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DIRECCIN DE MARKETING
Y COMERCIO
INTERNACIONAL
DOCENTE:
PHD.JUAN MATHEUS
SALAZAR
INTEGRANTES
RAMREZ CUBAS,
NANCY
RODRGUEZ ACOSTA,
LONI
SNCHEZ PREZ,
JOSELITO
Chiclayo, de marzo de
2015
El IGV
El IGV conocido en otros pases como el Impuesto al Valor Agregado - IVA, es
considerado como un impuesto indirecto, ya que quien soporta su carga
econmica no es el vendedor de bienes o prestador de los servicios, sino un
tercero que es el comprador o consumidor final. El obligado al pago ante el
Estado es quien realiz la operacin de venta de bienes o servicios afectos al
impuesto.
Para el IGV se encuentran afectos todos quienes realizan la compra de un bien
o un servicio. Todas las personas naturales o jurdicas que desarrollan
actividades empresariales por la venta de bienes y servicios o realicen
importaciones afectas al impuesto. Asimismo quienes utilicen en el pas
servicios prestados por personas no domiciliadas en el pas o ejecuten
contratos de construccin afectos. Tambin estn afectos quienes realicen de
manera habitual operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del
impuesto.
Se encuentran afectos todos los bienes y servicios que se adquieren a una
empresa. De conformidad con el artculo 1 de la Ley del IGV se encuentra
gravada:
a) La venta en el pas de bienes muebles.
b)
c)
d)
e)
La importacin de bienes
En el apndice I y II del TUO (Texto nico Orden) de la Ley se define cuales los
bienes y servicios se encuentran exonerados Estn exoneradas la importacin
y venta de ciertos animales vivos, tubrculos, hortalizas, verduras, frutas,
menestras, cereales e insumos para el agro y algn tipo de vehculos usados
en el transporte y de misiones, todos contemplados de forma expresa en el
apndice I del TUO de la ley del IGV.
En el apndice II del mismo TUO, estn todos los servicios exonerados del IGV
En el siguiente Cuadro resumen, encuentra las operaciones exoneradas o
infectas al IGV
Exoneraciones
EXONERACIONES
E
INAFECTACIONES
Inaceptaciones
El Impuesto Bruto
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible, es decir el
monto afecto de la operacin.
Base Imponible
La base imponible est constituida por:
Requisitos Formales:
o
I.
INTRODUCCIN
El saldo a favor del exportador es un mecanismo que otorga el Estado para
favorecer las exportaciones, el cual consiste en la recuperacin del Impuesto
General a las Ventas que se ha pagado en el momento de realizar las
adquisiciones de bienes y servicios y dems operaciones gravadas con el
referido impuesto que han sido destinados a operaciones calificadas como
exportacin. El referido saldo a favor puede ser compensado contar el
Impuesto General a las Ventas, contra el pago a cuenta del Impuesto a la
Renta, contar el Impuesto a la Renta Anual y contra el Impuesto Temporal a los
Activos Netos.
En el informe materia de anlisis la Sunat define que la declaracin del ltimo
perodo vencido a la que refiere la norma es aquella referida al perodo vencido
antes de presentar la solicitud de devolucin. La fundamentacin de este
requisito es bsicamente operativa.
II.
III.
IV.
IGV de Compras
(Crdito Fiscal)
Si el Saldo a favor
por exportacin
es mayor que el
Impuesto Bruto,
se genera el SFMB
DEUDA TRIBUTARIA
Tesoro Pblico
DETALLE
d) Devolucin de SFMB
En el caso que no fuera posible, las compensaciones sealadas anteriormente,
proceder la devolucin, la misma que podr efectuarse mediante Cheques no
Negociables o Notas de Crdito Negociables, aplicndose en este caso lo
dispuesto por el Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
V.
Para estos efectos, debe considerarse que para determinar el monto de las
exportaciones realizadas en el perodo se debe tomar en cuenta lo siguiente:
a) Exportacin de Bienes
Tratndose de la exportacin de bienes, el valor de las exportaciones
realizadas en el perodo, corresponde al valor FOB de las declaraciones de
exportacin debidamente numeradas, que sustenten las exportaciones
embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya sido efectuado en el
perodo o en perodos anteriores al que corresponda la Declaracin - Pago.
b) Exportacin de servicios
En la exportacin de servicios, el valor de las exportaciones realizadas en el
perodo, es el valor de las facturas que sustenten el servicio prestado a un
sujeto no domiciliado y que hayan sido emitidas en el perodo a que
corresponde la Declaracin - Pago.
En ambos casos, del monto de las exportaciones realizadas en el perodo a
que corresponda, se deducir o adicionar, en su caso, el monto
correspondiente a los ajustes efectuados mediante las Notas de Dbito y de
Crdito emitidas en el perodo a que corresponda la Declaracin - Pago.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
c)
B. Evaluacin
del
procedimiento
de
devolucin
De transcurrido el plazo para resolver la solicitud se considera que
existe una resolucin ficta denegatoria, la cual podr ser reclamada
ante el Tribunal Fiscal. Plazo para resolver la solicitud:
Un (01) da hbil, cuando se presenta garanta por el monto
solicitado, constituyendo como garantas la Carta Fianza otorgada
por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional o la Pliza
de Caucin emitida por una compaa de seguros.
Cinco (05) das hbiles, cuando no se hubiera presentado
garantas. El cmputo de los das es a partir del da siguiente a la
fecha de presentacin de todos los documentos, salvo que el
solicitante, entre otras, realice espordicamente operaciones de
exportacin, tuviera deudas tributarias exigibles o haya presentado
informacin inconsistente; en cuyo caso se puede extender en
quince
(15)
das
hbiles
adicionales.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
CUENTA
DETALLE
16
162
Reclamaciones a Terceros
1624
Tributos
SOLUCIN:
Para que la empresa TELARES DEL SUR S.A. pueda efectuar la aplicacin del saldo
a favor del exportador, debe tomar en cuenta los siguientes procedimientos:
a) Determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
b) Determinacin del Lmite del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
CONCLUSIONES