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El Informe COSO I y II

El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado COSO II que segn su
propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptualmente compatibles. Sin
embargo, este marco se enfoca a la gestin de los riesgos (ms all de la intencin de reducir
riesgos que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la administracin de un portafolio de
riesgos.
El Informe COSO I y II
Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se
modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto
de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de
laadministracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el limitante del costoen
que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y,
adems, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado este proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.


Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.

A travs de la implantacin de 5 componentes que son:

Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene influencia directa


en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.)

Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los
objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.)

Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que se


cumplan las directrices y polticas de la Direccin para afrontar los riesgos identificados.)

Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e


intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.)

Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar
si ste est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.)

El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las leyes y la
salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en
peligro la consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto
de estos riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo
lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de
informacin y comunicacin efectivo.
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece nuevos conceptos
que como se explic anteriormente no entran en contradiccin con los conceptos establecidos en
COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a
amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as como al manejo
de estos eventos mediante portafolios de riesgos.

COSO
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisin voluntaria constituida por
representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual
frente a tres temas interrelacionados: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la disuasin
del fraude. Las organizaciones son:

La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)


El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)
La Asociacin Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos [AMI]).

Desde su fundacin en 1985 en EEUU, promovida por las malas prcticas empresariales y los aos de crisis
anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a informacin financiera fraudulenta y elabora
textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia
Federal de Supervisin de Mercados Financieros) y otros.
Lo puedes encontrar tambin como: Modelo COSO .

Adems...

Marco Integrado COSO de Gestin de Riesgos: Los informes COSO I y II


COSO I
En 1992 la comisin public el primer informe Internal Control - Integrated Framework denominado COSO I
con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un
modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una definicin comn de
control interno.
Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin
de objetivos dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones


Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

La estructura del estndar se divida en cinco componentes:


1.
2.
3.

Ambiente
Evaluacin
Actividades

de
de
de

Control
Riesgos
Control

4.
5. Supervisin.

Informacin

Comunicacin

COSO II
En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II) Marco
integrado de Gestin de Riesgos que ampla el concepto de control interno a la gestin de riesgos implicando
necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Ambiente de control: son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la visin de los
trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
Establecimiento de objetivos: estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimientos.
Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los
objetivos.
Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.
Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo acciones contra
los riesgos.
Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los trabajadores cumplir
con sus responsabilidades.
Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades.

COSO III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versin COSO III. Las novedades que introducir este Marco
Integrado de Gestin de Riesgos son:

Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para adaptarse a los entornos
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.

Para qu... ?

Algunos de los beneficios de utilizar el estndar COSO en las organizaciones son:

Promueve la gestin de riesgos en todos los niveles de la organizacin y establece directrices para la
toma de decisiones de los directivos para el control de los riesgos y la asignacin de responsabilidades.

Ayuda a la integracin de los sistemas de gestin de riesgos con otros sistemas que la organizacin
tenga implantados
Ayuda a la optimizacin de recursos en trminos de rentabilidad
Mejora la comunicacin en la organizacin
Mejora el control interno de la organizacin