado por stas en el exterior, de
corresponder.
La SUNAT podr establecer el detalle de la informacin que deben
contener los libros y registros a que se refiere el prrafo anterior, as
como solicitar la presentacin de documentacin o informacin, en
forma peridica o no, para el mejor control de lo previsto en el presente
captulo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 2013, con excepcin de lo siguiente:
a) El acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21, el
inciso f) del artculo 56 y el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley,
modificados e incorporado por la presente norma, respectivamente,
los cuales entrarn en vigencia el 1 de agosto de 2012.
b) El artculo 85 de la Ley, modificado por la presente norma, y la
Tercera disposicin complementaria final de este decreto legislativo,
los cuales sern de aplicacin para determinar los pagos a cuenta
correspondientes al mes de agosto de 2012 en adelante.
Segunda.- Criterio de generalidad y deduccin de los gastos por
capacitacin del personal
El criterio de generalidad establecido en el artculo 37 de la Ley no
ser aplicable para la deduccin de los gastos de capacitacin que
respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la
capacitacin de su personal a efectos que la misma repercuta en la
generacin de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora.
Tercera.- Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora
de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales
Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artculo 12 de la
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y
norma complementaria, de la Ley N 27360, Ley que aprueba las
normas de Promocin del Sector Agrario y normas modificatorias, y
de la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura

y normas modificatorias, efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto


a la Renta, de acuerdo con lo previsto en el artculo 85 de la Ley,
modificado por la presente norma.
A tal efecto, se considera impuesto calculado al importe determinado
aplicando la tasa del Impuesto a la Renta prevista en cada ley
promocional. A su vez, a fin de determinar la cuota a que se refiere el
inciso b) del primer prrafo del artculo 85 de la Ley:
a) Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artculo 12
de la Ley N 27037 afectos al Impuesto a la Renta con la tasa del
cinco por ciento (5%) o diez por ciento (10%), aplicarn el cero coma
tres por ciento (0,3%) o el cero coma cinco por ciento (0,5%),
respectivamente, a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes Nos
27360 y 27460 aplicarn el cero coma ocho por ciento (0,8%) a los
ingresos netos obtenidos en el mes.
Lo sealado en los prrafos anteriores ser de aplicacin mientras se
encuentren vigentes los beneficios tributarios previstos en las leyes
promocionales antes mencionadas.
Cuarta.- Aportes voluntarios sin fines previsionales
Para los efectos del Impuesto a la Renta, las cuotas en fondos que
administran las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
adquiridas con los aportes voluntarios sin fines previsionales, sern
consideradas como valores mobiliarios.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
Primera.- Costo computable de inmuebles y valores adquiridos a
ttulo gratuito por personas naturales
Lo previsto en el acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo
21 de la Ley, modificado por la presente norma, ser de aplicacin
respecto de inmuebles adquiridos a partir del 1 de agosto de 2012.
Lo previsto en el inciso b) del numeral 21.2 y en el numeral 21.3 del
artculo 21 de la Ley, modificado por la presente norma, ser de
aplicacin respecto de acciones y participaciones, y otros valores
mobiliarios adquiridos a partir del 1 de enero de 2013.
Segunda.- Costo computable de los certificados de participacin en
fondos mutuos y de cuotas en fondos adquiridas con aportes
voluntarios sin fines previsionales
Tratndose de los certificados de participacin en fondos mutuos de
inversin en valores y de las cuotas en fondos administrados por las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones adquiridas con
aportes voluntarios sin fines previsionales, adquiridos con anterioridad
al 31 de diciembre de 2012, el costo computable ser el costo de
adquisicin o el valor cuota al 31 de diciembre de 2012, el que resulte
mayor.
Tercera.- De la aplicacin del inciso f) del artculo 56 de la Ley a
obligaciones surgidas antes de su modificacin por el presente decreto
legislativo
Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso f) del artculo
56 de la Ley, si la obligacin de retener y/o abonar el Impuesto al
fisco a que se refiere el artculo 76 de la Ley, hubiese surgido en
fecha anterior a la entrada en vigencia del presente decreto legislativo,
las mismas continuarn rigindose por las normas vigentes a dicha
fecha.
Cuarta.- Modificacin de los pagos a cuenta en el ejercicio 2012
Por excepcin, la opcin de efectuar los pagos a cuenta por los meses
de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto en el acpite
ii) del segundo prrafo del artculo 85 de la Ley, modificado por la
presente norma, se har sobre la base de los resultados que arroje el
estado de ganancias y prdidas al 30 de junio de 2012.
Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de junio
antes de la entrada en vigencia de la modificacin del artculo 85 de
la Ley por la presente norma, continuarn determinando sus pagos a
cuenta considerando el coeficiente que se obtenga de dividir el monto
del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho
estado financiero durante el resto del ejercicio gravable. De no existir
impuesto calculado, los contribuyentes mantendrn la suspensin de

JULIO 2012

39

LEGISLACIN
sus pagos a cuenta correspondientes al resto de meses del ejercicio
gravable 2012.
Quinta.- Aplicacin del rgimen de transparencia fiscal internacional
El Captulo XIV de la Ley, incorporado por el presente decreto legislativo,
ser de aplicacin respecto de las rentas pasivas que obtengan las
entidades controladas no domiciliadas a partir del 1 de enero de 2013.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derogacin
Derguense, a partir del 1 de enero de 2013:
a) El inciso p) del artculo 19 de la Ley.
b) La Ley N 29498, Ley de promocin a la inversin en capital
humano.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (18.07.2012 470701)
DECRETO LEGISLATIVO N 1121
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario y la regulacin de las medidas
cautelares dictadas por los rganos jurisdiccionales que estn
vinculadas a las materias antes sealadas;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, se advierte que resulta necesario perfeccionar el Cdigo Tributario
a fin de combatir un mayor nmero de conductas elusivas,
complementar las reglas de responsabilidad tributaria, con criterio de
razonabilidad, preservando la seguridad jurdica, e incorporar reglas
para la concesin de medidas cautelares, en los procesos judiciales,
que permitan al juzgador contar con elementos para evaluar la
pertinencia de tales medidas, y garanticen el cobro de la deuda
tributaria al final del proceso;
Que, asimismo se aprecia del anlisis del Cdigo Tributario, que se
requiere mejorar aspectos referidos a los procedimientos de
fiscalizacin y cobranza de la deuda tributaria, con la observancia de

40

los derechos del contribuyente, y el perfeccionamiento de la


presentacin de declaraciones; as como concordar los plazos de
vigencia de las cartas fianzas con los actuales plazos para resolver las
reclamaciones y apelaciones;
Que, considerando lo expuesto, es necesario adecuar las normas
mencionadas, con el fin incentivar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los administrados, lo que permitir elevar los
niveles de recaudacin con observancia de los derechos del
contribuyente;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numerales 1 y 12 del artculo 2 de la Ley N
29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a la
actuacin de la Administracin Tributaria frente a los administrados
mediante el perfeccionamiento de las normas que permitan combatir
un mayor nmero de conductas elusivas, complementar las reglas de
responsabilidad tributaria, optimizar las facultades referidas a los
procedimientos de fiscalizacin y cobranza de la deuda tributaria,
con la obser vancia de los derechos del contribuyente,
perfeccionamiento de la presentacin de declaraciones, concordar los
plazos de vigencia de las cartas fianzas con los actuales plazos para
resolver las reclamaciones y apelaciones; as como la regulacin de
las medidas cautelares dictadas por los rganos jurisdiccionales que
estn vinculadas a las materias antes sealadas.
Artculo 2.- Referencia
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario,
deber entenderse referida al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin de la Norma VIII e incorporacin de la
Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese la Norma VIII e incorprese la Norma XVI del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:
NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de
interpretacin admitidos por el Derecho. En va de interpretacin no
podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas
o supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en la
Norma XVI no afecta lo sealado en el presente prrafo.
NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Y SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas
que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores
tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias,
crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la
restitucin de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible
o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan
saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o crditos por tributos
mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente
las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o
impropios para la consecucin del resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos

JULIO 2012

LEGISLACIN
del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que
se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos
usuales o propios, ejecutando lo sealado en el primer prrafo, segn
sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor
del exportador, el reintegro tributario, recuperacin anticipada del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal,
devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal, restitucin de derechos arancelarios y cualquier
otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no
constituyan pagos indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto
en el primer prrafo de la presente norma, se aplicar la norma
tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente
realizados.
Artculo 4.- Modificacin del numeral 6 del tercer prrafo del artculo
16, artculo 84, tercer prrafo del numeral 7 del artculo 87, numeral
3 del artculo 137, primer prrafo del artculo 141, quinto prrafo
del artculo 146, epgrafe del Ttulo IV del Libro Tercero, segundo
prrafo del artculo 157 del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el numeral 6 del tercer prrafo del artculo 16, artculo
84, tercer prrafo del numeral 7 del artculo 87, numeral 3 del artculo
137, primer prrafo del artculo 141, quinto prrafo del artculo 146,
epgrafe del Ttulo IV del Libro Tercero, y segundo prrafo del artculo
157 del Cdigo Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
(...)
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,
salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
(...)
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito
Negociables, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en
cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
(...).
Artculo 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al
contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.
Artculo 87.- Obligaciones de los administrados
(...)
7. (...)
Cuando el deudor tributario est obligado o haya optado por llevar
de manera electrnica los libros, registros o por emitir de la manera
referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes
de pago o aquellos emitidos por disposicin de otras normas tributarias,
la SUNAT podr sustituirlo en el almacenamiento, archivo y
conservacin de los mismos. La SUNAT tambin podr sustituir a los
dems sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan
los mencionados documentos.
(...).
Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(...)
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y
de Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das
hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda
tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o
presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la
interposicin de la reclamacin, con una vigencia de nueve (9) meses,
debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale
la Administracin.
En caso la Administracin declare infundada o fundada en parte la
reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber
mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacin

por el monto de la deuda actualizada, y por los plazos y perodos


sealados precedentemente. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal
Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no
hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la
Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a favor del deudor
tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza, ser
devuelto de oficio. Los plazos sealados en nueve (9) meses variarn
a doce (12) meses tratndose de la reclamacin de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios
de transferencia.
Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su
presentacin sern establecidas por la Administracin Tributaria
mediante Resolucin de Superintendencia, o norma de rango similar.
Artculo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS
No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el que
habiendo sido requerido por la Administracin Tributaria durante el
proceso de verificacin o fiscalizacin no hubiera sido presentado y/
o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin no se
gener por su causa o acredite la cancelacin del monto reclamado
vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago,
o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto,
actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratndose
de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, posteriores de
la fecha de la interposicin de la reclamacin.
().
Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIN
()
La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el primer
prrafo, siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda
tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente
carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la
interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis
(6) meses contados a partir del da siguiente a aqul en que se efectu
la notificacin certificada. La referida carta fianza debe otorgarse
por un perodo de doce (12) meses y renovarse por perodos similares
dentro del plazo que seale la Administracin. La carta fianza ser
ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin
apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Los plazos
sealados en doce (12) meses variarn a dieciocho (18) meses
tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
()
TTULO IV: PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL
Artculo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
()
La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante la
autoridad judicial competente, dentro del trmino de tres (3) meses
computados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de
la resolucin debiendo contener peticiones concretas.
()
Artculo 5.- Incorporacin del artculo 16-A, tercer prrafo del
numeral 5 del artculo 87 y artculo 159 del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Incorprese el artculo 16-A, tercer prrafo del numeral 5 del artculo
87 y artculo 159 del Cdigo Tributario, los que quedarn redactados
conforme a los textos siguientes:
Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE
SOLIDARIO
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales
en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul
que acta sin tener la condicin de administrador por nombramiento

JULIO 2012

41

LEGISLACIN
formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia
decisiva en el deudor tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido
nombrado por un rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya
revocado, o haya caducado su condicin de administrador formal,
siga ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un
administrador formalmente designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico
o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de direccin,
o influye de forma decisiva, directamente o a travs de terceros, en las
decisiones del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave
se dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que existe dolo
o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
tributario incurra en lo establecido en el tercer prrafo del artculo
16. En todos los dems casos, corresponde a la Administracin
Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.
Artculo 87.- Obligaciones de los administrados
()
5.()
Los sujetos exonerados o inafectos tambin debern presentar las
declaraciones informativas en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
Artculo 159.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES
Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite
una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto
cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria,
incluso aqullas dictadas dentro del procedimiento de cobranza
coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente
Cdigo y en otras leyes, sern de aplicacin las siguientes reglas:
1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el
administrado presente una contracautela de naturaleza personal o
real. En ningn caso, el Juez podr aceptar como contracautela la
caucin juratoria.
2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, sta deber
consistir en una carta fianza bancaria o financiera, con una vigencia
de doce (12) meses prorrogables, cuyo importe sea igual al monto por
el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de
notificacin con la solicitud cautelar. La carta fianza deber ser
renovada antes de los diez (10) das hbiles precedentes a su
vencimiento, considerndose para tal efecto el monto actualizado hasta
la fecha de la renovacin.
En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el
Juez proceder a su ejecucin inmediata, bajo responsabilidad.
3. Si se ofrece contracautela real, sta deber ser de primer rango y
cubrir el ntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar
actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar.
4. La Administracin Tributaria se encuentra facultada para solicitar a
la autoridad judicial que se vare la contracautela, en caso sta haya
devenido en insuficiente con relacin al monto concedido por la
generacin de intereses. Esta facultad podr ser ejercitada al cumplirse
seis (6) meses desde la concesin de la medida cautelar o de la variacin
de la contracautela. El Juez deber disponer que el solicitante cumpla
con la adecuacin de la contracautela ofrecida, de acuerdo a la
actualizacin de la deuda tributaria que reporte la Administracin
Tributaria en su solicitud, bajo sancin de dejarse sin efecto la medida
cautelar.
5. El Juez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la
Administracin Tributaria por el plazo de cinco (5) das hbiles,
acompaando copia simple de la demanda y de sus recaudos, a efectos
que aqulla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud
y seale cul es el monto de la deuda tributaria materia de impugnacin
actualizada a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar.
6. Vencido dicho plazo, con la absolucin del traslado o sin ella, el
Juez resolver lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) das hbiles.

42

Excepcionalmente, cuando se impugnen judicialmente deudas


tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), al solicitar la concesin de una medida cautelar, el
administrado podr ofrecer como contracautela la caucin juratoria.
En el caso que, mediante resolucin firme, se declare infundada o
improcedente total o parcialmente la pretensin asegurada con una
medida cautelar, el juez que conoce del proceso dispondr la ejecucin
de la contracautela presentada, destinndose lo ejecutado al pago de
la deuda tributaria materia del proceso.
En el supuesto previsto en el artculo 615 del Cdigo Procesal Civil, la
contracautela, para temas tributarios, se sujetar a las reglas
establecidas en el presente artculo.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no afecta a los procesos
regulados por Leyes Orgnicas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
PRIMERA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de
su publicacin.
SEGUNDA.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los
ciento ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin
del presente Decreto Legislativo, el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- De las cartas fianzas bancarias o financieras
Las modificaciones referidas a los artculos 137, 141 y 146 del Cdigo
Tributario, sern de aplicacin a los recursos de reclamacin o de
apelacin que se interpongan a partir de la entrada en vigencia de la
presente norma.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY GENERAL DE ADUANAS Y LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS


(18.07.2012 470704)
DECRETO LEGISLATIVO N 1122
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad con
el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos
tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificacin de la
Ley General de Aduanas y la Ley de los Delitos Aduaneros;

JULIO 2012

LEGISLACIN
Que, es necesario modificar la Ley General de Aduanas respecto al
reconocimiento previo, carns de operadores, mandato por medios
electrnicos, usuario aduanero certificado, ingreso y salida de la
carga, rdenes de pago, verificacin de mercancas, disposicin de
mercancas, multas administrativas e infracciones, con la finalidad de
perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a optimizar los
procesos aduaneros;
Que, mediante estas disposiciones se permitir fortalecer los servicios
aduaneros y la facilitacin del comercio exterior, teniendo en cuenta
la simplificacin de los procesos de ingreso y salida de las mercancas,
la agilizacin de los procesos de despacho aduanero, la eficiencia en
la recaudacin y cobranza y el reconocimiento en el mbito
internacional del programa Operador Econmico Autorizado que ha
venido desarrollando nuestro pas a travs del usuario aduanero
certificado;
Que, asimismo, es necesario modificar la Ley de los Delitos Aduaneros
respecto al allanamiento de inmuebles y descerraje a fin de agilizar
los procesos de autorizacin otorgado por los jueces como requisito
previo para las acciones operativas realizadas por la Administracin
Aduanera.
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto modificar la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053, con la finalidad
de perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a optimizar los
procesos aduaneros; y la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobada por
la Ley N 28008, a fin de perfeccionar su marco normativo.
Artculo 2.- Sustituye la denominacin Usuario Aduanero Certificado
en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N
1053.
Sustityase la denominacin Usuario Aduanero Certificado
por Operador Econmico Autorizado en la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053 y dems normas conexas.
Artculo 3.- Modificacin de la definicin de Reconocimiento Previo
del artculo 2, el artculo 14, el segundo prrafo del artculo 24,
el artculo 103, el segundo prrafo del artculo 112, el primer
prrafo del artculo 116, el artculo 125, el artculo 146, el artculo
205 y el artculo 209, de la Ley General de Aduanas, aprobada
por Decreto Legislativo N 1053.
Modifquense la definicin de Reconocimiento Previo del artculo 2,
el artculo 14, el segundo prrafo del artculo 24, el artculo 103, el
segundo prrafo del artculo 112, el primer prrafo del artculo 116,
el artculo 125, el artculo 146, el artculo 192, el artculo 205, el
artculo 209, de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, los mismos que quedarn redactados conforme
a los textos siguientes:
Reconocimiento previo.- Facultad del dueo, consignatario o sus
comitentes de realizar la constatacin y verificacin de las mercancas
o extraer muestras de las mismas, antes de la numeracin y/o
presentacin de la declaracin de mercancas, conforme a lo que
establezca el Reglamento.
Artculo 14.- Medios de identificacin de operadores de comercio
exterior
La Administracin Aduanera establecer los medios fsicos o
electrnicos mediante los cuales se identificar a los representantes
legales y auxiliares de los operadores de comercio exterior.
Artculo 24.- Mandato
()
El mandato se constituye mediante:
a) el endoso del documento de transporte u otro documento que haga
sus veces;
b) poder especial otorgado en instrumento privado ante notario pblico;
o
c) los medios electrnicos que establezca la Administracin Aduanera.

Artculo 103.- Transmisin


El transportista o su representante en el pas deben transmitir hasta
antes de la llegada del medio de transporte, en medios electrnicos, la
informacin del manifiesto de carga y dems documentos, en la forma
y plazo establecidos en el Reglamento, salvo que la Administracin
Aduanera cuente con dicha informacin.
Artculo 112.- Descarga
()
El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la
autoridad aduanera la fecha del trmino de la descarga de las
mercancas en los casos, forma y plazo establecidos en el Reglamento.
()
Artculo 116.- Transmisin de la nota de tarja
Entregadas las mercancas en el punto de llegada, el transportista es
responsable de la transmisin de la nota de tarja, en los casos, forma
y plazo establecidos en el Reglamento.
()
Artculo 125.- Fecha del trmino del embarque
El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la
autoridad aduanera la fecha del trmino del embarque de las
mercancas, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento, salvo
que la Administracin Aduanera cuente con dicha informacin.
Artculo 146.- Resoluciones de determinacin, multa y rdenes de
pago
Las resoluciones de determinacin y de multa, as como las rdenes
de pago se regirn por las normas dispuestas en los artculos anteriores,
en lo que corresponda.
La emisin y notificacin de las resoluciones de multas administrativas
de la presente ley estn sujetas al Cdigo Tributario.
La SUNAT fijar el monto mnimo a partir del cual podr formularse
resoluciones de determinacin o de multa y rdenes de pago.
Artculo 205.- Procedimientos Aduaneros
El procedimiento contencioso, incluido el proceso contencioso
administrativo, el no contencioso y el de cobranza coactiva se rigen
por lo establecido en el Cdigo Tributario.
Las multas administrativas de la presente Ley se rigen por las normas
que regulan los procedimientos referidos en el prrafo anterior.
Artculo 209.- Sanciones administrativas
Las sanciones administrativas de suspensin, cancelacin o
inhabilitacin de la presente Ley que se impongan sern apelables en
ltima instancia ante el Superintendente Nacional Adjunto de Aduanas,
cuya resolucin agotar la va administrativa.
Las sanciones administrativas de multa de la presente Ley que se
impongan sern apelables al Tribunal Fiscal.
Artculo 4.- Modificacin del numeral 6 del inciso d), el numeral 2
del inciso e) y el numeral 4 del inciso h) del artculo 192, e
incorporacin de los numerales 7 del inciso d), 3 del inciso e) y 5 del
inciso h) del artculo 192 de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053.
Modifquese el numeral 6 del inciso d), el numeral 2 del inciso e) y el
numeral 4 del inciso h) del artculo 192, e incorprese los numerales
7 del inciso d), 3 del inciso e) y 5 del inciso h) del artculo 192 de la
Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053,
los mismos que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa
Cometen infracciones sancionables con multa:
()
d) Los transportistas o sus representantes en el pas, cuando:
()
6.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de
carga, salvo que stos se hayan consignado correctamente en la
declaracin;
7.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos
de carga, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
e) Los agentes de carga internacional, cuando:

JULIO 2012

43

LEGISLACIN
()
2.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de
carga consolidada o desconsolidada, salvo que stos se hayan
consignado correctamente en la declaracin;
3.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
()
h) Las empresas de servicio de entrega rpida, cuando:
()
4.- Las guas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida;
5.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
().
Artculo 5.- Incorporacin del tercer prrafo al artculo 166 y tercer
prrafo en el artculo 180, de la Ley General de Aduanas aprobada
por Decreto Legislativo N 1053.
Incorprese el tercer prrafo al artculo 166 y tercer prrafo en el
artculo 180, de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, los mismos que quedarn redactados conforme
a los textos siguientes:
Artculo 166.- Verificacin
()
La Administracin Aduanera determinar los casos en que la inspeccin
no intrusiva constituye el examen fsico de las mercancas.
Artculo 180.- Disposicin de mercancas
()
Asimismo, la Administracin Aduanera podr disponer de las
mercancas en abandono legal, abandono voluntario, incautadas y
las que hayan sido objeto de comiso que se encuentren con proceso
administrativo o judicial en trmite si han transcurrido seis (6) meses
desde la fecha de su ingreso a los almacenes aduaneros. De disponerse
administrativa o judicialmente la devolucin de las mismas ser de
aplicacin lo dispuesto en el prrafo precedente.
Artculo 6.- Incorporacin de la Dcima Primera y Dcima Segunda
Disposicin Complementaria Final de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Incorprese como Dcima Primera y Dcima Segunda Disposicin
Complementaria de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, el siguiente texto:
Dcima Primera.- rganos competentes en la resolucin de multas
administrativas
Son rganos de resolucin en materia de multas administrativas
reguladas en el artculo 192 de la presente Ley:
a) La SUNAT, que resolver los procedimientos contenciosos en primera
instancia.
b) El Tribunal Fiscal, que resolver los procedimientos contenciosos en
segunda instancia.
Dcima Segunda.- Ampliacin de competencias del Tribunal Fiscal
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
1. Conocer en ltima instancia administrativa las apelaciones
presentadas contra resoluciones que expida la SUNAT en los
expedientes vinculados a multas administrativas sealadas en la
presente Ley.
2. Resolver los recursos de queja que presenten los sujetos obligados
al pago de las multas administrativas contra las actuaciones o
procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido
en la presente Ley.
3. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para cubrir las deficiencias en la legislacin sobre las multas
administrativas recogidas en la presente Ley.
4. Resolver en va de apelacin las intervenciones excluyentes de
propiedad que se interpongan con motivo de procedimiento de
cobranza coactiva en las multas administrativas recogidas en la

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presente Ley.
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor
jerarqua. En dicho caso, la resolucin deber ser emitida con carcter
de jurisprudencia de observancia obligatoria, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 154 del Cdigo Tributario.
Artculo 7.- Modificacin del artculo 21 de la Ley de los Delitos
Aduaneros, Ley N 28008 y normas modificatorias.
Modifquese el artculo 21 de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N
28008 y normas modificatorias, el mismo que quedar redactado
conforme al siguiente texto:
Artculo 21.- Pericia Institucional
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes
tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Administracin
Aduanera, tendrn valor probatorio como pericias institucionales.
Artculo 8.- Incorporacin de la Dcima Primera Disposicin
Complementaria de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y
normas modificatorias.
Incorprese como Dcima Primera Disposicin Complementaria de la
Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y normas modificatorias,
el siguiente texto:
Dcima Primera.- Resoluciones de allanamiento y descerraje
Cuando la Administracin Aduanera en el curso de sus actuaciones
administrativas considere que existen indicios razonables de comisin
de delito aduanero o tome conocimiento de actos que estn
encaminados a dicho propsito, stos sern comunicados al Ministerio
Pblico a fin de que ste solicite al Juez competente, cuando
corresponda, una autorizacin para el allanamiento de inmuebles y
descerraje a fin de realizar las acciones operativas que correspondan.
El Juez a ms tardar el da siguiente calendario, bajo responsabilidad,
debe evaluar la solicitud presentada por el Ministerio Pblico y
pronunciarse sobre el particular.
El Reglamento regular lo dispuesto en el prrafo precedente y
establecer los requisitos para la tramitacin de las solicitudes de
allanamiento de inmuebles y descerraje.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
nica.- La modificacin del artculo 192 de la Ley General de Aduanas
ser aplicable a las resoluciones de multa que se notifiquen a partir de
la entrada en vigencia de la presente ley y a los procesos que se
deriven de las citadas resoluciones.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

JULIO 2012

LEGISLACIN

MODIFICAN CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D. S. N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS (23.07.2012 471144)
DECRETO LEGISLATIVO N 1123
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin del Cdigo Tributario;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la
norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha
norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y
simplicidad, que permitan su debida aplicacin;
Que, se advierte que resulta necesario mejorar aspectos del Cdigo
Tributario referido a lo resuelto por el Tribunal Fiscal con la finalidad
de disminuir la generacin de nuevas controversias entre la
Administracin Tributaria y los contribuyentes; as como otorgar a la
Administracin Tributaria herramientas para incentivar un mayor
cumplimiento de las obligaciones tributarias;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a lo
resuelto por el Tribunal Fiscal, ampliando el plazo para solicitar
correccin, ampliacin o aclaracin con la finalidad de disminuir la
generacin de nuevas controversias entre la Administracin Tributaria
y los contribuyentes; as como otorgar a la Administracin Tributaria
herramientas para incentivar un mayor cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Artculo 2.- Referencia
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario,
deber entenderse referida al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin del primer prrafo del artculo 153, del
numeral 3 del artculo 174 y del artculo 194 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el primer prrafo del artculo 153, el numeral 3 del artculo
174 y el artculo 194 del Cdigo Tributario, de acuerdo a los
siguientes textos:
Artculo 153.- SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O
ACLARACIN
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la
va administrativa. No obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podr
corregir errores materiales o numricos, ampliar su fallo sobre puntos
omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, o hacerlo
a solicitud de parte, la cual deber ser formulada por nica vez por la
Administracin Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo
de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada
la notificacin de la resolucin.
(...)

Ar tculo 174 .- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago:
(...)
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin
realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la
modalidad de emisin que deriven de caso fortuito o fuerza mayor,
situaciones que sern especificadas mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
(...)
Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la
SUNAT, que realizaron la investigacin administrativa del presunto
delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el valor de pericia
institucional.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de
su publicacin.
SEGUNDA.- Tablas de Infracciones y Sanciones
A partir de la vigencia de la presente norma, la infraccin prevista en
el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario a que se refieren
las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Cdigo, es la tipificada
en el texto de dicho numeral modificado por la presente norma.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (23.07.2012 471144)


DECRETO LEGISLATIVO N 1124

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y

JULIO 2012

45

LEGISLACIN
de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la
modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que, resulta necesario modificar la Ley del Impuesto a la Renta a fin
de perfeccionar las normas de precios de transferencia, as como
regular las deducciones por gastos en investigacin cientfica,
tecnolgica e innovacin tecnolgica para determinar la renta neta
de tercera categora;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 2 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley del
Impuesto a la Renta a fin de perfeccionar las normas de precios de
transferencia, as como regular las deducciones por gastos en
investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica para
determinar la renta neta de tercera categora.
Artculo 2.- Referencia
Para efecto del presente decreto legislativo, se entender por Ley al
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Ajustes en precios de transferencia
Modifquense el primer y segundo prrafos del inciso c) del artculo
32-A de la Ley, segn la modificacin efectuada por el artculo 9 del
Decreto Legislativo N 1112, por los textos siguientes:
c) Ajustes
Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando este
determine en el pas un menor impuesto del que correspondera por
aplicacin de las normas de precios de transferencia. La SUNAT podr
ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el supuesto
anterior, si dicho ajuste incide en la determinacin de un mayor
impuesto en el pas respecto de transacciones con otras partes
vinculadas.
A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto,
se tomar en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada
transaccin o conjunto de transacciones -segn se haya efectuado la
evaluacin, en forma individual o en conjunto, al momento de aplicar
el mtodo respectivo- genera para el Impuesto a la Renta.
(...)
Artculo 4.- Anlisis de comparabilidad en precios de transferencia
Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 32-A de la
Ley el texto siguiente:
d) Anlisis de comparabilidad
(...)
El reglamento podr sealar los supuestos en los que no proceder
emplearse como comparables las transacciones que, aun cuando sean
realizadas entre partes independientes, sean realizadas con una
persona, empresa o entidad:
(i) que tenga participacin directa o indirecta en la administracin,
control o capital de cualquiera de las partes intervinientes en la
transaccin analizada;
(ii) en cuya administracin, control o capital de las partes intervinientes
en la transaccin analizada tenga alguna participacin directa o
indirecta; o,
(iii) en cuya administracin, control o capital tienen participacin directa
o indirecta la misma persona o grupo de personas que tienen
participacin directa o indirecta en la administracin, control o capital
de cualquiera de partes intervinientes en la transaccin analizada.
Artculo 5 .- Gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e
innovacin tecnolgica
Incorprese como inciso a.3) del artculo 37 de la Ley el texto siguiente:
Artculo 37.- (...)
a.3) Los gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin
tecnolgica, destinada a generar una mayor renta del contribuyente,

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siempre que no excedan, en cada ejercicio, el diez por ciento (10%)


de los ingresos netos con un lmite mximo de trescientas (300)
Unidades Impositivas Tributarias en el ejercicio.
La deduccin a que se refiere este inciso proceder si, de manera
previa al inicio de la investigacin, se cumple con las siguientes
condiciones:
1. La investigacin es calificada como cientfica, tecnolgica o de
innovacin tecnolgica por las entidades que, atendiendo a la
naturaleza de la investigacin, establezca el reglamento. Para la
referida calificacin, se deber tomar en cuenta lo dispuesto por la
Ley N 28303, Ley Marco de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
Tecnolgica, su Reglamento o normas que los sustituyan.
2. La investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica
es realizada por el contribuyente en forma directa o a travs de centros
de investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica:
(i) En caso la investigacin sea realizada directamente, el contribuyente
debe contar con recursos humanos y materiales dedicados
exclusivamente a la investigacin, los cuales cumplan con los requisitos
mnimos que establezca el reglamento. El contribuyente deber estar
debidamente autorizado por las entidades que establezca el
reglamento.
(ii) Los centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin
tecnolgica deben ser debidamente autorizados por las entidades que
establezca el reglamento. El reglamento sealar los requerimientos
mnimos que se debe cumplir para recibir la autorizacin a que se
refiere este acpite.
Las entidades a que se refiere este numeral sern entidades pblicas
que, por sus funciones, estn vinculadas a la promocin de la
investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica, o a
la proteccin de derechos de propiedad intelectual, informacin
tecnolgica, o similares.
La deduccin se efectuar a partir del ejercicio en que se aplique el
resultado de la investigacin a la generacin de rentas. En caso culmine
la investigacin y su resultado no sea aplicado por el contribuyente, se
podr deducir los gastos de dicha investigacin en el ejercicio en que
las entidades que establezca el reglamento, atendiendo a la naturaleza
de la investigacin, certifiquen que el resultado de la investigacin no
es de utilidad.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 2013, con excepcin del artculo 5, el que entrar en vigencia
a partir del ejercicio siguiente a aqul en que se dicten todas las normas
reglamentarias a que se refiere el inciso a.3) del artculo 3 de la Ley,
incorporado por el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- Responsabilidad solidaria
Lo previsto en el quinto prrafo del inciso c) del artculo 32-A de la
Ley no enerva la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 68 de la
misma, cuando corresponda.
Tercera.- Deduccin de gastos para certificaciones
Los gastos relacionados con la calificacin de la investigacin, las
autorizaciones y certificacin a que se refiere el inciso a.3) del artculo
37 de la Ley, sern deducibles para la determinacin de la renta neta
de tercera categora.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids das del mes
de julio del ao dos mil doce.

JULIO 2012

LEGISLACIN
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (23.07.2012 471146)
DECRETO LEGISLATIVO N 1125

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en el
Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario,
la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo,
entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la regulacin
aplicable a las operaciones de exportacin, garantizando la
neutralidad en las decisiones de los agentes econmicos;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General a las
Ventas a fin de incorporar nuevos supuestos de exportacin;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin
Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de
conformidad con el numeral 6 del artculo 2 de la Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
Artculo 1.- Incorporacin de los numerales 9 y 10 al artculo 33
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo N 1119
Incorprese como numerales 9 y 10 del artculo 33 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
modificado por el Decreto Legislativo N 1119, los textos siguientes:
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
(...)
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo,
espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete
turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a
favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos; de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan
en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT.
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice
desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior
hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre
que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.

c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
Artculo 2.- Modificacin del numeral 3 del Apndice II Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF modificado por el Decreto Legislativo N 1119
Modifquese el numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF modificado
por el Decreto Legislativo N 119, el mismo que quedar redactado
conforme al texto siguiente:
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia
el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

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ISSN 2074-109X (Versin Impresa)
ISSN 2074-1103 (Versin Electrnica)

JULIO 2012

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