Evasión Fiscal. Origen y Medidas de Acción para Combatirla - Aquino

LA EVASIN FISCAL: ORIGEN Y MEDIDAS DE
ACCIN PARA COMBATIRLA

Autor: Miguel ngel Aquino
DOC. N.o 13/08
IF
INSTITUTO DE
ESTUDIOS
FISCALES
N.B.: Las opiniones expresadas en este documento son de la exclusiva responsabilidad del autor,
pudiendo no coincidir con las del Instituto de Estudios Fiscales.
Edita: Instituto de Estudios Fiscales

N.I.P.O.: 602-08-002-2
I.S.S.N.: 1578-0244
Depsito Legal: M-23771-2001
El hombre es bueno por naturaleza y la

Sociedad lo corrompe.
ROUSSEAU
NDICE
VIII. INTRODUCCIN
VIII. FINANZAS PBLICAS
VIII. II.1. Recursos tributarios
VIII. EVASIN FISCAL
VIII. III.1. Causas de evasin fiscal
VIII. III.1. 1. Carencia de una conciencia tributaria
VIII. III.1. 2. Sistema tributario poco transparente
VIII. III.1. 3. Administracin Tributaria poco flexible
VIII. III.1. 4. Bajo riesgo de ser detectado
IIIV. MEDIDAS IMPLEMENTADAS. PERODO 2004/2007
IIIV. IV.1. Educacin y conciencia tributaria. Medidas de accin
IIIV. IV.2. Acciones para mejorar la Administracin Tributaria. Transparencia, flexibilidad, percepcin
IIIV. IV.2. de riesgo
IIIV. IV.3. Acciones antievasin ejecutadas por el Estado argentino
IIIV. IV.4. Plataformas de accin. Planes de gestin 2004, 2005, 2006 y 2007
IIIV. IV.2. Plan de gestin ao 2004
IIIV. IV.2. Plan de gestin ao 2005. Principales lineamientos
IIIV. IV.2. Plan de gestin 2006
IIIV. IV.2. Plan de gestin ao 2007
IIIV. IV.5. Resultados en la recaudacin nacional en el perodo analizado
IIIV. IV.6. Efecto directo de las medidas de accin ejecutadas por el Gobierno argentino
IIIV. LA ADMINISTRACIN DEL FUTURO
Instituto de Estudios Fiscales
I. INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por finalidad realizar un enfoque sobre las principales causas
que a nuestro criterio dan origen a la evasin fiscal y las herramientas para combatirla, fundamentalmente por el efecto nocivo que produce sobre los recursos tributarios indicada sta como una de las
fuentes generadoras de ingresos del Estado que son necesarios para que pueda cumplir adecuadamente sus funciones bsicas.
En este sentido entendemos que la evasin constituye un fenmeno que adems de
erosionar los ingresos del gobierno, deteriora la estructura social y econmica del pas, vulnerando la
legitimidad de los gobiernos.1
Agregamos a dicha expresin que la evasin invalida las propiedades de neutralidad
econmica de las mejores estructuras tributarias, provocando una asignacin ineficiente de recursos.2
En la Repblica Argentina, la evasin fiscal resulta uno de los sntomas mas evidentes
de la crisis social que aqueja a la Nacin, mxime que la misma pone de manifiesto la actitud que
asumen los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la que forman parte, exteriorizando en muchos casos una falta de solidaridad para con el resto de sus conciudadanos.
Por ello el accionar del organismo recaudador, en pos de sus objetivos requiere el
acompaamiento poltico del gobierno y el compromiso de la sociedad toda, logrndose as un elevado compromiso en la lucha frontal con el moderno flagelo social de la evasin impositiva.
En este marco de ideas nos pareci adecuado a los fines de una correcta interpretacin
de los efectos negativos de la evasin fiscal, realizar una semblanza sobre las Finanzas Pblicas, los
recursos del Estado y los recursos tributarios, para luego, como lo mencionramos al inicio, continuar
con las causas que dan origen a la evasin fiscal y las herramientas destinadas a combatirlas implementadas por el gobierno argentino desde el la actual gestin presidencial (2003/2007).
II. FINANZAS PBLICAS

Si tuviramos que contestar al interrogante de cual es el objeto de las Finanzas Pblicas,
diramos que actualmente y en su concepcin genrica, estas tienen por objeto examinar como el
Estado obtiene sus ingresos y efecta sus gastos.
Tambin podramos enunciar que es el estudio sistematizado de los recursos y los gastos pblicos y los efectos econmicos que stos y aquellos producen, tanto en la economa de la sociedad toda, como as tambin en la de los individuos que la integran.
Las Finanzas Pblicas constituyen pues, la actividad econmica del sector pblico, con
su particular y caracterstica estructura que convive con la economa de mercado, de la cual obtiene
los recursos y a la cual le presta un marco de accin.3
1
Miguel Aquino, Roberto Zalazar, Malich Daniel: La evasin tributaria.... Postgrado Esp. en tributacin. Fac. de Cs. Econmicas. UNNE.09/98.
2
Ponencia de la Administracin Tributaria de Mxico en la XXII Asamblea general del CIAT. Brasilia, Brasil.
Lic. Miguel A. Aquino: Origen y antecedentes de la Administracin Tributaria, Revista Criterios Tributarios, pgs 111 y ss..12/97.
Entonces concluimos que el Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe contar con recursos, y los mismos se obtienen a travs de los diferentes procedimientos
legalmente estatuidos y preceptuados por los principios legales constitucionales.
A estos recursos los podemos agrupar en: 1) recursos patrimoniales propiamente dichos;
2) recursos de las empresas estatales; 3) recursos gratuitos; 4) recursos tributarios; 5) recursos derivados de sanciones patrimoniales; 6) recursos monetarios, y 7) recursos del crdito pblico.
II.1. Recursos tributarios

A los efectos del anlisis del presente trabajo pondremos el acento en el anlisis de los
recursos tributarios como fuente de ingresos del Estado Nacional, y mencionamos que son aquellos
que el estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir, mediante leyes que
crean obligaciones a cargo de los administrados, en la forma y cuanta que las mismas establecen.
La caracterstica comn de los recursos tributarios es su obligatoriedad por imperio de la
ley en la cual tiene su origen, pero dicha obligatoriedad se encuentra enmarcada dentro de las limitaciones que emergen de la Constitucin Nacional.4
En el Estado moderno constitucional y, especialmente, en la economa liberal, la que est fundada en los principios de la propiedad privada y de la iniciativa individual, prevalecen los recursos tributarios, los que son frutos del poder de imperio del Estado.
III. EVASIN FISCAL
El Estado para cubrir las necesidades pblicas colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y polticos, necesita disponer de recursos, que los obtiene por un lado a travs del
ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberana, y por el otro lado del usufructo de
los bienes propios que el estado posee y los recursos del endeudamiento a travs del crdito pblico.
Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de esta va de ingresos, hace
que se produzca en las arcas del estado una insuficiencia de fondos para cumplir sus funciones bsicas.
Esta abstraccin de recursos, es lo que se denomina evasin fiscal, por ello nos parece
adecuado mencionar diferentes conceptos que fueron vertidos en referencia a tal fenmeno.
Si nos ajustamos al significado del trmino evasin, el mismo es un concepto genrico
que contempla toda actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, un
tributo legalmente debido al Estado.5
Por lo expuesto, nos pareci adecuado analizar el concepto dado por la doctrina referido
al trmino evasin fiscal, as expresamos que,evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u
omisivas violatorias de disposiciones legales.6
4
Obra citada en la nota nmero tres, pg. 112.
Dr. Carlos M. Tacchi: Concepto de Elusin y de evasin Tributarias y sus efectos sobre la aplicacin del Sistema Tributario,
Conferencia del CIAT, Venecia, 11/93.
6
Villegas, Hctor; Arguello Velez, Gustavo, y Spila Garcia, Rubn: La evasin fiscal en la Argentina, Derecho Fiscal, Bs.,
Arg., T. XXIII, pg. 337.

Entonces vemos que en este concepto se conjugan varios elementos: por una parte existe una eliminacin o disminucin de un tributo, se transgrede una ley de un pas por los sujetos legalmente obligados.
Ampliando las interpretaciones del trmino evasin, tomamos la definicin acuada por
el Dr. Tacchi, el cual enuncia que, evasin tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el
tempestivo y normado fluir de fondos al Estado en su carcter de administrador, de tal modo que la
conducta del sujeto obligado implica la asignacin per se de un subsidio, mediante la disposicin para
otros fines de fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que slo posee
en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados
o llevados a aqul.7
Por otra parte si avanzamos en el estudio del fenmeno de la evasin tributaria, se llega
al convencimiento que la tarea de elaboracin de los efectos y causas requiere un enfoque interdisciplinario, por su ya comentado grado de complejidad y por la intervencin de un sinnmero de factores
que dilatan, incentivan o promueven el acto.
La doctrina menciona que pueden existir tres tipos de argumentos que tratan de explicar
la accin de evasin, desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que la provocan:
a) La evasin es una repuesta econmica y calculada de la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y castigos que ofrece el
sistema y gestin tributaria.
b) La evasin es mas bien un problema de elusin puesto que los contribuyentes usan
los resquicios de la ley evitando la comisin flagrantes de delitos.
c) La evasin fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.8
Analizando lo expuesto en el tem a), este razonamiento nos demuestra el perfil con que
el contribuyente, agente econmico en un mercado, arriesga como parte integrante del riesgo empresario a ganar o perder.
Pero ms all de ello existen en los restantes planteos, posturas que quizs no sean las
generales aplicadas, pero que deberan ser analizadas con mucha cautela.
Si bien existe principio generalizado de asimilar este fenmeno de la evasin fiscal a los
mercados subdesarrollados, de circunscribir como arraigados en la pequea o mediana empresa, tal
situacin no es as, y bastara observar a las empresas de gran envergadura, operantes en mercados
altamente complejos, donde el fenmeno de la evasin tributaria adquiere los ribetes de elusin tributaria. Vr. gr.: Parasos fiscales, Precios de transferencias, etc.9
III.1. Causas de evasin fiscal

Las causas de la evasin no son nicas, como lo menciona el Doctor Lamagrande (obra
citada al pi): el examen del fenmeno de evasin fiscal, ..., nos permite colegir su grado de complejidad y su carcter dinmico. Su reduccin depender de la remocin de los factores que conllevan
tales causalidades, debindose llevar a cabo una series de medidas adecuadas a un contexto econmico y social dado, a fin de lograrlo. Todo ello sin perjuicio de que circunstancias ajenas al campo
econmico tributario puedan mejorar o afectar el nivel de cumplimiento impositivo. 10
7
Obra citada en la nota nmero cinco.
Dr. Orozco Alba Lucia: Tecnologa aplicada para combatir la evasin fiscal, CIAT XVII Asamblea General, Curazao, Brasil.
Obra citada en la nota nmero uno.
10
Dr. Alfredo Lamagrande: Recomendaciones propuestas para reducir la evasin fiscal, Boletn DGI, nm. 457, pgs. 1 y ss.
En el marco de ideas de la complejidad del fenmeno bajo estudio, la doctrina ha enunciado diferentes causas que dan origen a la misma , en ese sentido mencionaremos las que a nuestro
criterio son las mas comunes, sin que con ello se pretenda agotar la existencia de mltiples factores
de carcter extraeconmico que originan o incrementan sus efectos. En este sentido citamos a:
1. Carencia de una conciencia tributaria.
2. Sistema tributario poco transparente.
3. Administracin Tributaria poco flexible.
4. Bajo riesgo de ser detectado.
1. Carencia de una conciencia tributaria
Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que ella implica que en
la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el Estado.
No se considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en
una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios
para cumplir la razn de su existencia, cual es, prestar servicios pblicos.
Ello es as, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las necesidades
esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no pueden satisfacer. Por otra parte, la
sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como
salud, educacin, seguridad, justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia.
Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le
otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y til para satisfacer las necesidades de
la colectividad a la que pertenece.
El segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual,
en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial,
y que con su accionar agrede al resto de la sociedad.
En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un alto grado de corrupcin, considera que aqul que acta de esa manera antisocial , de no ingresar sus impuestos, es
una persona hbil, y que el que paga es un tonto, es decir que el mal ciudadano es tomado equivocadamente como un ejemplo a imitar.
Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado de evasin existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor, al tomar conocimiento ste de la insuficiencia de medios para combatir tal hecho, con que cuenta la Administracin Fiscal.
Esta ineficiencia exteriorizada por la Administracin Tributaria, puede influir para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, ante el hecho de la existencia de una
inaccin por parte del ente recaudador, a esta situacin tambin le debemos agregar la existencia de
permanente moratorias, blanqueos, condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea perjudicado
en igualdad de condiciones con el contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.
Entre las razones de la falta de conciencia tributaria podemos citar a: a) falta de educacin; b) falta de solidaridad; c) razones de historia econmica; d) idiosincrasia del pueblo; e) falta de
claridad del destino del gasto pblico, y f) conjuncin de todos los factores citados.
a) Falta de educacin: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin que encuentra en la tica y la moral sus
10

basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a su mximo nivel, de esta forma, cuando
los mismos son incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta, ste
acta y procede con equidad y justicia.
En este sentido, es justo y necesario ensear al ciudadano el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner nfasis que l, como parte integrante de la sociedad que es la creadora del Estado,
debe aportar a su sostenimiento a travs del cumplimiento de las obligaciones que existen a tal fin.
Se necesita un adecuado nivel de educacin de la poblacin para que los mismos entiendan
la razn de ser de los impuestos, lograr la aceptacin de que el impuesto es el precio de vivir en sociedad.
b) Falta de solidaridad: Como mencionramos a lo largo del presente trabajo, el Estado
debe prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando los mismos no llegan a las arcas
del Estado, no puede cumplir los fines de su existencia.
Estos recursos deben provenir de los sectores que estn en condiciones de contribuir, y
el Estado, a travs del cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de menores ingresos. Y es en este acto, donde a travs del aporte de recursos hacia el Fisco, debe sobresalir el principio de solidaridad.
c) Razones de historia econmica: Nuestro pas a partir del ao 1990 aproximadamente
comenz a dar un giro en cuento a su poltica econmica, a nivel del sector empresario, una forma de
incrementar sus ingresos era precisamente a travs del aumento de nivel de precios, y en el aspecto
financiero los dficit fiscales se cubran permanentemente con el uso del crdito pblico y de la inflacin.
Luego en una etapa posterior, con el advenimiento de la estabilidad econmica, la globalizacin, el incremento de la competitividad, etc., se produjo un cambio de actitud comercial, se impuso la necesidad de competir, ya sea con calidad, prestacin de servicios y fundamentalmente con un
nivel de precios adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores.
Esta situacin, sumado al alto nivel del costo financiero, la existencia de una relacin dlarpeso igual a uno, la desventaja competitiva con respecto al sector externo, y agravado todo ello por la
profunda recesin que nos aqueja, produce que el contribuyente tienda a buscar diferentes maneras de
obtener mayores ingresos y uno de los canales es a travs de la omisin del ingreso de tributos.
d) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizs el de mayor gravitancia en la falta de
conciencia tributaria, es un aspecto que est presente en todas las causas generadoras de evasin.
La falta de conciencia tributaria tiene relacin con la falta de solidaridad y la cultura facilista
producto de un pas rico e inmigrante, ms solidario con los de afuera que con los de adentro. Falta de
cultura de trabajo, sentimiento generalizado desde siempre de que todo puede arreglarse, y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser
prorrogadas, es decir siempre se piensa que existe una salida fcil para todos los problemas.
Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos, son los que de cierta manera se
encuentran arraigada en nuestra cultura, lamentablemente, los ejemplos que provienen de las clases
polticas no son las mejores, y entonces, el ciudadano comn reacciona de esta manera inadecuada,
en fin, nos vemos afectados de cierta manera por una conduccin que exterioriza un alto grado de
falta de compromiso con los mas altos ideales de patriotismo, el que incluye honestidad, transparencia en sus actos y ejemplos de vida.
e) Falta de claridad del destino de los gastos pblicos: Este concepto es quizs el que
afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la poblacin reclama por parte del Estado,
que preste la mxima cantidad de servicios pblicos en forma adecuada.
Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideracin, es el referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y fundamentalmente, el ciudadano
percibe que no recibe de parte del Estado una adecuada prestacin de servicios.
11
Observamos as, que en el caso de la educacin, gran parte de los ciudadanos pagan una
escuela privada para sus hijos, en el caso de la salud, se contrata un servicio de medicina prepaga, ya
sea por su nivel de atencin como de la inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina.
En tanto que lo atinente a la seguridad, proliferan hoy en nuestra sociedad la utilizacin
de sistemas de seguridad privada, a travs de alarmas o empresas al efecto. Entonces, el ciudadano
se pregunta, si aporto los recursos al Estado, ste no debera prestarme estos servicios? Sin dudas
que la repuesta, es obvia, y de all la conducta exteriorizada.
f) Conjuncin de todos los factores: En un tema tan complejo como lo es el de la falta
de conciencia tributaria, decimos que todo tiene que ver con todo, porque si analizamos desde el
punto de vista de la falta de educacin, los sectores de mayores ingresos son los que tienen mayor
educacin, y quizs sean los sectores que ms incumplan, y por lo tanto de menor solidaridad.
Estos sectores por su alto nivel de vida y educacin, tienen mayor conocimiento de la
conducta de las estructuras polticas y conoceran los desvos de los gastos pblicos. Por eso, en
este anlisis, mantenemos el criterio de que todo, tiene que ver con todo.
2. Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasin
impositiva, se debe bsicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia
de un sistema como tal. Recordamos as que la definicin general de sistemas menciona que, es el
conjunto armnico y coordinado de partes de un todo que interactan dependiendo una de las otras
recprocamente para la consecucin de un objetivo comn.
En este respecto decimos que la apreciacin de un sistema tributario que se manifiesta
como poco transparente, se refleja en la falta de definicin de las funciones del impuesto y de la Administracin Tributaria en relacin a las exenciones, subsidios, promociones industriales, etc., donde
la funcin de una surge como el problema de otro.
Adems no escapa a la conciencia generalizada, que donde existe una promocin o liberalizacin de impuesto, rpidamente surgen planteos claros de elusin y evasin fiscal.
Por ello es que una gestin tributaria eficiente es tan importante como el desarrollo de un
esquema tributario acorde con la realidad circundante.11
Si bien la falta de un adecuado sistema tributario puede constituir una causa de evasin,
sin lugar a dudas que sta no puede ser endilgada como la causa principal y exclusiva, si nos ajustramos a esta explicacin simplista, bastara con modificar el sistema tributario y todos los problemas
estaran resueltos.
Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc.,
sean estructurados de manera tal, que presente tcnica y jurdicamente el mximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningn tipo de dudas para los administrados.
3. Administracin Tributaria poco flexible
Es importante resaltar que al hablar de Administracin Tributaria, nos lleva indefectiblemente a hablar de sistema tributario, y uno de los principales aspectos que debemos tener en cuenta
cuando nos referimos al sistema tributario, es el de su simplificacin...12, que sin lugar a dudas trae
aparejada la flexibilizacin.
11
12
Lic. Miguel A. Aquino: Marco legal vigente para la funcin fiscalizador, Criterios tributarios, 12/97, pgs. 111/118.
12

Esta flexibilizacin es la que hace que ante los profundos y constantes cambios que se
producen en los procesos econmicos, sociales, y en la poltica tributaria en particular, la Administracin Tributaria deba adecuarse rpidamente a las mismas.
Y sta adecuacin se produce porque, ...la Administracin Tributaria es la herramienta
idnea con que cuenta la poltica tributaria para el logro de sus objetivos, por ello la eficiencia de la
primera condiciona el cumplimiento de los fines de la segunda13, razn que conlleva a la exigibilidad
de la condicin de maleabilidad de la misma.
Uno de los grandes inconvenientes que se nos plantea, es que en la medida que el sistema tributario busca la equidad y el logro de una variedad de objetivos sociales y econmicos, la
simplicidad de las leyes impositivas es una meta difcil de lograr.
Ante el hecho de que las autoridades pblicas procuran objetivos especficos, muchos de
los cuales persiguen un fin extra-fiscal y otros netamente tributarios, exigen que la Administracin
Tributaria est al servicio de la poltica tributaria, y a un nivel mas general, de la poltica del gobierno,
debiendo en consecuencia realizar todos los esfuerzos necesarios para implementar los cambios
exigidos por esta ltima.
4. Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente, podra se
incluida dentro del anlisis de la Administracin Tributaria, nos pareci adecuado tratar este tema por
separado, ello en virtud de la gran importancia que le atribuimos a esta funcin.
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcin de una conducta evasiva, sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran influencia sobre las dems.
El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en
esa inconducta de tipo fiscal, sta produce entre otras consecuencias la prdida de la equidad horizontal y vertical.
Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan impuestos muy diferentes en su cuanta, o en su caso, empresas de alto nivel de ingresos potenciales, podran ingresar
menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad contributiva.14
Esta situacin indeseable desde el punto de vista tributario, es un peligroso factor de
desestabilizacin social, la percepcin por parte de los contribuyentes y el ciudadano comn de esta
situacin, desmoraliza a quienes cumplen adecuadamente con su obligacin tributaria.
En este sentido, los esfuerzos de la Administracin Tributaria deben, entonces estar
orientados a detectar la brecha de evasin y tratar de definir exactamente su dimensin, para luego,
analizar las medidas a implementar para la correccin de las inconductas detectadas.
Como lo enunciara el Dr. Tacchi, el efecto demostrativo de la evasin es difcil de contrarrestar si no es con la erradicacin de la misma, en un mbito de evasin es imposible competir sin
ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece as la evasin como autodefensa ante la inaccin del Estado y la aquiescencia de la sociedad.15
Es decir que lo que se debe hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos
que tienen esta inconducta, en tal sentido compartimos el pensamiento de que:
13
Obra citada en la nota nmero 11.
14
15
Dr. Calor M. Tacchi: Evasin Tributaria. Heterodoxia o Nueva Ortodoxia, CIAT, 05/11/93, Venecia.
13
... debe por lo tanto desterrarse la falta de presencia del Organismo Recaudador, incrementando as el riesgo del evasor de ser detectado. Este accionar tiene efecto sobre el resto de los contribuyentes...16
El Organismo debe marcar una adecuada presencia en el medio a travs de una utilizacin correcta de la informacin que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de
ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones fiscales por parte del contribuyente podr ser excesivamente oneroso.
IV. MEDIDAS IMPLEMENTADAS. PERODO 2004/2007
En el anlisis realizado en cuanto a las causas de la evasin, si bien ellas pueden ser de
mltiples orgenes y caractersticas, el presente trabajo se aboc a destacar las ms relevantes y
sobre las que la Administracin Tributaria ha ejecutado acciones de correccin.
En este sentido consideramos adecuado indicar, las que a nuestro juicio seran algunas
de las herramientas a utilizar para subsanar esas falencias que afectan en forma directa el nivel de
recaudacin, destacando aquellas acciones que se llevan a cabo, y cuales son las actividades que a
nuestro juicio se encuentran pendientes de aplicar y/o perfeccionar.
IV.1. Educacin y conciencia tributaria. Medidas de accin

En este aspecto, mencionamos que el Estado debe incrementar su rol de educador en el
tema tributos, se deberan profundizar las medidas tendientes a informar a la ciudadana sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisin del ingreso de los mismos.
La enseanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcada a los ciudadanos desde temprana edad, se debe comenzar en la etapa de la educacin primaria a los fines de arraigar estos conceptos desde la niez.
En este sentido mencionamos que la creacin de una conciencia tributaria no tiene una
atencin adecuada, sobre todo en los pases en vas de desarrollo, entre los que nos encontramos.
El desconocimiento de las funciones vitales que cumple el Estado para con la sociedad,
como la educacin, justicia, salud y seguridad, hacen que exista por parte de los habitantes una especie de apata sobre la poltica tributaria y con ello un desinters social general.
La tarea a desarrollar en este mbito es inmensa, con un gran abanico de posibilidades,
queda en manos del gobierno analizar los costos que pudieran derivar de su insercin en los planes
de educacin cvica de las futuras generaciones.
Para ello es necesario confrontar esta erogacin no solo con los costos sociales del incumplimiento y presin social que ejercen en la sociedad los evasores y elusores, sino tambin con
respecto hacia el contrato social llevado a cabo por el pueblo y el Estado, a fin de que administre los
fondos que no son propios.17
Como enunciara el Doctor Carlos Tacchi, una de las herramientas decisivas para estabilizar el cambio, es la Culturizacin Tributaria de la dirigencia, que comprende la dirigencia empresaria,
sindical, poltica, cultural, etc., y engloba obviamente a la esfera del Estado.
16
Obra citada en la nota nmero 15.
17
14

Recordemos as que el objetivo de la educacin tributaria tiene como objetivo principal
generar una verdadera cultura tributaria orientada a los nios y jvenes en edad escolar.
Todos estos procedimientos persiguen apuntalar una conciencia tributaria que se encuentre orientada a la promocin del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, buscando
apuntalar una cultura tributaria que permita erradicar la evasin fiscal en todos los niveles.
Por otra parte se pretende con la educacin tributaria reforzar el sentido social de los impuestos, promover la condena social de la evasin y el contrabando, generando en la poblacin de
temprana edad la verdadera conciencia sobre la importancia de sostener al Estado con los impuestos
en su diferente naturaleza.
En lo referente a las medidas tendientes a llevar a cabo la educacin tributaria en la Repblica Argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos realiz diferentes procedimientos
destinados a capacitar a formadores y posteriormente a los eventuales educandos.
a) Capacitacin y formacin a docentes. Nivel EGB
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos para ejecutar la educacin tributaria en
el pas tom para si la responsabilidad de capacitar a los docentes para que estos puedan trabajar
con sus alumnos en todo lo que tenga que ver con la Educacin Tributaria.
Por ello, los docentes de las distintas provincias se capacitan con el fin de adquirir las
herramientas necesarias para educar en valores y desarrollar diversos contenidos en formacin tica
y ciudadana que tenga que ver con el sentido social que poseen los impuestos y la propia revaloracin de los espacios e instituciones pblicas.
Para favorecer a la participacin de los docentes, el curso que se dicta bajo el nombre de
Educacin Tributaria y Formacin Ciudadana acredita puntaje y ofrece a docentes, en forma gratuita,
los talleres presenciales, mdulos de trabajo para su perfeccionamiento y los respectivos cuadernillos
de actividades para los alumnos y un juego didctico denominado Tribukit.
En el ao 1999 se inicia la formacin de docentes en este nivel de educacin, formndose a la fecha unos 9.000 docentes en 22 provincias con las que la Administracin Tributaria ha firmado los convenios de cooperacin en Educacin tributaria.
A los fines de medir el impacto que tuvieron los cursos de capacitacin, la AFIP firm un
convenio con la Facultad de Filosofa y Letras de la Universidad de Buenos Aires (UBA) para que
acadmicos de la carrera de Ciencias de la Educacin monitorearan los efectos del curso de capacitacin, una vez concluido.
Las principales conclusiones fueron las siguientes:
11) El impacto del Programa en el mbito escolar fue evaluado positivamente.
12) El curso fue evaluado muy favorablemente, con ms de nueve puntos en una escala del uno al 10.
13) Existe un alto nivel de adecuacin entre los objetivos planteados y el cumplimiento
de los mismos.
14) El desempeo de los capacitadores de AFIP fue considerado muy adecuado para
un 70 por 100 de los capacitados.
15) El nivel de satisfaccin alcanzado por los materiales didcticos super los nueve
puntos, a la vez que se destaca que los mismos favorecen el trabajo en el aula.
16) La evaluacin sobre la implementacin de los proyectos en el contexto del aula super los ocho puntos.
15
17) El 80 por 100 de los consultados incorpor los contenidos de educacin tributaria en
las planificaciones del ao siguiente.
18) La ponderacin respecto a la aplicacin del proyecto en el contexto institucional se
aproxima a los ocho puntos.
19) Los docentes sealan que existe una mayor conciencia tributaria en la institucin.
10) A medida que se evala el impacto fuera de la institucin (grupo familiar, comunidad
de referencia) la calificacin se reduce en comparacin con los otros mbitos.
11) A partir de la realizacin del curso, los docentes rescatan una mirada ms humana
de la institucin, en particular por tematizar lo tributario en relacin a la formacin en
valores y a la construccin de una ciudadana democrtica.
El grfico expuesto por la AFIP en su pgina web sobre los resultados mencionados, nos
ilustra y resumen los datos recogidos en la investigacin de la Universidad de Buenos Aires.
b) Formacin de formadores
Con la finalidad de reforzar este proceso de enseanza en los diferentes niveles, en el
ao 2004 se iniciaron sendos convenios con las provincias argentinas para realizar un proceso de
formacin de futuros educadores en materia tributaria.
La primera experiencia en esta materia se realiza en dos provincias argentinas, tales
como Misiones y Formosa, con proyeccin a Jujuy y Mendoza.
De esta manera la tarea se distribuir en todas las jurisdicciones nacionales y contribuir
al xito de los objetivos perseguidos por el estado nacional, en la concientizacin de sus ciudadanos.
Como otras vas para poner en marcha este proceso de culturizacin tributaria, es imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance del Estado, a modo de ejemplo podemos citar:
Publicidad masiva: En este sentido la Administracin Federal de Ingresos Pblicos realiza cortos publicitarios en los medios televisivos mostrando aspectos positivos referidos al pago de las
obligaciones fiscales.
16

Esta medida a travs de un medio masivo como lo es la televisin permite una gran penetracin en la poblacin y consecuentemente a todo el grupo familiar, que observa sobre la importancia de pagar los impuestos.
Participacin de los Consejos Profesionales: La colaboracin de los Consejos Profesionales tiene un doble efecto, por un lado se logra la participacin directa de la matrcula, y por otro el efecto multiplicador con que cuentan estos entes, no solo por contar con personas con un nivel de
conocimiento superior a la media de la sociedad, sino tambin por la insercin de ellos en la poblacin.
Difusin tributaria: A travs de los medios grficos y televisivos se han incrementado
apariciones de informes sobre la actuacin de la Administracin Tributaria, y ello fortalece la accin
del organismo y la propia concientizacin tributaria.
IV.2. Acciones para mejorar la Administracin Tributaria. Transparencia, flexibilidad,
IV.2. percepcin de riesgo
Estas tres variables fueron mencionadas como algunas de las causales de la evasin
fiscal, por ello antes de introducirnos en las acciones que lleva a cabo el Gobierno de la Repblica
Argentina, efectuaremos una semblanza del contenido de cada uno de estos conceptos y complementariamente las acciones llevadas a cabo para corregir estos desvos.
a) Sistema tributario poco transparente
Decimos que se atenta contra un sistema transparente cuando no existe una combinacin adecuada de gravmenes tales como los que se aplican a las rentas, patrimonios, consumo y
aquellos impuestos que son creados para un fin especfico como el Fondo destinado a la financiacin
del sistema educativo.
Se propone en otro orden de cosas que el sistema a aplicar en el pas, revea e incorpore
medidas tendientes a eliminar las causas no deseadas de operaciones realizadas bajo condiciones
que afectan al mercado econmico, como ser medidas antidumping, transfer pincing, teary shopping,
parasos fiscales, subcapitalizacin, etc.
Por ello la Administracin Fiscal en el mejoramiento de su sistema tributario debe propender a:
1) Respetar los principios de equidad, tanto vertical como horizontal.
2) Que las leyes tributarias respeten los principios de proporcionalidad, igualdad,
transparencia, no confiscatoriedad, etc.
3) Observar principios constitucionales que en definitiva apuntalan un sistema respetuoso de los derechos y garantas individuales insertas en la carta magna.
4) Respetar el principio de economicidad de los impuestos.
b) Administracin Tributaria poco flexible
Esta situacin de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de
la necesidad de ensamblar ambos objetivos, torna imprescindible una coordinacin permanente entre
los administradores tributarios y los que deciden la poltica fiscal.
Entre los objetivos de mxima que requiere una administracin flexible, es que acte en
pos de la simplificacin de las normas tributarias y sus propios procedimientos de trabajo, situacin
sta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administracin.
Nos parece adecuado en este punto mencionar que otro factor que incide negativamente, es la falta de cooperacin de los organismos oficiales provinciales para proporcionar datos requeridos por la Administracin Tributaria nacional.
17
Parecera que no existiera un convencimiento de que los impuestos que son recaudados
a nivel nacional, luego por la aplicacin del Rgimen de Coparticipacin Federal, volvera a las jurisdicciones provinciales.
A esta situacin agregamos la falta de coordinacin que existen entre los entes oficiales
que de pronto utilizan las mismas bases de datos, sera de inters que existiera una gran base de
datos a nivel nacional, a la que todos los entes y jurisdicciones aporten informacin y puedan cruzarla
en forma automtica cuando as lo requieran.
c) Bajo riesgo de ser detectado
Este factor del bajo riesgo de ser detectado lo queremos relacionar en forma directa con
la falta de control efectivo de la administracin, si existiera un control permanente en todas las etapas
del proceso hasta la recaudacin del tributo, este riesgo se vera incrementado en un gran nivel.
El contribuyente debe tener bien en claro que est enfrentando un alto riesgo de ser detectado, y que de suceder esa situacin, deber realizar el ingreso en forma forzada y que la sancin
por incumplimiento le traer aparejada una carga mas pesada, la que no solo sera pecuniaria, sino
tambin podra ser de tipo penal.
Por otra parte en el caso de ser detectado, el riesgo sancionatorio debe ser adecuado y
razonable, es decir que contemple sanciones lo suficientemente severas, como para que de la evaluacin que haga previo al incumplimiento, elimine esa intencin de evadir.
Esta sancin debe ser razonable, de tal forma que no sea exagerada en cuanto a su severidad, a los fines de que puedan ser aplicadas sin excepcin, esto lo mencionamos porque si una
sancin es muy severa en relacin a la inobservancia de una norma, termina por no aplicarse.
Por ello decimos que para erradicar la intencin de incumplir deben darse tres factores
en forma concordante: la capacidad de la Administracin Tributaria para detectar lo evasores, la posibilidad de que pueda ser sancionado y por ltimo la posibilidad de forzar el cumplimiento respectivo.
Como bien lo ha expresado el Dr. Claudino Pita, ...en el caso de los pases de bajo nivel
de cumplimiento voluntario, lo que interesa en mayor medida son las consecuencias de las acciones
de inspeccin tributaria, en trminos de la imagen que ellas puedan generar. El objetivo final estara
constituido por la consecuencia del riesgo subjetivo que se configure: la mejora del nivel del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.18
En este punto es importante citar a Due que seala que: una buena observancia del
cumplimiento de la ley, no solamente brinda directamente mayores ingresos proveniente de las personas fiscalizadas, sino que asegura un mejor cumplimiento por parte de otras personas que creen
que sern descubiertas si buscan evadir el impuesto.19
En el caso de la poltica fiscal a los fines de lograr elevar el riesgo de ser detectado por
parte de los contribuyentes evasores, lo que se debe buscar a travs de un adecuado diseo, es lograr lo siguiente:
a) Alcanzar el mayor nmero de contribuyentes respecto del total del universo, optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario.
b) Operar a travs de intervenciones rpidas, mediante tcnicas modernas de auditoria
fiscal, contando con informacin veraz sobre el contribuyente que permita actuar con
certeza.
c) Accionar en sectores, actividades o localidades geogrficas que resulten neurlgicas
y ofrezcan una amplia repercusin en la masa de contribuyentes.
18
Pita Claudino: Problemtica actual de la funcin de inspeccin, Revista de Adm. Tributaria, pg. 8.
19
Due John E.: Anlisis Econmico de los impuestos, ed. El Ateneo, Bs As/1961, pg. 92.
18

d) Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a
priori maniobras de evasin fiscal.
e) Auditar en forma integral los casos en que se detecten maniobras de fraude tributario.20
IV.3. Acciones antievasin ejecutadas por el Estado argentino

Consideraciones previas
La gestin de la Administracin Tributaria, en el caso de nuestro pas, de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, persigue como objetivo fundamental administrar eficientemente el
sistema tributario, el control de comercio exterior y la ejecucin de los aportes y contribuciones sobre
la nmina salarial.21
En tal sentido recordemos que al efecto de unificar la funcin recaudadora de los dos organismos principales en esta funcin Direccin General Impositiva y Direccin General de Aduanas, a
partir del mes de julio de 1997 se materializa la unificacin en un nico organismo administrativo nacional, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos AFIP.
Ahora bien, las acciones que debe ejecutar este organismo son consecuentes de las
pautas presupuestarias en materia de recursos nacionales.
A) Planes antievasin I y II
Previo al anlisis del plan de gestin llevado a cabo por las autoridades argentinas, principalmente la Administracin Tributaria, es relevante mencionar los principales lineamientos estratgicos propuestos, ejecutados y en curso de accin por parte de la Administracin Fiscal.
Plan antievasin I
Como bien lo seala (Roccaro y Fernandez Aguilar, pg. 58, ob. cit.) a fines del ao
2004 se sancionan normativas referidas al Paquete antievasion I, dando fin a esta primer etapa de
lucha contra la evasin fiscal en la Repblica Argentina.
Sin pretender agotar el extenso contenido de los lineamientos normativos, podemos destacar los puntos ms relevantes:
1) Modificacin del rgimen de pago de los monotributistas.
Esta categora de contribuyentes nace con la intencin de abarcar al universo de pequeos contribuyentes, y el pago de las cuotas tiene la naturaleza de ser sustitutivas del impuesto a las
ganancias, al valor agregado y al sistema de autnomos.
a) Se propuso en un primer lugar un rgimen de bonificaciones para aquellos (20 por
100) de cada cuota para aquellos contribuyentes que hubieran pagado en trmino
sus obligaciones mensuales (11 cuotas), la que se materializar con la condonacin
de la cuota nmero 12.
b) Se aumenta el importe mensual de las categoras mas altas del monotributo y se realiza un aumento ($ 2) la cuota del monotributo con destino a un Fondo Solidario de
Redistribucin para casos que requieran intervenciones mdicas de alta complejidad.
20
Dr. Lamagrande, Alfredo, obra citada en la nota nmero 18.
21
Edgardo Aguilar, e Isabel Rocaro: Hacia un nuevo modelo de lucha contra la evasin y el fraude fiscal, Criterios Tributarios,
nm. 149,-nov./05.
19
c) Se produce la divisin de los obligados monotributistas en dos grandes grupos, por

un lado las prestaciones de servicios con un tope de hasta $ 72.000 anuales y en segundo lugar el resto de los contribuyentes con un tope de ventas anuales de hasta $
144.000. Estos montos indican el tope mximo de ventas para mantenerse en el sistema de contribuyentes monotributistas.
d) En cuanto a la situacin de los monotributistas empleadores, se elimina la categora
de empleadores monotributistas que pagan un importe fijo por sus empleados. Pasan
en consecuencia a ingresar los Aportes y Contribuciones al Sistema de Jubilaciones
y Pensiones del rgimen general.
2) Modificacin en el impuesto al valor agregado.
Se elimina la figura del Responsable no Inscripto (RNI) en el impuesto al valor agregado
que inclua a los profesionales matriculados con ingresos anuales inferiores a $ 36.000, pasando en
consecuencia a registrar como Responsables inscriptos en el IVA o como sujetos del Monotributo.
3) Rgimen de facilidad de pagos destinado a monotributista y autnomos.
En la intencin de regularizar la situacin de monotributistas y autnomos con deudas
fiscales, se implementa un rgimen amplio de facilidad de pagos de hasta 60 cuotas, cuyo inters no
podr superar el 30 por 100 del capital adeudado. Este mecanismo de financiacin en consideracin
a las elevadas tasas de inters que afectaron al pas, actan como un limitador del potencial elevado
inters que nacera de ajustarse las deudas considerando la tasa financiera vigente a cada perodo.
4) Nueva figura penal.
En la intencin de luchar frontalmente contre la evasin fiscal, se incorpora la figura de
Asociacin Ilcita (para aquellos organizadores y participes necesarios en los delitos) en materia tributaria, que son conformadas en la Ley Penal tributaria, siendo sus penas de tipo no excarcelables.
5) Planes de competitividad. Su derogacin.
Referido a los planes de competitividad que afectan de cierta manera el quantum de recursos tributarios a las arcas del Estado, se procede a la eliminacin de todos ellos, que a dicha fecha
se encontraban en vigencia.
6) Nueva figura de contribuyente de bajos recursos y actividad.
Como una forma de contribuir a la incorporacin al sistema formal y otorgar posibilidades
de incorporarse al mercado econmico, se crea la figura del contribuyente eventual, que entre otros
aspectos tributar el 5 por 100 de su facturacin ms el aporte al Sistema de Seguridad Social, luego
de un ao de actividades.
Actualmente ha ingresado a la Cmara de Diputados, en el mes de febrero de 2007 un
proyecto de ley donde se propone la eliminacin de la obligacin de ingresar dicho porcentaje.
Estas pautas incluidas en el plan antievasion I logra cambios sustanciales en cuanto a la
situacin de los monotributistas, a modo de ejemplo se puede citar que se incrementa el padrn de
monotributistas, pasando de 300.000 a 900.000 inscriptos, se logra mejorar el nivel de cumplimiento
de pago, entre otros efectos.
Plan antievasin II
El 8 de junio de 2005, el congreso de la Nacin cita la ley 26.044 que modifica aspectos
sustanciales en la ley de procedimientos tributarios, cuyo fin es el de realizar un nuevo accionar en la
lucha contra la evasin fiscal.
20

Entre las principales modificaciones podemos enumerar lo referente a:
a) Domicilio fiscal electrnico y domicilio alternativo.
Con esta medida se pretende agilizar la relacin fisco-contribuyente, de tal manera que
la comunicacin sea mas fluida y en consecuencia permita un incremento de relaciones entre las
partes. Por otra parte el fisco podr en determinadas circunstancias y con conocimiento cierto, determinar un domicilio alternativo para configurar sus relaciones fisco-contribuyente.
b) Establecimiento de un rgimen de consulta vinculante.
A travs de la misma se buscar otorgar en un plazo breve las repuestas a las consultas
efectuadas por los contribuyentes y que tienden a reforzar la relacin entre las partes, insertas ellas
en un marco de certidumbre. Estas repuestas que diera el organismo fiscal sern pblicas.
c) Rgimen de responsabilidad personal y solidaria.
Como una forma de lograr el cobro de los crditos fiscales y evitar la ausencia de responsables, se extiende la responsabilidad a casos de sociedades irregulares y de hechos, y tambin
se extiende esta responsabilidad a los socios solidariamente responsables respecto de las obligaciones fiscales a cargo de las sociedades que integran o representen.
d) Carga a los sndicos de concursos y quiebras.
En esta modificacin sobre la figura de los sndicos que actan en concursos y quiebras
se determina que estos debern, dentro del plazo de 15 das corridos de haber efectuado la aceptacin del cargo en el expediente judicial, requerir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos las
constancias de las deudas tributarias de los entes en los cuales desempeen esta funcin.
e) Generacin de intimacin de pago a los agentes de retencin o percepcin.
En aquellos casos en que el Fisco constatare la falta de ingreso por parte de estos obligados, no ser necesaria la implementacin del procedimiento de determinacin de oficio, siendo
suficiente en estos casos la simple intimacin de las sumas reclamadas.
IV.4. Plataformas de accin. Planes de gestin 2004, 2005, 2006 y 2007

Las medidas comentadas en prrafos precedentes tuvieron su base de lanzamiento en
los grandes lineamientos establecidos en los planes de gestin del ao 2004 y 2005, que luego fueron complementados y ampliados en las directrices de accin de los aos 2006 y 2007.
A modo introductorio de los planes ejecutados, cuyos lineamientos se acompaan conforman el presente estudio, realizaremos una introduccin analtica de los diferentes planes ejecutados desde el ao 2004 al ao 2006, y la proyeccin de trabajo para el ao 2007.
PLAN DE GESTIN AO 2004

Principales lineamientos del Plan de gestin 2004. Introduccin
El presente documento da a conocer el Plan de Gestin de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos para el ao 2004 (PG-2004), cumpliendo con el mandato establecido por el Decreto
nmero 1399/01. Este plan servir como marco estratgico y gua para el logro de los resultados esperados durante el ao 2004 en la Administracin Tributaria argentina.
En este documento se expresa que como parte del proceso de cambio de la cultura institucional, durante el ao 2003 se desarrollaron distintas actividades tendientes a propiciar una mayor
21
participacin de todos los niveles decisorios de la organizacin en el proceso de definicin de la estrategia, realizando un esfuerzo por sistematizar y alinear las acciones que se ejecutan. Tal interaccin
permiti avanzar hacia la determinacin de los objetivos, a los que les fueron asignados iniciativas
concretas e indicadores y metas de gestin, que permitirn evaluar su grado de cumplimiento durante
el prximo ao.22
El primer aspecto de relevancia en este plan de gestin lo encontramos en la insercin de
un mayor compromiso por parte de las diferentes estructuras de la organizacin tributaria, de tal manera
que los logros como fracasos se internalicen en cada uno de los integrantes de los niveles decisorios.
Como cambio de interese en la exposicin de las acciones a ejecutarse, podemos decir
que estas fueron efectuadas en forma integrada, unificndose la exposicin de las acciones de las
reas operativas, asesoras y de apoyo de la organizacin.
De esta manera se busc mejorar el entendimiento acerca de la importancia que la ejecucin de acciones de case sector tiene para alcanzar los objetivos especficos en el corto y mediano
plazo y en el largo, cual es la visin estratgica del organismo recaudador.
1. Marco de referencia y metodologa de trabajo
El marco de referencia de los planes de gestin fueron concebidos considerando las caractersticas de la AFIP como ente autrquico, hecho ste que le permite contar con una mayor flexibilidad en sus procesos operativos y de gestin propiamente dicho.
Considerando los vaivenes polticos y econmicos por los que atravesara nuestro pas y
en consideracin a la relevancia y necesidad de contar con mayores recursos dinerarios, el Poder
Ejecutivo Nacional apoy en forma explcita las acciones a ejecutar por parte del organismo tributario.
En este sentido podemos apreciar en la ley de presupuesto del ao 2004, la evolucin de
los ingresos respecto a su similar en el ao 2003.
A los fines de una comprensin de los conceptos destacados supra, se detallan las proyecciones de recursos en base a la informacin del presupuesto para el ao 2004 y la informacin
incluida en el plan de gestin del ao 2004.23.
PROYECCIONES DE RECURSOS TRIBUTARIOS INCLUIDAS EN EL PROYECTO LEY DE
PRESUPUESTO PARA EL AO 2004 (Millones de pesos)
Concepto
Ganancias
2004
2003
(1)
Diferencia
Variacin (%)
15.993,9
13.748,8
2.245,1
16,3
23.917,8
20.520,5
3.397,3
16,6
Reintegros ()
11.406,6
21.390,1
3.316,5
11,2
Internos coparticipados
12.448,1
22.136,8
3.311,3
14,6
Ganancia mnima presunta
11.397,0
21.317,9
3.379,1
6,0
Bienes personales
11.571,9
21.432,1
3.139,8
9,8
Comercio exterior (3)
11.416,8
10.611,2
3.805,6
7,6
Combustibles Ley 23.966. Naftas
11.616,3
21.666,3
3.3-50,0-
-3,0
Combustibles Ley 23.966. Gas Oil
11.481,0
21.428,8
3.352,2
3,7
11.834,7
21.798,6
3.336,1
2,0
IVA
(2)
Otros s/combustibles
(4)
(Sigue.)
22
Plan de gestin AFIP. Ao 2004.
23
Plan de gestin AFIP. Ao 2004.
22

(Continuacin.)
Concepto
2004
Crditos y Dbitos en cta. cte.
2003
(1)
Diferencia
Variacin (%)
16.574,0
25.817,1
3.756,9
13,0
78.998,9
78.882,3
3.116,6
13,2
Aportes personales SIJP
15.319,6
24.563,1
3.756,5
16,6
Contribuciones patronales SIJP
18.550,0
27.348,2
1.201,8
16,4
Otros ingresos Seguridad Social
78.524,4
78.463,3
3.361,1
13,2
Capitalizacin + rezagos y transitorios ()
13.470,0
22.808,9
3.661,1
23,5
Total recursos tributarios
78.767,8
69.536,0
9.231,8
13,3
Otros impuestos
(5)
Nota: Recursos recaudados por AFIP. La clasificacin de impuestos y la forma de exposicin corresponde a la planilla
de recursos que expone el Ministerio de Economa mensual y anualmente.
(1) Recaudacin incluida en los mensajes del proyecto de Ley de presupuesto 2004.
(2) Recaudacin neta de devoluciones.
(3) Derechos de importacin, exportacin y tasa estadstica (no incluye las percepciones de IVA, Ganancias y otros
impuestos).
(4) Incluye Tasa Gas-oil Dto. 976/2001, Tasa Infraestructura Hdrica Dto.1381/2001 y Recargo al Consumo de Gas Ley
nmero 25.565.
(5) Internos s/Seguros, Adicional s/Cigarrillos, Radiodifusin, Entr. Cine, Sellos, Monotributo Impositivo, Fac. de Pago
pendientes de distribucin y Otros menores.
Los supuestos macroeconmicos que sirvieron de base a las previsiones de ingresos son.
SUPUESTOS MACROECONMICOS. AO 2004
PBI a precios corrientes (en millones de $)
416.865
Variacin del PBI a precios constantes
4,0%
Variacin del consumo a precios constantes
4,5%
Tasa de crecimiento de los precios implcitos del PBI
9,0%
Tasa de crecimiento de los precio implcitos del Consumo
9,3%
Exportaciones (FOB) (en u$s millones)
429.815
Importaciones (CIF) (en u$s millones)
415.131
Tipo de cambio promedio
u$s 1 = 2,85
Por otra parte, existen factores estructurales que son un desafo para la organizacin, tales como los mecanismos de evasin y elusin originados en nuevas operatorias internacionales y la
existencia de un contexto social permisivo con la informalidad econmica y el incumplimiento fiscal.
El escenario tambin se caracteriza por la concentracin de una gran parte de la actividad econmica en un nmero limitado de contribuyentes que poseen estructuras de negocios altamente complejas y asesoramiento especializado en materia de planificacin tributaria. Por otro lado,
existe un gran nmero de contribuyentes medianos y pequeos sobre los que deben extremarse las
medidas para lograr una cobertura adecuada de control.24
1.1. Capital humano y tecnolgico. Su consideracin
La Administracin Tributaria antes y desde la integracin de DGI, DGA y la DGRSS, realiza diferentes procedimientos tendientes a mejorar la relacin interna de todos sus componentes con
la finalidad de cumplir acabadamente con su misin y superar los problemas operativos propios de
una organizacin de su tamao y complejidad.
24
Plan de gestin AFIP ao 2004.
23
Por ello se disean estrategias tendientes a armonizar las diferentes culturas provenientes de estas organizaciones y su insercin en el todo de la Administracin Tributaria unificada.
El plan de gestin 2004 establece al respecto por ello, y a los efectos de consolidar a la
AFIP como agencia tributaria nica, con una poltica integrada de lucha contra la evasin, la economa y trabajo informal, se deben consolidar las iniciativas tendientes a mejorar las instancias de comunicacin interna entre las respectivas Direcciones Generales y con las reas asesoras, as como
para fomentar un provechoso intercambio de informacin, necesario para la construccin de sinergias
al interior de cada rea y entre ellas con el nivel central.25
El rea de planeamiento a puesto gran nfasis en todo lo que tenga que ver con los proyectos que persiguen el fortalecimiento de la gestin de los recursos humanos, como asimismo la
procura de la transparencia en las acciones de la Administracin Tributaria y sobre todo lograr la
constante mejora de la calidad de atencin y servicio.
1.2. La autarqua. Un desafo hacia el futuro
Con el dictado del Decreto nmero 1.399/01 y los instrumentos de operacin a empleados como as tambin el contar con una conduccin estable, permite a la organizacin encontrarse en
mejores condiciones para profundizar e incrementar su proceso de planeamiento a mediano plazo.
De esta manera se pueden perfilar cambios estructurales tanto en la faz interna de la organizacin como en la relacin con la comunidad de la cual percibe los recursos en sus diferentes
manifestaciones.
Por ello se busca maximizar los objetivos fijados a travs de la integracin con las administraciones tributarias de los estados subnacionales como as tambin tratar de capitalizar las mejoras prcticas de administraciones tributarias de otros pases.
Contando en este sentido con el fluir constante y permanente de informacin desde el
plano interno del pas, como desde el plano internacional, no solo de administraciones tributarias sino
tambin de organizaciones especializadas en esta materia tributaria.
1.3. Metodologa de trabajo
En lo referente a la metodologa de trabajo se pretende incorporar herramientas modernas de administracin, nuevos procedimientos administrativos, adecuacin de los recursos existentes
a las nuevas tcnicas orientadas a la consolidacin de un modelo de gestin orientado a resultados.
Al mencionar a este modelo, debemos destacar que ello requiere ...supeditar las estructuras, los procedimientos y la administracin de los recursos con los que cuenta un organismo a resultados
establecidos y comprometidos previamente entre las instancias de decisin y control intervinientes.26
2. Misin, visin y valores de la AFIP
A los fines de una interpretacin acabada de la misin, visin y valores diseadas para el
plan de gestin 2004, se trascriben dichos conceptos incluidos en el plan mencionado.
2.1. Misin
Respecto de la misin, el plan de gestin para el ao 2004 destaca que:
La AFIP focalizar todos sus esfuerzos en la consecucin de su misin, que consiste en: Administrar con eficiencia y eficacia la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos nacionales,
25
26
24

los recursos de la seguridad social y las actividades relacionadas con el control del comercio exterior,
promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones y contribuyendo a la lucha contra la economa informal.27
2.2. Visin
En cuanto al destino estratgico que pretende alcanzar la organizacin en el mediano y
largo plazo es la siguiente:
La AFIP se convertir en un pilar importante para el desarrollo y sustentabilidad de la Argentina, gracias al propio accionar y la suma de los esfuerzos de organizaciones pblicas, sociales y privadas, en materia de lucha contra la economa ilegal, reduccin de la evasin y contrabando y
perfeccionamiento de los procesos recaudatorios.
Lograr estndares de calidad similares a las mejores experiencias internacionales comparables en la administracin de la organizacin y en su vinculacin con el contribuyente y se posicionar
como la mejor institucin pblica argentina.
2.3. Valores
Respecto a los valores a internalizar por parte de los integrantes de la AFIP, referido a
las creencias que deben guiar su actuacin, estas son definidas de la siguiente manera:
Actuar con tica, integridad y calidad en cualquier circunstancia, aplicando plenamente la capacidad de trabajo, con iniciativa y disposicin a cooperar en el logro de
los objetivos comunes.
Tratar a cada individuo con igual consideracin y respeto.
Respetar la experiencia y asumir el cambio, conservando aquello que funciona y modificando aquello que no.
Valorar y respetar la diversidad de opiniones.
Tener siempre presente que para los ciudadanos somos una de las caras visibles
del gobierno.
Mantener un ambiente de trabajo saludable y motivador.
3. Objetivos
3.1. Objetivos estratgicos
En cuanto a las prioridades que se deben aplicar tanto en el mediano y largo plazo, son
aquellos que se materializan a travs de la definicin de los siguientes objetivos estratgicos:
Fortalecer la gestin de recaudacin y cobranza y prevenir la mora y el incumplimiento.
Disminuir la evasin y el contrabando.
Fomentar la responsabilidad de los ciudadanos y de los entes pblicos y Privados,
como actores fundamentales en el proceso de recaudacin de los recursos necesarios para el correcto funcionamiento de la sociedad.
Mejorar los servicios al contribuyente y usuario aduanero para promover el cumplimiento voluntario de sus obligaciones.
27
Plan de gestin mencionado en la nota nmero 26.
25
Promover el desarrollo organizacional, el crecimiento profesional de los funcionarios

y procurar el uso eficiente de los recursos materiales y financieros.
3.2. Objetivos especficos
En cuanto a los objetivos especficos nacen del propio accionar de otorgar nfasis al planeamiento a corto y mediano plazo, de esta forma se puede solucionar eficazmente las propias necesidades y desafos que surgen en forma natural de la coyuntura y del desarrollo del camino hacia el
logro de los objetivos estratgicos.
Con la intencin de clarificar y mensurar los procedimientos a seguir para el cumplimiento de los objetivos especficos, se transcriben los que fueron establecidos en el plan de gestin bajo
anlisis, y cuyo desarrollo integral conforma el presente trabajo de investigacin.
OBJETIVOS ESPECFICOS-PLAN DE GESTIN AO 2004
Objetivos estratgicos
Objetivos especficos
1.Fortalecer la gestin de recaudacin y cobranza y 1.Potenciar el alcance de las acciones operativos de

prevenir la mora y el incumplimiento.
recaudacin, cobranza y control.
2.Perfeccionar los procedimientos de control de la
recaudacin.
3.Mejorar los procedimientos de cobranza ejecutiva.
4.Ejecutar el control primario con el criterio de ciclo
completo.
2.Disminuir la evasin y el contrabando.
1.Potenciar el alcance de las acciones operativas de

investigacin y fiscalizacin.
2.Integrar y mejorar la administracin de riesgo.
3.Utilizar nuevas tecnologas aplicadas al control.
4.Limitar los regmenes especiales de presentacin
de declaraciones y de facturacin.
5.Implementar controles y operaciones fronterizas
integradas, para lograr una efectiva agilizacin operativa en frontera.
3.Fomentar la responsabilidad de los ciudadanos y

de los entes pblicos y privados como actores fundamentales en el proceso de recaudacin de los recursos
necesarios para el correcto funcionamiento de la sociedad.
1.Promover la conciencia social sobre la importancia

del cumplimiento tributario.
2.Generar mayores niveles de compromiso ciudadano
frente a las obligaciones tributarias, de la seguridad
social y a las normas que rigen el comercio internacional.
3.Fortalecer los entes pblicos provinciales y nacionales vinculados a las funciones de la AFIP para mejorar
el ambiente de control, brindndoles asistencia tcnica.
4.Mejorar los servicios al contribuyente y usuario 1.Mejorar la calidad del servicio, tiempos y costos de
aduanero para promover el cumplimiento voluntario de cumplimiento.
sus obligaciones.
2.Promover la utilizacin de procedimientos electrnicos.
5.Promover el desarrollo organizacional, el crecimiento 1.Promover el desarrollo organizacional y la revisin
profesional de los funcionarios y procurar el uso eficiente permanente de los procesos y funciones de las reas
de los recursos materiales y financieros.
para procurar la mejora continua.
2.Profundizar el combate a la corrupcin interna.
3.Fortalecer la administracin de los recursos humanos.
4.Optimizar la tecnologa de la informacin.
5.Profundizar el trabajo conjunto con otras administraciones tributarias y de la Seguridad Social y establecer
enlaces con otros pases.
6.Fortalecer la administracin de recursos econmicos, financieros y materiales
26

Breves consideraciones de los objetivos especficos:
Objetivo 1.Pretende reforzar las dos funciones centrales de la AFIP como son la recaudacin y la cobranza ejecutiva. Para ello se considera viable profundizar los conceptos de acciones masivas y el ciclo primario de control. Se estima adecuado impulsar la bancarizacin y la
actualizacin permanente de sus datos primarios y secundarios.
Objetivo 2.Las acciones se orientan hacia la fiscalizacin. Para ello se pretende actuar
en todas las etapas de la accin de fiscalizacin, desde el proceso de investigacin hasta la aplicacin de la sancin respectiva en caso de omisiones detectadas.
Por ello es importante no solo el proceso de investigacin previa y permanente, sino
tambin el riesgo al que se somete aquel que no cumple adecuadamente en tiempo y forma con sus
obligaciones tributarias. Se estima correcta la aplicacin de los procedimientos informticos en la
obtencin, cruce y posterior determinacin del riesgo que da origen a la fiscalizacin posterior.
Objetivo 3.En este procedimiento se busca accionar en la faz externa a la organizacin, pretendiendo con ello modificar actitudes de los contribuyentes con la finalidad de mejorar la
recaudacin de las obligaciones tributarias.
Se consideran guiar las acciones no solo hacia los ciudadanos sino tambin a los organismos pblicos del orden nacional y provincial.
Objetivo 4.As como se busca lograr que el contribuyente cumpla con sus obligaciones
fiscales, es importante prestarles un eficiente apoyo tanto de asistencia como de prestacin de servicios. Para ello las medidas se orientan a la optimizacin de procedimientos como al eficiente y masivo
empleo de procedimientos electrnicos de datos.
Objetivo 5.Este ltimo objetivo podra considerarse de gran relevancia puesto que atiende a reforzar el ambiente interno de la organizacin. En este punto se buscar mejorar y desarrollar el
capital humano, los procesos de trabajo, el desarrollo tecnolgico, la infraestructura informtica y tender
al propio fortalecimiento de la administracin de sus recursos econmicos, financieros y materiales.
PLAN DE GESTIN AO 2005. Principales lineamientos
Introduccin
Desde la vigencia del decreto N 1399/01 hasta la fecha, podemos mencionar que el plan
de gestin del ao 2005, es el cuarto en su tipo referido al accionar de la Administracin Tributaria de
la Repblica Argentina.
En este plan de accin se documentan las expectativas de la evolucin de la organizacin en el logro de sus objetivos, siguiendo en este planteo la asignacin de iniciativas de tipos especficos e indicadores a los variados objetivos ya confirmados por la Administracin Tributaria.
La organizacin agrup los proyectos e indicadores por objetivos, de esta manera se logra la
interaccin de toda la organizacin en pos de sus objetivos, realizando en su camino una mayor interaccin y articulacin de todos los componentes estructurales con el fin de cumplir con la misin institucional.
El plan de gestin tiene en su primera parte aspectos relacionados con el marco conceptual de desarrollo del proceso de planeamiento y, aquellos referidos especficamente, con el anlisis
del medio externo e interno.
1. Marco de referencia y metodologa de trabajo
Como bien lo destacan las autoridades de la Administracin Tributaria, el ao 2004 se
caracteriz por la consolidacin del modelo de Agencia nica, generando el escenario adecuado
para, a su vez, afianzar el proceso institucional.28
28
27
Por ello el haber logrado un punto de madurez de la organizacin muestra y refleja el

grado de alcance logrado en el cumplimiento de los ambiciosos objetivos y metas definidos en el
marco del proceso de planeamiento.
1.1. Consideraciones acerca del medio ambiente externo
El presupuesto nacional, herramienta indispensable para la puesta en marcha del pas,
nos indica sobre la estimacin de recursos para el ao al cual pertenece la ley de leyes.
Por tal sentido, a los fines de apuntalar la futura gestin de la administracin, es importante contar con esta herramienta como punto de partida de los objetivos y metas a alcanzar.
A continuacin se detallan las previsiones de ingresos pblicos incluidas en la Ley de
Presupuesto correspondiente al ao 2005.
PROYECCIONES DE RECURSOS TRIBUTARIOS INCLUIDAS EN PROYECTO DE LEY DE
PRESUPUESTO PARA EL AO 2005 (1) (Millones de pesos)
Concepto
2005
2004
Dif.
Var. (%)
Recursos tributarios
106.834,4
97.600,0
9.234,4
19,5
Ganancias
122.739,7
22.000,0
9.739,7
13,4
133.942,8
30.800,0
3.142,8
10,2
Reintegros ()
101.530,7
91.600,0
9.1(69,3)
1 (4,3)
Internos coparticipados
103.537,0
93.000,0
9.537,0
17,9
106.944,9
91.200,0
9.(255,1)
(21,3)
Bienes personales
101.864,1
91.700,0
9.164,1
19,7
115.115,2
13.500,0
1.615,2
12,0
Combustibles Ley 23.966. Naftas
101.697,0
91.700,0
9.23(3,0)
1 (0,2)
Combustibles Ley 23.966. Gas Oil
101.705,1
91.600,0
9.105,1
16,6
102.067,3
92.000,0
9.167,3
13,4
108.706,7
97.600,0
1.106,7
14,6
101.504,6
91.200,0
9.304,6
25,4
Aportes y Contribuciones SIJP
18.898,1
16.600,0
2.298,1
13,8
Otros ingresos de Seguridad Social
106.639,0
97.500,0
9.139,0
27,8
Capitalizacin + rezagos y transitorios ()
104.996,4
94.200,0
9.796,4
19,0
IVA
(2)
Comercio exterior
(3)
Otros s/combustibles
(4)

Otros impuestos
(5)
Nota: Recursos recaudados por AFIP. La clasificacin de impuestos y la forma de exposicin corresponde a la planilla
de recursos que expone el Ministerio de Economa mensual y anualmente.
(1) Ao 2005: recaudacin incluida en los mensajes del proyecto de Ley de presupuesto. Ao 2004: diciembre estimado.
(3) Derechos de importacin, exportacin y tasa estadstica (no incluye las percepciones de IVA, ganancias y otros
impuestos).
(4) Incluye Tasa Gas-oil Dto. 976/2001, Tasa Infraestructura Hdrica Dto.1381/2001 y Recargo al Consumo de Gas Ley
nmero 25.565.
(5) Internos s/Seguros, Adicional s/Cigarrillos, Radiodifusin, Entr. Cine, Monotributo Impositivo, Facilidades de Pago
pendientes de distribucin y otros menores.
Las previsiones expuestas estn basadas en una serie de supuestos macroeconmicos

incluidos tambin en la Ley de Presupuesto para el ao 2005, que son expuestos a continuacin:
28

SUPUESTOS MACROECONMICOS. AO 2005
PBI a precios corrientes (en millones de $)
476.360
Variacin del PBI a precios constantes
4,0%
Variacin del consumo a precios constantes
3,8%
Tasa de crecimiento de los precios implcitos del PBI
7,8%
Tasa de crecimiento de los precio implcitos del Consumo
8,5%
Exportaciones (FOB) (en u$s millones)
434.190
Importaciones (CIF) (en u$s millones)
424.249
Tipo de cambio promedio
u$s 1 = 3,05
Respecto a la propia gestin a encarar por parte de la AFIP, la organizacin buscar profundizar las medidas ya ejecutadas en aos anteriores, y consolidar los logros alcanzados en etapas
anteriores. Para ello seguir los siguientes lineamientos:
a) Consideracin de la Administracin Tributaria como una poltica de Estado.
b) Generacin de un espacio donde todas las provincias y la Administracin Federal
empiecen a trabajar con una visin de red, de sistema, una visin ms orgnica.
c) Participacin activa en la definicin de los cambios en materia de poltica tributaria.
d) Generacin de un cambio en la imagen institucional a partir de los conceptos deservicios al contribuyente y educacin tributaria y aduanera.
e) Concepcin de la aduana como el eslabn de servicios y controles donde convergen
todas las intervenciones de terceros organismos con injerencia en las operaciones
de comercio exterior.
f)
Posibilidad de un comercio exterior con menos papeles.
g) Adecuacin del rgimen de selectividad reservando las atribuciones propias del control ex post en el comercio exterior, permitiendo la reasignacin de recursos a labores con mayor efectividad.
Algunos aspectos del entorno que afectarn la gestin del ao 2005 y a partir de los cuales se ha identificado una serie de acciones a desarrollar son:
a) Persistencia de un contexto social permisivo con la informalidad econmica, e incumplimiento fiscal y el empleo no registrado.
b) Volatilidad y falsedad de los domicilios.
c) Prcticas asociadas a la constitucin de sociedades ficticias.
d) Necesidad de abordar de lleno las medidas en fronteras para combatir la importacin
y exportacin de mercaderas con marcas falsificadas, o que transgredan derechos
de propiedad intelectual.
f)
Persistencia de prcticas relacionadas con el trfico ilcito de bienes culturales y especies en extincin.
g) Mecanismos de evasin y elusin originados en nuevas operatorias internacionales.29

29
29
1.2. Consideraciones acerca del medio ambiente interno

En estos aos la AFIP se consolid como una organizacin que cuenta con un elevado
grado de eficiencia y solidez, donde sus principales fortalezas se pueden resumir en las siguientes:
a) Autonoma operacional y autarqua presupuestaria funcional a los objetivos organizacionales.
b) El desarrollo de un alto nivel tcnico y profesional de gran parte del capital humano
de la AFIP.
c) Funcionamiento pleno del Consejo Asesor.
d) Empleo eficaz de la informacin existente y utilizacin de masividad en la aplicacin
de controles inteligentes.
e) Sistematizacin de las acciones efectuadas sobre el universo de contribuyentes, entre otros aspectos relevantes.
1.3. Metodologa de trabajo
Siguiendo el esquema de planeamiento en uso a partir de la determinacin de los planes
de gestin anuales creados por el Decreto nmero 1.399/01, se considera procedente continuar con
la misin, visin y valores institucionales, y los objetivos estratgicos definidos oportunamente.
Los objetivos especficos asociados a cada uno de los objetivos estratgicos que agrupan al
total de acciones a desarrollar durante el ao, fueron ajustados para reflejar los cambios en la estrategia producto de la coyuntura.30
El modelo utilizado implica supeditar los proyectos y acciones a desarrollar a resultados

establecidos y comprometidos previamente con las instancias de decisin y control intervinientes.31
2. Misin, visin y valores
2.1. Misin
En referencia a la misin de la organizacin, podemos citar que sta concentrar sus esfuerzos en el logro de su misin y su razn de ser, consistente en:
Administrar con eficiencia y eficacia la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos nacionales, los recursos de la seguridad social y las actividades relacionadas con el control del comercio
exterior, promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones y contribuyendo a la
lucha contra la economa informal.32
2.2. Visin
Con respecto a la visin, el organismo tributario lo ha definido como el destino estratgico de la organizacin a ser alcanzado en el mediano y largo plazo, cuya descripcin es la siguiente:
La AFIP se convertir en un pilar importante para el desarrollo y sustentabilidad de la economa, gracias al propio accionar y la suma de los esfuerzos de organizaciones pblicas, sociales y privadas en materia de lucha contra la economa ilegal y el empleo no registrado, la reduccin de la
evasin y el contrabando y el perfeccionamiento de los procesos recaudatorios.
30
31
Plan de gestin AFIP 2005.
32
30

Lograr estndares de calidad similares a las mejores experiencias internacionales comparables en la administracin de la organizacin y en su vinculacin con el contribuyente y se posicionar
como la mejor institucin pblica argentina.
2.3. Valores
Los valores son considerados aquellos grupos de creencias acerca de las que el grupo
de personas que forman la AFIP consideran se deben desarrollar su tarea.
En forma sinttica expresamos aquellas consideradas por la AFIP en su plan de gestin
del ao 2005.
Tratar a los ciudadanos con consideracin y respeto.
Capitalizar la experiencia y asumir el cambio, conservando aquello que funciona y
modificando aquello que no valorar la diversidad de opiniones.
Tener siempre presente que para los ciudadanos somos una de "las caras visibles"
del gobierno.
3. Objetivos
3.1. Objetivos estratgicos
Respecto a los objetivos que se plantea la Administracin Tributaria para el ao 2005,
es la siguiente:
Fortalecer la gestin de recaudacin y cobranza y prevenir la mora y el incumplimiento.
Disminuir la evasin, el contrabando y el empleo no registrado.
Fomentar la responsabilidad de los ciudadanos y de los entes pblicos y privados,
como actores fundamentales en el proceso de recaudacin de los recursos necesarios para el correcto funcionamiento de la sociedad.
3.2. Objetivos especficos
Una vez que se definieron los objetivos estratgicos, se proponen las lneas de accin
ms detalladas para el lapso de vigencia del presente plan, dando as lugar a los denominados objetivos especficos.
En cuanto a los objetivos especficos, estos buscarn ser alcanzados mediante la asociacin de determinados indicadores de desempeo, con sus respectivas metas, e iniciativas a ser desarrolladas durante el ao, permitiendo de esta manera el monitoreo del avance hacia los resultados previstos.
31
1.Fortalecer la gestin de recaudacin y cobranza y 1.Ejecutar el control primario con el criterio de ciclo
prevenir la mora y el incumplimiento.
completo.
2.Perfeccionar los procedimientos de control de la
recaudacin.
3.Mejorar la ejecutividad de la cobranza coactiva.
2.Disminuir la evasin, el contrabando y el empleo 1.Mejorar la cobertura de las acciones operativas y
no registrado.
de investigacin.
2.Generar mayor percepcin de riesgo mediante el
uso inteligente de la informacin.
3.Aplicar nuevas tecnologas al control.
4.Fortalecer la cooperacin administrativa internacional.
3.Fomentar la responsabilidad de los ciudadanos y
de los entes pblicos y privados, como actores
fundamentales en el proceso de recaudacin de los
recursos necesarios para el correcto funcionamiento
de la sociedad.
1.A Promover la conciencia social sobre la importancia del cumplimiento tributario.

2.Fortalecer la relacin con los entes pblicos proinciales y nacionales vinculados a las funciones de la
AFIP.
4.Mejorar los servicios al contribuyente y usuario 1.Mejorar la calidad del servicio y disminuir los tiemaduanero y promover el cumplimiento voluntario de sus pos y costos de cumplimiento.
obligaciones.
2.Promover la utilizacin de procedimientos electrnicos.
5.Promover el desarrollo organizacional, el creci- 1.Promover una cultura de gestin por resultados,
miento profesional de los funcionarios y procurar el uso con orientacin hacia el servicio a los contribuyentes.
eficiente de los recursos materiales y financieros.
2.Fortalecer la administracin de los recursos humanos y la tica organizacional.
3.Optimizar la tecnologa de la informacin y profundizar el desarrollo de sistemas en ambiente web.
4.Consolidar el concepto de Agencia nica.
5.Fortalecer la administracin de recursos econmicos, financieros y materiales.
6.Promover la identificacin y absorcin de mejores
prcticas tributarias.
Objetivo 1.Se materializan las acciones en las funciones principales de la Administracin Tributaria: la funcin de recaudacin y la cobranza ejecutiva. Se plantea para el ao 2005 el crecimiento de procedimientos hacia la masa general de contribuyentes.
Objetivo 2.En lo referente a la fiscalizacin se profundizarn y efectuarn procedimientos que abarquen todas las etapas de del proceso fiscalizador, como la investigacin, deteccin, aplicacin efectivas de sanciones, etc.
Objetivo 3.Se pretende profundizar las acciones que logren cambios actitudinales en la
sociedad, y en los entes del Estado que tienen relacin con la administracin de tributos.
Objetivo 4.Se considera relevante lograr cambios en la prestacin de ms y mejores
servicios por parte de la administracin para lograr as el incremento del cumplimiento voluntario.
Objetivo 5.En este objetivo se pretende lograr el crecimiento y desarrollo de la organizacin, referido ello al capital humano como todo lo que tenga que ver con los procesos de trabajos existentes, mejora en el uso de la tecnologa y la administracin de recursos humanos y materiales.
PLAN DE GESTIN 2006
1. Introduccin
Este plan de gestin se refiere a la presentacin del marco estratgico de la gestin y del
detalle del conjunto de iniciativas e indicadores que facilitarn conocer si se ejecutan en forma correcta la estrategia definida para el prximo ao.
32

En este plan se efectu un anlisis de los supuestos externos que podran afectar el
desenvolvimiento de la organizacin, considerando ello a la interaccin con el resto de los actores
sociales y econmicos del pas.
Se busc adems lograr una correcta evaluacin del funcionamiento de la organizacin
para detectar puntos de mejora en normas, servicios, control, fortalecimiento de la organizacin, etc.
Por tal motivo se han modificado y en algunos casos ampliado los objetivos estratgicos,
as podemos observar que en el Objetivo estratgico 1, su alcance comprender a todas las actividades de control primario , incluyendo as las relacionadas con los impuestos interiores, y aquellas que
tengan que ver con los recursos de la seguridad social y el comercio exterior.
El Objetivo estratgico 3, por su parte fue reformulado para poder incorporar temas que
tengan que ver con la voluntad de la AFIP de ampliar su relacin con los ciudadanos y terceros organismos, para de esa manera cumplir acabadamente su misin.
Se pretende adems efectivizar una serie de medidas tendientes a reforzar los procesos
sustantivos de recaudacin, control y fiscalizacin, tendientes varias de ellas a hacer efectivo los
cambios normativos logrados con la aprobacin del denominado Plan Antievasin II.
Este plan por lo tanto incorpora, algunos objetivos endientes a mejorar la gestin en acciones y productos especficos, entre los cuales podemos citar al sistema de cuenta corriente integral,
nuevos registros informativos y metodologas de presentacin de declaraciones juradas, anlisis de
riesgo unificado SIPER, inspectores fedatarios, la adquisicin de scanner y dispositivos electrnicos
de seguridad y la verificacin del trnsito de mercaderas sin respaldo documental.33
Para repotenciar las acciones de la creacin de la conciencia fiscal de los distintos actores sociales, se mantendrn los programas de educacin tributaria con la participacin de otros organismos nacionales, provinciales y municipales.
Tambin se buscar mejorar la atencin y el servicio a los contribuyentes, contando para
ellos las acciones referidas al Sistema Mara Web, al domicilio electrnico y la facturacin electrnica,
la simplificacin registral y la devolucin del IVA a los exportadores-SIRIVA.
Todo estos cambios requieren el fortalecimiento de los actores que llevarn a cabo esta
tarea, por tal motivo se intensificarn las acciones de capacitacin y desarrollo del personal y se continuarn remodelando oficinas y adquiriendo nuevos inmuebles de la Administracin Tributaria.
2. Metodologa de trabajo
Se ajustaron los objetivos especficos que estn asociados a los objetivos estratgicos,
para lograr as una correcta fusin de ambos objetivos tendiente al logro de los objetivos perseguidos
por el presente plan de gestin.
3. Marco de referencia
3.1. Consideraciones acerca del medio ambiente externo
Como la recaudacin es una de las variables que se deben monitorear durante el proceso de funcionamiento de la Administracin Tributaria, se acompaan las metas establecidas en el
presupuesto del ao 2006 a los efectos de su conocimiento, resaltando que el detalle pormenorizado
de estos se encuentran en el plan de gestin que se acompaa a la presente.
33
33
PROYECCIONES DE RECURSOS TRIBUTARIOS INCLUIDAS EN EL PROYECTO DE LEY DE

(1)
PRESUPUESTO PARA EL AO 2006 (Presupuesto 2006 Recaudacin 2005) (Millones de pesos)
Presupuesto
2006
Recaudacin
2005
132.421,2
Ganancias
129.751,4
Concepto
IVA
(2)
Diferencia
Variacin (%)
118.740,0
13.681,2
11,5
127.950,0
11.801,4
16,4
140.319,5
136.760,0
13.559,5
19,7
131.028,5
111.100,0
13.1(71,5)
1 (6,5)
Bienes personales
131.926,9
111.790,0
13.136,9
17,6
Combustibles
136.052,0
115.930,0
13.122,0
12,1
110.414,0
119.340,0
11.074,0
11,5
Derechos de importacin
134.315,9
113.790,0
13.525,9
13,9
Derechos de exportacin
114.983,5
112.190,0
12.793,5
22,9
Sistema de Seg. Soc.
119.948,8
116.730,0
13.218,8
19,2
Otros impuestos y recursos
133.680,7
113.160,0
13.520,7
16,5
Nota: Recursos recaudados por AFIP.

(1) Ao 2006: recaudacin incluida en los mensajes del proyecto de Ley del presupuesto. Ao 2005: diciembre estimado.
34
Fuente: elaboracin propia a partir de los datos obtenidos de la Ley de presupuesto para el ao 2006.
4. Mandatos institucionales
4.1. Misin
Al igual que lo mencionado en los otros planes de gestin analizados podemos decir que
la misin de la AFIP es la de Administrar con eficiencia y eficacia la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos nacionales, los recursos de la seguridad social y las actividades relacionadas
con el control del comercio exterior, promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones y contribuyendo a la lucha contra la economa informal.
4.2. Visin
En tanto que respecto a la visin de la organizacin, se determina que la AFIP se convertir en un pilar importante para el desarrollo y sustentabilidad de la economa, gracias al propio
accionar y la suma de los esfuerzos de organizaciones pblicas, sociales y privadas en materia de
lucha contra la economa ilegal y el empleo no registrado, la reduccin de la evasin y el contrabando
y el perfeccionamiento de los procesos recaudatorios.
Respecto al producto de sus acciones se establece que se lograr estndares de calidad
similares a las mejores experiencias internacionales comparables en la administracin de la organizacin
y en su vinculacin con el contribuyente y se posicionar como la mejor institucin pblica argentina.35
4.3. Valores
Entre los valores a seguir por los miembros de la Administracin Tributaria se destacan
los siguientes:
34
35
34

modificando aquello que no.
Valorar la diversidad de opiniones.
del gobierno.
4.4. Objetivos estratgicos y especficos
1.Fortalecer el control primario y prevenir la mora y 1.Ejecutar las acciones de control primario con el criel incumplimiento.
terio de ciclo completo.
2.Perfeccionar los procedimientos y herramientas de
control primario.
2.Disminuir la evasin, el contrabando y el empleo 1.Ejecutar acciones de fiscalizacin con el criterio de
no registrado.
ciclo completo.
2.Aumentar la efectividad de las acciones de fiscalizacin y la percepcin de riesgo a partir del uso eficiente
de la informacin disponible.
3.Contribuir al desarrollo y sustentabilidad de la economa, fomentando la responsabilidad de los ciudadanos
y organismos como actores del proceso de recaudacin
de recursos.
1.Colaborar con el proceso de desarrollo nacional y

promover la conciencia social.
2.Fomentar la responsabilidad de los distintos actores sociales en el proceso de sostenimiento de las actividades del Estado.
4.Mejorar los servicios al contribuyente y usuario 1.Aumentar la calidad del servicio al contribuyente y
aduanero para promover el cumplimiento voluntario de usuario aduanero.
sus obligaciones.
2.Promover la utilizacin de nuevas herramientas
tecnolgicas.
5.Promover el desarrollo organizacional, el crecimiento 1.Consolidar el modelo de gestin por resultados y la
profesional de los funcionarios y procurar el uso eficien- aplicacin de mejores prcticas.
te de los recursos materiales y financieros.
2.Optimizar el uso de la tecnologa de la informacin
y mejorar la infraestructura informtica.
3.Fortalecer la administracin de los recursos humanos y financieros.
PLAN DE GESTIN AO 2007

Finalmente llegamos al plan de gestin del ao en curso donde vemos que el plan vigente, acorde a su contenido ... busca generar herramientas que perfeccionen el accionar de la administracin y por otra parte promover acciones tendientes a neutralizar y eliminar aquellas situaciones que
motivan la evasin fiscal en nuestro pas36.
Objetivo estratgico
Dentro de los objetivos estratgicos para el presente ao en curso se plantean los siguientes:
Fortalecer el control primario y prevenir la mora y el incumplimiento.
Disminuir la evasin, el contrabando y el empleo no registrado.
36
35
Contribuir al desarrollo y sustentabilidad de la economa, fomentando la responsabilidad

de los ciudadanos y organismos como actores del proceso de recaudacin de recursos.
1. Introduccin
El presente plan de Plan de Gestin se mantiene el marco estratgico establecido en
aos anteriores, centrando su atencin en las expectativas de evolucin de la gestin para el prximo
perodo, las cuales tienen su expresin en la formulacin articulada de las iniciativas e indicadores
con los objetivos especficos definidos.37
Todas las acciones que se prevn ejecutar continan los lineamientos ya trazados en vista a la promocin del cumplimiento voluntario de las obligaciones por parte de los contribuyentes, el
control de estos y de los usuarios aduaneros y la realizacin de sus operaciones mediante el uso de
perfiles de riesgo, la verificacin sistemtica de las operaciones, la calidad de servicio brindada a los
ciudadanos, la cultura tributaria, la incorporacin de innovaciones tecnolgicas, el desarrollo organizacional y la transparencia en la gestin, entre otras acciones a ejecutar por la Administracin Tributaria.
Por todo ello, durante el transcurso del ao 2007 se prevn impulsar iniciativas para la
aplicacin e implementacin de nuevos mecanismos de control, efectuando un incremento de ofertas
de trmites a realizar y gestionar mediante la pgina de Internet de la AFIP.
Por otra parte se estima compatibilizar las normas vinculadas al comercio exterior con los
estndares internacionales, y la efectivizacin de apertura de nuevas agencias, aduanas y centros de
servicio, complementado ello con el mejoramiento de los canales de comunicacin con los ciudadanos.
Paralelamente se dar mayor nfasis a la federalizacin de los programas de educacin
tributaria, y otras actividades previstas para posicionar a la Administracin como un organismo pblico
de excelencia.
2. Metodologa de trabajo
Los objetivos especficos asociados a cada uno de los objetivos estratgicos que agrupan el total de acciones a desarrollar durante el ao permanecen sin modificaciones sustanciales
respecto del ao anterior.
Uno de los pilares de la metodologa utilizada en el proceso de formulacin del plan de
gestin lo constituyen las tareas tendientes a la identificacin, revisin, categorizacin, priorizacin y
valoracin de objetivos de desempeo, los cuales se traducen en acciones especficas a ser monitoreadas por indicadores y en iniciativas a ser desarrolladas durante el ao. De esta manera, resulta
posible seleccionar aquellas actividades consideradas relevantes cuyo seguimiento e implementacin
se espera coadyuven a un mejor cumplimiento de los objetivos estratgicos de la institucin.
3. Marco de referencia
Como lo hemos expresado respecto a los planes de gestin anteriores, el proyecto de Ley
de Presupuesto de la Administracin Nacional establece cada ao las previsiones de recursos tributarios.
Donde para el presente ao 2007 se estim un crecimiento del PBI real del 4 por 100, con
una variacin de precios implcitos del 6,3 por 100 y un leve incremento del tipo de cambio nominal.38
37
38
36

En tal sentido se proyectan los recursos que deberan de recaudarse por parte de la Administracin Tributaria durante el presente ao 2007.
PROYECCIONES DE RECURSOS TRIBUTARIOS INCLUIDAS EN EL PROYECTO DE LEY DE
PRESUPUESTO PARA EL AO 2007 (1) (Presupuesto 2007 Recaudacin 2006) (Millones de pesos)
Presupuesto
2007
Recaudacin
2006
168.318,8
149.600,0
18.718,8
12,5
Ganancias
137.236,7
133.650,0
13.586,7
10,7
IVA (2)
150.732,3
146.610,0
14.122,3
18,8
121.063,7
121.070,0
18.71(6,3)
1 (0,6)
Bienes personales
122.279,4
122.080,0
18.199,4
19,6
Combustibles
127.072,0
126.670,0
18.402,0
16,0
112.982,9
111.670,0
11.312,9
11,3
Derechos de importacin
115.586,8
125.020,0
18.566,8
11,3
Derechos de exportacin
116.027,4
114.680,0
11.347,4
19,2
Sistema de Seg. Soc.
130.676,8
123.620,0
17.056,8
29,9
Otros impuestos y recursos
124.660,8
124.530,0
18.130,8
12,9
Concepto
Diferencia
Variacin (%)
Nota: Recursos recaudados por AFIP.

(1) Ao 2007: recaudacin incluida en los mensajes del proyecto de Ley del presupuesto. Ao 2006: diciembre estimado.
Fuente: elaboracin propia a partir de los datos obtenidos de la Ley de presupuesto para el ao 2007.
3.1. Consideraciones acerca del medio externo e interno

La Administracin Tributaria argentina al estar organizada bajo el esquema de agencia nica
ha incorporado en su accionar numerosos objetivos que trascienden la funcin netamente recaudatoria.
Por ello la gestin de AFIP fue adquiriendo una mayor importancia de sus funciones tales
como el control del comercio exterior orientado a la proteccin de la industria nacional, el control de
prohibiciones no econmicas como el narcotrfico y la falsificacin marcaria, la bsqueda de una
mayor inclusin social de todos los ciudadanos, la asuncin del rol de institucin lder en gobierno
electrnico, la promocin de la transparencia en la gestin pblica y el desarrollo de redes nacionales
e internacionales de cooperacin.39
Pero si bien la AFIP se desarrollo institucionalmente y profesionalmente, debemos destacar la existencia de otros factores que provienen de la realidad poltica, social y econmica que
inciden permanentemente en sus acciones y resultados. Entre estos fenmenos podemos destacar:
a) Un ciclo econmico positivo.
b) La subsistencia de nichos de marginalidad y pobreza.
c) La persistencia de un contexto social permisivo con la informalidad econmica, el incumplimiento fiscal y el empleo no registrado.
d) La existencia de una tendencia internacional a la compatibilizacin normativa para
agilizar el comercio internacional.
e) Un aumento de la sofisticacin creciente de los instrumentos financieros.
39
37
f)
El incremento de la falsificacin marcaria y trasgresin de derechos de propiedad intelectual.
g) La proliferacin de prcticas asociadas a la constitucin de sociedades ficticias.

Pero no todo es negativo puesto que la propia AFIP como organizacin fue dando repuestas dentro de su funcionamiento a estos flagelos, as podemos citar a :
Un mejoramiento de la condicin operativa de la organizacin, y la concepcin del servicio aduanero como un verdadero andamiaje de servicio y control en la cadena de operaciones con el
comercio exterior.
Se produce adems el desarrollo de la experiencia asocial al concepto de ventanilla nica, la sistematizacin de procesos y trmites y una mayor apertura de informacin al ciudadano.
En cuanto a la formacin del personal se materializa la disponibilidad del Instituto de Estudios Tributarios, Aduaneros y de los Recursos de la Seguridad Social como espacio de anlisis y
reflexin, que apunta a la formacin interna como asimismo se han desarrollado programas que tienden a la formacin tcnica y gerencial del personal de base, medio y superior.
4. Plan de gestin 2007
En referencia a los planes de estratgicos considerando la misin, visin y valores de la
administracin, en forma resumida podemos destacar que estos mantienen los mismos lineamientos
que los aos anteriores, sintticamente los mismos seran los siguientes.
4.1. Misin
Administrar con eficiencia y eficacia la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos nacionales, los recursos de la seguridad social y las actividades relacionadas con el control del
comercio exterior, promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones y contribuyendo a la lucha contra la economa informal.
4.2. Visin
La AFIP se convertir en un pilar importante para el desarrollo y sustentabilidad de la
economa, gracias al propio accionar y la suma de los esfuerzos de organizaciones
pblicas, sociales y privadas en materia de lucha contra la economa ilegal y el empleo no registrado, la reduccin de la evasin y el contrabando y el perfeccionamiento de los procesos recaudatorios.
Lograr estndares de calidad similares a las mejores experiencias internacionales
comparables en la administracin de la organizacin y en su vinculacin con el contribuyente y se posicionar como la mejor institucin pblica argentina.
4.3. Valores
Actuar con tica, integridad y calidad en cualquier circunstancia, aplicando plenamente
la capacidad de trabajo, con iniciativa y disposicin a cooperar en el logro de los objetivos comunes.
modificando aquello que no.
38

Valorar la diversidad de opiniones.
del gobierno.
4.4. Objetivos estratgicos y especficos
1.Fortalecer el control primario y prevenir la mora y 1.Ejecutar las acciones de control primario con el criel incumplimiento.
terio de ciclo completo.
2.Perfeccionar los procedimientos y herramientas de
control primario.
2.Disminuir la evasin, el contrabando y el empleo 1.Ejecutar acciones de fiscalizacin con el criterio de
no registrado.
ciclo completo.
2.Aumentar la efectividad de las acciones de fiscalizacin y la percepcin de riesgo a partir del uso eficiente
de la informacin disponible.
3.Contribuir al desarrollo y sustentabilidad de la economa, fomentando la responsabilidad de los ciudadanos
y organismos como actores del proceso de recaudacin
de recursos.
1.Colaborar con el proceso de desarrollo nacional y

promover la conciencia social.
2.Fomentar la responsabilidad de los distintos actores
sociales en el proceso de sostenimiento de las actividades del Estado.
4.Mejorar los servicios al contribuyente y usuario 1.Aumentar la calidad del servicio al contribuyente y
aduanero para promover el cumplimiento voluntario de usuario aduanero.
sus obligaciones.
2.Promover la utilizacin de nuevas herramientas
tecnolgicas.
5.Promover el desarrollo organizacional, el crecimiento 1.Consolidar el modelo de gestin por resultados y la
profesional de los funcionarios y procurar el uso efi- aplicacin de mejores prcticas.
ciente de los recursos materiales y financieros.
2.Consolidar el modelo de gestin por resultados y la
aplicacin de mejores prcticas.
3.Optimizar el uso de la tecnologa de la informacin
y mejorar la infraestructura informtica.
4.Fortalecer la administracin de los recursos humanos, financieros y materiales.
IV.5. Resultados en la recaudacin nacional en el perodo analizado

Si observamos la evolucin de los ltimos aos desde que realizamos el estudio del
mismo, podemos destacar que se produjo un notable incremento en este perodo, objeto ello de las
medidas que se fueron aplicando en lo sucesivo.
La recaudacin nacional tuvo un notable incremento movilizado por diversos factores,
entre ellos podemos citar al aumento de la actividad econmica, el crecimiento del pas, la mejora del
funcionamiento de la Administracin Tributaria.
En este ltimo aspecto nos referimos a la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y el incremento del cumplimiento voluntario de parte de los contribuyentes para hacer frente a
sus obligaciones tributarias.
Un prrafo aparte merece lo referente a la percepcin de riesgo que observa el contribuyente donde los crculos de evasin se van cerrando en forma concntrica y la administracin no deja
vacos para permitir el incumplimiento de sus obligaciones.
Se destaca tambin la actividad de docencia tributaria llevada a cabo por el organismo
tributario, donde no solo se acciona sobre los nios en edad escolar, sino que tambin en la aplica 39
cin de estas acciones de enseanza en medios donde asisten nios y padres se potencia en sus
resultados y concientizacin.
A modo de ejemplo de la constante evolucin de la recaudacin nacional, acompaamos
un cuadro ilustrativo que destaca este crecimiento, pudiendo observarse que desde el ao 2003 a
fines del ao 2006, los fondos arribados a la caja del estado nacional se han duplicado favoreciendo
la marcha del Estado en todos sus niveles de ejecucin.
Recaudacin 2003
Recaudacin 2004
Recaudacin 2005
Recaudacin 2006
Enero
Mes
75.600,50
77.157,90
118.802,50
111.164,80
Febrero
74.654,40
76.354,00
118.250,30
110.481,30
Marzo
74.823,40
76.610,10
118.357,50
110.440,50
Abril
75.456,80
77.044,50
119.282,30
110.012,80
Mayo
77.149,00
12.365,50
112.045,60
114.358,00
Junio
76.481,40
79.467,90
111.054,20
113.832,40
Julio
76.507,40
78.702,40
110.011,60
112.689,00
Agosto
76.055,30
78.467,30
110.258,20
113.012,80
Septiembre
76.116,00
77.975,50
119.886,87
112.753,20
Octubre
76.284,60
78.043,70
119.890,60
113.360,50
Noviembre
76.393,80
78.102,70
110.112,80
113.785,10
Diciembre
76.752,30
77.992,90
111.300,00
114.118,30
Totales a diciembre
72.274,90
98.284,40
119.252,47
150.008,70
RECAUDACIN AOS 2003, 2004, 2005, 2006
IV.6. Efecto directo de las medidas de accin ejecutadas por el Gobierno argentino
Sin pretender agotar con esta enumeracin los grandes avances de la Administracin
Tributaria en su lucha contra la elusin, la evasin, el contrabando y el empleo marginal, podemos en
casos puntuales materializar el xito alcanzado.
a) Incremento de los ingresos tributarios: como bien lo hemos observado, en estos ltimos aos la recaudacin tuvo un aumento de relevancia, llegando incluso a duplicar
dicha cifra en la comparacin del ao 2003 con el ao 2006.
b) Se modernizaron los sistemas informticos: la evolucin de la informtica produjo
una revolucin en trminos de empleo de esta herramienta en la Administracin Tributaria. Esta mejora se observa tanto desde el punto de vista del empleo de los sis 40

temas internos por parte de los funcionarios, como por la utilizacin de estos soportes para el cumplimiento de los contribuyentes.
c) Se introdujo la educacin tributaria en la sociedad: el mayor logro que se pudo apreciar en relacin a las medidas tendientes a potenciar la cultura tributaria a partir de
los nios en edad escolar, se observa en el propio efecto multiplicador sobre su propio seno familiar como en el entorno social en el que participa el nio. Este esfuerzo
se puede considerar la mejor inversin realizada por un gobierno para futuras generaciones.
d) Se simplificaron los sistemas tributarios: gracias al avance de la tecnologa, de la
puesta en marcha de herramientas informtica para la presentacin y cumplimientos
de las obligaciones tributarias, todo el sistema tiende a una simplificacin sin precedentes. Si bien en una primera etapa se pueden presentar dificultades en el manejo
de las herramientas que simplifican los sistemas, no existen dudas que en el corto
plazo, ello ser un uso amigable por todos los contribuyentes.
e) Se mejoraron los servicios al contribuyente: con la evolucin de la pgina web de la
administracin federal de ingresos pblicos, acceder a los servicios desde una computadora desde el propio hogar del contribuyente , hecho ste que puede expresarse
como el mayor avance en la prestacin de servicios. Por otra parte la pgina de AFIP
se caracteriza por su carcter amigable, de fcil manejo y completa en cuanto a las
funciones que normalmente pueden requerir los contribuyentes. Vaya a modo de
ejemplo las consultas, elevacin de planes de pagos, consultas sobre la situacin laboral de los empleados, etc.
f)
Disminuyeron los niveles de evasin y el grado de incumplimiento: la propia generacin de mayores recursos, tanto desde el punto de vista del impuesto al consumo
como el impuesto a las rentas, nos muestra claramente la tendencia de la disminucin de la evasin fiscal. Si realizamos una comparacin de la recaudacin con el
PBI local, veramos que la diferencia entre ingresos tributarios efectivamente pagados muestra un crecimiento ao a ao. Indicador ste de disminucin de evasin y
morosidad en el cumplimiento tributario.
V. LA ADMINISTRACIN DEL FUTURO
Los logros en la materia de Administracin Tributaria muestra claramente que la Repblica Argentina se ha posicionado como la de mayor avance en esta materia.
El mejor accionar de la organizacin permite contar con mayores recursos para ser destinados al Estado y que se traduce en mejoras sociales en todos los niveles del pas.
Mayor recaudacin implica mayores fondos para la ejecucin de planes sociales, mayor distribucin de recursos a las provincias, mayor cantidad de obras pblicas, mayores niveles de inversin y
mejora salarial para el sector de pasivos del pas, entre otros destinos asignados presupuestariamente.
Por todo ello, es nuestro anhelo que en un futuro muy cercano la Administracin Tributaria tienda a:
Lograr mayores herramientas para incentivar al cumplimiento voluntario de tributos.
Lograr la erradicacin de la evasin fiscal.
41
Intensificar su accionar para erradicar el empleo en negro.

Emplear herramientas para luchar contra el contrabando, narcotrfico, lavado de dinero, entre otros delitos de comercio exterior.
Finalmente el mayor anhelo es lograr una administracin que deba aplicar, percibir y
fiscalizar tributos que se destaquen por ser equitativos, justos, neutros, simples, y econmicos, que todos ellos favorezcan el cumplimiento voluntario en tiempo y forma por
parte de todos los administrados.
42
DOCUMENTOS DE TRABAJO EDITADOS POR EL

INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES
2000
1/00
2/00
3/00
Ciudadanos, contribuyentes y expertos: Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en 1999.

Autor:
rea de Sociologa Tributaria.
Los costes de cumplimiento en el IRPF 1998.
a
Autores: M. Luisa Delgado, Consuelo Daz y Fernando Prats.
La imposicin sobre hidrocarburos en Espaa y en la Unin Europea.
Autores: Valentn Edo Hernndez y Javier Rodrguez Luengo.
2001
1/01
2/01
3/01
4/01
5/01
6/01
7/01
8/01
9/01
10/01
11/01
12/01
13/01
14/01
15/01
16/01
17/01
18/01
19/01
20/01
21/01
22/01
Rgimen fiscal de los seguros de vida individuales.

Autor:
ngel Esteban Pal.
Ciudadanos, contribuyentes y expertos: Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en 2000.
Autor:
Inversiones espaolas en el exterior. Medidas para evitar la doble imposicin internacional en el Impuesto sobre Sociedades.
Autora: Amelia Maroto Sez.
Ejercicios sobre competencia fiscal perjudicial en el seno de la Unin Europea y de la OCDE: Semejanzas y diferencias.
Autora: Ascensin Maldonado Garca-Verdugo.
Procesos de coordinacin e integracin de las Administraciones Tributarias y Aduaneras. Situacin en los pases iberoamericanos y propuestas de futuro.
Autores: Fernando Daz Yubero y Ral Junquera Valera.
La fiscalidad del comercio electrnico. Imposicin directa.
Autor:
Jos Antonio Rodrguez Ondarza.
Breve curso de introduccin a la programacin en Stata (6.0).
Autor:
Sergi Jimnez-Martn.
Jurisprudencia del Tribunal de Luxemburgo e Impuesto sobre Sociedades.
Autor:
Juan Lpez Rodrguez.
Los convenios y tratados internacionales en materia de doble imposicin.
Autor:
Jos Antonio Bustos Buiza.
El consumo familiar de bienes y servicios pblicos en Espaa.
Autor:
Subdireccin General de Estudios Presupuestarios y del Gasto Pblico.
Fiscalidad de las transferencias de tecnologa y jurisprudencia.
Autor:
Nstor Carmona Fernndez.
Tributacin de la entidad de tenencia de valores extranjeros espaola y de sus socios.
Autora: Silvia Lpez Ribas.
El profesor Flores de Lemus y los estudios de Hacienda Pblica en Espaa.
Autora: Mara Jos Aracil Fernndez.
La nueva Ley General Tributaria: marco de aplicacin de los tributos.
Autor:
Javier Martn Fernndez.
Principios jurdico-fiscales de la reforma del impuesto sobre la renta.
Autor:
Jos Manuel Tejerizo Lpez.
Tendencias actuales en materia de intercambio de informacin entre Administraciones Tributarias.
Autor:
Jos Manuel Caldern Carrero.
El papel del profesor Fuentes Quintana en el avance de los estudios de Hacienda Pblica en Espaa.
Autora: Mara Jos Aracil Fernndez.
Regmenes especiales de tributacin para las pequeas y medianas empresas en Amrica Latina.
Autores: Ral Flix Junquera Varela y Joaqun Prez Huete.
Principios, derechos y garantas constitucionales del rgimen sancionador tributario.
Autores: Varios autores.
Directiva sobre fiscalidad del ahorro. Estado del debate.
Autor:
Francisco Jos Delmas Gonzlez.
Rgimen Jurdico de las consultas tributarias en derecho espaol y comparado.
Autor:
Francisco D. Adame Martnez.
Medidas antielusin fiscal.
Autor:
Eduardo Sanz Gadea.
23/01
24/01
25/01
La incidencia de la reforma del Impuesto sobre Sociedades segn el tamao de la empresa.

Autores: Antonio Martnez Arias, Elena Fernndez Rodrguez y Santiago lvarez Garca.
La asistencia mutua en materia de recaudacin tributaria.
Autor:
Francisco Alfredo Garca Prats.
El impacto de la reforma del IRPF en la presin fiscal indirecta. (Los costes de cumplimiento en el IRPF 1998 y 1999).
Autor:
2002
1/02
2/02
3/02
4/02
5/02
6/02
7/02
8/02
9/02
10/02
11/02
12/02
13/02
14/02
15/02
16/02
17/02
18/02
19/02
20A/02
20B/02
21A/02
21B/02
22/02
23/02
24/02
Nueva posicin de la OCDE en materia de parasos fiscales.

Autora: Ascensin Maldonado Garca-Verdugo.
La tributacin de las ganancias de capital en el IRPF: de dnde venimos y hacia dnde vamos.
Autor:
Fernando Rodrigo Sauco.
A tax administration for a considered action at the crossroads of time.
a
Autora: M. Amparo Grau Ruiz.
Algunas consideraciones en torno a la interrelacin entre los convenios de doble imposicin y el derecho comunitario
Europeo: Hacia la "comunitarizacin" de los CDIs?
Autor:
La modificacin del modelo de convenio de la OCDE para evitar la doble imposicin internacional y prevenir la evasin
fiscal. Interpretacin y novedades de la versin del ao 2000: la eliminacin del artculo 14 sobre la tributacin de los
Servicios profesionales independientes y el remozado trato fiscal a las partnerships.
Autor:
Fernando Serrano Antn.
Los convenios para evitar la doble imposicin: anlisis de sus ventajas e inconvenientes.
Autores: Jos Mara Vallejo Chamorro y Manuel Gutirrez Lousa.
La Ley General de Estabilidad Presupuestaria y el procedimiento de aprobacin de los presupuestos.
Autor:
Andrs Jimnez Daz.
IRPF y familia en Espaa: Reflexiones ante la reforma.
Autor:
Francisco J. Fernndez Cabanillas.
Novedades en el Impuesto sobre Sociedades en el ao 2002.
Autor:
Manuel Santolaya Blay.
Un apunte sobre la fiscalidad en el comercio electrnico.
Autora: Amparo de Lara Prez.
I Jornada metodolgica "Jaime Garca Aoveros" sobre la metodologa acadmica y la enseanza del Derecho financiero y tributario.
Autores: Pedro Herrera Molina y Pablo Chico de la Cmara (coord.).
Estimacin del capital pblico, capital privado y capital humano para la UE-15.
a
Autoras: M. Jess Delgado Rodrguez e Inmaculada lvarez Ayuso.
Lneas de Reforma del Impuesto de Sociedades en el contexto de la Unin Europea.
Autores: Santiago lvarez Garca y Desiderio Romero Jordn.
Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en 2001.
Autor:
rea de Sociologa Tributaria. Instituto de Estudios Fiscales.
Las medidas antielusin en los convenios de doble imposicin y en la Fiscalidad internacional.
Autor:
Abelardo Delgado Pacheco.
Brief report on direct an tax incentives for R&D investment in Spain.
Autores: Antonio Fonfra Mesa, Desiderio Romero Jordn y Jos Flix Sanz Sanz.
Evolucin de la armonizacin comunitaria del Impuesto sobre Sociedades en materia contable y fiscal.
Autores: Elena Fernndez Rodrguez y Santiago lvarez Garca.
Transparencia Fiscal Internacional.
Autor:
Eduardo Sanz Gadea.
La Directiva sobre fiscalidad del ahorro.
Autor:
Anuario Tributario de Jurisprudencia sistematizada y comentada 1999. TOMO I. Parte General. Volumen 1.
Autor:
Instituto de Estudios Fiscales.
Anuario Tributario de Jurisprudencia sistematizada y comentada 1999. TOMO I. Parte General. Volumen 2.
Autor:
Anuario Tributario de Jurisprudencia sistematizada y comentada 1999. TOMO II. Parte Especial. Volumen 1.
Autor:
Anuario Tributario de Jurisprudencia sistematizada y comentada 1999. TOMO II. Parte Especial. Volumen 2.
Autor:
Medidas unilaterales para evitar la doble imposicin internacional.
Autor:
Rafael Cosn Ochaita.
Instrumentos de asistencia mutua en materia de intercambios de informacin (Impuestos Directos e IVA).
a
Autora: M. Dolores Bustamante Esquivias.
Algunos aspectos problemticos en la fiscalidad de no residentes.
Autores Nstor Carmona Fernndez, Fernando Serrano Antn y Jos Antonio Bustos Buiza.
25/02
26/02
27/02
28/02
29/02
30/02
Derechos y garantas de los contribuyentes en Francia.

Autor:
Jos Mara Tovillas Morn.
El Impuesto sobre Sociedades en la Unin Europea: Situacin actual y rasgos bsicos de su evolucin en la ltima
dcada.
Autora: Raquel Paredes Gmez.
Un paso ms en la colaboracin tributaria a travs de la formacin: el programa Fiscalis de la Unin Europea.
a
Autores: Javier Martn Fernndez y M. Amparo Grau Ruiz.
El comercio electrnico internacional y la tributacin directa: reparto de las potestades tributarias.
Autor:
Javier Gonzlez Carcedo.
La discrecionalidad en el derecho tributario: hacia la elaboracin de una teora del inters general.
Autora: Carmen Uriol Egido.
Reforma del Impuesto sobre Sociedades y de la tributacin empresarial.
Autor:
Emilio Albi Ibez.
2003
1/03
2/03
3/03
4/03
5/03
6/03
7/03
8/03
9/03
10/03
11/03
12/03
13/03
14/03
15/03
16/03
17/03
18/03
19/03
20/03
21/03
22/03
Incentivos fiscales y sociales a la incorporacin de la mujer al mercado de trabajo.

Autora: Anabel Zrate Marco.
Contabilidad versus fiscalidad: situacin actual y perspectivas de futuro en el marco del Libro Blanco de la contabilidad.
Autores: Elena Fernndez Rodrguez, Antonio Martnez Arias y Santiago lvarez Garca.
Aspectos metodolgicos de la Economa y de la Hacienda Pblica.
Autor:
Desiderio Romero Jordn.
La enseanza de la Economa: algunas reflexiones sobre la metodologa y el control de la actividad docente.
Autor:
Desiderio Romero Jordn.
Errores ms frecuentes en la evaluacin de polticas y proyectos.
Autores: Joan Pasqual Rocabert y Guadalupe Souto Nieves.
Traducciones al espaol de libros de Hacienda Pblica (1767-1970).
a
Autoras: Roco Snchez Lissn y M. Jos Aracil Fernndez.
Tributacin de los productos financieros derivados.
Autor:
ngel Esteban Pal.
Tarifas no uniformes: servicio de suministro domstico de agua.
Autores: Santiago lvarez Garca, Marin Garca Valias y Javier Surez Pandiello.
Mercado, reglas fiscales o coordinacin? Una revisin de los mecanismos para contener el endeudamiento de los
niveles inferiores de gobierno.
Autor:
Roberto Fernndez Llera.
Propuestas de introduccin de tcnicas de simplificacin en el procedimiento sancionador tributario.
Autora: Ana Mara Juan Lozano.
La imposicin propia como ingreso de la Hacienda autonmica en Espaa.
Autores: Diego Gmez Daz y Alfredo Iglesias Surez.
Quince aos de modelo dual de IRPF: Experiencias y efectos.
Autor:
Fidel Picos Snchez.
La medicin del grado de discrecionalidad de las decisiones presupuestarias de las Comunidades Autnomas.
Autor:
Ramn Barbern Ort.
Aspectos ms destacados de las Administraciones Tributarias avanzadas.
Autor:
Fernando Daz Yubero.
La fiscalidad del ahorro en la Unin Europea: entre la armonizacin fiscal y la competencia de los sistemas tributarios
nacionales.
Autores: Santiago lvarez Garca, Mara Luisa Fernndez de Soto Blass y Ana Isabel Gonzlez Gonzlez.
Anlisis estadstico de la litigiosidad en los Tribunales de Justicia. Jurisdiccin contencioso-administrativa (perodo
1990/2000).
Autores: Eva Andrs Aucejo y Vicente Royuela Mora.
Incentivos fiscales a la investigacin, desarrollo e innovacin.
Autora: Paloma Tobes Portillo.
Modelo de Cdigo Tributario Ambiental para Amrica Latina.
Directores: Miguel Buuel Gonzlez y Pedro M. Herrera Molina.
Rgimen fiscal de la sociedad europea.
Autores: Juan Lpez Rodrguez y Pedro M. Herrera Molina.
Reflexiones en torno al debate del impacto econmico de la regulacin y los procesos institucionales para su reforma.
Autores: Anabel Zrate Marco y Jaime Valls Gimnez.
La medicin de la equidad en la implementacin de los sistemas impositivos.
Autores: Marta Pascual y Jos Mara Sarabia.
Anlisis estadstico de la litigiosidad experimentada en el Tribunal Econmico Administrativo Regional de Catalua
(1990-2000)
23/03
24/03
25/03
26/03
27/03
28/03
29/03
30/03
Incidencias de las NIIF en el mbito de la contabilidad pblica.

Autor:
Jos Antonio Monz Torrecillas.
El rgimen de atribucin de rentas tras la ltima reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Autor:
Domingo Carbajo Vasco.
Los grupos de empresas en Espaa. Aspectos fiscales y estadsticos.
Autores: Mara Antonia Truyols Mart y Luis Esteban Barbado Miguel.
Metodologa del Derecho Tributario.
Autor:
Pedro Manuel Herrera Molina.
Estado actual y perspectivas de la tributacin de los beneficios de las empresas en el marco de las iniciativas de la
Comisin de la Unin Europea.
Autor:
Eduardo Sanz Gadea.
Crditos iniciales y gastos de la Administracin General del Estado. Indicadores de credibilidad y eficacia (1988-2001).
Autoras: Ana Fuentes y Carmen Marcos.
La Base Imponible. Concepto y determinacin de la Base Imponible. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presuncin de obtencin de rentas. Revalorizaciones contables voluntarias. (Arts. 10, 140, 141 y 148 de la LIS.)
Autor:
Alfonso Gota Losada.
La productividad en la Unin Europea, 1977-2002.
Autores: Jos Villaverde Castro y Blanca Snchez-Robles.
2004
21/04
22/04
23/04
24/04
25/04
26/04
27/04
28/04
29/04
10/04
11/04
12/04
13/04
14/04
15/04
16/04
17/04
18/04
19/04
20/04
Estudio comparativo de los convenios suscritos por Espaa respecto al Convenio Modelo de la OCDE.
Autor:
Toms Snchez Fernndez.
Hacienda Pblica: enfoques y contenidos.
Autor:
Santiago lvarez Garca.
Los instrumentos de solidaridad interterritorial en el marco de la revisin de la poltica regional europea. Anlisis de su
actuacin y propuestas de reforma.
Autor:
Alfonso Utrilla de la Hoz.
Poltica fiscal en la Unin Europea: antecedentes, situacin actual y planteamientos de futuro.
a
Autores: M. del Pilar Blanco Corral y Alfredo Iglesias Surez.
El defensor del contribuyente, un estudio de derecho comparado: Italia y EEUU.
Autores: Eva Andrs Aucejo y Jos Andrs Rozas Valds.
El Impuesto Especial sobre los Hidrocarburos y el Medio Ambiente.
Autor:
Javier Rodrguez Luengo.
Gestin pblica: organizacin de los tribunales y del despacho judicial.
Autor:
Francisco J. Fernndez Cabanillas.
Una aproximacin al contenido de los conceptos de discriminacin y restriccin en el Derecho Comunitario.
Autora: Gabriela Gonzlez Garca.
Los determinantes de la inmigracin internacional en Espaa: evidencia emprica 1991-1999.
Autor:
Ivn Moreno Torres.
tica fiscal.
Coord.: Santiago lvarez Garca y Pedro M. Herrera Molina.
Las normas antiparaso fiscal espaolas y su compatibilidad con el Derecho Comunitario: el caso especfico de Malta
y Chipre tras la adhesin a la Unin Europea.
Autores: Jos Manuel Caldern Carrero y Adolfo Martn Jimnez.
La articulacin de la participacin espaola en los organismos multilaterales de desarrollo con las polticas de comercio exterior.
Autor:
ngel Esteban Paul.
Tributacin internacional de profesores y estudiantes.
Autor:
Emilio Aguas Alcalde.
La convergencia entre contabilidad financiera pblica y contabilidad nacional: una aproximacin terica con especial
referencia a los criterios de valoracin.
Autor:
Manuel Pedro Rodrguez Bolivar.
Situacin actual y perspectivas de futuro de los impuesto directos de la Unin Europea.
Autores: Juan Jos Rubio Guerrero y Begoa Barroso Castillo.
La tica en el diseo y aplicacin de los sistemas tributarios.
Coord.: Santiago lvarez Garca y Pedro M. Herrera Molina.
El sector pblico y la inversin en vivienda: la deduccin por inversin en vivienda habitual en Espaa.
Autores: Francisco Adame Martnez, Jos Ignacio Castillo Manzano y Lourdes Lpez Valpuesta.
Discriminacin fiscal de la familia a travs del IRPF. Incidencia de la diversidad territorial en la desigualdad de tratamiento.
Autora: M. Carmen Moreno Moreno
Las aglomeraciones urbanas desde la perspectiva de la Hacienda Pblica.
Autora: Mara Cadaval Sampedro.
La autonoma tributaria de las Comunidades Autnomas de rgimen comn.
Autores: Santiago lvarez Garca, Antonio Aparicio Prez y Ana Isabel Gonzlez Gonzlez.
21/04
22/04
23/04
24/04
25/04
26/04
27/04
28/04
29/04
30/04
Neutralidad del Impuesto sobre Sociedades espaol en el contexto europeo. Anlisis del Informe Fiscalidad de las
empresas en el Mercado Interior (2001).
El impuesto de Sociedades en la Europa de los veinticinco: un anlisis comparado de las principales partidas.
Autores: Jos Flix Sanz, Desiderio Romero, Santiago lvarez, Germn Chocarro y Yolanda Ubago.
La cooperacin administrativa en la Unin Europea: el programa FISCALIS 2007.
Autor:
Ernesto Garca Sobrino.
La financiacin de las elecciones generales en Espaa, 1977-2000.
Autores: Enrique Garca Viuela y Joaqun Arts Caselles.
Anlisis estadstico de la litigiosidad en los Tribunales Econmico-Administrativos Regionales y Central.
La clusula de procedimiento amistoso de los convenios para evitar la doble imposicin internacional. La experiencia
espaola y el Derecho comparado.
Autor:
Distribucin de la renta y crecimiento.
Autor:
Miguel ngel Galindo Martn.
Evaluacin de la efectividad de la poltica de cooperacin en la innovacin: revisin de la literatura.
Autores: Joost Heijs, Mikel Buesa, Liliana Herrera, Javier Siz Briones y Patricia Valadez.
Rgimen fiscal del patrimonio protegido de los discapacitados.
Autor:
Joaqun Prez Huete.
La fiscalidad del seguro individual.
Autora: Roberta Poza Cid.
2005
21/05
22/05
23/05
24/05
25/05
26/05
27/05
28/05
29/05
10/05
11/05
12/05
13/05
14/05
15/05
16/05
17/05
18/05
19/05
La circulacin de valores en Contabilidad Nacional: anlisis de los elementos de los estados financieros desde un
punto de vista conceptual.
Autor:
Manuel Pedro Rodrguez Bolvar.
Comentarios al Reglamento de obligaciones de informacin respecto de participaciones preferentes y otros instrumentos
de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fsicas residentes en la Unin Europea.
Autor:
Presupuesto de la Unin Europea, impacto presupuestario de las ampliaciones y perspectivas financieras.
Autor:
Juan Carlos Graciano Regalado.
La imposicin sobre las actividades econmicas en la Hacienda local a los 25 aos de la Constitucin.
Autor:
Francisco Poveda Blanco.
Objetivos tecnolgicos y de internacionalizacin de las polticas de apoyo a las PYME en Europa.
Autor:
Antonio Fonfra Mesa.
Sector pblico y convergencia econmica en la UE.
Autoras: Mara Jess Delgado Rodrguez e Inmaculada lvarez Ayuso.
La tributacin de las plusvalas en el mbito europeo: una visin de sntesis.
Autor:
Fernando Rodrigo Sauco.
El concepto de beneficiario efectivo en los convenios para evitar la doble imposicin.
Autor:
Flix Alberto Vega Borrego.
Los precios de transferencia: su tratamiento tributario desde una perspectiva europea.
Autor:
Comentarios a la Directiva del rgimen fiscal de reorganizaciones empresariales.
Autor:
Juan Lpez Rodrguez.
Autor:
rea de Sociologa Tributaria. Subdireccin General de Estudios Tributarios. Instituto de Estudios Fiscales.
El debate de la financiacin autonmica con los resultados del nuevo sistema en 2002.
Autor:
Miguel ngel Garca Daz.
Medidas antielusin fiscal.
Autor:
Eduardo Sanz Gadea.
Income taxation: a structure built on sand.
Autor:
John Prebble.
La muestra de declarantes de IRPF de 2002: descripcin general y principales magnitudes.
Autores: Fidel Picos Snchez, Mara Antiqueira Prez, Csar Prez Lpez, Alfredo Moreno Sez, Carmen Marcos
Garca y Santiago Daz de Sarralde Mguez.
La poltica presupuestaria de las Comunidades Autnomas.
Autores: Miguel ngel Garca Daz, Ana Herrero Alcalde y Alfonso Utrilla de la Hoz.
La deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios en inmovilizado financiero.
Autora: Nuria Puebla Agramunt.
Los Entes locales como sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido: una visin general.
Autor:
Javier Martn Fernndez.
El gravamen en el IRPF de las ganancias de patrimonio en Espaa.
Autora: Cristina de Len Cabeta.
20/05
21/05
22/05
23/05
24/05
25/05
26/05
27/05
28/05
29/05
30/05
La liquidacin del sistema de financiacin autonmico en 2003 y el sistema de entregas a cuenta.

Autor:
Alfonso Utrilla de la Hoz.
Energy taxation in the European Union. Past negotiations and future perspectives.
Autor:
Jacob Klok.
Medidas antiabuso en los convenios sobre doble imposicin.
La fiscalidad internacional del comercio electrnico.
Autor:
Francisco Jos Nocete Correa.
La tributacin de los sistemas de previsin social en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Autora: Susana Bokobo Moiche.
Unidad o pluralidad de actos en el Impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados: un anlisis jurdico privado.
Autores: Iaki Bilbao Estrada y Juan Carlos Santana Molina.
La relacin entre el cash flow y la oferta monetaria: el caso de algunos pases de la Unin Europea.
Autores: Miguel ngel Galindo Martn, Agustn lvarez Herranz y Mara Teresa Mndez Picazo.
Una aproximacin al sistema fiscal del antiguo rgimen. La recaudacin de tributos en ferias y mercados en Castilla
en el siglo XVIII.
Autora: Mara del Mar Lpez Prez.
Naturaleza jurdica y efectos de las contestaciones a consultas tributarias.
Autor:
Francisco D. Adame Martnez.
La educacin fiscal en Espaa.
a
a
Autoras: M. Luisa Delgado, Marta Fernndez, Ascensin Maldonado, Concha Roldn y M. Luisa Valdenebro.
La tributacin de las rentas del capital en el IRPF: gravamen dual o nico.
Autor:
Teodoro Cordn Ezquerro.
2006
01/06
02/06
03/06
04/06
05/06
06/06
07/06
08/06
09/06
10/06
11/06
12/06
13/06
14/06
15/06
16/06
17/06
18/06
El Impuesto sobre el Valor Aadido en el proceso urbanstico: un anlisis a la luz de la jurisprudencia y la doctrina
administrativa.
Autor:
Jess Rodrguez Mrquez.
Principales caractersticas del gravamen del beneficio de la PYME en otros pases de la Unin Europea.
Poltica fiscal y capital social.
Autora: Mara Soledad Castao Martnez.
Panormica de la Formacin Continua en Espaa.
Autora: Mara Jos Martn Rodrigo.
Alta direccin en la Administracin Pblica. Poltica de gnero? Buscando caminos
a
Autoras: M. Jos Llombart Bosch, Milagro Montalvo Santamara, Victoria Galera Vega y Ana Aguado Hign.
La influencia de la fiscalidad en las distintas formas de inversin burstil. Informe.
Autor:
Csar Garca Novoa.
Cdigos de conducta en el orden tributario.
Autores: Jos A. Rozas Valds, Montserrat Casanella Chuecos y Pablo Garca Mexa.
Previsiones financieras de las Comunidades Autnomas para 2006.
Autor:
El empresario en el futuro econmico onubense.
Autores: Emilio Fontela, Joaqun Guzmn, Manuela S. de Paz y Mara de la O Barroso.
Autor:
Los presupuestos de las Comunidades Autnomas en 2006.
Autor:
Delitos contra el patrimonio cultural, especial estudio de contrabando de patrimonio histrico artstico.
Autor:
Gonzalo Gmez de Liao Polo.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
Autores: J. Antonio Rodrguez Ondarza y Javier Galn Ruiz.
Un anlisis de la poltica tributaria de las Comunidades Autnomas de rgimen comn.
Autores: Marta Jorge Garca-Ins y Santiago lvarez Garca.
La necesaria reforma del Impuesto sobre Actividades Econmicas: su articulacin como recurso de las Haciendas Locales y su coordinacin dentro del sistema tributario espaol.
Autor:
Carlos Mara Lpez Espadafor.
El rgimen tributario de la sociedad europea.
Autora: Mara Teresa Soler Roch.
Las subvenciones en el IVA, consecuencias de la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades
Europeas de 6 de octubre de 2005.
Autor:
Carlos Surez Mosquera.
Hacia una reformulacin de los principios de sujecin fiscal.
Autor:
19/06
20/06
21/06
22/06
23/06
24/06
25/06
26/06
27/06
28/06
29/06
30/06
La expansin y control del fenmeno de los tax shelters en Estados Unidos.

Autor:
Ubaldo Gonzlez de Frutos.
La incidencia de la globalizacin en la configuracin del ordenamiento tributario del siglo XXI.
Autor:
Fiscalidad y desarrollo.
Autores: Carlos Garcimartn, Jos Antonio Alonso y Daniel Gayo.
El rgimen fiscal de las economas de opcin en un contexto globalizado.
Autor:
Jos Luis Prez de Ayala.
La opinin pblica hacia la Hacienda Pblica: una revisin de la moderna teora positiva.
Autor:
Jos Luis Sez Lozano.
Planificacin fiscal internacional a travs de sociedades holding.
Autor:
Jos Manuel Almud Cid.
El gasto pblico en educacin 2000-2004: un anlisis por Comunidades Autnomas.
Autores: Alfonso Utrilla de la Hoz y Carmen Mitxelena Camiruaga.
Liquidacin del sistema de financiacin autonmico en 2004 y el sistema de entregas a cuenta.
Autores: Alfonso Utrilla de la Hoz, Miguel ngel Garca Daz y Ana Herrero Alcalde.
Sector pblico y convergencia econmica en la UE.
Autoras: Mara Jess Delgado Rodrguez e Inmaculada lvarez Ayuso.
Trust e instituciones fiduciarias. Problemtica civil y tratamiento fiscal.
Autores: Sergio Nasarre Aznar y Estela Rivas Nieto.
La muestra de declarantes de IRPF de 2003: descripcin general y principales magnitudes.
Autores: Fidel Picos Snchez, Csar Prez Lpez, Santiago Daz de Sarralde Miguez, Alfredo Moreno Prez y
Mara Antiqueira Prez
Cohesion policy reform: the implications for Spain.
Autores: Douglas Yuill, Carlos Mndez, Fiona Wishlade, Encarnacin Murillo y Mara Jess Delgado.
2007
01/07
02/07
03/07
04/07
05/07
06/07
07/07
08/07
09/07
10/07
11/07
12/07
13/07
14/07
15/07
16/07
17/07
El gravamen mltiple de los beneficios societarios. Tributacin de accionistas.

Autor:
Emilio Albi.
Fiscalidad de instrumentos financieros derivados. Una revisin comparada.
Autor:
Pablo A. Porporatto.
Cooperacin administrativa internacional en materia tributaria. Derecho Tributario Global.
Autor:
Es vlido el Modelo de Armonizacin Fiscal de la Unin Europea para la integracin en Amrica Latina?
Autores: Domingo Carbajo Vasco, Daro Gonzlez y Pablo Porporatto.
El Reino Unido y Francia: dos modelos recientes de reforma presupuestaria.
Autor:
Jos Caamao Alegre.
La suspensin de las liquidaciones y sanciones tributarias como consecuencia de un recurso o reclamacin: algunas
cuestiones polmicas.
Autor:
Abelardo Delgado Pacheco.
Globalizacin y Derecho Tributario: el impacto del Derecho Comunitario sobre las clusulas antielusin / abuso del
Derecho interno.
Autor:
Adolfo J. Martn Jimnez.
Las consecuencias fiscales de la globalizacin.
Autores: Manuel Gutirrez Lousa y Jos Antonio Rodrguez Ondarza.
Alternativas de integracin IRPF-IS para evitar la doble imposicin de dividendos en el contexto actual.
Autor:
Lorenzo Gil Maci.
Los incentivos fiscales a la innovacin en Espaa y en el mbito comparado.
Autor:
Carlos Rivas Snchez.
Intangibles y precios de transferencia. A propsito de la Section 482 del IRC y la nueva reglamentacin 2007 del
Tesoro de los EE UU.
Autor:
Tulio Rosembuj.
La nueva configuracin del rgimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas.
Autor:
Jess Rodrguez Mrquez.
Sistemas fiscales y saldos presupuestarios en los pases de la ampliacin: existe convergencia con los pases de la UE15?
Autora: Marta Prez Garrido.
Sistemas fiscales en Amrica central y Repblica Dominicana.
Autores: Santiago Daz de Sarralde, Carlos Garcimartn y Juan Carpizo.
Los presupuestos de las Comunidades Autnomas en 2007.
Autor:
Gasto sanitario pblico territorializado en Espaa y sus fuentes de financiacin.
Autora: ngela Blanco Moreno.
Los Impuestos de Salida y el Derecho Comunitario Europeo a la luz de la Legislacin Espaola.
Autores: Adolfo Martn Jimnez y Jos Manuel Caldern Carrero.
18/07
19/07
20/07
21/07
22/07
23/07
24/07
25/07
26/07
27/07
28/07
29/07
30/07
La tributacin del ahorro en el nuevo IRPF.

Autor:
La calificacin jurdica de las operaciones vinculadas, en la imposicin directa, segn la modificacin realizada por la
Ley 36/2006, de Prevencin del Fraude Fiscal.
Autor:
Una valoracin del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
Autores: Santiago lvarez Garca y Marta Jorge Garca-Ins.
Autor:
El mercado inmobiliario: instituciones de inversin colectiva, entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas y una
aproximacin a los REIT.
Autora: Isabel Juliani Fernndez de Crdoba.
The financing of the infrastructures in developing oil producing countries: problems and solutions.
Autora: Beln Garca Carretero.
Puesta en circulacin del euro e inflacin: el antagonismo entre percepcin y medicin de la inflacin en la eurozona.
Autor:
Juan Carlos Graciano Regalado.
La muestra de declarantes del IRPF de 2004: descripcin general y principales magnitudes.
Autores: Fidel Picos Snchez, Csar Prez Lpez, Santiago Daz de Sarralde Miguez y Alfredo Moreno Sez.
Las modificaciones introducidas por la Ley 36/2006 de Prevencin del Fraude Fiscal en la responsabilidad tributaria:
levantamiento del velo.
Autor:
Santos de Gandarillas Martos.
Problemtica de la incorporacin al ordenamiento espaol de prestaciones patrimoniales pblicas creadas por el
derecho comunitario: especial referencia a la obligacin de entrega de derechos de emisin de CO2.
Autores: Adela Aura y Larios de Medrano, Iaki Bilbao Estrada y Joaqun Marco Marco.
Una buena estadstica pblica como medio para reorientar todas las polticas pblicas hacia la igualdad.
Autora: Mara Pazos Morn.
La racionalizacin de la actuacin administrativa en el ordenamiento jurdico italiano: el modelo de la gestin pblica
por resultados.
Autora: Ximena Lazo Vitoria.
Las organizaciones no gubernamentales en el Impuesto sobre el Valor Aadido.
Autores: Susana Bokobo Moiche y Alejandro Blzquez Lidoy.
2008
01/08
02/08
03/08
04/08
05/08
06/08
07/08
08/08
09/08
10/08
11/08
12/08
13/08
Aspectos principales del nuevo plan de contabilidad y su efecto en el Impuesto sobre Sociedades (parte 1. ).
Autor:
Poltica, estructura e instrumentos para la asistencia al contribuyente.
Autor:
Alan Augusto Pearanda Iglesias.
La idoneidad de la cuanta de los lmites fiscales y financieros as como de las distintas formas de cobro de las prestaciones en los Planes de Pensiones: Anlisis comparativo de la reforma propuesta y de la regulacin preexistente.
Autores: Miryam de la Concepcin Gonzlez Rabanal y Luis Mara Sez de Juregui Sanz.
Precios de transferencia. Los acuerdos de costes.
Autor:
Tulio Rosembuj.
Operaciones vinculadas en el IVA: rgimen comunitario y experiencias comparadas.
Autora: Antonia Jabalera Rodrguez.
Estudio de las operaciones realizadas entre casa central y establecimientos permanentes.
Un mecanismo de incentivos para la cobertura de riesgo regulatorio en concesiones de infraestructuras.
Autor:
Carlos Contreras Gmez.
Comentarios a la liquidacin del sistema de financiacin autonmico en el ejercicio 2005.
Autor:
Control de operaciones financieras. Experiencias de Iberoamrica y Espaa.
Autores: Domingo Carbajo Vasco y Pablo Porporatto.
La Ley 8/2007 de Suelo y el Catastro Inmobiliario.
Autores: Beatriz Maseda Balaguer y Francisco Jos Coll Almela.
IV Jornada metodolgica Jaime Garca Aoveros. La reforma de la financiacin autonmica en el marco de los nuevos
Estatutos.
Autor:
Varios autores.
La tributacin indirecta del contrato de concesin de obras pblicas a la luz de la Ley 30/2007, de Contratos del Sector
Pblico, y de la reciente doctrina de la Direccin General de Tributos.
Autor:
Jos Manuel Almud Cid.
La evasin fiscal: origen y medidas de accin para combatirla.
Autor:
Miguel ngel Aquino.

Evasión Fiscal. Origen y Medidas de Acción para Combatirla - Aquino

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Evasión Fiscal. Origen y Medidas de Acción para Combatirla - Aquino

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

LA EVASIN FISCAL: ORIGEN Y MEDIDAS DE

ACCIN PARA COMBATIRLA

Edita: Instituto de Estudios Fiscales

El hombre es bueno por naturaleza y la

Instituto de Estudios Fiscales

II. FINANZAS PBLICAS

II.1. Recursos tributarios

III. EVASIN FISCAL

Obra citada en la nota nmero tres, pg. 112.

Instituto de Estudios Fiscales

III.1. Causas de evasin fiscal

Obra citada en la nota nmero cinco.

Obra citada en la nota nmero uno.

Instituto de Estudios Fiscales

Obra citada en la nota nmero uno.

Instituto de Estudios Fiscales

Obra citada en la nota nmero 11.

Obra citada en la nota nmero uno.

IV. MEDIDAS IMPLEMENTADAS. PERODO 2004/2007

IV.1. Educacin y conciencia tributaria. Medidas de accin

Obra citada en la nota nmero 15.

Obra citada en la nota nmero uno.

Instituto de Estudios Fiscales

Instituto de Estudios Fiscales

Instituto de Estudios Fiscales

IV.3. Acciones antievasin ejecutadas por el Estado argentino

Dr. Lamagrande, Alfredo, obra citada en la nota nmero 18.

c) Se produce la divisin de los obligados monotributistas en dos grandes grupos, por

Instituto de Estudios Fiscales

IV.4. Plataformas de accin. Planes de gestin 2004, 2005, 2006 y 2007

PLAN DE GESTIN AO 2004

Ganancia mnima presunta

Comercio exterior (3)

Combustibles Ley 23.966. Naftas

Combustibles Ley 23.966. Gas Oil

Plan de gestin AFIP. Ao 2004.

Plan de gestin AFIP. Ao 2004.

Instituto de Estudios Fiscales

Crditos y Dbitos en cta. cte.

Aportes personales SIJP

Contribuciones patronales SIJP

Otros ingresos Seguridad Social

Capitalizacin + rezagos y transitorios ()

Total recursos tributarios

Variacin del PBI a precios constantes

Variacin del consumo a precios constantes

Tasa de crecimiento de los precios implcitos del PBI

Tasa de crecimiento de los precio implcitos del Consumo

Exportaciones (FOB) (en u$s millones)

Importaciones (CIF) (en u$s millones)

Tipo de cambio promedio

Plan de gestin AFIP ao 2004.

Plan de gestin AFIP ao 2004.

Plan de gestin AFIP ao 2004.

Instituto de Estudios Fiscales

Plan de gestin mencionado en la nota nmero 26.

Promover el desarrollo organizacional, el crecimiento profesional de los funcionarios

1.Fortalecer la gestin de recaudacin y cobranza y 1.Potenciar el alcance de las acciones operativos de

1.Potenciar el alcance de las acciones operativas de

3.Fomentar la responsabilidad de los ciudadanos y

1.Promover la conciencia social sobre la importancia

Instituto de Estudios Fiscales

Plan de gestin AFIP ao 2005.