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TAREA II

1. En qu se diferencia el Derecho Tributario y el Derecho


Financiero?
El Derecho Financiero es aquella rama del derecho pblico
interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda, del
estado y de las restantes entidades pblicas, territoriales e
institucionales, y que regula los procedimientos de percepciones
de los ingresos y ordenacin de los gastos y pagos que tales
sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
El Derecho financiero es una rama del Derecho pblico que se
ocupa de ordenar los ingresos y los gastos pblicos, normalmente
previstos en el presupuesto general del Estado.
El Derecho Tributario comprende las normas que regulan la
actuacin del estado en todo lo relativo a la obtencin de recursos
(Tributarios, patrimoniales y crediticios) y las relaciones que se
generan con esa actividad.
El Derecho tributario es una rama del Derecho pblico, dentro del
Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn.
2. En qu se diferencia el derecho penal del penitenciario?
El Derecho penitenciario es la rama del Derecho que se ocupa
de la ejecucin de las penas y medidas de seguridad privativas de
libertad o de derechos. A su vez, como ciencia peniteniciaria se
califica a la doctrina jurdica dedicada a los temas relativos a la
ejecucin de la pena privativa de libertad y de todas aquellas
sanciones alternativas que las distintas legislaciones imponen
como consecuencia jurdica-punitiva por la comisin de un hecho
tipificado como delito o falta.
El Derecho penal tiene como funcin proteger bienes jurdicos. Es
el conjunto normas que determinan de qu manera se pueden
comprobar y realizar las pretensiones punitivas. Permite llegar a
conocer la forma de la comisin de un delito penal y sus autores. El
cdigo de procedimientos penales, el cdigo procesal penal y
excepcionalmente leyes especiales, constituyen el derecho
procesal penal.
La evidente proximidad del Derecho penitenciario y la Criminologa
y la autonoma frente al Derecho penal son cuestiones no resueltas
por la doctrina que tradicionalmente relega la teora de la pena y
su ejecucin a un lugar secundario frente a la teora del delito. Pero

por simple analoga se piensa que para que exista el derecho


penitenciario primero tuvo que existir el derecho penal. Un reo
primero fue sometido a un proceso judicial (derecho penal) y al ser
sentenciado fue llevado a una prisin (derecho penitenciario). El
derecho penitenciario no puede estar separado del derecho penal.
3. A qu se denomina derecho penal tributario?
El Derecho Penal Tributario puede definirse como aqulla rama del
derecho penal que tipifica y castiga los incumplimientos ms
graves de las normas tributarias, as como las conductas delictivas
realizadas en perjuicio de la Hacienda Pblica. Comparte con el
derecho penal las mismas reglas de procedimiento y con el
tributario la materia sobre la que versa, es diferente de ambos, ya
que tiene sus propios medios probatorios, distintos de los utilizados
en los procesos penales convencionales, y sus propios conceptos
jurdicos, distintos de los definidos por el derecho tributario,
consecuencia de que deuda tributaria y delito fiscal son conceptos
diversos.
4. Qu diferencia hay entre una infraccin tributaria y
cualquier delito vinculado a los tributos?
Infraccin Tributaria
Se determina de forma objetiva,
no se requiere intencionalidad
Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligaciones
formales
Infractor
Es un ilcito sancionado por la
Autoridad Tributaria
El proceso culmina con la
emisin de un acto administrativo,
impugnable
en
la
va
administrativa y judicial.

Delito Tributario

Se
determina
de
forma
subjetiva,
requiere intencionalidad (dolo)
Bsicamente relacionada al
incumplimiento de obligaciones
sustanciales
Autor y/o partcipes
Es un ilcito sancionado por la
Justicia Penal
El proceso culmina con una
sentencia judicial la cual es
impugnable
en
la
va
jurisdiccional.

Determinacin de la Infraccin
Principio de Objetividad
MBITO
INFRACCI
N

ADMINISTRATIV
O

DETERMINACI
N
OBJETIVA

SANCIONES
Multa,
comiso,
cierre,
suspensin
de
licencias,
internamiento temporal de
vehculos.

DELITO

JUDICIAL

SUBJETIVA(dolo
, culpa)

Principalmente,
pena
privativa de la libertad

5. Cules son los derechos constitucionales de las


personas?
De
estos
derechos
indique
5
derecho
individuales y 5 derechos sociales.
- Derecho ciudadano a sufragar.
- Derecho a la vida.
- Derecho a ser juzgado solo por los tribunales establecidos por
ley.
- Libertad de conciencia.
- Derecho a la libertad personal y a la seguridad individual.
- Igualdad ante la ley (que no existan grupos privilegiados y
discriminacin).
- Derecho a la honra y vida privada de las personas.
- Derecho a desarrollar una actividad econmica que no sea
contraria a la ley, moral o las buenas costumbres.
- Derecho de asociacin.
- Derecho de propiedad.
- Libertad de trabajo y contratacin.
DERECHOS INDIVIDUALES:
- Derecho a la vida.
- Derecho a la libertad personal y a la seguridad individual.
- Derecho de propiedad.
- Igualdad ante la ley.
- Libertad de conciencia.
DERECHOS SOCIALES:
- Derecho ciudadano a sufragar.
- Derecho de asociacin.
- Libertad de trabajo y contratacin.
- Derecho a ser juzgado solo por los tribunales establecidos por
ley.
- Derecho a la honra y vida privada de las personas.
6. Por qu razn se dice que el artculo 74 de la Constitucin
es el fundamento del principio de Legalidad?
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso
de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas,

dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El


Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. No surten efecto las
normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el
presente artculo.
En el primer prrafo del mencionado artculo se regula el poder
tributario del Gobierno Central, y en el segundo prrafo el poder
tributario de los Gobiernos Locales. En cuanto al Gobierno Central,
a su vez la potestad tributaria est distribuida entre el Congreso y
el Poder Ejecutivo, en efecto, el Congreso puede crear impuestos y
contribuciones, mientras que el Poder Ejecutivo puede crear tasas
y aranceles. En cuanto a los gobiernos locales, estos pueden crear
contribuciones y tasas; a los gobiernos regionales no se les
reconoce ningn poder tributario.
El poder tributario no solo es la facultad de crear tributos, sino
que tambin comprende la modificacin, derogacin o
supresin de tributos, y el establecimiento de exoneraciones o
beneficios. Es decir, el poder tributario est vinculado con la
creacin hasta la extincin del tributo, o sea abarca toda la
regulacin del mismo.
7. Explique el principio de legalidad en materia tributaria.
En el Derecho Tributario, en virtud del principio de legalidad, slo a
travs de una norma jurdica con carcter de ley, se puede definir
todos y cada uno de los elementos de la obligacin tributaria, esto
es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o
la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las
infracciones, sanciones y las exenciones, as como el rgano
legalizado para recibir el pago de los tributos. La mxima latina
nullum tributum sine legem determina que para que un tributo sea
considerado como tal debe estar contenido en una ley, de lo
contrario no es tributo.
El principio constitucional de la legalidad en materia tributaria
implica que la creacin, modificacin y supresin de tributos, as
como la concesin de exoneraciones, y otros beneficios tributarios,
la determinacin del hecho imponible, de los sujetos pasivos del
tributo, de los preceptores y retenedores, de las alcuotas
correspondientes y de la base imponible, deben ser hechas por ley
del Congreso de la Repblica.
8. Explique las fuentes del Derecho Tributario.

Las fuentes del Derecho Tributario son las siguientes:


a) Las disposiciones constitucionales; la Constitucin: como norma
jurdica fundamental del sistema jurdico salvadoreo, reviste su
importancia como medio creador de normas tributarias; no
solamente al contemplar los principios generales bsicos y
disposiciones sobre la materia tributaria, sino tambin al organizar
un sistema de control judicial de constitucionalidad de las leyes.
Ejemplos de los principios del Derecho, acogidos en la Constitucin,
con respecto a la actividad tributaria son: el principio de igualdad y
el principio de legalidad tributaria.
b) La Ley: la fuente inmediata de mayor importancia en el Derecho
Tributario, indudablemente, es la Ley. En nuestro pas nadie est
obligado a hacer lo que la ley no manda ni a privarse de lo que ella
no prohbe (Art. 8 Cn), y aplicando el concepto a la materia
tributaria, significa que sin aquella no podran existir los tributos.
c) Los Tratados y las Convenciones Internacionales que tengan fuerza
de ley: los tratados que tengan rango de ley desde el momento en
que entran en vigencia, sta es la tesis sostenida en la exposicin
de motivos de nuestra Constitucin vigente, plasmado adems en
el Art. 144 Cn25 .
d) Los reglamentos de aplicacin que dicte el rgano Ejecutivo: los
reglamentos de aplicacin son los que se dictan con el objeto de
hacer posible la ejecucin de la ley, detallando lo que ella regula,
desarrollndola, complementndola y asegurando su cumplimiento.
Debido a que los reglamentos ocupan una posicin de
subordinacin con respecto a la ley, parte de la doctrina estima
que la nica fuente originaria en el Derecho Tributario es la
Ley misma. Si bien es cierto, la Ley es la fuente inmediata ms
importante, no por ello puede desconocerse el valor propio de otras
fuentes, como el reglamento, en la medida o en el mbito de su
influencia.
e) La Jurisprudencia sobre procesos de constitucionalidad de las
leyes tributarias: entindase el vocablo jurisprudencia como el
conjunto de sentencias o fallos dictados por los Jueces u rganos
jurisdiccionales, resultantes de la aplicacin del Derecho Positivo.
Para el caso en cuestin, la jurisprudencia debe ser emitida por la
Sala de lo Constitucional, en los procesos de Constitucionalidad de
las leyes tributarias.
f) Supletoriamente, la doctrina legal emitida por los siguientes
rganos: Sala de lo Constitucional en los procesos de Amparo; sala

de lo Contencioso Administrativo y Tribunal de Apelaciones de los


Impuestos Internos y Aduanas.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que
conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia
a la ley se entender referida tambin a las normas de rango
equivalente.