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13/05/2015

IMPUESTO A LAS GANANCIAS


COSTO COMPUTABLE
SOBRE CASO DE APLICACIN PRCTICA

Fuente:
GTP 2014
Ej. # 18
Curso 356
Ctedra I
FCE UBA

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?


VENTA DE BIENES O
SERVICIOS
Menos

RESULTADO BRUTO
DE LA
IMPOSITIVO
OPERACIN

COSTODE
DEBIENES
VENTASO
COSTO
SG/ LIG
SERVICIOS

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

13/05/2015

PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?


COSTO DE VENTAS
SG/ LIG

COMPUTABLE

Igual

A LOS EFECTOS
DE DETERMINAR EL

COSTO
IMPOSITIVO

RESULTADO
IMPOSITIVO

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO

porque al precio de venta debemos detraerle aqul, que segn


la LIG y el DR LIG, debe considerarse a los efectos de determinar el
RESULTADO IMPOSITIVO.
Dentro del texto normativo, el articulado de los costos, constituyen
normas de valuacin impositivas.
Esto es posible porque la prctica contable ha desarrollado distintos
mtodos de costeo con dismil impacto en el resultado de las
operaciones o transacciones econmicas.
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

13/05/2015

INMUEBLES
LIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)

1.- INMUEBLE ADQUIRIDO


Determinacin del costo de adquisicin actualizado
- Fecha de compra
30/11/1990
- Valor de adquisicin
$ 30.000,00
$ 49.879,00
- Gastos de compra
$ 1.000,00
- Coeficiente Actualizacin
1,609
Calculados por
ejercicio comercial
Amortizacin impositiva acumulada
- Trimestres transcurridos
83
$ 14.489,85
- 2% anual = 0,5% por trimestre
41,5%
- Coeficiente Edificacin
70%
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

INMUEBLES
LIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)

1.- INMUEBLE ADQUIRIDO (Continuacin)


Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo
Costo de adquisicin actualizado

$ 49.879,00

Menos: Amortizacin impositiva acumulada

$ 14.489,85

COSTO IMPOSITIVO

$ 35.389,15

Determinacin del resultado neto impositivo


Precio de Venta
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG)

$ 140.000,00

UTILIDAD IMPOSITIVA

$ 104.610,85

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

$ 35.389,15
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13/05/2015

INMUEBLES
LIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)

2.- INMUEBLE CONSTRUDO


Determinacin del costo de inversin actualizado
a) Terreno
- Fecha de compra
julio de 1986
- Valor de adquisicin
$ 10,00
- Coeficiente Actualizacin
14.471,32
b) Construccin
- Inversiones actualizadas
$ 31.687,10
- Coeficiente Actualizacin
1,026

Coeficientes
calculados con el
IPMNG (LIG Art.89)

$ 144.713,20
$ 32.510,96

Se actualiza desde fecha de compra hasta fecha de cierre del


ejercicio anterior a la enajenacin (sujeto que aplica AxI-LIG).
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

INMUEBLES
LIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)

2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)

No afectado a actividad gravada

Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo


Costo impositivo del terreno
Costo inversiones actualizadas construccin
Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin
COSTO IMPOSITIVO

$ 144.713,20
$ 32.510,96
???
???

Determinacin del resultado neto impositivo


Precio de Venta
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG)
UTILIDAD IMPOSITIVA
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

$ 250.000,00
???
???
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13/05/2015

INMUEBLES
LIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)

2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)


Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo
Costo impositivo del terreno
Costo inversiones actualizadas construccin

$ 144.713,20
$ 32.510,96

Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin


COSTO IMPOSITIVO

0,00
$ 177.224,16

Determinacin del resultado neto impositivo


$ 250.000,00

Precio de Venta
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG)

$ 177.224,16

UTILIDAD IMPOSITIVA

$ 72.775,84
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

BIENES MUEBLES
LIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)

1.- BIEN MUEBLE ADQUIRIDO


Determinacin del costo de adquisicin actualizado
- Fecha de compra
08/05/1996
- Valor de adquisicin
$ 1.300,00
- Coeficiente Actualizacin
1,000
Amortizacin impositiva acumulada
- Est totalmente amortizado
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

Desde ABR/92 el
IPMNG=1 (uno)
$ 1.300,00
$ 1.300,00
$

0,00

$ 180,00
$ 180,00
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13/05/2015

BIENES MUEBLES
LIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)

2.- BIEN MUEBLE CONSTRUDO


Determinacin del costo de inversin actualizado
- Inversiones actualizadas

$ 54.310,00

Amortizacin impositiva acumulada


- Est totalmente amortizado

$ 54.310,00

COSTO IMPOSITIVO

0,00

Determinacin del resultado neto impositivo


$ 73.000,00

Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA

$ 73.000,00
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

BIENES MUEBLES
LIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)

3.- BIENES DE CAMBIO AFECTADOS COMO BIENES DE USO


Determinacin del costo computable
- Valor de afectacin actualizado (Coef.Act.=1)

$ 2.251,00

$ 673,80

Amortizacin impositiva acumulada


- Estn totalmente amortizados

$ 2.251,00

$ 673,80

COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

Equipo

0,00

Impresora

0,00

$ 6.350,00
$ 6.350,00
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BIENES INTANGIBLES
LIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)

1.- LLAVE DE NEGOCIO


Determinacin del costo computable
- Valor de costo actualizado $ 20.000,00 (x) 1,609
Amortizacin impositiva acumulada
- Deduccin no admitida por la LIG
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
Costo Impositivo
UTILIDAD IMPOSITIVA

$ 32.180,00
$

0,00

$ 32.180,00
$ 60.000,00
$ 32.180,00
$ 27.820,00
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

BIENES INTANGIBLES
LIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)

2.- PATENTE

Responde a un desarrollo intelectual material propio o ajeno

Determinacin del costo computable


- Valor de costo actualizado $ 35.000,00 (x) 1,000
Amortizacin impositiva acumulada
- $ 35.000 / 15 aos V.U. * 13 aos transcurridos
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
Costo Impositivo
UTILIDAD IMPOSITIVA
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

$ 35.000,00
$ 30.333,33
$ 4.666,67
$ 42.000,00
$ 4.666,67
$ 37.333,33
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13/05/2015

ACCIONES
LIG ARTCULO 61 (COSTO COMPUTABLE)
Ms antiguas de su misma
especie y calidad

1.- ACCIONES ADQUIRIDAS

Determinacin del costo computable


- Valor de costo actualizado $ 4,00 (x) 14.471,318
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
Costo Impositivo
QUEBRANTO IMPOSITIVO

$ 57.885,27
$ 57.885,27
$ 50.000,00
$ 57.885,27
$ 7.561,27

QUEBRANTO ESPECFICO
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

ACCIONES
LIG ARTCULO 61, PENLTIMO PRRAFO
2.- ACCIONES RECIBIDAS COMO DIVIDENDOS

En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de


octubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a los
efectos del gravamen, no se computar costo alguno.
Determinacin del resultado neto impositivo
$ 30.000,00

Precio de Venta
Costo impositivo

$
UTILIDAD IMPOSITIVA

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

0,00

$ 30.000,00
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13/05/2015

TTULOS PBLICOS
LIG ARTCULO 63 (COSTO COMPUTABLE)
Determinacin del costo computable
- BONEX en existencia al inicio del ejercicio en que se
enajenan: 6000 @ $ 7,60
- BONEX adquiridos durante el ejercicio de
enajenacin: 4000 a precio de compra
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
Costo Impositivo
UTILIDAD IMPOSITIVA

$ 45.600,00
$ 35.000,00
$ 80.600,00
$ 90.000,00
$ 80.600,00
$ 9.400,00
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2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

OBRAS DE ARTE
LIG ARTCULO 65 (COSTO COMPUTABLE)
Determinacin del costo computable
- Valor de compra
- Gastos de Restauracin

$ 37.000,00
$ 10.000,00

COSTO IMPOSITIVO

$ 47.000,00

Determinacin del resultado neto impositivo


$ 60.000,00

Precio de Venta
Costo Impositivo

$ 47.000,00
UTILIDAD IMPOSITIVA

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

$ 13.000,00
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13/05/2015

fin

IMPUESTO A LAS GANANCIAS


COSTO COMPUTABLE
CASO DE APLICACIN N 18

Fuente:
GTP 2014
Ej.#18
Curso 356
Ctedra I
FCE UBA

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

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