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RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?


Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar libro de inventario y balances, libro de ingresos y gastos, registro de
ventas y registro de compras. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar
contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito,
notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.
3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se
efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en
cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de
los dos sistemas existentes:
a. SISTEMA A - DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del
pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior :
Clculo del coeficiente = Impuesto calculado del ao anterior / Ingresos
netos del ao anterior

b. SISTEMA B - DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao


anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios


en el pas, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar


mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas.

CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y ONP


1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Aquellas personas naturales o jurdicas constituidas como empleadoras, que
actuarn en calidad de contribuyentes o agentes de retencin, segn
corresponda, que cuentan con trabajadores activos que laboran bajo
relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de
trabajadores, y los pensionistas que reciben pensin de jubilacin,
incapacidad o sobrevivencia.
2. CMO DECLARO Y PAGO LAS CONTRIBUCIONES?
Deber utilizar el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) o el formulario
402, segn corresponda, con la finalidad de realizar los siguientes aportes o
declarar las retenciones que correspondan por los siguientes conceptos:
POR SALUD:
a. Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en
calidad de socios de cooperativas de trabajadores. En este caso el aporte es
del 9% de la remuneracin. (Existen casos especiales)
b. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o
sobrevivencia. El aporte es del 4% de la pensin.
Este ser el aporte que, mensualmente el empleador deber declarar y
pagar.
POR PENSIONES:
El aporte por parte del trabajador al Sistema Pblico de Pensiones (SPP) es
del 13% de la remuneracin asegurable, considerndose como tal el total de
las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios que presta a su
empleador o empresa, cualquiera sea la denominacin que se le d,
incluyendo la remuneracin en especie. Esta ser la retencin que,
mensualmente el empleador deber declarar y pagar.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales por:
a) El arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.
b) El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien, que no son reembolsadas
al arrendatario o subarrendatario, como beneficio para el propietario.
Adicionalmente, esta gravada la renta ficta de predios cuya ocupacin
hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.

2. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?


Deber realizar la declaracin pago mensual por cada bien que alquile,
pagando el 12% del monto de su alquiler a travs del Sistema Pago Fcil en
las agencias bancarias autorizadas.
El Banco le otorgar su comprobante del pago realizado, el mismo que
deber entregar a su inquilino.