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CESOM

PRESUPUESTOS

L.A. DULCE MARIA PANIAGUA

CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DE


MICHOACAN
(CESOM)

CATEDRATICO: L.A. DULCE MARIA PANIAGUA MARTINEZ

CATEDRA: PRESUPUESTOS

CARRERA: LICENCIATURA CONTADURIA

SEMIESCOLARISADO

SEPTIMO CUATRIMESTRE

SEPTIEMBRE DICIEMBRE 2012


1

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ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO.


Nacen los primeros vestigios de la Administracin en la imposicin de voluntad de
un solo individuo, al absorber todas las actividades necesarias para manejar su
propio negocio; con los inconvenientes que ello trae consigo, pues este tipo de
administracin implica el establecimiento de normas basadas en sus perjuicios y
peculiaridades, as como en la empresa personal o familiar en tal diligencia.
Sin embargo los negocios que giran alrededor de una sola persona, solo pueden
tener resultados razonablemente positivos, mientras las actividades que deban
controlarse no sean numerosas. Conforme las empresas crecen, se hace
necesario delegar funciones y responsabilidades, de tal suerte que el control de
operaciones se efecte a travs de un orden perfectamente establecido, y no
sujeto exclusivamente al libre albedro de un ser humano.
Federico W. Taylor, pens que los problemas administrativos podan ser tratados
siguiendo normas cientficas, en ves de resolverlos arbitrariamente; sin embargo,
no pudo estructurar en forma ordenada su idea, y fue Henry Fayol quien objetiv la
Ciencia de la Administracin, al precisar sus principios y establecer un orden
cientfico de postulados.

ORIGENES Y EVOLUCIN DE: EL PRESUPUESTO.


Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de
presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacan estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los aos
de escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los
pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no
fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenz a utilizarse como
ayuda en la Administracin publica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra
a la consideracin del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal
inmediato siguiente, incluyendo un resumen de gastos del ao anterior, y un
programa de impuestos y recomendaciones.
Desde luego que analizando sus aspectos mas simplistas es posible tambin
suponer que surgi espontneamente al igual que la planificacin, desde los
orgenes del hombre, o por lo menos, cuando este aprendi a contar y a valorizar.
El sistema presupuestario se estableci en el ao 1929, a solicitud del Presidente
de la Republica, mediante la Ley No. 1111 denominada Ley de Presupuesto.

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Como complemento de lo expuesto se presenta el siguiente resumen, sobre


antecedentes, origen y evolucin del presupuesto:

ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO.


ESTTICAS

DINMICAS

PREVISIN

COORDINACIN O INTEGRACIN

PLANEACIN

DIRECCIN

ORGANIZACIN

CONTROL

El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta


indispensable para la adecuada realizacin del Proceso Administrativo.

ORIGENES Y EVOLUCIN DEL PRESUPUESTO.


EPOCA O AO
FINES
XVIII

DEL

SIGLO

LUGAR

ACONTECIMIENTO

Inglaterra.

El ministro de Finanzas realiza la


apertura de El Presupuesto, en el
que basa sus planes, los gastos
posibles y su control.

1820

Francia y otros pases Adoptan un procedimiento


presupuesto gubernamental.
Europeos.

1821

E.U.A.

Implantan
un
presupuesto
rudimentario en el gobierno.
Se aprecia la conveniencia del
control de los gastos por medio de
El Presupuesto.

DESPUS DE LA 1.
Toda la industria.
GUERRA MUNDIAL

DE 1912 A 1925

de

Es la etapa en que se inicia la


evolucin y madurez de El
presupuesto, ya que la iniciativa
privada comienza a observar que
puede utilizarlos para controlar
mejor
sus
gastos,
en
concordancia con el rpido
crecimiento econmico y de las
nuevas formas de organizacin
propias de la creciente industria;

E.U.A.

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aprobndose
la
Ley
del
Presupuesto
Nacional,
y
establecindolo como instrumento
de la administracin oficial.
Se inicia, ya en forma, la
aplicacin de un buen mtodo de
plantacin
empresarial;
cuya
eficacia pronto se hizo patente.
Habindose integrado, con el
correr del tiempo, un cuerpo
doctrinal conocido como Control
Presupuestal. A partir de esta
poca se export a Amrica,
Europa, bsicamente a Francia y
Alemania.

GINEBRA, SUIZA

Se lleva a efecto el primer


Simposium
Internacional
del
Control Presupuestal, integrado
por representantes de 25 pases,
donde se estructuraron sus
principios, para as tener un rango
internacional.

1931

MXICO

Empresas
de
origen
norteamericano, como La General
Motors Co. Y despus la Ford
Motors Co. establecieron la
Tcnica Presupuestal.

1946

E.U.A.

El Departamento de Marina, para


1948 present el presupuesto por
Programas y Actividades.

POSTGUERRA DE LA
2.
GUERRA E.U.A
MUNDIAL

La administracin por reas de


Responsabilidad, dio lugar a la
Contabilidad y Presupuesto del
mismo nombre finalidad.

E.U.A

El Departamento de Defensa,
elabor un sistema de planeacin
por programas y presupuestos.

1930

1961

1964

El Departamento de Agricultura,
intenta el Presupuesto Base Cero,
siendo un fracaso.

E.U.A

CESOM

1965

1970

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E.U.A

El presidente introdujo oficialmente a su gobierno el Sistema


de Planeacin por Programas y
Presupuestos.

E.U.A

La Texas Instruments por medio


de Peter A. Pyhrr hace otra
versin del Presupuesto Base
Cero.

Se dice que el Presupuesto se estableci por primera vez durante el Gobierno


Federal de los Estados Unidos de Norteamrica, posteriormente el Departamento
de Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El objeto del
gasto y programas. El departamento de defensa realiz un sistema de planeacin
por programas para el logro de los objetivos.
Estados Unidos adopt un presupuesto basado en las funciones, actividades y
proyectos de dependencias.
En Mxico la aplicacin del presupuesto por programas solo estaba orientado en
algunas dependencias oficiales, as como en empresas descentralizadas e
instituciones de docencia, pero el tiempo pas y su utilizacin fue mas general.
Desde su origen y aplicacin del presupuesto, estuvo orientado nicamente al
sector publico, pero este puede ser aplicado en el sector privado, ya que es un
instrumento para la toma de decisiones con al distribucin justa y equitativa de
recursos.

Qu es un presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin.
Funciones de los presupuestos
1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero
de la organizacin.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.

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Importancia de los presupuestos


1. Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como:
Utilitaristas
(compaas
de
negocios),
no-utilitaristas
(agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas
empresas
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organizacin
5. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total
de accin.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las
necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles
sucesivos para su ulterior anlisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relacin con el desenvolvimiento del presupuesto
Objetivos de los presupuestos
1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Finalidades de los presupuestos
3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4. Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
5. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
6. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
7. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
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Clasificacin de los presupuestos


Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1)
Segn la flexibilidad, 2)Segn el periodo de tiempo que cubren, 3)Segn el campo
de aplicabilidad de la empresa, 4)Segn el sector en el cual se utilicen.
1 Segn la flexibilidad
1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de
lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo
de la presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
2 Segn el periodo de tiempo
2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

3 Segn el campo de aplicacin en la empresa


3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas


geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.
La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad
de los materiales.

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Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que
se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.

Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se


incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin
con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe
ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.

Presupuesto de Tesorera

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos


y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de
flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite


evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.

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4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan


4.1 Presupuestos del Sector Pblico
son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para
gastos e inversiones.
4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.

PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
1 Principios de Previsin
Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinacin cuantitativa y, 3)Objetivo.
2 Principios de Planeacin
Se destacan: 1)Previsin. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
6)Participacin, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de responsabilidad.
3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1) Orden y 2)Comunicacin.
4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinacin.
5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1) Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN


La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan
al plan de operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:

Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos


del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.

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Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada


rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de
la organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de
los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control
(evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO
Toda organizacin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un plan
orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada
fase sobre la marcha
11. DEFINICIN DE TERMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la
empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento
hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan
los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros,
estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.

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CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye


la asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

Lo primero: conocer su mercado


Esto le permitir establecer:

Qu productos podrn venderse con xito;

A quines;

En qu cantidades

A qu precios y bajo que condiciones;

En qu poca del ao; y

A travs de que canales de distribucin.

El plan de ventas expresado en cifras constituye el presupuesto de ventas.


Establezca sus objetivos y metas de ventas, y esfurcese no solo
por lograrlas, sino por superarlas.

PRESUPUESTO DE INGRESOS
Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.
En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a
vender; como los montos de dinero que recibir por dicha venta.
Previamente usted habr fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los prximos tres, seis o doce meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo
Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.
En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a
vender; como los montos de dinero que recibir por dicha venta.

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Previamente usted habr fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los prximos tres, seis o doce meses.
Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el esfuerzo, posible para
lograrlas, Esto es lo que caracteriza al empresario.
Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes llamen a la puerta.
El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista sin exceso de
entusiasmo pero constituye todo un reto a nuestra creatividad, imaginacin y
dinmica.
El empresario no espera el futuro; lo hace.

EJEMPLO:
Cantidades previstas de ventas y precios de los artculos Enero-Junio 2008

Al presupuestar, usted calcula la cantidad de productos a vender en un


determinado perodo (tres, seis o doce meses).

Tambin fija los precios que cobrar por sus productos.

Artculos Enero
U

Febrero

Precio U

Marzo

Precio U

Abril

Precio U

Mayo

Precio U

Junio

Precio U

Precio

50 20

55 20

60 22

60 22

65 25

65 25

30 25

40 25

40 28

45 28

45 30

50 30

80 15

70 15

80 18

80 18

85 20

85 20

40 30

45 30

50 32

50 32

55 35

60 35

60 15

60 15

65 18

65 18

70 20

70 20

* U=Unidades

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Presupuesto de ingresos Enero-Junio 2008


Para hallar los totales de venta de cada mes, bastar con:

Multiplicar el nmero de unidades que usted ha previsto vender de cada


artculo, por su precio unitario.

Repetir esta operacin, mes por mes.

Sumar los totales hallados, por mes y para el perodo presupuestado.

ART

Enero

Febrero Marzo

Abril

Mayo

Junio

Total

1000

1100

1320

1320

1625

1625

7,990

750

1000

1120

1260

1350

1500

6,980

1200

1050

1440

1440

1700

1700

8,530

1200

1350

1600

1600

1925

2100

9,775

900

900

1170

1170

1400

1400

6,940

TOTAL

5050

5400

6650

6790

8000

8325

40,215

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Presupuesto de gastos
Corresponde al total de egresos de dinero que tendr su
empresa durante el mismo perodo del presupuesto de ventas
calculado por usted.
Para ello deber determinar:
a. Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar
b. Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y
beneficios a pagar mes a mes.
c. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio
aproximado de los mismos.
d. Los gastos de administracin del negocio (sueldo del
administrador, sueldos del personal de oficina, renta del local,
consumo de energa luz, agua; gastos de movilidad;
papelera; correos y telfono; mantenimiento de instalaciones
y mquina etc.)
e. Pago por plizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos de riesgos.
f. Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciacin.
g. Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o comisionistas.
h. Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y publicidad (cuas
de avisos en radio, avisos en peridicos, etc.)

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Presupuesto de Gastos Enero-Junio 2008


Enero Febrero Marzo

Abril

Mayo

Junio Total

Partidas
I. GASTOS FIJOS
Sueldo Administrador 1491
Sueldo
Empleados
Alquiler
local
Electricidad, Agua etc.
Movilidad
Mantenimiento
Papelera

1601

1995

2039

2420

2522

12068

Depreciacin

100

100

100

100

100

100

600

SUMAS

1591

1701

2095

2139

2520

2622

12668

Materiales
Mano de Obra

778
1166

832
1247

1024
1536

1046
1568

1232
1848

1282
1923

6194
9288

SUMAS

1944

2076

2560

2614

3080

3205

15482

GASTOS DE VENTA 505

540

665

679

800

833

4022

TOTAL DE GASTOS 4040

4320

5320

5432

6400

6660

32172

II.GASTOS
VARIABLES

Presupuesto de Ingresos y Gastos


Resumen
Partidas

Enero

Febrero Marzo

Abril

Mayo

Junio Total

I. INGRESOS

5050

5400

6650

6790

8000

8325

40,215

II. GASTOS

4040

4320

5320

5432

6400

6660

32172

GANANCIA
1010
PRESUPUESTADA

1080

1330

1358

1600

1665

8043

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PRESUPUESTO FINANCIERO.
Presupuesto de efectivo o de Caja
La preparacin del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya
que por estar ligado con datos basados en pronsticos, no son totalmente
confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros
estarn sujetas a la informacin que este presupuesto arroje.
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final en caja, este
puede determinar si en el futuro la empresa enfrentar un dficit o un excedente
de efectivo.
Tambin permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, para
obtener flujos positivos de efectivo.
El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los posibles
excedentes de caja como sus dficits, al contar con esta informacin, el
administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de
sobrantes para inversin o por el contrario si hay faltante debe buscar los medios
para obtener financiamiento en el corto plazo.
A continuacin se presenta un ejemplo prctico de la preparacin de un
presupuesto de caja, con todos sus componentes y suposiciones.
Comentario: Para mayor comprensin del ejercicio, se aconseja complementarlo
con la informacin contenida en el artculo "El presupuesto de caja".
Este puede darle bases para comprender el fundamento terico de este
pronostico.

INFORMACIN INICIAL
Para la realizacin del ejercicio, se asumir una empresa cualquiera, que esta
constituida legalmente y puede tener como objeto la produccin o la prestacin de
servicios.

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Ejemplo:
La compaa ABC esta preparando un presupuesto de caja para los meses de
octubre, noviembre y diciembre. las ventas en agosto fueron de $100.000 y en
septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000
para noviembre y $200.000 para diciembre.
El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han
generado cuentas por cobrar que son cobradas despus de 30 das y el restante
30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran despus de dos meses. No
se tiene estimacin de cuentas incobrables.
En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000, proveniente de
las acciones de una subsidiaria. A continuacin se presentan los datos.
Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compaa
ABC
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas
$100.000 $ 200.000
pronosticadas

$400.000 $ 300.000 $ 200.000

Ventas
al
$ 20.000 $ 40.000
contado (20%)

$ 80.000 $ 60.000

Cuentas
cobrar

por

Un mes (50%)
Dos
(30%)

$ 40.000

$ 50.000

$100.000 $ 200.000 $ 150.000

meses

$ 30.000 $ 60.000

Otras entradas
efectivo

$ 120.000

$ 30.000

Total entradas
efectivo
Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compaa
ABC durante los mismos meses.

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Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las


compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el
20% restante se paga dos meses despus del mes de compra. En el mes de
octubre se pagan $20.000 de dividendos.
Se paga arrendamiento de $5000 mensuales.
Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus
ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan
impuestos por $25.000. Se compra una mquina nueva a un costo de $130.000 en
el mes de noviembre.
Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. Tambin en diciembre se abona a
un fondo de amortizacin $20.000.
No se espera una readquisicin o retiro de acciones durante este periodo. El
programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuacin:
UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE
PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE
DFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER
FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.

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PRESUPUESTOS

L.A. DULCE MARIA PANIAGUA

Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la


compaa ABC
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Compras (70% $
$ 140.000
ventas)
70.000

$280.000 $ 210.000 $ 140.000

Compras
al
$ 7.000 $ 14.000
contado (10%)

$ 28.000 $ 21.000

$ 14.000

Pagos
Un mes (70%)
Dos
(20%)

$ 49.000

$98.000 $ 196.000 $ 147.000

meses

$14.000 $ 28.000

Dividendos
Sueldos
salarios

$ 56.000

$ 20.000
y

Arrendamientos

$ 48.000 $ 38.000

$ 28.000

$ 5.000 $ 5.000

$ 5.000

Impuestos

$ 25.000

Compra
mquina

$ 130.000

intereses

$ 10.000

Fondo
de
amortizacin

$ 20.000

Readquisicin
acciones

$-

Total
desembolsos

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El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.


El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos
por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad econmica.
Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos
el saldo final de caja para cada mes.
Por ltimo cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mnimo de
caja debe agregrsele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con
financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de
$50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mnimo de caja
de $25.000. Basndose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el
presupuesto de caja para la compaa ABC, as:

Presupuesto de caja para la compaa ABC


Octubre Noviembre Diciembre
Total entradas de efectivo

$ 210.000 $ 320.000 $ 340.000

(-) Total desembolsos

$ 213.000 $ 418.000 $ 305.000

Flujo neto de efectivo

$ -3.000 $ -98.000

$ 35.000

(+) Saldo inicial en caja

$ 50.000 $ 47.000

$ -51.000

Saldo final en caja

$ 47.000 $ -51.000

$ -16.000

(+) financiamiento

$-

$ 76.000

$ 41.000

Saldo final con financiamiento $ 47.000 $ 25.000

$ 25.000

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PRESUPUESTOS

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Interpretacin del Presupuesto de caja


El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en
caja, que puede analizarse para determinar si se espera un dficit o un excedente
de efectivo durante cada perodo que abarca el pronstico.
El encargado del anlisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas
necesarias para solicitar financiamiento mximo, si es necesario, indicando en el
presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja,
que se basan en los pronsticos de ventas.

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PRESUPUESTO DE COMPRAS
La compaia Altas, S.A., usa el componete Alfa - O mega para la fabricacion de su producto, el
refrigerante industrial O so Polar. Por cada unidad de producto se necesitan 2 litros de componente,
cuyo precio es de 20 el litro. La compaia planea su nivel de inevntarios con anticipacion, de manera
que existe faltantes en el inventario. El departamento de compras sigue la politica de ordenar su
materia prima al proaveedor el primer dia del mes. A continuacion se dan los siguentes datos:

INVENTARIO
INEVNTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO

INICIAL DE ENERO
FINAL DESEADO PARA ENERO
FINAL DESEADO PARA FEBRERO
FINAL DESEADO PARA MARZO

10000
15000
30000
20000

LITROS
LITROS
LITROS
LITROS

La produccion programada para los tres meses es la siguiente:

PRODUCCION DE ENERO
PRODUCCION DE FEBRERO
PRODUCCION DE MARZO

5000 PRODUCTOS
9000 PRODUCTOS
14000 PRODUCTOS

Se pide:
Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, cual sera el costo total de los materiales comprados en cada uno
de los tres meses inicales? cual sera el costo suponiendo que el precio permanece constante durante el primer
semestre?

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PRESUPUESTO DE VENTAS
La empresa comercial del sur, S.A., prepara sus presupuestos para 2009. A continuacin se ofrecen
algunos datos de la empresa, ventas pronosticadas para 2009:
Enero
Febrero
Marzo
Abril

Efectivo
Clientes:
De ventas de noviembre
De ventas de diciembre
Inventario de mercancias
Proveedores (merc.)

$ 140,000.00
140,000.00
160,000.00
200,000.00

$ 10,000.00
36,000.00
80,000.00
52,000.00
45,000.00

Informacin adicional:
a) Las ventas son de a crdito. Se cobra 60% de las ventas durante el siguiente mes de la transaccin; el restante 40% al segundo mes
despus de la venta.
b) El costo de ventas es de 50% de las ventas.
c) Otros gastos variables son 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se incurren.
d) El inventario final es 150% de los que se requiere para las ventas del siguiente mes.
e) Las compras se pagan al siguiente mes de efectuadas.
f) Los gastos fijos son de $15,000.00 mensuales. Incluyendo $5,000.00 de gasto de depreciacin.
g) la direccion genaral podra en practica en 2008 una nueva politica en relacion con el efectivo.
Se establece un saldo mnimo de $10,000.00 al final de cada mes. Se pueden pedir prstamos nicamente el da primero. Solo se pueden pedir
y pagar cantidades que sean mltiplos de $5,000.00. los pagos se hacen nicamente el ultimo da de cada mes y se pagara lo que se pueda,
SE PIDE:
1. Prepara un presupuesto de compras para cada uno de los tres meses de 2009; describa su procedimiento.
2. Preparar un estado de resultado para cada uno de los cuatro primeros meses.
3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los cuatro primero meses de 2009, que muestre es saldo antes de financiamiento y

DATO S
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL

$ 140,000.00
140,000.00
160,000.00
200,000.00

X
X
X
X

50%
50%
50%
50%

37

=
=
=
=

70000
70000
80000
100000

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO


La compa a El Lder SA presenta su balance general al 31 de diciembre de 2008 y pide la alaboracin del estado de situacin
financiera presupuestado para 2009.
B ALANC E GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2008
AC TIV O

PASIV O

Circulante
Efectivo
Clientes
Articulos terminados
Total circulante

A corto plazo
2,000.00
15,000.00
5,000.00
22,000.00

Proveedores
30,000.00
Documentos por pagar 5,000.00
Total a corto plazo
35,000.00

Total a corto plazo


Obligaciones por pagar 5,000.00
Total pasivo
40,000.00

No circulante
Terrenos
Edificios y Equipo
Depreciacion acumulada
Total no circulante
Activo Total

Capital contable

43,000.00
40,000.00
5,000.00
78,000.00
100,000.00

Capital aportado
40,000.00
Capital ganado
20,000.00
Total capital
60,000.00
Total pasivo y capital
100,000.00

Se proporcionan adems los siguientes datos:


1.- El presupuesto de ventas es de $90,000.00.
2.- El presupuesto de materia prima requerida es igual a 25% del presupuesto de ventas.
3.-El presupuesto de compra de materiales esde $32,000.00.
4.-El presupuesto de mano de obra es igual a 30% del de las ventas presupuestadas.
5.-El presupuesto de gastos de fabricacin indirectos es 10% mayor que le de mano de obra.
6-.-El presupuesto de gastos de operacin es de $7,000.00.
7.-El inventario final deseado de artculos terminados es de $4,600.00.
8.-De las ventas del 2009, 85% se cobra en dicho perodo, mientras que el restante 15% se cobra en el siguiente.
9.-La cuenta de clientes de 2008 se cobrar en 2009.
10.-Se pagar 80% de compras de materias en 2009. el restante 20% se pagar en el siguinete perodo.
11.-La depreciacin presupuestada asciende a $2,000.00 (corresponden a GIF).
12.-Se pedir un prstamo de $15,000.00 a corto plazo.
13.-Se liquidar la cuenta a proveedores de 2008.
14.-El saldo mnimo de efectivo que debe mantenerse es de $2,000.00.

Elabore el estado de situacin financiera presupuestado para 2009.

PRESUPUESTO DE VENTAS Y PRODUCCION


La compaia Dulceria Linares, S.A ., elabora varias linias de productos, entre las que se necuentran la de
chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa esta de vacaciones y es la unica persona que
conoce la forma de elavorar presupuestos, se pide al acesor en contabilidad administrativa que
elabore: a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de produccion.
Los datos que se muestran a continuacion son los relevantes:

CHOCOLATES RELLENOS
MATERIALES (materia prima):
CHOCOLATE
RELLENO
MANO DE OBRA

5 gramos
10 gramos
5 gramos

Los gastos de fabricacion indirectos se aplican con base en horas de manos de obra directa.
el departamento de ventas estima, con base en analisis de mercados y opiniones de los vendedores, que las ventas de
chocolates rellenos para el siguiente ao seran 1000000 de chocolates. Ademas, hace saber que el precio al que se
esper vender la caja es de $50 y que cada caja contiene 25 chocolates.
El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2008, muestra un inventario de 250000 chocolates y se desean 300000
cocolates de inventario al final del 2009.

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GRUPO INDUSTRIAL DEL NORTE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE
EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.
FIJO
TERRENO
EDIFICIO
EQUIPO
DEP. ACUM
TOTAL

EJERCICIO

PASIVO
A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR 100,000
DOC. POR PAGAR
400,000

100,000

241,250
150,000
558,750
1,050,000

500,000
A LARGO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR

250,000
500,000
500,000
150,000
1,100,000
2,150,000

CAPITAL CONTABLE
CAP. SOCIAL
UT. RETENIDAS

TOTAL

150,000
150,000
1,000,000
500,000
1,500,000
2,150,000

LA COMPAA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2


REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
CONCEPTO
HR1
HR2
MAT. PJ
0.5
1
MAT. PK
1
0.5
HORAS M.O.
2
3
LA HORA DE MO. CUESTA 14.00
14
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO
INICIAL
FINAL
COSTO
MAT.PJ
1,000
800
100
MAT.PK
2,000
1,000
25
PRODUCTO HR1
2,500
2,000
PRODUCTO HR2
2,000
1,500

LOS GASTOS IND. DE FAB.


SE APLICAN CON BASE
DE HORAS DE M.O.
EL PRECIO DE VENTA

HR1
HR2

200
250

VENTAS PROYECTADAS
HR1
6,000
HR2
7,000
GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO
100,000
DEP. 5% PARA EL EQUIPO
DEP 3% PARA EL EDIFICIO

LUZ
SEGUROS
VARIOS

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION


SUELDOS Y SALARIOS
200,000
COMISIONES 5 % DE VENTAS
PUBLICIDAD 2% DE VENTAS
VARIOS
60,000

50,000
10,000
10,000

INFORMACION ADICIONAL
LA TASA DEL I.S.R.
28%
LA TASA DEL P.T.U.
10%
EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS

39

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EJERCICIO 2

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010


ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.

725,000
2,000
50,000
65,000
842,000

FIJO
TERRENO
EDIFICIO Y EQ

DEP. ACUM
SUMA
MOB. Y EQ.
TOTAL

66,000
98,000
9,800
88,200
3,000

151,200
993,200

PASIVO
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
DOC. POR PAGAR
IMP. X PAGAR
TOTAL A CORTO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR
HIPOTECAS
TOTAL A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL APORTADO
CAPITAL GANADO
TOTAL CAP. CONTABLE

90,000
5,000

3,000
11,500
109,500
457,000
52,000
509,000
618,500
85,000
331,500

416,500
1,035,000

NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO

REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS


MADERA
PEGAMENTO
HORAS M.O.

MESAS
1.5
20
4

SILLAS
0.5
15
7

INFORMACION DE VENTAS
MESAS
SILLAS
PRECIO DE VENTA
570
977
VTAS. 1ER. SEM.
380,000
250,000
VTAS. 2DO. SEM.
320,000
344,000

HRS

INFORMACION DE INVENTARIOS
INICAL DEL
1ER. SEM
MADERA
200
PEGAMENTO
1000
MESAS
100
SILLAS
225
INVENTARIOS

FINAL DEL
2DO. SEM
250
500
100
200

COSTO DEL
1ER Y 2DO.
200
10

DEPRECIACION
MTTO.
LUBRICANTES
VARIOS
SUELDOS

INFORMACION ADICIONAL
A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10%
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM.
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.00 LA HORA
5.00
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 90% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SEL PAGA EL 70% DE LOS MATERIALES
H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR
I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES

40

GASTOS DE FABRICACION
20,000
18,000
700
500
20,000

GASTOS DE VENTA
SUELDOS
32,000
LUZ
10,000
RENTA
5,000
VARIOS
4,000

CESOM

PRESUPUESTOS

L.A. DULCE MARIA PANIAGUA


EJERCICIO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009


ACTIVO

PASIVO

CIRCULANTE

A CORTO PLAZO
PROVEEDORES

925

EFECTIVO

850

CUENTAS POR PAGAR

40

CUENTAS POR COBRAR

50

DOC. POR PAGAR

20

INV. MAT. PRIMA

30

IMP. X PAGAR

15

INV. ART. TER.

45

TOTAL A CORTO PLAZO

1,050
FIJO

70

TERRENO
EDIFICIO

90

EQUIPO

39

DEP. ACUM

78

925

OBLIG. POR PAGAR

35

HIPOTECAS

45
80

TOTAL A LARGO PLAZO

1,005

TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE

51

60

CAPITAL APORTADO

15

MOB Y EQ.

136
1,186

TOTAL

121

CAPITAL GANADO

181
1,186

TOTAL CAP. CONTABLE

NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO

REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS

INFORMACION DE VENTAS
ROSAS

ROSAS

ORQUIDEAS

BASES

4.3

1.8

(M)

PRECIO DE VENTA

FOLLAJE

20

15

(G)

HORAS M.O.

(HRS)

PRECIO DE M.O

ORQUIDEAS

65

83

VTAS. 1ER. SEM.

450

233

VTAS. 2DO. SEM.

356

275

8.5

INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOSINICAL DEL
1ER. SEM

GASTOS DE FABRICACION

FINAL DEL

COSTO DEL

DEPRECIACION

50

2DO. SEM

1ER Y 2DO.

AGUA

25

BASES

500

600

35

PLASTICO

FOLLAJE

200

500

15

VARIOS

ROSAS

300

400

ORQUIDEAS

400

300

GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL

VARIOS

42

A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10%

TARJETAS

12

B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA

GLOBOS

C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 8.50 LA HORA

LISTON

D) SE PAGA EL 65% DE LOS MATERIALES


E) EL 95% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE

41

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PRESUPUESTOS

L.A. DULCE MARIA PANIAGUA

GRUPO REBELDE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE


EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2010. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:

EJERCICIO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2010


ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.
FIJO
TERRENO
EDIFICIO
EQUIPO
DEP. ACUM
TOTAL

PASIVO
A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR 150,000
DOC. POR PAGAR
398,000

85,000

350,250
180,000
0
615,250

548,000
A LARGO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR

369,000
90,000
1,500,000
150,000
1,809,000
2,424,250

CAPITAL CONTABLE
CAP. SOCIAL
UT. RETENIDAS

TOTAL

196,000
196,000
1,048,250
632,000
1,680,250
2,424,250

LA COMPAA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2


REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
CONCEPTO
HR1
HR2
MAT. PJ
0.4
MAT. PK
0.2
HORAS M.O.
1

0.6
0.4
2

LA HORA DE MO. CUESTA 12.00


INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO
INICIAL
FINAL
MAT.PJ
1,500
780
MAT.PK
1800
1,050
PRODUCTO HR1
1,900
2,000
PRODUCTO HR2
1,000
1,500

LOS GASTOS IND. DE FAB.


SE APLICAN CON BASE
DE HORAS DE M.O.
EL PRECIO DE VENTA

HR1
HR2
COSTO
90
12

185
275

VENTAS PROYECTADAS
HR1
10,000
HR2
8,000
GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO
300,000
DEP. 10% PARA EL EQUIPO
DEP 3% PARA EL EDIFICIO

LUZ
SEGUROS
VARIOS

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION


SUELDOS Y SALARIOS
280,000
COMISIONES 5 % DE VENTAS
PUBLICIDAD 2% DE VENTAS
VARIOS
95,000

1
2
3
4
5
6
7

10,000
25,000
20,000

INFORMACION ADICIONAL
LA TASA DEL I.S.R.
28%
LA TASA DEL P.T.U.
10%
EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS VENTAS
LAS DIFERENCIAS SI LAS HAY SE CARGAN A LA CUENTA DE CAPITAL GANADO

42

CESOM

PRESUPUESTOS

GRUPO LA ALIANZA, S.A. DE C.V.

L.A. DULCE MARIA PANIAGUA

EJERCICIO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2009


ACTIVO

PASIVO

CIRCULANTE

A CORTO PLAZO
PROVEEDORES

EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INV. MAT. PRIMA
INV. ART. TER.

265,000
18,000
90,000
35,000

DOC. POR PAGAR


IMP. X PAGAR

FIJO

DEP. ACUM

OBLIG. POR PAGAR


HIPOTECAS

763,000

TERRENO

269,000
1,579,500

TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE

139,200
9,000

MOB. Y EQ.

1,310,500
257,000
12,000

TOTAL A LARGO PLAZO

150,000
10,800

SUMA

3,000
1,000
6,500

TOTAL A CORTO PLAZO

408,000

EDIFICIO Y EQ

1,300,000

CUENTAS POR PAGAR

TOTAL

CAPITAL APORTADO

893,200
1,301,200

CAPITAL GANADO

25,000
91,500

TOTAL CAP. CONTABLE

116,500
1,696,000

NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO

REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS

INFORMACION DE VENTAS
MESAS
PRECIO DE VENTA
610
VTAS. 1ER. SEM.
480,000
VTAS. 2DO. SEM.
520,000

MESAS

SILLAS

MADERA

2.5

0.9

PEGAMENTO

10

12

HORAS M.O.

INICAL DEL

FINAL DEL

COSTO DEL

DEPRECIACION

1ER. SEM

MTTO.

INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOS

2DO. SEM

1ER Y 2DO.

MADERA

180

190

210

PEGAMENTO

2000

1000

13

MESAS

180

230

SILLAS

255

240

LUBRICANTES
VARIOS
SUELDOS

INFORMACION ADICIONAL
A) EL I.S.R. SERA DEL 29% Y EL P.T.U. DE 10%
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM.
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 6.00 LA HORA
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 60% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SEL PAGA EL 40% DE LOS MATERIALES
H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR
I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES

43

SILLAS
777
350,000
544,000

GASTOS DE FABRICACION
50,000
36,000
900
0
60,000

GASTOS DE VENTA
SUELDOS
50,000
LUZ
25,000
RENTA
10,000
VARIOS
12,000

CESOM

PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO MAESTRO

LA EMPRESA TEQUILA DON LUIS, S.A. DE C.V.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2006


ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
400
CUENTAS POR COBRAR 10
INV. MAT. PRIMA
8
INV. ART. TER.
15
433
FIJO
TERRENO
EDIFICIO
EQUIPO
DEP. ACUM
MOB. Y EQ.
TOTAL

65
60
7
53
44

L.A. DULCE MARIA PANIAGUA

123
556

PASIVO
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
80
CUENTAS POR PAGAR 30
DOC. POR PAGAR
6
IMP. X PAGAR
5
TOTAL A CORTO PLAZO
OBLIG. POR PAGAR
15
HIPOTECAS
95
TOTAL A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL APORTADO 260
CAPITAL GANADO
65
TOTAL CAP. CONTABLE

EJERCICIO

121

110
231

325
556

NOTA: CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA CARGARSELA A CAPITAL GANADO


REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS
INFORMACION DE VENTAS
ROSAS ORQUIDEAS
ROSAS
BASES
1
1.1
M
PRECIO DE VENTA
25
FOLLAJE
10
11
GMS
VTAS. 1ER. SEM.
550
HORAS M.O.
2
2
HORAS
VTAS. 2DO. SEM.
580
INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOS
INICAL DELFINAL DELCOSTO DEL
1ER. SEM 2DO. SEM1ER Y 2DO.
BASES
200
300
25
FOLLAJE
200
500
30
ROSAS
150
200
ORQUIDEAS 200
250
COSTO DE MO
5.5

ORQUIDEAS
43
333
345

GASTOS DE FABRICACION
DEPRECIACION
20
AGUA
15
PLASTICO
10
VARIOS
20

GASTOS DE VENTA
INFORMACION ADICIONAL
VARIOS
A) EL I.S.R. SERA DEL 28% Y EL P.T.U. DE 10%
TARJETAS
B) LOS GTOS DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
GLOBOS
C) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 5.50 LA HORA
LISTON
D) SE PAGA EL 95% DE LOS MATERIALES
E) EL 75% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
F) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER. SEMESTRE

44

23
13
10
13