Universidade Anhanguera Uniderp

Centro de Educao a Distncia

CURSO CINCIAS CONTBEIS

ATPS
CONTABILIDADE GERAL

ELISANGELA MATTOSO BATISTA R.A: 7932659272

MARIELI RAMIRES DA ROSA R.A: 7983714301
PAULO FRANCISCO SANTOS SCHMIDT RA: 427994

TUTOR(A): SILVIA XAVIER

SO BORJA, 22 DE ABRIL 2014

Relaes de Contas Patrimoniais em 20/08/2009

Tabela 1 Reorganizao das Contas Patrimoniais Bens Direitos Obrigaes
Inovao & Desafio Com. Ltda
BDO

CONTAS

VALOR(R$)

Caixa

6.000,00

Banco conta movimento

250.000,00

Imveis

185.000,00

Instalaes

40.000,00

Veculos

75.000,00

Estoques mercadorias

Mveis e utenslios

43.000,00

Terrenos

50.000,00

Estoques materiais de escritrio

Diferido

25.000,00

Computadores e perifricos

25.000,00

Estoques material de limpeza

1.200,00

Material de embalagem

7.000,00

Marcas e patentes

Gastos de constituies

145.500,00

Duplicata a receber

380.000,00

Ttulos a receber

15.000,00

Adiantamentos a funcionrios

60.000,00

Aplicaes financeiras de curto prazo

24.000,00

Adiantamento ao fornecedor

Impostos a recuperar

Despesas pagas antecipadamente

Fornecedores

Contas a pagar

Aluguis a pagar

Impostos e taxas a recolher

Seguros a pagar

Energia eltrica a pagar

Emprstimos a pagar

280.000,00

8.500,00

15.600,00

127.500,00
70.000,00
300,00
480.000,00
55.000,00
3.000,00
101.000,00
4.000,00
800,00
150.000,00

CLASSIFICAO EM BENS DE USO, DE CONSUMO, DE TROCA E INTANGVEIS:

Bens de uso so aqueles que usados continuamente.
Imveis
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e perifricos
TOTAL

185.000,00
40.000,00
75.000,00
43.000,00
50.000,00
25.000,00
418.000,00

Bens de consumo so bens no durveis ou que so gastos ou consumidos no

processo produtivo.
Estoques materiais de escritrios
Estoques material de limpeza
Material de embalagem
TOTAL

8.500,00
1.200,00
7.000,00
16.700,00

Bens de troca so aqueles que o proprietrio usa para trocar por outros.
Caixa
Banco conta movimento
Estoque mercadoria
TOTAL

6.000,00
250.000,00
280.000,00
536.000,00

Bens Intangveis so bens que no possuem existncia fsica, mas, representam uma aplicao
de capital indispensvel aos objetivos sociais.
Marcas e patentes
Diferido
Gastos de constituio
TOTAL

15.600,00
25.000,00
145.500,00
186.100,00

Valor total de bens R$1.156.800,00

PATRIMONIO LQUIDO E SUA SITUAO:
PL= ATIVO PASSIVO
PL= BENS E DIREITOS OBRIGAES
PL= (1.156.800,00 + 676.800,00) 793.800,00
PL= 1.833.600,00 793.800,00
PL= 1.039.800,00
A Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. encontra-se em uma situao patrimonial
positiva, pois o Ativo Maior que o Passivo.
Pesquisando no site:

http://www.bmfbovespa.com.br/ciaslistadas/empresaslistadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?
codigoCvm=22586&idioma=pt-br, encontramos a Empresa MANABI S.A. em que seu
Patrimnio em dezembro de 2013 foi de R$ 1.350.296 apresentando situao lquida parecida
com a Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda.
ESUTURAO DO BALANO PATRIMONIAL - em 20/08/2009
CIRCULANTE
Caixa

R$

6.000,00

Banco conta movimento

R$ 250.000,00

Duplicatas a Receber

R$ 380.000,00

Estoque de mat. de limpeza

R$

1.200,00

Estoque de escritrio

R$

8.500,00

Material de embalagem

R$

7.000,00

Estoque de mercadorias

R$ 280.000,00

Fornecedores

R$ 480.000,00

Adiantamento a funcionrios

R$

Emprstimos a pagar

R$ 150.000,00

Impostos e taxas a recolher

R$ 101.000,00

Contas a pagar

R$

55.000,00

Aluguis a pagar

R$

3.000,00

Seguros a pagar

R$

4.000,00

Adiantamento ao fornecedor

R$ 127.500,00

Gastos de constituio

R$ 145.500,00

Despesas pagas antec.

R$

300,00

Ttulos a Receber

R$

15.000,00

Impostos a Recuperar

R$

70.000,00

Terreno

R$

50.000,00

Imveis

R$

185.000,00

Veculos

R$

75.00,00

Computadores e perifricos

R$

25.000,00

Instalaes

R$

40.000,00

60.000,00

NO CIRCULANTE

Energia eltrica a pagar

R$

800,00

Mveis e utenslios

R$

43.000,00

Marcas e patentes

R$

15.600,00

Aplicaes Financeiras

R$

24.000,00

VALOR DO CAPITAL SOCIAL

PATRIMNIO LQUIDO

R$ 1.039.800,00

Reservas de Lucros

R$

89.500,00

Capital social

R$

950.300,00

O Balano Patrimonial publicado e recolhido do Anexo 1 desse trabalho no atende a

lei, pois no existe mais o diferido segundo a lei N11.638/07 e a N11.941/09. Segundo as
leis o ativo diferido hoje encontra-se na conta Ativo Intangvel. Os gastos de Constituio da
empresa devem ser classificados diretamente despesas no Grupo das contas de Resultado.
CONCEITO DE ATIVO, PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO.
O patrimnio constitui-se de uma parte com valores positivos: Ativo, e de uma parte com
valores negativos: Passivo. O ativo formado pelos bens e direitos e o passivo pelas
obrigaes. O excesso do ativo sobre o passivo o capital, conhecido como patrimnio
lquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o total do ativo e o do
passivo, resultando na equao patrimonial.
ATIVO
Representa a parte dos valores positivos do patrimnio, tudo aquilo que a entidade possui ou
que ela tem a receber de terceiros. Abrange o conjunto de bens e direitos da entidade.
Os elementos que compem o ativo so revestidos de algumas caractersticas especiais, tais
como devem apresentar a potencialidade de gerar benefcios econmicos para a entidade,
devem ser um recurso econmico, devem ser de propriedade ou estar na posse de alguma
entidade contbil e devem ser mensurveis monetariamente. Assim, todo elemento ativo que
no seja mais til entidade e, portanto tenha perdido sua capacidade de gerar fluxo de caixa,
no deve ser classificado como um elemento ativo. Existem entidades que apresentam de 10 a
15% do seu ativo totalmente obsoleto, no tendo nenhuma utilidade, devendo ser excludo do
patrimnio.

BEM - qualquer coisa que satisfaz a necessidade humana e que pode ser avaliado
economicamente. So divididos em: tangveis - que representam os bens materiais (tm
forma fsica e so palpveis) e intangveis - que tm como principal caracterstica a existncia
como coisa e seu valor ligado a um bem tangvel ou a uma determinada situao da empresa
(so incorpreos e no palpveis).
O Cdigo Civil Brasileiro distingue os bens em: MVEIS que so os que podem ser
movidos por si prprios ou por outras pessoas, tais como: animais, mquinas, equipamentos,
estoques de mercadorias, entre outros. E bens IMVEIS que so os vinculados ao solo e que
no podem ser retirados sem destruio ou danos, tais como: edifcios, rvores, entre outros.
DIREITO - ato da pessoa ou empresa ceder algum bem ou servio em troca do pagamento
no imediato, originando um direito correspondente. Portanto representa os bens da empresa
que esto em mos de terceiros, como as contas a receber de terceiros.
PASSIVO
Representa todas as obrigaes financeiras que uma empresa tem para com terceiros,
provenientes de transaes passadas, realizadas a prazo, com data de vencimento e
beneficirio certo e conhecido. Todas as contas do passivo representam os valores negativos
do patrimnio. Neste grupo est includo por fora de lei o capital prprio apesar de no ser
uma obrigao do patrimnio com terceiros e sim com os scios da entidade ou seus
proprietrios.
A classificao do capital prprio no grupo do passivo uma mera questo para
atender necessidade da Contabilidade para garantir a igualdade entre os dois grupos (ativo e
passivo). O passivo abrange ento o capital de terceiros (obrigaes) e o capital prprio e suas
variaes.
OBRIGAES - constitui-se em ato da pessoa ou empresa dispor de algum bem ou servio
e que em troca destes originam um compromisso futuro de pagamento, representado por um
documento, como as duplicatas a pagar.
PATRIMNIO LQUIDO
a diferena entre os valores positivos do ativo (bens e direitos) e os valores negativos do
passivo (obrigaes) de uma entidade em um determinado momento. a parte do balano que
representa o capital investido pelos scios e est graficamente localizado no seu lado direito.
ABORDAGEM CONCEITUAL DO PATRIMNIO

 o conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculados a uma pessoa fsica ou jurdica, com
finalidade definida e mensurvel economicamente. Tem-se do lado esquerdo o conjunto de
bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, e o lado direito inclui as obrigaes a
serem pagas por essa pessoa ou essa empresa.
Inovao & Desafio Com. Ltda
No conta
de resultado
(x)

Contas
Outras receitas

75.250

Devolues de vendas

10.290

Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e
Contribuio Social

Estoque inicial de mercadorias

285.000
700

Despesa com salrios

45.800

Outras despesas operacionais

15.950

Contas a pagar

55.000

Juros ativos

23.000

Abatimentos s/ vendas

11.900

ICMS sobre vendas

131.200

Compras de mercadorias

170.500

Despesa com energia eltrica da loja

Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
X

81.700
700.000

Despesas com publicidade & propaganda do ms

680.000

Vendas de mercadorias

Despesas pagas antecipadamente

Valor (R$)

Estoque final de mercadorias

CMV = Estoque inicial + Compras Estoque final

35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600

CMV = 280.000 + 120.500 210.600

CMV = 189.900
Lucro Bruto = Receita Lquida Custos das Vendas
Lucro Bruto = 516.430 189.900Lucro Bruto = 326.530
Resultado Lquido = 332.490
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
RECEITA BRUTA
Vendas de Mercadorias

R$

600.000,00

Estoque

R$

210.600,00

Outras receitas

R$

210.600,00

(-) Dedues e Abatimentos da Receita Bruta

R$

83.750,00

Total Receita Bruta

R$ 1.076.680,00

DESPESAS
Outras despesas

R$

90.750,00

Fornecedores

R$

480.000,00

Despesas pagas antecipadamente

R$

300,00

Outras despesas operacionais

R$

15.950,00

Contas a pagar

R$

55.000,00

Despesas financeiras

R$

23.000,00

Despesas com publicidade e propaganda do ms

R$

35,00

Despesa com energia eltrica da loja

R$

800,00

Despesa de alugue

R$

l5.500,00

Emprstimos a pagar

R$

150.000,00

Despesas Totais

R$

856.300,00

PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDAE OUTRAS DESPESAS

Despesa com salrios

R$

45.800,00

Despesa com proviso de Imposto de Renda

R$

80.400,00

Despesa de Juros

R$

47.090,00

Lucro Lquido Do Exerccio

R$

47.090,00

RECEITAS, LUCRO BRUTO, LUCRO OPERACIONAL, LUCRO LQUIDO.

RECEITA
Receita a entrada monetria que ocorre em uma Entidade ou patrimnio, em geral sob a
forma de dinheiro ou de crditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita
corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou servios. Classificam-se em
operacionais e no-operacionais. Portanto, pode-se considerar como receita de uma empresa
o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operaes da mesma.
LUCRO BRUTO
O lucro a parcela excedente das receitas, depois de subtrados os custos. o lucro que
remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele no existem empresas ou
negcios. O lucro bruto corresponder diferena entre a receita lquida das vendas e servios
e o custo dos bens e servios vendidos.
LUCRO OPERACIONAL
todo resultado que direta ou indiretamente est relacionado com a atividade da empresa. O
lucro ou prejuzo operacional dado com base na operao algbrica:
Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuzo
Operacional
LUCRO LQUIDO
o lucro do Exerccio social de uma determinada empresa depois das Participaes (DEAP) e
antes das distribuies de Lucros aos Acionistas/Scios, ou seja, a base de clculo para
distribuio de lucros (DL) aos scios. a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro
operacional e o no operacional.
PLANO DE CONTAS
1 ATIVO
1.1 CIRCULANTE
1.1.1 Disponvel
1.1.1.1
1.1.1.2

Caixa
Bancos Conta Movimento

1.1.2 Crditos
1.1.2.01 Duplicas a Receber
1.1.2.02 Ttulos a Receber
1.1.2.03 Aplicaes Financeiras
1.1.2.04 Adiantamento ao Fornecedor
1.1.2.05 Adiantamento a Funcionrio
1.1.2.6 Impostos a Recuperar
1.1.3 Estoques
1.1.3.01 Estoques de Materiais de Escritrio
1.1.3.02 Estoques de Material de Limpeza
1.1.3.03 Material de Embalagem
1.1.3.4 Estoques de Mercadorias
1.1.4 Aplicaes de Recursos em Despesas
1.1.4.1 Despesas Pagas Antecipadamente
1.2 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.2.1 Crditos
1.3 ATIVO PERMANENTE
1.3.1 Imobilizado
1.3.1.01 Terrenos
1.3.1.02 Imveis
1.3.1.03 Veculos
1.3.1.04 Instalaes
1.3.1.05 Computadores e Perifricos
1.3.1.06 Mveis e Utenslios
1.3.2 Intangvel
1.3.2.01 Marcas e Patentes
1.3.2.02 Diferido
1.3.2.3 Gastos de Constituies

2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Obrigaes
2.1.1.01 Fornecedores
2.1.1.02 Contas a Pagar
2.1.1.03 Seguros a Pagar
2.1.1.04 Impostos e Taxas a Recolher
2.1.1.05 Emprstimos a Pagar
2.1.1.06 Alugueis a Pagar
2.1.1.07 Energia Eltrica a Pagar
BALANCETE

DE

VERIFICAO

APURAO

DO

RESULTADO

DO

EXERCICIO- ARE.
BALANCETE DE VERIFICAO
O Balancete de Verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas
remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est
sendo observado pela escriturao da empresa.
Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor,
cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos
credores.
Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes
extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de
verificao dever estar adequado finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja
destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo
conselho regional de contabilidade (CRC).
O balancete tem seu disposto legal pela resoluo do Conselho Federal de
Contabilidade N685/90, de 14 de Dezembro de 1990, que aprova por meio do artigo 1 a
Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica.

Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte

aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um
demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. (ZANLUCA)
Existem momentos que devem ser dada uma pausa na sequncia de lanamentos
contbeis, para verificar a sua exatido. Periodicamente o Contador deve verificar se os
lanamentos esto corretos, uma tcnica usada para atingir o objetivo usar o balancete de
verificao que facilita verificar e consolidar os saldos contbeis alm de ser usado como um
instrumento que muito utilizado pelas empresas devido a sua objetividade e praticidade.
Primeiramente, deve-se verificar com ateno se no houve erro na soma das colunas
do Balancete. Vale ressaltar que identificar o erro nem sempre uma tarefa fcil.
aconselhado para o contador fazer a verificao dos balancetes dirios ou mesmo mensais
pois assim ser mais fcil identificar o erro, no aconselhando a verificao anual, pois assim
seria necessrio verificar os balancetes do ano todo, algo que seria invivel ou mesmo
impossvel.
O Balancete de verificao nem sempre detectar os erros nos registros contbeis.
Embora ele seja de grande utilidade ele bastante limitado no que diz respeito identificao
de erros nos lanamentos.
Alm de auxiliar na deteco de erros, o balancete de verificao tambm um
importante instrumento contbil para a tomada de decises. Por ser utilizado o balano em
perodos mais curtos, o Balancete tem se tornado poderoso instrumento para embasar
decises. Com isso as empresas tero um resumo de todas as operaes, no final daquele
perodo. Vale lembrar que, quanto maior for o grau de detalhamento do Balancete, mais
subsdios haver para a tomada de deciso.
A APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO- ARE
Logo aps a elaborao do balancete de verificao, demonstra o confronto das contas
de receitas e despesas para apurar o lucro ou prejuzos do exerccio e pertencem
Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE
Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuzo, precisamos comparar a RECEITA e
DESPESA do perodo.
RECEITA - corresponde em geral, a venda de mercadoria ou prestao de servios. A
receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique receita.

DESPESA: toda atividade e todo esforo da empresa em pr-se apta a obter receitas, o que
implica nus e risco. A despesa diminui o ativo de caixa ou aumenta o passivo- dvida.
Em cada perodo necessrio avaliar o seu resultado, ou seja, verificar se houve lucro ou
prejuzo.O resultado a soma algbrica das receitas e das despesas. Se o exerccio total das
receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado ter sido positivo, ou seja, houve
lucro. Se ao contrrio, o total das receitas tiver sido menor que o total das despesas, o
resultado ser negativo, ou seja, ocorreu prejuzo.
De maneira anloga a receita e a despesa devem ser contabilizadas no perodo que
foram consumidas, utilizando o recurso, independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva
sada do dinheiro do caixa ou bancos.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
PLT 312 Contabilidade Geral Anhanguera Educacional;
http://www.bmfbovespa.com.br/ciaslistadas/empresaslistadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?
codigoCvm=22586&idioma=pt-br
www.portaldecontabilidade.com.br Acessado em: 20/03/2014
www.cvm.gov.br
www.cienciascontabeis.com.br