INSTITUCION UNIVERSITARIA COLEGIO MAYOR DEL CAUCA

TERCER SEMESTRE CONTABILIDAD GENERAL

RETENCION EN LA FUENTE
La creencia general, es que la retencin en la fuente es un impuesto, algo que
es absolutamente equivocado.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo para
recaudar impuestos (Renta, IVA, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre
los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrn
ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la
retencin en la fuente ser el impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
cuatrimestrales, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar
o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar
por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo
cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operacin que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento
que el cliente hace el pago, ste debe retener un valor por concepto de
impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $1.000.000 el cliente
pagar slo $975.000 pues los otros $25.000 los retiene como anticipo o pago
anticipado del impuesto de renta, as que al momento de hacer cada venta, el
contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al
finalizar el ao, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le
corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un
impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para
el impuesto de renta, el impuesto de IVA y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente
con retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto

toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por Ica,
etc.
Registros del Comprador
CODIG
O
DETALLE
1435
2408
24081
0
2365
23654
0

PARCIAL

Inventario de mercancas
IVA por pagar
Impuestos descontable compras
Retencin en la fuente

720.000

Compras

157.500

DEBITO CREDITO
4.500.00
0
720.000

112.500

1110 Bancos
5.220.00
0

Sumas Iguales

5.107.50
0
5.220.00
0

R/ Compra segn factura de

Venta 1233
Registros del vendedor
CODIG
O
DETALLE
1105 Caja
11050
5 Caja General
Anticipo de Impuestos y
1355 contribuciones
13551
5 Retencin en la fuente
Comercio al por mayor y al
4135 por menor
2408 IVA por pagar
24080
5 IVA generado por las ventas
Sumas Iguales
R/ Venta segn factura de venta
1233

Retencin en la fuente por IVA.

PARCIAL

DEBITO CREDITO
5.107.50
0

5.107.50
0
112.500
112.500
4.500.00
0
720.000
720.000
5.220.00
0

5.220.00
0

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en

el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente.
Esta figura se conoce comnmente como Reteiva.
La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva.
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de
$1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La
empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de
$136.000, que corresponde al 85% del valor total del Iva, el restante 15% que
corresponde a $24.000, la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga junto con
las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u
operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.
Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber
contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta
236701 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber
contabilizar esa retencin por Iva como un debito a la cuenta 135517
(Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic
(Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa
retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo perodo.
Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.
Concepto de agente de retencin.
Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a
practicar la respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por
regla general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un
producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien
adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los
respectivos certificados de retencin.
Quienes son agentes de retencin en el impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes
de retencin en el Impuesto a las ventas:

Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de
bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y

los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin
superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha
participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten,
en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las
ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la
prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos.
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento
del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para determinar las
comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos
afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de
las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada
por dichas entidades
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas
que
se
cause
en
la
venta
de
aerodinos.
PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre
agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5
de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante
resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los
Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria,
toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello
su calidad de gran contribuyente. (Art. 437-2, Estatuto tributario).
Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para
servicios y de 27 UVT para compras.

2.

Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del

Rgimen comn.

3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran

contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal
y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin
contribuyentes.

sujeta

retencin

se

realiza

entre

Grandes

Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales

responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 15%. Cuando la
adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser
del 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean
responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las
adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen
simplificado se asume mediante el mecanismo de retencin).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean
responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o
servicios a personas no residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el
100% del Iva mediante el mecanismo de retencin.