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INFORMES ESPECIALES

Informes Especiales
B1 Registro contable de la CTS del perodo noviembre 2013 a abril 2014
B2 Registro y declaracin del depsito de la CTS en la PLAME

INFORMES ESPECIALES
Registro contable de la CTS del perodo
noviembre 2013 a abril 2014
Voces: Compensacin por tiempo de servicios Benecios a los empleados NIC 19 Graticacin.

MONTO DEL DEPSITO SEMESTRAL DE LA CTS

La empresa comercial ZARZOSA S.A. desea realizar el depsito en


moneda nacional de la CTS semestral del perodo noviembre-abril, de
sus tres trabajadores del rea administrativa cuyos datos se muestran
a continuacin:
Trabajadores
Administrativos

Remuneracin al
30.04.2014

Graticacin
31.12.2013

Yessica Vergara

4,250.00

4,250.00

Sonia Fuentes

3,750.00

3,750.00

Michelle Gallardo

2,950.00

2,950.00

10,950.00

10,950.00

Total

Se pide indicar:
1. Cmo sera el clculo de la provisin de la CTS?
2. En qu oportunidad debe registrarse el gasto correspondiente?.
Respuesta
Esta obligacin constituye para el trabajador un tipo de retribucin que la entidad le proporciona como consecuencia del vnculo
laboral y la prestacin efectiva de sus servicios. En este orden de ideas,
constituye un concepto que a nivel contable se encuentra regulado en
la NIC 19: Benecios a los Empleados, clasicndose como un benecio a corto plazo, toda vez que resulta una obligacin a favor de los
trabajadores actuales (con vnculo laboral) cuyo pago debe ser atendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio.
Es importante destacar que en funcin de la hiptesis fundamental del devengo, las transacciones y dems sucesos se deben
reconocer cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u
otro equivalente al efectivo, en lnea con dicho criterio el prrafo 9
de la NIC 19 seala que la contabilizacin debe efectuarse inmediatamente surja la obligacin para la empresa.
De lo anterior la empresa ZARZOSA S.A. deber de reconocer el
pasivo y su respectivo gasto cuando se genere, es decir, mes a mes
en la medida que el trabajador adquiere el benecio por los servicios prestados en cada mes y no en el momento en que se efecta
el depsito de la CTS en la cuenta bancaria.

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

Remuneracin computable (RC)


Meses
completos

Das
RC

12
x N de das
30

RC
x N de meses
12
Monto a depositar

De esta forma, en el caso planteado, los clculos y los asientos a


efectuar por la compensacin por tiempo de servicios considerando la
remuneracin computable ja seran los siguientes:
CTS correspondiente a los meses de noviembre y diciembre
RemuneraMeses
Provisiones por mes Total
Meses del
cin computranscu- Total
por
ao
Anterior Actual mes
table
rridos
Yessica Vergara
4,250.00 12 x
1
354.17
0 354.17
Noviem- Sonia Fuentes
3,750.00 12 x
1
312.50
0 312.50 912.50
bre
Michelle Gallardo 2,950.00 12 x
1
245.83
0 245.83
Yessica Vergara
4,958.33 12 x
2
826.39
354.17 472.22
Diciembre
Sonia Fuentes
4,375.00 12 x
2
729.17
312.50 416.67 1,216.67
(*)
Michelle Gallardo 3,441.67 12 x
2
573.61
245.83 327.78
(*) Incluye un sexto de la graticacin del mes de diciembre.
Mes

Trabajador

REGISTRO CONTABLE
CDIGO
62

DENOMINACIN

GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
629
Benecios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de
servicios

Noviembre
Diciembre
Debe Haber Debe Haber
912.50

N 781, Segunda quincena, ABRIL 2014


REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

1,216.67

B1

INFORMATIVO CASUSTICA
CTS de los perodos enero a abril

62911 CTS Nov. - Dic.


41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415
Benecios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
x/x Por la provisin mensual de CTS.
CDIGO
94
79
791

DENOMINACIN
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a Cuentas de
Costos y de Gastos
x/x Por el destino de la cuenta 62.

912.50

1,216.37

Noviembre
Diciembre
Debe Haber Debe Haber
912.50
1,216.37
912.50

1,216.37

Mes

Trabajador

Yessica Vergara
Enero Sonia Fuentes
Michelle Gallardo
Yessica Vergara
Febrero Sonia Fuentes
Michelle Gallardo
Yessica Vergara
Marzo Sonia Fuentes
Michelle Gallardo
Yessica Vergara
Abril Sonia Fuentes
Michelle Gallardo

Remuneracin computable
4,958.33
4,375.00
3,441.67
4,958.33
4,375.00
3,441.67
4,958.33
4,375.00
3,441.67
4,958.33
4,375.00
3,441.67

Meses
Meses del
transcu- Total
ao
rridos

12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

3
3
3
4
4
4
5
5
5
6
6
6

1,239.58
1,093.75
860.42
1,652.78
1,458.33
1,147.22
2,065.97
1,822.92
1,434.03
2,479.17
2,187.50
1,720.83

Provisiones por
mes
Anterior Actual
826.39 413.19
729.17 364.58
573.61 286.81
1,239.58 413.19
1,093.75 364.58
860.42 286.81
1,652.78 413.19
1,458.33 364.58
1,147.22 286.81
2,065.97 413.19
1,822.92 364.58
1,434.03 286.81

Total
por
mes
1,064.58

1,064.58

1,064.58

1,064.58

REGISTRO CONTABLE
Enero
Febrero
Marzo
Abril
CDIGO
DENOMINACIN
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
629
Benecios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicios
62911 CTS Ene. - Abr.
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415
Benecios sociales de los trabajadores
4151 Compensacin por tiempo de servicios
x/x Por la provisin mensual de CTS.
CDIGO
94
79
791

DENOMINACIN
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a Cuentas de Costos y de Gastos
x/x Por el destino de la cuenta 62.

Toda vez que constituye en principio un concepto deducible para


determinar la renta neta de tercera categora sealado expresamente en
el literal j) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, es
de advertirse que slo se considerar como gasto del ejercicio 2014 la

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58
1,064.58

provisin correspondiente a los meses de enero a abril, dado que para el


ejercicio 2013 ya se dedujo las provisiones correspondientes a los meses
de noviembre y diciembre respecto de los cuales no constituye requisito
su pago, al tratarse de un concepto inafecto al Impuesto a la Renta.

Registro y declaracin del depsito de la CTS en la PLAME


Voces: Compensacin por tiempo de servicios Planilla electrnica
Trabajador Remuneracin integral anual Inters.

1. Registro de la CTS en la PLAME


El empleador que realice el depsito o pago de CTS deber declararlo en la planilla electrnica, a efectos que quede registrado como
un monto no remunerativo pagado oportunamente.
De acuerdo con lo mencionado, la CTS deber ser registrada en la
planilla electrnica, cuando:
a. Se realicen los depsitos semestrales (primera quincena de mayo
y primera quincena de noviembre) en la entidad nanciera elegida
por el trabajador o en su defecto, y a falta de comunicacin de
la eleccin del depositario por parte del trabajador, en cualquier
institucin permitida y seleccionada por el empleador;

B2

N 781, Segunda quincena, ABRIL 2014


REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

b. El trabajador cese y se realice el pago directo de la CTS, este clculo puede ser en base a la CTS generada en un perodo menor a un
semestre;
c. Exista un acuerdo de remuneracin integral con aquellos trabajadores que perciban una remuneracin mensual no menor a
2 UIT, si dentro del acuerdo se incluye la CTS, registrndose en
forma disgregada a la cuota mensual de la remuneracin integral anual.

2. Procedimiento para el registro de la CTS en la PLAME


a. El concepto de CTS, debe ser activado ingresando a MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS, el cual se encuentra dentro del Registro
EMPLEADOR. El concepto de CTS se encuentra dentro de CONCEPTOS VARIOS bajo el cdigo 0904.

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

INFORMES ESPECIALES

Al ingresar podr
encontrar el concepto de CTS

Seleccionar el cdigo 0904,


correspondiente a la CTS

c. La CTS en la PLAME debe ser registrada como devengado en el


mes en el que se origina la obligacin de efectuar el depsito de
la CTS, o el pago de la cuota de la remuneracin integral anual o
el pago de la CTS trunca en la liquidacin de benecios sociales, y
como pagado en el mes en que se efecte el depsito o el pago
de este benecio.

b. Luego de activado el concepto, ser visualizado al momento de


realizar la declaracin, para tal n, ingresar a DETALLE DE LA DECLARACIN, dentro de DECLARACIONES JURADAS, y luego a EDITAR DETALLE, nalmente a INGRESOS, donde se registrar el pago
de la CTS.
Ingresar a detalle
del trabajador
CTS generada desde
el primer mes del
periodo a liquidar

CTS
pagada

3. CTS devengada y pagada en la PLAME


Cuando el empleador cumple con su obligacin de realizar el
depsito oportuno de la CTS, as como el pago de la cuota de la
remuneracin integral anual o la liquidacin de benecios sociales,
la declaracin del monto devengado coincidir con la del monto
pagado.
a. Si la CTS devengada no es pagada en el mes de declaracin, el
empleador declarar en la PLAME slo en el rubro de devengado
para, posteriormente, en el mes en el que se realice el pago declararlo en el rubro de pagado.

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

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REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

B3

INFORMATIVO CASUSTICA
Registro obligatorio, independientemente del pago en:
Mayo y noviembre meses de depsito;
Mensualmente en caso de la remuneracin integral anual;
Al momento del cese.

Deber escribir el nombre del concepto creado

b. Posteriormente y, en el mes en el que efectivamente se realiza la


cancelacin o depsito se registrar el adeudo completo ms el inters nanciero generado hasta el momento del depsito. En este
caso, se debe registrar el inters tanto en devengado, como en la
suma del clculo de CTS en pagado.

Al terminar el proceso deber guardar el concepto


recin creado para que se
visualice en los ingresos del
trabajador.

Se declara la
CTS
pagada
ms el inters
de la CTS devengada
Se registra slo
el inters de la
CTS devengada

c. De lo contrario, se podr registrar los intereses nancieros generados a travs de la creacin de este concepto en la planilla electrnica, sin que ello suponga afectacin alguna. Por lo que habr que
ingresar a MODIFICAR en el REGISTRO DEL EMPLEADOR, luego
a MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS, y seleccionar OTROS CONCEPTOS. Seguidamente crear el concepto INTERS DE CTS.

Ingresar para crear y activar conceptos en la PLAME

B4

N 781, Segunda quincena, ABRIL 2014


REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

Los intereses
de CTS no
son conceptos
remunerativos,
por lo tanto
se
encuentran inafectos
a
tributos,
descuentos y
aportaciones

d. Para que se vea reejado el concepto recin creado en la


PLAME, deber grabar el mismo para despus visualizarlo y registrar el inters de CTS, tanto en devengado como el pagado, al momento de cancelar la CTS no depositada oportunamente.

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