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forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao dos autores conforme
legislao vigente.
Maio/2010
NDICE
1.
Introduo ___________________________________________________________________ 1
2.
3.
4.
3.1
3.2
Concomitante ____________________________________________________________ 2
3.3
Contribuintes _________________________________________________________________ 3
4.1
4.2
5.
6.
7.
8.
9.
10.2
11.2
Devoluo ______________________________________________________________ 13
11.3
11.4
Recolhimento ___________________________________________________________ 15
12.1
12.2
14.4
Recolhimento ___________________________________________________________ 21
15.2
Forma de Recolhimento___________________________________________________ 31
15.3
1.
Introduo
2.
3.
3.1
3.2
Concomitante
3.3
Atacadista
Varejista
Consumidor
2 Contribuinte
3 Contribuinte
Final
Recolhe o ICMS devido pela prpria operao e retm e recolhe o imposto devido por antecipao
pelo atacadista e pelo varejista
2
4.
Contribuintes
4.1
Contribuinte Substituto
4.2
Contribuinte Substitudo
5.
Produto
Fundamento Legal
Medicamentos
Bebidas Alcolicas
Produtos de Perfumaria
Rao Animal
Produtos de Limpeza
Produtos Fonogrficos
Autopeas
Pilhas e Baterias
Lmpadas Eltricas
Papel
Produtos de Colchoaria
Ferramentas
Bicicletas
Instrumentos Musicais
Brinquedos
Vigncia
01/02/2008
01/04/2008
01/05/2008
01/04/2009
Materiais Eltricos
Eletrnicos,
Eletroeletrnicos
Eletrodomsticos
01/05/2009
01/06/2009
6.
Responsabilidade Tributria
7.
8.
9.
9.1
9.2
Operaes Internas
9.2.3.1
Uma indstria de Marlia/SP faz uma venda de Lmpadas Eltricas a uma loja
revendedora de Botucatu/SP. O valor dos produtos de R$ 1.000,00, mais R$ 150,00 de
IPI, num total de R$ 1.150,00. A margem de lucro (IVA-ST) fixada pelo Estado de 40%,
que deve ser somada ao preo do fabricante acrescido de todas as despesas transferveis
ao varejista. Assim, teremos o seguinte clculo para chegar ao ICMS que ser retido:
Preo do produto
R$
1.000,00
(+) IPI
Total
(+) IVA-ST 40%
R$
R$
R$
150,00
1.150,00
_460,00
R$
1.610,00
R$
18%
289,80
R$
180,00
R$
109,80
(x) Alquota
Valor
9.2.3.2
9.3
Operaes Interestaduais
Pode haver reteno em operaes interestaduais, desde que haja acordo entre os
Estados envolvidos. Para que seja efetuada de forma correta, devemos observar as
seguintes situaes:
I o remetente s deve reter o ICMS na sua nota fiscal se houver acordo (Convnio
ou Protocolo) com o outro Estado;
II existindo acordo, o remetente ser obrigado a reter e repassar o ICMS ao Estado
de destino: mensalmente, se j tiver inscrio como substituto no outro Estado; em cada
remessa, por GNRE Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Especiais enquanto no
tiver inscrio naquele Estado;
III em caso de recolhimento a cada remessa, a GNRE ser sempre em nome do
remetente, pois ele o responsvel (deve cobrar em sua nota fiscal e recolher em seu
nome);
IV no confundir com situaes em que no h acordo, mas h exigncia de
recolhimento antecipado a ser feito pelo prprio adquirente de outro Estado; nesse caso, se
houver GNRE, ser em nome do adquirente e o remetente no pode nem colocar o ICMS
como retido em sua nota, pois no h acordo entre os Estados e o remetente nada tem a
ver com a obrigao de antecipao do ICMS que se trata de relao entre o Estado de
destino e o seu contribuinte l domiciliado.
10.
10
10.1
NOTA FISCAL
EMITENTE
X SADA
Emitente
LOGOTIPO
ENTRADA 000.000
Endereo
Municpio
Fone/Fax
1 VIA
DESTINATRIO /
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
5.401
CGC
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CGC / CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
CEP
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
123
Lmpadas de arco
CLASSIF.
FISCAL
SIT.
TRIB.
UNID.
QTDE.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
8539.41.00
010
UN
100
10,00
1.000,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR DO IPI
18
150,00
15
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
1.000,00
VALOR DO FRETE
1.610,00
109,80
180,00
VALOR DO SEGURO
1.000,00
150,00
1.259,80
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PLACA DO VECULO
NMERO
UF
CGC / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
000.000
Nota Fiscal
DATA DO RECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N 000.000
11
10.2
NOTA FISCAL
EMITENTE
X SADA
Emitente
LOGOTIPO
ENTRADA 000.000
Endereo
Municpio
Fone/Fax
1 VIA
DESTINATRIO /
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
5.401
CGC
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CGC / CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
CEP
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
123
Lmpadas de arco
CLASSIF.
FISCAL
SIT.
TRIB.
UNID.
QTDE.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
8539.41.00
010
UN
100
10,00
1.000,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR DO IPI
VALOR DO FRETE
VALOR DO ICMS
VALOR DO SEGURO
1.400,00
72,00
1.000,00
1.072,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PLACA DO VECULO
NMERO
UF
CGC / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
INFORMAES COMPLEMENTARES
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
000.000
Nota Fiscal
DATA DO RECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N 000.000
12
11.
11.1
Registro de Sadas
VALOR
CFOP
CONTBIL
1.259,80
ICMS VALORES
FISCAIS
IPI - VALORES
FISCAIS
BASE DE
5.401
IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
DEBITADO
CLCULO
DEBITADO
180,00
1.000,00
150,00
ALQ.
CLCULO
1.000,00
18
OBSERVAES
BC. ST R$ 1.610,00
Imposto Retido R$ 109,80
11.2
Devoluo
Ocorrendo devoluo de mercadoria cuja sada tiver sido escriturada nos termos do
subitem anterior, o sujeito passivo por substituio dever registrar no livro Registro de
Entradas:
I - o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes
ou Prestaes com Crdito do Imposto", na forma prevista no RICMS/SP;
II - na coluna "Observaes", na mesma linha do registro referido no item I, o valor da
base de clculo e o do imposto retido, relativo devoluo.
Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero totalizados no
ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
Fundamento Legal: art. 276 do RICMS/SP
13
11.3
002
OUTROS DBITOS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
109,80
109,80
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
SALDO DEVEDOR
014
DEDUES
015
IMPOSTO A RECOLHER
016
109,80
109,80
14
11.4
Recolhimento
O valor do imposto retido pelo sujeito passivo por substituio dever ser recolhido
atravs de GARE-ICMS, com a utilizao do cdigo de receita 146-6 para contribuintes RPA
e 063-2 caso seja optante do Simples Nacional.
Regra geral, o vencimento o dia 9 do ms subsequente ao da apurao caso o
contribuinte seja enquadrado no Regime Peridico de Apurao (RPA) e at o ltimo dia til
da primeira quinzena do ms subsequente sendo optante do Simples Nacional.
Contudo, para os fatos geradores que ocorrerem at 31/12/2009, relativos aos
produtos que ingressaram na Substituio Tributria a partir de 2008, o Estado de So
Paulo estendeu o prazo para 60 dias fora o ms, ou seja, ltimo dia do segundo ms
subsequente ao da apurao, conforme disposto no Decreto n 53.812/08.
GARE RPA
15
12.
12.1
NOTA FISCAL
EMITENTE
X SADA
Emitente
LOGOTIPO
ENTRADA 000.000
Endereo
Municpio
Fone/Fax
1 VIA
DESTINATRIO /
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
VENDA
5.405
CGC
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CGC / CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
CEP
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
456
CLASSIF.
FISCAL
Lmpadas de arco
SIT.
TRIB.
UNID.
QTDE.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
060
UN
100
13,00
1.300,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR DO IPI
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
1.300,00
1.355,80
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PLACA DO VECULO
NMERO
UF
CGC / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
000.000
Nota Fiscal
DATA DO RECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N 000.000
16
12.2
NOTA FISCAL
EMITENTE
X SADA
Emitente
LOGOTIPO
ENTRADA 000.000
Endereo
Municpio
Fone/Fax
1 VIA
DESTINATRIO /
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
VENDA
5.405
CGC
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CGC / CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
CEP
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
456
CLASSIF.
FISCAL
Lmpadas de arco
SIT.
TRIB.
UNID.
QTDE.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
060
UN
100
16,10
1.610,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR DO IPI
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
1.610,00
1.610,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PLACA DO VECULO
NMERO
UF
CGC / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
000.000
Nota Fiscal
DATA DO RECEBIMENTO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N 000.000
17
13.
1.259,80
ISENTAS/
CFOP
OBSERVAES
OUTRAS
NO TRIBUTADAS
1.403
1.000,00
REGISTRO DE SADAS
ICMS - VALORES FISCAIS
OPERAO S/ DBITO DO IMPOSTO
VALOR
CONTBIL
1.610,00
ISENTAS/
CFOP
OUTRAS
OBSERVAES
NO TRIBUTADAS
5.405
1.610,00
14.
Antecipao Tributria
18
14.1
IVA-ST Ajustado
14.2
14.2.1
Caso o preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por autoridade
competente ou sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria
da Fazenda, o valor do imposto devido ser apurado mediante a multiplicao dessa base
de clculo pela alquota interna aplicvel, deduzindo-se o valor do imposto cobrado na
operao anterior, constante no documento fiscal relativo entrada.
O clculo ser efetuado com a utilizao da seguinte frmula:
IA = ( BC x ALQ ) IC
- IA o imposto a ser recolhido por antecipao;
- BC a base de clculo (fixada) da operao;
- ALQ a alquota interna aplicvel;
- IC o imposto cobrado na operao anterior.
19
14.2.2
Quando a base de clculo da substituio tributria for definida por margem de valor
agregado (IVA-ST), o clculo do imposto antecipado ser efetuado utilizando-se da seguinte
frmula:
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC
- IA o imposto a ser recolhido por antecipao;
- VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos
valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos
suportados pelo contribuinte;
- IVA-ST o ndice de Valor Adicionado;
- ALQ a alquota interna aplicvel;
- IC o imposto cobrado na operao anterior.
Fundamento Legal: art. 426-A do RICMS/SP
14.2.3
14.3
14.4
Recolhimento
21
22
14.5
14.5.1
R$
R$
R$
10.000,00
1.000,00
11.000,00
R$
R$
R$
6.234,80
17.234,80
3.102,26
1.200,00
R$
1.902,26
REGISTRO DE ENTRADAS
ICMS VALORES FISCAIS
OPERAO C/ CRDITO DO IMPOSTO
VALOR
BASE DE
CFOP
CONTBIL
11.000,00 2.403
IMPOSTO
OPERAO S/ CRDITO DO
IMPOSTO
CLCULO
0,00
OUTRAS
CREDITADO
OBSERVAES
ISENTAS/
ALQ.
0,00
NO
TRIBUTADAS
0,00
11.000,00
23
002
OUTROS DBITOS
Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
1.902,26
1.902,26
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
1.902,26
1.902,26
REGISTRO DE ENTRADAS
ICMS VALORES FISCAIS
VALOR
OPERAO S/ CRDITO
DO IMPOSTO
BASE DE
ISENTAS/
CFOP
CONTBIL
IMPOSTO
CLCULO
OBSERVAES
OUTRAS
ALQ.
CREDITADO
NO
TRIBUTADAS
0,00
0,00
24
002
OUTROS DBITOS
Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
3.102,26
3.102,26
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
1.200,00
1.902,26
3.102,26
Observa-se que, foi creditado o valor do imposto do ICMS destacado na nota fiscal de
entrada, logo segregado na apurao em Crdito do Imposto e em Outros Crditos o
valor do imposto antecipado como demonstra acima. Porm, no caso de empresa optante
pelo Simples Nacional no haver o crdito do imposto destacado, tanto no Livro de
Registro de Entradas como na Apurao do ICMS.das operaes prprias
14.5.2
REGISTRO DE ENTRADAS
ICMS VALORES FISCAIS
OPERAO C/ CRDITO DO IMPOSTO
VALOR
BASE DE
CFOP
CONTBIL
11.000,00 2.403
OPERAO S/ CRDITO DO
IMPOSTO
IMPOSTO
ISENTAS/
CREDITADO
NO
TRIBUTADAS
ALQ.
CLCULO
OBSERVAES
OUTRAS
0,00
11.000,00
25
002
OUTROS DBITOS
Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
600,00
600,00
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
600,00
600,00
002
OUTROS DBITOS
Art. 277, 2, item 1, b, c/c art. 281, I, do RICMS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
1.302,26
1.302,26
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
1.302,26
1.302,26
Nota: A escriturao do Registro de Entradas ser efetuado da mesma forma para contribuintes RPA e Simples
Nacional, porm, em relao ao lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS fica dispensado quando o
contribuinte for optante do Simples, conforme dispe 4, item 2 , art. 277 do RICMS.
26
H interpretaes diferentes, no que tange a escriturao dos itens acima e o seu CFOP.
vejamos a seguir a outra forma:
REGISTRO DE ENTRADAS
ICMS VALORES FISCAIS
VALOR
OPERAO S/ CRDITO
DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
ISENTAS/
CREDITADO
NO
TRIBUTADAS
CFOP
CONTBIL
ALQ.
CLCULO
OBSERVAES
OUTRAS
0,00
0,00
001
002
OUTROS DBITOS
Pagamento Antecipado 5 art. 277 dec. 52742/08
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
1.800,00
1.800,00
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
1.200,00
600,00
1.800,00
002
OUTROS DBITOS
art. 277, 3 e 5 dec. 52742/08
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
1.302,26
1.302,26
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado Art. 426-A do RICMS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
1.302,26
1.302,26
Nota: A escriturao do Registro de Entradas ser efetuado da mesma forma para contribuintes RPA e Simples
Nacional, porm, em relao ao lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS fica dispensado quando o
contribuinte for optante pelo Simples, conforme dispe 4, item 2 , art. 277 do RICMS.
28
15.
Levantamento do Estoque
15.1
15.2
Forma de Recolhimento
31
15.3
002
OUTROS DBITOS
Imposto devido e recolhido por substituio tributria
relativo ao estoque existente em ___/___/__ - Decreto ____
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
2.016,00
2.016,00
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
Imposto recolhido por substituio tributria relativo ao
estoque existente em ___/___/___ - Decreto ______
16.
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
2.016,00
2.016,00
Exerccios de Fixao
N 1
32
3) Com relao aos novos produtos inseridos no regime de substituio tributria em 2008,
quem so os responsveis pela reteno e recolhimento do imposto?
33
5) Faa o clculo do imposto devido por substituio e preencha a nota fiscal, utilizando os dados
abaixo:
Contribuinte: RPA
Produto X 100 unidades
Valor unitrio: R$ 25,00
IPI: 10% ICMS: 18%
IVA-ST: 46%
NOTA FISCAL
EMITENTE
SADA
Emitente
LOGOTIPO
ENTRADA 000.000
Endereo
Municpio
Fone/Fax
NATUREZA DA OPERAO
1 VIA
DESTINATRIO /
CFOP
CGC
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CGC / CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
CEP
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
CLASSIF.
FISCAL
SIT.
TRIB.
UNID.
QTDE.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR DO IPI
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
PLACA DO VECULO
UF
CGC / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
34
NOTA FISCAL
EMITENTE
SADA
Emitente
LOGOTIPO
ENTRADA 000.000
Endereo
Municpio
Fone/Fax
NATUREZA DA OPERAO
1 VIA
DESTINATRIO /
CFOP
CGC
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CGC / CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
CEP
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
CLASSIF.
FISCAL
SIT.
TRIB.
UNID.
QTDE.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR DO IPI
VALOR DO ICMS
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
PLACA DO VECULO
UF
CGC / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
35
N 2
1) Quando devemos efetuar o clculo da antecipao tributria?
4) Utilizando o IVA-ST Ajustado encontrado no exerccio anterior, calcule o valor devido por
antecipao com as seguintes informaes:
Valor dos produtos: R$ 4.100,00
Alquota do IPI: 10%
Alquota interna do ICMS: 18%
36
VALOR
BASE DE
CFOP
CONTBIL
IMPOSTO
CLCULO
OBSERVAES
ISENTAS/
ALQ.
OUTRAS
CREDITADO
NO
TRIBUTADAS
002
OUTROS DBITOS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
37
VALOR
BASE DE
CFOP
CONTBIL
IMPOSTO
OPERAO S/ CRDITO
DO IMPOSTO
CLCULO
OBSERVAES
ISENTAS/
ALQ.
OUTRAS
CREDITADO
NO
TRIBUTADAS
002
OUTROS DBITOS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
38
002
OUTROS DBITOS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
39
N 3
1) Calcule o valor do imposto devido sobre os estoques de um contribuinte RPA e escriture
a apurao do ICMS, conforme os valores abaixo:
Valor total do Produto (entrada mais recente): R$ 4.500,00
Alquota interna: 18%
IVA-ST: 56,29%
002
OUTROS DBITOS
003
ESTORNO DE CRDITOS
005
SUBTOTAL
CRDITO DO IMPOSTO
006
007
OUTROS CRDITOS
008
ESTORNO DE DBITOS
010
SUBTOTAL
40