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ALBA CECILIA BRICEO CASTRO

INFRACIONES Y SANCIONES..

EL ACTO ILICITO
Son todos aquellos actos u omisiones, que tipificados en el cdigo Orgnico tributario, constituyen una
infraccin de las normas tributarias y originan la aplicacin de una sancin por parte de los organismos
competentes (la Administracin Tributaria y los rganos judiciales).
TIPOS DE ILCITOS TRIBUTARIOS
El artculo 80 del COT seala lo siguiente:
Constituye ilcito tributario, toda accin u omisin violatoria de las normas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican:
1. Ilcitos formales
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
3. Ilcitos materiales
4. Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad.
CARACTERES
Los caracteres principales del derecho ilcito son:
1.- El hecho que lo genera consisten en un acto voluntario y culposo por parte del agente. La voluntariedad
implica que el acto del agente le es plenamente imputable.
2.- Se origina en el incumplimiento o inejecucin de una conducta preexistente que el legislador no la
especifica expresamente, pero la presupone en todo sujeto de derecho y la sanciona con la obligacin de
reparar. Esa conducta preexistente se deduce del contexto del artculo 1185 del Cdigo Civil y consiste en una
actuacin negativa (no hacer) del sujeto de derecho, que radica en no causar daos a otros por intencin,
negligencia o imprudencia.
3.- El incumplimiento culposo de la conducta preexistente referida debe causar un dao. La produccin del
dao es fundamental para que el hecho ilcito produzca su efecto principal: la reparacin del dao, o sea, la
responsabilidad civil. De no causarse un dao, nada habr que reparar y el incumplimiento culposo de la
conducta preexistente ser irrelevante desde el punto de vista del Derecho Civil.
4.- El incumplimiento culposo de la conducta preexistente debe ser ilcito, es decir, no debe ser tolerado,
consentido, ni amparado por el ordenamiento jurdico positivo.
DENOMINACIONES DE ACTO ILCITO:
La defraudacin, es una denominacin genrica o comn a una serie de delitos, uno de los cuales es la estafa.
La defraudacin es el gnero y la estafa una especie o modalidad de defraudacin.
El lavado de dinero (tambin conocido como lavado de capitales, lavado de activos, blanqueo de capitales u
operaciones con recursos de procedencia ilcita1 o legitimacin de capitales) es una operacin que consiste en
hacer que los fondos o activos obtenidos a travs de actividades ilcitas aparezcan como el fruto de actividades
lcitas y circulen sin problema en el sistema financiero. Para que exista blanqueo de capitales, es precisa la
previa comisin de un acto delictivo de tipo grave, y la obtencin de unos beneficios ilegales que quieren ser
introducidos en los mercados financieros u otros sectores econmicos. El blanqueo de capitales es un delito
autnomo que no requiere de una condena judicial previa por la comisin de la actividad delictiva por la que se
originaron los fondos que se blanquean
Ilcito tributario: Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. (Art. 80
C.O.T.)
Clasificacin de los ilcitos tributarios:

Ilcitos formales

Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas

Ilcitos materiales

Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad


Ilcitos Formales (Art.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilcitos formales,
los cuales pueden ser:

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Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilcitos formales relacionado
con la inscripcin del contribuyente ante la administracin tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un
mximo de 200 U.T (Art. 100).

Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y exigir comprobante que
acarrea multa de hasta 200 U.T adems de clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101).

Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la obligacin de llevar
la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un mximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento,
por un plazo mximo de 3 das continuos (Art. 102).

Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de presentar


declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de
1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal
(Art. 103).

Permitir el control de la administracin tributaria; Ilcito formales relacionados con el control de


la administracin tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el caso (Art.
104).

Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la obligacin de informar y
comparecer ante la administracin tributaria, con multa mxima de 200 U.T (Art. 105). Sern sancionados con
multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administracin Tributaria que
revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con
multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o
responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen
o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecten o
puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de
la responsabilidaddisciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

Acatar las ordenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilcito
referente al deber de acatar rdenes de la administracin tributaria, de no ser as ser sancionado con multa de
200 a 500 U.T (Art. 106).

Se considera como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: 1. La reapertura de un


establecimiento, con violacin de una clausura impuesta; 2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o
cerraduras puestos por la Administracin Tributaria; 3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin
o enajenacin de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en caso que se
hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos sealados podr ser sancionado con
multa de 200 a quinientas UT.
Cualquier otro deber contenido en este cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes; El incumplimiento de cualquier otro deber del contribuyente
o su representante que conste en el cdigo, establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser
penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107)
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas (Art. 108): Originados por la importacin,
industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas
del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos
de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales.
Ilcitos materiales (Art. 109): (tienen que ver con dinero), constituyen ilcitos materiales:
El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones
El retraso u omisin en el pago de anticipos

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El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir

La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

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Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida, sin haber obtenido
prrroga, en este caso se aplicara la sancin por retraso en el pago de los tributos debidos, este ser sancionado
con multa de 1% de aquellos (Art. 110).

Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una disminucin
ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros
beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo omitido (Art. 111).

En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo omitido.

Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte la retencin
o percepcin, ser sancionado:

1.

Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20% de los anticipos omitidos.

2.

Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el 1.5 % mensual de los anticipos
omitidos por cada mes de retraso.

3.

Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido o no percibido.

4.

Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no retenido o no
percibido.

Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en su calidad de


agente de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das siguientes a la notificacin del Acta
(Art. 112).
Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo
establecido, ser sancionado con multa equivalente al (50%) de los tributos retenidos o percibidos y por cada
mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la
aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales (Art. 113).
Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de cincuenta por ciento al doscientos por ciento
(50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio de la sancin penal (Art.
114),
Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. 115): Ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad:
La defraudacin tributaria
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin
La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros
independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva (funcionarios o empleados pblicos, sujetos
pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha
informacin).
Penas por defraudacin:
Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses).

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Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros, la pena


ser de prisin de 4 a 8 aos (media: 6 aos).

Se entiende por defraudacin cualquier simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de
engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento
indebido superior a 2.000 UT a expensas del sujeto activo del tributo o devolucin o reintegros indebidos
superiores a 100 UT., En NCOT establece numerosas presunciones que deben tomarse como indicios de
defraudacin.

Falta de enteramiento de anticipos: Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos). Consiste en quien con
intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro
de los plazos establecidos en la ley.

En los casos defraudacin y falta de enteramiento de anticipos, la accin penal se extinguir si el


infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin
tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de 25 das hbiles siguientes a la
notificacin de la Resolucin.

Divulgacin de Informacin: Prisin de 3 meses a 3 aos (media: 1 ao, 7 meses y 15 das). Consiste en
la revelacin, divulgacin, utilizacin personal o indebida de manera directa o indirecta, a travs de cualquier
medio o forma.

Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurdicas: Las personas jurdicas responden por
los ilcitos tributarios sancionados con penas restrictivas de la libertad, a travs de sus directores, gerentes,
administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito.

La reincidencia, no es un delito en si, es una Conducta consistente en volver a cometer un delito o


infraccin cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilcito del mismo tipo (Art. 81). Ambas
fracciones deben ser de la misma ndole (Art.82). Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:
1.
La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin contra coautores y
participes.
2.

La amnista

3.

La prescripcin y

4.

las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este cdigo.


CONCEPCIONES FORMALES DEL DELITO.
Existen diversas concepciones formales del delito, sin embargo todas aquellas coinciden en que el delito es
aquella conducta legalmente "imputable"; esto quiere decir que dicha accin se encuentra tipificada (descrita), en
los distintos ordenamientos de la ley penal. "Una vez admitido como axioma inconcuso que sin la ley no hay
delito y que las conductas que quedan fuera de las leyes son impunes, solo se puede asegurar lo que el delito
es, interrogando la ley misma". (8*)
La definicin formal obedece a una concepcin legal por cuya virtud el delito es toda accin legalmente
imputable; es decir, el conjunto de presupuestos de la pena que se encuentran en la parte especial de los
ordenamientos penales sustantivos. Se estima que la misma limita la libertad de construccin cientfica y conlleva

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a que "una vez admitido como axioma inconcuso que sin la ley no hay delito y que las conductas que quedan
fuera de las leyes son impunes, solo se puede asegurar lo que el delito es, interrogando la ley misma".
La concepcin formal del delito se considera la nica posibles por ser esta producto de la metodologa del
derecho, debido a que la accin punible es aquella que se encuentra sancionando por las normas de derecho.
Conceptos:
El delito es toda accin u omisin voluntaria penada por la ley. En forma simple, es la comisin de un hecho que
la ley castiga con una cierta pena. Lo que hace caracterstico al delito, es la existencia de una norma jurdica que
debe haber sido dictada con anterioridad al hecho, que amenace fija una sancin al que realiza el hecho. Es
decir previene la conducta por la amenaza de la sancin, y no por la prohibicin.
El cuasidelito son las acciones u omisiones que cometidas con dolo o malacia importan un delito, constituyen
cuasidelito, si slo hay culpa en el que la comete. El cuasidelito consiste en ejecutar un hecho, con imprudencia
temeraria el mismo que si habiendo malicia sera constitutivo de delito o de simple delito.
NATURALEZA JURIDA DE LA TEORIA DEL DELITO
Respecto a la naturaleza jurdica de la teora de delito diremos lo siguiente, esta surge a la vida jurdica para
regular todas aquellas conductas tpicas antijurdicas que perjudican la convivencia en sociedad de los individuos
que la conforman tal sociedad o ncleo social, ya que si no se estableca en ese momento histrico una norma
que se encargara de regular este tipo de acciones en las personas, todos se hubieran dedicado a hacer lo que
mas les pareciera conveniente, aunque lo mas conveniente para unos fuera lo mas perjudicante para otros, es
decir que se deba de construir de ordenamiento que estipulara que todos somos iguales, y que por lo tanto
nadie tiene porque menoscabar la dignidad de otras personas o incluso acabar con su vida; y es as como surge
la constitucin cuya normativa se encarga de la regulacin de los derechos inherentes a toda persona humana
tales como la vida, la libertad, el bien comn, etc., y de esta forma es como la poblacin le sede el poder de
brindar el cumplimiento y el respeto de estos derechos a un ente soberano e imparcial que pasara a llamarse
Estado, y este a su vez debe de crear un medio de coercin para que la sociedad acate las normas y se asegure
de su cumplimiento, pero dicha coercibilidad ser utilizada como ltimo recurso (principio de ultima ratio), y a
este mecanismo que el estado utiliza se le denomina Derecho Penal, y dentro de este encontramos la teora del
delito que es nuestro tema en estudio y por lo tanto aquel que merece nuestra mayor atencin, en ese sentido
diremos que teora del delito es aquella que se encarga del estudio de las conductas humanas que constituyan
un delito, es decir que tienen que establecerse para as poder darle una aplicacin con mayor claridad y
veracidad.

CONTRABANDO: Delito de orden pblico que consiste en la ilcita circulacin, trfico, comercio o tenencia de
productos primarios, artculos en proceso de elaboracin o acabados y semovientes, sujetos a fiscalizacin
aduanera, sea que estn permitidos o prohibidos de importacin o exportacin por mandato legal, no
desvirtundose el delito por el hecho de que los productos o artculos se encuentren exentos del pago de
gravmenes aduaneros.