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Instituto Profesional AIEP

Carrera: Auditoria
Mdulo: Fundamentos de Auditoria
1 Unidad: Introduccin a la Auditoria
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

APRENDIZAJE ESPERADO
Al finalizar esta Unidad, los participantes sern
capaces de:
Reconocer la prctica de control en una
organizacin de acuerdo a su importancia
como herramienta para la administracin.

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Toma de decisiones

Qu se necesita
para tomar
decisiones?

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Sistemas de Informacin
ENTRADA

RETROALIMENTACION
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PROCESO

SALIDA

Sistemas de Informacin

Qu se necesita
para tomar
BUENAS
decisiones?

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Sistemas de Informacin
ENTRADA

RETROALIMENTACION
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CONTROLES

PROCESO

SALIDA

Servicios de Auditoria
Son los procesos donde un profesional
se compromete a realizar un examen,
una revisin o un informe convenido de
procedimientos sobre un asunto
(informacin) o una afirmacin de un
asunto que es responsabilidad de un
tercero con el propsito de garantizar su
confiabilidad.

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La funcin de Certificacin
Cliente

Asunto

Auditor

Criterios
adecuados

Afirmacin

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Asunto

Reunir
Evidencia

Cliente presenta:
- Nada
- Descripcin
- Afirmacin

Preparar
Ajustes

Dictamen

Emitir
Informe

Usuario

Examen (auditoria)
Normalmente a EEFF histricos, ofrece
el mejor nivel de certificacin. El auditor
selecciona de toda la evidencia
disponible, una combinacin que
disminuya al nivel mnimo el riesgo de
omisiones no detectadas, ofreciendo una
seguridad razonable de que la
informacin est correcta.

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Revisin
Tiene procedimientos de mucho menor
alcance que la auditoria, ofrece solo un
pequeo grado de seguridad,
permaneciendo un riesgo moderado de
irregularidades.

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Procedimientos Convenidos
Solo presenta resultados sobre un tema
especfico.

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Clasificacin de las Auditorias


RELACION CONTRACTUAL
Interna - Externa
SEGN EL OBJETIVO
EEFF Operacionales - Cumplimiento
SEGN MATERIA AUDITADA
Contable Tributaria Ambiental RR HH, etc.

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Auditoria de Estados Financieros


En ellas los auditores recaban datos y
ofrecen alto nivel de seguridad de que los
EEFF cumplen con las NIIF o algn otro
criterio idneo.

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Auditoria de Estados Financieros


Contab
Cliente

Mantiene

Auditores
Otro tipo de
evidencia

Registros
Contables

Prepara

Determinan
Objetividad

NIIF

Estados
Financieros

Proponen
Ajustes

EEFF
Auditados

Dictamen
Emiten
Informe
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Usuarios

Auditoria de Cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables
y de criterios o normas reconocidas, como las
leyes y regulaciones o las polticas y
procedimientos de una organizacin.

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Auditoria Operacional
Es el estudio de una unidad especfica de una
empresa con el propsito de medir su
desempeo. Requieren un juicio ms subjetivo
que las de EEFF o de Cumplimiento.

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Auditores Internos
- Su objetivo es investigar y medir la
eficiencia de las unidades de la empresa.
- Se concentran en el estudio y evaluacin del
control interno.
- Su trabajo lo realizan por medio de
auditorias operacionales y de cumplimiento
- Reportan al comit de auditoria del
Directorio o al Presidente o Gerente General.
- Deben mantener criterio de independencia.
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Demanda de las Auditorias

Por qu son
necesarias las
auditorias?

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Demanda de las Auditorias


-

La necesidad de contar con


informacin fiable.
Permite una mejor asignacin de
los siempre escasos recursos.
Una informacin veraz siempre
dar confianza y por ende atraer el
inters de inversionistas.
El aporte del auditor es darle
credibilidad a la informacin.
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Demanda de las Auditorias


Los inversionistas siempre actan
en ambientes de incertidumbre y
pueden tomar decisiones equivocadas.
Los EEFF auditados presentan un
menor riesgo de la informacin.
Los EEFF preparados por la
Gerencia no son confiables, ya que
podran ser altamente imparciales y
poco objetivos.
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Demanda de las Auditorias


Ejemplo de demanda de Auditoria
El Ejecutivo de un banco, necesita decidir
si otorga o no un crdito a una empresa.
Su objetivo es lograr generar utilidades
por medio de una tasa razonable y
asegurar el pago del crdito por parte del
cliente.
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Demanda de las Auditorias


Ejemplo de demanda de Auditoria
Sus decisiones deben ser 2:
1.- Otorgar o no el crdito.
2.- Que tasa aplicar considerando el
riesgo que asumir el Banco.

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Demanda de las Auditorias


Ejemplo de demanda de Auditoria
Preguntas
A qu tipo de riesgos se enfrenta el
ejecutivo?

Cmo podra minimizar esos riesgos?

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Historia de la Auditoria

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Historia de la Auditoria

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Historia de la Auditoria

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Historia de la Auditoria

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Naturaleza de la tica

Qu es la tica?

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Definicin de tica
La tica es el
estudio de los
principios y
valores morales
que rigen los actos
y decisiones de un
individuo o grupo.
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Dilemas ticos

Un dilema tico es
una situacin en
que el individuo
debe decidir la
conducta correcta.

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Modelo de decisiones ticas


1.- Identificar el problema
2.- Identificar las alternativas posibles
3.- Identificar las restricciones
referentes a la decisin
4.- Analizar los efectos probables de
las alternativas
5.- Seleccionar la mejor alternativa
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tica Profesional
El Cdigo de tica tiene por objeto
establecer las responsabilidades y
sealar las normas de conducta que
deben observar los profesionales
contadores con la sociedad y entre s.

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Principios ticos
- Integridad
- Objetividad
- Independencia
- Responsabilidad
- Confidencialidad

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Principios ticos
- Respeto y observancia de
disposiciones
normativas
reglamentarias
- Competencia
Profesionales

- Difusin y colaboracin
- Respeto entre colegas
- Conducta tica
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las
y

actualizacin

Principios ticos

De acuerdo a la investigacin, los tres contadores


efectuaban operaciones que simulaban prdidas
tributarias para obtener devoluciones de parte del
SII de manera ilcita. Para esto se ponan de
acuerdo con contribuyentes.

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Principios ticos

El auditor jefe Roberto Morales, con su empresa


People+, se convirti en empleado de La Polar y
brazo derecho de Mara Isabel Farah, uno de los
gerentes formalizados.
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Principios ticos

Jorge Alburquenquen Valenzuela (72 aos), de


profesin contador, se le imput el delito de fraude
tributario por facilitacin de boletas falsas con dos de
sus clientes, el Colegio La Girouette y a Eugenio Daz,
ex presidente de la CNA, entre los aos 2007 a 2013.
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Principios ticos

La Universidad Austral de Chile se mantuvo en


completo hermetismo tras denunciar ante la Fiscala a
un contador que habra falsificado documentos para
contratar millonarios trabajos que nunca se realizaron
en la casa de estudios superiores.
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Principios ticos
Difusin y Colaboracin
Debemos convertirnos en profesores permanentes
de nuestros usuarios, de nuestros compaeros y
de nuestros propios profesores ya que ellos no son
infalibles. Si usted seor Contador o Auditor tiene
experiencia, comprtala, no sea egosta, ayude a
sus compaeros, no cobre consultas que no
justifican la respuesta por ser tan sencilla, haga
correcciones cuando vea que otros utilizan mal los
conceptos de la carrera, demustrele a la sociedad
la importancia que es ser Contador Pblico.

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Principios ticos
Responsabilidad
Responsabilidad es cumplir los compromisos
adquiridos en una forma satisfactoria para todos,
se falta a este principio si se cumple a medias
dichos compromisos.

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Principios ticos
Integridad
Es cumplir todos principios ticos que rigen la
profesin e inclusive cumplir ms all de lo que la
ley exige.
Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser
honesto con uno mismo, con los dems y con el
medio ambiente.

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Principios ticos
Confidencialidad
"Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se
sienten y existen. Hay que tener RESERVA
PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no
les interesa a nadie si no a los realmente
interesados. "No sean chismosos", No hablen mal
de los clientes. Hay que tener confidencialidad
tanto con el usuario como con el personal que
tengamos a cargo.

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Principios ticos
Respeto entre Colegas
"no descalifique" al colega por que l no tenga la
experiencia que usted ha logrado con tanto
esfuerzo. NADIE NACI APRENDIDO. Si usted sabe
que cometi un error aplique Difusin y
Colaboracin y resptelo que l como usted no son
infalibles. Esta carrera esta llena de criterios y en
estos se presentan diferencia de conceptos, la
clave es ESCUCHE, ANALICE, COMPARTA O NO
PERO ! RESPETE !

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Principios ticos
Objetividad
Es utilizar la razn, la lgica para tomar decisiones
y no el corazn, ni mucho menos los sentimientos.
Es sincerarse con uno mismo y los dems.
Objetividad es ser equitativo, es lo de Dios para
Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del
Csar para el Csar.

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Principios ticos
Respeto y Observancia de normativas
Hay que cumplir las normas que promulgue el
Estado y sus ministerios, hay que cumplir lo que
dicte el Colegio de Contadores, hay que cumplir
inclusive lo que diga el usuario siempre y cuando
esto no atente contra las leyes y las buenas
costumbres.

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Principios ticos
Independencia
Es sincerarse con los dems, dndoles a entender
a ellos que no existen lazos familiares, ni
amistosos ni mucho menos intereses particulares
que hagan inclinar las opiniones a favor o en
contra. Independencia es tener criterio limpio de
ataduras sociales, es la ESENCIA DE LA
AUDITORA. Es lo que nos prohbe actuar como
juez y parte.

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Principios ticos
Competencia y Actualizacin Profesional
Hay que ser Responsables con la Carrera y ms
aun con la casa de estudios a la cual
pertenecemos, !ojo! no mostremos mediocridad!,
pero tampoco aceptemos cargos u obligaciones
que "aun nos quedan grandes". Esto indica que
debemos especializarnos para realizar las tareas de
una manera eficiente y satisfactoria.

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Normas Profesionales

Cmo hacemos
el trabajo de
auditora?

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Norma de Auditoria Generalmente


Aceptada NAGA
Son el marco
conceptual y
terico en el cual
se debe
desarrollar el
trabajo de
auditoria.
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Norma de Auditoria Generalmente


Aceptada NAGA (Tipos)

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NAGA Normas Generales


Las Normas Generales son de ndole
personal porque se refieren a la
formacin del auditor. Se aplican a
todas las partes de la auditoria.

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NAGA Normas Generales


1.- Formacin y competencia tcnica.
2.- Independencia de actitud mental.
3.- Debido cuidado profesional.

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NAGA Normas Generales


1.- Formacin y competencia tcnica.
AU 210
La auditora la realizar una persona
o personas que tengan una
formacin tcnica adecuada y
competencia como auditores.

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NAGA Normas Generales

De qu forma el auditor logra su


formacin y competencias tcnicas?
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NAGA Normas Generales


2.- Independencia de actitud moral.
AU 220
En todos los asuntos concernientes
a ella, el auditor o auditores
mantendrn su independencia de
actitud mental.

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NAGA Normas Generales


3.- Debido cuidado profesional.
AU 230
Debe ejercerse el debido cuidado
profesional al planear y efectuar la
auditoria y al preparar el informe.

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NAGA Normas de Ejecucin del Trabajo


Se refieren a planear la auditoria y a
acumular y evaluar suficiente
informacin para que los auditores
formulen una opinin sobre los
EEFF.
Un buen conocimiento del Control
Interno, permitir garantizar que los
EEFF no contengan errores
materiales ni fraude.
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NAGA Normas de Ejecucin del Trabajo


1.- Planear el trabajo y supervisar a
los asistentes.
2.- Conocer el Control Interno.
3.- Obtener suficiente evidencia
competente.

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NAGA Normas de Ejecucin del Trabajo


1.- Planear el trabajo y supervisar a
los asistentes. AU 300
El trabajo se planear
adecuadamente y los asistentes,
deben ser supervisados
rigurosamente.

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NAGA Normas de Ejecucin del Trabajo


2.- Conocer el Control Interno.
Se obtendr un conocimiento
suficiente del control interno, a fin de
planear la auditoria y determinar su
naturaleza, el alcance y la extensin
de otros procedimientos de la
auditoria.

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NAGA Normas de Ejecucin del Trabajo


3.- Obtener suficiente evidencia
competente.
Se obtendr evidencia suficiente y
competente mediante la inspeccin,
la observacin y la confirmacin,
con el fin de tener una base
razonable para emitir una opinin
respecto a los EEFF auditados.
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NAGA Normas de Informacin


Establecen las directrices para
preparar el informe de auditoria.
Debe estipular si los EEFF se ajustan
a las NIIF.
Tambin contendr una opinin
global sobre los EEFF o una negativa
de opinin.

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NAGA Normas de Informacin


1.- Conformidad de los EEFF con las
NIIF.
2.- Uniformidad en la aplicacin de
las NIIF.
3.- Suficiencia de la revelacin.
4.- Expresin de opinin.

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NAGA Normas de Informacin


1.- Conformidad de los EEFF con las
NIIF.
El informe indica si los EEFF estn
presentados conforme a las NIIF.

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NAGA Normas de Informacin


2.- Uniformidad en la aplicacin de
las NIIF.
El informe especificar las
circunstancias en que las NIIF no se
observaron consistentemente en el
periodo actual respecto del periodo
anterior.

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NAGA Normas de Informacin


3.- Suficiencia de la revelacin.
Las revelaciones informativas de los
EEFF se considerarn
razonablemente adecuadas salvo
que se especifique lo contrario en el
informe.

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NAGA Normas de Informacin


4.- Expresin de opinin.
El informe contendr una expresin
de opinin referente a los EEFF
tomados en su conjunto o una
aclaracin de que no puede
expresarse una opinin, indicando
los motivos.

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NAGAs clasificadas por Seccin o Serie


General e
Introduccin

Principios Generales y
Responsabilidades

Evaluacin de
riesgos y respuesta a
los riesgos
evaluados

Evidencia
de Auditora

Utilizacin del
trabajo de
otros

Conclusiones de
Auditora e
Informes

Consideraciones
Especiales

Consideraciones
Especiales en Chile

AU 101

AU 200

AU 300

AU 500

AU 600

AU 700

AU 800

AU 905

AU 102

AU 210

AU 315

AU 501

AU 610

AU 705

AU 805

AU 910

AU 220

AU 320

AU 505

AU 620

AU 706

AU 806

AU 915

AU 230

AU 330

AU 510

AU 708

AU 810

AU 930

AU 240

AU 402

AU 520

AU 720

AU 250

AU 450

AU 530

AU 725

AU 260

AU 540

AU 730

AU 265

AU 550

AU 560

AU 570

Ir a PDF
AU 580

AU 585

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Responsabilidad del Auditor

De qu es responsable el auditor?

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Responsabilidad del Auditor


Los auditores tienen la
responsabilidad de planear y
efectuar la auditoria para lograr una
seguridad razonable de que los EEFF
no contengan errores materiales.
Error material: son aquellos errores lo
bastante importantes como para afectar
las decisiones de los usuarios de los
EEFF.

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Responsabilidad del Auditor


La seguridad razonable se consigue
al mantener en un nivel bajo el
riesgo de auditoria, esto es, el riesgo
de que el auditor no modifique
debidamente la opinin de los EEFF
con errores materiales.

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Responsabilidad del Auditor


Error
Falsedad no intencional en los EEFF
u omisin de un monto o revelacin.
Fraude
Distorsin intencional de hechos
materiales, conociendo su falsedad y
con la intencin de engaar y/o
afectar negativamente a la otra parte.
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Responsabilidad del Auditor


Para ofrecer una seguridad
razonable, debern poner mucho
cuidado en la planeacin, ejecucin
y evaluacin de los resultados de
sus procedimientos.
Para ello ser necesario poner en
prctica el escepticismo profesional,
que requiere de una mente
inquisitiva y un juicio critico.
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Responsabilidad del Auditor


Una auditoria ofrece seguridad
razonable pero no absoluta de
detectar las distorsiones materiales
en los EEFF.

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Responsabilidad del Auditor


Legalmente, la responsabilidad del
auditor es casi nula. Sin embargo, en
situaciones de empresas con
regulacin, el auditor puede llegar a
ser acusado ante los tribunales por
negligencia de sus procedimientos o
por dolo.

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Ejercicio en clases

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Riesgo de Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmacin cuando
ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmacin cuando
ella est correcta.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Riesgo de Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmacin cuando
ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmacin cuando
ella est correcta.
RIESGO DE AUDITORIA
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria se reduce:
- Recabando evidencia confiable
- Ampliando el alcance de los
procedimientos
- Optando por procedimientos ms
eficientes
- Realizando procedimientos en
fechas reales.
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Riesgo de Auditoria
Las afirmaciones de los EEFF deben
incluir:
1.- Existencia u ocurrencia
2.- Integridad
3.- Derechos y obligaciones
4.- Valuacin o asignacin
5.- Presentacin y revelacin
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Riesgo de Auditoria
1.- Existencia u ocurrencia
Existen el activo, el pasivo y
participacin del dueo que se
reflejan en los EEFF, se efectuaron
las transacciones registradas.

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Riesgo de Auditoria
2.- Integridad
Estn incluidas todas las
transacciones, activos, pasivos y
participacin del dueo que deberan
presentarse en los EEFF.

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Riesgo de Auditoria
3.- Derechos y obligaciones
El cliente tiene derechos sobre los
activos y obligaciones con los
pasivos que figuran en los EEFF.

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Riesgo de Auditoria
4.- Valuacin y asignacin
El activo, el pasivo, la participacin
del dueo, los ingresos y gastos se
presentan en cantidades que estn
determinadas segn las NIIF.

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Riesgo de Auditoria
5.- Presentacin y revelacin
Las cuentas se describen y se
clasifican en los EEFF conforme a
dichas normas y se incluyen todas
las revelaciones materiales.

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Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria se divide en
tres:
1.- Riesgo inherente
2.- Riesgo de control
3.- Riesgo de deteccin

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Riesgo de Auditoria
1.- Riesgo inherente
Es aquel riesgo relacionado al
negocio mismo de la empresa, a su
giro, entorno, etc. El auditor no puede
controlarlo, pero s detectarlo,
tomarle el pulso o saber llevarlo.

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Riesgo de Auditoria
2.- Riesgo de Control
Riesgo relacionado con que los
controles o sistema de control
interno de la empresa no detecte
errores materiales. Este riesgo nace
de la calidad de los procedimientos
que tenga la empresa.

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Riesgo de Auditoria
3.- Riesgo de deteccin
Riesgo de que los procedimientos y
pruebas del auditor no detecten
errores materiales. Este es el riesgo
propio del auditor por lo que debe ser
muy cercano al cero por ciento.

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Riesgo de Auditoria
Arena
Riesgo Inherente

Controles del cliente


Riesgo de control

Procedimientos del
auditor
Riesgo de deteccin
Riesgo de Auditoria
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Riesgo de Auditoria
Medicin del Riesgo
RA = RI * RC * RD
Supongamos que los auditores han
evaluado el RI en 50% y el RC en 40%.
Adems efectuaron procedimientos
de auditoria que, a su juicio, tienen un
riesgo de 20% de no detectar errores
materiales en la afirmacin.
Cunto es el RA?
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Nivel del Riesgo de Auditoria


Nivel de
Riesgo

Significatividad

Factores de
Riesgo

Probabilidad
de ocurrencia

Usuarios

Mnimo

No significativo

No existen

Remota

Ninguno

Bajo

Existen algunos
Significativo
pero poco
importantes

Improbable

Internos

Medio

Muy
Existen algunos
significativo

Posible

Internos

Probable

Internos y
externos

Alto

Muy
significativo

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Existen algunos
y son
importantes

Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria es una parte
importante de la planificacin de
auditoria y servir de base
fundamental para la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas
de auditoria.

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Ejercicio en clases

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Ejercicio en clases
Que tipo de Riesgo es:
- Precio de productos commodities
(oro, petrleo, etc.)
- Manejo de cuentas bancarias
- Negligencia de los auditores
- Bodegas en mal estado
- Autorizar
morosos
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crdito

clientes

Ejercicio en clases
Que tipo de Riesgo es:
- Facturaciones a clientes ficticios
solo para alcanzar metas
- Gran stock de productos a punto de
alcanzar su fecha de vencimiento
- Riesgo de robo
- Lluvia en pleno febrero
- Atentados terroristas
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Ejercicio en clases
Los
auditores
planean
un
procedimiento para la valuacin de
los inventarios de las bodegas de un
supermercado.
Previamente
han
juzgado el riesgo inherente y el
riesgo de control en un 100% y 50%
respectivamente.
Calcular el nivel apropiado de RD a
definir si no se quiere superar un 3%
como RA?
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Sistema de Control Interno COSO


Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission
Iniciativa de 5 organismos para la mejora
de control interno dentro de las
organizaciones.
Instituto
Americano
de
Contadores
Pblicos, la Asociacin Americana de
Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos, el Instituto de Administracin y
Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos
Financieros.
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Evidencia de la Auditoria
La evidencia de la auditoria es toda la
informacin que utiliza el auditor para
llegar a la conclusin en que se basa
su opinin. Esta informacin incluye
tanto los registros de los EEFF como
otros tipos de datos.

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Tipos de Evidencia de Auditoria


1.- Sistemas de informacin contable
2.- Evidencia documental
3.- Declaraciones de terceros
4.- Evidencia fsica
5.- Clculos
6.- Interrelaciones de datos
7.- Declaraciones de los clientes
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Ejercicio en clases

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Ejercicio en clases
Qu tipo de evidencia es:
- Observar los procedimientos con
que el cliente cuenta su inventario.
- Obtener un informe sobre la
valuacin del inventario por parte
de un especialista.
- Examinar una factura de venta
- Examinar una factura de compra
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Ejercicio en clases
- Inspeccionar la cartola bancaria
- Examinar el equipo de la planta del
cliente
- Obtener del proveedor confirmacin
de una cuenta por pagar
- Revisar el diario general del cliente
- Realizar procedimientos analticos
para probar la integridad de las
operaciones de ventas
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria


Estos procedimientos incluyen:
1.- Procedimientos analticos.
2.- Pruebas directas de las
transacciones del perodo.
3.- Pruebas directas de los saldos
finales de los EEFF.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Procedimientos Sustantivos de Auditoria


1.- Procedimientos analticos.
Consisten en evaluar la informacin
contenida en los EEFF, estudiando
para ello las relaciones entre datos
financieros y no financieros, que
implican comparaciones de montos
registrados con expectativas que
desarrolla el auditor.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Procedimientos Sustantivos de Auditoria


Ejemplos
- Comparar los montos de ingresos y
gastos del ao actual con los de
perodos anteriores, fijndose en las
diferencias significativas.
- Construir un modelo de regresin
mltiple para estimar los ingresos por
venta incorporando datos de la
industria y econmicos
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria


NATURALEZA
- Crear una expectativa del saldo de una
cuenta
- Determinar la diferencia respecto a la
expectativa que puede aceptarse sin
investigar
- Comparar con la expectativa el saldo de
la cuenta
- Investigar y evaluar las diferencias
significativas respecto a la expectativa
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria


OPORTUNIDAD
- Se aplican en las etapas de Planeacin y
de la revisin final global.
ALCANCE
- Determinado sobre la base de la relacin
costo/eficacia del procedimiento.

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Procedimientos Sustantivos de Auditoria


2.- Pruebas directas a las
transacciones.
Determinan
si
ciertos
tipos
de
transacciones se asentaron debidamente
en el perodo correspondiente.

3.- Pruebas directas a los saldos


finales.
Determinan si el saldo final de una cuenta
contiene errores.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Procedimientos Sustantivos de Auditoria


Ejemplos
- Transacciones: compras, retiro de
equipos, crdito a clientes, etc.
- Saldos: confirmacin de saldos
finales de las cuentas por cobrar.

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Procedimientos Sustantivos de Auditoria


OPORTUNIDAD
- Los procedimientos pueden efectuarse
antes de fin de ao, en fechas
intermedias, o despus de fin de ao.
Mientras ms cercana a fin de ao,
menor es el riesgo de auditoria.
ALCANCE
- Cuanto mayor sea el riesgo, ms grande
ser el alcance de los procedimientos.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Ejercicio en clases

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Ejercicio en clases
- Cual riesgo depende totalmente de
la suficiencia de la informacin
obtenida por los auditores?
- Al verificar las facturas, tanto de
compras y ventas, en sus
respectivos procesos, cual de ellas
representa el tipo ms slido de
informacin?

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Ejercicio en clases
- Cules son las 5 afirmaciones que
deben contener las cuentas EEFF?
- En que momento de la auditora
conviene aplicar procedimientos
analticos?

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Ejercicio en clases
Suponga
que
los
auditores
descubren serias debilidades en el
Control Interno del cliente. A causa
de esas debilidades, deberan recurrir
ms o menos a los siguientes tipos
de evidencia durante su auditoria?
a) Documentos creados y usados
slo dentro de la empresa
b) Evidencia fsica
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Ejercicio en clases
c) Evidencia aportada por
especialistas
d) Procedimientos analticos
e) Registros contables
f) Entrevistas con funcionarios
g) Informe de Inventarios y AF
h) Registro de Proveedores x Pagar
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Planificacin General de Auditoria


El primer paso
en una auditoria
se da con la
aceptacin
del
cliente
para
practicarle
el
examen a sus
EEFF.
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Planificacin General de Auditoria


Antes de obtener al cliente:
Qu riesgos plantea el cliente?
Es conveniente tomar este cliente?
Puede afectar mi reputacin como
auditor?
Podr mantener mi independencia
y objetividad?
RIESGO DEL NEGOCIO
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Planificacin General de Auditoria


Presentacin
de propuesta
- Comits de
auditoria
- Contratos de
honorarios

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Planificacin General de Auditoria


Comunicacin con auditores
anteriores
Procedimientos del primer ao
Uso del personal del cliente
Otros Contadores Auditores
Contratacin de especialistas
Carta Compromiso
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Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
La naturaleza del cliente, entre otras cosas
la aplicacin de NIIF
La industria, la regulacin y otros factores
externos que lo afectan
Los objetivos y estrategias del cliente, as
como los riesgos asociados del negocio
Los mtodos usados por l para medir y
revisar el desempeo
El control interno del cliente
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
La naturaleza del cliente, entre otras cosas
la aplicacin de NIIF
- Qu modelo de negocio sigue el cliente?
- Cules son sus principales clientes y
proveedores?
- Qu tipo de transacciones realiza?
- Cmo se explican?

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
La industria, la regulacin y otros factores
externos que lo afectan
- Condiciones de la industria
- Ambiente competitivo
- Relaciones con proveedores y clientes
- Avances tecnolgicos
- Ambiente regulatorio, legal y poltico
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
Los objetivos y estrategias del cliente, as
como los riesgos asociados del negocio
- Planes globales de la empresa
- Estrategias operacionales y financieras
- Riesgos de la competencia
- Cambios en las normativas
- Interrupcin de suministro de materias
primas indispensables
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
Los mtodos usados por l para medir y
revisar el desempeo
- Presupuestos
- Indicadores de desempeo
- Anlisis de variaciones
- Cuadro de Mando (combinacin de
medidas financieras y no financieras)
- Relacin metas v/s incentivos
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de Auditoria
Conozca el negocio del cliente y su ambiente
El control interno del cliente
- La naturaleza y el alcance de la auditoria
depender principalmente de la eficacia
del control interno del cliente para
prevenir o detectar errores materiales en
los EEFF
- Se debe conocer su funcionamiento,
cules existen y quin los lleva a cabo

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Planificacin de Auditoria
Fuentes de Informacin
Investigacin electrnica
Recorrido por la planta y las oficinas
Procedimientos analticos

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Estrategia de Auditoria
La mejor estrategia
es un enfoque que
produzca la auditoria
ms eficiente, es
decir, una buena
auditoria que cueste
lo menos posible.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
Es el mximo error individual o
en conjunto que hace que la
informacin no se distorsione y
por lo tanto, se pueda tomar
decisiones con respecto a esa
informacin.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
La materialidad preliminar se
determina luego de una primera
visin de la empresa, lo que
implica que puede ser
modificada a la luz de hallazgos
de auditoria.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
Factores cuantitativos: se relacionan
directamente con los resultados
numricos del cliente, es decir, los
presentados en los EEFF.
5% - 10% Utilidad antes impuesto
1% - 2% Utilidad bruta
0,5% - 1% Ventas
1% - 5% Patrimonio
1% - 2% Total Activos
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
La base que sea tomada depender
de las caractersticas propias de
cada empresa, es decir, de lo que
sea ms representativo.
Por otra parte, de acuerdo a
nuestra evaluacin preliminar del
entorno de control, es que
consideraremos la cota inferior o
superior.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
Factores cualitativos: suelen influir
fuertemente en la determinacin de
la materialidad preliminar porque
son los que estn tras la
realizacin de muchos aspectos
importantes del negocio del cliente.
Naturaleza del negocio, la industria,
resultados, posicin financiera y
expectativas del cliente.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
La materialidad es el error mximo
que podemos esperar de los EEFF
en su conjunto, por ello es que
para un error mximo esperable a
nivel de cuentas o grupo de
cuentas, utilizaremos el ERROR
TOLERABLE.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Materialidad
Por lo general, el error tolerable es
el 50% de la materialidad
preliminar.
Cuando determinamos que el
control interno es confiable, este
porcentaje lo podemos incrementar
hasta en un 75%, dejando
claramente establecido en nuestros
papeles de trabajo el motivo de
ello.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de la Auditoria
La planificacin general debe
contener la estrategia de la
auditoria, esto quiere decir, cul
ser nuestro enfoque de auditoria a
desarrollar a la luz del
conocimiento del cliente.
Esta estrategia tiene dos
posibilidades: Enfoque de
Cumplimiento o Enfoque
Sustantivo
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Planificacin de la Auditoria
Enfoque de Cumplimiento:
Cuando hemos determinado que
nuestra evaluacin del control interno
es efectiva y podemos confiar en los
resultados
de
los
procesos,
realizaremos pruebas a los controles
del cliente y con l determinamos que
nuestras pruebas sustantivas tendrn
un menor alcance. Adems, el Riesgo
inherente debe ser bajo y conocido.
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Planificacin de la Auditoria
Enfoque Sustantivo:
Es lo inverso a lo anterior. Esto quiere
decir que la combinacin de Riesgo
Control y Riesgo Inherente han sido
evaluados como altos o medio, porque
su control interno es inefectivo lo que
nos
hace
desconfiar
de
sus
resultados.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Memorndum de Planificacin
- Descripcin del cliente
- Descripcin de los servicios a prestar
- Descripcin
del
Negocio
internos y externos)

(factores

- Evaluacin general del entorno de control


- Resumen de estrategia (enfoque)
- Identificacin de Asuntos importantes
- Estimacin de Materialidad y ET
- Cronograma de trabajo
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Planificacin Detallada
Est ligada a la ejecucin de la auditoria
y se le conoce mayormente como
Programas de Trabajo. Estos programas
estn realizados para cada una de las
partidas que son consideradas
significativas en una auditoria y que
fueron identificados como asuntos
importantes.
Los programa de trabajo detallan los
procedimientos a seguir en cuanto a su
naturaleza, oportunidad y alcance.
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Papeles de Trabajo
Son registros que conserva el auditor
sobre los procedimientos aplicados,
pruebas realizadas, informacin obtenida
y conclusiones pertinentes alcanzadas
en su trabajo.
Ejemplos: programa de auditoria,
anlisis, cartas de confirmacin, actas de
directorio, registro de entrevistas,
informacin almacenada en cintas,
videos u otros medios.
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Papeles de Trabajo
El propsito es documentar los
procedimientos de auditoria realizados y
respaldar sus conclusiones, en otras
palabras, respaldar la opinin sobre los
EEFF.
Los papeles de trabajo son propiedad del
auditor.
Como muchas personas pueden tener
acceso a ellos, no deben contener
anotaciones ambiguas o irrelevantes.
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Papeles de Trabajo
Deben contener documentacin que
demuestre que:
a) El trabajo ha sido planeado y
supervisado.
b) El sistema de control interno ha sido
estudiado y evaluado
c) La evidencia obtenida, pruebas
realizadas son suficientes para
respaldar la opinin final
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Papeles de Trabajo
- Deben contener referencias recprocas
a) Para indicar donde se originaron
ciertas cifras u otra informacin
b) Para indicar donde se han resumido
en los papeles de trabajo diversos
valores detallados.

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Papeles de Trabajo

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Papeles de Trabajo

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Papeles de Trabajo

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Informe de Auditoria
El informe de los auditores debe ser
considerado como una comunicacin
tcnica cuidadosamente estructurada.
Incluye a lo menos tres prrafos:
- Prrafo Introductorio
- Prrafo de alcance
- Prrafo de opinin

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Informe de Auditoria
Prrafo Introductorio
Establece claramente:
1.- Los EEFF que se han auditado.
2.- Que los EEFF son responsabilidad
de la administracin.
3.- Que la responsabilidad de los
auditores es expresar una opinin
acerca de ellos.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Informe de Auditoria
Prrafo de Alcance
Describe la naturaleza de la auditoria.

Prrafo de Opinin
Presenta el punto de vista de los
auditores en cuanto a si los EEFF
guardan total apego a la normativa
vigente.
Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Tipos de Opinin
Opinin sin salvedades
Informe estndar
Este informe expresa una opinin
limpia y puede emitirse slo cuando
los EEFF ha sido presentados en plena
concordancia con las NIIF y la
auditoria se ha llevado a cabo sin
limitaciones de alcance para recabar
evidencias necesarias para emitir la
opinin.
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Tipos de Opinin
Opinin con salvedades

Establece que los EEFF han sido


presentados razonablemente de
conformidad con las NIIF a
excepcin de los efectos de algn
asunto, como diferencias de criterio o
limitaciones al alcance de los
procedimientos de los auditores.
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Tipos de Opinin
Opinin negativa

Establece que los EEFF no han sido


presentados razonablemente de
conformidad con las NIIF, es decir,
cuando las deficiencias de los EEFF
son tan significativas que inducen a
engao.

Fund. Auditoria. Introduccin a la Auditoria

Tipos de Opinin
Abstencin de opinin

Significa que debido a una limitacin


significativa de alcance, los auditores
se vieron imposibilitados para
formarse una opinin de los EEFF.
Una abstencin no constituye una
opinin.
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Instituto Profesional AIEP

Preparado por Rodrigo Muoz Surez


Contador Auditor
rodrigomunozsuarez@gmail.com
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