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Este libro de trabajo fue desarrollado en base al ejercicio al caso

presentado en el Captulo 4 del libro de Presupuestos


(Planificacin y Control de Utilidades)
Desarrollado por: MSI & MBA Armando Lpez Snchez
Profesor de Tiempo Completo del Departamento de Finanzas y Co
Escuela de Negocios
Fundacin Universidad de las Amricas, Puebla
Periodo de Desarrollo: Mayo-Julio 2004
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Comentarios:
1
Al final de las cdulas se encuentran 4 hojas de trabajo
donde se incluyen algunos datos que son utilizados en
diversas cdulas y que pueden servir para personalizar
el presupuesto.
2
Todas las celdas de frmulas se encuentran protegidas
para no ser modificadas y daar la estructura de las
cdulas y del presupuesto en general
3
Las celdas que contienen datos numricos directos
estn disponibles para ser modificadas y analizar los
impactos que tendra un cambio en un presupuesto en
particular o bien a los reportes globales.
4
Las cdulas 18, complementaria 18, 19 y 20 deben ser
modificadas manualmente. Ya que no sufren
modificacin alguna debido a que requieren clculos de
cedulas de apoyo.

Cdula No. 1
Superior Manufacturing Company
Resumen del plan tctico de ventas - Importe en Dlares
por distrito, por producto
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2

Responsabilidad
Distrito Sur
X-$5 Y-$2 *
Distrito Este
X-$5.1 Y-$2.1 *
Distrito Oeste
X-$5.1 Y-$2.1 *

Totales

Producto X
Unidades
Importe
(Insumo)

Producto Y
Unidades
(Insumo)

Ref.
(Insumo de
decisin)

$2,120,000.00

340,000

$1,700,000.00

210,000

(Insumo de
decisin)

$2,907,000.00

500,000

$2,550,000.00

170,000

(Insumo de
decisin)

$1,068,000.00

160,000

$816,000.00

120,000

$6,095,000.00

1,000,000

$5,066,000.00

500,000

* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Vase la cdula 21 para detalles)

Producto Y
Importe

$420,000.00

$357,000.00

$252,000.00
$1,029,000.00

Cdula No. 2
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de produccin *
Por unidades de productos
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
PRODUCTOS (UNIDADES)
X
Y
Ref.
Ventas presupuestadas
(en unidades)

1,000,000

500,000

200,000

120,000

1,200,000

620,000

240,000

100,000

960,000

520,000

Ms
Inventario final planificado
de artculos terminados
(Insumo)
Unidades Totales
Requeridas
Menos
Inventario inicial de
artculos terminados
(Conocido)
Produccin planificada
para el ao
* Ver cdulas 22 y 23 para detalles

Cdula No. 3
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*
por materia prima, por producto, por departamento
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
MATERIA PRIMA DIRECTA
(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIN)

Responsabilidad
Por producto
X
Y
Total
Por departamento
No. 1
No. 2
No. 3
Total

Ref.
24
y
25

* Ver cdulas 24 y 25 para detalles

960,000
520,000
1,480,000

1,920,000
520,000
2,440,000

1,920,000
1,920,000

1,480,000

1,480,000

1,920,000
520,000
2,440,000

1,920,000
1,920,000

Cdula No. 4
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de compras *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2

Responsabilidad

MATERIA PRIMA DIRECTA


B

Ref.
Unidades requeridas para la
produccin

1,480,000

2,440,000

1,920,000

(Insumo)

245,000
1,725,000

370,000
2,810,000

450,000
2,370,000

(Se da)

220,000
1,505,000

360,000
2,450,000

460,000
1,910,000

(Insumo)

$0.30
$451,500

$0.20
$490,000

$0.25
$477,500

Ms
Inventario final deseado
Unidades totales requeridas
Menos
Inventario inicial
Unidades que se comprarn
Precio unitario de compra
planificado
Costo total de las compras
* Ver cdulas 26, 27 y 28 para detalles

Cdula No. 5
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de mano de obra directa
por producto, por departamento
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2

UNIDADES A
PRODUCIR
Ref.
Por producto
X
Y
Total
Por departamento (rea de responsabilidad)
No. 1 *
No. 2 *
No. 3 *
Total
* Clculos mostrados en cdulas 30 y 31.

2
960,000
520,000

HORAS
ESTNDAR DE
M. DE O.
(Insumo de
decisin)
1.0
0.4

HORAS
ESTNDAR
TOTALES

960,000
208,000
1,168,000
488,000
192,000
488,000
1,168,000

directa

2
CUOTA
COSTO DE
PROMEDIO DE
MANO DE
SALARIO
OBRA DIRECTA
(Insumo de
decisin)
$1.50
$1.50

$1,440,000.00
$312,000.00
$1,752,000.00

$2.00
$1.50
$1.00

$976,000.00
$288,000.00
$488,000.00
$1,752,000.00

Cdula No. 6
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de servicios del edificio *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
Concepto
Salarios de supervisin
Reparacin y mantenimiento
Depreciacin
Seguro
Impuestos
Sueldos
Calefaccin
Agua
Total
Asignacin del costo de los servicios del edificio
(con base en el espacio ocupado)
Ventas
20%
Administracin
20%
Fbrica
60%
Total
* Ver la cdula 34 para detalles

TOTALES EN EL AO
$
24,000.00
$
18,000.00
$
60,000.00
$
3,600.00
$
2,400.00
$
27,000.00
$
13,000.00
$
2,000.00
$
150,000.00

$
$
$
$

30,000.00
30,000.00
90,000.00
150,000.00

Cdula No. 7
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de Gastos indirectos de fabricacin *
Por departamento
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
CENTRO DE RESPONSABILIDAD
DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS

CUENTA

No. 1
Ref.
(Insumos de
decisin)
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"

Salarios de supervisin
Mano de obra indirecta
Partes para mantenimiento
Combustible
Uso de suministros generales
Gastos de viaje y representacin
Telfonos y telgrafo
Depreciacin
Seguro
Impuestos
Papelera y tiles de escritorio
Sueldos y salarios
Total
Asignacin de costos de servicios del edificio
Total de gastos indirectos de fabricacin
* Ver cdulas 33 y 34 para los detalles.

No. 2

No. 3

$120,000.00
$145,800.00
$10,920.00

$22,440.00
$3,648.00
$624.00

$35,040.00
$44,248.00
$4,240.00

$32,240.00

$1,440.00

$14,600.00

$7,320.00
$1,200.00
$1,800.00

$768.00
$120.00
$240.00

$4,392.00
$600.00
$720.00

$319,280.00

$29,280.00

$103,840.00

No. 7
uring Company
stos indirectos de fabricacin *
amento
diciembre de 20X2

NTRO DE RESPONSABILIDAD
DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS
CARGOS
GENERALES
INDIRECTOS
DE
FABRICACIN

$96,000.00

TOTAL DE
DEPARTAMEN- DEPARTAMEN- TO TODOS LOS
TO DE
DE
DEPARTAMENENERGA
REPARACIONES
TOS

$36,000.00

$3,600.00

$6,800.00
$24,000.00
$1,360.00
$7,040.00
$7,856.00
$1,560.00
$240.00
$360.00
$3,744.00
$116,800.00

$5,400.00
$840.00
$960.00

$120.00
$36.00
$84.00

$36,000.00
$110,000.00

$4,800.00
$10,000.00

$313,080.00
$193,696.00
$22,584.00
$24,000.00
$49,640.00
$7,040.00
$7,856.00
$19,560.00
$3,036.00
$4,164.00
$3,744.00
$40,800.00
$689,200.00
$90,000.00
$779,200.00

Cdula No. 8
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
(Insumo de decisin - Mtodo PEPS)

INVENTARIO
Materias primas
Material A
Material B
Material C

Ref.

INVENTARIO INICIAL
COSTO
UNIDADES 2 y 4
VALOR TOTAL
UNITARIO
220,000 $
360,000 $
460,000 $

Total
Produccin en proceso
(Prod. Y - Depto. 3)
Productos terminados
Producto X
Producto Y
Total
* Ver cdulas 27 y 60

0.30 $
0.20 $
0.26 $
$

66,000.00
72,000.00
119,600.00
257,600.00

10,000 $

1.38

$
$

13,800.00
13,800.00

240,000 $
100,000 $

3.36
1.38

$
$
$

806,400.00
138,000.00
944,400.00

a No. 8
cturing Company
rios iniciales y finales *
diciembre de 20X2
n - Mtodo PEPS)
INVENTARIO FINAL
COSTO
UNIDADES 2 y 4
VALOR TOTAL
UNITARIO
245,000 $
370,000 $
450,000 $

0.30 $
0.20 $
0.25 $
$

73,500.00
74,000.00
112,500.00
260,000.00

10,000 $

1.38

$
$

13,800.00
13,800.00

200,000 $
120,000 $

3.36
1.38

$
$
$

672,000.00
165,600.00
837,600.00

Cdula No. 9
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del costo de lo vendido *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Ref.
Uso de materias primas directas
Inventario Inicial
Compras
Total
Menos Inventario Final
Costo del uso de materias primas
Mano de obra directa
Gastos de fabricacin
Cargos totales de manufactura
Mas Inventario inicial de produccin en proceso

8
4
8
5
7
8

Menos Inventario final de produccin en proceso


Costo total de los artculos producidos
Mas Inventario inicial de artculos terminados

Menos Inventario final de artculos terminados


Costo de lo Vendido

* Ver cdula 61 para detalles

$ 257,600.00
$ 1,419,000.00
$ 1,676,600.00
$ 260,000.00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

1,416,600.00
1,752,000.00
779,200.00
3,947,800.00
13,800.00
3,961,600.00
13,800.00
3,947,800.00
944,400.00
4,892,200.00
837,600.00
4,054,600.00

Cdula No. 10
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de distribucin *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2

CUENTA

GASTOS
GENERALES
DE VENTA

Ref.
(Insumo de
Salarios de Supervisin
decisin)
$
Gastos de Viaje y Representacin
"
$
Telfono y Telgrafo
"
$
Depreciacin - Equipo de oficina
"
$
Papelera y tiles de escritorio
"
$
Gastos de automviles
"
$
Comisiones
"
Fletes y express
"
Publicidad
"
$
Total
$
Asignacin del costo de servicios
del edificio
6
Total de gastos de distribucin
* Vase cdula 42 para detalles

144,000.00
38,907.00
15,861.00
600.00
11,049.00
25,913.00

60,000.00
296,330.00

DEL SUR

$
$
$

$
$
$
$

DISTRITO DE VENTAS
DEL ESTE

72,000.00
25,279.00
9,379.00

$
$
$

96,000.00
30,812.00
14,828.00

84,800.00 $
19,198.00 $
24,000.00 $
234,656.00 $

116,280.00
19,471.00
36,000.00
313,391.00

in *
2

O DE VENTAS
DEL OESTE

$
$
$

36,000.00
11,641.00
4,915.00

$
$
$
$

42,720.00
7,844.00
12,000.00
115,120.00

TOTAL

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

348,000.00
106,639.00
44,983.00
600.00
11,049.00
25,913.00
243,800.00
46,513.00
132,000.00
959,497.00

$
$

30,000.00
989,497.00

Cdula No. 11
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de administracin *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2

ADMINISTRACIN

CUENTA

Salarios de Supervisin
Gastos de Viaje y Representacin
Telfono y Telgrafo
Depreciacin - Equipo de oficina
Seguro
Impuestos
Papelera y tiles de escritorio
Anticipo de honorarios a los
abogados
Prdida en cuentas incobrables
Honorarios de auditores
Total
Asignacin del costo de servicios
del edificio
Total de gastos de administracin
* Vase cdula 44 para detalles

Ref.
(Insumo de
decisin)
"
"
"

"
"
"
"

$
$
$
$
$
$
$

60,000.00
9,000.00
9,114.00
600.00
240.00
240.00
122.00

1,800.00

$
$

2,400.00
83,516.00

DEPARTAMENTOS
CONTABILIDAD
TESORERA

$
$
$
$
$
$
$

48,000.00
1,200.00
1,210.00
2,400.00
240.00
360.00
610.00

54,020.00

$
$
$
$
$
$
$

36,000.00
1,200.00
3,158.00
1,200.00
480.00
120.00
1,829.00

12,190.00

56,177.00

TOTAL

$
$
$
$
$
$
$

144,000.00
11,400.00
13,482.00
4,200.00
960.00
720.00
2,561.00

$
$
$
$

1,800.00
12,190.00
2,400.00
193,713.00

30,000.00

223,713.00

Cdula No. 12
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de otros ingresos y gastos
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Ref.
Otros Ingresos
Intereses ganados (sobre el fondo para el
edificio)
Ingresos Varios
Total
Otros Gastos
Gastos de intereses
Neto (otros ingresos)

(Insumo de
decisin)
"

$
$

500.00
37,120.00
37,620
$
$

3,750.00
33,870.00

Cdula No. 13
Superior Manufacturing Company
Estado de resultados presupuestado *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2

IMPORTE
Ventas
Costo de lo vendido
Utilidad bruta en ventas
Menos
Gastos de distribucin
Gastos de administracin
Total
Utilidad en operacin
Mas neto de otros ingresos y gastos
Utilidad antes del impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la renta
Utilidad neta
* Ver cdulas 64, 65 y 66 para detalles

Ref.
1
9
4
10
11

12
9

PORCENTAJE
DE LAS VENTAS

$ 6,095,000.00
$ 4,054,600.00
$ 2,040,400.00

100.00%
66.52%
33.48%

$ 989,497.00
$ 223,713.00
$ 1,213,210.00
$ 827,190.00
$
33,870.00
$ 861,060.00
$ 258,318.00
$ 602,742.00

16.23%
3.67%
19.90%
13.58%
0.56%
14.14%
4.24%
9.90%

Cdula No. 14
Superior Manufacturing Company
Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
IMPORTE
Ref.
Saldo inicial de utilidades retenidas
Mas utilidad neta presupuestada
Total
Menos dividendos presupuestados
Saldo final de utilidades retenidas

13
(Insumo de
decisin)

$ 522,770.00
$ 602,742.00
$ 1,125,512.00
$
12,000.00
$ 1,113,512.00

Cdula No. 15
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de adiciones de capital
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
AO PRESUPUESTADO

CONCEPTOS
Nuevo Edificio
Maquinara - Depto. 1
Herramientas de reparacin
Motor - Generador
Total

FECHA
ESTIMADA DE
INICIO
Enero 20X3
Julio 20X3
Enero 20X2
Diciembre 20X2

FECHA
ESTIMADA DE
TERMINACIN
Septiembre 20X3
Septiembre 20X3
Enero/31 20X2
Diciembre 31 20X2

Activos financiados
Nuevo edificio
Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital
Datos de depreciacin
Herramientas de reparacin
Motor generador

Vida til

* Vase cdulas 46 y 47 para detalles

Valor de desecho
5 aos
$0.00
10 aos
$0.00

COSTO
ESTIMADO
$ 120,000.00
$
10,000.00
$
200.00
$
8,500.00
$ 138,700.00

20X2

$
$
$

200.00
8,500.00
8,700.00

$
$

20,000.00
28,700.00

AO PRESUPUESTADO

$
$

20X3
120,000.00
10,000.00

130,000.00

Cdula No. 16
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Saldo inicial de caja
Fuentes de efectivo presupuestadas
Cobros de cuentas por cobrar
Otros ingresos
Producto de documentos por pagar a corto plazo
Total de ingresos de efectivo presupuestados
Total de efectivo disponible
Usos de efectivo presupuestados
Compras de materias primas - cuentas por pagar **
Mano de obra directa **
Gastos indirectos de fabricacin **
Gastos de distribucin **
Gastos de administracin **
Servicios de edificios **
Adiciones de capital
Documentos por pagar
Dividendos
Partidas acumuladas y diferidas
Total de desembolsos presupuestados
Saldo final de caja
* Vase cdulas 50, 54 y 57 para detalles
** Clculos explicados en captulos posteriores al 4 del libro

Ref.
(Se da)
1
12
(Insumo de decisin)

$ 6,095,886.00
$
37,120.00
$ 100,000.00

3
5
7
10
11
6
15
(Insumo de decisin)
14
(Insumo de decisin)

$ 1,429,140.00
$ 1,752,000.00
$ 612,800.00
$ 958,897.00
$ 173,243.00
$
84,000.00
$
28,700.00
$ 250,000.00
$
12,000.00
$ 359,710.00

ANUAL
$

54,000.00

$ 6,233,006.00
$ 6,287,006.00

$ 5,660,490.00
$ 626,516.00

Cdula No. 17
Superior Manufacturing Company
Balance general presupuestado
al 31 de diciembre de 20X2

ACTIVO
Activo Circulante
Caja
Cuentas por cobrar *
menos Provisin para cuentas dudosas *
Inventario de materias primas
Inventario de produccin en proceso
Inventario de artculos terminados
Seguro pagado por adelantado
Inventario de suministros generales
Total del activo circulante
Fondos de trabajo
Fondo para el edificio *
Activo operacional (fijo)
Terreno
Edificio
Menos Depreciacin acumulada
Maquinaria y Equipo
Menos Depreciacin acumulada
Total del activo operacional
Total del activo

Ref.
16
156,114.00
18,190.00

$
$
$
$

1,800,000.00
420,000.00
288,700.00
107,740.00

$
$
$
$
$

41,960.00
2,400.00
7,284.00
1,750.00
258,318.00

$
$

2,000,000.00
50,000.00

8
8
8

PASIVO Y PARTICIPACIN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE)


Pasivo circulante
Cuentas por pagar *
Honorarios de auditoria externa por pagar
(Insumo de decisin)
Impuesto predial por pagar
Intereses acumulados por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
13
Total del pasivo circulante
Pasivo a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo
(Insumo de decisin)
Total del pasivo
Participacin de los accionistas (Capital Contable)
Capital Social - Acciones comunes
(Se da)
Capital aportado en exceso al valor nominal
(Se da)
Utilidades retenidas
14
Total de la participacin de los accionistas
Total del pasivo y participacin de los accionistas
* Los clculos se explican en captulos posteriores al 4 del libro

$
$

626,516.00

$
$
$
$
$
$

137,924.00
260,000.00
13,800.00
837,600.00
17,724.00
5,200.00

25,000.00

1,380,000.00

180,960.00

311,712.00

50,000.00

$
$

1,898,764.00

40,500.00

$
$

1,585,960.00
3,525,224.00

361,712.00

$
$

3,163,512.00
3,525,224.00

2,050,000.00
1,113,512.00

Cdula No. 18
Superior Manufacturing Company
Presupuesto flexible de gastos - Departamento de produccin (parcial) *
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
Depto. 1
Depto. 2

GASTO
Sueldos de supervisin
Mano de obra directa
Partes para mantenimiento
Suministros utilizados
Depreciacin (con base en la produccin)
Seguros
Impuestos
Total

ASIGNACIN
FIJA POR MES
SIN IMPORTAR
EL VOLUMEN DE
TRABAJO
$
10,000.00
$
3,000.00
$
300.00
$
450.00
$
$
100.00
$
150.00
$
14,000.00

IMPORTE
VARIABLE POR
100 HORAS
TRABAJADAS DE
MANO DE OBRA
DIRECTA
$
$
22.50
$
1.50
$
5.50
$
1.50
$
$
$
31.00

* Ver cdula 33. La determinacin de las cifras se comenta en el captulo 10 del libro.

cial) *

DUCTIVOS
Depto. 3

Cdula Complementaria de la No. 18


Superior Manufacturing Company
Departamento de produccin No. 1: Clculo del presupuesto de gastos 20X2
(Produccin o actividad medida en horas de mano de obra directa)

CUENTA
Sueldos de supervisin
Mano de obra directa
Partes para mantenimiento
Suministros utilizados
Depreciacin
Seguros
Impuestos
Total

FORMULA BASADA EN EL
PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED.
18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE
OBRA DIRECTA (CED. 5)
=($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
=($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880)
=($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880)
=($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880)
=($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880)
=($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
=($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880)

ntaria de la No. 18
cturing Company
lculo del presupuesto de gastos 20X2
n horas de mano de obra directa)
CALCULO BASADO EN EL
PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED.
18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE
IMPORTE
OBRA DIRECTA (CED. 5)
PRESUPUESTADO
=($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
$
=($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880)
$
22.50
=($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880)
$
1.50
=($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880)
$
5.50
=($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880)
$
1.50
=($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
$
=($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
$
$
$
31.00

Cdula No. 19
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeo (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.
Enero de 20X2

VENTAS REALES EN ENERO


REA DE
RESPONSABILIDAD
Ref.
Distrito del Sur
Producto X
Producto Y
Total
Distrito del Este
Producto X
Producto Y
Total
Distrito del Oeste
Producto X
Producto Y
Total
Gran Total
Resumen por producto
Producto X
Producto Y
Total

UNIDADES

IMPORTE

VENTAS PLANIFICADAS
UNIDADES

IMPORTE

34,000
14,000

$
$
$

170,000.00
28,000.00
198,000.00

30,000
15,000

$
$
$

150,000.00
30,000.00
180,000.00

38,000
10,000

$
$
$

190,000.00
21,000.00
211,000.00

40,000
11,000

$
$
$

204,000.00
23,100.00
227,100.00

16,000
9,000

$
$
$
$

81,600.00
18,900.00
100,500.00
509,500.00

15,000
8,000

$
$
$
$

76,500.00
16,800.00
93,300.00
500,400.00

88,000
33,000

$
$
$

441,600.00
67,900.00
509,500.00

85,000
34,000

$
$
$

430,500.00
69,900.00
500,400.00

Variacin debida a
* Variacin en unidades
** Variacin en precio de ventas

** Reduccin de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes.
Debe investigarse la razn por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el pronstico para el pro
1.
El Distrito del Este requiere de inmediata atencin.
2.
El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investguese la posibilidad de que preste ayuda tcnica
3.
distritos.

mpany
as por distrito y por producto.

VARIACIONES FAVORABLE-DESFAVORABLE
UNIDADES

IMPORTE

% DEL
PRESUPUESTO

4,000 $
(1,000) $
$

20,000.00
(2,000.00)
18,000.00

13% *
-7% *
10%

(2,000) $
(1,000) $
$

(14,000.00)
(2,100.00)
(16,100.00)

-7% *
-9% *
-7%

$
$
$
$

5,100.00
2,100.00
7,200.00
9,100.00

7% *
13% *
8%
2%

3,000 $
(1,000) $
$

11,100.00
(2,000.00)
9,100.00

$
$
$

12,900.00
(3,800.00)
9,100.00

1,000
1,000

**

3% * **
-3% *
2%

o el mes.
udo cumplir el pronstico para el producto Y.

bilidad de que preste ayuda tcnica o administrativa a los dems

Cdula No. 20
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeo en gastos indirectos de fabricacin por departamentos
Enero de 20X2
INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL

CENTRO DE RESPONSABILIDAD
Departamento productivo No. 1 *
(Volumen real 35,000 HMOD)
Salarios de supervisin **
Mano de obra indirecta
Partes para mantenimiento
Suministros utilizados
Depreciacin **
Seguro **
Impuestos **
Total

COSTO REAL EN
EL MES - SEGN
INFORME DE
COSTOS

PRESUPUESTO
FLEXIBLE
AJUSTADO AL
VOLUMEN REAL

$
$
$
$
$
$
$
$

10,000.00
10,550.00
1,500.00
2,200.00
525.00
100.00
150.00
25,025.00

$
$
$
$
$
$
$
$

10,000.00
10,875.00
825.00
2,375.00
525.00
100.00
150.00
24,850.00

Departamento productivo No. 2


(Volumen real 13,800 HMOD)
Salarios de supervisin **
Mano de obra indirecta
Partes para mantenimiento
Suministros utilizados
Depreciacin **
Seguro **
Impuestos **
Total

$
$
$
$
$
$
$
$

1,870.00
240.00
60.00
80.00
55.00
10.00
20.00
2,335.00

$
$
$
$
$
$
$
$

1,870.00
262.00
48.00
109.00
55.00
10.00
20.00
2,374.00

Departamento productivo No. 2


(Volumen real 13,800 HMOD)
Salarios de supervisin **
Mano de obra indirecta
Partes para mantenimiento
Suministros utilizados
Depreciacin **
Seguro **
Impuestos **
Total

$
$
$
$
$
$
$
$

2,920.00
3,600.00
370.00
1,170.00
326.00
50.00
60.00
8,496.00

$
$
$
$
$
$
$
$

2,920.00
3,370.00
331.00
1,105.00
326.00
50.00
60.00
8,162.00

VARIACIONES QUE INVOCAN


ESTADO DE CONTROL FAVORA
DESFAVORABLE
IMPORTE

$
$
$

325.00
(675.00)
175.00

(175.00)

$
$
$

22.00
(12.00)
29.00

39.00

$
$
$

(230.00)
(39.00)
(65.00)

(334.00)

* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las frmulas del presupuesto flexible que se dan en la
** Estos conceptos son no controlables dentro del departamento.
*** Debida a descompostura de la mquina como resultado de ajustes incorrectos.

tamentos

ONTROL PRESUPUESTAL

ARIACIONES QUE INVOCAN EL


ADO DE CONTROL FAVORABLE DESFAVORABLE
% DEL
PRESUPUESTO

***

3%
-82%
7%

-1%

8%
-25%
27%

2%

-7%
-12%
-6%

-4%

esto flexible que se dan en la cdula 18.

Nombre Empresa
Ao Presupuesto
Ao 1
Ao 2

Superior Manufacturing Company


31 de diciembre de 20X2
20X2
20X3

Precio de Venta por Distrito por Producto


Para el ao terminado el 31 de diciembre de 20X2
Producto
X
Y
Comsin
por ventas

Distrito Sur
Distrito Este
Distrito Oeste
$5.00
$5.10
$5.10
$2.00
$2.10
$2.10

4%

Materia Prima Requerida por Producto Unitario


Producto
X
Y

B
1
1

C
2
1

Materia Prima Requerida por Departamento


Departamento
A
B
C
No. 1
X+Y
0
No. 2
0
X
No. 3
0
Y
X

2
0

0
0

Tasa del Impuesto sobre la Renta

30%