Foro Tributario 2015

Foro Actualizacin
Tributaria
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Tributarios 2015
Ley 1739
Dic. 23 de 2014
Tulio Restrepo Rivera

www.restrepoylondono.com
info@restrepoylondono.com
Presupuesto
General de la
Nacin
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN

GASTOS DE PERSONAL
$ 25.083
GASTOS GENERALES
$7.371
TRANSFERENCIAS
$86.858
SISTEMA GENERAL PARTICIPAC.
$30.611
PENSIONES
$34.063
RGIMEN CONTRIBUTIVO
$6.324
UNIVERSIDAD
$2.425
PRESTACIONES MAGISTERIO
$1.520
RESTO DE TRANSFERENCIAS
$11.915
OPERACIN COMERCIAL
$1.767
FUNCIONAMIENTO
$121.079
DEUDAS
AMORTIZACIN
$29.874
INTERESES
$19.029
INVERSIN
TOTAL
5
$48.903
$46.177
$216.159
PRESUPUESTO GENERAL
DE LA NACIN
INGRESOS CORRIENTES
$103.089
RECURSOS DE CAPITAL
$66.438
FONDOS ESPECIALES
$20.164
RENTAS PARAFISCALES
$1.370
$191.061
ESTABLECIMIENTOS PBLICOS
$12.597
$203.658
(-) PRESUPUESTO
($216.158)
FALTANTE
$12.500
RECAUDO DE IMPUESTOS (BILLONES $)

RENTAS PJ
$35,0
RENTAS PN
$12,0
IVA
INTERNO
$29,8
EXTERNO
$12,7
$47,0
$42,5
SOBRETASA CREE
$4,5
RIQUEZA
$4,2
ARANCELES
$4,3
GMF (4x1.000)
$6,8
IMPOCONSUMO
$1,9
GASOLINA Y ACPM
$3,2
OTROS:
TIMBRE
$0,3
SALIDA EXTERIOR
ORO PLATINO
TURISMO
TASA, MULTAS Y CONTRIBUCIONES
TOTAL
$0,9
$115,6
Tarifas de Impuestos en Amrica Latina

Pas
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Ecuador
Panam
Paraguay
Per
Uruguay
Venezuela
8
IVA
PJ
PN
35%
9% - 35%
21%
25%
13%
15%
15% - 10% 7,5% - 27,5% 4% - 25%
20%
0% - 40%
19%
25% + 9% 19% - 33%
16%
22%
5% - 35%
12%
25%
15% - 25%
7%
10%
8% - 10%
10%
30%
15% - 30%
16%
25%
0% - 30%
22%
15% - 34% 6% - 34%
12%
Tipos de Tributos en Colombia

Nacionales
Renta
Riqueza
CREE
Ganancias
Sobretasa CREE
Ocasionales
IVA
Aranceles
GMF (4 x 1.000)
Consumo nacional

Nacionales
Impuesto de timbre nacional
Impuesto nacional a la gasolina y el
ACPM
Impuesto a la explotacin de oro, plata y
platino
Regalas y compensaciones
10
Tipos de Impuestos en Colombia

Territoriales
ICA
Predial
Impuesto de
licores y cigarrillos
Delineacin urbana
Impuestos de azar
y espectculos
11
Sobretasa gasolina
Impuesto de
registro
Contribucin
alumbrado pblico
Publicidad exterior
Impuesto vehculos

Tasas y Contribuciones
12
Cmaras de Comercio
Superintendencias
Contralora
Valorizacin
Peajes
Estampillas

Seguridad Social
Pensin
Salud
ARL
13
Parafiscales
ICBF
SENA
Cajas de
Compensacin
Impuesto a la Riqueza
2015 2016 2017 2018
Personas Jurdicas
Personas Naturales
Sujetos pasivos:
Personas naturales
Residentes
No residentes
Nacionales
Extranjeras
Riqueza poseda directa o

indirectamente en el pas
Sucesiones ilquidas
Causante residente
Causante sin residencia
15
Sujetos pasivos:
Personas jurdicas
Sociedades de hecho
Sociedades o entidades extranjeras
Riqueza poseda directa o indirectamente en el
pas
16
Desaparece a partir del 1 enero 2018
inclusive
Personas jurdicas
Sociedades de hecho
17
Nacionales o Extranjeras
No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza
Consorcios y Uniones Temporales
Inversiones de capital del exterior de portafolios
Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin
nimo de lucro
18
Entidades Territoriales
Sindicatos, asociaciones de padres de
familia, sociedad de mejoras pblicas,
universidades y hospitales
19
Fondos de inversiones, valores comunes
(entidades fiduciarias)
Fondos de pensiones y cesantas
Centros de eventos (mayora C.C.)
20
Entidades en:
Liquidacin
Concordato
Liquidacin forzosa administrativa
Liquidacin obligatoria
21
Acuerdo de reestructuracin (Ley 550/99)
Acuerdo de reorganizacin (Ley 1116/06)
Personas naturales
Rgimen de insolvencia
22
Disolucin y liquidacin
Cuando se decrete en una sociedad con el
propsito de defraudar, evitar impuesto a la

riqueza los socios o accionistas respondern
solidariamente
23
Hecho generador:
Posesin de riqueza a 1 de enero de 2015
Valor igual o superior a $1.000 millones
Riqueza = Patrimonio Bruto
(-) Deudas
24
Patrimonio
Bruto
25
Deudas
Riqueza
Base gravable:
Patrimonio Bruto (-) Deudas a:
Enero 1 de 2015
Enero 1 de 2016
Enero 1 de 2017
P.J.
P.N.
Enero 1 de 2018
Base gravable incluye bienes normalizados

26
Base gravable 2016 2017 2018 > 2015
Se toma el menor valor 2015 25% inflacin
comparado con 2016 2017 2018
27
Base gravable 2016 2017 2018 < 2015
Se toma el mayor valor 2015 25% inflacin
comparado con 2016 2017 2018
28
Causacin:
Enero 1 de:
2015
2016
2017
2018
Para los efectos contables
Se podr imputar con las reservas

patrimoniales sin afectar las utilidades
del ejercicio
29
Ejemplo

Tributarios 2015
Ejemplo
Ao
2015
2016
2017
31
Inflacin
4,0%
4,5%
5,0%
25% Inflacin
1,00%
1,125%
1,25%
Riqueza a 1 de enero de 2015

Concepto
Riqueza con
de inflacin
2015
25%
2016
2017
2018
1%
1,125%
1,25%
Base del Impuesto
$3.000
$3.030
$3.034
$3.038
PL segn DR
$3.000
$3.300
$3.500
$3.600
32
Riqueza a 1 de enero de 2015

Concepto
Riqueza con
de inflacin
2016
2017
2018
$3.000
$3.000
$2.970
$2.500
$2.066
$2.800
$2.963
$3.000
25%
Base del Impuesto

PL segn DR
33
2015
Base gravable:
Personas naturales excluyen el valor
patrimonial de:
Las primeras 12.200 UVT de la casa o
apartamento de habitacin ($345.004.000)
34
Base gravable:
Excluye el valor patrimonial neto de:
Acciones o cuotas de sociedades nacionales
directamente o a travs de:
Fiducias mercantiles
Fondos de inversin colectiva
Fondos de pensiones voluntarias
Seguros de pensiones voluntarias
Seguros de vida individual
35
Base gravable:
Bienes inmuebles de beneficio y uso pblico de
las empresas pblicas de transporte masivo de

pasajeros
Bancos de tierras de empresas pblicas
territoriales destinadas a vivienda prioritaria
36
Base gravable:
Activos fijos inmuebles adquiridos y destinados al
control y mejoramiento del medio ambiente por

empresas pblicas de acueducto y alcantarillado
37
Base gravable:
Excluye el valor de:
La reserva tcnica de Fogafn y Fogacoop
El total del patrimonio lquido localizado en el
exterior de extranjeros con residencia en el pas
menor a 5 aos
El sistema cooperativo los aportes sociales de
los asociados
38
Base gravable:
Cajas de Compensacin
Fondos de Empleados
Asociaciones Gremiales
39
Patrimonio vinculado a
actividades que
generen ISLR
Impuesto a la Riqueza y
Normalizacin
No deducible ni descontable del ISLR ni
el CREE
No podrn ser compensados con ningn
impuesto
40
Declaracin y pago voluntario
Libre y espontneo
Producir efectos legales
41
Personas Naturales
42
Rangos de Base Gravable en $
Tarifa
Marginal
>$0 < $2.000.000.000

>= $2.000.000.000 < $3.000.000.000
0,125%
0,35%
>=$3.000.000.000 < $5.000.000.000

>= $5.000.000.000 en adelante
0,75%
1,50%
Personas Jurdicas
2015
Rangos de Base Gravable en $
2016
Tarifa
Tarifa
Marginal Marginal
2017
Tarifa
Marginal
>$0 < $2.000.000.000
0,20%
0,15%
0,05%
>= $2.000.000.000 < $3.000.000.000
0,35%
0,25%
0,10%
>=$3.000.000.000 < $5.000.000.000
0,75%
0,50%
0,20%
>= $5.000.000.000 en adelante
1,15%
1,00%
0,40%
43
Obligados Impuesto a la Riqueza

(aproximadamente)
PN
52.026
44
PJ
32.072
Ejemplos
Impuesto a la
Riqueza 2015
Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015

Base Gravable
Patrimonio
(Millones)
46
Impuesto
(Millones)
P.J.
Impuesto
(Millones)
P.N.
$1.000
$2.000
$3.000
$2.0
$4.0
$7.5
0,20
0,20
0,25
$1.25
$2.5
$6.0
0,125
0,125
0,20
$4.000
$5.000
$15.0
$22.5
0,375
0,45
$13.5
$21.0
0,34
0,42
$10.000
$80.0
0,80
$81.0
0,81

Base Gravable
Patrimonio
(Millones)
47
Impuesto
(Millones)
P.J.
Impuesto
(Millones)
P.N.
$11.000
$15.000
$20.000
$91.5
$137.5
$195.0
0,83
0,92
0,975
$111.0
$171.0
$246.0
1,00
1,14
1,23
$25.000
$30.000
$252.5
$310.0
1,01
1,03
$321.0
$396.0
1,28
1,32
$50.000
$540.0
1,08
$696.0
1,39

Base Gravable
Patrimonio
(Millones)
48
Impuesto
(Millones)
P.J.
Impuesto
(Millones)
P.N.
$75.000
$100.000
$200.000
$827,5
$1.115,0
$2.265,0
1,10
1,12
1,13
$1.071,0
$1.446,0
$2.946,0
1,43
1,45
1,47
$300.000
$400.000
$3.415,0
$4.565,0
1,14
1,14
$4.446,0
$5.946,0
1,48
1,49
$500.000
$5.715,0
1,14
$7.446,0
1,49
Impuesto sobre la
Renta para la Equidad
CREE
CREE
Base gravable
Ingresos susceptibles de patrimonial
(-) INCRNGO
P.C.A.
Utilidad venta de acciones
Distribucin de utilidades
50
CREE
(-) INCRNGO
Capitalizacin no gravada
Indemnizacin por seguro de dao
Indemnizaciones por destruccin o renovacin de
cultivos
Gananciales
Participaciones y dividendos
51
CREE
(-) INCRNGO
Distribucin de utilidades por liquidacin
Aportes de entidades estatales, sobretasa e
impuestos para financiamiento servicio pblico

transporte masivo
52
CREE
(-) Costos
(-) Deducciones
Expensas necesarias
Salarios
Pagos a viudas y hurfanos
53
CREE
(-) Deducciones
Prestaciones sociales
Aportes parafiscales
Impuestos pagados
Intereses
54
CREE
(-) Deducciones
Diferencia en cambio
Gasto en el exterior
Pagos a casa matriz
55
CREE
(-) Deducciones
Contribucin a fondos de pensiones o jubilacin e
invalidez y fondos de cesantas
Contratos de leasing financiero

Deduccin de impuestos, regalas y contribuciones
de organismos descentralizados
56
CREE
(-) Deducciones
Deudas de dudoso recaudo o difcil cobro
Deudas manifiestamente perdidas
Prdida de activos por fuerza mayor

Inversiones amortizables en la industria petrolera y
el sector minero
57
CREE
(-) Deducciones
Deduccin por amortizacin de inversiones en
explotacin de gases y minerales
Pagos por renta vitalicia

Deducciones en el negocio de la ganadera
58
CREE
(-) Deducciones
Depreciacin
Amortizacin de inversiones
Amortizacin crdito mercantil (adquisicin de

acciones)
59
CREE
(-) Compensaciones
Prdidas fiscales causadas 2015 y ss
Exceso presuntiva causada 2015 y ss
60
CREE
No Deducibles
Deduccin por inversiones en nuevas
plantaciones, riegos, pozos y silos
Deduccin por inversiones en investigacin,
desarrollo tecnolgico o innovacin
Deduccin por inversiones en control y
mejoramiento del medio ambiente
61
CREE
No Deducibles
Contribucin Fondo Mutuo de Inversin
Deducciones en plantaciones de reforestacin
Compensacin de prdidas fiscales 2014 y
anteriores
Compensacin de diferencia entre la renta
presuntiva vs. ordinaria 2014 y anteriores
62
CREE
No Deducibles
Componente inflacionario
Otros pagos no deducibles a casa matriz
Pagos parasos fiscales

ICR
Donaciones
63
CREE
No Deducibles
Subcapitalizacin
Prdidas por venta de activos a vinculados
econmicos
Prdidas por venta de activos de sociedades a
socios
Prdida en venta de acciones
64
CREE
No Deducibles
Pagos por concepto de operaciones gravadas con
IVA No inscritos en el R.C.
Aplican las mismas limitaciones de

deducciones del ISLR
65
CREE
(+) Rentas Brutas Especiales
(+) Rentas Lquidas por Recuperacin de
Deducciones
(-) Rentas Exentas

Decisin 578 CAN
Rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la
evasin fiscal (Bolivia Ecuador Per)
66
CREE
(-) Rentas Exentas
Fondos de pensiones del rgimen de ahorro
individual con solidaridad
Rendimientos de ttulos de ahorro a largo plazo
para la financiacin de vivienda
Incentivos a la financiacin de vivienda de inters
social subsidiable
67
CREE
(-) Rentas Exentas
Durante 2013 al 2017 se podrn restar:
La utilidad en venta de predios destinados a fines de
utilidad pblica
68
CREE
(-) Ganancias Ocasionales
Utilidad en venta de activos fijos posedos ms de
2 aos
Utilidades originadas en liquidacin de sociedades
Provenientes de donaciones
Loteras, premios, rifas y apuestas
Base Gravable no Inferior a la Renta Presuntiva
69
CREE
Descuento en el CREE y sobretasa por
impuestos pagados en el exterior por
rentas de fuente extranjera y
dividendos recibidos del exterior
70
CREE
Consorcios y Uniones Temporales
Exoneracin de parafiscales, SENA, ICBF,
salud para trabajadores con ingresos hasta
10 smlmv
Si la totalidad de sus miembros estn
exonerados
71
CREE y Sobretasa
No compensacin
Con ningn tipo de impuesto ni con saldos a
favor
Saldos a favor con otros impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones
72
Sobretasa CREE
2015 2016 2017 2018
Sobretasa CREE
Base gravable igual a la del CREE
Rangos de base gravable superior a $800
millones
74
Sobretasa CREE
Tarifas:
Ao
2015
2016
2017
2018
75
Tarifa
5%
6%
8%
9%
Sobretasa CREE
La Sobretasa esta sujeta a:
Anticipo del 100% calculado sobre Base
Gravable del CREE ao anterior
Pagadero en dos cuotas anuales
76
Total Impuesto sobre la Renta y CREE

Ao
Renta
CREE
Total
2014
25%
9%
34%
2015
25%
14%
39%
2016
25%
15%
40%
2017
25%
17%
42%
2018
25%
18%
43%
Prohibicin de Compensar
77
Impuesto sobre la
Renta
Tributarios 2015
Impuesto sobre la Renta

No sern residentes fiscales:
Los nacionales que cumplan con alguna de las
siguientes condiciones:
50% o ms de sus ingresos anuales tengan su fuente
en la jurisdiccin en la cual tengan su domicilio
50% o ms de sus activos se encuentren localizados
en la jurisdiccin en la cual tengan su domicilio
79

Tarifas para sociedades y entidades
extranjeras:
Ao
2014
2015
2016
2017
2018
80
Tarifa
34%
39%
40%
42%
43%

Descuento por impuestos pagados en el
exterior de personas naturales residentes

en el pas y las sociedades y entidades
nacionales contribuyentes del ISLR que

perciban rentas de fuente extranjera
gravadas en el exterior
81

Contribuyentes con residencia fiscal o
domicilio en Colombia, incluye:
Patrimonio bruto de los bienes posedos en el
exterior
Excepto Sucursales de S.E. y E.P.
82

IMAS Empleados
R.G.A. inferior a:
Ingresos Brutos
Inferior
Patrimonio lquido
Inferior
83
2013 2014
4.700 UVT
($129.180.000)
2015 y Sigs.
N/A
N/A
2.800 UVT
($79.181.000)
N/A
12.000 UVT
($339.348.000)
Elimin 19
rangos

IMAS para trabajadores por cuenta propia
Deben cumplir con la totalidad de las
siguientes condiciones:
Ingresos iguales o superiores al 80% de una
actividad econmica
Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo
La R.G.A. inferior a 27.000 UVT ($763.533.000)

Patrimonio lquido ao anterior inferior a 12.000
UVT ($339.348.000)
84

Exencin del 25% para personas naturales
clasificadas en la categora empleados por pagos o
abonos en cuenta que no provengan de una relacin
laboral (profesionales independientes)

No tendrn derecho a reconocimiento fiscal de costos y
gastos
Solo los permitidos a los trabajadores asalariados
No modifica el rgimen de IVA
85

Determinacin Impuesto de Renta
Sistema Ordinario
IMAN
IMAS
86
Paga sobre el mayor

Ajuste por diferencia en cambio
Inversiones en moneda extranjera
Acciones en sociedades extranjeras que
constituyan activos fijos
Se considera ingreso, costo o gasto en el
momento de la enajenacin o liquidacin de la
inversin
87

Descuento de dos puntos del IVA en la
adquisicin o importacin de bienes de
capital para personas jurdicas
88

Bienes de capital
Bienes tangibles depreciables:
Maquinaria y equipo
Equipos de informtica
Equipos de comunicacin
Equipos de transporte
Equipos de cargue y descargue
89

Deduccin por Inversiones en
Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o
Innovacin
Deducir el 175% del valor invertido o donado, sin
exceder el 40% de la renta lquida antes de restar
la inversin, si se excede se podr solicitar en los
aos siguientes teniendo en cuenta el lmite

90

Deduccin por Inversiones en
Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o
Innovacin
No depreciacin, ni amortizacin, ni
deducciones inherentes
No genera utilidad gravada para los socios

91

Medios de pago para efectos de la
aceptacin de costos, deducciones,
pasivos e impuestos descontables
El 100% de los pagos en efectivo durante los
aos 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 tendrn
reconocimiento fiscal como:
Costos, deducciones, pasivos e impuestos
descontables
Limitacin de los pagos en efectivo a partir

del ao 2019
92
Ejemplos Impuesto de
Renta CREE y
Sobretasa CREE 2015
Ejemplos Impuesto de Renta CREE

y Sobretasa CREE 2015
Base Gravable
Renta y CREE
iguales (Millones)
94
Renta
25%
CREE
9%
Sobretasa
CREE
5%
Gran
Total
$1.000
$250
$90
$10
$350
35,0
$2.000
$500
$180
$60
$740
37,0
$3.000
$750
$270
$110
$1.130
37,7
$4.000
$1.000
$360
$160
$1.520
38,0
$5.000
$1.250
$450
$210
$1.910
38,2
$10.000
$2.500
$900
$460
$3.860
38,6

Base Gravable
Renta y CREE
iguales (Millones)
95
CREE
9%
Sobretasa
CREE
5%
$15.000
$3.750 $1.350
$710
$5.810
38,7
$20.000
$5.000 $1.800
$960
$7.760
38,8
$25.000
$6.250 $2.250
$1.210
$9.710
38,8
$30.000
$7.500 $2.700
$1.460 $11.660
38,9
$50.000
$12.500 $4.500
$2.460 $19.460
38,9
$75.000
$18.750 $6.750
$3.710 $29.210
38,9
Renta
25%
Gran
Total

Base Gravable
Renta y CREE
iguales (Millones)
96
Sobretasa
CREE
5%
Renta
25%
CREE
9%
Gran
Total
$100.000
$25.000
$9.000
$4.960
$38.960
39,0
$200.000
$50.000 $18.000
$9.960
$77.960
39,0
$300.000
$75.000 $27.000
$14.960 $116.960
39,0
$400.000 $100.000 $36.000
$19.960 $155.960
39,0
$500.000 $125.000 $45.000
$24.960 $194.960
39,0
Ejemplo de
Tributacin para
una Empresa
Enunciado
Empresa
Patrimonio: $10.000 millones
Ingresos anuales: $10.000 millones
Utilidad esperada antes de Renta, CREE y
sobretasa CREE: 10%
Cul sera su tasa de impuestos en el 2015?
25% Renta
9% CREE
39%
5% sobretasa CREE
98
Enunciado
Empresa
99
ICA 10 x 1.000
Predial Vehculos
4 x 1.000
Parafiscales???
Subcapitalizacin???
Contribuciones y otros???
Ejemplo de Tributacin
para una Empresa
CONCEPTO
UTILIDAD ANTES 100% IMPUESTOS
GMF [4 x 1.000]
ICA
RIQUEZA
PREDIAL
TOTAL IMPUESTOS
100
$1.236
$40
$100
$115
$16
($236)
para una Empresa
CONCEPTO
UTILIDAD NETA ANTES DE
IMPUESTOS DE RENTA Y CREE
IMPUESTO DE RENTA [25%]
CREE [14%]
UTILIDAD NETA DESPUS DE
TODOS LOS IMPUESTOS
TASA EFECTIVA IMPOSICIN
101
$1.000
$280
$115
$605
51,05%
para una Empresa
Impuestos Diferentes a
Renta y CREE
$236
Utilidad Antes de
Todos los
Impuestos
$1.236
Renta y CREE
Total Impuestos $631

Socios
102
$395
$605
Ejemplo de Sistemas de
Tributacin por Sectores de
Produccin
Patrimonio Lquido $1.000 millones
Ingresos $1.000 millones
Rentabilidad ???%
103
Sistema de Tributacin por Sectores de

Produccin
CONCEPTO / MARGEN
UTILIDAD ANTES 100% IMPUESTOS
RENTA
AGRICOLA Y RENTA FIJA
COMERCIO INDUSTRIA
VARIABLE
GANADERA
[CDT]
10%
10%
[ACCIONES]
5%
5%
5%
$124,0
$115,0
$64,0
$50,0
$50,0
$4,0
$4,0
$4,0
$0,2
$-0-
ICA
$10,0
$7,0
$-0-
$0,6
$-0-
RIQUEZA
$2,0
$2,0
$2,0
$2,0
$- 0 -
PREDIAL
$8,0
$2,0
$8,0
$-0-
$-0-
$100,0
$100,0
$50,0
$47,0
$50,0
$26,0
$26,0
$13,5
$12,3
$-0-
$9,4
$9,4
$4,9
$4,4
$-0-
UTILIDAD DESPUS DE TODOS LOS

IMPUESTOS
$64,6
$64,6
$31,6
$30,3
$50,0
TASA EFECTIVA IMPOSICIN TOTAL
47,9%
43,8%
50,6%
39,4%
0%
GMF [4 x 1.000]
UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE RENTA [25%]

CREE [14%]
104
Mecanismos de
Lucha Contra la
Evasin
Impuesto
Complementario de
Normalizacin Tributaria
al Impuesto a la Riqueza
2015 2016 2017
Impuesto Complementario de
Normalizacin Tributaria al Impuesto
a la Riqueza
Sujetos pasivos
Contribuyentes del impuesto a la riqueza y los
declarantes voluntarios del impuesto a la
riqueza con activos omitidos
107
a la Riqueza
Hecho generador
La posesin de activos omitidos y pasivos
inexistentes a 1 de enero de 2015, 2016 y
2017
108
a la Riqueza
Base gravable
Valor patrimonial de los activos omitidos segn E.T. o
El autoavalo que establezca el contribuyente segn E.T.
La base gravable ser considerada como precio de adquisicin,
para determinar su costo fiscal
Derechos F.I.P. del exterior, trust, o cualquier otro
negocio fiduciario del exterior, el valor patrimonial es

igual a los derechos fiduciarios posedos en Colombia
109
a la Riqueza
Tarifas
110
Ao
Tarifa
2015
2016
2017
10,0%
11,5%
13,0%
a la Riqueza
Los activos objeto del impuesto de
normalizacin no dar lugar a la renta
gravable por comparacin patrimonial ni a
la renta lquida gravable por concepto de
declaracin de activos omitidos
Debern incluirse en la declaracin de
renta y del CREE
111
a la Riqueza
La inclusin:
No generar sancin alguna en el impuesto
de renta
No afectar la determinacin del impuesto a

la riqueza de perodos gravables anteriores
112
a la Riqueza
La inclusin:
No generar infraccin cambiaria, el registro
extemporneo ante el Banco de la Repblica de
las inversiones financieras y activos en el exterior
Integrar la base gravable del impuesto a la

riqueza
113
a la Riqueza
La normalizacin tributaria no implica la
legalizacin de:
Activos de origen ilcito
Lavado de activos
Financiacin del terrorismo
114
a la Riqueza
A partir de 2018, la sancin por inexactitud
de activos omitidos o pasivos inexistentes

200% del mayor valor del impuesto a cargo
115
Declaracin Anual
de Activos en el
Exterior
Declaracin Anual de
Activos en el Exterior
A partir del ao gravable 2015
Contribuyentes ISLR respecto de sus
ingresos de fuente nacional o extranjera y

patrimonio posedo dentro y fuera del pas
117
Declaracin Anual de
Discriminacin del valor patrimonial, la
jurisdiccin, naturaleza y el tipo de todos
los activos posedos a 1 de enero de

cada ao cuyo valor patrimonial sea
superior a 3.580 UVT ($101.239.000)

118
Declaracin Anual de
Activos posedos inferiores a 3.580 UVT
($101.239.000) declarar de manera
agregada de acuerdo con la jurisdiccin

donde estn localizados por su valor
patrimonial
119
Comisin de Estudio
del Sistema Tributario
Colombiano
Comisin de Estudio del Sistema

Tributario Colombiano
Objetivo combatir la evasin y elusin
fiscal y lograr un sistema tributario ms
equitativo y eficiente, se revisarn:
Rgimen tributario especial ESAL
Beneficios tributarios existentes y razones
que los justifican
Rgimen de impuesto sobre las ventas (IVA)
Rgimen aplicable a los impuestos, tasas y
contribuciones de carcter territorial
121
Comisin de Estudio del Sistema

Tributario Colombiano
Se conformar en 2 meses siguientes a la
vigencia de la ley
Propuestas al MHCP en 10 meses
contando a partir de su conformacin
122
Rgimen Simplificado
del Impuesto Nacional
al Consumo
Rgimen Simplificado del

Impuesto Nacional al Consumo
Pertenecen al rgimen simplificado del
impuesto nacional al consumo de

restaurantes y bares, solo personas
naturales con ingresos brutos totales

provenientes de la actividad en el ao
anterior de 4.000 UVT ($113.116.000)
Elimin las personas jurdicas
124
Gravamen a los
Movimientos
Financieros
4 x 1.000
G.M.F. (4 x 1.000)
Tarifa
4 x 1.000
Se reducir as:
2015
2016
2017
2018
3 x 1.000 2019
2 x 1.000 2020
1 x 1.000 2021
A partir del 1 de enero de 2022 se elimina
126
U.G.P.P.
Tributarios 2015
U.G.P.P.
Procedimiento aplicable a la
determinacin oficial de las contribuciones
parafiscales de la proteccin social y a la
imposicin de sanciones por la UGPP
128
U.G.P.P.
Actos Administrativos
Requerimiento para declarar o corregir o
pliego de cargos
Antes
Ahora
1 mes
3 meses
Liquidacin oficial o resolucin sancin
6 meses 6 meses
Recurso de reconsideracin (L.O. o R.S.)
10 das
2 meses
Resolucin del recurso de reconsideracin
6 meses
1 ao
129
U.G.P.P.
Sanciones por omisin e inexactitud
No aplican para quienes declaren o corrijan
sus autoliquidaciones antes de la notificacin
del requerimiento de informacin por la UGPP
130
Procedimiento
Procedimiento
Conciliacin contencioso administrativa
tributaria, aduanera y cambiaria
Demanda de nulidad y restablecimiento del
derecho (L.O.) en nica o primera instancia
30% sanciones, intereses y actualizacin segn el
caso, el demandante paga el 100% del impuesto y el

70% de la sancin, intereses y actualizacin
Antes del 30 de septiembre de 2015
132
Procedimiento
Conciliacin contencioso administrativa
tributaria, aduanera y cambiaria

Cuando el proceso contra L.O. est en segunda
instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo

de Estado, se podr solicitar la conciliacin por 20%
sanciones, intereses y actualizacin, siempre y
cuando el demandante pague el 100% del impuesto,
y el 80% de sanciones, intereses y actualizacin
133
Procedimiento
Conciliacin contencioso
administrativa tributaria, aduanera y
cambiaria
Acto demandado Resolucin o acto
administrativos que imponga sancin y no
haya impuestos, la conciliacin ser de 50%
de sanciones actualizadas y pague el 50%
sancin actualizada
134
Procedimiento
Conciliacin contencioso
administrativa tributaria, aduanera y
cambiaria
Sanciones por devoluciones o
compensaciones improcedentes ser 50%
sanciones actualizadas y pague 50%
sanciones actualizadas ms reintegro de
sumas devueltas o compensacin ms los
respectivos intereses
135
Procedimiento
Los Entes Territoriales lo pueden realizar
de acuerdo con su competencia

Aplica tambin para la UGPP (Hasta 30 junio
2015)
No aplica para intereses generados por
aportes a S.G.P.
136
Procedimiento
Terminacin por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios,

aduaneros y cambiarios
Notificados antes vigencia de la Ley 1739:
Requerimiento especial
Liquidacin oficial
Resolucin del recurso de reconsideracin

Resolucin sancin
Transaccin hasta el 30 octubre 2015

137
Procedimiento
Terminacin por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios,

aduaneros y cambiarios
Si Contribuyente corrige declaracin privada y paga
el 100% del impuesto o el menor saldo a favor valor
Exoneracin total sanciones, intereses y
actualizacin
Si solo resolucin sancin y no impuestos el 50% y
paga el 50% sancin actualizada
138
Procedimiento
Pliego de cargos por no declarar
Exonera:
70% sanciones e intereses
Presente declaracin y pague el 100% impuestos
y el 30% de la sancin e intereses
139
Procedimiento
Actos administrativos impongan
sanciones por devolucin o
compensacin improcedentes
Exonera:
70% sancin actualizada y pague el 30% de la
sancin actualizada y reintegre las sumas
devueltas o compensadas en exceso con los
intereses
140
Procedimiento
Quienes no hayan recibido R.E. o
emplazamiento para declarar y
voluntariamente acudan a la DIAN antes del
27 de febrero de 2015, pueden transar el

100% de sanciones, intereses y actualizacin
Contribuyente corrija o presente declaracin

privada y pague el 100% del impuesto
141
Procedimiento
Los Entes Territoriales lo pueden realizar
de acuerdo con su competencia
Aplica tambin para la UGPP (Hasta 30 junio
2015)
No aplica para intereses generados por

aportes a S.G.P.
142
Procedimiento
Condicin especial para el pago de
impuestos, tasas y contribuciones,
tributos aduaneros y sanciones
Los sujetos pasivos, contribuyentes o
responsables de impuestos, tasas y
contribuciones, y sometidos a sanciones y se

encuentran en mora por obligaciones ao 2012 o
anteriores:
143
Procedimiento
Hasta 31 de mayo de 2015
Pago del 100% obligacin principal
Pago del 20% intereses y sanciones actualizadas
Despus del 31 de mayo de 2015

Pago del 100% obligacin principal
Pago del 40% intereses y sanciones actualizadas
Hasta el 23 de octubre de 2015
144
Procedimiento
Si se trata de resolucin o acto administrativo por sancin
del 2012 o anteriores

Pago 50% sancin hasta 31 de mayo de 2015
Pago 70% sancin despus del 31 de mayo de 2015
Responsables IVA y agentes de retencin ao 2012 y

anteriores que se acojan a lo anterior se les extinguir la
accin penal
Contribuyentes que no hayan declarado en 2012 y
anteriores, sancin por extemporaneidad reducida al 20%
145
Procedimiento
Condicin especial para el pago de
impuestos, tasas y contribuciones a
cargo de los municipios
Hasta el 23 de octubre de 2015
En mora por obligaciones ao 2012 o
anteriores:
Pago contado exonerados 100% intereses ms
sanciones
Acuerdo de pago exonerados 90% intereses ms
sanciones
146
Procedimiento
Beneficio aplica a los agentes de retencin
hasta el 30 de octubre de 2015
Presenten declaracin de retencin perodos
anteriores a 1 de enero de 2015 sean
consideradas ineficaces por falta de pago total
No estn obligados a liquidar y pagar sancin por
extemporaneidad ni los intereses de mora
147
Contribucin
Parafiscal a
Combustibles
Contribucin Parafiscal a
Combustibles
Crase Diferencial de Participacin
Atenuar las fluctuaciones de los precios de
los combustibles (gasolina ACPM)
Ministerio de Minas
Ejercer las funciones de control, gestin,
fiscalizacin, liquidacin, determinacin, discusin
y cobro
149
Otros Temas de
Inters
No Obligados a
Declarar
No Obligados a Declarar
Empleados
Ingresos brutos sean inferiores a: (1.400 UVT)
$38.479.000
Patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT)
$123.683.000
No sean responsables del impuesto sobre las

ventas del rgimen comn
152
Trabajadores por Cuenta Propia
Ingresos provengan en una proporcin igual o superior al 80%,
de una actividad econmica
Ingresos brutos se encuentren debidamente facturados
Ingresos se les haya efectuado retencin en la fuente
Ingresos totales sean inferiores a: (1.400 UVT) $38.479.000
Patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT) $123.683.000

No sean responsables del impuesto sobre las ventas del
rgimen comn
153
Dems Contribuyentes
Que no estn clasificadas dentro de las categoras antes
mencionadas, y que adems:
Los ingresos brutos sean inferiores a: (1.400 UVT)
$38.479.000
El patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT)
$123.683.000
No sean responsables del impuesto sobre las ventas del
rgimen comn
154
Otros requisitos para No Obligados a Declarar
Consumos mediante tarjeta de crdito inferiores a:
(2.800 UVT) $76.958.000
Compras y consumos inferiores a: (2.800 UVT)

$76.958.000
Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras inferiores a: (4.500 UVT) $123.683.000
155
Deducciones del Sistema

Ordinario
Categora
Empleados
T. P. C. P.
Otros
$32.982.000
Planes Compl. Salud
$5.280.000
N/A
N/A
Salud Obligatoria
$7.392.000
$10.560.000
N/A
N/A
Req. Generales
Concepto
Inters Vivienda
Dependientes
Inherentes Actividades
Valor Mximo
Deducible
Rentas Exentas del Sistema

Ordinario
Valor
Mximo
Exento
Categora
Empleados
$11.088.000
Pensin Voluntaria (30% del Ingreso)
$104.443.000
Aporte AFC (30% del Ingreso)
$104.443.000
Pensin de Jubilacin
$329.820.000
25% Ingresos Netos
$79.152.000
Concepto
Pensin Obligatoria
Plazos Presentacin y Pagos

Declaraciones de Renta
Sociedades y
Abril 14 27 ???
Persona Jurdicas
Junio 10 - 24
Personas Naturales
158
Agosto 11 a
Octubre 21
Determinacin Dividendo No Gravado

Renta Lquida Gravable
(-) Impuesto bsico de renta
(-) Descuentos tributarios
(+) Ganancias ocasionales gravables

(-) Impuesto de ganancias ocasionales
(+) Dividendos no gravados recibidos de otras

sociedades nacionales y de la CAN
(+) Los beneficios especiales a los socios
(=) Total Dividendo No Gravado
159
Inversiones en el
Exterior y
Parasos Fiscales
Inversiones en el Exterior
Activos en el exterior:
US$ Entidades financieras
Acciones sociedades del exterior
Inmuebles
161
Inversiones en el Exterior
1. Reforma Tributaria en Colombia
Ley 1607/2012 y Ley 1739/2014
2. FATCA (USA)
3. Parasos Fiscales
4. Acuerdos de intercambio de informacin:
Automtica
Espontnea
Especfica
162
Parasos Fiscales
1.
Antigua y Barbuda
8.
Granada
2.
Archipilago de Svalbard
9.
Hong Kong
3.
Colectividad Territorial de San
10. lsla Queshm
Pedro y Migueln
11. lslas Cook
4.
Estado de Brunei Darussalam
12. lslas Ptcairn, Henderson, Ducie
5.
Estado de Kuwait
6.
Estado de Qatar
7.
Estado Independiente de Samoa

Occidental
163
y Oeno
13. lslas Salomn
Parasos Fiscales
14. Labun
21. Repblica de Angola
15. Macao
22. Repblica de Cabo Verde
16. Mancomunidad de Dominica
23. Repblica de las Islas
17. Mancomunidad de las
Bahamas
Marshall
24. Repblica de Liberia
18. Reino de Bahrein
25. Repblica de Maldivas
19. Reinb Hachem de Jordania
26. Repblica de Mauricio
20. Repblica Cooperativa de

Guyana
164
Parasos Fiscales
27. Repblica de Nauru
33. San Kitts & Nevis
28. Repblica de Seychelles
34. San Vicente y las
29. Repblica de Trinidad y

Tobago
30. Repblica de Vanuatu
Granadinas
35. Santa Elena, Ascensin y
Tristan de Cunha
31. Repblica del Yemen
36. Santa Luca
32. Repblica Libanesa
37. Sultana de Omn
165
No Parasos Fiscales Segn Decreto

1. Anguila
2. Bailiazgo de Jersey
7. Islas Vrgenes
Britnicas
3. Barbados
8. Principado de Andorra
4. Emiratos rabes
9. Principado de
Unidos
Liechtenstein
5. Isla de Man
10. Principado de Mnaco
6. Isla Caimn
11. Repblica de Chipre
12. Repblica de Panam

166
Algunos Parasos Fiscales No

Listados
1. Curazao Bonaire
6. Luxemburso
2. Aruba
7. Malta
3. Belice
8. Singapore
4. Costa Rica
9. Uruguay
5. Gibraltar
10.USA (Delaware
Nevada Texas)
167
Decreto 2548
Dic. 12 de 2014
NIIF
Decreto 2548 NIIF

Leyes tributarias
Son autnomas
Bases fiscales
Inalteradas
169
Decreto 2548 NIIF

Contribuyentes
Determinaran la mejor forma en la que
administraran las diferencias entre NIIF,
bases fiscales (registro obligatorio o libro
tributario)
170
Decreto 2548 NIIF

Normas tributarias vigentes a 4 aos
Grupo I Enero 1/2015 Diciembre 31/2018
Grupo II Enero 1/2016 Diciembre 31/2019
Grupo III Enero 1/2015 Diciembre 31/2018
171
Decreto 2548 NIIF

Bases fiscales
Disposiciones fiscales E.T. y todas las
remisiones a las normas contables (Decreto
2649/93 2650/93)
Cambios en valores patrimoniales

No tendrn efectos tributarios
172
Decreto 2548 NIIF

Registros obligatorios
Sistema adicional de registro de todas las
diferencias entre NIIF y bases fiscales
Sistema garantiza:
Autenticidad, veracidad e integridad
173
Decreto 2548 NIIF

Diferencias:
Reconocimiento, la medicin, la dinmica
contable, valuacin de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos costos y gastos

Si son exigencias fiscales, no requieren
partida doble
174
Decreto 2548 NIIF

Libro tributario Voluntario
Registrar todos los hechos econmicos de las
bases fiscales
Si opta por libro tributario, no est obligado a
llevar registros obligatorios
175
Decreto 2548 NIIF

Libro auxiliar
Deben estar soportados por documentos,
comprobantes internos y/o externos
Deben identificar el tercero con el cual se realiza

la transaccin, el conocimiento completo, claro y
fidedigno de la operacin y la determinacin de
los tributos
176
Decreto 2548 NIIF

Soportes de las declaraciones tributarias
Sistema de registro obligatorio de diferencias o
libro tributario
Todos los documentos externos e internos y
comprobantes que evidencien la realidad de las
operaciones
Lo anterior no implica llevar doble

contabilidad
177
Decreto 2548 NIIF

Registros obligatorios en el libro tributario
Documentos y soportes con incidencia
tributaria, tendrn pleno valor probatorio
178
Muchas Gracias!
www.restrepoylondono.com
info@restrepoylondono.com

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Foro Actualizacin

Tulio Restrepo Rivera

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN

SISTEMA GENERAL PARTICIPAC.

RECAUDO DE IMPUESTOS (BILLONES $)

Tarifas de Impuestos en Amrica Latina

Tipos de Tributos en Colombia

Tipos de Tributos en Colombia

Tipos de Impuestos en Colombia

Tipos de Tributos en Colombia

Tipos de Tributos en Colombia

Riqueza poseda directa o

propsito de defraudar, evitar impuesto a la

Base gravable incluye bienes normalizados

Para los efectos contables

Se podr imputar con las reservas

Descargue esta presentacin realizando los siguiente pasos:

Riqueza a 1 de enero de 2015

Base del Impuesto

Riqueza a 1 de enero de 2015

Base del Impuesto

las empresas pblicas de transporte masivo de

control y mejoramiento del medio ambiente por

Rangos de Base Gravable en $

>$0 < $2.000.000.000

>=$3.000.000.000 < $5.000.000.000

>$0 < $2.000.000.000

>= $2.000.000.000 < $3.000.000.000

>=$3.000.000.000 < $5.000.000.000

>= $5.000.000.000 en adelante

Obligados Impuesto a la Riqueza

Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015

Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015

Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015

impuestos para financiamiento servicio pblico

Pagos a casa matriz

Contratos de leasing financiero

Prdida de activos por fuerza mayor

Pagos por renta vitalicia

Amortizacin crdito mercantil (adquisicin de

mejoramiento del medio ambiente

Pagos parasos fiscales

Aplican las mismas limitaciones de

(-) Rentas Exentas

Loteras, premios, rifas y apuestas

Base Gravable no Inferior a la Renta Presuntiva

Total Impuesto sobre la Renta y CREE

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta

exterior de personas naturales residentes

nacionales contribuyentes del ISLR que

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta

La R.G.A. inferior a 27.000 UVT ($763.533.000)

Impuesto sobre la Renta

laboral (profesionales independientes)

No modifica el rgimen de IVA

Impuesto sobre la Renta

Paga sobre el mayor

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta