En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

a)
Negocios
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de
actividades,
existen
los
siguientes
regmenes:
i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones
indivisas
domiciliadas
en
el
pas).
ii.
Rgimen
Especial
del
Impuesto
a
la
Renta

RER.
iii.
Rgimen
General
del
Impuesto
a
la
Renta.
b)
Trabajo
Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador,
mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta
Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos
por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea.
c)
Otros
ingresos
de
personas
naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales;
las
que
se
clasifican
como:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital
por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o
enajenacin
de
valores
mobiliarios(p.e.
acciones,
bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter
remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de
RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA

RGIMEN

TRIBUTOS AFECTOS

Rgimen General

Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV

NEGOCIOS

Rentas de Tercera
Categora

RER

Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV

Nuevo RUS

Cuota del Nuevo RUS

(incluye Impuesto a
la Renta)
Renta de Tercera
Categora y el IGV)

TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

Rentas de Cuarta
Categora

Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora

OTROS INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES

Rentas de Primera
Categora

Impuesto a la Renta de
Primera Categora

Rentas de Segunda
Categora

Impuesto a la Renta de
Segunda Categora

Rentas de Quinta

Impuesto a la Renta de

Categora

Quinta Categora.(*)

NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Quines SE PUEDEN ACOGER AL NUEVO RUS?
Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS:
Tipo

Comentario

a) Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.

Se define como actividad empresarial, a la que genera

rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre
una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta
directa al pblico.

b) Las personas naturales no

profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora
nicamente por actividades de oficios.

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o

electricista.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada. (segn Ley N
30056 publicada el 2 de julio de 2013).

03. Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
1.

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en
algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

2.

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.

3.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles
(S/. 70,000). Los activos fijosincluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No
se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

4.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

04. Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que :

1.

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).

2.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

3.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
o

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o

de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de

exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

4.
5.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.

6.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

7.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

8.

Realicen venta de inmuebles.

9.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de

los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.

10.

Entreguen bienes en consignacin.

11.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

12.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

13.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

05. Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

El acogimiento al NUEVO RUS se efectuar teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Cuando inicias tus actividades Debes acogerte al NRUS en el

en el transcurso del ejercicio
momento de inscribirte en el
Registro nico de Contribuyentes
RUC.

2. Si te encuentras en el Rgimen Para acogerte al NRUS debes:

General o del Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta y quieres Primero: Dar de baja los
acogerte al NRUS.
comprobantes
de
pago
y
documentos
que
tengas
autorizados
(facturas,
por
ejemplo) que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o
costo.
Segundo: Declarar y pagar la
cuota correspondiente al perodo
tributario en que cambias al
NRUS, dentro de la fecha de
vencimiento que corresponde a tu
RUC, ubicndote en la categora
que les corresponda (ver tabla de
categoras).
El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao.

06. Cules son las categoras del Nuevo RUS?

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la
categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, segn siguiente tablas:

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categora que le
corresponde.
IMPORTANTE
Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse con
el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/.
60,000 Nuevos Soles y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos
Soles. {/xtypo_warning}
Base legal
Decreto Legislativo N 937 Aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado
Decreto Supremo N 097-2004/EF Reglamento del Nuevo Rgimen nico Simplificado

07. Cmo y dnde se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

Puede efectuar el pago de las cuotas del NRUS por Internet o en los bancos
autorizados:
1.- PAGO POR INTERNET: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de
manera electrnica.
2.- PAGO EN BANCOS AUTORIZADOS

El pago se realiza sin formularios, en las agencias de los bancos

autorizados(1) (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, BBVA
Continental, Scotiabank y BanBif) a travs del Sistema PAGO FCIL.
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL
NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (2)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
Importe a pagar
Notas:
(1)
El pago tambin se puede realizar en los Agentes MultiRed del Banco
de la Nacin (solo para declaraciones originales, no para
rectificatorias). Tambin mediante el Servicio Rapidito del Banco de la
Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC
Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
(2)
En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de
la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaracin original que rectifica.

MULTA POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN DENTRO DE PLAZO SEGN CATEGORIA

NRUS
CATEGORA
INGRESOS
CDIG
CDIGO
MULTA POR
MULTA
BRUTOS O
O
DE
NO
REBAJADA
ADQUISICIONE
TRIBUTO PRESENTAR
EN 90 %
S MENSUALES
ASOCIAD DENTRO DE
O
PLAZO (*)

HASTA S/. 5,000

6041

4131

S/.185

S/.19

MS DE S/. 5,000
HASTA S/.8,000

6041

4132

S/.192

S/.19

MS DE S/. 8,000
HASTA S/. 13,000

6041

4133

S/.312

S/.31

MS DE 13,000
HASTA 20,000

6041

4134

S/.480

S/.48

MS DE 20,000
HASTA 30,000

6041

4135

S/.720

S/.72

Sobre monto mnimo de sancin

ver:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i1652007.htm
(*) Para los perodos tributarios diciembre de 2012 a noviembre de 2013 la multa
mnima es de 185, es decir el 0.05% de S/. 3,700 (UIT de 2013). Con la rebaja de
90% es S/. 19.
Al efectuar el pago de la multa debe considerar que se aplica inters moratorio de
1.2% mensual, equivalente al 0.04% diario.

09. Cundo se debe cambiar de categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus
ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del NUEVO RUS a la que
estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te debes
ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.