ESTADOS FINANCIEROS

Nombres:
Camilo Mafla
Camilo Gomez
Felipe Bastidas Martnez

UNIVERSIDAD DE NARIO
PROGRAMA DE INGENIERIA ELECTRONICA
PASTO
15 DE ABRIL DEL 2015

CONTENIDO

1. INTRODUCCIN.
2. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.

4. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA.

5. CONCLUSIONES.

6. BIBLIOGRAFIA.

INTRODUCCIN
Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los
registros contables, y presentan diversos aspectos de la situacin financiera,
resultados y flujos de efectivo de una empresa, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con
validez oficial que permitan tener una idea muy organizada de sobre las finanzas;
ayuda no solamente a ver el pasado, si no a aprender de este para mejorar el ao
siguiente, permiten ver de manera clara y eficaz en que se ahorr y en que se
gast.
Existen cinco tipos de estados financieros como son: el balance general, el estado
de resultados, estado de flujo de efectivo, estados de cambio en el patrimonio y el
estado de cambio de la situacin financiera.
En el presente trabajo se explica nicamente los tres ltimos.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de realizar y

que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para
poderlo desarrollar.

Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo

es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden
en el efectivo.

El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la

empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo
permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en
la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo
de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de
la empresa de forma ms eficiente.

Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar

efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y tomar
decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.

Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11

del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en trnsito, cuentas
de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el
resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.

Estructura del estado de flujo de efectivo

De la definicin que el Consejo Tcnico de la Contadura, advertimos tres

elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto: actividades
de Operacin, Inversin y Financiacin. Veamos a grandes rasgos que significa y
que comprende cada una de esas actividades.

Actividades de operacin.

Las actividades de operacin, hacen referencia bsicamente a las actividades

relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la
produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios.

Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancas. Los

pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo encontramos
las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos
relacionados con la nmina y los impuestos.

Actividades de inversin.

Las actividades de inversin hacen referencia a las inversiones de la empresa en

activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos valores, etc.

Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los
inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad
productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.

Actividades de financiacin.

Las actividades de financiacin hacen referencia a la adquisicin de recursos para

la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].

En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que corresponden

a las actividades de operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos,
etc. Bsicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocacin de bonos.

Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea mediante

nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de nuevos socios
mediante la venta de acciones.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].

Es esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde

consten ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo,
o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

Desarrollo del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos mtodos: El mtodo

directo y el mtodo indirecto.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros

bsicos contemplados por el artculo 22 del decreto 2649 de 1993.

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones

que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado.

Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca

explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.

Para la empresa es primordial conocer el porqu del comportamiento de su

patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de
situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas
del comportamiento del patrimonio.

La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla

puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variacin.

Para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere

del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y
estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la
variacin.

Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un

mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].

Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios en el

patrimonio, ha dicho el artculo 118 del decreto 2649 de 1993.

Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio.

En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar:

1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo.
2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el
perodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las
utilidades apropiadas.
5. Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones.
6. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA.

Son las disposiciones relativas a la preparacin y a la presentacin del estado de

cambios en la situacin financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la
fecha del balance general.

El objetivo es proporcionar informacin relevante y concentrada en un periodo,

para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes
para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados por la operacin.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones,
para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener
financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la
empresa derivados de transacciones de inversin y financiamiento
ocurridos durante el periodo.

El estado financiero bsico muestra (en pesos) los recursos generados o utilizados
en la operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la
entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un
periodo determinado.

La expresin pesos constantes, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha

del balance general (ltimo ejercicio reportado de estados financieros
comparativos).

La generacin o uso de recursos es el cambio en pesos constantes en las

diferentes partidas del balance general, que se derivan o inciden en el efectivo.

En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la variacin en pesos

nominales ms o menos su efecto monetario.

Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los

accionistas y el reembolso o pago de los beneficios derivados de su inversin,
pago de recursos obtenidos mediante operaciones a corto y largo plazo.

Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la

compra y venta de deudas, de instrumentos, de capital, de inmuebles, equipo,
maquinaria, de otros activos productivos distintos de aquellos que son
considerados como inventarios de la empresa.

Las actividades de operacin generalmente estn relacionadas con la produccin

y distribucin de bienes y prestacin de servicios, con transacciones y otros
eventos que tienen efectos en la determinacin de la utilidad neta y/o con aquellas
actividades que se traducen en movimientos de los saldos de las cuentas
directamente relacionadas con la operacin de la entidad y que no quedan
enmarcadas en las actividades de financiamiento o de inversin.

El conjunto de los cambios en la situacin financiera, muestran la modificacin

registrada, en pesos en cada uno de los principales rubros que la integran, los
cuales, junto con el resultado del periodo, determinan el cambio de los recursos de
la entidad durante un periodo.

En este estado se relacionan el resultado neto de la gestin con el cambio en la

estructura financiera y con cl reflejo de todo ello en el incremento o decremento
del efectivo y de las inversiones temporales durante el periodo.

Dentro del conjunto de actividades desarrolladas por las empresas, se ha hecho

ms evidente que los recursos se generan y/o utilizan en tres reas principales:
a) Dentro del curso de sus operaciones.
b) Como consecuencia de los financiamientos obtenidos y de la amortizacin
real de los mismos, a corto y largo plazo.
c) En funcin de inversiones y/o emersiones efectuadas.

Consecuentemente, los recursos generados o utilizados durante el periodo se

debern clasificar para fines del presente estado en:
a) operacin.
b) financiamiento.
c) inversin.

Los recursos generados o utilizados por la operacin resultan de adicionar o

disminuir al resultado neto del periodo (o antes de partidas extraordinarias), los
siguientes conceptos:

a) Las partidas del estado de resultados que no hayan generado o requerido

el uso de recursos o cuyo resultado neto est ligado con actividades
identificadas como de financiamiento o inversin. Los movimientos en
estimaciones devaluacin de los activos circulantes no se considerarn en
esta conciliacin.
b) Los incrementos o reducciones (en pesos constantes) en las diferentes
partidas relacionadas directamente con la operacin dc la entidad,
disminuidas de las estimaciones de valuacin correspondiente.

Los recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento comprenden

principalmente:
a) Crditos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las operaciones con
proveedores y/o acreedores relacionados con la operacin de la empresa.
b) Amortizaciones efectuadas a estos crditos, sin incluir los intereses
relativos.
c) Incrementos de capital
capitalizacin de pasivos.

por

recursos

adicionales,

incluyendo

la

d) Reembolsos de capital.
e) Dividendos pagados. excepto los dividendos en acciones.

Los recursos generados utilizados en actividades de inversin comprenden

bsicamente las siguientes transacciones:
a) Adquisicin, construccin y venta de inmuebles, maquinaria y equipo,
b) Adquisicin de acciones de otras empresas con carcter permanente
c) Cualquier otra inversin o emersin de carcter permanente.
d) Prstamos efectuados por la empresa.

e) Cobranzas o disminucin en pesos constantes de crditos otorgados (sin

incluir los intereses relativos).

La clasificacin que se siga deber ser la que refleje mejor la esencia de la

operacin, en base a la actividad econmica ms relevante de la empresa.

Mecanismo para su elaboracin

Se parte de la utilidad o prdida neta, o antes de partidas extraordinarias, o de los

recursos generados o utilizados en la operacin se presentaran antes y despus
de partidas extraordinarias.

Los cambios de la situacin financiera se determina por diferencias entre los

distintos rubros del balance inicial y final, expresados en pesos de poder
adquisitivo a la fecha del balance general ms reciente, clasificados en los tres
grupos antes mencionados, debern analizarse las variaciones importantes que
surjan en los periodos intermedios, los traspasos se compensarn entre si,
omitindose su presentacin en el estado de cambios de la situacin financiera, si
el traspaso implica modificacin en la estructura financiera se deber presentar los
dos movimientos por separado, la actualizacin de algunos renglones de estados
financieros deber eliminarse del saldo final de la partida que le dio origen y de la
correspondiente del capital contable, antes de hacer las comparaciones.

El efecto monetario y las fluctuaciones cambiarlas modifican la capacidad

adquisitiva de las empresas, por lo tanto, no debern ser consideradas como
partidas virtuales que no tuvieron un impacto en la generacin o uso de recursos.

Los estados de periodos anteriores que se incluyan para compararse, debern

presentarse de conformidad, deber revelarse que el estado de cambios en la
situacin financiera se prepar considerando, como recursos generados, el
cambio en pesos de las diferentes partidas del balance general.

Cuando la informacin financiera se presenta en pesos nominales (baja inflacin),

el cambio en las partidas monetarias del balance general equivale al flujo de
efectivo generado o invertido en dichas partidas, sin embargo cuando la inflacin
es significativa y requiere la expresin de los estados financieros en pesos de un
mismo poder adquisitivo, el cambio en pesos constantes de las partidas
monetarias del balance involucra, adems del flujo de efectivo, la erosin o
beneficio que la inflacin (efecto monetario) provoc en el efecto generado o
invertido en dichas partidas.

El cambio en las partidas monetarias pasa de representar un flujo de efectivo al de

generacin o uso de recursos en pesos.