UNIDAD III

PERSONAS MORALES

Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin

determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De
acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes
especficos como:

Personas morales del rgimen general

Personas morales con fines no lucrativos

PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL

Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad cooperativa
de produccin; instituciones de crdito, de seguros y fianzas, almacenes generales
de depsito, arrendadoras financieras, uniones de crdito y sociedades de
inversin de capitales; organismos descentralizados que comercialicen bienes o
servicios, y fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen
actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este rgimen.

OBLIGACIONES FISCALES

Inscripcin o alta en el Registro Federal de Contribuyentes

Expedir comprobantes fiscales
Llevar contabilidad
Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaracin Anual
Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros
Presentar Declaraciones informativas anuales
Otras obligaciones
Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes

INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

Como persona moral que te vas a inscribir en el rgimen general debes solicitar tu
inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y tu certificado de
Firma Electrnica Avanzada (Fiel).

El trmite para tu inscripcin lo puedes realizar a travs de las siguientes

modalidades:

Con el fedatario pblico ante el que llevaste a cabo tu constitucin. Lo realizas al

momento de constituirte como persona moral ante el notario o corredor pblico,
para lo cual dichos fedatarios deben estar incorporados al Sistema de Inscripcin
y Avisos al RFC a travs de medios remotos.
Consulta el Directorio de notarios pblicos autorizados por el SAT para brindar el
servicio de inscripcin al RFC.
INSCRIPCIN EN EL RFC DE PERSONAS MORALES EN LA ALSC Y
OBTENCIN DEL CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRNICA.
Quines lo presentan
Personas morales de nueva creacin a travs de su(s) representante(s) legal(es),
como son entre otras: Asociaciones civiles, sociedades civiles, sociedades
annimas, sociedades de responsabilidad limitada, sindicatos, partidos polticos,
asociaciones religiosas, sociedades cooperativas, sociedades de produccin rural,
etc.
Dnde se presenta
Por Internet:
Puedes iniciar el trmite por internet y concluirlo en cualquier oficina del SAT
dentro de los diez das siguientes al envo de tu solicitud. sta se tendr por no
presentada si en el plazo indicado no concluyes el trmite en alguna de nuestras
oficinas.
En forma personal:
Puedes iniciar y concluir en cualquier oficina del SAT, el trmite se atiende de
preferencia con cita.
Qu documentos se obtienen
Por Internet:
Acuse de Preinscripcin.
En la oficina del SAT:

Hoja de Vista Previa "Datos capturados de la solicitud de inscripcin en el Registro

Federal de Contribuyentes".
Acuse de inscripcin con cdula de identificacin fiscal.

Para obtener el certificado de firma electrnica, debes presentar dentro de los 30

das siguientes, la solicitud de expedicin del mismo, en caso contrario, el trmite
al RFC ser cancelado.
Cundo se presenta
Dentro del mes siguiente a la firma del acta o documento constitutivo de la
persona moral ante notario o corredor pblico.
Cuando la persona moral no se constituya ante notario o corredor pblico, dentro
del mes siguiente a aqul en que se realice la firma del contrato, o la publicacin
del decreto o del acto jurdico que les de origen.
Requisitos
Por Internet:
Presenta la solicitud de inscripcin proporcionando los datos solicitados en el
formato electrnico que se encuentra en la pgina de internet del SAT.
Concluida la captura, enva la solicitud de inscripcin a travs de la pgina de
Internet del SAT. El citado rgano desconcentrado te enviar por la misma va, el
acuse de preinscripcin con el nmero de folio asignado.
El trmite se concluye directamente en la oficina del SAT de tu preferencia.
En la oficina del SAT:
Copia certificada del documento constitutivo.
Original del comprobante de domicilio fiscal.
Copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, pudiendo estar limitado para la realizacin de los trmites de
inscripcin al RFC y obtencin del certificado de firma electrnica que expide el
SAT. Si fue otorgado en el extranjero debe estar debidamente apostillado,
legalizado y formalizado ante fedatario pblico mexicano y en su caso contar con
traduccin al espaol realizada por perito autorizado.

Original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma expedida

por el gobierno federal, estatal o municipal del representante legal.
Si iniciaste el trmite a travs de Internet, adicionalmente presentars el acuse de
preinscripcin al RFC.

Es necesario que el representante legal de la persona moral haya tramitado

previamente su certificado de firma electrnica.
Tratndose de las solicitudes y avisos de inscripcin y cancelacin por fusin, de
Inscripcin y cancelacin por escisin y de Inscripcin por escisin, debes
presentar la forma oficial RX (Avisos de Liquidacin, Fusin, Escisin y
Cancelacin al RFC), acompaada de los requisitos que se establezcan para cada
caso este Catlogo.

De forma especial, si usted se encuentra en algunos de los siguientes casos

adicionalmente deber presentar:
a). Personas distintas de sociedades mercantiles.
b). Personas morales residentes en el extranjero con o sin establecimiento
permanente en Mxico.
c). Administracin Pblica (Federal, Estatal, Municipal, etc.).
d). Sindicatos.
e). Dems figuras de agrupacin que regule la legislacin vigente.
f). Empresas exportadoras de servicios de convenciones y exposiciones.
g). Asociaciones Religiosas.
h). Personas morales de carcter social o agrario distintas a sindicatos

Compromisos de servicio
Por Internet:
Disponibilidad permanente.
Emisin inmediata de acuse de recepcin del trmite.

Atencin Personal:
Duracin mxima: 40 minutos por trmite.
Espera mxima: 5 minutos para contribuyentes con cita.
Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos.
Entrega inmediata de productos de la Solicitud de Inscripcin al RFC.

Pasos para realizar el trmite

INTERNET:
Ingresa a la seccin Trmites e identifica el men a la izquierda de la pantalla.
Selecciona sucesivamente las opciones RFC: Inscripcin: Preinscripcin Personas
Morales.
Llena los datos solicitados por el formulario electrnico "Inscripcin en el RFC".
Enva t trmite al SAT e imprime la hoja previa con el nmero de folio asignado a
tu trmite.
Agenda una cita y acude con la documentacin del trmite a la oficina del SAT de
tu preferencia.
Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu trmite
Recibe tu Solicitud y acuse de Inscripcin al RFC, Cdula de Identificacin Fiscal,
Gua de Obligaciones y Firma Electrnica.

PERSONAL:
Agenda una cita y acude con la documentacin del trmite a la oficina del SAT de
tu preferencia.
Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu trmite.
Recibe tu Solicitud y acuse de Inscripcin al RFC, Cdula de Identificacin Fiscal,
Gua de Obligaciones y Firma Electrnica.

Disposiciones jurdicas aplicables.

Artculos 17-D, 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin; Artculos 22, 23, 24, 25, 28
del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; Regla 2.4.12. de la
Resolucin Miscelnea Fiscal.
FACTURA ELECTRNICA

Avisos

Aunque el 3 de marzo termin la facilidad de emitir facturas electrnicas

a travs de un proveedor de certificacin utilizando la firma electrnica,
puedes seguir facturando con ella hasta el 30 de marzo prximo. Despus
de esa fecha, la aplicacin gratuita del SAT ser la nica que te permitir
utilizar la firma electrnica para facturar.
Si deseas continuar facturando a travs de un proveedor solicita cuanto
antes un certificado de sello digital al SAT.

Las facturas que emite Mis cuentas son vlidas y legales

Puedes expedir facturas electrnicas a travs de la aplicacin Mis cuentas.
Estos comprobantes incluyen el sello digital del SAT y son vlidos para
deducir
y
acreditar
fiscalmente.
Las facturas expedidas a travs de Mis cuentas pueden imprimirse en la
opcin Consultar, cancelar y recuperar de Factura Electrnica del men
Trmites. De igual forma, en Mis Cuentas pueden imprimirse los datos de
las facturas generadas con esta aplicacin, lo que har las veces de
representacin impresa del comprobante.

CMO LLEVAR LA CONTABILIDAD

Conforme al artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como persona

moral debes llevar tu contabilidad, conforme a las siguientes reglas:

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas

y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de

valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio de almacenamiento de

datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros,
los documentos comprobatorios de los asientos respectivos, as como toda
la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que
obliguen otras leyes

Los registros o asientos contables deben cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en

medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento citado y las
reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin
Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos
deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Llevar un control de tus inventarios de mercancas, materias primas,

productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual
consiste en un registro que permita identificar por unidades, por productos,
por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos
inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio e
indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones,
destrucciones, entre otros.

Si vendes gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas

licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos
abiertos al pblico en general, debes contar con controles volumtricos y
mantenerlos en todo momento en operacin y debes llevarlos con los
equipos que autorice el SAT.

Debes llevar tu contabilidad en sistemas electrnicos con la capacidad

de generar archivos en formato XML.

DECLARACIONES O PAGOS MENSUALES

Como persona moral que tributas en este rgimen tienes la obligacin de

presentar pagos provisionales o definitivos mensuales de los siguientes
impuestos:

Impuesto sobre la renta

Impuesto al valor agregado

Dependiendo tus actividades, tambin puedes ser sujeto del impuesto

especial sobre produccin y servicios.

Si es tu caso, tambin debes cumplir obligaciones por cuenta de terceros,

como son, el entero mensual de las retenciones del ISR o IVA efectuadas.

Las declaraciones y pagos las debes realizar a ms tardar el da 17 del mes

siguiente
al
que
corresponda
el
pago
o
la declaracin.

Esta obligacin la debes de cumplir a travs de la modalidad de pago

referenciado, utilizando el Servicio de Declaraciones y Pagos, mediante el
cual se realiza lo siguiente:

Ingresa al Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) con el

RFC y Contrasea del contribuyente.

Realiza la captura de tus declaraciones por todas tus obligaciones

fiscales.

Enva tus declaraciones en el Portal de internet del SAT.

Una vez recibida la declaracin, el SAT emite acuse de recibo con la lnea
de captura para que realices el pago.
Debes efectuar el pago con la lnea de captura en tu portal bancario.
El banco valida la lnea de captura, la vigencia, el importe del pago y el
medio de recepcin.
El banco te enva el comprobante electrnico que ampara el pago.

DECLARACIN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS DIOT

La declaracin informativa de operaciones con terceros es una obligacin fiscal
prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en
proporcionar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria (SAT),
informacin
sobre
las
operaciones
con
sus
proveedores.
Deben presentarla todos los contribuyentes persona fsicas y morales que
sean sujetos del IVA.

DECLARACIONES INFORMATIVAS 2014

Si ests obligado a presentar declaraciones informativas de 2014, debes hacerlo
a ms tardar el 15 de febrero de 2015*, mediante el programa Declaracin
Informativa
Mltiple
(DIM).
Una vez capturada la informacin, la debes enviar por internet, o entregarla en
medio magntico segn corresponda.

INFORMACIN CORRESPONDIENTE A 2014 QUE SE PRESENTA POR MEDIO

DEL PROGRAMA DIM
Informacin

Personas que deben presentarla

De sueldos y salarios
pagados, as como de
conceptos asimilados

Personas fsicas y morales que efecten pagos por

concepto de sueldos y salarios, y conceptos asimilados

Del subsidio para el empleo

pagado a los trabajadores

Personas fsicas y morales que hagan pagos

trabajadores por concepto de subsidio para el empleo

De las personas a quienes

se les haya otorgado
donativos

Personas fsicas y morales con actividades empresariales y

profesionales que hayan otorgado donativos

Personas fsicas y morales, que efecten pagos y

retenciones del ISR, IVA o IEPS por los conceptos
siguientes, entre otros:
De pagos y retenciones del
ISR, IVA o IEPS

Prestacin de
servicios
profesionales

Arrendamient
o
de
bienes
inmuebles

Servicios
prestados
por

Enajenacin
de
otros
bienes no consignada en
escritura pblica
Enajenacin de acciones
Operaciones
derivadas
Arrendamiento

financieras

en

comisionistas

Autotransport
e
terrestre
de
carga

Intereses

Premios

Derechos de
autor

Dividendos o
utilidades

Adquisicin
de otros bienes no
consignada
en
escritura pblica

fideicomiso

Adquisicin
desperdicios industriales

Enajenacin de bienes
gravados por el IEPS a travs
de comisionistas, mediadores,
agentes,
representantes,
corredores, consignatarios o
distribuidores

de

Declaracin en la que se
determine el remanente
distribuible y el porcentaje
que corresponda a cada
integrante

Personas morales con fines no lucrativos que determinen

remanente distribuible

De retenciones y pagos
hechos a residentes en el
extranjero

Personas
fsicas
y
morales
con
actividades
empresariales y profesionales que efecten pagos y
retenciones a personas fsicas o morales residentes en el
extranjero

De
operaciones
financiamiento
extranjero

Personas morales del Rgimen General de Ley y del

rgimen Simplificado, y fsicas con actividades
empresariales y profesionales
que
hayan
recibido
prstamos o financiamientos otorgados por residentes en
el extranjero

de
del

Inversiones en territorios
con regmenes fiscales
preferentes
Esta
informacin
se
presentar durante el mes
de febrero de 2015

Personas fsicas y morales que hayan realizado

inversiones o las mantengan en territorios con regmenes
fiscales preferentes

Operaciones con partes

relacionadas residentes en
el
extranjero
Esta
informacin
se
presentar conjuntamente
con la declaracin del
ejercicio

Personas
morales
y
fsicas
con
actividades
empresariales y profesionales que realicen operaciones
con partes relacionadas residentes en el extranjero

Operaciones
fideicomisos

Instituciones fiduciarias por los pagos mensuales y

deducciones de las personas a las que les correspondan
rendimientos.

de

OTRAS OBLIGACIONES
Adems de las obligaciones que ya mencionamos debes cumplir, entre otras, las
siguientes:

Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta cuando pagues sueldos

o salarios a trabajadores, hagas pagos a personas fsicas que te presten
servicios profesionales independientes o a las que te concedan el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.

Efectuar retenciones en su caso, del impuesto al valor agregado cuando

hagas pagos a personas fsicas que te presten servicios profesionales
independientes o te concedan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Expedir constancias de retenciones a tus trabajadores o a las personas

fsicas a las que les hayas efectuado retenciones del impuesto sobre la renta, al
valor agregado o especial sobre produccin y servicios.

Formular un Estado de posicin financiera y levantar inventario de

existencias a la fecha en que termine el ejercicio.

Determinar en la Declaracin Anual la utilidad fiscal y el monto que

corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa (PTU).

Llevar control de inventarios de mercancas, materias primas, productos

en proceso y productos terminados.

Presentar al SAT aviso de los prstamos, aportaciones para futuros

aumentos de capital que recibas en efectivo, en moneda nacional o extranjera
mayores a 600,000 pesos, dentro de los 15 das posteriores a que recibas las
cantidades en el
formato
electrnico correspondiente.

Si eres contribuyente del IEPS debes presentar las declaraciones

informativas que te correspondan conforme al artculo 19 de la Ley del
IEPS, mediante el formato electrnico Multi-IEPS
MANTENER ACTUALIZADOS SUS DATOS EN EL RFC

Debes mantener actualizada tu situacin fiscal en el RFC mediante la

presentacin del aviso o avisos que te correspondan, los cuales se sealan a
continuacin:
A travs de Internet

Aviso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeo de actividades por Internet o en salas de
Internet de las ALSC.

Aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones va

Internet en salas de Internet de las ALSC.

Aviso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeo de sus actividades va Internet o en salas de
Internet de las ALSC.

En la ALSC

Aviso de cambio de denominacin o razn social.

Aviso de cambio de rgimen de capital.

Aviso de cancelacin en el RFC por cese total de operaciones.

Aviso de cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Solicitud de autorizacin para llevar a cabo una fusin posterior.

Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin.

Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin total de activo.

Aviso de inicio de liquidacin.

Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.

Solicitud de verificacin de domicilio.

A travs de Internet o en la ALSC

Aviso de cambio de domicilio fiscal a travs de Internet o en la ALSC

QU PASA SI NO CUMPLE CON ALGUNA OBLIGACIN

Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras

cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas
con errores u omisiones), debers presentar la declaracin omitida o
hacer las complementarias correspondientes de manera voluntaria antes
de que te requiera la autoridad.
Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o
espontnea no se te impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo
haces por requerimiento de la autoridad se te impondrn la sancin que
corresponda (generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga
otra sancin).
Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo
establecido por las disposiciones fiscales tambin debers pagar recargos
y actualizaciones, an cuando cumplas de manera espontnea o
voluntaria.
En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento
o sancin que se te aplique

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia
econmica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversin, administradoras de
fondos para el retiro, sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios de

profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin

fines de lucro.
Para fines fiscales, este rgimen est previsto en el ttulo III de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y quienes se ubican aqu no son sujetos de ste gravamen, salvo
algunas excepciones.
OBLIGACIONES

Inscribirte o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes

Expedir comprobantes fiscales.
Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo
establece el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas.
Cumplir con otras obligaciones fiscales.
Mantener actualizados tus datos en el RFC.

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las
siguientes:
Instituciones de asistencia o de beneficencia.
Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin Nacional del Deporte,
siempre y cuando stas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en
trminos de la Ley General de Cultura Fsica y Deporte.
Asociaciones religiosas.
Donatarias autorizadas.
Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cmaras de comercio e industria.
Asociaciones o sociedades civiles de enseanza; de investigacin cientfica o
tecnolgica.
Sociedades cooperativas de consumo.
Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.
Asociaciones de padres de familia.
Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio.

Agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas y los organismos que

las renan.
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
Sociedades de gestin colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de
Derecho de Autor.
Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artculo 83
LISR.
Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigacin o preservacin de
la flora o fauna silvestre; reproduccin de especies en peligro de extincin y
conservacin de su hbitat.
Los partidos y asociaciones polticas legalmente reconocidas.
La Federacin, los Estado, los Municipios y las instituciones que estn obligadas a
entregar al Gobierno Federal el importe ntegro de su remanente de operacin.

INSCRIPCIN EN EL RFC DE PERSONAS MORALES EN LA ALSC Y

OBTENCIN DEL CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRNICA.

Quines lo presentan
Personas morales de nueva creacin a travs de su(s) representante(s)
legal(es), como son entre otras: Asociaciones civiles, sociedades civiles,
sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada, sindicatos,
partidos polticos, asociaciones religiosas, sociedades cooperativas,
sociedades de produccin rural, etc.
Dnde se presenta
Por Internet:

Puedes iniciar el trmite por internet y concluirlo en cualquier oficina del

SAT dentro de los diez das siguientes al envo de tu solicitud. sta se
tendr por no presentada si en el plazo indicado no concluyes el trmite en
alguna de nuestras oficinas.

En forma personal:

Puedes iniciar y concluir en cualquier oficina del SAT, el trmite se

atiende de preferencia con cita.

Qu documentos se obtienen
Por Internet:
1. Acuse de Preinscripcin.
En la oficina del SAT:
1. Hoja de Vista Previa "Datos capturados de la solicitud de inscripcin
en el Registro Federal de Contribuyentes".
2. Acuse de inscripcin con cdula de identificacin fiscal.
Para obtener el certificado de firma electrnica, debes presentar dentro de los
30 das siguientes, la solicitud de expedicin del mismo, en caso contrario, el
trmite al RFC ser cancelado.
Cundo se presenta

Dentro del mes siguiente a la firma del acta o documento constitutivo de

la persona moral ante notario o corredor pblico.

Cuando la persona moral no se constituya ante notario o corredor

pblico, dentro del mes siguiente a aqul en que se realice la firma del
contrato, o la publicacin del decreto o del acto jurdico que les de origen.

Requisitos
Por Internet:

Presenta la solicitud de inscripcin proporcionando los datos solicitados

en el formato electrnico que se encuentra en la pgina de internet del SAT.

Concluida la captura, enva la solicitud de inscripcin a travs de la

pgina de Internet del SAT. El citado rgano desconcentrado te enviar por
la misma va, el acuse de preinscripcin con el nmero de folio asignado.

El trmite se concluye directamente en la oficina del SAT de tu

preferencia.

En la oficina del SAT:

Copia certificada del documento constitutivo.

Original del comprobante de domicilio fiscal.

Copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad

del representante legal, pudiendo estar limitado para la realizacin de los
trmites de inscripcin al RFC y obtencin del certificado de firma
electrnica que expide el SAT. Si fue otorgado en el extranjero debe estar
debidamente apostillado, legalizado y formalizado ante fedatario pblico
mexicano y en su caso contar con traduccin al espaol realizada por perito
autorizado.

Original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma

expedida por el gobierno federal, estatal o municipal del representante legal.

Si iniciaste el trmite a travs de Internet, adicionalmente presentars el

acuse de preinscripcin al RFC.

Es necesario que el representante legal del persona moral haya tramitado

previamente su certificado de firma electrnica.
Tratndose de las solicitudes y avisos de inscripcin y cancelacin por fusin,
de Inscripcin y cancelacin por escisin y de Inscripcin por escisin, debes
presentar la forma oficial RX (Avisos de Liquidacin, Fusin, Escisin y
Cancelacin al RFC), acompaada de los requisitos que se establezcan para
cada caso este Catlogo.
De forma especial, si usted se encuentra en algunos de los siguientes
casos adicionalmente deber presentar:
a). Personas distintas de sociedades mercantiles.
b). Personas morales residentes en el extranjero con o sin establecimiento
permanente en Mxico.
c). Administracin Pblica (Federal, Estatal, Municipal, etc.).
d). Sindicatos.
e). Dems figuras de agrupacin que regule la legislacin vigente.
f). Empresas exportadoras de servicios de convenciones y exposiciones.
g). Asociaciones Religiosas.
h). Personas morales de carcter social o agrario distintas a sindicatos
Compromisos de servicio
Por Internet:

Disponibilidad permanente.
Emisin inmediata de acuse de recepcin del trmite.
Atencin Personal:
Duracin mxima: 40 minutos por trmite.
Espera mxima: 5 minutos para contribuyentes con cita.
Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos.
Entrega inmediata de productos de la Solicitud de Inscripcin al RFC.
Pasos para realizar el trmite
INTERNET:
1. Ingresa a la seccin Trmites e identifica el men a la izquierda de la
pantalla.
2. Selecciona
sucesivamente las
Preinscripcin Personas Morales.

opciones

RFC:

Inscripcin:

3. Llena los datos solicitados por el formulario electrnico "Inscripcin en

el RFC".
4. Enva t trmite al SAT e imprime la hoja previa con el nmero de
folio asignado a tu trmite.
5. Agenda una cita y acude con la documentacin del trmite a la oficina
del SAT de tu preferencia.
6. Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu trmite
7. Recibe tu Solicitud y acuse de Inscripcin al RFC, Cdula de
Identificacin Fiscal, Gua de Obligaciones y Firma Electrnica.
PERSONAL:
1. Agenda una cita y acude con la documentacin del trmite a la oficina
del SAT de tu preferencia.
2. Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu
trmite.
3. Recibe tu Solicitud y acuse de Inscripcin al RFC, Cdula de
Identificacin Fiscal, Gua de Obligaciones y Firma Electrnica.

Disposiciones jurdicas aplicables.

Artculos 17-D, 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin; Artculos 22, 23, 24, 25,
28 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; Regla 2.4.12. de la
Resolucin Miscelnea Fiscal.
COMPROBANTES FISCALES QUE DEBES EXPEDIR
Factura electrnica
A partir del 1o. de abril de 2014, debes expedir comprobantes fiscales digitales por
internet (CFDI) que acrediten las enajenaciones (ventas) que realices, los servicios
que prestes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Para expedir facturas electrnicas requieres:

Contar con Firma Electrnica Avanzada (FIEL).

Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.

Contar con un sistema informtico para la generacin de las facturas

electrnicas, el cual podrs desarrollar, o bien, adquirirlo o arrendarlo a un
tercero.

Enviar a validar las facturas electrnicas al proveedor autorizado de

certificacin.

CONTABILIDAD
Llevar los sistemas contables de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin, su Reglamento y el Reglamento de la LISR, y efectuar registros en los
mismos respecto de tus operaciones.
Conforme al artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), como persona
moral debes llevar tu contabilidad, conforme a las siguientes reglas:

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos
y cintas o cualquier otro medio de almacenamiento de datos, los equipos o

sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros, los documentos

comprobatorios de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e
informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la
que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes

Los registros o asientos contables deben cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios

electrnicos conforme lo establezcan el citado Reglamento y las reglas de
carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. La
documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Debes llevar tu contabilidad en sistemas electrnicos con la capacidad de

generar archivos en formato XML.

Las personas morales con fines no lucrativos tienen la obligacin de enviar

las balanzas de comprobacin y el catlogo de cuentas a partir del 1o. de enero
de 2016.

DECLARACIONES MENSUALES
Si eres persona moral que tributa en este rgimen por regla general no eres
contribuyente de impuestos y solo retienes y enteras cantidades a cargo de
terceros, sin embargo, existen algunos casos en los que por las actividades
adicionales que realices debers pagar los siguientes impuestos:
A. Impuesto sobre la Renta

Ingresos gravados

Impuestos retenidos

B. Impuesto al Valor Agregado (pago mensual definitivo)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ingresos por venta de bienes diferentes al activo fijo o por prestacin de servicios
a personas distintas de tus miembros

En el caso que vendas bienes distintos del activo fijo de la sociedad o prestes
servicios a personas distintas de tus miembros, es decir, que realices otras
actividades adicionales a las de tu objeto social, debers determinar el impuesto
que corresponda a la utilidad por esos ingresos en los trminos del Ttulo II de las
Personas Morales, aplicando la tasa de 30%, a dicha utilidad, esto slo si los
ingresos adicionales excedan de 5% de tus ingresos totales en el ao de que se
trate.
En este caso, para determinar tu utilidad, a los ingresos provenientes de tus
actividades, le restars como deducciones, las que sean estrictamente
indispensables para los fines de tu actividad adicional y siempre que cumplan con
los requisitos fiscales.
A partir de febrero de 2012 todas las personas morales, incluyendo las personas
morales con fines no lucrativos, deben cumplir la obligacin de presentar, en estos
casos, las declaraciones de pagos provisionales mensuales a travs de la
modalidad de Pago referenciado, a travs del Servicio de Declaraciones y Pagos.
PAGO DEL IMPUESTO RETENIDO
Las declaraciones mensuales de retenciones del impuesto sobre la renta e
impuesto al valor agregado retenido, las debes realizar mediante el Servicio de
Declaraciones y Pagos (pago referenciado) en el Portal de internet del SAT,
seccin Trmites. Cuando exista impuesto a cargo, es decir, que haya cantidades
por enterar al SAT, el pago debes realizarlo mediante transferencia electrnica de
fondos, con la lnea de captura (que recibirs al enviar la declaracin al SAT) en el
portal
cualquier
banco
autorizado.
Para hacer tu declaracin en el portal del SAT, debes utilizar la Firma Electrnica
Avanzada
(Fiel)
vigente
o
Contrasea.
Para obtener tu Firma Electrnica Avanzada consulta los requisitos y acude al
Mdulo de Servicios Tributarios de tu preferencia previa cita.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo
no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona,
hasta
llegar
al
consumidor
final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la
Ley
del
Impuesto
al
Valor
Agregado.
Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce
temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagars el
IVA aplicando la tasa general de 16%.

Ingresos exentos
No pagars el impuesto al valor agregado si obtienes ingresos por los siguientes
servicios:

Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.

Los de enseanza que preste la Federacin, el Distrito Federal, los

Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los
establecimientos de particulares que tengan autorizacin o reconocimiento de
validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as
como los servicios educativos de nivel preescolar.

Los proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal por sus

cuotas y siempre que los servicios que presten sean nicamente los relativos a
los fines que les sean propios, prestados por asociaciones o sociedades civiles
organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos o culturales, a excepcin
de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas, cuando el
valor de stas represente ms de 25% del total de las instalaciones.

Adicionalmente, cuando recibas servicios personales independientes, o uses o

goces temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, estars
obligado a retener el impuesto que se traslade, as como cuando recibas servicios
prestados por comisionistas cuando stos sean personas fsicas, o cuando recibas
servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o
morales.
En este sentido, en lugar de aplicar la retencin conforme al punto anterior, podrs
retener las dos terceras partes del impuesto que se traslade efectivamente
pagado, excepto tratndose de los servicios de autotrasporte terrestre de bienes,
en cuyo caso la retencin ser del 4% aplicado al valor de la contraprestacin
efectivamente
pagada.
Las retenciones que efectes debers enterarlas a ms tardar el da 17 del mes
siguiente a aqul al que correspondan dichas retenciones, sin que proceda
acreditamiento alguno contra las mismas. El entero lo debes realizar mediante
transferencia electrnica en el portal de las instituciones de crdito autorizadas,

previa declaracin que debes presentar en el Servicio de Declaraciones y Pagos

(pago referenciado).
Las personas morales que realicen operaciones gravadas con el IVA, inclusive a la
tasa 0%, o bien, que estn inscritas en el RFC con la obligacin de dicho
impuesto, deben presentar mensualmente laDeclaracin Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT).
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Debers presentar a ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente al de que
se trate, mediante el Programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM), las
siguientes declaraciones informativas:

De las personas a las que les hayas entregado cantidades en efectivo por
subsidio para el empleo durante el ejercicio anterior.

De las personas a las que les hayas efectuado pagos por sueldos y
salarios.

De los residentes en el extranjero a los que les hubieras efectuado pagos.

De las dems personas a quienes les hubieras efectuado retenciones del

Impuesto Sobre la Renta y, en su caso, del Impuesto al Valor Agregado durante
el ejercicio anterior.

De las personas a las que les hubieras otorgado donativos en el ao de

calendario anterior, deducibles del Impuesto sobre la Renta.

De las inversiones que hayas realizado o que mantengas durante el

ejercicio anterior en territorios con regmenes fiscales preferentes.

Presentars tambin, a ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente al de

que se trate, a travs del Programa DEM, va internet, la declaracin anual
informativa de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas en dicho
ejercicio, as como del remanente distribuido y la proporcin que a cada uno de los
integrantes
corresponda,
utilizando
el
formato
electrnico
21.
Presentars, en su caso, la informacin de las operaciones realizadas con sus
clientes y proveedores mediante el Programa DIMM.

OTRAS OBLIGACIONES

Retener el impuesto sobre la renta por concepto de sueldos y salarios y enterarlo

de manera mensual a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el

impuesto.

Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en su caso, enterar la

diferencia que resulte a cargo, a ms tardar en el mes de febrero del ao

siguiente al ao de que se trate, conforme a las disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.

Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho a

recibirlo, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Proporcionar a los trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de

retenciones efectuadas, a ms tardar el 31 de enero del ao siguiente al que
correspondan dichas remuneraciones.

Proporcionar, en su caso, a los trabajadores constancia del monto total de los

viticos pagados en el ejercicio de que se trate a ms tardar el 15 de febrero de

cada ao, cuando stos sean efectivamente erogados en tu servicio como

sociedad o asociacin.

Retener el impuesto sobre la renta a las personas fsicas que te presten

servicios profesionales, a las que te otorguen el uso o goce temporal de

inmuebles (arrendamiento) y a los residentes en el extranjero. Dicho impuesto
lo debers enterar de manera mensual a ms tardar el da 17 de cada uno de
los meses del ejercicio.

Proporcionar a tus integrantes constancia en la que se seale el monto del

remanente distribuible, en su caso, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente
ao.

Si eres una Sociedad de Inversin en Instrumentos de Deuda o una

Sociedad de Inversin de Renta Variable, adems debes presentar ante el SAT,
a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente, a travs de tus operadores,
administradores o distribuidores, una declaracin en la que informes sobre los
datos contenidos en las constancias que hayas expedido, as como el saldo
promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses
del ao por cada una de las personas a quienes se les emitieron.
CMO DEBEN MANTENER ACTUALIZADA SU SITUACIN FISCAL ANTE EL
RFC

Tipos de aviso y requisitos:

Para mantener actualizada tu situacin fiscal en el RFC, debes presentar, en su
caso, los siguientes avisos ingresando a Trmites y servicios con tu RFC y

Contrasea (antes CIEC) sin tener que acudir a los mdulos de servicios
tributarios ni presentar documentos.

Aviso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que
se
utilice
para
el
desempeo
de
actividades.
Aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones.

Aviso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeo de sus actividades.

Aviso de reanudacin de actividades va Internet o en salas de Internet de

las ALSC.

Aviso de cambio de domicilio fiscal

Los siguientes avisos debes presentarlos en cualquier Mdulo de Servicios

Tributarios, llevando los documentos correspondientes al trmite especfico.

Aviso de cambio de denominacin o razn social.

Aviso de cambio de rgimen de capital.

Inscripcin y cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Aviso de cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Solicitud de autorizacin para llevar a cabo una fusin posterior.

Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin total de activo.

Aviso de inicio de liquidacin.

Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.

Solicitud de verificacin de domicilio.

Aviso de suspensin/reanudacin de actividades de asalariados.

Para mayor informacin, consulta la seccin de Avisos al RFC en donde se

indican los requisitos, cmo y dnde se presentan.
QU PASA SI NO CUMPLES CON ALGUNA OBLIGACIN FISCAL
Si no cumples con alguna obligacin dentro del plazo que tienes para ello, lo
puedes hacer posteriormente antes que la autoridad te detecte y no se te
impondrn multas, sin embargo, si esperas hasta que la autoridad te detecte y te
requiera,
se te
impondr
una
multa
econmica.
Lo mismo ocurrir si cumples con tus obligaciones con errores u omisiones.
En el caso de que hayas dejado de efectuar pagos de impuestos, adems debes
cubrir los recargos y la actualizacin, no obstante que pagues de manera
espontnea
o
voluntaria.
Recuerda que si corriges los errores o cumples con tus obligaciones omitidas a
peticin de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se notific algn
requerimiento o visita domiciliaria, se te impondrn las sanciones o las multas
previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin, dependiendo de la infraccin o el
delito cometido.

BIBLIOGRAFIA:
www.sat.gob.mx