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Proyecto Libros y

Comprobantes de Pago
Electrnicos

LIBROS ELECTRNICOS

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago


Electrnicos: soluciones electrnicas
Libros
Electrnicos

Comprobante
de Pago
Electrnicos

CPC. Jorge De Velazco B.


Ing. Carlos Landa F.

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago


Electrnicos: objetivo y alcances
1 de 2

Objetivo estratgico:
Mejorar la competitividad

Declaracin
Jurada Virtual

Incremento
de Ventas

Factoring
Electrnico

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago


Electrnicos: objetivo y alcances
2 de 2

1. Optimizar el Control del IGV


2. Facilitacin: Reducir costos para el contribuyente

Lineamientos bsicos:
Simplificacin de trmites
Reduccin de costos del cumplimiento
Reduccin de los tiempos en las
operaciones de comercio

Factura Electrnica

Libros Electrnicos

En ese sentido, este proyecto es primordial


para el desarrollo del comercio en el pas.

Comprobantes de Pago Electrnicos

Facturas
Electrnicas

Emisin directa: Para grandes


emisores o compradores

Desde el Portal de la SUNAT:


Factura electrnica MYPES

Libros Electrnicos

Libros
Electrnicos

Por el propio contribuyente:


PLE

Desde el Portal de la SUNAT:


Reg. de Ventas y Compras

Libros Fsicos: normativa vigente

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resoluciones de
Tema que norma
Superintendencia
N 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones
que deben llevar los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as
como la informacin mnima y formatos, lo
cual entrar en vigencia a partir del
01/01/2008
N 230-2007/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2009
N 239-2008/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2010
N 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la
informacin mnima y formatos de los LYRVAT
hasta el 31/12/2009

Fecha
30/12/2006

15/12/2007

Tema que norma

Resoluciones de
Superintendencia

Fecha

N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado 30/12/2009


optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrnica
N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el 30/12/2010
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los 23/12/2010
Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas

31/12/2008
24/01/2009

N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del 31/03/2011


Programa de Libros Electrnicos
N 111-2011/SUNAT Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286- 30/04/2011
2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico del
Registro de Compras

CPC Jorge De Velazco B.

CPC Jorge De Velazco B.

Vigencia de las obligaciones formales

Llevado de libros por Rgimen tributario

Rgimen General
Ing. > 150 UITs

Grandes y
Pequeas
Empresas - RG

Rgimen General
Ing. < 150 UITs

Microempresas - RG

RER
Ing. < 525,000

Microempresas - RER

RUS
Ing. < 360,000

Microempresas - RUS

IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA

LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO

2007

2008

2009

2010

2011

IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos

RS 234-2006: Formatos de los


Libros fsicos

RS 234-2006: Aspectos formales


OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

01.07.2010

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE
OBLIGACIONES
CONTABLES

01.01.2011

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

NIIFs completas y
NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Documento Electrnico: Unidad Bsica


estructurada de informacin registrada,
publicada o no, utilizando sistemas
informticos.

Resumen: Es el Documento Electrnico


generado por el PLE, que contiene
determinada informacin segn el tipo
de libro o Registro y que es enviado a la
SUNAT.
Dicho
resumen
adems
contiene el Hash.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Hash: la secuencia de bits de longitud fija


obtenida como resultado de procesar un
documento electrnico (Libro Electrnico)
con un algoritmo, de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo
cdigo de verificacin cada vez que se
le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE.
3) Sea improbable que dos LEs
produzcan el mismo cdigo de
verificacin.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

PLE

PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado


Programa de Libros Electrnicos, que permite efectuar las
validaciones necesarias de los Libros y/o Registros
elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen
respectivo; y obtener la Constancia de Recepcin de la
SUNAT.
Versin 1.0: vigente desde el 26.07.2010
Versin 2.0: vigente desde el 01.05.2011

Anexo 1: 13 Libros Electrnicos


Cod.

Nombre o descripcin

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

LIBRO DIARIO

5A

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Ejercicio y efectos de la afiliacin

Se deber anotar las operaciones que


correspondan en el Libro Electrnico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
opt por iniciar su llevado electrnico.
Se deber cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrnico por el
cual se gener el primer envo del
Resumen.

Condiciones para ejercer la opcin

La afiliacin es opcional. El Sistema


emite una Constancia de Afiliacin.

Debe contar con Clave SOL

No se encuentre en estado de
suspensin temporal de actividades
o de baja de inscripcin en el RUC.

Est obligado a llevar algn Libro y/o


Registro, sealado en el Anexo 1.

Tenga en el RUC la condicin de


domicilio fiscal habido.

Ejercicio y efectos de la afiliacin

Una vez ejercida la opcin la afiliacin


al Sistema tendr carcter definitivo,
por lo que no proceder la
desafiliacin.
Regla 2011 y 2012: Se debe llevar
obligatoriamente el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico y adems se puede
llevar optativamente alguno de los Libros
Electrnicos sealados en el Anexo 1.

Regla 2013 en adelante: Se deben


llevar obligatoriamente todos los Libros
Electrnicos sealados en el Anexo 1.

De los Libros y Registros Electrnicos

El

envo del Resumen de


cada Libro o Registro deber
efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el
mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de las
actividades u operaciones,
segn
sea
el
caso,
manteniendo la correlatividad
de perodos.

Cierre de Libros Electrnicos

Libros Electrnicos: Modelo General


CONTRIBUYENTE

Baja de Inscripcin en el RUC:


cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en la
Resolucin de Superintendencia
N. 210-2004/SUNAT.

Ventas

BD LE

TXT
Resumen + Hash
Ventas

No exista la obligacin de llevar


alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.

CdR
Ventas
Domicilio Fiscal

1 de 4

Formalidades
Libros Electrnicos
No aplicable
Legalizacin
Forma de ser llevados En castellano
En moneda nacional
Orden cronolgico y correlativo
Asientos de ajuste, reclasificacin o

Contabilidad
Completa

rectificacin que correspondan


Utilizar un PCG: General o Empresarial o
Plan autorizado
En el caso del Libro Inventarios y Balances
debe ser firmado electrnicamente por el
deudor tributario y por el CPC/CM (Clave
SOL)

Formalidades
Existencia del libro

CdR
Ventas

Ventas

CdR
Ventas

Constancia de
Recepcin
+
Firma SUNAT

Libros Electrnicos: Formalidades


Formalidades

2 de 4

Libros Electrnicos

13 Libros y Registros segn el Anexo 1

Libros y registros
aplicables

de
la
RS
modificatorias

286-2009/SUNAT

Mientras el tributo no est prescrito


En un medio de almacenamiento

Conservacin
Almacenamiento

magntico, ptico u otros similares

Un ejemplar: en su domicilio fiscal.


Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en

Lugar

el caso de ser Principal Contribuyente) y


ser comunicado en el momento de la
afiliacin o cuando es designado como
PRICO

En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Libros Electrnicos: Formalidades

Ventas
Otro Domicilio
PRICO

Libros Electrnicos: Formalidades

SUNAT

SW
Contable
propio

3 de 4

Libros Electrnicos: Formalidades

3 de 4

Libros Electrnicos

Formalidades

Libros Electrnicos

Desde que se emite la primera Constancia

Rectificacin de
errores

Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con el

de Recepcin

Prdida o destruccin

Plazo para comunicar: 15 das

Plazo para rehacer

Plazo para rehacer: 60 das, cuando no se


cuente con un ejemplar adicional, de
corresponder

Plazos mximos de
atraso

Mensual: 10 das hbiles

Infracciones

Aplica el Art. 175 del Cdigo Tributario

1 mes
3 meses
Ejercicio - Anual: 3 meses

Informacin

asiento de rectificacin mediante una anotacin en el


libro abierto, en la oportunidad en que se detecte.
Se indica la rectificacin utilizado el Estado 8 (para
incluir informacin omitida) y el estado 9 (para
modificar informacin errada)

Es la requerida segn el Anexo 2 (Estructuras de los


LE). Es similar a la informacin de los Formatos
establecidos en el Art. 13 de la RS 234-2006/SUNAT.

Es parametrizada segn el Anexo 3 (Tablas). Dichas

Tablas son similares a las establecidas en la RS 2342006/SUNAT.


Se podr registrar los asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que correspondan a
meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al
2010, as como actividades u operaciones que se
omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

Anexo 2: 37 Estructuras de los LE

Anexo 3: 19 Tablas
Llave nica

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES

Campo

Long.

Hasta 20

Llave
nica

Obligatorio

Si

Si

Si

Si

Descripcin

Formato

Periodo

Numrico

Nmero correlativo del asiento o Cdigo nico de la


operacin del Libro Diario o del Libro Diario de
Formato Simplificado, relacionado con la fecha de
inicio de la operacin

Alfanumrico

Si

No

Tipo de Documento de Identidad del cliente

Alfanumrico

Hasta 15

Si

No

Alfanumrico

Hasta 60

Si

No

Nmero de Documento de Identidad del cliente


Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social
del cliente

10

Si

No

Fecha de emisin del Comprobante de Pago

Tabla

Tabla

TIPO DE MEDIO DE PAGO

TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

ENTIDAD FINANCIERA

TIPO DE MONEDA

TIPO DE EXISTENCIA

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

10

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O


DOCUMENTO

1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es
igual a '1'.
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 8 es diferente a '1'
7. No acepta valor por default
1. Obligatorio
2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo
operacin que se est informando
3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo
corresponda al periodo en que se omiti la anotacin.
modificaciones posteriores se har referencia a este
correlativo
4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo
operacin original que se modifica
5. No acepta valor por default
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 2
1. Obligatorio
2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
1. Obligatorio

Nombre

Observaciones

de la
que
Para

de la

11

CDIGO DE LA ADUANA

12

TIPO DE OPERACIN

13

CATLOGO DE EXISTENCIAS

Nombre

14

MTODO DE VALUACIN

15

TIPO DE TTULO

16

TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

17

PLAN DE CUENTAS

18

TIPO DE ACTIVO FIJO

19

ESTADO DEL ACTIVO FIJO

20

MTODO DE DEPRECIACIN

21

CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO


DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL

22

CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo informado
DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.

RS N 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

Nombre de los archivos TXT (Libros Electrnicos)

Diferencias entre libros fsicos y electrnicos


Periodo: Marzo 2011

Contribuyente:
PAPERLESS SAC.

LIBROS ELECTRONICOS
LIBROS FISICOS
Periodo

Col 1

Col 2

Col 3

Col 4

Col n

20110300

1
2
3
4

xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx

20110300
20110300
Libro
Electrnico
(fijo)

Periodo
Ao Mes Da

RUC del
Generador

Identificador del
Libro: 14.1
Oportun
idad
(slo
LIB)

20110300

PLE (fijo)

libre

Estado
1
1
1
1

Moneda

Con informacin

Operacin
(cierre)

Diferencias entre libros fsicos y electrnicos

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Periodo: Abril 2011


Sancin segn tabla

LIBROS ELECTRONICOS

Infraccin

Descripcin

Sancin

Con
pago

Sin
pago

Con
pago

Llevar los libros de


contabilidad,
u
otros
libros
y/o
registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por RS, el
registro almacenable de
Multa:
0.3 de No se aplica el
Artculo
0.3 de 0.3 de
informacin bsica u
175,
tabla I,
los I o
pago
otros medios de control
los IN los IN
num. 2
II
y
III
cierre 100% de rebaja
exigidos por las leyes y
reglamentos;
sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en
las
normas
correspondientes.

50%

80%

LIBROS FISICOS
Periodo

Col 1

Col 2

Col 3

Col 4

Col n

20110400

1
2
3
4
2
5

xx
xx
xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx
xx
xx

xx
xx
xx
xx
xx
xx

20110400
20110400
20110400
20110300
20110300

libre

Estado
1
1
1
1
9
8

Forma de subsanar la infraccin para


gozar de la gradualidad
Voluntaria
Inducida

II

III

Sin
pago

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario


Fecha

Nota de
Prensa N

114-2010

11/07/2010 La

Detalle
SUNAT no aplicar sanciones para el
cumplimiento de las disposiciones, correspondientes
a los perodos de julio a diciembre de 2010, siempre
que cumplan con actualizar sus sistemas a ms
tardar hasta el 30 de abril de 2011.
Sin embargo, en caso el contribuyente sea sujeto de
una fiscalizacin antes de la fecha sealada, deber
subsanar las infracciones relacionadas con dichos
libros dentro del plazo otorgado por la Administracin
Tributaria en dicha fiscalizacin.

055-2011 29/03/2011
060-2011 06/04/2011

La Administracin Tributaria determin que si el


contribuyente no est cumpliendo con llevar el
registro de ventas e ingresos electrnico, no habr
sancin, siempre que cumpla con regularizar dicha
disposicin antes del 31 de agosto prximo.

Libros Electrnicos: Costos asociados


Cantidad de hojas anuales
LIBROS

Sin la RS
234-2006

Costos asociados a los libros

Con la RS
234-2006

COSTO

Sin la RS
234-2006

Con la RS
234-2006

582

5,000

HOJAS

2,391

117,040

LEGALIZACIN

6,240

235,200

LIBRO DIARIO

900,000

TONER

2,400

108,480

LIBRO MAYOR

374

14,112

11,406

474,832

4,074

169,583

21,000

780,000

REGISTRO DE COMPRAS

8,400

8,400

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS

2,400

18,216

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS

5,000

10,000

REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO

TOTAL HOJAS

16,800
1,400 1188,000

ALMACENAMIENTO

TOTAL S/.
TOTAL $

PLE

PLE

Versin 1.0

Versin 2.0

Versin disponible a partir del 01.05.2011.


Se incluye la versin didactica (sin necesidad
de conectarse con la clave SOL).
Se incluye las columnas libres
Se adecua al nuevo PCGE.
Se ajustan las validaciones para considerar
diversa casustica.

Uso de papel en el llevado de libros

21,000

LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES

Nombre del archivo de los Libros y Registros

42 VECES

59,782 2926,416

Impacto de las soluciones electrnicas

Ao 2009:
Se legalizaron 177257,707 hojas

Con esa cantidad de hojas se podra


haber cubierto la carretera
Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas:
Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts.
de altura y 20 cm. de dimetro
Se gastaron 84649,878 litros de agua
limpia

Libros Electrnicos: beneficios

Eliminacin
COSTOS
Facturas
Electrnicas

TIEMPOS
Libros
Electrnicos

ECOLOGA

de los costos de libros


manuales u hojas sueltas o continuas:
hojas, legalizacin del Notario,
impresin, almacenamiento fsico y
custodia.

Mayor

eficiencia en los procesos de


fiscalizacin: bsqueda, clasificacin y
evaluacin de la informacin contable
y tributaria.

Mejora de la ecologa en nuestro pas.

Proyecto de Libros y Comprobantes de


Pago Electrnicos

Versin 2.0

PLE: Caractersticas generales

Insumo: Archivos en formato TXT.

Slo se enva un Resumen (con su Hash


correspondiente).

Caractersticas tcnicas: Multiplataforma,


offline y online. Desarrollado en Adobe Air
con interface en C++.

PLE v2.0 est disponible desde el 1 de


mayo de 2011.

Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e


Historial.

PLE: Instalacin para nuevos usuarios


Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin para nuevos usuarios


Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin para nuevos usuarios


Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin para nuevos usuarios


Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin

PLE: Ejecucin en modo de pruebas


Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin en modo de pruebas


Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin en modo de pruebas


Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin con Clave SOL

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Validar

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Validar Registro de Compras desde mayo

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Validar

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Validar Resumen de Constancia

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Validar Informacin Consistente

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Validar Informacin Inconsistente

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Enviar Advertencia del primer envo

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Enviar Advertencia

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Enviar Caso LIB

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Enviar

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Enviar Creacin de carpetas

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Enviar Constancia de Recepcin

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Verificar

10

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Verificar Resultado no OK

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Verificar Resultado OK

PLE: Ejecucin con Clave SOL


Historial Eventos realizados

Proyecto de Libros y Comprobantes de


Pago Electrnicos

PLE:
Resultados hasta el momento

Proyecto de Libros y Comprobantes de


Pago Electrnicos

1800

Cantidad de
contribuyentes
afiliados
Cantidad de libros
electrnicos enviados

1600
1400
1200
1000
800
600
400
200

12/04/2011

12/03/2011

12/02/2011

12/01/2011

12/12/2010

12/11/2010

12/10/2010

12/09/2010

12/08/2010

Cantidad de Libros
electrnicos
verificados
Cantidad de
contribuyentes que
enviaron
cantidad de
contribuyentes que
verificaron

Al 30 de abril se han enviado cerca de 1,700 resmenes de libros y


registros, lo que ha significado el ahorro de ms de 1800,000 hojas
de papel, as como su legalizacin, impresin y almacenamiento.

MUCHAS GRACIAS
CENTRAL DE CONSULTAS: 0801-12100

Se autoriza la reproduccin total o parcial de los materiales aqu presentados siempre y


cuando se cite como fuente al Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos,

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