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DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
INTRODUCCIN
DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO
4
con
la
existencia
de
los
tributos
(impuestos,
tasas
contribuciones especiales).
RAMAS AUXILIARES DEL DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO PENAL TRIBUTARIO
Rama del Derecho Pblico Interno que se encarga de la imposicin de
sanciones (penas)cuando se infringe alguna de las normas previstas en el
Derecho Tributario. Este Derecho tipifica las infracciones y delitos fiscales, as
como las penas corporales, pecuniarias o de otro tipo aplicables en tales casos.
Es decir, estudia las diversas normas Jurdicas-Tributarias que establecen las
sanciones aplicables en casos de violaciones a los mandatos legales
contenidos en aquellas. Sistema de normas relativas a las sanciones que se
originan por el incumplimiento de las obligaciones tributarias y los deberes
formales. Se encarga del estudio de las sanciones privativas de libertad y las
sanciones administrativas que se aplican a los contribuyentes.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
Es el estudio de los principios jurdicos que rigen la tributacin en una
carta magna. Regular el comportamiento de las normas de carcter
fundamental que sern aplicadas en el ejercicio de la potestad tributaria,
adems de definir las limitaciones en cuanto al mbito de aplicacin entre el
poder nacional, estadal y municipal. Es la base fundamental de la aplicacin del
derecho tributario. Es la disciplina del derecho constitucional que estudia los
principios constitucionales de la tributacin, las competencias de los rganos,
que constituyen verdaderas garantas ciudadanas que normalmente se hallan
consagradas en la Constitucin.
se
manifiesta
la
vigencia
del
Derecho
o tambin
las
AMBITO DE APLICACIN.
Son tres cuestiones que hay que resolver al abordar el tema de la
eficacia de las leyes tributarias en el tiempo.
1. Se trata de determinar el momento en que la ley comienza a obligar,
2. De realizar anloga investigacin tendiente a fijar el momento en que
la ley deja de obligar; y
3. De precisar las situaciones y actos jurdicos regulados
durante su vigencia.
La entrada en vigencia o determinacin del momento en que la norma
tributaria se hace obligatoria, no tiene lugar a dudas, ya que la misma ley
seala la fecha de su entrada en vigencia. La Constitucin en su Art. 174,
expresa: "La Ley quedar promulgada al publicarse con el correspondiente
"Cmplase" en la Gaceta Oficial de la Repblica. Las leyes tributarias rigen a
partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin que ellas debern fijar.
Si no lo establecieran, se aplicar vencido los sesenta (60) das continuos
siguientes a su promulgacin. Las normas de procedimientos tributarios se
aplicarn desde que la ley entre en vigencia, aunque los procedimientos se
hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. El Art. 8 del COT,
establece cuando entran en vigencia las leyes tributarias.
APLICACIN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO.Cada pas ejerce su poder de imposicin dentro de sus lmites
territoriales sealados o inherentes a su soberana. Las normas tributarias
tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad del rgano
competente para crearlas. Las leyes tributarias podrn crear tributos sobre
hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional,
cuando el contribuyente tenga la nacionalidad venezolana o este domiciliado en
Venezuela.
Art. 11 del COT
7
En
todos
los
casos
das
hbiles se
comunes
a todas
las especies, el
tributo es el
gnero y los
10
Se
clasifican
en
IMPUESTOS,
TASAS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
. Esta clasificacin no es sino especies de un mismo gnero. El COT en
artculo 12 establece que "Estarn sometidos al imperio de este Cdigo los
impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y
las dems contribuciones especiales...".
1.- IMPUESTO: Es una contraprestacin econmica que se le debe al Estado,
por el slo hecho de serlo, y sin que esta contraprestacin genere actividad
especfica o individual por su cumplimiento. Es obligacin de todo ciudadano,
con
las
consideraciones
constitucionales
legales. Es
una
Son aquellos que se pueden trasladar, los impuestos indirectos gravan actos o
situaciones accidentales como los gastos y consumos o bien la transferencia
de riqueza (el gasto, el consumo).
IMPUESTOS PROPORCIONALES:
Es el que mantiene una relacin constante entre su cuanta y el valor de la
riqueza gravada; hay una sola alcuota.
IMPUESTOS PROGRESIVOS:
Es aquel en que la relacin de cuanta del impuesto con respecto al valor de la
riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el monto gravado.
2. TASAS: Es un tributo personal que se paga en contraprestacin siempre de
un servicio recibido. Es la realizacin de una actividad especial por parte del
Estado, materializada en la prestacin de un servicio individualizado en el
obligado a pagar la tasa. Segn la Corte Suprema de Justicia su pago debe
seguir de manera directa e inmediata, a la contraprestacin de un servicio o a
la realizacin de una actividad administrativa por parte del ente de derecho
pblico en beneficio particular. (ejemplos: tasas portuarias y aeroportuarias y de
transporte terrestres).
Las tasas se clasifican en:
Tasas por Servicios Judiciales:
Estas tasas son las que se pagan en virtud de recibir un servicio por
parte
de
los
rganos
jurisdiccionales.
En
Venezuela
estas
concesin
(autenticaciones,
legalizacin
legalizaciones,
de
documentos
pasaporte,
cdula
certificaciones
de
identidad);
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El impuesto se paga para sufragar los gastos del Estado, la tasa se paga por
algn servicio oficial que recibe el contribuyente. En
la tasa hay
por
las
leyes.
Ningn
tributo
puede
tener
efecto
2. PRINCIPIO DE IGUALDAD:
Este principio se basa en la igualdad ante la ley, es decir, que la ley se
aplica de igual manera a toda persona, o sea, que frente a una relacin jurdica
tributaria nacida de la ley, todos deben ser tratados con aplicacin de los
mismos principios legales establecidos. Significa que la ley debe dar un
tratamiento igual y que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas
tributarias. El Principio de Igualdad se encuentra establecido en el Art. 21 de la
CRBV "Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia...". El
Principio de Igualdad se identifica con el de la capacidad contributiva.
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3. PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD
La CRBV consagra el derecho a la propiedad privada, su libre uso, goce,
disfrute y disposicin y prohbe la confiscacin, salvo los casos expresamente
permitidos por la Constitucin (Arts. 115, 116 y 317). Un tributo es confiscatorio
cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta; es decir,
cuando merma parte del capital o acaba con la renta.
4. PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
Desarrollado en los Art. 316 de la CRBV. Se refiere principalmente al
deber de contribuir a los gastos pblicos, el cual queda supeditado a la justa
distribucin de las cargas.
Art. 316 de la CRBV: "El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa
nacional y elevacin de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un
sistema eficiente para la recaudacin de los tributos".
5. PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD:
Los tributos no tienen efecto en el tiempo, salvo las excepciones prevista
en la Ley.
que exista una norma legal que la consagre y que se materialice el hecho
imponible tipificado en
la ley.
Cuando
el
sujeto
pasivo
(contribuyente,
1.-SUJETOS
o SUJETO PASIVO (Art. 19 COT)
Son todos aquellos obligados al pago. El sujeto pasivo en general, quien
tiene la carga tributaria, es quien debe proporcionar al Fisco la prestacin
pecuniaria. Los sujetos pasivos pueden ser:
Contribuyente
Es el sujeto de derecho, titular de la obligacin principal y realizador del
Hecho Imponible. El Contribuyente es aquel en base a quien el legislador,
considerando
su
capacidad
contributiva,
cre
el
tributo.
Cuando
el
4. ALCUOTA
Es el porcentaje o monto impuesto o a aplicar sobre la base imponible.
5. CUOTA TRIBUTARIA
Es el resultado de la alcuota sobre la base imponible.
6. BENEFICIOS FISCALES
El beneficio fiscal es una gratitud a favor del sujeto pasivo, son aquellas
figuras
que
producen
una
disminucin
en
el
cobro
de
la
cuota
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aquellos
que
por
estar investidos
de potestad
solidaridad
en
el
mbito
jurdico
sirve
para
designar
la
en
los
dems
entes
colectivos
las entidades
colectividades
que
constituyan
una
unidad
de la misma, asumir
cualquier beneficio o
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reciban,
administren
dispongan.
De
igual
forma
subsistir
la
Ilcito tributario: Son los actos y acciones que van contra o atentan contra
las normas tributarias. (Art. 80 C.O.T.)
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Ilcitos formales
Ilcitos materiales
Inscribirse
en
por
las
normas
tributarias
Permitir
el control de la
administracin tributaria;
Ilcito
formales
Asimismo, sern sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los
funcionarios
de
la
Administracin
Tributaria,
los
contribuyentes
La
utilizacin,
sustraccin,
queden
ocultacin
retenidos
en poder del
Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20%
de los anticipos omitidos.
2.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el
1.5 % mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.
3.
Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo
no retenido o no percibido.
4.
La defraudacin tributaria
2.
La amnista
3.
La prescripcin y
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4.
administradores,
representantes
sndicos
que
hayan
3.
4.
5.
6.
Art. 97 y 98 cambio de comiso por multa, esto puede ocurrir como pena
en materia de especies fiscales y gravadas, como elaboracin clandestina de
alcohol etc.
33
Conclusiones
por
lo
que
le
abre
paso
una
nueva
bsqueda
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BIBLIOGRAFA CONSULTADA
ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO. Gaceta Oficial No. 37.305
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