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IMPUESTO AA LALA RENTA -- Teórico

IMPUESTO

IMPUESTO AA LALA RENTA

RENTA -- Teórico

Teórico

OBJETIVO

Al finalizar la capacitación los participantes estarán en capacidad de identificar los principales fundamentos legales del Impuesto a la Renta, básicos para la posterior resolución de ejercicios prácticos.

OBJETIVO Al finalizar la capacitación los participantes estarán en capacidad de identificar los principales fundamentos legales

ELEMENTOS DEL IMPUESTO:

ELEMENTOS DEL IMPUESTO :

SUJETO ACTIVO:

El sujeto activo de este impuesto es el Estado, quien lo administra a través del SRI.

SUJETO PASIVO:

  • - Personas naturales,

  • - Sucesiones indivisas, y

  • - Sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados.

OBJETO DEL IMPUESTO:

La Ley establece el impuesto a la renta global que obtengan:

  • - Las Personas Naturales,

  • - Las Sucesiones Indivisas, y

  • - Las Sociedades Nacionales o Extranjeras.

OBJETO DEL IMPUESTO : La Ley establece el impuesto a la renta global que obtengan: -

* El ejercicio fiscal para la declaración del Impuesto a la Renta es anual, inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre.

¿Qué es Renta?

  • a) Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito

o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de

ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios.

  • b) Los ingresos obtenidos en el exterior

por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.

¿Qué es Renta? a) Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título

Ingresos de fuente ecuatoriana:

1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades:

  • - Laborales,

  • - Profesionales,

  • - Comerciales,

  • - Industriales,

  • - Agropecuarias,

  • - Mineras,

  • - De servicios y

Ingresos de fuente ecuatoriana: 1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades: - Laborales,
  • - Otras de carácter económico, realizadas en territorio ecuatoriano.

Ingresos de fuente ecuatoriana:

2.

Los

que

perciban los

ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el

exterior,

provenientes de

Contribuyentes con domicilio en el Ecuador.

3. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

Ingresos de fuente ecuatoriana: 2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en

Ingresos de fuente ecuatoriana:

  • 4. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor y de la propiedad industrial.

  • 5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.

  • 6. Los provenientes de las exportaciones.

  • 7. Intereses y demás rendimientos financieros

Ingresos de fuente ecuatoriana: 4. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos

Ingresos de fuente ecuatoriana:

  • 8. De loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.

  • 9. De herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador.

    • 10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

Ingresos de fuente ecuatoriana: 8. De loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador. 9.

BASE IMPONIBLE:

La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

BASE IMPONIBLE = Ingresos Gravados Deducciones

BASE IMPONIBLE: La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios

DEDUCCIONES:

Comprende los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana.

1. Costos y gastos imputables al ingreso 2. Intereses de deudas contraídas con motivo del giro
1.
Costos y gastos imputables al ingreso
2.
Intereses de deudas contraídas
con motivo del giro del negocio
3.
Impuestos, tasas, contribuciones,
aportes al sistema de seguridad social obligatorio
4.
Primas de seguros que cubran riesgos personales de los
trabajadores y bienes que integran la actividad generadora del
ingreso gravable

DEDUCCIONES:

5. Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o delitos 6. Gastos de viaje y estadía
5.
Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o delitos
6.
Gastos de viaje y estadía
7.
Depreciación y amortización.
8.
Amortización de las pérdidas.
9.
Sueldos, salarios y remuneraciones,
beneficios sociales, participación de los trabajadores en las
utilidades, indemnizaciones y bonificaciones legales.
10. Sumas destinadas a formar reservas matemáticas (empresas
de seguros y reaseguros)

DEDUCCIONES:

11. Provisiones para créditos incobrables 12. Impuesto a la Renta y aportes personales al seguro social
11.
Provisiones para créditos incobrables
12.
Impuesto a la Renta y aportes personales al seguro social
obligatorio o privado. (Sistema de salario neto)
13.
Provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
jubilares patronales
14.
Gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio
15.
Erogaciones en especie o servicios a
favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores
16.
Gastos Personales.

Gastos Personales deducibles

Alimentación: Alimentos, restaurantes, pensiones alimenticias. 0.325 x Fracción Básica Desgravada (F.B.D.) Salud: Honorarios profesionales, medicinas, servicios
Alimentación: Alimentos, restaurantes, pensiones
alimenticias. 0.325 x Fracción Básica Desgravada (F.B.D.)
Salud: Honorarios profesionales, medicinas, servicios de
salud, medicina prepagada, prima de seguro médico,
deducible del seguro. 1.3 x F.B.D.
Vivienda: Impuesto predial, arriendo, intereses de
préstamos hipotecarios. 0.325 x F.B.D.
Vestimenta: Ropa en general 0.325 x F.B.D.
Educación: Matrícula, pensión, útiles y textos escolares,
servicios de educación especial, centros de cuidado
infantil, uniformes. 0.325 x F.B.D.

TARIFAS

  • - La tarifa para el cálculo del Impuesto a la Renta, en el caso de sociedades, corresponde al 23%.

  • - Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas aplicarán las tarifas de la siguiente tabla progresiva:

IMPUESTO A LA RENTA - AÑO 2012

   

Impuesto

Impuesto

Fracción

Básica

Exceso

Hasta

Fracción

Básica

Excedente

Fracción

0

9,720

 
  • 0 0%

9,720

12,380

 
  • 0 5%

12,380

15,480

 
  • 133 10%

15,480

18,580

 
  • 443 12%

18,580

37,160

 
  • 815 15%

37,160

55,730

3,602

20%

55,730

74,320

7,316

25%

74,320

99,080

11,962

30%

99,080

En adelante

19,392

35%

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Una vez calculada la Base Imponible, las Personas Naturales determinan el Impuesto Causado aplicando la tabla progresiva, y el Impuesto a la Renta a pagar, aplicando la fórmula:

Impuesto Causado

  • Anticipo de IR

  • Retenciones de IR

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Una vez calculada la Base Imponible, las Personas Naturales determinan

Impuesto a pagar

Declaración del Impuesto a la Renta

  • - Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad,

Formulario 102A

  • - Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

Formulario 102

  • - Personas Jurídicas

Formulario 101

Declaración del Impuesto a la Renta - Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad, Formulario 102A

Plazos para la presentación:

Personas Naturales

Personas Jurídicas

SI EL NOVENO DÍGITO ES:

FECHA DE VENCIMIENTO

 

SI EL NOVENO DÍGITO ES:

FECHA DE VENCIMIENTO

1

  • 10 de marzo

 
  • 1 de abril

10

2

  • 12 de marzo

 
  • 2 de abril

12

3

  • 14 de marzo

 
  • 3 de abril

14

4

  • 16 de marzo

 

16

  • 4 de abril

5

  • 18 de marzo

 

18

  • 5 de abril

6

  • 20 de marzo

 
  • 6 de abril

20

7

  • 22 de marzo

 

22

  • 7 de abril

8

  • 24 de marzo

 
  • 8 de abril

24

9

  • 26 de marzo

 
  • 9 de abril

26

0

  • 28 de marzo

 
  • 0 de abril

28

Importante: Evite el pago de intereses y multas, presentando sus declaraciones de Impuestos, dentro de los plazos establecidos.

Anticipo

  • a) Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad:

ANTICIPO = 50% Impuesto Causado – Retenciones

  • b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades:

ANTICIPO = 0.2% del patrimonio total. 0.2% del total de costos y gastos deducibles 0.4% del activo total. 0.4% del total de ingresos gravables

EXENCIONES:

Para la determinación y liquidación del IR, están exonerados los siguientes ingresos:

1. Dividendos y utilidades, calculados después del pago del IR, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
1.
Dividendos y utilidades, calculados después del pago del IR,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes
en el país, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras
2.
Los obtenidos por las instituciones del Estado y empresas
públicas
3.
Los obtenidos en virtud de convenios internacionales
4.
Ingresos de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes
que posean en el país

EXENCIONES:

5. Ingresos de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas 6. Intereses
5.
Ingresos de las instituciones de carácter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas
6.
Intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista
7.
Ingresos percibidos por beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad
8.
Ingresos percibidos por los institutos de educación
superior estatales, amparados por la Ley de
Educación Superior

EXENCIONES:

10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de
10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados
por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría
11. Viáticos a funcionarios de las instituciones del Estado
-
Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones
-
Los obtenidos por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especialización o capacitación
-
Los obtenidos por los trabajadores por bonificación de
desahucio e indemnización por despido intempestivo,
en la parte que no exceda a lo que determina
el Código de Trabajo.

EXENCIONES:

12. Los obtenidos por discapacitados, (3 fracciones básicas exentas); así como los percibidos por personas mayores
12.
Los obtenidos por discapacitados, (3 fracciones básicas
exentas); así como los percibidos por personas mayores de 65
años (2 fracciones básicas exentas)
13.
Los provenientes de inversiones no monetarias (Hidrocarburos)
14.
Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles,
acciones o participaciones
15.
Los distribuidos por fondos de inversión, fondos de cesantía y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios.
- Rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más
16.
Indemnizaciones que se perciban por seguros.

Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad

- Todas las sociedades, así como las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras.

- Las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales, en los siguientes casos:

a) Capital propio, al inicio de sus actividades o al 1 de enero de cada año, superior a $ 60.000

b) Ingresos brutos anuales del año anterior superiores a $ 100.000

c) Costos y gastos anuales del año anterior superiores a $ 80.000

Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad - Todas las sociedades , así como las sucursales y establecimientos

Contribuyentes no obligados a declarar

Contribuyentes no obligados a declarar 1. Contribuyentes domiciliados en el exterior. 2. Personas Naturales cuyos ingresos
  • 1. Contribuyentes domiciliados en el exterior.

  • 2. Personas Naturales cuyos ingresos brutos no exceden la fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta

  • 3. Trabajadores que perciban ingresos únicamente en relación de dependencia de 1 solo empleador y no utilicen gastos personales

  • 4. Instituciones del Estado

  • 5. Organismos internacionales, misiones diplomáticas y consulares

  • 6. Contribuyentes inscritos en el RISE

Importante: Todas las demás personas deben presentar la declaración aún cuando la totalidad de sus ingresos sean exentos.

Relación de dependencia

Base Imponible:

Relación de dependencia Base Imponible: B.I. = Ingresos ordinarios y extraordinarios – Aporte personal IESS Gastos

B.I. = Ingresos ordinarios y extraordinarios Aporte personal IESS

Gastos personales:

- El empleado bajo relación de dependencia entrega una proyección de Gastos Personales al empleador, en
-
El empleado bajo relación de dependencia entrega una proyección de
Gastos Personales al empleador, en el formulario SRI-GP.
-
El empleador considera dichos gastos al realizar el cálculo del Impuesto a
la Renta que debe pagar el empleado.
-
De existir diferencias entre los gastos personales efectuados y los gastos
personales proyectados, el empleado deberá presentar la respectiva
declaración de Impuesto a la Renta, dentro del plazo establecido.

Devoluciones de Impuesto a la Renta

Cuando las retenciones sean mayores al impuesto causado, el contribuyente puede solicitar al SRI la devolución de los saldos a favor:

  • 1. A través de la sección TU PORTAL, en la página del SRI: www.sri.gov.ec

  • 2. A través de un trámite que se ingresa por Secretaría.

Devoluciones de Impuesto a la Renta Cuando las retenciones sean mayores al impuesto causado, el contribuyente