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I. Banco Interamericano
de Desarrollo. Sector de Instituciones para el Desarrollo. II. International Monetary Fund. Regional Center of
Technical Assistance for Central America, Panama and the Dominican Republic. III. Inter-American Center of Tax
Administrations. IV. Title. V. Series.
IDB-MG-150
Todos los derechos reservados; este documento puede reproducirse libremente para fines no comerciales. Se
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Las opiniones expresadas en esta publicacin son exclusivamente de los autores y no necesariamente reflejan el
punto de vista del Banco Interamericano de Desarrollo, de su Directorio Ejecutivo ni de los pases que representa.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Agradecimientos
las
Dominicana
La
presente
publicacin
Panam
del
Estado
Fondo
de
Monetario
Asmismo,
se
quiere
dejar
constancia
de
un
proyecto.
como colaboradores.
Fortalecimiento
de
Capacidad
Institucional
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
ndice
AGRADECIMIENTOS
METODOLOGA
INTRODUCCIN
11
13
19
21
22
23
26
29
31
33
34
36
36
38
41
43
44
4.3. La prescripcin
45
46
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
49
51
52
54
55
5.5. Fiscalizacin
56
60
62
63
65
66
69
70
72
74
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
77
85
ANEXOS
353
A. ORGANIGRAMAS
355
B. PRESUPUESTOS
375
C.
INFRACCIONES Y SANCIONES
379
D.
DELITOS TRIBUTARIOS
395
ANEXO ESTADSTICO
415
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Metodologa
El presente estudio se ha elaborado tomando
respecto.
secciones
recursos
tales
como:
humanos,
aspectos
marco
institucionales,
jurdico
tributario,
El
cuestionario
fue
contestado
por
las
AA.TT.
estudio.
Se
debe
destacar
que
los
datos
se
refieren
PARTE I
Documento de Anlisis
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
11
2006-2010
Introduccin
Para lograr un adecuado equilibrio social y consolidar
En
cuestiones
las
ltimas
dcadas
fiscales
la
los
especialistas
sociedad
en
en
general,
pblicos esenciales.
lamentablemente,
en
muchas
ocasiones
esos
CAPTULO 1
Ingresos Tributarios
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
CAPTULO 1
Histricamente
15
2006-2010
Ingresos Tributarios
los
ingresos
tributarios
de
los
alternativa
sobre
base
presunta
(generalmente
Todas
estas
caractersticas
se
han
mantenido
16
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
contraccin
generalizada
de
las
exportaciones
importaciones).
principalmente.
GRFICO N 1
Variacin de la Presin tributaria entre 2006 y 2010. En puntos porcentuales del PIB.
Argentina
Ecuador
Nicaragua
Panam
Mxico
Uruguay
Honduras
El Salvador
Costa Rica
Per
Bolivia
Paraguay
Brasil
Colombia
Guatemala
Rep. Dominicana
Chile
-3.0
-2.0
-1.0
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
CUADRO N 1
un pas.
En ese sentido, las AA.TT. de
estos niveles de gobierno
son las que pueden jugar
un rol fundamental para
que los pases puedan
movilizar nuevos recursos
fiscales y as contribuir a
alcanzar los crecimientos
resistentes,
sostenidos
Milenio
(Naciones
Unidas). En el CUADRO N1
se muestra el porcentaje
de los ingresos tributarios
del pas que es gestionado
17
2006-2010
Importancia de las AA.TT. de A.L. en funcin de los ingresos tributarios del pas.
En porcentajes.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Promedio
2006
2007
2008
2009
2010
PROM.
2006-2010
82.0
72.5
63.3
51.6
66.9
45.9
46.7
49.8
86.6
82.9
69.9
46.1
49.8
30.0
97.2
61.4
50.7
62.0
82.7
71.8
64.3
57.2
67.4
46.4
46.6
50.5
87.4
80.7
69.7
46.1
47.0
29.2
96.8
66.3
50.2
62.4
83.1
71.4
63.5
52.3
68.7
46.5
47.9
51.3
87.3
81.0
68.0
45.0
45.7
28.7
96.9
66.3
49.8
62.0
82.2
71.5
62.4
53.7
67.8
48.5
53.0
55.7
86.3
78.1
68.4
48.5
47.7
32.9
96.2
67.5
50.0
63.0
82.7
72.0
62.4
55.5
65.9
47.4
53.7
55.7
86.4
78.6
68.1
45.5
47.1
34.8
96.5
73.6
49.1
63.2
82.6
71.8
63.2
54.1
67.3
47.0
49.6
52.6
86.8
80.3
68.8
46.2
47.5
31.1
96.7
67.0
50.0
62.5
CAPTULO 2
Aspectos Institucionales
Estado
de la
Administracin Tributaria
CAPTULO 2
en
Amrica Latina:
21
2006-2010
Aspectos Institucionales
CUADRO N 2
control
competencias,
de
las
mismas,
funciones,
modelos
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Administracin Pblica.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
entes
organismos
completamente
autnomos
la tienen1.
Esta mayor autonoma de las AA.TT. est en lnea con
la reforma de las estructuras gubernamentales que
22
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
CUADRO N3.
AA.TT.
se
observa
que
la
sociedad
civil
ha
las
respuestas
al
CUADRO N 3
cuestionario
ASAMBLEA
LEGISLATIVA,
EL PARLAMENTO
NACIONAL
que
ninguna
A.T.
aprueba
su
Argentina (AFIP)1/
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
cuanto
la
autonoma
MINISTRO
DE HACIENDA
(O SU
EQUIVALENTE)
X
X
X
X
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
para
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
OTROS
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
PRESIDENTE
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
23
2006-2010
de las organizaciones.
academia.
y modelo organizativo
CUADRO N 4
CONTRALORA O
TRIBUNAL DE CUENTAS
NO
ASAMBLEA
LEGISLATIVA
S
X
NO
RGANO DE
CONTROL INTERNO
S
X
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI)
un
rgano
de
control
una
va
para
mejorar
su
demuestren
objetivamente
esa
X
X
X
X
X
X
NO
X
X
X
X
1/ La DGT no tiene un rgano de control interno, pero s cuenta con una rea de
Control Interno.
2/ Como Ministerio de Hacienda, se rinde informe anual. El Control Interno
nivel central del Ministerio de Hacienda.
est
24
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
social.
tambin
Adicionalmente,
algunas
AA.TT.
CUADRO N 5
GESTIN DE
TRIBUTOS
INTERNOS
GESTIN DE TRIBUTOS DE
CARCTER ADUANERO
EN EL MBITO
DE LA SEGURIDAD
SOCIAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
OTRAS
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
25
2006-2010
organizaciones.
extensivo e intensivo.
haber
igualmente
otras
opciones
organizativas
CUADRO N 6
TIENE A SU CARGO
EL COBRO PERSUASIVO,
AMIGABLE O
ADMINISTRATIVO?
TIENE A SU CARGO
EL COBRO COACTIVO
O EJECUTIVO? 1/
Argentina (AFIP)
SI
SI
SI
Bolivia (SIN)
SI
SI
NO
Brasil (RFB)
SI
NO
La Procuradura Geral da
Fazenda Nacional (PGFN)
SI
Chile (SII)
Tesorera de la Repblica
NO
NO
NO
Colombia (DIAN)
SI
SI
SI
NO
Ecuador (SRI)
SI
SI
EL COBRO COACTIVO
O EJECUTIVO REQUIERE
ALGN FALLO O
COMUNICACIN DE UN JUEZ?
NO
Direccin General de Hacienda
NO
NO
NO
SI
El Salvador (DGII)
NO
NO
Guatemala (SAT)
SI
NO
Poder Judicial
Honduras (DEI)
SI
NO
Mxico (SAT)
SI
SI
NO
Nicaragua (DGI)
SI
SI
SI
Panam (DGI)
SI
SI
Paraguay (SET)
SI
NO
Per (SUNAT)
SI
SI
NO
SI
SI
NO
Uruguay (DGI)
SI
SI
SI
SI
NO
Abogaca del Tesoro
NO
1/ A pesar que el cobro coactivo o ejecutivo requiere un fallo o comunicacin de un juez, como la AFIP de Argentina y la DGI de Uruguay
mantienen unidades a cargo las tareas administrativas relacionadas con el proceso, se ha considerado que si tienen a su cargo el mismo.
26
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
vigente.
segundo
plano,
cobrando
mayor
importancia
deudas tributarias.
Este anlisis, que va mucho ms all del alcance de
En relacin con la estructura organizativa en las AA.TT.
contribuyentes.
de Per.
Estado
de la
Administracin Tributaria
CUADRO N 7
en
Amrica Latina:
27
2006-2010
COSTO TOTAL
RESPECTO DE LA
RECAUDACIN
(PROM. 2006/10)
COSTO TOTAL
RESPECTO DEL
PIB
(PROM. 2006/10)
153.6
GASTO DESTINADO
A LA GESTIN DE
TRIBUTOS INTERNOS
127.4
2.01
0.55
22.5
22.5
-13.9
-13.9
0.73
0.13
4,415.0
n.d.
59.0
n.d.
0.97
0.21
Chile (SII) 1/
260.6
260.6
39.3
39.3
1.05
0.12
Colombia (DIAN) 2/
GASTO TOTAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
2,452.3
GASTO
TOTAL
381.0
n.d.
23.8
n.d.
0.98
0.12
51.0
51.0
88.5
88.5
1.40
0.14
Ecuador (SRI)
79.0
79.0
52.2
52.2
1.30
0.12
El Salvador (DGII)
16.6
16.6
-3.1
-3.1
0.89
0.08
Guatemala (SAT)
105.4
n.d.
-1.8
n.d.
2.30
0.27
33.7
n.d.
349.7
335.8
1.14
0.17
945.0
772.0
0.5
-3.8
1.03
0.09
Nicaragua (DGI)
13.5
13.5
-13.3
-13.3
1.90
0.22
Panam (DGI)
10.0
10.0
n.d.
n.d.
0.50
0.04
Paraguay (SET)
26.8
26.8
34.4
34.4
2.47
0.14
391.2
n.d.
6.3
n.d.
1.54
0.29
81.2
81.2
50.4
50.4
1.66
0.16
Uruguay (DGI)
81.1
81.1
31.2
31.2
1.35
0.20
25.2
26.2
1.37
0.18
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Per (SUNAT)
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la deuda flotante. Se entiende por deuda flotante aquella deuda devengada
pero no pagada.
2/ No existen centros de costos para brindar los datos de forma discriminada.
sistema tributario.
ciertas similitudes.
28
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
recursos disponibles.
realizar.
Conviene
conocer
ahora
cmo
se
gasta
el
de Chile.
Estado
de la
Administracin Tributaria
CUADRO N 8
en
Amrica Latina:
29
2006-2010
internacionales
GASTOS DE
PERSONAL
GASTOS
INVERSIONES
CORRIENTES
OTROS
GASTOS
0.3
Argentina (AFIP)
89.0
10.2
0.4
Bolivia (SIN)
55.3
41.2
3.5
Brasil (RFB)
72.1
25.7
2.0
0.2
Chile (SII) 1/
81.9
12.6
4.8
0.7
Colombia (DIAN)
46.4
10.9
39.1
3.6
55.2
20.8
1.3
22.7
Ecuador (SRI)
63.3
24.1
11.4
1.3
El Salvador (DGII)
76.3
23.3
0.4
0.1
Guatemala (SAT)
57.5
37.7
4.3
0.5
Honduras (DEI)
85.5
14.0
0.5
Mxico (SAT) 2/
83.4
16.3
0.3
Nicaragua (DGI)
77.3
22.6
Panam (DGI)
57.5
31.3
11.2
Paraguay (SET) 3/
42.3
0.1
7.6
50.0
Per (SUNAT) 4/
63.0
32.5
4.5
0.0
62.9
30.8
6.0
0.2
Uruguay (DGI)
88.6
8.9
0.7
1.7
Promedio
68.1
21.4
6.1
6.3
fideicomisos
que
no
0.1
de
los
escasos
recursos
Conviene
recordar,
adems,
que
eficiencia
superan el 2%.
mucho ms difcil.
30
Estado
CUADRO N 9
de la
en
Amrica Latina:
2006-2010
COSTO TOTAL
RESPECTO DE LA
RECAUDACIN
(PROM. 2006/10)
2.01
Argentina (AFIP)
Administracin Tributaria
COSTO TOTAL
RESPECTO DEL PIB
(PROM. 2006/10)
0.55
Bolivia (SIN)
0.73
0.13
Brasil (RFB)
0.97
0.21
Chile (SII) 1/
1.05
0.12
Colombia (DIAN) 2/
0.98
0.12
1.40
0.14
Ecuador (SRI)
1.30
0.12
El Salvador (DGII)
0.89
0.08
Guatemala (SAT)
2.30
0.27
Honduras (DEI)
1.14
0.17
Mxico (SAT)
1.03
0.09
Nicaragua (DGI)
1.90
0.22
Panam (DGI)
0.50
0.04
Paraguay (SET)
2.47
0.14
Per (SUNAT)
1.54
0.29
1.66
0.16
Uruguay (DGI)
1.35
0.20
Promedio
1.37
0.18
algunas
AA.TT.
tienen
costos
muy
bajos
CAPTULO 3
Recursos Humanos
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
CAPTULO 3
33
2006-2010
Recursos Humanos
la A.T.
Como
en
cualquier
organizacin
pblica
que
CUADRO N 10
Dotacin de personal.
DOTACIN DE PERSONAL
VAR. 2010/06
23,170
Bolivia (SIN)
1,506
1,506
-16.9%
-16.9%
6,923
3,334
Brasil (RFB)
26,473
n.d.
60.5%
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
4,095
4,095
11.3%
11.3%
4,198
1,896
Colombia (DIAN)
8,648
4,366
7.8%
-14.5%
10,424
4,913
953
953
n.d.
n.d.
4,876
n.d.
Ecuador (SRI)
3,114
3,114
44.2%
44.2%
4,749
2,067
El Salvador (DGII)
1,087
1,087
2.7%
2.7%
5,395
2,405
Guatemala (SAT)
4,066
2,029
n.d.
38.4%
7,078
2,799
TOTAL
Argentina (AFIP)
TOTAL
9.7%
SLO
TRIBUTOS INTERNOS
4.2%
RESPECTO DE LA
POBLACIN
3,084
RESPECTO DE LA
POBLACIN
ECONMICAMENTE ACTIVA
SLO
TRIBUTOS INTERNOS
13,140
1,398
2,490
1,046
n.d.
n.d.
7,688
3,153
35,855
25,105
9.5%
n.d.
4,327
1,866
1,911
1,911
43.3%
43.3%
3,043
1,244
Panam (DGI)
634
634
n.d.
n.d.
5,563
2,456
Paraguay (SET)
953
953
-36.8%
-36.8%
6,718
3,124
Per (SUNAT)
7,411
4,677
2.4%
n.d.
6,319
3,364
2,646
2,646
-7.6%
-7.6%
3,733
1,897
Uruguay (DGI)
1,617
1,617
31.9%
31.9%
2,076
1,056
12.5%
9.1%
5,387
2,465
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Promedios
34
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Centroamrica.
internacional,
grandes
empresas,
interesante
conocer
cmo
distribuyen
las
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
35
2006-2010
estrategia real.
relativamente
incumplimientos tributarios.
pequeas,
muy
cualificadas,
funcin principal.
Sin
embargo,
analizando
las
respuestas
del
CUADRO N 11
ORIENTACIN Y
ASISTENCIA AL
CONTRIBUYENTE
Argentina (AFIP)
FISCALIZACIN
(INCLUYE FISCALIZACIN
INTERNACIONAL)
RECAUDACIN
Y
COBRANZA
SERVICIOS
JURDICOS Y
CONTENCIOSO
GERENCIAMIENTO
8.6
42.9
13.6
16.4
1.4
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
13.6
50.6
0.0
9.9
0.8
25.2
Colombia (DIAN)
12.2
25.6
28.0
6.6
1.3
26.2
13.2
23.1
44.5
1.0
13.6
4.5
Ecuador (SRI)
23.1
34.8
6.5
10.3
8.7
16.6
El Salvador (DGII)
17.7
41.4
15.0
9.8
0.2
15.9
Guatemala (SAT)
1.7
31.8
35.4
6.5
0.4
24.2
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
7.8
34.3
29.4
9.1
0.0
19.3
Nicaragua (DGI)
7.1
21.6
39.0
6.9
0.7
24.6
Panam (DGI)
25.9
24.0
12.0
3.0
0.6
34.5
Paraguay (SET)
3.1
14.9
44.7
6.0
8.9
22.4
17.0
35.3
13.8
7.3
3.4
23.2
7.4
17.4
30.5
1.9
0.2
42.6
Uruguay (DGI)
8.0
23.5
40.7
4.7
5.7
17.5
11.9
30.1
25.2
7.1
3.3
22.4
Honduras (DEI)
Per (SUNAT)
Promedios
n.d.
36
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
dotacin total.
en el GRFICO No 2.
capacitacin
inicial,
permanente,
para
la
AA.TT.
La profesionalizacin de las AA.TT. impacta en las
Parece, por tanto, que el proceso es formalmente
Estado
de la
Administracin Tributaria
GRFICO N 2
en
Amrica Latina:
37
2006-2010
60
50
56.4
40
30
27.0
20
17.7
10
0
Formacin Superior
Universitaria
Formacin
Tcnica
Formacin
Administrativa
privado.
38
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Central o la Contralora.
3.5. Edad media, permanencia y gnero
La comparacin con la remuneracin de funcionarios
equivalentes del sector privado es claramente
Un
aspecto
interesante
para
conocer
las
trabajando en la organizacin.
significativamente inferior.
CUADRO N 12
Argentina (AFIP)
PERSONAL
CON MENOS
DE 30 AOS
7.0
PERSONAL
DE 31 A
45 AOS
43.5
PERSONAL
DE 46 A
55 AOS
31.9
ANTIGEDADES
PERSONAL
CON MS
DE 55 AOS
17.7
PERSONAL CON
MENOS DE 5 AOS
DE ANTIGEDAD
10.2
PERSONAL DE
5 A 10 AOS DE
ANTIGEDAD
13.9
PERSONAL DE
11 A 20 AOS DE
ANTIGEDAD
39.3
PERSONAL CON
MS DE 20 AOS
DE ANTIGEDAD
36.5
Bolivia (SIN)
12.5
60.4
21.4
5.6
Brasil (RFB)
5.8
37.3
38.2
18.7
18.0
14.8
67.2
Chile (SII)
10.2
51.5
21.3
17.1
23.4
25.5
26.3
24.9
Colombia (DIAN)
6.3
29.9
43.6
20.2
15.6
13.4
38.6
32.4
15.2
41.1
31.4
12.3
21.1
12.6
24.9
41.4
Ecuador (SRI)
50.9
45.7
2.6
0.8
50.5
42.3
7.2
El Salvador (DGII)
17.4
46.3
25.3
11.0
18.0
25.8
27.9
Guatemala (SAT)
23.3
54.6
16.9
5.3
39.2
34.8
25.9
Honduras (DEI)
28.2
40.7
21.9
9.2
52.1
28.8
12.3
6.8
Mxico (SAT)
18.5
58.5
13.5
9.6
41.5
16.4
32.7
9.4
Nicaragua (DGI)
27.1
41.7
23.0
8.2
68.0
13.0
12.9
6.2
Panam (DGI)
11.5
37.1
32.6
18.8
51.7
10.9
17.2
20.2
Paraguay (SET)
22.2
45.5
27.6
4.6
22.2
10.9
34.5
31.3
Per (SUNAT)
26.5
50.2
16.3
7.0
37.9
11.5
38.3
12.3
29.3
44.8
19.4
6.4
37.1
36.9
20.5
5.4
3.7
32.4
41.7
22.2
26.0
10.8
23.4
39.7
18.6
44.8
25.2
11.4
33.3
20.2
28.1
22.7
Uruguay (DGI)
Promedio
28.3
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
39
2006-2010
profesional.
CAPTULO 4
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
43
2006-2010
CAPTULO 4
Todas
las
AA.TT.
de
A.L.
pueden
acceder
de la mencionada informacin.
Se destaca la limitacin que existe en Brasil, Colombia,
Ecuador, Guatemala, Panam, Paraguay y Uruguay
para ser utilizada la informacin mencionada en
procesos judiciales de carcter civil, laboral o
mercantil.
En cuanto a las fuentes de informacin estas son
solicitrsela.
El reto de las AA.TT. de A.L. pasa por una gestin
El derecho de la A.T. a obtener y utilizar la informacin
44
Estado
de la
Administracin Tributaria
Amrica Latina:
en
2006-2010
en informacin integrada y de
Argentina (AFIP)
informacin
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
con
trascendencia
Mxico (SAT) 3/
relaciones
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI)
preservados al conocimiento de
X
X
su
2/ Puede usarse para otros procesos judiciales siempre y cuando sea requerida por los
tribunales comunes.
ciudadanos
3/ Para poder tener acceso a la informacin tributaria en materia civil, laboral y mercantil,
se hace la precisin que estos se realizarn de manera parcial, ya que en materia civil
solamente se proporcionar a los Jueces de lo Familiar en materia de pensin
alimenticia, en materia laboral slo para fines de seguridad social y en materia
mercantil en ciertos casos dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE).
4/ Se ha respondido entendiendo que lo que se consulta se refiere a las excepciones
respecto al uso de la informacin protegida por la reserva tributaria regulada en el
Artculo 85vo. del TUO del Cdigo Tributario. Cuando lo ordene el Fiscal de la Nacin en
los casos de presuncin de delito o las Comisiones investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisin respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.Puede
usarse la informacin contenida en los expedientes de procedimientos tributarios
respecto de los cuales hubiera recado resolucin que ha quedado consentida,
siempre que sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea autorizado por
la A.T. No es reservada la informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la A.T. en actos administrativos que sean
el
resultado
de
la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. Las publicaciones sobre
comercio exterior que efecte la A.T., respecto a la informacin contenida en las
declaraciones aduaneras. Mediante el Decreto Supremo N. 226-2009-EF se precisa la
informacin susceptible de ser publicada. Se excepta de la reserva la informacin
que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias, pendientes o
canceladas, por tributos cuya recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre
que su necesidad se justifique por norma con rango de ley o Decreto Supremo.
Tambin la informacin reservada que intercambien los rganos de la A.T., y que
requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del rgano
solicitante y bajo su responsabilidad. La informacin reservada que se intercambie con
las A.T. de otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.
La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas para evaluar, disear,
implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica tributaria y arancelaria,
sin identificar a los contribuyentes.
5/ En el caso de los procesos judiciales se puede usar la informacin exclusivamente para
juicios penales, juicio sobre pensiones alimenticias, de familia o disolucin de rgimen
matrimonial.
vertiente
econmica,
pues
ceder
la
contrapartida
la
esa
intromisin
de
A.T.
en
la
intimidad
econmica
de
los
funcionario
que
especialmente
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
bancaria
trascendencia
LA A.T. REQUIERE
UNA AUTORIZACIN
JUDICIAL PARA
ACCEDER A LA
INFORMACIN
tributaria.
Prcticamente
los
todos
pases,
afirman
45
2006-2010
como
de
la
acceder
informacin
la
A.T.
Argentina (AFIP)
X
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
para
el
de
sus
y Per la regulacin
Guatemala (SAT) 2/
se
Honduras (DEI) 3/
Constitucin
la
mientras
procedimiento
se
observa en el Cuadro
N 14 que en nueve (9)
pases
es
una
necesaria
autorizacin
judicial
para
especfica
acceder
la
informacin, en ocho
(8) pases la A.T. puede
solicitar la informacin
pero
de
manera
X
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
X
X
Finalmente, en cuanto
al
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
en
y
tres
Colombia,
finalmente,
(3)
Uruguay (DGI) 6/
OTRO
Brasil (RFB)
la
LA A.T. PUEDE
ACCEDER
DIRECTAMENTE A
LA INFORMACIN,
SIN SEALAR UN
CASO ESPECFICO
Bolivia (SIN)
cumplimiento
LA A.T. PUEDE
ACCEDER
DIRECTAMENTE A
LA INFORMACIN,
PERO CASO POR CASO
1/ La A.T. puede acceder directamente a la informacin, sin sealar un caso especfico, slo por disposicin
legal y en determinado caso.
2/ La SAT puede solicitar informacin bancaria y financiera, mediante requerimiento debidamente
notificado a la institucin bancaria, derivado de una revisin a las obligaciones tributarias de un
contribuyente (informacin de terceros). Sin embargo, queda supeditado a la discrecionalidad del
funcionario bancario en proporcionarla, derivado de la limitacin que ste tiene por la confidencialidad
de operaciones de los clientes del banco (secreto bancario) regulado en la Ley de Bancos y Grupos
Financieros. Podr accederse a la informacin bancaria y financiera cuando derive de la comisin de
un ilcito tributario, pero con orden de juez competente.
3/ A travs de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros.
4/ En relacin a la autorizacin judicial, sta se refiere al caso de acceso a operaciones pasivas protegidas
por el secreto bancario. En relacin al acceso directo a la informacin sin sealar un caso especfico,
sta se refiere al caso de operaciones activas o neutras.
5/ La Administracin Tributaria puede acceder a la informacin bancaria para casos especficos, a travs
de la Superintendencia de Bancos (Entidad encargada de supervisar las actividades financieras),
siempre y cuando el requerimiento sea realizado por la mxima autoridad de la Administracin Tributaria.
6/ El secreto bancario no es oponible a la A.T. cuando es el propio banco el inspeccionado. En el mbito
del IRPF en los casos de rentas provenientes de arrendamientos de inmuebles, el contribuyentes a los
efectos de obtener la exoneracin debe relevar el secreto bancario ante la A.T. Asimismo, en el mbito
del acuerdo tributario, si existe por parte del contribuyente dispensa del secreto bancario, pueden
reducirse los trminos de prescripcin del tributo.
pases,
Chile
(en
4.3. La prescripcin
la informacin bancaria.
46
Estado
Los
Cdigos
Tributarios
suelen
regular
tambin
El
de la
Administracin Tributaria
rgimen
sancionador
en
Amrica Latina:
tributario
ha
2006-2010
de
ser
rechazo social.
obligaciones formales.
facturacin,
cumplimiento
de
los
deberes
de
4.4. Infracciones y
sanciones y
delito tributario
El
rgimen
sancionador
correcta
del
sistema
aplicacin
tributario
Argentina (AFIP)
IMPORTE
(% RESPECTO DE
LA RECAUDACIN
A CARGO DEL
ORGANISMO)
NMERO DE
SANCIONES
EMITIDAS
IMPORTE
(% RESPECTO DE
LA RECAUDACIN
A CARGO DEL
ORGANISMO)
20,323
0.021
12
0.003
n.d.
NMERO DE
SENTENCIAS
CONDENATORIAS
POR DELITO
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
23,754
9.632
n.d.
n.d.
Chile (SII)
29,717
0.050
113
0.050
Colombia (DIAN)
10,318
0.637
310
0.013
3,678
0.268
0.000
16,486
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
762
0.013
0.069
Guatemala (SAT)
745
0.006
12
0.207
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
incumplimiento y la cuanta
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
310
0.075
Nicaragua (DGI)
1,773
0.029
0.000
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1,625
1.935
n.d.
n.d.
311,201
2.678
n.d.
2,986
0.257
0.000
n.d.
n.d.
0.072
para
favorecer
contribuyentes
que
los
cumplan
la
tributarias.
percepcin
Bolivia (SIN)
Paraguay (SET)
infracciones
Per (SUNAT)
tributarias
1/ Los datos que se brindan son nicamente de morosidad. No se ha ganado ninguno de los casos
de delito presentados al Ministerio Pblico.
2/ No existe una sola sentencia condenatoria durante el periodo solicitado.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
47
2006-2010
En
rgimen
general,
puede
un
instrumento
afirmarse
que
suficientemente
el
potente
para
CAPTULO 5
Procedimientos Tributarios
Estado
de la
Administracin Tributaria
CAPTULO 5
en
Amrica Latina:
51
2006-2010
Procedimientos Tributarios
pases de A.L.).
registro es
uno de
los
pilares
bsicos
del
obligaciones
cada contribuyente.
contribuyentes
los
tributarias),
tributaria.
52
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
gran
2006-2010
demanda,
la inmediatez y la
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
ACTIVOS
tres
caractersticas
10,345,372
4,546,361
43.9
25.5
24.8
que
condicionan
263,624
n.d.
n.d.
2.5
n.d.
la
organizacin
204,352,507
152,783,036
74.8
105.7
n.d.
Chile (SII)
4,749,220
3,808,024
80.2
27.6
49.1
de los servicios de
Colombia (DIAN)
7,888,675
n.d.
n.d.
17.3
n.d.
n.d.
512,214
n.d.
n.d.
n.d.
2,745,076
1,589,080
57.9
18.6
24.7
El Salvador (DGII)
n.d.
564,725
n.d.
n.d.
21.6
Guatemala (SAT)
873,511
627,752
71.9
6.1
11.1
servicio ms all de
Honduras (DEI)
126,331
125,016
99.0
1.6
3.8
la atencin directa
38,891,671
33,468,711
86.1
35.8
71.4
219,406
178,202
81.2
3.8
7.5
atencin telefnica
Panam (DGI)
1,264,454
187,314
14.8
35.9
12.0
Paraguay (SET)
557,944
455,157
81.6
8.7
15.3
descentralizada en
7,342,839
5,116,793
69.7
24.8
32.5
244,465
144,923
59.3
2.5
2.9
Uruguay (DGI)
973,220
335,464
34.5
29.0
19.6
65.7
23.0
22.8
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Promedio
ACTIVOS/
REGISTRADOS/
REGISTRADOS POBLACIN
ACTIVOS/
PEA
estacionalidad
informacin y que
aconsejan
buscar
formas
alternativas
para
prestar
en
oficinas
el
la
respuestas
cuestionario
(PREGUNTA
son
114)
da
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
53
2006-2010
el mundo.
presentacin de declaraciones.
GRFICO N 3 Crecimiento promedio de las declaraciones por internet en A.L. En porcentajes del total de declaraciones.
80
50
45
70
40
60
35
50
30
25
40
20
30
15
20
10
10
5
0
0
2006
2007
2008
En papel
2009
Por internet (Eje derecho)
2010
54
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
mejorable.
de la organizacin en su conjunto.
IMPUESTOS
GENERALES
SOBRE EL
CONSUMO
IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA
PERSONAL
IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA DE
PERSONAS
JURDICAS
Argentina (AFIP)
48.2
18.2
30.4
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
14.7
0.1
0.6
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
24.0
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
33.0
82.5
60.4
El Salvador (DGII)
28.7
n.d.
Guatemala (SAT)
13.1
43.7
Honduras (DEI) 1/
3.9
19.9
26.1
Mxico (SAT)
35.2
27.4
46.7
Nicaragua (DGI)
n.d.
75.1
21.4
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
39.1
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
42.4
12.8
35.4
Uruguay (DGI)
44.2
19.1
36.5
Promedio
29.7
33.2
32.2
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
55
2006-2010
CRUCES DE
INFORMACIN
SELECCIN BASADA
EN ELEMENTOS
OBJETIVOS DEL
CONTRIBUYENTE
SELECCIN
BASADA EN
ELEMENTOS
ECONMICO
SECTORIAL
Argentina (AFIP)
49.7
23.4
11.2
Bolivia (SIN)
76.1
2.1
1.6
Brasil (RFB)
SELECCIN
EN BASE A
CRITERIOS
ALEATORIOS
20.2
SELECCIN
A PROPUESTA
DEL AUDITOR
OTROS
15.4
0.2
0.0
12.3
87.7
Chile (SII)
98.6
1.4
Colombia (DIAN)
87.0
12.6
0.4
98.7
El Salvador (DGII)
44.4
37.1
Guatemala (SAT)
67.8
29.6
4.0
20.0
Mxico (SAT)
92.5
1.4
Nicaragua (DGI)
80.2
Panam (DGI)
Honduras (DEI)
1.0
0.3
17.6
0.9
2.6
31.0
45.0
0.0
0.1
4.8
6.7
7.3
3.6
2.2
27.8
10.1
10.4
4.6
47.1
1.2
24.2
13.0
0.1
0.8
1.1
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
100.0
60.6
97.0
2.8
0.1
n.d.
Uruguay (DGI)
32.7
39.5
7.9
19.3
0.6
Promedio
61.3
21.3
4.7
9.3
24.9
7.6
56
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Las
labores
de
fiscalizacin
son
normalmente
de control tributario.
fiscalizacin.
DGI de Panam.
de la fiscalizacin.
Respecto a los estudios sectoriales, la mayora de
5.5. Fiscalizacin
No
obstante,
ms
all
de
la
formalidad
el
Estado
Administracin Tributaria
de la
conocimientos,
tareas
ms
desarrollen
complejas
ejemplo,
en
Amrica Latina:
57
2006-2010
(por
LAS IMPRENTAS
PRECISAN
AUTORIZACIN
PARA EMITIR
C.P.
fiscalizaciones
integrales
en
verificacin
de
formales)
lugar
de
obligaciones
sobre
sectores
econmicos
con
mayor
SE PUEDE
VERIFICAR POR
INTERNET LA
AUTORIZACIN
DE LOS C.P.
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
ejemplo,
Brasil (RFB)
control
del
sector
NO
S
X
NO
ESTN
IMPLANTADAS
LAS IMPRESORAS
FISCALES
S
X
NO
S
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Obligaciones de
facturacin y su control
Para controlar adecuadamente
las
es
obligaciones
necesario
contribuyentes
Honduras (DEI)
tributarias
que
los
Nicaragua (DGI)
X
X
de
Paraguay (SET) 1/
Per (SUNAT)
requisitos
Uruguay (DGI) 3/
dificultar
normalizados
el
fraude
para
fiscal
muy
importantes
las
obligaciones de facturacin y
X
X
X
X
X
X
Panam (DGI)
contables
X
X
Mxico (SAT)
sus
sistemas
ajusten
NO
EST
IMPLANTADA
LA FACTURA
ELECTRNICA
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
su control.
negocios donde se instala. Es otro avance de gran
El CUADRO N 19 refleja respuestas al cuestionario
en el comercio minorista.
cumplimiento tributario.
Fiscalizacin masiva
La A.T. tiene que enviar un mensaje claro a la sociedad
58
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
CONTROLES DE FACTURACIN
FISCALIZADOS/
NMERO DE
ACTIVOS
CONTRIBUYENTES
FISCALIZACIONES MASIVAS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
AUDITORAS
FISCALIZADOS/
ACTIVOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
FISCALIZADOS/
ACTIVOS
78,632
1.7
74,500
1.6
18,396
0.4
844
n.d.
5,773
n.d.
52
n.d.
Brasil (RFB)
23,198
0.0
n.d.
n.d.
23,198
0.0
Chile (SII)
225,524
5.9
565,373
14.8
7,693
0.2
6,948
0.1
8,676
n.d.
38,373
n.d.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
1,633
0.3
635
0.1
159,290
10.0
19,352
1.2
626
0.0
El Salvador (DGII)
180
0.0
5,383
1.0
572
0.1
Guatemala (SAT)
62,826
10.0
5,739
0.9
4,789
0.8
Honduras (DEI)
36,189
28.9
n.d.
n.d.
175
0.1
Mxico (SAT)
75,313
0.2
57,820
0.2
26,465
0.1
0.1
1,249
0.7
119,202
66.9
165
Panam (DGI)
153
0.1
n.d.
n.d.
413
0.2
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
3,081
0.7
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
5,218
0.1
102,193
2.0
1,738
0.0
6,122
4.2
5,261
3.6
268
0.2
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
Uruguay (DGI)
8.5
4.8
Promedio
0.2
rpidos,
la
que
aprovechen
esencialmente
evasin tributaria.
Las posibilidades de obtener buenos resultados,
Los controles masivos se caracterizan por su inmediatez
deuda reparada.
La
cantidad
de
contribuyentes
cubiertos
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
59
2006-2010
Los
recaudatoria.
sociedad
determinacin
del
contribuyentes
percibir
de
la
Cuadro N 20
debe
tericos
En el
La
modelos
tambin se reflejan
cubiertos
por
las
los
fiscalizaciones
contribuyentes activos.
En
los
pases
relativamente
analizados
los
homogneos
resultados
el
son
porcentaje
pagar,
bastantes bajas.
control
persigue
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
US$)
Argentina (AFIP)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE US$)
DEUDA
COBRADA
RESPECTO DE LA
REPARADA
DEUDA REPARADA
RESPECTO DE LA
RECAUDACIN
DEL ORGANISMO
DEUDA COBRADA
RESPECTO DE
LA RECAUDACIN
DEL ORGANISMO
1,515.7
421.7
27.8
1.4
369.6
28.2
7.6
10.8
0.8
99,780.0
n.d.
n.d.
22.5
n.d.
756.2
419.3
55.5
3.3
1.8
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
165.9
n.d.
n.d.
4.8
n.d.
Ecuador (SRI)
381.0
n.d.
n.d.
5.8
n.d.
El Salvador (DGII)
89.4
23.4
26.2
4.6
1.2
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Honduras (DEI)
0.4
82.4
n.d.
n.d.
3.6
n.d.
17,245.4
7,196.5
41.7
17.3
7.2
Nicaragua (DGI)
59.0
5.5
9.3
7.3
0.7
Panam (DGI)
43.6
24.6
56.3
1.9
1.1
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
2,383.3
142.8
6.0
8.3
0.5
149.7
16.0
10.7
3.0
0.3
Uruguay (DGI)
238.7
n.d.
n.d.
4.0
n.d.
26.8
7.1
1.6
Per (SUNAT)
Promedio
etc.)
administrativa
aplicable,
accin
sancionador
La
rgimen
60
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
en el ao 2010.
DEUDA MOROSA
RECUPERADA
Y/O EXTINGUIDA
EN EL AO
(MIL. DE US$)
1,564.1
285.6
18.3
834.6
41.3
5.0
n.d.
n.d.
n.d.
1,039.8
719.2
69.2
Colombia (DIAN)
n.d.
1,312.1
n.d.
9.6
2.5
26.3
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
944.3
190.3
20.1
El Salvador (DGII)
54.9
18.2
33.1
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
13.0
0.4
3.2
24,384.6
1,355.8
5.6
143.0
76.6
53.5
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
39.8
6.9
17.3
1,647.8
1,433.0
87.0
113.3
6.8
6.0
1,653.3
7.7
Ecuador (SRI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Promedio
refleja la proporcin
0.5
26.5
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
61
2006-2010
que se gener.
Honduras.
Tesoro Pblico.
comportamiento
resoluciones
es
el
hecho
administrativas
que
todas
las
que
mecanismos
vas
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
12.30
n.d.
TIENE MS DE
1 AO PERO
MENOS DE
2 AOS
9.66
n.d.
TIENE MS DE
2 AOS PERO
MENOS DE
5 AOS
20.73
n.d.
TIENE
MS DE
5 AOS
57.31
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
11.93
12.44
29.59
46.04
Colombia (DIAN)
22.83
27.91
17.88
31.38
19.81
25.94
29.85
24.40
Ecuador (SRI)
42.86
25.61
11.90
19.62
El Salvador (DGII)
5.13
2.13
37.38
55.36
Guatemala (SAT)
14.91
21.12
63.98
Honduras (DEI)
46.44
5.59
4.10
43.87
Mxico (SAT)
36.31
21.58
26.16
15.95
Nicaragua (DGI)
30.99
20.47
37.53
11.01
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
5.31
3.74
16.20
74.75
Per (SUNAT)
0.89
1.62
11.16
86.32
24.89
27.97
47.14
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Promedio
21.12
15.83
27.20
42.37
para
oponerse
muchos
las
contribuyentes
decisiones
abusan
parece
razonable
estratificar
Brasil (RFB)
62
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Todas
las
resoluciones
administrativas
prevn
Para
ello,
las
legislaciones
nacionales
Los
recursos
de
reconsideracin
suponen
un
la cobranza.
(180 meses).
CAPTULO 6
Estado
de la
Administracin Tributaria
CAPTULO 6
en
Amrica Latina:
65
2006-2010
Precios de transferencia
complejidad de la fiscalidad.
precios
de
transferencia
constituyen,
para
intangibles
mbitos
nacionales.
(informacin,
La
deslocalizacin
conocimientos,
diseo)
la
el
de
normativa nacional.
Las
casos insuficientes.
cooperacin
intercambio
de
administrativa
informacin,
internacional,
el
desarrollo
respuestas
al
cuestionario
(PREGUNTA
199)
Argentina.
66
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
(35) al ao.
la
Convencin
Multilateral
sobre
Asistencia
de Informacin (TIEAs).
Una tendencia asumida con carcter general
Al 7 de marzo de 2012, y tal como se refleja en el
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
67
2006-2010
CDIs VIGENTES
EN
APLICACIN 1/
PENDIENTES DE
APLICACIN
16
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
31
Chile (SII)
24
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
CDIs
FIRMADOS,
PERO NO
VIGENTES
TIEAs
VIGENTES
2
1
TIEAs
ACUERDOS
FIRMADOS, BAJO EL
MODELO
PERO NO
CIAT
VIGENTES
2/ 3/
12
1
12
El Salvador (DGII)
ACUERDOS
MULTILATERALES
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
42
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
1
1
Nicaragua (DGI)
1
5
tributario.
caracterizan
por
ser
muy
frecuentes,
por
(UGC).
68
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
GRANDES
CONTRIBUYENTES
RECAUDACIN
RESPECTO DE
LA RECAUDACIN
DEL ORGANISMO
2,112
81.6
Bolivia (SIN)
2,118
n.d.
Brasil (RFB)
10,568
74.0
Chile (SII) 1/
1,972
85.0
Colombia (DIAN) 2/
8,534
79.8
504
68.0
Ecuador (SRI)
200
32.9
El Salvador (DGII)
3,536
77.5
Guatemala (SAT)
504
57.2
Honduras (DEI) 3/
812
85.0
15,630
60.9
402
71.6
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
978
n.d.
Per (SUNAT) 4/
14,202
82.7
637
73.1
Uruguay (DGI)
252
48.0
3,935
69.8
Promedio
de la OCDE.
importante
para
implantar
nuevos
mtodos
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
69
2006-2010
a la internacionalizacin econmica.
grandes
enormes
organizaciones
tecnolgicas.
Un
sistema
que
reciben
potente
integrado
La
territoriales.
adecuadamente.
crticos.
70
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
presentacin
de
solicitudes
de
centro de respaldo.
de la
calidad.
sociedad en su conjunto.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
71
2006-2010
diferentes AA.TT.
72
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
excepciones.
Como
peridicamente
se
aprecia
hay
cinco
estiman
el
(5)
AA.TT.
incumplimiento
que
o
aos considerados.
estudios
tributarios,
seguimiento
previsin
Una
tarea
fundamental
que
condicionantes
con
que
Estiman y difunden
los datos principales
ms no el informe
Estiman pero no
difunden resultados
el
canal
ms
de
potente,
No estiman
accesos
masivos
en
algunas
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
73
2006-2010
Nicaragua.
casi por cinco (5) entre 2006 y 2010 y ello tiene que ser
encuestas
presentacin
de
de
recursos,
seguimiento
de
satisfaccin
valoracin
los
pases de A.L.
Educacin tributaria
74
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
GRFICO N 5 Encuestas de satisfaccin de los contribuyentes en A.L. En porcentajes del universo considerado.
y tendencias futuras
alta coincidencia.
total.
cvica y fiscal.
La
reduccin
de
la
economa
informal
exige
adoptar
medidas
de
todo
tipo
(normativo,
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
75
2006-2010
realmente
sencillo
para
los
muy
pequeos
Se
En
relacin
los
proyectos
ms
importantes
etc.
los Estados.
76
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
de declaracin.
extenderla
definitivamente.
La
notificacin
importantes
cambios
organizativos.
En
Conclusiones y
Recomendaciones
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
79
2006-2010
Conclusiones y
Recomendaciones
Las AA.TT. son organizaciones estratgicas para la
pblicas.
Autonoma y estrategia
voluntario
requieren
un
esfuerzo
constante
de
posible.
Por ejemplo, el Banco apoyo la modernizacin del Tribunal Fiscal del Per
que cuenta ahora con independencia presupuestaria, orgnica y funcional,
y sus miembros son elegidos con participacin de la sociedad civil.
80
Estado
Modelo organizativo
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
estos
tratamientos
especiales
debern
seguir
SUNAT de Per.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
81
2006-2010
Registro de contribuyentes
pedaggicas.
registro.
Orientacin al contribuyente
bien
razonablemente
en la organizacin.
capacitado,
motivado
Control tributario
efectiva.
82
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
insuficiente.
Grandes contribuyentes
Ante esta situacin es imprescindible reforzar los
procedimientos de control tanto extensivos como
fiscalizaciones.
Parece una solucin razonable para la atencin y el
Cobranza
y asignarle ms recursos.
Apoyo tecnolgico
Tributacin internacional
constantes en el rumbo.
de algunos pases.
La
complejidad
en
el
funcionamiento
de
las
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
83
2006-2010
Educacin tributaria
adecuada.
Prcticamente, todos los pases de A.L. tienen en
La generalizacin de un cierto nivel de autonoma
PARTE II
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
87
2006-2010
1. Aspectos Institucionales
1.1
Normas de funcionamiento
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT)
88
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2. Si considera que su A.T. goza de cierta autonoma o autonoma total, responda S o No a las siguientes preguntas:
2.1.
2.2.
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Ecuador (SRI)
Brazil (RFB)
El Salvador (DGII)
Chile (SII)
Guatemala (SAT)
Colombia (DIAN)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Ecuador (SRI)
Nicaragua (DGI)
El Salvador (DGII)
Panam (DGI)
Guatemala (SAT) 1/
Paraguay (SET)
Honduras (DEI)
Per (SUNAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Uruguay (DGI)
NO
X
X
X
X
Paraguay (SET)
1/ El monto global disponible para la DGII es
asignado por el Ministerio de Hacienda, pero el
presupuesto de gastos (como usar ese monto
disponible) es realizado por la DGII
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
1/ Siempre que sea autorizado por el Directorio y que
se cumplan con las normas de presupuesto del
gobierno.
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
Argentina (AFIP)
S
X
NO
2.4.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
89
2006-2010
Chile (SII)
Argentina (AFIP)
Colombia (DIAN)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
Paraguay (SET)
Mxico (SAT)
Per (SUNAT)
Nicaragua (DGI)
Uruguay (DGI)
Guatemala (SAT)
Panam (DGI)
NO
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
90
ESTADO
2.5
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
NO
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI) 2/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
X
X
Ecuador (SRI)
Paraguay (SET)
NO
Guatemala (SAT)
Panam (DGI)
AMRICA LATINA:
Chile (SII) 1/
EN
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI) 5/
X
X
2006-2010
Brasil (RFB)
DE LA
ESTADO
2.7.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
91
2006-2010
'H VHU DUPDWLYD VX UHVSXHVWD HQ OD SUHJXQWD DQWHULRU VHxDOH D TXp
segmento de la sociedad representa este rgano. Puede marcar ms
de una opcin.
A GREMIOS
EMPRESARIALES
NO
X
Bolivia (SIN) 2/
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Colombia (DIAN) 1/
Ecuador (SRI) 2/
El Salvador (DGII)
X
X
Honduras (DEI)
OTROS.
DESCRBALO
POR FAVOR
El Salvador (DGII)
A GREMIOS
PROFESIONALES
Chile (SII)
A GREMIOS
SINDICALES
Guatemala (SAT) 3/
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Mxico (SAT) 4/
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Panam (DGI)
Per (SUNAT) 3/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
1/ Comisin Nacional Mixta de Gestin Tributaria y Aduanera (rgano asesor) integrada por
el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado quien la presidir, el Director
General de la DIAN, el Defensor del Contribuyente y del Usuario Aduanero y delegados y
representantes de los gremios econmicos.
2/ La mxima autoridad del SRI es un directorio conformado por el Ministro de Finanzas (quien
lo preside), el Superintendente de Compaas o su delegado, el Superintendente de
Bancos o su delegado, el Subsecretario de Presupuestos y Contabilidad y un
representante de las Federaciones Nacionales de las Cmaras de la Produccin. El
Director General del SRI participa en las reuniones del Directorio con voz informativa pero
sin voto. El Presidente del Directorio tiene adems, voz dirimente.
3/ Directorio conformado por el Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo preside, cuatro (4)
Directores titulares y sus suplentes y el Superintendente de Administracin Tributaria, quien
acta como Secretario. Los directores independientes son nombrados a travs de un
mecanismo que incluye una Comisin de Postulacin (artculos 8 al 15 de la Ley
Orgnica de la SAT, Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica).
4/ Junta de Gobierno, la cual est integrada por el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico
(quien la preside), tres (3) consejeros designados por el Secretario antes mencionado de
entre los empleados superiores de Hacienda, y tres (3) consejeros independientes
designados por el Presidente de la Repblica, dos (2) de stos a propuesta de la Reunin
Nacional de Funcionarios Fiscales a que hace referencia la Ley de Coordinacin Fiscal.
92
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
3.
En relacin a la designacin de la mxima autoridad de la A.T. (Director General, Superintendente, Administrador Federal, etc.), responda las siguientes
preguntas.
3.1.
Bolivia (SIN)
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
OTROS
Argentina (AFIP) 1/
Brasil (RFB)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
(VSHFLTXHODGXUDFLyQOHJDOPtQLPDGHODGHVLJQDFLyQGHODPi[LPDDXWRULGDGGHOD$7'HQRH[LVWLUSOD]RVtUYDVHVHxDODUOR
Argentina (AFIP)
La duracin de su mandato es de cuatro (4) aos, pudiendo ser designado por sucesivos perodos,
siendo requisito ineludible el cumplimiento del Plan de Gestin del mandato vencido.
Bolivia (SIN)
La duracin de las funciones es de 5 aos, no pudiendo acceder a una reeleccin sino hasta despus
de un plazo equivalente al de las funciones ejercidas.
Brasil (RFB)
n.d.
Chile (SII)
No existe plazo mnimo de duracin del Director del Servicio de Impuestos Internos.
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Director General del Servicio de Rentas Internas es nombrado por el Presidente de la Repblica y su
permanencia depende de la decisin presidencial; sin embargo, es un funcionario de libre remocin.
El Salvador (DGII)
El Director General es nombrado por el Ministro de Hacienda y no existe plazo legal de designacin.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
No existe plazo
Mxico (SAT)
No existe plazo
Nicaragua (DGI)
No existe un plazo especfico; sin embargo, se puede afirmar que en el caso que Presidente de la
Repblica no lo cambie, la duracin puede ser el mandato del Gobierno que lo ha nombrado.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
Se trata de un cargo de particular confianza poltica. No existe plazo mnimo ni mximo de duracin.
93
94
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
4.
Seale las competencias de su A.T. Marque las opciones que correspondan. (TI = Gestin de Tributos Internos;
TA = Gestin de Tributos de Carcter Aduanero; CS = En el mbito de la Seguridad Social).
TI
TA
CS
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
OTRAS
X
IUSI municipal, regalas petroleras e hidrocarburos compartibles, Impuesto
de Turismo e Impuesto de Salida.
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
5.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
95
2006-2010
Seale las funciones que su A.T. en el marco de las competencias que ejerce. Marque las opciones que correspondan. En el caso de AA.TT. integradas,
es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o de la seguridad social, considere las funciones relacionadas exclusivamente
con la gestin de los tributos internos. (1 = Orientacin y asistencia al contribuyente; 2 = Registro del contribuyente; 3 = Cobranza Administrativa;
3b = Cobranza coactiva; 4 = Fiscalizacin; 5 = Tecnologa e Informtica alguna o todas las siguientes sub-funciones: Desarrollos Informticos,
Telecomunicaciones y Hardware, Soporte Tcnico y Seguridad Informtica; 6 = Gestin de los recursos humanos; 7 = Asesoramiento jurdico;
5HFODPRV\DSHODFLRQHVDGPLQLVWUDWLYDV 3ODQLFDFLyQ (VWXGLRVHLQYHVWLJDFLRQHVWULEXWDULDV &RQWUROLQWHUQR $GPLQLVWUDFLyQ\
QDQ]DV &DWDVWUR\UHJLVWURGHELHQHVLQPXHEOHV 2WUDV
1
3A
3B
10
11
12
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI) 2/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
13
14
X
X
X
X
X
X
96
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.3. Organizacin
6.
POR
FUNCIN
POR TIPO DE
CONTRIBUYENTE
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
OTRAS.
Por mbito geogrfico
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
UNA
COMBINACIN DE
LAS ANTERIORES
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 2/
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
1.4. Financiamiento
,QGLTXHFXiOKDVLGRHOSUHVXSXHVWRWRWDOHMHFXWDGRGHVX$7HQHOSHULRGR'HQRFRQWDUFRQLQIRUPDFLyQSDUDWRGRVORVDxRV
brinde toda la que pudiera estar a su alcance. En el caso de AA.TT. integradas, es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero
\RGHODVHJXULGDGVRFLDOIDFLOLWHORVGDWRVFRQHOGHWDOOHIXQFLRQDOVHxDODGR(QHVHFDVRHQFXDQWRDORVJDVWRVFRPXQHVSODQLFDFLyQ
gestin de recursos humanos, tecnologa, entre otros), srvase hacer un reparto proporcional de los mismos entre los diferentes mbitos de
actuacin.
VER ANEXO ESTADSTICO
8.
Indique la distribucin del presupuesto total ejecutado de su A.T. sealado en la pregunta anterior, en gastos de personal, gastos corrientes,
LQYHUVLRQHV\RWURVJDVWRVGXUDQWHHOSHULRGR'HQRFRQWDUFRQLQIRUPDFLyQSDUDWRGRVORVDxRVEULQGHWRGDODTXHSXGLHUDHVWDU
a su alcance. En el caso de AA.TT. integradas, es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o de la seguridad social,
considere la distribucin del presupuesto exclusivamente relacionado con la gestin de los tributos internos. En ese caso, en cuanto a los
JDVWRVFRPXQHVSODQLFDFLyQJHVWLyQGHUHFXUVRVKXPDQRVWHFQRORJtDHQWUHRWURVVtUYDVHKDFHUXQUHSDUWRSURSRUFLRQDOGHORVPLVPRV
entre los diferentes mbitos de actuacin.
VER ANEXO ESTADSTICO
,QGLTXHORVPHFDQLVPRVGHQDQFLDFLyQGHVX$7GXUDQWHHOSHULRGR'HQRFRQWDUFRQLQIRUPDFLyQSDUDWRGRVORVDxRVEULQGH
toda la que pudiera estar a su alcance. En el caso de AA.TT. integradas, es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o
GHODVHJXULGDGVRFLDOFRQVLGHUHORVPHFDQLVPRVGHQDQFLDFLyQH[FOXVLYDPHQWHUHODFLRQDGRVFRQODJHVWLyQGHORVWULEXWRVLQWHUQRV
VER ANEXO ESTADSTICO
97
98
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
6LHOQDQFLDPLHQWRGHVX$7HVWiEDVDGRWRWDORSDUFLDOPHQWHHQXQDSDUWLFLSDFLyQGHODUHFDXGDFLyQWULEXWDULDVtUYDVH
HVSHFLFDUHOORVSRUFHQWDMHVDSOLFDEOHV'HVFULEDWDPELpQODFRPSRVLFLyQGHODEDVHVREUHODTXHVHDSOLFD
Argentina (AFIP)
Un porcentaje de la recaudacin neta total de los gravmenes y de los recursos aduaneros establecido en el Inc. a) del Decreto
No 1.399/01. El mismo se fue actualizando en la Ley de Presupuesto de cada Ejercicio Fiscal a partir del ao 2005.
Bolivia (SIN)
El financiamiento de la AT est constituido en un mayor porcentaje por las asignaciones del Tesoro General de la Nacin que
corresponden hasta un 2% de la recaudacin en efectivo de la gestin fiscal inmediatamente anterior, actualmente dicho
porcentaje no alcanza el 1%.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
La participacin de las recaudaciones de los tributos que administra la institucin era del 1,5% hasta el ao 2008. La pre-asignacin
se suspendi desde el ao 2009, respaldada con la publicacin en Registro Oficial No. 449 de octubre 20 del 2008 de la vigente
Constitucin de la Repblica del Ecuador, que indica: Art. 298.- Se establecen pre-asignaciones presupuestarias destinadas a los
gobiernos autnomos descentralizados, al sector salud, al sector educacin, a la educacin superior; y a la investigacin, ciencia,
tecnologa e innovacin en los trminos previstos en la ley. Las transferencias correspondientes a pre-asignaciones sern
predecibles y automticas. Se prohbe crear otras pre-asignaciones presupuestarias.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Resulta de la comisin del 2% de la recaudacin tributaria bruta, de acuerdo a la Ley Orgnica de la SAT, Decreto 1-98 del
Congreso de la Repblica.
Honduras (DEI)
No est basado total o parcialmente en una participacin de la recaudacin tributaria, sino que en un techo presupuestario
asignado por la Secretara de Finanzas.
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Los porcentajes son de 1.6% para Tributos Internos, 1.5% para tributos Aduaneros, 0.2% para Tributos Destinados y 1.4% para
Contribuciones Sociales. En todos los casos el porcentaje es sobre los Ingresos Totales sin deducciones o descuentos.
Uruguay (DGI)
El presupuesto no est basado en una participacin sobre la recaudacin. El mismo se establece en las leyes de Presupuesto
Nacional
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
99
2006-2010
En relacin a los diferentes controles externos que aseguran la transparencia de las instituciones pblicas, responda Si o No a las siguientes preguntas:
Argentina (AFIP) 1/
SI
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 3/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
NO
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
100
ESTADO
6LVX$7HVWiVRPHWLGDDRWURWLSRGHFRQWUROHVH[WHUQRVVtUYDVHSRUIDYRUHVSHFLFDUORV
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
12.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
Honduras (DEI)
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
NO
El Salvador (DGII) 2/
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
DE LA
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI)
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Por Ley debe efectuarse y publicarse una auditora de una firma privada en
adicin a la de La Cmara de Cuentas y la Contralora General de la Repblica
Dominicana.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
101
(QFDVRGHVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUGHVFULEDVXSHUO\FDUDFWHUtVWLFDV
Argentina (AFIP)
Se cuenta con un rgano de control interno de ms de 200 personas, encargado principalmente de la realizacin de auditoras con carcter de ex-post,
sin intervenir en la lnea de los procesos sujetos a su examen. Est estructurado mediante una separacin de carcter funcional, existiendo reas
especficas para auditoras de carcter Impositivo y Previsional, Aduanero, Financiero, Informtico y Jurdico. Cuenta adems con un rea encargada
de la planificacin y control de las auditoras. El titular del rgano de Auditora Interna depende directamente de la mxima autoridad del Organismo
(Administrador Federal). Adems, se depende funcionalmente de la Sindicatura General de la Nacin, rgano de control interno del Poder Ejecutivo
Nacional.
Bolivia (SIN)
El Staff de Auditora Interna, reporta a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y tiene un solo objetivo especfico de
gestin, cual es el de apoyar y potenciar la gestin institucional en los mbitos Nacional, Distrital y Local, a travs del ejercicio del control interno
posterior a la gestin operativa, administrativa y financiera del SIN, en conformidad a los planes y programas predefinidos y estricto apego a normas
legales vigentes. Para el cumplimiento de dicho objetivo, el Staff de Auditora Interna cumple con las siguientes funciones: ejecucin del Examen de
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros del SIN, ejecucin de una auditora SAYCO - Sistema de Administracin de Personal Administracin
Central, quince (15) auditoras especiales,ocho (8) seguimientos a recomendaciones y la realizacin de auditoras no programadas a requerimiento de
la MAE.
Brasil (RFB)
a) Coordinacin de asuntos internos (Corregedoria-Geral): cuenta con la competencia reglamentada de supervisar, coordinar y ejecutar acciones de
promocin de la tica y prevencin al desvo de conducta de los servidores de RFB.
b) La Coordinacin General de la Auditoria Interna: cuenta con la competencia proponer polticas y directrices de las acciones preventivas y correctivas
para el RFB, en lnea con el modelo de gestin, con la mejora contnua de la calidad de los servicios prestados a los ciudadanos y la ley.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
El rea de Control Interno contribuye a la optimizacin de la gestin y el cumplimiento de la misin, polticas y objetivos institucionales, asesorando a toda
la organizacin en el mejoramiento continuo del Sistema de Gestin de Calidad y Control Interno de la DIAN - inmerso en todos los procesos-, a travs
evaluaciones objetivas e independientes que generen recomendaciones pertinentes y oportunas; y propendiendo por cultivar a todo nivel el ejercicio
del control interno como una herramienta de gestin inherente a todos los puestos de trabajo, enfatizando en los de Gerencia Pblica.
n.d.
Ecuador (SRI)
El control interno es bsicamente coordinado por la Direccin Nacional de Planificacin. Las acciones de control requeridas son asignadas para la
ejecucin de sus distintas unidades funcionales en virtud del mbito y las modalidades de control que se deba implementar y segn las competencias
de cada rea, definidas a partir del Reglamento Orgnico Funcional.
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
La Auditora Interna es la dependencia que le corresponde evaluar, vigilar y verificar los sistemas financiero, administrativos y de control interno, as como
investigar y controlar la gestin administrativa de los funcionarios y empleados de la SAT. Depende directamente del Despacho del Superintendente.
Honduras (DEI)
La A. T. cuenta con una oficina de control que funciona en base a la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (TSC). Esta Unidad de Auditora
Interna elabora un Plan Operativo Anual basado en el Plan Estratgico de la institucin, que est estructurado segn el nivel de riesgo. Tambin dentro
del Poder Ejecutivo funciona la Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno (ONADICI) que se encarga de la supervisin y elaboracin de
directrices en todas las Unidades de Auditora Interna del Mencionado Poder Ejecutivo. Conforme lo indicado en el tema de este punto, se relacionara
ms con reas de control interno y no as los orientados a los contribuyentes.
Ecuador (SRI)
102
ejecucin de sus distintas unidades funcionales en virtud del mbito y las modalidades de control que se deba implementar y segn las competencias
de cada rea, definidas a partir del Reglamento Orgnico Funcional.
El Salvador (DGII) 1/
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Guatemala (SAT)
La Auditora Interna es la dependencia que le corresponde evaluar, vigilar y verificar los sistemas financiero, administrativos y de control interno, as como
investigar y controlar la gestin administrativa de los funcionarios y empleados de la SAT. Depende directamente del Despacho del Superintendente.
Honduras (DEI)
La A. T. cuenta con una oficina de control que funciona en base a la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (TSC). Esta Unidad de Auditora
Interna elabora un Plan Operativo Anual basado en el Plan Estratgico de la institucin, que est estructurado segn el nivel de riesgo. Tambin dentro
del Poder Ejecutivo funciona la Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno (ONADICI) que se encarga de la supervisin y elaboracin de
directrices en todas las Unidades de Auditora Interna del Mencionado Poder Ejecutivo. Conforme lo indicado en el tema de este punto, se relacionara
ms con reas de control interno y no as los orientados a los contribuyentes.
Mxico (SAT)
Perfil: Autoridad administrativa que califica, impone y da seguimiento a sanciones a los servidores pblicos; as como receptor y tramitador de quejas y
denuncias, supervisor del Sistema de Control Interno y auditor en el manejo de recursos pblicos. Caractersticas: Unidad administrativa dependiente de
la Secretara de la Funcin Pblica, que coadyuva con el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para el cumplimiento de sus planes, programas y
objetivos con apego de las disposiciones jurdicas, mediante una cultura de administracin de riesgos, mejora de procesos, transparencia y combate a
la corrupcin.
Nicaragua (DGI)
En el actuar de la Auditora Interna intervienen 2 factores importantes, el apoyo logstico proveniente de la mxima autoridad de la Institucin y las
orientaciones de la Contralora General de la Repblica. La Unidad de Auditora Interna forma parte de la estructura orgnica de la Administracin
Tributaria y desarrolla sus labores bajo la dependencia tcnica y funcional de la Contralora General de la Repblica, practicada con posterioridad a su
ejecucin.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
El Depto. de Control Interno dependiente estructuralmente del staff del Viceministro de Tributacin est integrado por un grupo multidisciplinario de
profesionales, es el rgano encargado de monitorear, supervisar y evaluar los controles existentes en forma independiente, determinando si es el
adecuado y sugiriendo modificaciones para mejorarlo.
Asimismo, aplica los mecanismos de verificacin y evaluacin de los planes, programas, proyectos, actividades y metas establecidos por la
Administracin Tributaria, con el fin de propiciar que todas sus operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y sus recursos, se
realicen conforme a las normas legales vigentes y a las polticas y objetivos previstos, con sujecin a criterios de transparencia, moralidad y mxima
efectividad.
Per (SUNAT)
El rgano de Control Institucional, es el encargado de cautelar la correcta administracin de recursos de la Institucin y la confiabilidad de su
informacin financiera, mediante el control posterior de la gestin contable, financiera y administrativa, as como verificar la debida aplicacin de las
normas, procedimientos y tcnicas de la Institucin. Si bien el jefe de Control Interno es nombrado por la Contralora, el rgano en su conjunto pertenece
a la institucin.
a) Gerencia de Auditora Interna Financiera: Responsable de supervisar los controles de la gestin financiera y de velar por el cumplimiento de la Ley de
Compras y de Contrataciones.
b) Departamento Control Interno: Responsable de monitorear la ejecucin de los procedimientos operativos-tributarios.
Uruguay (DGI)
n.d.
1/ La Unidad de Auditora Interna del Ministerio de Hacienda es la encargada de vigilar por el cumplimiento de todas las reas que comprende el Ministerio de Hacienda como tal, determinando
si las polticas, normas y procedimientos aplicados por las diferentes Unidades que forman parte del Ministerio, estn conforme a lo establecido por la ley y sus reglamentos, as como implantar,
controlar, mantener actualizado y mejorar contnuamente el Sistema de Gestin de la Calidad y el Sistema de Gestin de Seguridad de la Informacin.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
14.
EN
AMRICA LATINA:
103
2006-2010
15.
JHVWLyQHVSHFtFRVSDUDpVWH"
S
X
NO
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Mxico (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
Uruguay (DGI)
NO
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
S
X
Bolivia (SIN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Argentina (AFIP)
Guatemala (SAT) 1/
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
104
16.
ESTADO
En caso de contar con un rgano de control interno, seale las modalidades de control que
la misma lleva a cabo. (AGR = Anlisis de gestin de riesgo; SAUSI = Seguridad en el acceso
DE LA
17.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Argentina (AFIP)
AGR
SAUSI
ASSI
ICIRD
VCEI
OTROS
Auditoras operativas de carcter financiero,
impositivo, previsional, aduanero y jurdico.
Brasil (RFB)
X
Colombia (DIAN)
Control Preventivo
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
Per (SUNAT)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Chile (SII)
Honduras (DEI)
NO
X
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI)
Chile (SII)
Uruguay (DGI)
S
X
Bolivia (SIN)
Bolivia (SIN)
Ecuador (SRI)
Argentina (AFIP)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
105
(QFDVRGHVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUGHVFULEDFyPRVHLQVWUXPHQWDOL]DHOFRQWUROGHOFXPSOLPLHQWRGHO&yGLJReWLFR
Argentina (AFIP)
Se controla durante la realizacin de auditoras, no se cuenta con un proyecto especfico al respecto. En caso de detectarse algn incumplimiento, se le comunica al rea de
la cual depende el agente para la aplicacin del rgimen disciplinario.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Mediante procesos de seguimiento y en procesos disciplinarios cuando se vulnera el estndar institucional tico.
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
A travs de la plataforma virtual del Servicio de Rentas Internas (SRI), se imparte un curso de cumplimiento obligatorio para todos los servidores y funcionarios de la
Administracin, con el fin de que cada uno conozca y comprenda el contenido y alcance del Cdigo de tica de los Servidores del Servicio de Rentas Internas (SRI),
expedida a travs de la Resolucin No. NAC-DGER2007-1350 del 29 de diciembre del 2007.
Adicionalmente, en su artculo 36, el Cdigo seala la creacin del Comit de tica del Servicio de Rentas Internas y en el artculo 37 se detallan entre sus atribuciones las
siguientes:
a) Recomendar el establecimiento de polticas y acciones administrativas y organizativas que aseguren el cumplimiento del mencionado Cdigo de tica.
b) Presentar propuestas de actualizacin del Cdigo de tica.
c) Orientar a los servidores en temas relacionados con dicha norma.
d) Asesorar y recomendar a las lneas de supervisin para la aplicacin de sanciones por violacin al Cdigo de tica.
e) Vigilar el trmite de los sumarios administrativos para que se cumpla el debido proceso, guardando la reserva de quien denuncia, si es el caso.
f) Vigilar por el fiel cumplimiento de las polticas y recomendaciones realizadas al interior de la Institucin.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Con su divulgacin. Adems tenemos como herramientas el Cdigo de Conducta tica del Servidor Pblico aprobado mediante decreto No. 36-2007, publicado el 24 de
octubre 2007 en el diario oficial la gaceta No. 31439 y el Cdigo de Conducta de tica de los Funcionarios y Empleados Tributarios Aduaneros.
Mxico (SAT)
El Cdigo de Conducta del SAT, se instrumenta dndolo a conocer a cada servidor pblico que ingresa a la institucin, se aplican evaluaciones al respecto y sus normas son
de observancia obligatoria; asimismo, mediante cursos de capacitacin y por medios electrnicos se realiza su difusin a todo el personal sobre los valores de la institucin.
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Se realizan controles aleatorios sobre los procesos realizados por los funcionarios de la entidad, adems de observar el cumplimiento de las normativas relacionadas a dichos
procesos. Se verifica la observancia de las pautas incluidas en el Cdigo de tica.
El Reglamento Interno de Trabajo de la SUNAT establece en el Artculo 38 literal a), la obligacin del trabajador de cumplir las disposiciones recogidas en dicho Reglamento y
por las disposiciones legales pertinentes, incluyendo las normas internas referidas a las obligaciones que surgen de la relacin laboral. Del mismo modo, establece en el literal
m) del mismo Artculo, la obligacin de abstenerse de realizar actos que afecten la imagen de la SUNAT y la tica que rige nuestro actuar de acuerdo a lo establecido en la
normatividad vigente.
El Artculo 47 del Reglamento Interno de Trabajo de la SUNAT, estipula como falta disciplinaria sujeta a sancin, literal a) Incumplir las disposiciones laborales vigentes y las normas
emitidas por la SUNAT, incluidas este Reglamento. En ese contexto, de determinarse incumplimiento del Cdigo de tica de la institucin por parte de algn trabajador, ste es
susceptible de sancin de acuerdo a lo establecido en el Reglamento Interno de Trabajo de la SUNAT.
Se producen reportes del supervisor, de entidades externas, de contribuyentes, solicitando la revisin de algn proceso que se entienda que algn empleado ha incumplido,
se efecta una auditora de control interno y en funcin del resultado se aplica las medidas correspondientes, establecidas en la Ley de funcin pblica, y las polticas internas.
Uruguay (DGI)
Se ha publicado dicho Cdigo en la Pgina Web e Intranet Corporativa, instaurndose un proceso de difusin e internalizacin del mismo, a travs de charlas, talleres y cursos.
Bsicamente, el control de cumplimiento se realiza a travs del diligenciamiento de las denuncias presentadas ante la Auditora Interna. Las otras vas de contralor tienen lugar,
asimismo, cuando se adopta resolucin frente a solicitudes de excepcin previstas en la normativa vigente y la presentacin y control de las declaraciones juradas de
vinculaciones en los dos aos anteriores a la fecha de entrada en vigencia del Decreto que consagra las incompatibilidades y la dedicacin exclusiva o en los dos aos
anteriores a la fecha de ingreso a la A.T.
106
ESTADO
19.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
107
2. Recursos Humanos
2.1. Dotacin y distribucin
3UHVHQWHLQIRUPDFLyQHVWDGtVWLFDGHODHYROXFLyQGHODGRWDFLyQWRWDOGHSHUVRQDOHQHOSHULRGRGLVWLQJXLHQGRHQWUHSHUVRQDOGHSODQWD
personal con contratos que pueden ser removidos libremente de sus puestos y personal en otras situaciones. De no contar con informacin para
todos los aos, brinde toda la que pudiera estar a su alcance. En el caso de AA.TT. integradas, es decir, que tambin gestionan tributos de carcter
aduanero y/o de la seguridad social, considere al personal exclusivamente relacionado con la gestin de los tributos internos. En ese caso, en cuanto
DOSHUVRQDOTXHSUHVWDVHUYLFLRVDORVYDULRViPELWRVSODQLFDFLyQJHVWLyQGHUHFXUVRVKXPDQRVWHFQRORJtDHQWUHRWURVVtUYDVHLQFOXLUVyORODSDUWH
que proporcionalmente corresponde a la gestin de los tributos internos.
VER ANEXO ESTADSTICO.
22.
Presente estadsticas de la asignacin del personal entre las diferentes funciones que desarrolla su A.T. para gestionar exclusivamente los tributos
LQWHUQRV&RQVLGHUDFRPRSHULRGRGHDQiOLVLVHODxRRHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV6LKD\SHUVRQDVTXHHQIXQFLyQGHODVFDUJDVGH
trabajo, colaboran con varias reas funcionales, por favor, haga una estimacin razonable e imptela porcentualmente a cada una de las reas en
ODVTXHFRODERUD(MHPSOR6LHQXQDRFLQDSHUVRQDVWUDEDMDQLQGLVWLQWDPHQWHHQLQIRUPDUDORVFRQWULEX\HQWHV\HQPDQHMDUHO5HJLVWURKDEUiTXH
HVWLPDUFXiQWRWLHPSRDSUR[LPDGDPHQWHGHGLFDQDFDGDiUHD$VtVLHVWLPDQTXHHOGHVXWLHPSRWUDEDMDQHQODJHVWLyQGHO5HJLVWUR\HO
en informar, asignaran 2 personas a Informacin y 3 personas a Registro.
VER ANEXO ESTADSTICO.
(VSHFtFDPHQWHSDUDODVODERUHVGHVFDOL]DFLyQGHWULEXWRVLQWHUQRVVHxDOHORVUHFXUVRVKXPDQRVDVLJQDGRVDHVWDIXQFLyQSRUWLSRGHPRGDOLGDG
GHODDFWLYLGDGGHFRQWUROHQHODxRRHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV
VER ANEXO ESTADSTICO.
108
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
,QWHUHVD FRQRFHUFXiO HV OD IRUPDFLyQDFDGpPLFD GHO SHUVRQDO GHVX $$77HQ HO DxR RHODxRFRQORVGDWRV PiV UHFLHQWHV(QHOFDVRGH
AA.TT. integradas, es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o de la seguridad social, considere al personal exclusivamente
UHODFLRQDGRFRQODJHVWLyQGHORVWULEXWRVLQWHUQRV(QHVHFDVRHQFXDQWRDOSHUVRQDOTXHSUHVWDVHUYLFLRVDORVYDULRViPELWRVSODQLFDFLyQJHVWLyQ
de recursos humanos, tecnologa, entre otros), srvase incluir slo la parte que proporcionalmente corresponde a la gestin de los tributos internos.
VER ANEXO ESTADSTICO.
3UHVHQWHHVWDGtVWLFDVGHODGLVWULEXFLyQGHOSHUVRQDOSRUHGDGHVHQHODxRRHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV(QHOFDVRGH$$77LQWHJUDGDV
es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o de la seguridad social, considere al personal exclusivamente relacionado con
OD JHVWLyQ GH ORV WULEXWRV LQWHUQRV (Q HVH FDVR HQ FXDQWR DO SHUVRQDO TXH SUHVWD VHUYLFLRV D ORV YDULRV iPELWRV SODQLFDFLyQ JHVWLyQ GH UHFXUVRV
humanos, tecnologa, entre otros), srvase incluir slo la parte que proporcionalmente corresponde a la gestin de los tributos internos.
VER ANEXO ESTADSTICO.
3UHVHQWHHVWDGtVWLFDVDFHUFDGHODDQWLJHGDG\SHUPDQHQFLDGHOSHUVRQDOHQODLQVWLWXFLyQHQHODxRRHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV
En el caso de AA.TT. integradas, es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o de la seguridad social, considere al personal
exclusivamente relacionado con la gestin de los tributos internos. En ese caso, en cuanto al personal que presta servicios a los varios mbitos
SODQLFDFLyQJHVWLyQGHUHFXUVRVKXPDQRVWHFQRORJtDHQWUHRWURVVtUYDVHLQFOXLUVyORODSDUWHTXHSURSRUFLRQDOPHQWHFRUUHVSRQGHDODJHVWLyQGH
los tributos internos.
VER ANEXO ESTADSTICO.
3UHVHQWHHVWDGtVWLFDVGHJpQHURGHOSHUVRQDOGHVXLQVWLWXFLyQHQHODxRRHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV(QHOFDVRGH$$77LQWHJUDGDV
es decir, que tambin gestionan tributos de carcter aduanero y/o de la seguridad social, considere al personal exclusivamente relacionado con la
JHVWLyQGHORVWULEXWRVLQWHUQRV(QHVHFDVRHQXDQWRDOSHUVRQDOTXHSUHVWDVHUYLFLRVDORVYDULRViPELWRVSODQLFDFLyQJHVWLyQGHUHFXUVRVKXPDQRV
tecnologa, entre otros), srvase incluir slo la parte que proporcionalmente corresponde a la gestin de los tributos internos.
VER ANEXO ESTADSTICO.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
109
2006-2010
2.2
Seleccin e incorporacin
28.
Sobre los diferentes sistemas de seleccin e incorporacin de personal que existen en su A.T.,
marque las opciones que correspondan.
Argentina (AFIP)
EMPLEO
PERMANENTE
(FUNCIONARIOS
PBLICOS)
X
RGIMEN DE
CONTRATACIN
LIBRE
OTROS
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
1/ Para pasar a empleo permanente o de planta, se pasas primero por la situacin de contratado.
2/ El personal de planta tiene contrato permanente, pero rescindible en cualquier momento.
110
29.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Sobre los requisitos y/o pruebas que deben superar las personas que deseen trabajar en la A.T., marque las opciones que correspondan. (PTAA =
Posesin de la titulacin acadmica adecuada segn los diferentes tipos de puestos de trabajo; PCJTE = Superar pruebas de conocimientos jurdicos,
tributarios, econmicos, etc.); PST = Superar pruebas psicotcnicas; EP = Entrevistas personales; SCC = Superar cursos selectivos en los centros de
capacitacin de la AATT).
PTAA
PCJTE
PST
EP
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
OTROS
Nicaragua (DGI)
SCC
Evaluacin psicolgica
Aprobar pruebas de la Direccin General del Servicio Civil
X
Pruebas de veracidad y confiabilidad
X
X
Panam (DGI) 2/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
1/ El requisito de superar cursos selectivos en los centros de capacitacin de la A.T. es aplicable para fiscalizadores tributarios.
2/ Estamos coordinando con la Oficina Institucional de Recursos Humanos del MEF para que el personal que ingrese a la DGI, por lo menos cumpla con el perfil
acadmico mnimo para el puesto y se viene procurando que, previo a su designacin, pase por una entrevista con el Jefe de la Unidad, a fin de que sea ste el
que indique si es apto para el puesto o no.
3/ El requisito de superar cursos selectivos en los centros de capacitacin de la A.T. es aplicable segn el puesto convocado.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
111
2006-2010
2.3. Capacitacin
31.
(Q UHODFLyQ D OD FRQYRFDWRULD GH ODV SUXHEDV SDUD OD VHOHFFLyQ GH
personal para la A.T., marque las opciones que correspondan.
SON ESPECFICAS
PARA LA A.T.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN) 1/
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
SE INTEGRAN A LAS
CONVOCATORIAS
GENERALES
PARA TODA LA
ADMINISTRACIN
PBLICA
X
X
Ecuador (SRI) 2/
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI) 3/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
S
X
Bolivia (SIN) 2/
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
NO
El Salvador (DGII)
OTROS
Argentina (AFIP) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
112
32.
ESTADO
33.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
CA
OTROS
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII) 1/
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Guatemala (SAT)
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
Panam (DGI)
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Guatemala (SAT)
Ecuador (SRI)
Uruguay (DGI)
2006-2010
MAE
AMRICA LATINA:
Uruguay (DGI)
1/ Est a cargo del Ministerio de Hacienda.
NO
ESTADO
34.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
113
2006-2010
35.
ODJHVWLyQGHORVWULEXWRVLQWHUQRVHQHODxRRHQHODxRFRQORV
FDSDFLWDGRVHQHODxRRHQHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV6XPH
datos ms recientes.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
114
36.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
2006-2010
+D\GHQLGDHQVX$7XQDOtQHDGHFDUUHUDDGPLQLVWUDWLYDTXHVHD
LQWHUQRVHQHODxRRHQHODxRFRQORVGDWRVPiVUHFLHQWHV
VER ANEXO ESTADSTICO.
37.
AMRICA LATINA:
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
SE IMPARTE
DE FORMA
PRESENCIAL
X
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 1/
X
X
Ecuador (SRI) 2/
SE IMPARTE
POR SISTEMAS
OTROS
E-LEARNING
X
Blended- learning
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 3/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Chile (SII)
Tutoriales o Manuales
de Auto Estudio
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Colombia (DIAN)
Video conferencias
Uruguay (DGI)
Brasil (RFB)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Presencial y a distancia
Semi-presencial
Uruguay (DGI)
NO
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
115
2006-2010
A
Argentina (AFIP)
SC
PAC
CT
ED
Graduacin Profesional
Incorporacin de personal a la institucin como resultado de un
proceso de convocatoria sujeto a la carrera administrativa
(Normativa establecida para las instituciones pblicas).
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
X
X
Colombia (DIAN) 2/
Costa Rica (DGT)
OTROS
Requisitos acadmicos
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
X
X
1/ Respecto de la Antigedad, en el caso del ascenso de los escalafones auxiliares y administrativos, se la considera como segundo factor de evaluacin luego de
un eventual empate en caso que la evaluacin de desempeo no discrimine. El criterio de Calidad del Trabajo Desarrollado se considera como factor dentro de
la evaluacin del desempeo.
2/ En Colombia el ascenso en carrera administrativa est sujeto a concurso pblico de mritos, lo cual da la posibilidad a todos los ciudadanos que cumplan con los
requisitos, a participar en igualdad de condiciones.
116
ESTADO
'H H[LVWLU XQD OtQHD GH FDUUHUD DGPLQLVWUDWLYD VHxDOH VL ORV
trabajadores que se incorporaron a la A.T. por el nivel inferior
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
2.5. Retribuciones
41.
UHPXQHUDFLyQVHJXURPpGLFRERQRVEHQHFLRVHQHVSHFLHVHWF
anuales de un auditor junior. (MI = Muy Inferiores diferencia media
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
NO
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 2/
VXSHULRU DO ,1) ,QIHULRUHV GLIHUHQFLD PHGLD HQWUH HO \ HO
, ,GpQWLFRV 63' 6LPLODUHV FRQ 3HTXHxDV 'LIHUHQFLD QR
PD\RUHV GHO R 683 6XSHULRUHV GLIHUHQFLD PHGLD HQWUH
HO\HO06 0X\6XSHULRUHVGLIHUHQFLDPHGLDVXSHULRUDO
Ecuador (SRI)
MI
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
SPD
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Paraguay (SET)
X
X
X
Ecuador (SRI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
El Salvador (DGII)
Uruguay (DGI)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
MS
n.d.
Colombia (DIAN)
Panam (DGI)
SUP
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Honduras (DEI)
INF
X
X
ESTADO
42.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
117
2006-2010
43.
instituciones
destacadas
del
sector
pblico
(Banco
Central,
EHQHFLRV HQ HVSHFLHV HWF DQXDOHV GH XQ DXGLWRU MXQLRU 0,
PpGLFRERQRVEHQHFLRVHQHVSHFLHVHWFDQXDOHVGHXQDXGLWRU
GLIHUHQFLDPHGLDHQWUHHO\HO$, $OJR,QIHULRUHVGLIHUHQFLD
MXQLRU 0,
PHGLDKDVWDHO6 6LPLODUHVGLIHUHQFLDLQIHULRUDOR
,1) ,QIHULRUHV GLIHUHQFLD PHGLD HQWUH HO \ HO $, $OJR
,QIHULRUHVGLIHUHQFLDPHGLDKDVWDHO6 6LPLODUHVGLIHUHQFLD
6XSHULRUHVGLIHUHQFLDPHGLDVXSHULRUDO
LQIHULRUDOR683 6XSHULRUHVGLIHUHQFLDPHGLDHQWUHHO
\HO06 0X\6XSHULRUHVGLIHUHQFLDPHGLDVXSHULRUDO
MI
INF
AI
SUP
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
X
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
Uruguay (DGI)
AI
X
X
1/ En comparacin con el sector privado los salarios de los auditores y los beneficios
son menores en la A.T.
2/ El comparativo con el sector financiero de retribucin del auditor del SAT, se hizo
tomando
en
cuenta
el
puesto
de
auditor
en
NAFINSA
(htpp://www.nafin.com/portaInf/content/home.html).
MS
X
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
X
X
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
SUP
n.d.
Bolivia (SIN)
Nicaragua (DGI)
Argentina (AFIP)
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
INF
Honduras (DEI) 2/
Panam (DGI)
MI
Argentina (AFIP)
Per (SUNAT)
MS
Uruguay (DGI)
1/ Los beneficios de que gozan los funcionarios del Banco Central de Reserva de la
Repblica son mucho mayores. Por ejemplo, reciben 14 salarios al ao y aguinaldo
de 100% del salario.
2/ Promedio de sueldos de la DEI: L 12,966.04 mensuales. Promedio de sueldos del
Banco Central de Honduras: L 17,511.07 mensuales.
118
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
'H H[LVWLU VLJQLFDWLYD GLIHUHQFLDV UHWULEXWLYDV SDUD GHWHUPLQDGRV JUXSR GH WUDEDMDGRUHV
aporte por favor, mayor informacin sobre esta situacin.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
45.
EN
AMRICA LATINA:
119
2006-2010
Seale los tipos de retribuciones que reciben los trabajadores de su A.T. (F = Fijas en funcin del puesto de trabajo
y nivel profesional; VLRP = Variables ligadas al rendimiento personal; VLRG = Variables ligadas a los resultados
generales de la A.T.; A = Por antigedad).
F
VLRP
VLRG
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 1/
OTROS
Ecuador (SRI) 2/
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 3/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI)
X
X
X
X
X
X
Bonificacin por Responsabilidad Directiva
1/ Prima semestral factor nacional correspondiente al 20%. Prima de productividad del 26% mensual. Bonificacin por servicios anuales
corresponde al 35% y 50%, respectivamente, dependiendo de la asignacin salarial.
2/ Las retribuciones fijas estn reguladas en la Resolucin MRL 22.
3/ Bono anual, no muy considerable, derivado de la Evaluacin de Desempeo por logro de metas de recaudacin y de gestin, y tiempo
extraordinario.
4/ Respecto de la retribucin por responsabilidad directiva que se otorga a los trabajadores llamada Bonificacin por Responsabilidad Directiva,
sta se otorga slo a aquellos que son designados en un cargo directivo en tanto permanezcan en el cargo y se otorga siempre que su
remuneracin fija sea menor al monto establecido como referencia para el cargo al que accede.
120
ESTADO
46.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
LAS
RETRIBUCIONES
VARIABLES
REPRESENTAN
DEL 10% AL 20%
DE LAS
RETRIBUCIONES
TOTALES
LAS
RETRIBUCIONES
VARIABLES
REPRESENTAN
DEL 20% AL 30%
DE LAS
RETRIBUCIONES
TOTALES
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
Chile (SII)
LAS
RETRIBUCIONES
VARIABLES
REPRESENTAN
MS DEL 30%
DE LAS
RETRIBUCIONES
TOTALES
X
OTROS.
SELELOS
POR FAVOR
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI) 1/
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
no aplica
Nicaragua (DGI)
X
Panam (DGI) 2/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
47.
EN
AMRICA LATINA:
121
2006-2010
De existir, describa brevemente los criterios utilizados para el reparto de la parte variable de las retribuciones (rendimiento
personal, metas grupales, trabajos extraordinarios, guarderas, licencias, seguros, etc.)
Argentina (AFIP)
La retribucin variable se compone de dos partes: un 70% se reparte en forma general y un 30% en forma selectiva segn
la evaluacin de desempeo de cada agente. Asimismo en caso de no haber perdido el presentismo del mes se le
adicionar un plus a los incisos anteriores.
Bolivia (SIN)
La retribucin variable, corresponde a la distribucin del excedente de la recaudacin en efectivo de la gestin anterior.
Para este fin, el clculo del excedente es realizado por el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, a travs de su
Viceministerio de Poltica Tributaria que, en coordinacin con el Servicio de Impuestos Nacionales, concilia las cifras de
recaudacin del mercado interno ejecutadas en efectivo y las variables macroeconmicas oficiales observadas, para
determinar el excedente de recaudacin de la gestin anterior, durante el primer semestre de la siguiente gestin. En
este sentido, cuando la recaudacin observada de la gestin pasada excede a la recaudacin observada de una
gestin anterior ajusta por variables macroeconmicas observadas, el monto resultante se reparte entre el nmero de
funcionarios de la institucin para su posterior desembolso.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Bono
de
Calidad,
entre
otros.
VER:
Criterio 1.- Resultante de la productividad del rendimiento institucional y del servidor, en el desempeo del puesto,
permitiendo el cumplimiento de objetivos y metas institucionales.
Criterio 2.- Segn Resolucin No. MRL-2011-000102 de fecha 25 de abril de 2011.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
No aplica
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
El criterio es por nivel jerrquico, de acuerdo al cargo se estipula un porcentaje de participacin, con relacin al premio
por metas de recaudaciones obtenidas por semestre. El seguro mdico ya forma parte de los beneficios sociales
asignados al funcionario del Ministerio de Hacienda.
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
La parte variable de la remuneracin lo constituyen los incentivos trimestrales. Esta remuneracin econmica depende
del cumplimiento de la planificacin trimestral del rea y de la meta recaudatoria de la institucin. Para los empleados
pertenecientes a la oficina central, cada incentivo es equivalente al salario mensual, del que el 60% del incentivo
depende del cumplimiento de las metas particulares del rea, y el 40% restante depende del cumplimiento de la meta
de recaudacin trimestral de la Administracin Tributaria Global. Para las oficinas regionales, el devengo del incentivo
trimestral est dividido en 50% para cada partida, tomando en cuenta no la recaudacin global de la organizacin sino
ms bien la recaudacin de dicha oficina
La meta grupal existe en un pago variable equivalente al 15% de la retribucin anual. Su pago est condicionado al
compromiso de metas grupales. Existe para cada meta una funcin de pago y slo la cobra proporcionalmente al
tiempo trabajado en el grupo y al cumplimiento de la meta.
122
ESTADO
48.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
2.6
Comentarios adicionales
49.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
En la DGI de Panam por ser una Direccin General del Ministerio de Economa y
Finanzas, mantenemos dependencia total de la Oficina Institucional del MEF; por lo
tanto, nuestro rol es de enlace para gestionar requerimientos, agilizar gestiones y
respuestas, coordinar acciones, ofrecer asesora en lo relativo a la administracin de
recursos humanos a los niveles de mando y la Direccin.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
123
2006-2010
'HVHUDUPDWLYDODUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUVtUYDVHHVSHFLFDUODUHIHULGDQRUPD
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
Argentina (AFIP)
Ley de Procedimiento Tributario: Ley N 11683, texto ordenado en 1998, cuyo texto
ordenado fue aprobado por el Anexo I del Decreto 821/98 (publicado en el Boletn Oficial
el 20.07.1998) y normas modificatorias.
Bolivia (SIN)
Cdigo Tributario Boliviano: Ley N 2492 (publicada en la Gaceta Oficial el 04.08.2003), cuyo
Texto Ordenado a Diciembre 2004 fue aprobado por el Anexo N 1 del Decreto Supremo
N 27947 (publicado en la Gaceta Oficial el 20.12.2004) y normas modificatorias.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Procedimiento Tributario: Libro Quinto del Estatuto Tributario, aprobado por el Decreto
N 624 (publicado en el Diario Oficial N 38756 el 30.03.1989) y normas modificatorias.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Cdigo Tributario: Ley No. 562 (publicada en La Gaceta N 227 el 23.11.2005) y normas
modificatorias.
Panam (DGI)
Procedimientos Administrativos en Materia Fiscal: Libro VII del Cdigo Fiscal - Ley 8
(publicada en la Gaceta Oficial N 12995 el 29.06.1956) y normas modificatorias.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (Normas Generales de Derecho Tributario Nacional): Ttulo nico del Decreto-Ley
N 14306 (publicado el 29.11.1974) y normas modificatorias, vigente desde el 01.01.1975.
124
52.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
poco o casi nada) estos lineamientos son seguidos para la estructura de su LG o CT y para la
DxR"
GHQLFLyQGHODUHODFLyQMXUtGLFRWULEXWDULDORVGHUHFKRVGHOFRQWULEX\HQWHODVIDFXOWDGHVGHOD
A.T., los principales procedimientos tributarios y el sistema sancionador.
S
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
X
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
NO
X
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Uruguay (DGI) 1/
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Se rige mucho a los lineamientos del Modelo, ya que retoma los derechos del contribuyente, las
facultades, los procedimientos tributarios y el sistema sancionador en gran medida, aplicado a
las prcticas de nuestro pas.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Brasil (RFB)
Per (SUNAT)
Si bien nuestro Cdigo Tributario (aprobado por DL 816, publicado el 21.04.1996 y normas
modificatorias, las misma que han sido recogidas en el actual TUO) es anterior al modelo del
CIAT, su estructura es similar.
Respecto a si los lineamientos del Modelo CIAT son seguidos para la definicin de los siguientes
aspectos, cabe mencionar lo siguiente:
1) De la relacin jurdico tributaria.- Debe indicarse que el CT peruano no contiene una
definicin de este concepto (solo se define a la obligacin tributaria). 2) De los derechos del
contribuyente.- Nuestro CT recoge tambin un listado que incluye a la mayora de derechos
contenidos en el Modelo, pero no reconoce el derecho a formular consulta escrita a todos los
administrados ni el derecho a modificar las declaraciones juradas sin aplicar sanciones (en el
Per se sanciona cuando la declaracin rectificatoria aumenta la obligacin tributaria
originalmente declarada). 3) De las facultades de la A.T.- Se tiene que nuestro CT, en lneas
generales, recoge las mismas facultades para gestionar, fiscalizar y cobrar las deudas tributarias,
as como para sancionar. 4) De los principales procedimientos tributarios.- Se aprecia que en
nuestro CT, en lneas generales, se regula de forma similar al Modelo el procedimiento de
fiscalizacin y de cobranza coactiva (procedimiento de cobro).5) Hay diferencias sustantivas en
el procedimiento de revisin de actos administrativos en cuanto a los procedimientos especiales
contenidos en el Modelo y el procedimiento de revisin optativo (en el Per, existe el
procedimiento de reclamacin que, salvo cuestiones de puro derecho, es obligatorio antes de
acceder al Tribunal Fiscal).6) Del sistema sancionador.- El CT peruano recoge el principio de
legalidad, la tipificacin de la infraccin, los tipos de sanciones, la gradualidad de la sancin al
igual que el Modelo. Sin embargo, en el Per, a diferencia del Modelo, la infraccin se
determina objetivamente y no se contempla la retroactividad benigna.
Rep. Dominicana (DGII) El Ttulo I del Cdigo Tributario de la Rep. Dominicana sobre las normas generales,
Uruguay (DGI)
procedimientos y sanciones tributarias sigue los lineamientos del Ttulo IV del modelo del CIAT.
ESTADO
54.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
125
2006-2010
Seale el mbito de aplicacin de la referida LG o CT. Marque las opciones que correspondan. (TI = Si es de aplicacin
a los tributos internos; TA = Si es de aplicacin a los tributos aduaneros; GCNF = Si es de aplicacin del Gobierno Central,
Nacional o Federal; GS = Si es de aplicacin de los Gobiernos Sub-nacionales).
TI
TA
GCNF
GS
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 5/
OTRAS
Argentina (AFIP)
X
Lo aplican los gobiernos regionales cuando han
celebrado Convenios de Colaboracin Administrativa
respecto de contribuciones federales.
X
X
X
X
X
1/ Aplica a los tributos aduaneros de manera supletoria, dado que existe una Ley General de Aduanas.
2/ En las relaciones aduaneras y municipales se aplica el Cdigo Tributario en forma supletoria.
3/ A los tributos aduaneros se le aplica la Ley Aduanera.
4/ Slo el Ttulo I del Cdigo Tributario es de aplicacin a los tributos aduaneros.
5/ En el caso de gobiernos sub-nacionales, no se aplica salvo en materia jurisdiccional y punitiva.
126
ESTADO
55.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
$FFHVRDODLQIRUPDFLyQ\QRWLFDFLRnes
56.
Se encuentra regulada en la LG o CT
el deber de los contribuyentes, terceros
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
responsables
terceros
ajenos
antecedentes
con
trascendencia
tributaria?
Argentina (AFIP)
S
X
Guatemala (SAT) 2/
Bolivia (SIN)
Honduras (DEI)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Nicaragua (DGI)
Colombia (DIAN)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Per (SUNAT) 3/
Guatemala (SAT)
Uruguay (DGI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
la
Ecuador (SRI)
Mxico (SAT)
NO
NO
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
57.
EN
AMRICA LATINA:
127
2006-2010
58.
A.T.?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
NO
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Brasil (RFB)
El Salvador (DGII)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
Honduras (DEI)
NO
128
59.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
En relacin a las limitaciones al uso de la informacin tributaria, seale lo que corresponda. Marque las opciones que correspondan. (FTPJ = Puede
XVDUVHSDUDQHVWULEXWDULRV\SURFHVRVMXGLFLDOHV23- 3XHGHXVDUVHSDUDRWURVSURFHVRVMXGLFLDOHVFLYLOHVODERUDOHVRPHUFDQWLOHV( 3XHGHXVDUVH
SDUDQHVHVWDGtVWLFRV
FTPJ
OPJ
Argentina (AFIP)
E
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
OTRAS
X
X
Fines de recaudacin propia de la Tesorera General de la Repblica. Fines propios del Tribunal de la Libre
Competencia. Intercambio de informacin con AA.TT. extranjeras. Fines de concesin de crditos universitarios.
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
Cuando lo ordene el Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito o las Comisiones investigadoras del
Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.
Puede usarse la informacin contenida en los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera
recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea
autorizado por la A.T.
No es reservada la informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la A.T. en actos
administrativos que sean el resultado de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
Las publicaciones sobre comercio exterior que efecte la A.T., respecto a la informacin contenida en las declaraciones
aduaneras. Mediante el Decreto Supremo N. 226-2009-EF se precisa la informacin susceptible de ser publicada.
Se excepta de la reserva la informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias, pendientes
o canceladas, por tributos cuya recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique
por norma con rango de ley o Decreto Supremo. Tambin la informacin reservada que intercambien los rganos de la
A.T., y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo su
responsabilidad.
La informacin reservada que se intercambie con las A.T. de otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales. La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas para evaluar, disear, implementar,
dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica tributaria y arancelaria, sin identificar a los contribuyentes.
En el caso de los procesos judiciales se puede usar la informacin exclusivamente para juicios penales, juicio sobre
pensiones alimenticias, de familia o disolucin de rgimen matrimonial.
1/ Puede usarse para otros procesos judiciales siempre y cuando sea requerida por los tribunales comunes.
2/ Para poder tener acceso a la informacin tributaria en materia civil, laboral y mercantil, se hace la precisin que estos se realizarn de manera parcial, ya que en materia civil solamente
se proporcionar a los Jueces de lo Familiar en materia de pensin alimenticia, en materia laboral slo para fines de seguridad social y en materia mercantil en ciertos casos dentro del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE).
3/ Se ha respondido entendiendo que lo que se consulta se refiere a las excepciones respecto al uso de la informacin protegida por la reserva tributaria regulada en el Artculo 85vo. del TUO
del Cdigo Tributario.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
129
2006-2010
'HH[LVWLUVHFUHWREDQFDULRHQVXSDtVVHxDOHFyPR
C
Argentina (AFIP)
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Brasil (RFB)
NO
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
OTRAS
Bolivia (SIN)
([LVWHVHFUHWREDQFDULRHQVXSDtV"
L
X
Uruguay (DGI)
130
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ADCC
X
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
A travs de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros.
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
X
La Administracin Tributaria puede acceder a la informacin bancaria para casos
especficos, a travs de la Superintendencia de Bancos (Entidad encargada de
supervisar las actividades financieras), siempre y cuando el requerimiento sea
realizado por la mxima autoridad de la Administracin Tributaria.
Uruguay (DGI)
Ecuador (SRI)
Nicaragua (DGI)
OTRO
Bolivia (SIN)
ADA
1/ La A.T. puede acceder directamente a la informacin, sin sealar un caso especfico, slo por disposicin legal y en determinado casos.
2/ La SAT puede solicitar informacin bancaria y financiera, mediante requerimiento debidamente notificado a la institucin bancaria, derivado de una revisin a las
obligaciones tributarias de un contribuyente (informacin de terceros). Sin embargo, queda supeditado a la discrecionalidad del funcionario bancario en
proporcionarla, derivado de la limitacin que ste tiene por la confidencialidad de operaciones de los clientes del banco (secreto bancario) regulado en la Ley de
Bancos y Grupos Financieros. Podr accederse a la informacin bancaria y financiera cuando derive de la comisin de un ilcito tributario, pero con orden de juez
competente.
3/ En relacin a la autorizacin judicial, sta se refiere al caso de acceso a operaciones pasivas protegidas por el secreto bancario. En relacin al acceso directo a la
informacin sin sealar un caso especfico, sta se refiere al caso de operaciones activas o neutras.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
Argentina (AFIP)
S
X
Est
regulada
la
presentacin
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 1/
62.
de
Bolivia (SIN)
Guatemala (SAT)
131
2006-2010
NO
132
ESTADO
Argentina (AFIP)
S
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Argentina (AFIP)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
X
X
X
S
X
AMRICA LATINA:
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
NO
X
Bolivia (SIN)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Uruguay (DGI)
EN
([LVWHQVLVWHPDVGHYDOLGDFLyQGHODVUPDV
NO
X
Brasil (RFB)
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
electrnicas?
Bolivia (SIN)
Guatemala (SAT)
DE LA
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 1/
X
X
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
X
X
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
133
2006-2010
3.3
65.
Sobre los sistemas de determinacin de las bases imponibles que se recogen en su LG o CT, seale la utilizada
o utilizadas en su pas. Marque las opciones que correspondan. (BC = Determinacin directa o sobre base
cierta; BP = Determinacin sobre base presunta).
Argentina (AFIP)
BC
X
BP
X
OTRAS
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
1/ La determinacin sobre base presunta aplica en los regmenes simplificados RUS y RER.
134
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
5pJLPHQ 6LPSOLFDGR SDUD 3HTXHxRV &RQWULEX\HQWHV R 0RQRWULEXWR TXH LQFOX\H XQ UpJLPHQ SDUD SHTXHxRV FRQWULEX\HQWHV HYHQWXDOHV \ XQ
monotributo de aportaciones a la seguridad social.
Bolivia (SIN)
5pJLPHQ6LPSOLLFDGRGH,9$
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
135
5pJLPHQGH7ULEXWDFLyQ6LPSOLFDGDGH3HTXHxRV&RQWULEX\HQWHVGH,9$XQRGHORVFXDOHVHVGHVREUHLQJUHVRVEUXWRV5pJLPHQRSWDWLYRGH
Impuesto Sobre la Renta basado en los ingresos brutos.
Honduras (DEI)
5pJLPHQVLPSOLFDGRGHO,PSXHVWRVREUH9HQWDV
Mxico (SAT)
(QHOFDVRGHO,PSXHVWRVREUHOD5HQWDGH3HUVRQDV0RUDOHVDGLFLRQDOPHQWHDOUpJLPHQJHQHUDOH[LVWHXQUpJLPHQGHFRQVROLGDFLyQVFDOXQ
UpJLPHQVLPSOLFDGRSDUDFLHUWDVDFWLYLGDGHVXQUpJLPHQSDUDODV6RFLHGDGHV&RRSHUDWLYDVGH3URGXFFLyQXQUpJLPHQSDUDSHUVRQDVPRUDOHV
FRQQHVQROXFUDWLYRVHO,PSXHVWR(PSUHVDULDOD7DVDQLFD\ORVUHJtPHQHVVFDOHVSUHIHUHQWHV\GHODVHPSUHVDVPXOWLQDFLRQDOHV
5pJLPHQGH&RQVROLGDFLyQVFDO3DUDORVHIHFWRVGHOD/,65VHFRQVLGHUDQVRFLHGDGHVFRQWURODGRUDVODVTXHUH~QDQORVUHTXLVLWRVVLJXLHQWHVD
TXHVHWUDWHGHXQDVRFLHGDGUHVLGHQWHHQ0p[LFRETXHVHDQSURSLHWDULDVGHPiVGHOGHODVDFFLRQHVFRQGHUHFKRDYRWRGHRWUDXRWUDV
sociedades controladas, inclusive cuando dicha propiedad se tenga por conducto de otras sociedades que a su vez sean controladas por la misma
VRFLHGDGFRQWURODGRUD\FTXHHQQLQJ~QFDVRPiVGHOGHVXVDFFLRQHVFRQGHUHFKRDYRWRVHDQSURSLHGDGGHRWUDXRWUDVVRFLHGDGHV
VDOYR VHDQ UHVLGHQWHV HQ DOJ~Q SDtV FRQ HO TXH VH WHQJD DFXHUGR DPSOLR GH LQWHUFDPELR GH LQIRUPDFLyQ $O UHVXOWDGR VFDO FRQVROLGDGR VH OH
DSOLFDUiODWDVDGHOHVWDEOHFLGDHQHODUWtFXORGHODOH\GHO,65HQVXFDVRSDUDREWHQHUHOLPSXHVWRDSDJDUSRUODVRFLHGDGFRQWURODGRUD
en el ejercicio. (art. 64 de la LISR)
5pJLPHQ6LPSOLFDGRSDUDFLHUWDVDFWLYLGDGHV'HEHUiQFXPSOLUFRQVXVREOLJDFLRQHVVFDOHVHQPDWHULDGHOLPSXHVWRVREUHODUHQWDFRQIRUPHDO
UpJLPHQVLPSOLFDGRODVVLJXLHQWHVSHUVRQDVMXUtGLFDVD/DVGHGLFDGDVH[FOXVLYDPHQWHDODXWRWUDQVSRUWHWHUUHVWUHGHFDUJDRGHSDVDMHURVVLHPSUH
136
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el pas o en el extranjero, que se considere parte relacionada;
b) las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras; c) las constituidas como empresas integradoras; d) las de derecho agrario que se
dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, as como las dems personas morales que se dediquen exclusivamente
a dichas actividades; y e) Las sociedades cooperativas de auto transportistas dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros. (artculo 79 de la LISR).
Rgimen para las Sociedades Cooperativas de Produccin: Las sociedades cooperativas de produccin que nicamente se encuentren
constituidas por socios personas fsicas, para calcular el impuesto sobre la renta que les corresponda por las actividades que realicen, en lugar de
aplicar lo dispuesto en el Ttulo II de esta Ley (Rgimen General de las Personas Morales), podrn aplicar lo dispuesto en la Seccin I del Captulo
II del Ttulo IV de la misma (Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales). Las sociedades cooperativas de produccin, podrn
GLIHULUODWRWDOLGDGGHOLPSXHVWRKDVWDHOHMHUFLFLRVFDOHQHOTXHGLVWULEX\DQDVXVVRFLRVODXWLOLGDGJUDYDEOHTXHOHVFRUUHVSRQGDGHELHQGROOHYDU
una cuenta para ello, la cual se adicionar con la utilidad gravable del ejercicio y se disminuir con el importe de la utilidad gravable pagada. Por
los ingresos que obtenga la sociedad cooperativa no se efectuarn pagos provisionales del ISR, y los rendimientos y los anticipos que otorguen las
sociedades cooperativas a sus socios, se considerarn como ingresos asimilados a los ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado
\VHDSOLFDUiORGLVSXHVWRHQORVDUWtFXORV\GHHVWD/H\DUWtFXOR$GHOD/,65
5pJLPHQGHODVSHUVRQDVPRUDOHVFRQQHVQROXFUDWLYRV/DVSHUVRQDVPRUDOHVDTXHVHUHHUHQORVDUWtFXORVVLQGLFDWRVREUHURVDVRFLDFLRQHV
patronales, cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales y los organismos
TXHORVDJUXSDQDVRFLDFLRQHVFLYLOHV\VRFLHGDGHVGHUHVSRQVDELOLGDGOLPLWDGDGHLQWHUpVS~EOLFRLQVWLWXFLRQHVGHDVLVWHQFLDRGHEHQHFHQFLD
sociedades cooperativas de consumo, organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, sociedades mutualistas,
VRFLHGDGHVRDVRFLDFLRQHVGHFDUiFWHUFLYLODVRFLDFLRQHVGHSDGUHVGHIDPLOLD\DVRFLDFLRQHVFLYLOHVGHFRORQRV\GHHVWD/H\DVtFRPRODV
sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, salvo por lo dispuesto en el
artculo 94 de dicho ordenamiento legal. Sus integrantes considerarn como remanente distribuible nicamente los ingresos que stas les entreguen
HQHIHFWLYRRHQELHQHV$VLPLVPRGLFKRUpJLPHQVHUiDSOLFDEOHWUDWiQGRVHGHODVVRFLHGDGHVGHLQYHUVLyQDTXHVHUHHUHOD/H\GH6RFLHGDGHV
de Inversin, excepto tratndose de las sociedades de inversin de capitales. Los integrantes o accionistas de las sociedades de inversin a que
VHUHHUHHVWHSiUUDIRVHUiQFRQWULEX\HQWHVFRQIRUPHDORGLVSXHVWRHQHVWD/H\/DVSHUVRQDVPRUDOHVDTXHVHUHHUHHVWHDUWtFXORGHWHUPLQDUiQ
el remanente distribuible de un ao de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese
SHULRGRDH[FHSFLyQGHORVVHxDODGRVHQHODUWtFXORGHOD/,65\GHDTXHOORVSRUORVTXHVHKD\DSDJDGRHOLPSXHVWRGHQLWLYRODVGHGXFFLRQHV
autorizadas. (artculo 93 de la LISR).
,PSXHVWR (PSUHVDULDO D 7DVD QLFD /DV SHUVRQDV PRUDOHV TXH VHDQ VXMHWRV GHO LPSXHVWR VREUH OD UHQWD WDOHV FRPR VRFLHGDGHV PHUFDQWLOHV
sociedades civiles, sociedades cooperativas de produccin, asociaciones en participacin, entre otras. Para calcular el IETU, los contribuyentes
debern considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo periodo, y
DOUHVXOWDGRDSOLFDUODWDVDGHO$UWGHOD/,(78
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
137
5HJtPHQHVVFDOHVSUHIHUHQWHV\GHODVHPSUHVDVPXOWLQDFLRQDOHV/RVUHVLGHQWHVHQ0p[LFR\ORVUHVLGHQWHVHQHOH[WUDQMHURFRQHVWDEOHFLPLHQWR
permanente en el pas, estn obligados a pagar el impuesto por los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o en crdito, sujetos a regmenes
VFDOHV SUHIHUHQWHV TXH REWHQJDQ D WUDYpV GH HQWLGDGHV R JXUDV MXUtGLFDV H[WUDQMHUDV HQ ODV TXH SDUWLFLSHQ GLUHFWD R LQGLUHFWDPHQWH HQ OD
SURSRUFLyQTXHOHVFRUUHVSRQGDSRUVXSDUWLFLSDFLyQHQHOODVDVtFRPRSRUORVLQJUHVRVTXHREWHQJDQDWUDYpVGHHQWLGDGHVRJXUDVMXUtGLFDV
H[WUDQMHUDV TXH VHDQ WUDQVSDUHQWHVVFDOHV HQ HO H[WUDQMHUR 6H FRQVLGHUDUiQ LQJUHVRVVXMHWRVDUHJtPHQHVVFDOHV SUHIHUHQWHVORVTXHQRHVWiQ
JUDYDGRVHQHOH[WUDQMHURRORHVWiQFRQXQLPSXHVWRVREUHODUHQWDLQIHULRUDOGHO,65TXHVHFDXVDUtD\SDJDUtDHQ0p[LFRHQORVWpUPLQRVGHORV
Ttulos II o IV de la LISR, segn corresponda. (Artculo 212 de la LISR). En el caso de las empresas multinacionales; las personas jurdicas que celebren
operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero estn obligadas, a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas,
considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
RSHUDFLRQHVFRPSDUDEOHV(QHOFDVRFRQWUDULRODVDXWRULGDGHVVFDOHVSRGUiQGHWHUPLQDUORVLQJUHVRVDFXPXODEOHV\GHGXFFLRQHVDXWRUL]DGDVGH
los contribuyentes, mediante la determinacin del precio o monto de la contraprestacin en operaciones celebradas entre partes relacionadas,
considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables, ya sea que stas sean con personas jurdicas, residentes en el pas o en el extranjero, personas fsicas y establecimientos permanentes
HQHOSDtVGHUHVLGHQWHVHQHOH[WUDQMHURDVtFRPRHQHOFDVRGHODVDFWLYLGDGHVUHDOL]DGDVDWUDYpVGHGHLFRPLVRVDUWtFXORGHOD/,65
En el caso del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas, adicionalmente al rgimen general, existe un rgimen intermedio y un rgimen de
pequeos contribuyentes (REPECOS).
Rgimen Intermedio: Aplicable a personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio
LQPHGLDWR DQWHULRU QR KXELHVHQ H[FHGLGR GH 86' 3DUD GHWHUPLQDU HO LPSXHVWR VH GHEHQ FRQVLGHUDU WRGRV ORV LQJUHVRV
TXHVHSHUFLEDQHIHFWLYRRFXDOTXLHURWURWLSRDOWRWDOGHLQJUHVRVVHOHGLVPLQX\HQODVGHGXFFLRQHV\VREUHODEDVHVHDSOLFDUiODWDVDGHO
para determinar el clculo del pago mensual que deber enterar a la entidad federativa en la que se ubique. Una vez determinado el pago
estatal se comparar con el ISR federal, para lo cual una vez disminuido el pago estatal efectuado, se pagar nicamente la diferencia del ISR
correspondiente. Esto se prev en el artculo 134 de la LISR.
Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS): Atiende a los ingresos obtenidos en el ejercicio, cuyo lmite proveniente de su actividad
HPSUHVDULDOHVGH86'$VLPLVPRHOFiOFXORGHOLPSXHVWRVHUHDOL]DHQIXQFLyQGHOYROXPHQGHYHQWDVDOFXDOVHOHDSOLFD
XQDWDVDGHODODGLIHUHQFLDTXHUHVXOWHGHGLVPLQXLUDOWRWDOGHORVLQJUHVRVXQPRQWRHTXLYDOHQWHDFXDWURYHFHVHOVDODULRPtQLPRJHQHUDOGHO
iUHDJHRJUiFDGHOFRQWULEX\HQWHHOHYDGRDOPHV3DJRTXHVHGHEHUiGHUHDOL]DUDQWHODVRFLQDVDXWRUL]DGDVGHODHQWLGDGIHGHUDWLYDHQODTXH
se obtengan los ingresos. Esto se prev en el artculo 137 de la LISR.
En el caso del Impuesto al Valor Agregado, adicionalmente al rgimen general, existe un rgimen de pequeos contribuyentes (REPECOS), que
GHQHXQDHVWLPDWLYDGHOLPSXHVWRPHQVXDOGHODVSHUVRQDVItVLFDV$UW&GHOD/,9$
138
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Nicaragua (DGI)
5pJLPHQ6LPSOLFDGRGH&XRWD)LMDHQEDVHDSDUiPHWURVGHHVSDFLRYRO~PHQGHYHQWDVXELFDFLyQGHOORFDOLQJUHVRVPHQVXDOHVGH&
(Cuatrocientos ochenta mil Crdobas) anual. El rgimen general es a partir de ah en adelante.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
En el marco del IRACIS, existe un rgimen presunto basado en ingresos brutos y otros dos para las empresas unipersonales cuando no estn
obligados a llevar libros de comercio y para el transporte pblico de pasajeros. As tambin, existen un rgimen especial para la maquiladoras, un
rgimen especial para las pequeas empresas que reemplaza al IRACIS y al IVA, y otro rgimen similar a este ltimo para los contribuyentes del
segmento de rentas agropecuarias.
Per (SUNAT)
Para el Impuesto a la Renta de las empresas o de tercera categora, existen dos regmenes: Rgimen General (Realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas jurdicas y personas naturales) y Rgimen Especial (con restricciones para ciertas actividades econmicas
\ TXH VXV LQJUHVRV DQXDOHV QR VXSHUHQ ORV 6 $GLFLRQDOPHQWH H[LVWH XQ 1XHYR 5pJLPHQ QLFR 6LPSOLFDGR 1XHYR 586 VLVWHPD TXH
permite el pago de impuestos a pequeos contribuyentes, sin tener la necesidad de llevar registros contables.
Repblica Dominicana (DGII)
Rgimen General de Impuesto Sobre la Renta para personas fsicas y Jurdicas; Rgimen General del Impuesto a las Transferencias de Bienes
,QGXVWULDOL]DGRV \ 6HUYLFLRV ,7%,6 5pJLPHQ 6LPSOLFDGR GH 7ULEXWDFLyQ GHO ,PSXHVWR 6REUH OD 5HQWD SDUD SHUVRQDV ItVLFDV \ MXUtGLFDV 5pJLPHQ
6LPSOLFDGRGH7ULEXWDFLyQGHO,PSXHVWRDODV7UDQVIHUHQFLDVGH%LHQHV,QGXVWULDOL]DGRV\6HUYLFLRV,7%,65HJtPHQHVHVSHFLDOHVGHH[HQFLyQ/H\
GH&DVDVGH-XHJRGH$]DU/H\GH&DVLQRV/H\GH=RQDV)UDQFDVGH([SRUWDFLyQ/H\GH5HDFWLYDFLyQ\)RPHQWRGH
ODV([SRUWDFLRQHV/H\GH=RQD)UDQFD(VSHFLDOGH'HVDUUROOR)URQWHUL]R/H\GH'HVDUUROOR7XUtVWLFR/H\GH&DGHQD7H[WLO/H\
GH(QHUJtDV5HQRYDEOHV/H\GH&RPSHWLWLYLGDGH,QQRYDFLyQ,QGXVWULDO/H\GH/LEUR\%LEOLRWHFD/H\GH)RPHQWRGHOD
$FWLYLGDG&LQHPDWRJUiFD'HFUHWRGH=RQDV)UDQFDV&RPHUFLDOHV'HFUHWRGH3URFHGLPLHQWR6LPSOLFDGRGH7ULEXWDFLyQGHOFXDO
existen dos modalidades de determinacin (una basada en ingresos y otra basada en compras).
Uruguay (DGI)
0RQRWULEXWR,9$PtQLPRXQOLTXLGDFLyQFWDHQHO,PSXHVWRD5HQWDGHODV$FWLYLGDGHV(PSUHVDULDOHV
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
139
2006-2010
3.4. Prescripcin
67.
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
140
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUVHxDOHHOSOD]RGHODSUHVFULSFLyQ
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El plazo de la prescripcin de los derechos de la Administracin Tributaria es de 10 aos, y requiere alegacin de la parte interesada. La Administracin Tributaria ser
la competente para declararla y que produzca sus efectos.
En el caso de las obligaciones de retencin y percepcin, stas no prescriben.
Guatemala (SAT)
4 aos. No obstante que el Cdigo Tributario regula el plazo general de prescripcin, tambin establece un plazo especial de 8 aos cuando el contribuyente o
responsable no se haya registrado en la AT. Asimismo, estipula el plazo de prescripcin de 5 aos para las infracciones y sanciones tributarias.
Honduras (DEI)
5 aos.
Mxico (SAT)
El plazo general es de 5 aos de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 146 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Los derechos no prescriben, caducan. Slo las obligaciones prescriben. En esa concepcin la legislacin, an cuando impropiamente se utilicen las figuras jurdicas
sealadas, si se contemplan. El plazo de prescripcin vara dependiendo del impuesto y la obligacin. En el ISR se tienen los siguientes plazos: 7 aos para el cobro,
15 aos para pagar lo retenido y 3 aos para la determinacin de la A.T. mediante liquidacin adicional. En el caso del ITBMS, el derecho de cobro prescribe a los 5
aos.
Paraguay (SET)
El plazo de prescripcin es de 5 aos contados a partir del 1 de enero del ao siguiente en que la obligacin debi cumplirse.
Per (SUNAT)
Para determinar la obligacin tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones, la accin de la Administracin Tributaria prescribe: a) A los cuatro (4) aos, si se ha
presentado declaracin jurada. b) A los seis (6) aos, si no se ha presentado la declaracin jurada. c) A los diez (10) aos, cuando el agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
Rep. Dominicana (DGII) Prescriben a los tres (3) aos las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas y las acciones por violacin al Cdigo Tributario o a las leyes tributarias.
Uruguay (DGI)
El trmino general es de cinco aos a partir de la culminacin del ao civil en que se produjo el hecho generador. El referido plazo se extiende a diez aos cuando
ocurra alguna de las siguientes circunstancias: cuando el contribuyente o responsable haya incurrido en defraudacin, no cumpla con las obligaciones de inscribirse,
de denunciar el acaecimiento del hecho generador, de presentar las declaraciones, y, en los casos en que el tributo se determina por el organismo recaudador,
cuando ste no tuvo conocimiento del hecho. En los casos de acuerdo tributario y previa dispensa del secreto bancario el trmino de prescripcin puede reducirse
de 10 aos a 4 aos y el de 5 aos a dos aos.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
69.
EN
AMRICA LATINA:
141
2006-2010
En relacin a las causas de interrupcin de los plazos de prescripcin, seale las opciones que correspondan.
(AA = Derivadas de un accin administrativa; ASP = Derivadas de acciones realizadas por el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria).
AA
X
ASP
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
X
X
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
X
X
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
OTRAS
1/ Si bien se derogaron los artculos relacionados con la prescripcin del Cdigo Tributario, la Ley de Procedimientos Administrativos (Art. 150)
regula que en las cuestiones no previstas en esta Ley, sern de aplicacin supletoria los principios generales del procedimiento
administrativo y en su defecto las normas del Cdigo de Procedimientos Civiles.
142
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
5
X
6
X
7
X
8
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Informacin exgena
transferencia
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
Argentina (AFIP)
Por
partidas
acreditar
positivas
indebidamente
o
negativas
X
X
9
Actualizacin de datos proporcionados al
Padrn de Contribuyentes.
Precios
de
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
71.
EN
AMRICA LATINA:
143
2006-2010
En relacin a los tipos de sanciones que se aplican por el cometimiento de infracciones tributarias, marque la opcin u opciones
que correspondan. (1 = Prisin; 2 = Multa; 3 = Decomiso de los efectos materiales objeto de la infraccin; 4 = Clausura temporal
GHOHVWDEOHFLPLHQWR 6XVSHQVLyQ\GHVWLWXFLyQGHFDUJRVS~EOLFRV ,QKDELOLWDFLyQSDUDHOHMHUFLFLRGHRFLRV\SURIHVLRQHV
7 = Prdida de concesiones y de la posibilidad de obtener subvenciones; 8 = Seale otras sanciones no contempladas que
considere importantes).
1
2
X
3
X
4
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 2/
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
X
Reclusin, Incautacin definitiva, Suspensin y
cancelacin de patente
X
X
X
Mxico (SAT)
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
6
X
1/ El Cdigo Tributario tipifica que el cierre temporal de empresas o negocios otorgado por el Tribunal Judicial se puede sustituir por una
multa equivalente al 10% sobre los ingresos brutos declarados por el sancionado en el ltimo periodo mensual anterior a la imposicin
de la sancin. Sin embargo, este monto ingresa a los fondos privativos del organismo judicial.
2/ Se aclara que la defraudacin prevista en la ley tributaria no prev pena de prisin. La pena de prisin sanciona el delito de evasin
regulada en el Cdigo Penal paraguayo.
3/ La prisin aplica slo para los delitos tributarios.
144
ESTADO
72.
73.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
S
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
X
X
Colombia (DIAN)
NO
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
74.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
145
2006-2010
75.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Artculo 56 del CT (inters econmico penal). Artculo 106 del CT (Multas) Artculo 192
del CT (multas) facultad del Servicio de Tesoreras.
Colombia (DIAN)
No aplica
La Codificacin del Cdigo Tributario prev: Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias
slo podrn condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos
que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria
correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley establezca. Por lo
que, no interviene ninguna otra institucin ni la Presidencia.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Ley No. 562 - Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, en su Artculo 128 y 129.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
El Salvador (DGII)
Panam (DGI)
alcance.
3DUDHODxRRHODxRFRQORVGDWRVPiV
Ecuador (SRI)
146
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
6HxDOHFyPRVHMDHOLQWHUpVPRUDWRULR'HH[LVWLUYDULRVVtUYDVHVHxDODUOR
Argentina (AFIP)
Por resolucin de la Secretara de Estado de Hacienda. No puede exceder del doble de la tasa de inters que perciba el Banco de la Nacin
Argentina.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Los intereses de demora son fijados mensualmente o por fraccin de mes, calculados de acuerdo con la tasa mensual del Sistema Especial de
Liquidacin y Custodia (SELIC), con un porcentaje mnimo del 1% por mes.
Chile (SII)
Todo impuesto o contribucin que no se paga dentro del plazo legal est afecto a un inters del 1,5% por cada mes o fraccin de mes de
retardo. No se aplica el inters si el retardo en el pago se debi a responsabilidad del Servicio de Impuestos Internos o del Servicio de Tesoreras.
Colombia (DIAN)
Artculo 57 del CNPT (Intereses a cargo del sujeto pasivo): Sin necesidad de actuacin alguna de la Administracin Tributaria, el pago efectuado
fuera de trmino produce la obligacin de pagar un inters, junto con el tributo adeudado. Mediante resolucin, la Administracin Tributaria fijar
la tasa del inters, la cual deber ser equivalente al promedio simple de las tasas activas de los bancos estatales para crditos del sector
comercial y, en ningn caso, no podr exceder en ms de diez puntos de la tasa bsica pasiva fijada por el Banco Central de Costa Rica. Dicha
resolucin deber hacerse cada seis meses, por lo menos. Los intereses debern calcularse tomando como referencia las tasas vigentes desde
el momento en que debi cancelarse el tributo hasta su pago efectivo. No proceder condonar el pago de estos intereses, excepto cuando se
demuestre error de la Administracin. Reformado por Leyes N 6999, 7535 y 7900. Adems del inters que se cobra por el atraso en el pago, se le
adiciona una sancin del 1% por cada mes o fraccin de mes desde el vencimiento del plazo para pagar. (Art. 80 y 80 bis del CNPT).
Ecuador (SRI)
La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de
resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco
Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters
aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar
como mes completo. Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a
favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social.
El Salvador (DGII)
El inters moratorio anual corresponde segn el Art. 1 del Decreto Legislativo No. 720 del 24 de noviembre de 1993, a la tasa promedio de inters
activa sobre crditos aplicada por el sistema financiero y despus de sesenta das de haber cado en mora, ms cuatro puntos adicionales. Es
importante mencionar que se aplica la tasa de inters por mes o fraccin de mes.
Guatemala (SAT)
El Artculo 58 del Cdigo Tributario, establece que los intereses resarcitorios a favor del fisco se calcularn sobre el importe del tributo adeudado y
ser equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la tasa de inters simple mxima anual que determine la junta monetaria para
efectos tributarios dentro de los primeros 15 das de los meses de enero y julio de cada ao, conforme la tasa ponderada bancaria para
operaciones activas del semestre anterior. El Artculo 92, del Cdigo Tributario, establece que en caso de mora se aplicar una sancin por cada
da de atraso equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso.
Honduras (DEI)
No existe
Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes
en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco
federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el perodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses
transcurridos en el perodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los
meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin.
Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el artculo 67 de este Cdigo, supuestos en los cuales los
recargos se causarn hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a
que se refiere el prrafo sptimo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a disposiciones fiscales.
En los casos de garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarn sobre el monto de lo requerido y hasta el lmite de
lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se
computarn sobre la diferencia.
Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.
Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y
proceder a exigir el remanente.
Guatemala (SAT)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
El Artculo 58 del Cdigo Tributario, establece que los intereses resarcitorios a favor del fisco se calcularn sobre el importe del tributo adeudado y
ser equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la tasa de inters simple mxima anual que determine la junta monetaria para
efectos tributarios dentro de los primeros 15 das de los meses de enero y julio de cada ao, conforme la tasa ponderada bancaria para
operaciones activas del semestre anterior. El Artculo 92, del Cdigo Tributario, establece que en caso de mora se aplicar una sancin por cada
da de
equivalente
a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso.
TRIBUTARIA
ENatraso
AMRICA
LATINA: 2006-2010
147
No existe
Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes
en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco
federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el perodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses
transcurridos en el perodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los
meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin.
Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el artculo 67 de este Cdigo, supuestos en los cuales los
recargos se causarn hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a
que se refiere el prrafo sptimo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a disposiciones fiscales.
En los casos de garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarn sobre el monto de lo requerido y hasta el lmite de
lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se
computarn sobre la diferencia.
Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.
Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y
proceder a exigir el remanente.
El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a
una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este
artculo. Para tal efecto, la autoridad requerir al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres das, efecte el pago junto con la
mencionada indemnizacin del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se realiz el pago o
que dicho pago no se realiz por causas exclusivamente imputables a la institucin de crdito. Transcurrido el plazo sealado sin que se obtenga
el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes sealados, la autoridad fiscal requerir y cobrar el monto del cheque, la
indemnizacin mencionada y los dems accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuicio de
la responsabilidad que en su caso procediere.
Si se obtiene autorizacin para pagar a plazos, se causarn adems los recargos por la parte diferida. El artculo 8 de la Ley de Ingresos de la
Federacin, establece que, cuando conforme al Cdigo se permita que la tasa de recargos por prrroga incluya actualizacin, la tasa de
recargos ser del 1 por ciento mensual tratndose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses; en el caso de pagos a plazos en
parcialidades de ms de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos ser de 1.25 por ciento mensual y 1.50%, si se trata de pagos de
superiores a 24 meses, as como tratndose de pagos a plazo diferido.
Se publica en el Diario Oficial de la Federacin por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
Nicaragua (DGI)
El inters moratorio corresponde al 5% (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto, el que se liquida a partir
de la fecha en que ha incurrido en mora y por los das que sta ha durado. En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se
aplicar un recargo del 5% (cinco por ciento) por cada mes o fraccin del mes de mora, sobre saldo insoluto. En el caso del Impuesto sobre la
Renta (IR) dejado de enterar por el contribuyente, se aplicar un recargo del 2.5% (dos y medio por ciento) por cada mes o fraccin de mes de
mora, sobre saldo insoluto. En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo podrn exceder el equivalente al 50%
(cincuenta por ciento) sobre el saldo insoluto.
Panam (DGI)
El Artculo 1072A seala que los crditos a favor del Tesoro Nacional devengarn un inters moratorio por mes o fraccin de mes, contado a partir
de la fecha en que el crdito debi ser pagado y hasta su cancelacin. Este inters moratorio ser de dos (2) puntos porcentuales sobre la tasa
de referencia del mercado que indique anualmente la Superintendencia de Bancos.
Paraguay (SET)
El inters moratorio se fija por cada da de atraso, es accesorio a la multa por mora y se constituye en un inters punitorio que asciende en una
cuanta de 0.05% diariamente hasta el da de la extincin de la obligacin.
Per (SUNAT)
La Tasa de Inters Moratorio (TIM) se cobra sobre el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo 29 del Cdigo
Tributario. La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo, la cual no podr exceder del 10%
(diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
El Artculo 27 del Cdigo Tributario seala como inters indemnizatorio el 30% por encima de la tasa efectiva de inters fijada por la Junta
Monetaria, por cada mes o fraccin de mes de mora.
Uruguay (DGI)
El recargo mensual, que se calcular da por da, ser fijado por el Poder Ejecutivo y no podr superar en ms de un 10% (diez por ciento) las tasas
mximas fijadas por el Banco Central del Uruguay o, en su defecto, las tasas medias del trimestre anterior del mercado de operaciones corrientes
de crdito bancario concertadas sin clusula de reajuste para plazos menores de un ao.
Recargos actualmente fijados por Decreto 274/008 de 09/06/2008 y son de carcter mensual, capitalizables cuatrimestralmente, y se calculan
incrementando en un 10% la ltima tasa media trimestral del mercado para grandes y medianas empresas, publicada por el BCU para
operaciones corrientes de crdito bancario, en MN, concertadas sin clusula de reajuste para plazos menores a un ao.
148
ESTADO
78.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
(VWiWLSLFDGRHOGHOLWRWULEXWDULRHQVXOHJLVODFLyQ"
Ver Anexo Estadstico.
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
149
2006-2010
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUHVSHFLTXHODQRUPDTXHUHJXODHOGHOLWR
tributario.
81.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Artculo 97 CT Ns. 4, 5, 8, 9, 10, 12, 13, 16, 22, 23, 24, 25 y 26 ____________
Artculos 100, 101,CT _____________________________________________
Artculo 30 inciso quinto CT________________________________________
Artculo 64 Ley 16.271 sobre Impuesto a las Asignaciones por causa de
muerte y donaciones entre vivos
Artculo 97 inciso sexto Decreto Ley 824 de 1974 sobre Ley de la Renta.
Artculo 27 bis inciso quinto Decreto Ley 825, de 1974 sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
El Salvador (DGII)
Artculos 249, 249-A, 250, 250-A, 251, 283, 284, 285, 287 del Cdigo Penal.
Per (SUNAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Cdigo Penal.
Panam (DGI)
Cada impuesto tiene su tipificacin. El ISR est regulado por el Artculo 752.
El ITBMS est regulado por el pargrafo 21 del Artculo 1057V.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Artculos del 232 al 245 del Cdigo Tributario Dominicano y las Normas
generales del Cdigo Penal y el Cdigo de Procedimiento Penal.
Uruguay (DGI)
Nicaragua (DGI)
Bolivia (SIN)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
NO
X
X
X
Paraguay (SET)
Uruguay (DGI) 1/
150
ESTADO
82.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
sentencias
3.7
83.
Seale
el
nmero
de
A
X
TF
X
TJ
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Bolivia (SIN)
X
X
X
X
El Salvador (DGII)
X
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 2/
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
84.
EN
AMRICA LATINA:
151
2006-2010
85.
judicial?
OD
X
SJ
X
OAI
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
Mxico (SAT)
X
X
X
NO
Bolivia (SIN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
S
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
152
ESTADO
86.
Interrumpen
estos
recursos
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 1/
NO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUHVSHFLTXHORVDFWRVTXHVRQLQWHUUXPSLGRV
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Interrumpe el clculo de tiempo para la prescripcin. El trmino de cinco aos para la prescripcin de
los crditos fiscales slo se iniciar despus del juzgamiento final por la administracin pblica del
recurso administrativo que ha sido presentado por el contribuyente. Tambin son interrumpidas las
acciones de cobranza del crdito tributario.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
n.d.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Las actuaciones en el Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) - Art. 145 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Nicaragua (DGI)
A peticin del contribuyente debe formularla en el texto del recurso en la forma que lo estipula el
Cdigo Tributario, en lo que hace a la Resolucin Recurrida.
Panam (DGI)
Accin de cobro.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Los recursos interpuestos dentro del plazo tanto en la va administrativa dentro de la A.T como en la va
de los Tribunales Fiscales Administrativos suspende la exigibilidad de la deuda (suspende la cobranza),
mientras que el recurso interpuesto en la va de los Tribunales de Justicia no suspende exigibilidad salvo
que el Tribunal de Justicia ordene una medida cautelar.
Uruguay (DGI)
153
154
ESTADO
88.
89.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
S
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
deuda.
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
155
2006-2010
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
NO
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
156
ESTADO
91.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
Argentina (AFIP)
Impuestos Nacionales: Demanda ante la Justicia Federal (1ra. Instancia), Tribunal de Alzada. Cmara Nacional, Corte Suprema de
Justicia de la Nacin (Recurso Extraordinario).
Recursos de la Seguridad Social: Cmara Federal de la Seguridad Social, Corte Suprema de Justicia de la Nacin (Recurso
Extraordinario).
Bolivia (SIN)
No existe.
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
En Chile existen dos regmenes que dependen del territorio en que se produce el reclamo. En las Regiones XVIII, I, II, III, IV, VII, IX, XI
y XII, conoce el Tribunal Tributario y Aduanero. En las regiones, V, VI, VIII, X, XI, XIII y XVII conoce el Director Regional en su calidad de
tribunal jurisdiccional.
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ante los tribunales distritales de lo fiscal y la Corte Nacional de Justicia, jueces constitucionales y Corte Constitucional.
El Salvador (DGII)
La Sala de lo Contencioso Administrativo y la Sala de lo Constitucional, ambas de la Corte Suprema de Justicia de la Repblica de
El Salvador.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Juzgado de Letras de lo Contencioso Administrativo, Juzgado de Letras de lo Fiscal Administrativo, Corte de Apelaciones de lo
Contencioso Administrativo y Corte Suprema de Justicia.
Mxico (SAT)
Ante los Tribunales Colegiados de Circuito del Poder Judicial de la Federacin (Juicio de Amparo)
Nicaragua (DGI)
Por la va del recurso de amparo, ante la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, siendo sta la regla general. Como
excepcin a la regla existe la posibilidad que el contribuyente haga uso de la Accin Contencioso Administrativo, que en todo
caso se acciona ante la Sala de lo Contencioso Administrativo de la Corte Suprema de Justicia.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
En la instancia contencioso administrativo, el contribuyente cuenta con 18 das a partir de la resolucin expresa o tcita de la
reconsideracin administrativa para acudir a sede judicial.
Per (SUNAT)
Tribunal Contencioso Administrativo, Tribunal Superior Administrativo y los Tribunales Penales (Slo para conocer los delitos
tributarios).
Uruguay (DGI)
Para analizar la validez o nulidad de los actos administrativos, una vez agotada la va administrativa el competente es el Tribunal
de lo Contencioso Administrativo.
Se pueden oponer excepciones (defensas) en los juicios ejecutivos que entable la administracin, con derecho a la doble instancia
e incluso la viabilidad de ventilar el caso en un juicio ordinario posterior.
Para la reclamacin de daos y perjuicios tiene expedita la va judicial con la posibilidad de doble instancia, y eventualmente una
tercera instancia (casacin ante la Suprema Corte de Justicia) siempre que se cumplan una serie de requisitos.
1/ El rgimen del Tribunal Tributario y Aduanero ser el definitivo a partir del 2013 para todas las regiones. La segunda instancia es la Corte de Apelaciones y la Corte Suprema.
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
De considerarlo oportuno, seale alguna explicacin adicional o ampliatoria respecto de las respuestas emitidas en este apartado sobre
marco jurdico tributario.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Pregunta 76: Las sanciones referenciadas corresponden exclusivamente a aquellas que aplica Direccin General Impositiva (DGI).
Pregunta 79: Las sanciones referenciadas corresponden exclusivamente a aquellas que aplica Direccin General Impositiva (DGI).
El cuadro no incluye sanciones formales aplicadas por el rea operativa (agencias AFIP DGI) por no poseer datos. Origen de los
datos: Sistema de Control de Gestin, Memo 10 Fisca, Anexo 4 Produccin de Sumarios Formales; SEFI Consulta de Sumarios
Materiales.
Pregunta 80: Las multas y clausuras corresponden exclusivamente a las aplicadas por Direccin General Impositiva (DGI). El cuadro
no incluye sanciones formales aplicadas por Agencia por no poseer datos. Origen de los datos: Sistema de Control de Gestin,
Memo 10 Fisca, Anexo 4 Produccin de Sumarios Formales; SEFI Consulta de Sumarios Materiales; Sistema Acciones Relevantes,
Clausuras Efectivizadas.
No existe Recurso de Reclamacin, toda vez que existen los recursos de apelacin y Casacin.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Pregunta 79: De acuerdo con lo sealado en el Art. 637 del E.T. las sanciones se pueden imponer mediante resoluciones
independientes o liquidaciones oficiales. Con base en la consulta efectuada en el aplicativo GESTOR sobre las resoluciones sancin
(601) proferidas durante estos aos, se indica el monto de las sanciones impuestas y el valor de las sanciones aceptadas por los
contribuyentes ante la Divisin de Gestin de Liquidacin. Adicionalmente, se consult las liquidaciones oficiales de revisin (501)
para cuantificar el valor de las sanciones impuestas a travs de este acto administrativo, estableciendo la diferencia entre el valor
liquidado por la A.T. y el valor registrado por el contribuyente en la liquidacin privada.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Pregunta 79: En el ao 2010 se prioriz la informacin y la prevencin a la ejecucin o sancin, razn por la cual se registr una
disminucin en el nmero de sanciones aplicadas.
Pregunta 80: La suspensin condicional del procedimiento penal es una opcin constitucional que suspende el juzgamiento y
eventual sancin de prisin si se cumplen determinadas condiciones que pueden incluir trabajo comunitario, entre otras opciones
de reparacin social. El dato de Decomiso de los efectos materiales objeto de la infraccin corresponde a incautaciones
provisionales que se encuentran en los diferentes estados previstos en el procedimiento (devolucin, abandono, donacin,
destruccin o remate). La figura jurdica para control de mercanca que dispone el SRI es la incautacin provisional o definitiva. No
posee facultades de decomiso.
Preguntas 91, 92 y 95: El Recurso Extraordinario de Revisin no tiene un efecto suspensivo ni provoca el silencio administrativo positivo
a favor del contribuyente.
En relacin a la pregunta 87, valen las siguientes aclaraciones:
Las sentencias obtenidas han sido, una condenatoria a ttulo personal del Representante Legal de la contribuyente procesada, por
lo que se le impuso una condena de 3 aos, que fue sustituida por trabajo comunitario. La segunda fue bajo la figura de
conciliacin y el procesado otorgo bienes inmuebles en pago, y la ltima fue condenado el contribuyente a 7 aos de prisin por
el delito de Lavado de Dinero debido a que se prob el delito precedente de Evasin de Impuestos.
Cabe aclarar que los casos sentenciados fueron denunciados ante la Fiscala General de la Repblica en el ao 2007, por lo que
existen casos que fueron denunciados en el mismo ao y en aos posteriores que an no han alcanzado esta etapa de sentencia.
Es importante aclarar que la Legislacin Penal Salvadorea en este tipo de delitos, contempla la figura de la Excusa absolutoria
(Art. 252 Cdigo Penal), por lo que existen varios casos de los enviados a la Fiscala que no se han judicializado ya que los
contribuyentes han decidido pagar antes el impuesto que se les ha determinado.
Preguntas 80: El Cdigo Tributario tipifica que el cierre temporal de empresas o negocios otorgado por el Tribunal Judicial se puede
sustituir por una multa equivalente al 10% sobre los ingresos brutos declarados por el sancionado en el ltimo periodo mensual
anterior a la imposicin de la sancin. Sin embargo, este monto ingresa a los fondos privativos del organismo judicial.
Existe una gran debilidad en el cobro administrativo, para exigir el pago en mora al Contribuyente, ya que el Departamento de
157
158
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Preguntas 80: El Cdigo Tributario tipifica que el cierre temporal de empresas o negocios otorgado por el Tribunal Judicial se puede
sustituir por una multa equivalente al 10% sobre los ingresos brutos declarados por el sancionado en el ltimo periodo mensual
anterior a la imposicin de la sancin. Sin embargo, este monto ingresa a los fondos privativos del organismo judicial.
Honduras (DEI)
Existe una gran debilidad en el cobro administrativo, para exigir el pago en mora al Contribuyente, ya que el Departamento de
Cobranza, no logra captar el pago del impuesto previo a la Va Judicial, por lo cual hay un dficit grandsimo en demandas
ejecutivas de pago, a lo cual los contribuyentes se ocultan, esconden y traspasan dolosamente, todos sus bienes para no ser
embargados, es necesario y primordial que la Comisin Nacional de Bancas y Seguros interceda en Central de Riesgos contra los
morosos con el Fisco.
Mxico (SAT)
Respecto de la pregunta 86, dnde se pregunta si la A.T. es la titular de la accin penal, por mandato Constitucional (Art. 21 de la
Constitucin Poltica de las Estados Unidos Mexicanos) quin tiene el monopolio de la accin penal en Mxico es el Ministerio
Pblico y ser este quin ejercite la accin, sin embargo, el Servicio de Administracin Tributaria por medio de su unidad
administrativa competente, as como la Procuradura Fiscal de la Federacin sern coadyuvantes en el procedimiento penal ya
que este tiene el carcter de denunciante en contra de los delitos fiscales, por otra parte existen delitos en dnde el Servicio de
Administracin Tributaria, debe de comparecer como querellante para que el Ministerio Pblico tenga conocimiento del delito y
pueda ejercer la accin penal.
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Las respuestas de la seccin 3.7 versan respecto de los recursos interpuestos en la va administrativa al amparo del Cdigo
Tributario. No se han considerado los recursos administrativos (revisin, reconsideracin y apelacin ante el superior jerrquico)
regulados por la Ley de Procedimiento Administrativo General
En relacin a la seccin 3.7 cabe sealar que el ordenamiento tributario dominicano cuenta con la va administrativa ante la
Administracin Tributaria y la va judicial con el Tribunal Contencioso Administrativo (Primera instancia), el Tribunal Superior
Administrativo (Apelacin) y la Suprema Corte de Justicia (tribunal supremo). Los tribunales penales ordinarios son los facultados a
conocer los delitos tributarios. A inicios del 2011, existan 7,477 casos en recursos de reconsideracin, correspondientes a 735
contribuyentes. De estos contribuyentes el 57% corresponden a Sociedades y el restante a personas fsicas. As mismo existan 85
casos en el recurso contencioso, de los cuales el 95% corresponde a Sociedades.
Uruguay (DGI)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
159
2006-2010
4. Procedimientos Tributarios
4.1
Registro de Contribuyentes
94.
de la A.T.?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 2/
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
Per (SUNAT) 3/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
160
95.
ESTADO
Seale el nmero de contribuyentes registrados en el
98.
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
La Divisin Recaudacin,
Contribuyentes.
Seale
la
composicin
de
los
contribuyentes
97.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SHULRGR'HQRFRQWDUFRQLQIRUPDFLyQSDUD
96.
DE LA
HQHOSHULRGRVHJ~QORVSULQFLSDOHVWLSRVGH
impuestos a los que estn afectos. De no contar con
informacin para todos los aos, brinde toda la que
pudiera estar a su alcance. En el caso de personas
Departamento
Registro
nico
de
ESTADO
99.
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
161
2006-2010
por internet).
Argentina (AFIP) 1/
P
X
Bolivia (SIN)
I
X
Brasil (RFB)
Chile (SII) 2/
OTRAS
SE REALIZA
EN TIEMPO
REAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT) 3/
Rep. Dominicana (DGII) 4/
Uruguay (DGI)
1/ Algunos trmites son presenciales (Por ejemplo Obtencin de CUIT, Datos Biomtricos, Clave Fiscal Nivel 3) y el
resto se realiza por internet. (Domicilio, Actividad Econmica, Alta de Impuesto, etc.).
2/ El 90% de las personas naturales lo hacen por internet.
3/ El trmite a travs de internet es siempre una pre-inscripcin. En ese sentido, es semi-presencial. Los que
desean darse de alta en el registro ingresan un conjunto de datos por internet y posteriormente acuden al
Centro de Servicios al Contribuyente para que slo se identifique a la persona y se active el RUC,
simplificndose el tiempo de 7 a 3 minutos.
4/ El proceso de incorporacin al registro puede ser realizado de ambas formas: realizando el requerimiento
presencial en las oficinas de la A.T. o completando la solicitud va la Oficina Virtual.
X
X
Ecuador (SRI)
SE REALIZA
MEDIANTE UN
PROCESO
POSTERIOR
162
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
LGHQWLFDFLyQHQHOUHJLVWURPHUFDQWLOGH
la sociedad?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
NO
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 1/
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 3/
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
163
2006-2010
'HRSHUDUHOUHJLVWURGHFRQWULEX\HQWHVFRQ
'HRSHUDUHO5HJLVWURGH&RQWULEX\HQWHVFRQ
pblicos
las
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
NO
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
y/o
privados
transacciones
para
econmicas
registrar
de
los
contribuyentes?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
NO
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
164
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
n.d.
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
N CPF: Personas Fsicas, N CNPJ: Empresas, N CEI: Construccin Civil, N Inscrio estadual: A. T. Provncia y N Inscrio no ISS: A.T. de
la Ciudad
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
n.d.
En nuestra Administracin Tributaria, el registro de los contribuyentes se realiza con el nmero de cdula de identificacin tanto para las
personas fsicas y jurdicas. En el caso de los extranjeros, la Administracin Tributaria asigna un nmero de Identificacin Tributaria, mismo
que el sistema lo asigna en forma consecutiva.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
n.d.
Guatemala (SAT)
Se identifican con Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) que se asigna indistintamente si es persona fsica, jurdica, si es grande,
mediana o pequea. Para categorizar o clasificar a los contribuyentes, se hace como un atributo al NIT en la base de datos.
Honduras (DEI)
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
Todos los RUC estn compuestos de catorce caracteres:
Personas Naturales Extranjeras Residentes: el primero es la letra R que indica que es extranjero residente, los siguientes tres dgitos indican
el pas de procedencia, los siguientes ocho dgitos corresponden a un consecutivo, el siguiente es un dgito verificador y el ltimo
corresponde a la condicin segn Migracin y Extranjera.
Persona Natural Extranjera No Residente: el primero es una letra E que indica que es extranjero No Residente, los siguientes tres dgitos
corresponden al pas de procedencia, los nueve dgitos siguientes es un nmero consecutivo y el ltimo corresponde a un digito
verificador numrico.
Nicaragua (DGI)
Persona Jurdica: El primer carcter ser una letra J que indica que es una Persona Jurdica, los siguientes dos dgitos corresponden al
Tipo de Persona Jurdica (Soc. Annima, Civil, Sin fines de lucro, religiosa, responsabilidad Ltda., etc.), el cuarto dgito corresponder a
la Naturaleza de la PJ (Privada, Mixta y Estatal) los siguientes nueve dgitos correspondern a un nmero y el ltimo es un dgito
verificador numrico.
Persona Natural (Nacional): la estructura para la persona nacional ser el N de Cdula.
Personas Naturales que no tienen Cdula de Identidad - RUC Administrativo: estar compuesta de la letra A que indica que es rgimen
administrativo, los siguientes 3 dgitos corresponden al cdigo de la nacionalidad (558), los de 9 dgitos siguientes es un consecutivo y el
ltimo es un digito verificador numrico.
Personas Naturales que no tienen Cdula de Identidad - Rgimen General y Cuota Fija: Compuesto por la letra N que indica que es
nacional, los siguientes 3 dgitos corresponden al cdigo de la nacionalidad (558), los 9 dgitos siguientes es un consecutivo y el ltimo
es un dgito verificador numrico.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
Per (SUNAT)
Se identifica por prefijos, los prefijos 10 estn definidos para las personas naturales o fsicas, y los prefijos 20 para las personas jurdicas.
n.d.
Uruguay (DGI)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
165
2006-2010
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Argentina (AFIP)
X
X
X
X
X
X
OTRAS
X
X
X
166
ESTADO
(VWi
HO
FRQWULEX\HQWH
REOLJDGR
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
D
registral?
registral?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI) 2/
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
NO
Panam (DGI)
NO
X
X
Panam (DGI)
X
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
167
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 1/
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
propia A.T.?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 1/
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
Uruguay (DGI) 3/
168
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
111. Describa brevemente cmo se realiza la actualizacin y depuracin del Registro de Contribuyentes. Indique con qu periodicidad se efecta estos
procesos y brinde algunos indicadores de resultados.
Argentina (AFIP)
La actualizacin se realiza por propia declaracin del contribuyente, por cruzamiento de datos con otros Organismos (Por ej. Fecha de Fallecimiento)
o por procesos centralizados. Las depuraciones mensuales que realiza AFIP seran entre otras: Baja de Impuestos -por falta de presentacin de DJ o
pago de Monotributo-, Alta de Impuestos -por presentacin de DJ-.
Bolivia (SIN)
&RQVLGHUDQGRODSUHVHQWDFLyQGH'HFODUDFLRQHV-XUDGDVVLQPRYLPLHQWRSRUVHLVPHVHVFRQVHFXWLYRVHO1~PHURGH,GHQWLFDFLyQ7ULEXWDULDGHXQ
determinado Contribuyente pasa a un Estado de Inactivo Automtico.
Brasil (RFB)
La actualizacin de datos de registro se realiza a peticin del contribuyente o por la iniciativa de la Administracin Tributaria, cuando el inspector
LGHQWLFDDOJXQDLUUHJXODULGDGFDWDVWUDO/DVLQVFULSFLRQHVHQHOUHJLVWURIXHURQPLOHVPLOHVQGPLOHV\
PLOHV/DVPRGLFDFLRQHVHQHOUHJLVWURIXHURQPLOHVPLOHVQGPLOHV\PLOHV
/DVEDMDVHQHOUHJLVWURIXHURQPLOHVPLOHVQGPLOHV\PLOHV
Chile (SII)
Los RUT de personas naturales llegan semanalmente desde el Registro Civil informando nacimientos y defunciones, ms extranjeros. En el caso de las
personas jurdicas la legislacin obliga al mismo contribuyente a informar todo cambio a la AT.
Colombia (DIAN)
Voluntariamente lo actualiza el contribuyente; Por campaas de actualizacin del RUT, se puede actualizar permanente.
(OGRFXPHQWR'LUHFWUL]'5',HVHOTXHH[SOLFDHOSURFHGLPLHQWRSDUDODDFWXDOL]DFLyQGHO5HJLVWURQLFR7ULEXWDULR
Ecuador (SRI)
La depuracin al catastro del Registro de Contribuyentes se la realiza cada ao, y se lo realiza bajo los siguientes parmetros: a) Que el sujeto pasivo
FRQVWH LQVFULWR HQ HO 58& SRU XQ SOD]R PD\RU D XQ DxR FRQWDGR D OD IHFKD GH VXVSHQVLyQ GH RFLR GHO 58& E 4XH HO VXMHWR SDVLYR QR KXELHVH
DFWXDOL]DGRLQIRUPDFLyQHQVXUHJLVWURGHQWURGHODxRLQPHGLDWRDQWHULRUDODIHFKDGHVXVSHQVLyQGHRFLRGHO58&F4XHHOVXMHWRSDVLYRQRWHQJD
SHQGLHQWHVGHDWHQFLyQGHWUiPLWHVGHGHYROXFLyQGH,9$DODIHFKDGHVXVSHQVLyQGHRFLRGHO58&G4XHHOVXMHWRSDVLYRDODIHFKDGHVXVSHQVLyQ
GHRFLRGHO58&QRSRVHDGRFXPHQWRVYLJHQWHVGHDTXHOORVUHIHULGRVHQHO5HJODPHQWRGH&RPSUREDQWHVGH9HQWD\5HWHQFLyQ\TXHQRKXELHVH
VROLFLWDGRDXWRUL]DFLyQSDUDLPSULPLUORV\HPLWLUORVHQHODxRLQPHGLDWRDQWHULRUDODIHFKDGHVXVSHQVLyQGHRFLRGHO58&\H4XHHQODVEDVHVGH
datos de la Administracin Tributaria no existan reportes de transacciones efectuadas por el sujeto pasivo a travs de informacin de terceros durante
HODxRLQPHGLDWRDQWHULRUDODIHFKDGHVXVSHQVLyQGHRFLRGHO58&
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
169
El Salvador (DGII)
Durante el transcurso del ao se realizan depuraciones del Registro, par detectar duplicidades de NIT, pero es en cantidades menores. Regularmente
se programan depuraciones y actualizaciones de la informacin de los Grandes y Medianos Contribuyentes.
Guatemala (SAT)
(OFRQWULEX\HQWHVHSUHVHQWDDFXDOTXLHU2FLQDR$JHQFLD7ULEXWDULDSUHVHQWDQGRORVUHTXLVLWRVGRFXPHQWRVTXHVHDQQHFHVDULRVVHJ~QHOGDWRTXH
est actualizando. El formulario de actualizacin, es uno de los documentos que debe presentar para poder registrar la actualizacin y depuracin y
HVLPSUHVFLQGLEOHSDUDRSHUDUHQHOUHJLVWURODDFWXDOL]DFLyQ3RUOH\HVHOFRQWULEX\HQWHHOTXHGHEHDFWXDOL]DUVXVGDWRVGHQWURGHORVGtDVKiELOHV
a efectuados los cambios.
Honduras (DEI)
/D DFWXDOL]DFLyQ GHO 5HJLVWUR GH &RQWULEX\HQWHV VH UHDOL]D D VROLFLWXG GHO FRQWULEX\HQWH R GH RFLR D WUDYpV GH OD LQIRUPDFLyQ FRQWHQLGD HQ OD
'HFODUDFLyQGHO,PSXHVWRVREUHOD5HQWDGHFDGDSHUtRGRVFDORKDFLHQGRGHFUXFHVGHLQIRUPDFLyQFRQOD%DVHGH'DWRVGHRWUDVLQVWLWXFLRQHV
Mxico (SAT)
/D$GPLQLVWUDFLyQ&HQWUDOGH,GHQWLFDFLyQGHO&RQWULEX\HQWHJHQHUDGLYHUVRVSURJUDPDVFRQHOQGHPDQWHQHUDFWXDOL]DGRHOSDGUyQGHO5HJLVWUR
Federal de Contribuyentes (RFC), este proceso se realiza de la siguiente manera: a) Actualizacin del padrn de contribuyentes del SAT (RFC) a travs
del Modelo Estratgico de Actualizacin al RFC (MOEA), el cual confronta los datos del RFC con la informacin que presenta el contribuyente a travs
GHOFLFORWULEXWDULR\FRQLQIRUPDFLyQTXHJHQHUDQODVGLYHUVDViUHDVTXHLQWHJUDQHO6$7'LFKR0RGHORSHUPLWHLGHQWLFDUiUHDVGHRSRUWXQLGDGHQ
materia de actualizacin al RFC, mediante el anlisis de la interaccin de los contribuyentes con las diferentes reas del SAT, las fuentes de informacin
que intervienen en el modelo y sirven como anlisis para depurar y actualizar el padrn de contribuyentes: 28 fuentes bsicas (declaraciones
presentadas por el propio contribuyente), 17 fuentes de control (actividades del SAT hacia el contribuyente) y 11 fuentes de informacin de terceros
(referencias indirectas); b) Actualizacin del padrn de contribuyentes (RFC) a solicitud expresa por las reas internas que integran el SAT; y c)
$FWXDOL]DFLyQGHOSDGUyQGHFRQWULEX\HQWHV5)&SRUGLVSRVLFLRQHVOHJDOHVGHULYDGRGHFDPELRVDODOHJLVODFLyQVFDO
La manera en que se aplica la actualizacin es: a) A travs de procesos masivos con el apoyo de la Administracin General de Comunicaciones y
Tecnologas de la Informacin (AGCTI); b) Con el apoyo de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente; y c) A nivel Central (IDC). En
VHUHDOL]DURQODVVLJXLHQWHVDFWXDOL]DFLRQHV02($FRQWULEX\HQWHV6ROLFLWXGGHiUHDVGHO6$7FRQWULEX\HQWHV\'LVSRVLFLRQHV/HJDOHV
(239 contribuyentes).
Nicaragua (DGI)
Se actualiza el patrimonio del contribuyente, el medio usado para esta actualizacin es la declaracin del IR Anual que presenta el contribuyente, y
se realiza al momento que se incorpora la declaracin al sistema.
170
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
Las actualizaciones de datos son como resultado de la declaracin de los contribuyentes.
Per (SUNAT)
6HUHDOL]DODGHQRPLQDGD%DMDGH2FLRPHGLDQWHODFXDOVHHQYtDDOVHFWRUSDVLYRGHO58&DUHJLVWURVTXHQRWLHQHQPRYLPLHQWRV'HFODUDFLRQHV
juradas presentadas) por un lapso de tiempo.
Repblica Dominicana (DGII)
3DUDSRGHUHPLWLUFRPSUREDQWHVVFDOHVVHYLVLWDDOFRQWULEX\HQWH\VHFRPSUXHEDTXHHOGRPLFLOLR\RRSHUDFLRQHVVHDQUHDOHV6HUHDOL]DQYLVLWDV
SHULyGLFDVGHYHULFDFLyQGHFXPSOLPLHQWRGHGHEHUHVIRUPDOHV([LVWHXQSOD]RGHOH\$UWGHO&yGLJR7ULEXWDULRTXHREOLJDDDFWXDOL]DUORV
GDWRVGHOUHJLVWURGHQWURGHVXVGtDVGHPRGLFDFLyQFRQIRUPXODULRVH[LVWHQWHVWDQWRGHPDQHUDYLUWXDOFRPRItVLFDSDUDFRPSOHWDU\GHFODUDUODV
PRGLFDFLRQHVTXHFRUUHVSRQGLHUHQ
Uruguay (DGI)
Los mecanismos de actualizacin son tanto de informacin de terceros como de la propia Administracin Tributaria. La informacin de personas fsicas
se actualiza fundamentalmente por informacin de terceros, un ejemplo es la informacin que se recibe mensualmente desde el Banco de Previsin
Social (BPS) que administra las contribuciones a la seguridad social. Desde la propia AT se actualiza en forma automtica y con una frecuencia
semanal, los domicilios declarados a travs de las Declaraciones juradas.
Dado determinados parmetros, como inicio de actividades tipo de empresa y giros entre los ms destacados, se selecciona un universo al que
posteriormente se somete al siguiente anlisis de depuracin: a) Que en el perodo a controlar, generalmente los tres ltimos aos, no se registre
HPLVLyQGHFRQVWDQFLDVSDUDLPSUHVLyQGHGRFXPHQWDFLyQSUHVHQWDFLyQGHGHFODUDFLRQHVMXUDGDVSDJRVFHUWLFDGRVGHFUpGLWRFHUWLFDGRVGH
YLJHQFLDPRGLFDFLRQHVUHJtVWUDOHVQLQJXQDDFWXDFLyQVFDO\QLQJXQDDFWLYLGDGHQ%36E/RVFDQGLGDWRVDPDUFDUFRQFHVHGHRFLRVHFUX]DQ
con la informacin de BPS. En este organismo tampoco deben registrar actividad. Si se detecta actividad en BPS aunque no tenga signos de actividad
HQ'*,QRVHPDUFDFRQ&HVHGHRFLRF/DIUHFXHQFLDFRQTXHVHHMHFXWDHVWHSURFHVRHVDQXDO\VLHPSUHHVXQUHTXHULPLHQWRTXHLQLFLD325
Planeamiento operativo de recaudacin, d) En cuanto a las Personas Fsicas se marcan como inactivas aquellas paras las que en el perodo a controlar
no se registren: pagos, declaraciones, solicitudes e informacin de terceros de retenciones, rentas o vinculaciones u otra informacin de registro.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
171
2006-2010
corresponda.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
DISPONIBLES
EN UN
MOMENTO
POSTERIOR
X
X
Ecuador (SRI)
informacin
no
relacionada
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
Panam (DGI)
Mxico (SAT) 1/
Paraguay (SET)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Uruguay (DGI)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
con
sus
funciones?
NO
personajes
172
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
114. En relacin a los canales de orientacin y asistencia al contribuyente, marque las opciones que
correspondan. (P = Se bridan de forma presencial; T = Se brindan va telefnica o Call-Center;
I = Se brindan va Internet; E = Se brindan por escrito).
Argentina (AFIP)
P
X
T
X
I
X
E
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
de
por
orientacin
cada
y
canal
asistencia
al
OTROS
SMS
Correo electrnico (BIT), folletos, trpticos, otros y
ahora el lanzamiento del Programa de Cultura
Tributaria.
Conversaciones
con
organizaciones
de
contabilidad y otras asociaciones profesionales.
atendidas
1/ Las contestaciones por escrito slo se hacen a colectivos (Asociaciones, Gremios, etc.) nunca a particulares.
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
116. Existe
EN
AMRICA LATINA:
alguna
base
173
2006-2010
preguntas
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWD
de
de orientacin al contribuyente?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
NO
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
NO
El Salvador (DGII)
Paraguay (SET) 1/
Argentina (AFIP)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
174
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
NO
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI) 5/
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
175
2006-2010
4.3
Declaracin y pago
121. Sobre los distintos soportes para la presentacin de declaraciones, marque las opciones que
correspondan. (P = Se puede declarar en papel; SI = Se puede declarar usando soportes
informticos - cintas, disquete, etc.; I = Se pueden hacer declaraciones por Internet).
SI
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
OTROS
A travs de mensajes cortos de texto va
telefona celular (SMS), siempre y cuando las
Declaraciones Juradas se encuentren sin
movimiento.
X
X
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
X
X
176
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
LA REALIZA
LA PROPIA
A.T.
estar a su alcance.
Ver Anexo Estadstico.
Argentina (AFIP)
X
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
SE
EXTERNALIZA
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 2/
X
X
Per (SUNAT) 3/
Rep. Dominicana (DGII) 4/
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
177
2006-2010
124. Sobre los distintos canales de presentacin y/o pago de las declaraciones, marque las
Argentina (AFIP)
B
X
I
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
X
X
X
X
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
O
X
SP
X
OTROS
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
X
X
X
Declaraciones Anuales de
Personas Fsicas en ceros por
telfono.
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Uruguay (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
Uruguay (DGI) 3/
NO
178
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
ODVRSFLRQHVTXHFRUUHVSRQGDQ3 6HMDXQSRUFHQWDMHGHOR
UHFDXGDGR' 6HMDXQQ~PHURGHGtDVGHFXVWRGLDGHOGLQHUR
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Argentina (AFIP)
P
X
OTROS
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
T
X
Chile (SII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 2/
NO
Nicaragua (DGI) 1/
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
179
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUVHxDOHODVVDQFLRQHVDSOLFDEOHV
Argentina (AFIP)
(O6LVWHPDGHUHFDXGDFLyQLGHQWLFDODVWUDQVDFFLRQHVGHSDJRVLQJUHVDGRVIXHUDGHORVSOD]RVHVWDEOHFLGRVHQHOFRQYHQLR\DXWRPiWLFDPHQWH
liquida los intereses por acreditacin de importes fuera del plazo convenido, siempre y cuando la mora sea igual o superior a 3 das e igual o inferior a
GtDVFRUULGRV/DVSHQDOLGDGHVTXHFRUUHVSRQGDDSOLFDUIXHUDGHHVWRVSOD]RVVHOLTXLGDQSRUVHSDUDGR\VHLQWLPDVXSDJRSRUODYtDDGPLQLVWUDWLYD
Se aplica la misma tasa de inters que corresponde a intereses punitorios aplicados a los contribuyentes.
Bolivia (SIN)
/DVDQFLyQDSOLFDEOHHVXQDPXOWDSRU0RUDHQOD$FUHGLWDFLyQDOD5HFDXGDFLyQODFXDOFRQVLVWHHQHOSDJRGHOODSULPHUDYH]\HO
(subsiguientes), del monto total no acreditado.
Brasil (RFB)
Multas, Sanciones Administrativas, Intereses de Demora, Advertencia, Suspenderse el Servicio, etc.
Chile (SII)
n.d.
Colombia (DIAN)
La acreditacin del dinero se realiza en el Banco de la Republica en las cuentas que tiene establecidas la Direccin del Crdito Publico y del
Tesoro Nacional. En caso de mora en las consignacin el Estatuto Tributario contempla el pago de intereses a la tasa de inters establecida por la
Superintendencia Financiera. En caso de reincidencia se puede llegar a contemplar la cancelacin de la autorizacin para recaudar (Artculo 677
del E.T).
Costa Rica (DGT)
6HXWLOL]DODWDVDGHUHGHVFXHQWRGHO%DQFR&HQWUDOGH&RVWD5LFDPiVSXQWRVFRPRSRUFHQWDMHEDVH\VHGLYLGHHQWUHGtDVSDUDODGHWHUPLQDFLyQ
del porcentaje diario.
Ecuador (SRI)
El SRI mantiene un proceso de conciliacin de recaudacin tributaria, mediante el cual se controla el dbito de los valores de recaudacin de
ODV FXHQWDV GH ODV LQVWLWXFLRQHV QDQFLHUDV D OD &XHQWD QLFD GHO 7HVRUR SURFHVR HQ HO FXDO VH FRQFLOLD ORV YDORUHV UHFDXGDGRV \ ORV GHELWDGRV
Si la recaudacin no es debitada dentro de los plazos establecidos por el SRI, se aplican los intereses de mora sobre el valor no debitado de la
recaudacin, los mismos que sern calculados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios sobre el monto exigible, desde la fecha
en que se debi entregar los recursos hasta el da en que ste se produzca.
180
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
El Salvador (DGII)
Se establecen sanciones por no remitir a tiempo las declaraciones recepcionadas y el dinero captado. Dicho control est centralizado en la Direccin
General de Tesorera. Se aplica multa, una tasa de inters sobre el monto no ingresado al fondo general de la nacin y por cada da de atraso.
Guatemala (SAT)
Las ms importantes faltas y sus respectivas sanciones son:
a) No depositar ntegramente el dinero, en el plazo estipulado del presente convenio.
Sancin: Para las primeras cinco faltas en el ao se le cobrara por lo no depositado el porcentaje que determine la tasa ms alta de reporto en ese
momento o tasa activa la ms alta, mas cinco puntos adicionales. Despus de las cinco faltas se aplicara el doble de la penalizacin anterior.
b) Presentar planillas con errores de captura.
6DQFLyQ1RVHUHFRQRFHUiFRPLVLyQSRUODSDUWHDIHFWDGDPDV4SRUSODQLOOD
c) Alterar deliberadamente la fecha del da de recaudacin, con el propsito de trasladar fondos a otras fechas, debidamente comprobado.
6DQFLyQGLDULRVREUHHOPRQWRQRGHSRVLWDGRRSRUWXQDPHQWH\GHVFXHQWRGHODFRPLVLyQFRUUHVSRQGLHQWHDGLFKDVXPD
d) Demorar el envo de documentacin y soportes salvo causas de fuerza mayor, caso fortuito o acto de gobierno.
6DQFLyQ4GLDULRVGHVSXpVGHOSOD]RHVWLSXODGRGHGtDV
e) Demorar ms la presentacin de un documento despus de cinco das de reclamo.
6DQFLyQ4SRUGRFXPHQWR
Honduras (DEI)
6H YHULFDQ ORV FLHUUHV GLDULRV GH UHFDXGDFLyQ HQ HO VLVWHPD )(1,; HO FXDO GD XQD DOHUWD FXDQGR HO YDORU GH OR UHFDXGDGR SRU ORV EDQFRV QR KD
sido acreditado a la cuenta del Banco Central de Honduras. Si pasa el plazo de cuatro (4) das y el banco no ha hecho la acreditacin la sancin
FRUUHVSRQGLHQWHHVOD7DVD3DVLYDYLJHQWHPiVSXQWRVHMHPSORVLODWDVDSDVLYDHVVHVXPDSXQWRVORTXHVHUiHQHVWHHMHPSORXQVREUH
HOYDORUGHMDGRGHDFUHGLWDUWDUGtDPHQWH(VWHSRUFHQWDMHVHGLYLGHHQGtDV\VHPXOWLSOLFDSRUORVGtDVGHDWUDVR
Mxico (SAT)
Las instituciones de crdito autorizadas pagan intereses a la Tesorera de la Federacin, en caso de concentracin extempornea, de conformidad
con lo establecido en la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin y su Reglamento.
Nicaragua (DGI)
Este dato, no se puede responder, por ser tema de la Tesorera General de la Repblica, perteneciente al MHCP.
Panam (DGI)
n.a.
Paraguay (SET)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Per (SUNAT)
El convenio de recaudacin establece las siguientes penalidades:
D3HQDOLGDGHVSRUPRUDHQORVSOD]RVSDUDHO$ERQRGHOD5HFDXGDFLyQHQODVFXHQWDVGHORVHQWHVEHQHFLDULRV
(QFDVRHO%$1&2QRHIHFW~HORVDERQRVGHORVPRQWRVUHFDXGDGRVGHQWURGHORVSOD]RVMDGRVODSHQDOLGDGHTXLYDOHQWHDORV,17(5(6(6
MORATORIOS se producir de pleno derecho y sin necesidad de trmite previo alguno, salvo caso fortuito o fuerza mayor, eventualidad
debidamente sustentada que el BANCO comunicar por escrito a la SUNAT dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de producidos
ORVKHFKRVTXHFDXVDURQGLFKDPRUD(QFDVRHODERQRGHORVPRQWRVUHFDXGDGRVVHUHDOLFHFRQSRVWHULRULGDGDODIHFKDMDGDVHDSOLFDUi
VREUHHOPRQWRGHMDGRGHDERQDUORV,17(5(6(6025$725,26FDOFXODGRVVREUHODEDVHGHOD7DVD$FWLYDHQ0RQHGD1DFLRQDO7$01MDGD
por la Superintendencia de Banca y Seguros publicada el primer da hbil del mes de efectivo ingreso del importe recaudado, ajustada por
el factor 1.196. Los INTERESES MORATORIOS se calcularn desde la fecha en que se debi efectuar el depsito hasta el da de efectivo ingreso
GHODUHFDXGDFLyQHQODFXHQWDGHORVHQWHVEHQHFLDULRVVLHQGRFDSLWDOL]DEOHGLDULDPHQWH&XDQGRHOPRQWRFRUUHVSRQGLHQWHDORV,17(5(6(6
025$725,26QRKXELHUDVLGRDERQDGRWRWDORSDUFLDOPHQWHGHQWURGHORVQXHYHGtDVKiELOHVSRVWHULRUHVDODQRWLFDFLyQSRUSDUWHGHOD
SUNAT, dicho importe o el saldo se actualizar a partir del dcimo da, hasta el da del efectivo pago, aplicando la formula sealada en el
prrafo anterior. Los descargos a que hubiera lugar por parte del BANCO debern ser comunicados a la SUNAT, debidamente sustentados,
dentro del mismo plazo indicado.
b) Penalidades por mora en el envo de la informacin
6LHO%$1&2QRHQYLDUDODLQIRUPDFLyQGHQWURGHOSOD]RHVWDEOHFLGRVHKDUiSDVLEOHGHXQDPXOWDHTXLYDOHQWHDOGRVSRUFLHQWRGHOD
comisin que le corresponde a toda la Nota de Abono, por cada da de demora en dicho envo. A los efectos de la aplicacin de esta sancin
se considerar enviada la informacin cuando la SUNAT la haya aceptado (la transferencia de informacin rechazada se computar como
no entregada). Si como efecto del reproceso, de la transferencia de informacin rechazada, surgiera una diferencia a favor de la SUNAT en
las comisiones liquidadas, el BANCO devolver a la SUNAT dicho importe de acuerdo al procedimiento establecido y deber reconocer la
diferencia a favor de la SUNAT. Las penalidades contempladas con sus respectivas actualizaciones se abonarn en la cuenta habilitada en la
entidad bancaria que indique la SUNAT.
Repblica Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
6HHVWDEOHFHQODVGLVWLQWDVVDQFLRQHVHQORVFRQWUDWRV\RDFXHUGRVUPDGRVFRQODV(QWLGDGHV&RODERUDGRUDV3DUDHOLQFXPSOLPLHQWRGHSOD]RV
de depsito, se establece como sancin la aplicacin del inters mximo legal. Para el caso de errores en la transferencia de datos, se prevn
multas.
181
182
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
129. Sobre las diferentes formas de pago de las deudas tributarias, seale la(s) opcin(es) que se
permite(n) en su pas. (E = Mediante efectivo; CH = Por cheque bancario; CB = Por adeudo en
cuenta bancaria; TC = A travs de tarjeta de crdito).
E
CH
CB
TC
X
OTROS
Dbito Directo, Dbito Automtico por Tarjeta de
Crdito, Por Cajero Automtico
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Convenio de dbito
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
Pago en banca electrnica
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
1/ En el caso de pagos en efectivos, el lmite son 10 mil pesos dominicanos. El pago a travs de tarjetas de crdito
solamente est disponible para la renovacin del Permiso de Circulacin de los Vehculos de Motor.
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
183
2006-2010
6HxDOH ORV PHFDQLVPRV GH YDOLGDFLyQ DXWRPiWLFD TXH H[LVWHQ SDUD OD HQWUDGD GH GDWRV
Marque las opciones que correspondan. (A = De errores aritmticos; R = De errores de
Argentina (AFIP)
PI
AS
OTROS
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
X
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
X
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
X
X
Per (SUNAT) 1/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
X
X
X
X
X
X
X
Guatemala (SAT)
De versin de formularios.
NO
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI) 1/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
184
ESTADO
segn
los
principales
tipos
de
133. Existen
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
mecanismos
AMRICA LATINA:
automticos
de
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
EN
NO
X
X
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI) 2/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
185
2006-2010
4.4
Control tributario
nmero de contribuyentes
omisos a la declaracin
para
los
principales
impuestos, en el periodo
'H QR FRQWDU
con informacin para todos
los aos, brinde toda la que
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
NO
X
X
Nicaragua (DGI) 1/
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
186
ESTADO
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
X
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT)
NO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
187
2006-2010
137. En relacin a la seleccin de contribuyentes, seale los criterios utilizados para realizar la misma. (CI
recientes,
nmero de contribuyentes
seale
seleccionados
Argentina (AFIP)
CI
X
EO
X
IES
X
Bolivia (SIN)
CA
A
X
D
X
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Anlisis
del
movimiento
econmico
del
contribuyente. Informacin de terceros y de
entidades del Estado. Contratos, volumen de
facturacin, generacin de crditos, otros. Anlisis
del comportamiento tributario del contribuyente.
que se indican.
X
X
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
para
X
X
OTROS
el
1/ Los criterios son utilizados como referencia para seleccionar contribuyentes para fiscalizar. No obstante ello, es importante
mencionar que el fundamento principal que se utiliza, corresponde a los criterios objetivos de seleccin que se actualizan en
cada plan anual de fiscalizacin, mediante resolucin del Director General.
188
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWD
estrategia integral?
corresponda.
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
NO
EL PLAN
ES ANUAL
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN) 1/
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
EL PLAN ES
PLURIANUAL.
SRVASE
SEALAR EL
PLAZO
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
189
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
NO
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI) 1/
Argentina (AFIP)
Panam (DGI)
190
ESTADO
Argentina (AFIP)
S
X
X
Chile (SII)
NO
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
(QFDVRGHVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUVHxDOHODPRGDOLGDGGH
A TRAVS
A TRAVS DE UN CHIP
DE UNA INSTALADO
CONEXIN
EN LA
EN LNEA IMPRESORA
Brasil (RFB)
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
control utilizada.
Bolivia (SIN)
Mxico (SAT)
DE LA
X
X
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
191
2006-2010
'HEHQORVGRFXPHQWRVVFDOHVDGDSWDUVH
a un modelo establecido legalmente?
GRFXPHQWRVVFDOHV"
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 1/
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
NO
Honduras (DEI)
X
Honduras (DEI)
Argentina (AFIP)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
192
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
la documentacin de la mercadera
transportada?
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
NO
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
193
2006-2010
6HxDOHFXiQWRVFRQWULEX\HQWHVXWLOL]DQHOVLVWHPDGH)DFWXUD(OHFWUyQLFD
Factura Electrnica?
Argentina (AFIP)
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
Panam (DGI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
Uruguay (DGI) 1/
1/ En proceso.
Honduras (DEI)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
NO
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
194
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6HxDOHFXiQWRVGRFXPHQWRVKDQVLGRHPLWLGRVSRUHOVLVWHPDGH)DFWXUD(OHFWUyQLFDHQHO
o en el ao con los datos ms recientes.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
195
2006-2010
152. En relacin al suministro peridico de informacin a la A.T., seale el tipo de informacin que se proporciona, marcando las opciones que correspondan.
(RT = Retenciones de trabajadores; GCD = Retenciones de intereses, ganancias de capital y dividendos; TP = Transferencias patrimoniales;
PS = Compras, ventas y prestacin de servicios realizados por empresarios y profesionales; SP = Compras del sector pblico; Subv = Subvenciones
GHOVHFWRUS~EOLFR37 /RWHUtDSUHPLRV\WyPERODV$G $GXDQDV6) 6LVWHPDQDQFLHURRSHUDFLRQHVDFWLYDV\SDVLYDVGLYHUVDV7& 7DUMHWDVGH
crditos; UE = Utilizacin de efectivo de alta denominacin; TdC = Transporte de caudales; Seg = Seguros; DP = Denuncia pblica).
SP
SUBV
PT
AD
SF
TC
RT
GCD
TP
PS
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Guatemala (SAT)
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
DP
X
X
Nicaragua (DGI)
SEG
El Salvador (DGII) 3/
Mxico (SAT)
TDC
Ecuador (SRI) 2/
Honduras (DEI)
UE
1/ En relacin a la informacin proveniente del sistema financiero, normalmente se necesita autorizacin judicial para ver
los movimientos de las cuentas corrientes bancarias.
2/ Sobre la informacin de transferencias patrimoniales, se mantiene informacin slo de la estructura patrimonial de las
personas naturales.
3/ En cuanto a la informacin de las tarjetas de crdito, la misma se obtiene a travs del formulario F-930, de ventas
realizadas con tarjeta de crdito.
4/ Las subvenciones del Sector Pblico sern tomadas en cuenta en un futuro cercano. Sobre la informacin de tarjetas
de crdito, solamente se reciben los montos facturados, ITBIS facturado y monto retenido.
196
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
LQLFLDUODVRSHUDFLRQHVGHFRQWUROVFDO"
riesgos de incumplimiento?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 2/
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
NO
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT)
Argentina (AFIP)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
197
2006-2010
los
procedimientos
DXGLWRUHVVFDOHV"
usados
por
los
FR
FM
FP
FI
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
El Salvador (DGII)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Guatemala (SAT)
Colombia (DIAN)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Ecuador (SRI)
Uruguay (DGI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
198
ESTADO
DE LA
158. Existe
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
un
sistema
EN
AMRICA LATINA:
informtico
de
VFDO"
de control?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI) 1/
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI) 3/
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
NO
X
X
X
X
X
X
2006-2010
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
199
2006-2010
159. Existen
estudios
del
funcionamiento
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
NO
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
200
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
'HVHUDUPDWLYDVXUHVSXHVWDDODSUHJXQWDDQWHULRUVHxDOHORVVHFWRUHVHVWXGLDGRV
Argentina (AFIP)
Se encuentran publicados un total de 257 estudios sectoriales. Entre ellos: Elaboracin de azcar. Biocombustibles. Industria aceitera. Fabricacin,
instalacin y mantenimiento de ascensores. Comercio electrnico. Propiedad intelectual. Produccin y comercializacin de tabaco. Fabricacin
de acoplados y semirremolques. Feed lot. Compaas de Seguro. Produccin y comercializacin de ganado porcino. Organizacin de espectculos
musicales. Fabricacin de mosaicos y revestimientos cermicos. Gentica, produccin y comercializacin de pollos parrilleros. Extraccin de
arena para la construccin. Agencias Martimas. Elaboracin y envasado de dulces, mermeladas y jaleas. Curtiembres. Servicios de modelaje
\DJHQFLDVGHUHSUHVHQWDQWHV&DVDVDJHQFLDVRFLQDV\FRUUHGRUHVGHFDPELR(PSDTXHIUXWtFROD)LGHLFRPLVRVQRQDQFLHURV([SORWDFLRQHV
DJURSHFXDULDV7LWXODUHVGHFDELQDVS~EOLFDVWHOHIyQLFDV)DEULFDFLyQGHWHMLGRVSODQRVGHDOJRGyQ\RWUDVEUDV,PSRUWDFLyQ\FRPHUFLDOL]DFLyQ
de caf. Prestadores de servicio de call center. Elaboracin de aceites vegetales de granos oleaginosos. Produccin de artculos de cemento.
Encargados de registro automotor. Concesionarias de automotores. Fabricacin de preparados para limpieza, pulido y saneamiento. Tenedores
cuotapartes de fondos comunes de inversin. Produccin y comercializacin de semillas. Elaboracin y comercializacin de yerba mate. Talleres
de montaje de GNC. Contratistas rurales de cosecha. Fabricacin de cables. Recoleccin, reduccin y disposicin de residuos. Fabricacin de
productos cosmticos. Agentes burstiles y extraburstiles. Actividades vinculadas con el ftbol. Produccin y comercializacin de lanas. Etc.
Bolivia (SIN)
Se ha estudiado a sectores constructores, abogados, mineras, medios de comunicacin, profesionales independientes, sin embargo no se emitieron
guas de actuacin.
Brasil (RFB)
Sectores hipermercados, grandes almacenes, las telecomunicaciones e inalmbricas, la distribucin de energa, tratamiento de captacin y
distribucin de agua.
Chile (SII)
Agropecuario- silvcola, Pesca, Minera, Industria Manufacturera, Electricidad, Gas y Agua, Construccin, Comercio, Restaurantes y Hoteles,
Transportes, Comunicaciones, Servicios Financieros, Servicios Personales y Administracin Pblica.
Colombia (DIAN)
Combustibles, licores, cigarrillos, control tcnico cadena ganado, carne y pieles.
Costa Rica (DGT)
a) Programas sectoriales de grandes contribuyentes: Actuaciones sobre los siguientes ocho sectores econmicos en que se agrupa, en la
actualidad, a este tipo de contribuyentes: Industria (excepto la alimentaria), Industria alimentaria, Comercio minorista, Comercio mayorista,
,QPRELOLDULR6HUYLFLRVH[FHSWRQDQFLHURV6HUYLFLRVQDQFLHURV\$JURSHFXDULR
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
E 3URJUDPDV WHPiWLFRV GH JUDQGHV FRQWULEX\HQWHV )LVFDOLGDG LQWHUQDFLRQDO FRPSUREDFLyQ GH ORV ULHVJRV VFDOHV SUHFLRV GH WUDQVIHUHQFLD
comisiones de gerencia, entre otros- englobados bajo este concepto, para grandes contribuyentes vinculados con empresas del exterior) y Valor
$JUHJDGR,QVXFLHQWHDFWXDFLRQHVSDUFLDOHVGHFRPSUREDFLyQGHOLPSXHVWRVREUHYHQWDV
c) Programas sectoriales de grandes empresas territoriales: Para el caso de dos Administraciones de San Jos, la comprobacin de este tipo de
contribuyentes, se hace, agrupndolos en los mismos sectores econmicos, establecidos para los Grandes Contribuyentes Nacionales. Para las
UHVWDQWHV$GPLQLVWUDFLRQHVFRQDUUHJORDODVHOHFFLyQHIHFWXDGDPHGLDQWHODDSOLFDFLyQGHORVFULWHULRVHLQGLFDGRUHVGHQLGRV
d) Programas temticos de grandes empresas territoriales: En toda actuacin sobre este tipo de contribuyente, siempre que se detecte su vinculacin
FRQHPSUHVDVGHOH[WHULRUVHLGHQWLFDUiQ\FRPSUREDUiQORVULHVJRVGHVFDOLGDGLQWHUQDFLRQDO6HUHDOL]DQWDPELpQSDUDHVWRVFRQWULEX\HQWHV\
GHQWURGHOSURJUDPDGH9DORUDJUHJDGRLQVXFLHQWHDFWXDFLRQHVSDUFLDOHVGLULJLGDVDODFRPSUREDFLyQGHOLPSXHVWRJHQHUDOVREUHODVYHQWDV
SDUDXQGHWHUPLQDGRSHUtRGRVFDO
e) Los Dems Contribuyentes: Programas sectoriales (Profesionales, Inmobiliarias, Educacin privada, Pieros y Alquileres) y Programas temticos
8WLOLGDG%UXWD1HJDWLYD5HQWDQHWDLQVXFLHQWHY9DORUDJUHJDGRLQVXFLHQWH'HFODUDQWHV,QH[DFWRVFRQUHFWLFDWLYDVH,QJUHVRVQRJUDYDEOHV
Ecuador (SRI)
Construccin, Farmacutico, Cemento y Turismo.
El Salvador (DGII)
n.a.
Guatemala (SAT)
Manuales y Guas de Auditora para 46 Grupos de Actividad Econmica las cuales corresponden a: Ganado Bovino (Crianza y Engorde), Importacin
y Venta de Automviles, Produccin Avcola, Comercializacin de Huevos, Produccin y Comercializacin de Carne de Pollo, Produccin de
Cemento, Produccin y Comercializacin de Caf, Comercializacin de Gas Licuado de Petrleo (GLP), Comercializacin de Licores, Produccin y
Exportacin de Banano, Produccin y Comercializacin de Azcar, Maquila (Prendas de Vestir), Construccin de Viviendas, Empresas Inmobiliarias,
Produccin y Comercializacin de Cardamomo, Produccin y Comercializacin de Bebidas Gaseosas, Agua Natural Envasada, Produccin y
Comercializacin de Cerveza, Laboratorios Farmacuticos, Lneas Areas, Minera Oro, Empresas de Telecomunicaciones (Telefona), Tarjetas
GH FUpGLWR 3URGXFWRV QR WUDGLFLRQDOHV +RWHOHUtD 7UDQVSRUWH ([WUDXUEDQR ([SORUDFLyQ ([SORWDFLyQ 5HQDFLyQ GH 3HWUyOHR \ &RPHUFLDOL]DFLyQ
de Productos Derivados del Petrleo, Generacin y Comercializacin de energa elctrica, Financieras, Fianzas, Seguros, Bancos, Distribucin de
&RPEXVWLEOHV*DVROLQHUDV2SHUDGRUHVGH6HxDOHV6DWHOLWDOHV&DEOH1RWLFDFLRQHV\9HQWDGH7HUUHQRV&DO]DGR5HVWDXUDQWHV$JHQFLDVGH
Viajes, Hospitales Privados, Comercializacin de Electrodomsticos, Empresas Desconsolidadoras de Carga, Empresas Courier, Agentes Aduaneros,
7UDQVSRUWH0DUtWLPR1DYLHUDV7UDQVSRUWH7HUUHVWUHGH&DUJD1DFLRQDOH,QWHUQDFLRQDO\=RQDV)UDQFDV\/LEUHV
Honduras (DEI)
n.a.
201
202
ESTADO
DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN
AMRICA LATINA:
2006-2010
Mxico (SAT)
Sector Inmobiliario y Construccin, Restauracin, Profesionales independientes, Casinos de Juego.
Nicaragua (DGI)
n.a.
Panam (DGI)
n.a.
Paraguay (SET)
Se cuenta con anlisis sobre empresas dedicadas a Juegos de Azar, acogidas al Rgimen de Turismo, Importadoras de Vehculos, IMAGRO, etc.
Per (SUNAT)
0LQHUtDFRQVWUXFFLyQQDQFLHURDUUR]D]~FDUPDt]DOJRGyQOiFWHRDYtFROD
Repblica Dominicana (DGII)
Los anlisis sectoriales son elaborados por el Departamento de Estudios Econmicos y se remiten a la subdireccin de Fiscalizacin como soporte
a sus funciones: Ferreteras, Constructoras, Supermercados, Elaboracin de Bebidas Alcohlicas, Comercializacin de vehculos, Elaboracin de
Productos de Molinera e Industrias.
Uruguay (DGI)
Se han realizado estudios que comprenden a toda o casi toda la economa, pero con una apertura del anlisis por sector de actividad econmica.
Entre stos, se encuentran, el estudio de estimacin de la evasin en el IRAE por sector, de comportamiento comercial con las tarjetas de crdito
\GLYHUVRVHVWXGLRVVREUHSUHVLyQWULEXWDULD\RWURVLQGLFDGRUHVDQLYHOVHFWRULDO$HVWRVHDJUHJDQHVWXGLRVHVSHFtFRVVREUHHOFRPSRUWDPLHQWR
econmico tributario de las siguientes ramas de actividad: Construccin, Supermercados, Shopping centers, pticas, Bazares y ferreteras,
$UUHQGDPLHQWRGHYHKtFXORV6HUYLFLRVJDVWURQyPLFRVUHVWDXUDQWHVEDUHVFDQWLQDVKRWHOHV)ULJRUtFRV0ROLQRV)DUPDFLDV&RQWUDWLVWDV$YtFRODV
Agropecuaria (Ganadera, agricultura, lechera), Industria lctea, Curtido y acabado de cueros, Produccin, elaboracin y venta de vinos,
Alojamiento (Tiempo compartido), Automotoras, Empresas de transporte de carga, Inmobiliarias, Produccin de software, Tabaco, Taxmetro,
Casas de cambio, Cermicas (Importadores), Panaderas, Chacinados, Televisin, Independientes (Contadores, escribanos, servicios personales)
y Servicios de Vigilancia.
Estado
de la
Administracin Tributaria
161.
La
en
Amrica Latina:
informacin
203
2006-2010
los
relevante
evasin?
Argentina (AFIP)
para
S
X
NO
X
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
NO
X
X
X
X
X
204
Estado
163. Los
contribuyentes
sectores
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
informacin?
S
X
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Brasil (RFB)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
NO
Argentina (AFIP)
S
X
Panam (DGI)
Panam (DGI)
NO
Paraguay (SET)
Paraguay (SET) 1/
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
205
2006-2010
fiscalizacin?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
NO
NO
206
Estado
168. El
de la
acto
Administracin Tributaria
administrativo
en
Amrica Latina:
liquidatorio
de
sus comprobaciones?
funcionario
distinto
al
que
realiz
S
X
NO
la
auditora?
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Brasil (RFB)
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI) 1/
X
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Guatemala (SAT) 1/
Mxico (SAT)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI) 2/
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET) 3/
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
169. Los
en
criterios
Amrica Latina:
judiciales
207
2006-2010
consolidados
fiscalizacin?
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
X
X
X
Ecuador (SRI)
X
X
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
Paraguay (SET)
Mxico (SAT) 1/
Panam (DGI)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Chile (SII)
El Salvador (DGII)
X
X
Colombia (DIAN)
Guatemala (SAT) 1/
Mxico (SAT) 2/
Brasil (RFB)
Guatemala (SAT)
NO
X
Bolivia (SIN)
Bolivia (SIN)
Per (SUNAT)
S
X
X
X
208
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
171. De ser negativa su respuesta a la pregunta anterior, seale entonces cmo se asignan los casos a los auditores fiscales.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Los auditores estn distribuidos segn la cartera de contribuyentes: Grandes, Medianos y Otros.
Para proceder a asignar los casos, se toma en consideracin la experiencia en auditora, disponibilidad,
capacidad y desempeo en casos similares, que haya efectuado el auditor o supervisor y el tipo de
contribuyente.
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
No existe especializacin. Dependiendo del nivel de dificultad del caso o contribuyente se asigna al auditor
tomando en cuenta su experiencia o habilidad en las auditoras anteriores.
Paraguay (SET)
Existe una especializacin parcial y se direccionan los casos en base a la pericia y experiencia de los
funcionarios.
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Se asignan por el tipo de contribuyente, en el caso de fiscalizacin externa. Es decir, hay una unidad de
fiscalizacin para Grandes Contribuyentes y otra para los Grandes Locales y otros. Segn la clasificacin del
contribuyente, se asignan los casos a la unidad correspondiente. Una vez all, se asignan a los auditores en
base a su experiencia en uno u otro sector y a su experiencia global en la A.T. En el caso de fiscalizaciones
masivas (por cruces de informacin) se asignan a la oficina regional a la que pertenece el contribuyente
(criterio geogrfico). Los casos de mayor complejidad se destinan a los Centros de Fiscalizacin.
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
209
2006-2010
4.5. Cobranza
Argentina (AFIP) 1/
S
X
Bolivia (SIN)
X
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
X
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
informacin para todos los aos, brinde toda la que pudiera estar a su
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
NO
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI) 2/
gestin
de
la
cobranza
coactiva
es
de
210
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
LA REALIZA
OTRO
ORGANISMO
PBLICO
Argentina (AFIP)
SE REALIZA
POR VA
JUDICIAL
EST
EXTERNALIZADO
EN EL SECTOR
PRIVADO
OTROS.
SELELOS
POR FAVOR
Chile (SII)
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
X
Ecuador (SRI)
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Mxico (SAT)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 4/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI) 5/
NO
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Honduras (DEI) 3/
S
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
El Salvador (DGII) 2/
Bolivia (SIN)
1/ Cabe indicar que en Costa Rica la cobranza coactiva no es competencia de la DGT. Desde
el 2006 est bajo la jurisdiccin de la DGH, segn Decreto Ejecutivo 33384-H publicado en la
Gaceta No 204 del 25 de octubre del 2006.
2/ A cargo de la Direccin General de Tesorera adscrita al Ministerio de Hacienda.
3/ Se realiza a travs de la Procuradura General de la Repblica.
4/ Se realiza por otra rea dependiente del Ministerio de Hacienda denominada Abogaca del
Tesoro.
5/ La gestin de la cobranza coactiva es de competencia de la A.T. No obstante el reclamo se
realiza ante Tribunales Judiciales, que son quienes deciden.
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
1/ Debido a que la cobranza ejecutiva se realiza en la
va judicial, el Cdigo Tributario regula que slo
podr otorgarse facilidades de pago con
autorizacin de juez competente. Para las deudas
que se encuentren en fase administrativa, la A.T. si
tiene facultad para otorgar convenios de pago de
acuerdo a los criterios que la ley establece.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
178. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, seale el nivel jerrquico de la autoridad que las otorga.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Los Directores Regionales del Servicio de Rentas Internas otorgan facilidades de pago sobre tributos directos hasta por seis
meses. En adelante, hasta dos aos, otorga facilidades de pago el Director General del Servicio de Rentas Internas.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Administrador y Sub-Administrador a nivel local. A nivel central existe la facultad pero no se ejerce puesto que se traslada todo
a nivel local.
Nicaragua (DGI)
El Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua en su artculo 38 establece que se le puede conceder facilidades de pago
al contribuyente. La Administracin Tributaria establece mediante disposiciones administrativas las condiciones y plazos de
pago, las que a solicitud expresa del contribuyente son autorizadas por el Director General de la Administracin Tributaria y/o
Administrador de Rentas.
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 2/
Per (SUNAT)
Los fraccionamientos o aplazamientos se rigen de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario (Decreto Legislativo) y su
Reglamento (Decreto Supremo). Eventualmente leyes aprobadas por el congreso. En la A.T. quien firma el otorgamiento de
fraccionamiento y/o aplazamiento son los Jefe de las Unidades Operativas siempre que cumplan con lo establecido en las
normas antes mencionadas.
Las facilidades de pago son aprobadas por los encargados del rea de Gestin de Cobros y Gestin de Deudas, reas
funcionales del proceso. Los lmites estn establecidos en las polticas y procedimientos generales para la aplicacin de las
mismas. Para los acuerdos de pago se establece un mximo de doce (12) cuotas. Si el contribuyente solicita ms cuotas para
saldar la deuda, la Administracin puede extender la facilidad de pago hasta doce (12) cuotas ms, siempre y cuando se
haga para fines de renegociacin. Para las deudas pertenecientes al PST (Procedimiento Simplificado de Tributacin) solo se
permite fraccionar el pago hasta seis (6) cuotas.
Uruguay (DGI)
1/ Debido a que la cobranza ejecutiva se realiza en la va judicial, el Cdigo Tributario regula que slo podr otorgarse facilidades de pago con autorizacin de juez competente.
Para las deudas que se encuentren en fase administrativa, la A.T. si tiene facultad para otorgar convenios de pago de acuerdo a los criterios que la ley establece. stas son
autorizadas por los funcionarios de las Gerencias Regionales, quienes actan por delegacin expresa del Superintendente de Administracin Tributaria.
2/ Para las deudas que se encuentran en fase administrativa, existe una Resolucin General emitida por la A.T. donde se encuentran reglamentados los procedimientos. Para los
casos generales, la autoridad que la otorga es el Jefe del Dpto. de Cobranzas, mientras que para los casos de excepcin se requiere la autorizacin del Vice-Ministro.
211
212
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
2010. De no contar con informacin para todos los aos, brinde toda
coactiva.
NO
Argentina (AFIP)
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 1/
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 2/
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
1/ Lo que existe es un registro electrnico de casos en
cobro coactivo.
2/ Si bien la A.T. no tiene competencia para la accin
ejecutiva cuenta con una aplicacin informtica
para el seguimiento.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
213
2006-2010
183. Est o no bajo la competencia de su A.T. la accin ejecutiva de cobranza, indique las medidas
de embargo que se pueden tomar para asegurar el pago de la misma. Marque las opciones
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
OTROS
alcance.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Apropiacin de Acciones o
Participaciones en Sociedades.
Guatemala (SAT)
y/o
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
Panam (DGI)
fraccionamientos
otorgados
Nicaragua (DGI)
214
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
S
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
X
X
Panam (DGI)
X
X
Per (SUNAT) 2/
Uruguay (DGI)
NO
Argentina (AFIP)
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
hace pblica.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
215
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
NO
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
216
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
189. Seale los criterios para declarar la incobrabilidad de la deuda tributaria. Marque las opciones que correspondan.
Argentina (AFIP)
POR EL TIEMPO
TRANSCURRIDO
POR AUSENCIA
DE ACTIVOS
A EMBARGAR
POR ECONOMA
DE LA GESTIN
DE LA A.T.,
SI EL IMPORTE DE
LA DEUDA ES
MUY PEQUEO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
X
X
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT) 1/
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
X
X
Paraguay (SET)
X
X
Honduras (DEI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII) 2/
Uruguay (DGI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
Deudor no es localizado dentro del territorio nacional.
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
217
Cules son los recursos que tiene en la va administrativa y sus plazos de presentacin y resolucin?
Argentina (AFIP)
Recursos Administrativos que proceden contra Resoluciones de la AFIP-DGI:
De conformidad con la normativa vigente, contra las resoluciones del Organismo Fiscal proceden los siguientes recursos:
a) Recurso de Reconsideracin ante el Superior. (art. 76 Ley Procedimiento Fiscal N 11.683). Plazo: 15 das de notificado el acto que se impugna.
Procede contra Resoluciones que determinen impuestos y accesorios en forma cierta o presuntiva, Resoluciones que impongan sanciones, excluidas
clausuras, Resoluciones que denieguen reclamos por repeticin y Liquidaciones de intereses y actualizaciones por aspectos conceptuales cuando
no se discuta la procedencia del gravamen. Si la resolucin del recurso es desfavorable al contribuyente, de conformidad con lo establecido en el
artculo 82 de la ley ritual, el mismo puede interponer demanda contenciosa ante el Juez Federal, dentro de los 15 das (en caso de imposicin de
sanciones) o interponer demanda contenciosa ante el Juez Federal, dentro de los 15 das (en casos de reclamos por repeticin).
b) Recurso de Apelacin ante el Director General de la AFIP-DGI. (art. 74 D.R. N 1.397/79). Dentro de los 15 das de notificado el acto. Este recurso
procede cuando en la Ley o en el Reglamento no se encuentre previsto un procedimiento recursivo especial. Se presenta ante el funcionario que
dict el acto recurrido. La resolucin slo puede impugnarse por la va prevista en el art. 23 de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos
Nro. 19.549 contra: Liquidaciones de anticipos, otros pagos a cuenta, sus intereses y las actualizaciones, Liquidaciones de intereses resarcitorios y
actualizaciones cuando no se discuta la procedencia del gravamen, y Otros actos de alcance individual, incluso emanados del Director General.
Bolivia (SIN)
Recurso de Alzada: Plazo de presentacin 20 das, plazo de resolucin 20 das.
Recurso Jerrquico: plazo de presentacin 20 das, plazo de resolucin 40 das.
Recurso Contencioso Administrativo: plazo de presentacin 90 das, plazo de resolucin indefinido.
Brasil (RFB)
Impugnacin presentada tras 30 das de la ciencia del acto de la A.T.
Chile (SII)
a) Revisin de la Actuacin Fiscalizadora (RAF), para la correccin de vicios o errores manifiestos en Liquidaciones, Resoluciones o Giros, puede
solicitarse por el contribuyente en cualquier tiempo y resolverse por la Administracin Tributaria en un plazo mximo de seis meses.
b) Recurso de Reposicin Administrativa Voluntaria (RAV), permite la revisin formal y de fondo de las Liquidaciones, Resoluciones o Giros; debe
interponerse en el plazo fatal de 15 das hbiles, desde la notificacin de la actuacin de la que se trate, y debe ser resuelta y notificada por la
Administracin Tributaria en un plazo de mximo de 50 das hbiles contados desde su interposicin.
218
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
c) Adems, en virtud de la facultad establecida en el Art. 6, letra B N5 del Cdigo Tributario, los Directores Regionales del Servicio de Impuestos
Internos estn investidos de la facultad de resolver administrativamente todos los asuntos de carcter tributario que se promuevan, en general, dentro
de los plazos de prescripcin, no debiendo exceder de seis meses la resolucin.
Colombia (DIAN)
Reconsideracin: dos meses.
Costa Rica (DGT)
En el Cdigo de Normas y Procedimientos tributarios.
Artculo 145.- Impugnacin por el contribuyente o responsable. Dentro de los treinta das siguientes a la fecha de notificacin del traslado que menciona
el artculo anterior, el contribuyente o responsable puede impugnar por escrito las observaciones o cargos formulados por los departamentos u oficinas
a que alude el mismo artculo, debiendo en tal caso especificar los hechos y las normas legales en que fundamenta su reclamo y alegar las defensas
que considere pertinentes con respecto a las infracciones que se le atribuyan, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas.
Vencido el plazo de treinta das a que se refiere este artculo, no cabe ningn recurso.
Artculo 146.- Resolucin de la Administracin Tributaria. Interpuesta la impugnacin dentro del trmino de treinta das referido en el artculo anterior,
el Director de la Administracin Tributaria o los funcionarios en quienes l delegue, total o parcialmente, debern resolver el reclamo pronuncindose
sobre todas las cuestiones debatidas. La resolucin determinativa se dictar:
a) Dentro de los tres meses siguientes al vencimiento del plazo para interponer el reclamo, en aquellos casos en que los sujetos pasivos no hayan
impugnado las observaciones ni cargos que se les imputan o cuando presenten sus alegatos y pruebas dentro de los treinta das sealados por el
artculo 145 del presente Cdigo.
b) Cuando los sujetos pasivos presenten pruebas de descargo fuera de dicho plazo, se dictar la resolucin determinativa dentro de los tres meses
posteriores a la recepcin de estas.
Contra dicha resolucin pueden interponerse los recursos de revocatoria ante la Administracin Tributaria, la que deber resolver dentro del mes
siguiente a que venza el plazo para interponerlo y el recurso de apelacin para ante el Tribunal Fiscal Administrativo, este ltimo en las condiciones
establecidas en el artculo 156 del presente Cdigo.
(Modificado por Leyes N 5909 y 7900)
Artculo 150.- Procedimientos para sancionar. El expediente sancionador se iniciar mediante una propuesta motivada del funcionario competente
o del titular de la unidad administrativa donde se tramite el expediente, o bien, con la propuesta motivada de los funcionarios de la Administracin
Tributaria, cuando en las actas o las diligencias consten las acciones o las omisiones constitutivas de infracciones tributarias.
En aquellos casos en que el infractor haya liquidado la sancin segn el artculo 76, la Administracin Tributaria dictar una resolucin resumida
en los trminos del prrafo final del artculo 147 de este Cdigo. Cuando no haya autodeterminacin de la sancin, se pondrn en conocimiento
del eventual infractor los cargos que se le imputan y se le conceder un plazo de diez das hbiles para expresar lo que desee y aportar la prueba
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
219
correspondiente. Agotado este procedimiento, la Administracin Tributaria dictar la resolucin respectiva, dentro de los quince das hbiles siguientes.
La resolucin tendr recurso de revocatoria ante el rgano que dict el acto, con apelacin en subsidio para ante el Tribunal Fiscal Administrativo.
Ambos recursos debern interponerse dentro del plazo de tres das hbiles, contados a partir de la notificacin. Este Tribunal deber resolver dentro
del trmino mximo de un ao.
Tambin se aplicar el rgimen general de impugnacin en la va contencioso-administrativa, previsto en este Cdigo y en la Ley Reguladora de la
Jurisdiccin Contencioso-Administrativa; sin embargo, no ser aplicable la norma del inciso 9) del artculo 83 de esta ltima ley. Con respecto a la
suspensin de la ejecucin del acto administrativo sancionatorio, se aplicar el rgimen general de los artculos 91 y siguientes de la Ley Reguladora
de la Jurisdiccin Contencioso-Administrativa.
(Reformado por la Ley N 7900)
Artculo 156.- Recurso de apelacin. Contra las resoluciones administrativas mencionadas en los artculos 29, 40, 43, 102, 119, 146, y en el prrafo final
del artculo 168 de este Cdigo, los interesados pueden interponer recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal Administrativo, dentro de los quince das
siguientes a la fecha en fueron notificados. Igual recurso procede si, dentro del plazo de dos meses indicado en el segundo prrafo del artculo 46 de
esta Ley, la Administracin Tributaria no dicta la resolucin respectiva.
Recibido el recurso con los antecedentes, segn se especifica en el prrafo anterior, el Tribunal Fiscal Administrativo lo pondr en conocimiento del
interesado para que presente los alegatos y las pruebas pertinentes en defensa de sus derechos, si lo tiene a bien.
(Reformado por las Leyes N 5179 y 7535).
Artculo 157.- Apelacin de hecho. Denegada una apelacin por la Administracin Tributaria, el interesado puede acudir ante el Tribunal Fiscal
Administrativo y apelar de hecho. En la sustanciacin y trmite de dicha apelacin se deben aplicar en lo pertinente las disposiciones de los artculos
877 a 882, ambos inclusive, del Cdigo de Procedimientos Civiles.
Ecuador (SRI)
Reclamos Administrativos: tiene 20 das para impugnar y 120 das para resolver. Recurso Extraordinario de Revisin: Tiene 3 aos para presentar y no
existe lmite de tiempo para resolver.
El Salvador (DGII)
No tenemos en nuestra legislacin recursos interpuestos ante la misma Administracin Tributaria.
Guatemala (SAT)
Recurso de Revocatoria y Recurso de Reposicin (contra resoluciones originarias de la AT)
Plazo para interponerlos: 10 das, contados a partir del da siguiente al de la ltima notificacin de la resolucin respectiva.
Plazo para resolverlos: dentro del plazo de 75 das siguientes a la fecha en que se present el recurso.
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Honduras (DEI)
Recurso de reposicin y recurso de apelacin
Recursos:
a) Recurso de revisin, recurso de apelacin y recurso de reposicin (artculos 129 Y 130 de la misma Ley P.ADM.): para los 3 Recursos: 6 das plazo se
dar traslado del escrito del recurso a la parte interesada, para que se pronuncien sobre el Recurso.
b) El recurso de reposicin (artculo 137 y 138 Ley de P.AD.): se interpondr contra las Resoluciones que se dicten en los asuntos que la administracin
conozca en nica o segunda Instancia, el cual proceder interponerse ante el rgano (D.E.I.) que hubiere dictado la Resolucin.- La Reposicin
podr pedirse dentro de los 10 das siguientes al de la notificacin del Acto impugnado (Resolucin), la Resolucin que resulte de la interposicin de
este Recurso pondr fin a la va administrativa, pero si transcurridos 10 das no hay Resolucin, se entender desestimado el Recurso y expedita la Va
procedente.
c) Recurso de apelacin (artculo 139 de la Ley de Proc. Adm.): El Recurso de Apelacin se presentar ante el propio rgano que dict el acto
impugnado, y este lo remitir al superior para su decisin junto con el expediente y su informe en el plazo de 5 das (a Secretara de Finanzas), el plazo
para la interposicin del Recurso ser de 15 das, transcurrido un mes desde la interposicin del recurso sin que se hubiere notificado su Resolucin, se
entender desestimado.
d) Recurso de revisin: (artculo 141 de la Ley de Proc. Adm.): Contra las Resoluciones firmes podr interponerse el Recurso extraordinario de Revisin.El Recurso de Revisin se interpondr ante el Secretario de Estado competente, dentro de los 2 aos siguientes a la fecha de la notificacin de la
Resolucin impugnada y de 2 meses dependiendo el caso, la resolucin del recurso de Revisin se dictar dentro de los 2 meses siguientes a su
interposicin.
Mxico (SAT)
Recurso de Revocacin.
Plazo de presentacin. La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa. Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta lo turnar a la que sea competente. (Art. 120 CFF)
El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti
o ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin excepto lo dispuesto
en los artculos 127 y 175 de este Cdigo, en que el escrito del recurso deber presentarse dentro del plazo que en los mismos se seala.
El escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente en razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo
certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos, se tendr como fecha de
presentacin del escrito respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos.
Si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao, si
antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin. Tambin se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular
solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin
incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos, cesar la suspensin cuando se notifique la resolucin que da por terminado dicho
procedimiento inclusive, en el caso de que se d por terminado a peticin del interesado.
En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un acto o
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resolucin administrativa, se suspender el plazo para interponer el recurso de revocacin hasta por un ao. La suspensin cesar cuando se acredite
que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si durante el plazo antes
mencionado no se provee sobre su representacin. (Art. 121 CFF)
Resolucin: La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin
del recurso. El silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. El recurrente podr decidir esperar la resolucin expresa o
impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmacin del acto impugnado. (Art. 131 CFF)
Recurso de Revisin Administrativa.
Plazo de presentacin. Las autoridades fiscales podrn, discrecionalmente, revisar las resoluciones administrativas de carcter individual no favorables
a un particular emitidas por sus subordinados jerrquicamente y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieran
emitido en contravencin a las disposiciones fiscales, podrn, por una sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente, siempre y
cuando los contribuyentes no hubieren interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos para presentarlos, y sin que haya prescrito el
crdito fiscal.
Lo sealado en el prrafo anterior, no constituir instancia y las resoluciones que dicte la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico al respecto no
podrn ser impugnadas por los contribuyentes. (Art. 36 CFF)
Las resoluciones administrativas de carcter individual o dirigidas a agrupaciones, dictadas en materia de impuestos que otorguen una autorizacin o
que, siendo favorables a particulares, determinen un rgimen fiscal, surtirn sus efectos en el ejercicio fiscal del contribuyente en el que se otorguen o
en el ejercicio inmediato anterior, cuando se hubiera solicitado la resolucin, y sta se otorgue en los tres meses siguientes al cierre del mismo.
Al concluir el ejercicio para el que se hubiere emitido una resolucin de las que seala el prrafo anterior, los interesados podrn someter las circunstancias
del caso a la autoridad fiscal competente para que dicte la resolucin que proceda.
Este precepto no ser aplicable a las autorizaciones relativas a prrrogas para el pago en parcialidades, aceptacin de garantas del inters fiscal, las
que obliga la ley para la deduccin en inversiones en activo fijo, y las de inicio de consolidacin en el impuesto sobre la renta. (Art. 36-Bis CFF)
Resolucin: Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho
plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en
cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien, esperar a que sta se dicte. (Art. 37 CFF)
Cuando se requiera al promovente que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resolver, el trmino comenzar a
correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
Nicaragua (DGI)
Reposicin / 8 das presentacin / 30 das resolucin.
Revisin / 10 das presentacin / 45 das resolucin.
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Panam (DGI)
Recurso de reconsideracin. Debe ser sustentado dentro de los 15 das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin de la resolucin.
Paraguay (SET)
El Recurso existente en la va administrativa es el RECURSO DE RECONSIDERACIN o REPOSICIN, previsto en el Art. 234 de la ley tributaria, y debe ser
presentada en un plazo de 10 das hbiles posteriores a la notificacin de la resolucin que se recurre.
Per (SUNAT)
Recurso de Reclamacin.
Plazo de presentacin: a) Tratndose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las
solicitudes de devolucin, resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relacin directa con
la determinacin de la deuda tributaria, stas se presentarn en el trmino de veinte (20) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aqul
en que se notific el acto o resolucin recurrida. b) Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan,
la reclamacin se presentar en el plazo de cinco (5) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin
recurrida. c) La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles a que se refiere el segundo prrafo del artculo 163.
Plazo de resolucin: a) La Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo de nueve (9) meses, incluido el plazo
probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. b) Tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, la Administracin resolver las reclamaciones dentro del plazo de doce
(12) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. c) En el caso de las reclamaciones
contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, la Administracin las resolver dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. d) Tratndose de las reclamaciones
que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria tcita de solicitudes de devolucin de saldos a favor de los exportadores y de
pagos indebidos o en exceso, se resolver dentro del plazo mximo de dos (2) meses. e) Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas
o de cuestiones de puro derecho, la Administracin Tributaria podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
Repblica Dominicana (DGII)
Recurso de Reconsideracin:
En virtud del artculo 57 de la Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992, se presenta por escrito directamente por el contribuyente o su representante, mediante
una instancia dirigida al Director de la Administracin Tributaria, conjuntamente con las pruebas que fundamenten sus pretensiones. El plazo para
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interponerlo es de veinte (20) das a todo trmino, contados a partir del da siguiente al de la notificacin del acto o decisin administrativa emitida
por la AT. Discrecionalmente, la AT, a solicitud del contribuyente en la misma instancia de solicitud de recurso, puede otorgar un plazo de hasta treinta
(30) das luego de interpuesto este recurso, para que el contribuyente deposite un escrito ampliatorio.
Por su parte, la AT tiene un plazo de hasta noventa (90) das para dar respuesta al contribuyente, mediante una resolucin de reconsideracin, que
consiste en un acto administrativo que obedece una serie de formalidades y que contiene la decisin final de la AT sobre un caso particular, y es en
esencia el nico documento recurrible ante los tribunales de la Repblica, en virtud de que el contribuyente debe primero agotar la fase administrativa
antes de apelar ante la jurisdiccin contenciosa tributaria.
Oposicin:
De acuerdo con el artculo 111 de la referida ley, en materia tributaria, el embargado podr oponerse a la ejecucin del embargo ante el Ejecutor
Administrativo, dentro del plazo sealado en el requerimiento de pago notificado al deudor, que conforme al artculo 91, se le otorga un plazo de
cinco (05) das a partir del da siguiente de la notificacin, para efectuar el pago de la deuda o haga oposicin a la medida ejecutoria.
Este recurso solo es admisible cuando se funde en algunas de las siguientes excepciones: a) pago de la deuda; b) prescripcin y c) inhabilidad del
ttulo por omisin de cualquiera de los requisitos previstos en los artculos 104 y 105 de la citada ley.
El contribuyente deudor debe depositar un escrito que contenga todas las excepciones que desea hacer valer, presentando los medios de pruebas
que lo sustenten. A su vez, el Ejecutor Administrativo de la AT examinar el contenido del escrito de oposicin, as como los medios de pruebas y se
pronunciar sobre la admisibilidad de las excepciones opuestas. Si las estimare inadmisible, dictara resolucin en el plazo de tres (3) das, y en caso
contrario, proceder a fijar el plazo para que el oponente rinda la prueba ofrecida, la materia sobre la cual deba recaer la prueba y el procedimiento
para recibirla, plazo que no podr exceder de diez (10) das.
Vencido dicho plazo, el Ejecutor Administrativo, dentro del plazo de cinco (05) das, deber pronunciarse sobre la oposicin. La Resolucin que
contenga la decisin de este recurso, es susceptible de ser recurrida por ante la jurisdiccin contenciosa tributaria.
Uruguay (DGI)
El contribuyente puede interponer en va administrativa los recursos de revocacin (ante la autoridad que dict el acto) y jerrquico (Poder Ejecutivo)
en forma conjunta y en subsidio. La Administracin cuenta con 150 das para resolver el recurso de revocacin y 50 das ms para el jerrquico.
Plazo mximo 200 das donde legalmente se configura la denegatoria ficta, y con ello el agotamiento de la va administrativa. Es de destacar que la
obligacin de resolver por la Administracin no decae por el transcurso del tiempo.
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190.2. Cules son los recursos que tiene en la va de los Tribunales Fiscales administrativos y sus plazos de presentacin y resolucin?
Argentina (AFIP)
El TFN conoce y decide como tribunal en las demandas de repeticin (de pagos a requerimiento) de impuestos y otros tributos y recursos de amparo,
como as tambin en determinaciones de oficio de impuestos y otros tributos, en resoluciones que aplican multas y en denegatorias de reclamos
administrativos de repeticin.
El contribuyente tiene los siguientes recursos para acceder al Tribunal Fiscal de la Nacin:
a) Recurso de Apelacin por ante el Tribunal Fiscal. (art. 76 Ley N 11.683). Plazo: 15 das de notificado el acto que se impugna. En los mismos supuestos
en que procede el Recurso de Reconsideracin. Vencido el plazo, slo puede impugnarse va Recurso de Repeticin.
b) Recurso por denegatoria de Repeticin (Art. 178 Ley N 11.683). Plazo: 15 das de notificado el acto que se impugna. Procede en los supuestos
en que el contribuyente ejerciendo la opcin que le acuerda el artculo 81, interpusiera apelacin contra la resolucin administrativa recada en el
reclamo de repeticin. Dicha presentacin se har ante el TRIBUNAL FISCAL en la forma y condiciones establecidas para las dems apelaciones, a
cuyo procedimiento aquella quedar sometida.
c) Recurso de Repeticin (Arts. 81 y 181 Ley N 11.683). El mismo procedimiento indicado en el prrafo anterior regir para la demanda directa ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIN, pero el trmino para contestarla ser de sesenta (60) das; o interponer demanda ante la Justicia Nacional de Primera
Instancia en lo Contencioso Administrativo -en la ciudad de Buenos Aires-, o ante los Tribunales Federales de Primera Instancia, en el interior del pas,
tal como lo autoriza el artculo 82, inc c), de la ley de rito.
d) Recurso de Amparo (Art. 182 Ley N 11.683). Tiene lugar cuando la persona individual o colectiva perjudicada en el normal ejercicio de un derecho
o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trmite o diligencia a cargo, podr ocurrir ante el Tribunal Fiscal
mediante recurso de amparo de sus derechos.
Esta accin contemplada en la LPT difiere de la contemplada en la LPA (amparo por mora de la Administracin) ya que la primera reviste menor
entidad que las situaciones descritas en la ley 16.986, toda vez que sta ltima exige la existencia de arbitrariedad o ilegalidad manifiesta generadora
de un perjuicio -que puede ser potencial- a una persona individual o colectiva.
Difiere adems en que la decisin del juez que entiende sobre la procedencia del amparo regulado en la LPA es inapelable, mientras que la resolucin
del TFN en materia de amparo es apelable.
Es requisito para su procedencia el planteo del pronto despacho en sede administrativa; pasados los 15 das sin resolucin por parte del organismo
queda expedita la va del amparo ante el TFN.
El plazo para apelar las sentencias que dicta el TFN en recursos de amparo es de 10 das.
e) Recurso de Aclaratoria (art. 191 Ley N 11.683).Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los 5 das, que se aclaren ciertos
conceptos oscuros, se subsanen errores materiales, o se resuelvan puntos incluidos en el litigio y omitidos en la sentencia.
Bolivia (SIN)
No existen Tribunales Fiscales.
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Brasil (RFB)
Recurso voluntario del contribuyente - presentado tras 30 das de la ciencia de la resolucin de la A.T. El plazo de resolucin es 360 das. Recurso de
oficio presentado por la A.T. cuando la revisin de sus actos resulta la prdida de valores formalizados por la propia A.T en el montante superior a R$
1 milln.
Chile (SII)
Ver pregunta 96.
Colombia (DIAN)
n.d.
Costa Rica (DGT)
En el Cdigo de Normas y Procedimientos tributarios
Artculo 158.- Jurisdiccin y competencia. Las controversias tributarias administrativas deben ser decididas por el Tribunal Fiscal Administrativo, el que
en adelante debe regirse por las disposiciones de esta Captulo.
Dicho Tribunal es un rgano de plena jurisdiccin e independiente en su organizacin, funcionamiento y competencia, del Poder Ejecutivo, y sus fallos
agotan la va administrativa.
Debe funcionar con las dos Salas especializadas a que se refiere el artculo 154 de este Cdigo, con sede en la ciudad de San Jos, y competencia
en toda la Repblica para conocer de:
a) Los recursos de apelacin de que trata el artculo 156 de este Cdigo;
b) Las apelaciones de hecho previstas por el artculo 157 de este Cdigo; y
c) Las otras funciones que le encomiendan leyes especiales.
(Modificado por Ley N 5179)
Artculo 163.- Actuacin del Tribunal Fiscal Administrativo. El Tribunal Fiscal Administrativo debe ajustar su actuacin al procedimiento y a las normas
de funcionamiento establecidas en el presente Cdigo, as como en la Ley General de Administracin Pblica, la Ley Reguladora de la Jurisdiccin
Contencioso Administrativa y la Ley Orgnica del Poder Judicial, en lo que sean aplicables supletoriamente.
Para tramitar los asuntos a su cargo, el Tribunal establecer plazos comunes e improrrogables a las partes para que presenten sus alegaciones y
pruebas de descargo, dentro del espritu de la bsqueda de la verdad real de los hechos y la necesaria celeridad del procedimiento. Para desvirtuar
las afirmaciones y los cargos hechos por la Administracin Tributaria, los administrados podrn acudir a cualquier medio de prueba aceptado por el
ordenamiento jurdico positivo aplicable. Los informes y certificaciones de los contadores pblicos autorizados, de otros profesionales que tengan fe
pblica, o de las autoridades pblicas competentes, designadas en forma independiente por el Tribunal Fiscal Administrativo, hacen plena prueba y,
en tal caso, la carga de la prueba para desvirtuarlos correr a cargo de la Administracin Tributaria.
(Reformado por las Leyes N 5179 y 7535)
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Los actos que resuelvan recursos interpuestos contra resoluciones determinativas de tributos, deben dictarse dentro de los seis meses siguientes al
vencimiento del plazo para interponerlos, cuando se presenten los alegatos y las pruebas dentro del plazo sealado por el artculo 156 del presente
Cdigo. En los casos en que los sujetos pasivos presenten pruebas de descargo fuera de dicho plazo, se dictar la resolucin determinativa dentro de
los seis meses posteriores a la recepcin de estas.
(Adicionado por el artculo 3 de la Ley N 7900)
Ecuador (SRI)
No existen Tribunales Fiscales Administrativos.
El Salvador (DGII)
Ante el Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y Aduanas: Si el contribuyente no estuviere de acuerdo con la resolucin mediante la cual
se liquida de oficio el impuesto o se le impone una multa, emitida por la Direccin General de Impuestos Internos o Direccin General de Aduanas,
podr interponer recurso de apelacin ante el Tribunal, dentro del trmino perentorio de quince das hbiles contados a partir del da siguiente al de
la notificacin respectiva (Art. 2 Ley de Organizacin y funcionamiento del TAIIA)
Guatemala (SAT)
n.d.
Honduras (DEI)
A partir del artculo 690, 705, 709, 711 y 716 del nuevo cdigo procesal civil se establecen los recursos a interponerse en va judicial aplicable a los
juzgados de la jurisdiccin lo contencioso administrativo, siendo sus principales: a) recurso de apelacin y expresin de agravios. b) Recurso de casacin
Recurso de apelacin: El recurso de apelacin se interpondr ante el juzgado que haya dictado la sentencia definitiva o interlocutoria del caso,
recurso que se interpondr dentro del plazo de 10 das siguientes a la notificacin de la sentencia, en el auto de admisin del recurso de apelacin se le
dar a la parte contraria 10 das para que conteste los agravios objeto de la apelacin, los cuales 72 corrern despus de la notificacin del auto que
admite la apelacin.- posteriormente una vez admitido el escrito de contestacin de agravios y notificadas y dadas por emplazas las partes, ambas
partes tendrn 5 das para personarse en la corte de apelaciones de lo contencioso administrativo, y seguir con el trmite de ley.
Recurso de casacin: Se interpondr contra las sentencias que dicte la Corte de Apelaciones de lo Contencioso Administrativo, recurso que se
interpondr por escrito ante la corte de apelaciones que hubiere dictado la sentencia, dentro de los 20 das siguientes al de la notificacin de esta.una vez transcurridos estos 20 das, la corte de apelaciones remitir el expediente a la Corte Suprema de Justicia dentro de los 3 das siguientes al de
la notificacin, sealando a las partes 5 das para que se personen en C.S.J.
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Recurso o accin de amparo: segn ley de justicia constitucional reconoce la accin o recurso de amparo en artculo 41 de la misma:
Segn artculo 48 de la misma ley el recurso o accin de amparo deber presentarse dentro de los 2 meses siguiente a la fecha de la ultima notificacin
al afectado o de aquella en que se haya tenido conocimiento de la accin u omisin, que a su juicio le afecte, dicho recurso se interpondr en la
Sala de lo Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, acreditndose previamente haber ya agotado el recurso de reposicin ante la corte de
apelaciones respectiva.
Tiempo o duracin de un proceso judicial tributario: 1 instancia: 1 ao y medio aproximado.- 2 instancia: 6 meses.- recurso de casacin: 1 ao
aproximado o ms. -total aproximado 3 aos.
Mxico (SAT)
Juicio Contencioso Administrativo Federal. (Juicio de Nulidad)
Plazo de Presentacin. La demanda deber presentarse dentro de los plazos que a continuacin se indican:
a) De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que se d alguno de los supuestos siguientes: Que haya surtido efectos la notificacin de
la resolucin impugnada, de conformidad con lo dispuesto en esta Ley, inclusive cuando se controvierta simultneamente como primer acto de
aplicacin una regla administrativa de carcter general; o que hayan iniciado su vigencia el decreto, acuerdo, acto o resolucin administrativa de
carcter general impugnada cuando sea auto aplicativa.
b) De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que surta efectos la notificacin de la resolucin de la Sala o Seccin que habiendo conocido una
queja, decida que la misma es improcedente y deba tramitarse como juicio. Para ello deber prevenir al promovente para que presente demanda
en contra de la resolucin administrativa que tenga carcter definitivo.
c) De cinco aos cuando las autoridades demanden la modificacin o nulidad de una resolucin favorable a un particular, los que se contarn a partir
del da siguiente a la fecha en que ste se haya emitido, salvo que haya producido efectos de tracto sucesivo, caso en el que se podr demandar
la modificacin o nulidad en cualquier poca sin exceder de los cinco aos del ltimo efecto, pero los efectos de la sentencia, en caso de ser total o
parcialmente desfavorable para el particular, slo se retrotraern a los cinco aos anteriores a la presentacin de la demanda.
Cuando el demandante tenga su domicilio fuera de la poblacin donde est la sede de la Sala, la demanda podr enviarse a travs de Correos de
Mxico, correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte en el lugar en que resida el demandante, pudiendo en este caso
sealar como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la
jurisdiccin de la Sala competente, en cuyo caso, el sealado para tal efecto, deber estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la Sala.
Cuando el interesado fallezca durante el plazo para iniciar juicio, el plazo se suspender hasta un ao, si antes no se ha aceptado el cargo de
representante de la sucesin. Tambin se suspender el plazo para interponer la demanda si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar
el procedimiento de resolucin de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin, incluyendo en su caso, el procedimiento
arbitral. En estos casos cesar la suspensin cuando se notifique la resolucin que da por terminado dicho procedimiento, inclusive en el caso de que
se d por terminado a peticin del interesado.
En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial, el plazo para interponer el juicio contencioso administrativo
federal se suspender hasta por un ao. La suspensin cesar tan pronto como se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o
representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representacin.
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Resolucin. La sentencia se pronunciar por unanimidad o mayora de votos de los magistrados integrantes de la Sala, dentro de los sesenta das
siguientes a aqul en que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin en el juicio. Para este efecto el Magistrado Instructor formular el proyecto
respectivo dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqul en que se dict dicho acuerdo. Para dictar resolucin en los casos de sobreseimiento
por alguna de las causas previstas en el artculo 9o. de esta Ley, no ser necesario que se hubiese cerrado la instruccin.
El plazo para que el magistrado ponente del Pleno o de la Seccin formule su proyecto, empezar a correr a partir de que tenga en su poder el
expediente integrado.
Cuando la mayora de los magistrados estn de acuerdo con el proyecto, el magistrado disidente podr limitarse a expresar que vota total o
parcialmente en contra del proyecto o formular voto particular razonado, el que deber presentar en un plazo que no exceda de diez das.
Si el proyecto no fue aceptado por los otros magistrados del Pleno, Seccin o Sala, el magistrado ponente o instructor engrosar el fallo con los
argumentos de la mayora y el proyecto podr quedar como voto particular. (Art. 49 LFPCA)
Las sentencias del Tribunal se fundarn en derecho y resolvern sobre la pretensin del actor que se deduzca de su demanda, en relacin con una
resolucin impugnada, teniendo la facultad de invocar hechos notorios. Cuando se hagan valer diversas causales de ilegalidad, la sentencia de la
Sala deber examinar primero aqullos que puedan llevar a declarar la nulidad lisa y llana. En el caso de que la sentencia declare la nulidad de
una resolucin por la omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, o por vicios de procedimiento, la misma deber sealar en que forma
afectaron las defensas del particular y trascendieron al sentido de la resolucin.
Las Salas podrn corregir los errores que adviertan en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y
causales de ilegalidad, as como los dems razonamientos de las partes, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los
hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.
Tratndose de las sentencias que resuelvan sobre la legalidad de la resolucin dictada en un recurso administrativo, si se cuenta con elementos
suficientes para ello, el Tribunal se pronunciar sobre la legalidad de la resolucin recurrida, en la parte que no satisfizo el inters jurdico del demandante.
No se podrn anular o modificar los actos de las autoridades administrativas no impugnados de manera expresa en la demanda.
En el caso de sentencias en que se condene a la autoridad a la restitucin de un derecho subjetivo violado o a la devolucin de una cantidad, el
Tribunal deber previamente constatar el derecho que tiene el particular, adems de la ilegalidad de la resolucin impugnada.
Hecha excepcin de lo dispuesto en fraccin XIII, apartado B, del artculo 123 Constitucional, respecto de los Agentes del Ministerio Pblico, los
Peritos y los Miembros de las Instituciones Policiales de la Federacin, que hubiesen promovido el juicio o medio de defensa en el que la autoridad
jurisdiccional resuelva que la separacin, remocin, baja, cese, destitucin o cualquier otra forma de terminacin del servicio fue injustificada; casos
en los que la autoridad demandada slo estar obligada a pagar la indemnizacin y dems prestaciones a que tengan derecho, sin que en ningn
caso proceda la reincorporacin al servicio. (Art. 50 LFPCA)
La sentencia definitiva podr:
a) Reconocer la validez de la resolucin impugnada.
b) Declarar la nulidad de la resolucin impugnada.
c) Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con claridad la forma y trminos en que la autoridad
debe cumplirla, debiendo reponer el procedimiento, en su caso, desde el momento en que se cometi la violacin.
d) Siempre que se est en alguno de los supuestos previstos en las fracciones II y III, del artculo 51 de esta Ley, el Tribunal declarar la nulidad para el
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efecto de que se reponga el procedimiento o se emita nueva resolucin; en los dems casos, cuando corresponda a la pretensin deducida, tambin
podr indicar los trminos conforme a los cuales deber dictar su resolucin la autoridad administrativa.
En los casos en que la sentencia implique una modificacin a la cuanta de la resolucin administrativa impugnada, la Sala Regional competente
deber precisar, el monto, el alcance y los trminos de la misma para su cumplimiento.
Tratndose de sanciones, cuando dicho Tribunal aprecie que la sancin es excesiva porque no se motiv adecuadamente o no se dieron los hechos
agravantes de la sancin, deber reducir el importe de la sancin apreciando libremente las circunstancias que dieron lugar a la misma.
e) Declarar la nulidad de la resolucin impugnada y adems: Reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento
de la obligacin correlativa. Otorgar o restituir al actor en el goce de los derechos afectados. Declarar la nulidad del acto o resolucin administrativa
de carcter general, caso en que cesarn los efectos de los actos de ejecucin que afectan al demandante, inclusive el primer acto de aplicacin
que hubiese impugnado. La declaracin de nulidad no tendr otros efectos para el demandante, salvo lo previsto por las leyes de la materia de que
se trate. Reconocer la existencia de un derecho subjetivo y condenar al ente pblico federal al pago de una indemnizacin por los daos y perjuicios
causados por sus servidores pblicos.
Si la sentencia obliga a la autoridad a realizar un determinado acto o iniciar un procedimiento, conforme a lo dispuesto en las fracciones III y IV, deber
cumplirse en un plazo de cuatro meses contados a partir de que la sentencia quede firme.
Dentro del mismo trmino deber emitir la resolucin definitiva, an cuando, tratndose de asuntos fiscales, hayan transcurrido los plazos sealados en
los artculos 46-A y 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Si el cumplimiento de la sentencia entraa el ejercicio o el goce de un derecho por parte del demandante, transcurrido el plazo sealado en el
prrafo anterior sin que la autoridad hubiere cumplido con la sentencia, el beneficiario del fallo tendr derecho a una indemnizacin que la Sala que
haya conocido del asunto determinar, atendiendo el tiempo transcurrido hasta el total cumplimiento del fallo y los perjuicios que la omisin hubiere
ocasionado, sin menoscabo de lo establecido en el artculo 58 de esta Ley. El ejercicio de dicho derecho se tramitar va incidental.
Cuando para el cumplimiento de la sentencia, sea necesario solicitar informacin o realizar algn acto de la autoridad administrativa en el extranjero,
se suspender el plazo a que se refiere el prrafo anterior, entre el momento en que se pida la informacin o en que se solicite realizar el acto
correspondiente y la fecha en que se proporcione dicha informacin o se realice el acto.
Transcurrido el plazo establecido en este precepto, sin que se haya dictado la resolucin definitiva, precluir el derecho de la autoridad para emitirla
salvo en los casos en que el particular, con motivo de la sentencia, tenga derecho a una resolucin definitiva que le confiera una prestacin, le
reconozca un derecho o le abra la posibilidad de obtenerlo.
En el caso de que se interponga recurso, se suspender el efecto de la sentencia hasta que se dicte la resolucin que ponga fin a la controversia.
La sentencia se pronunciar sobre la indemnizacin o pago de costas, solicitados por las partes, cuando se adecue a los supuestos del artculo 6o. de
esta Ley. (Art. 52 LFPCA)
Recurso de reclamacin.
Plazo de Presentacin. El recurso de reclamacin proceder en contra de las resoluciones del Magistrado Instructor que admitan, desechen o tengan
por no presentada la demanda, la contestacin, la ampliacin de ambas o alguna prueba; las que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio
antes del cierre de instruccin; aqullas que admitan o rechacen la intervencin del tercero. La reclamacin se interpondr ante la Sala o Seccin
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respectiva, dentro de los quince das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin de que se trate. (Art. 59 CFF)
Las resoluciones que concedan, nieguen, modifiquen o revoquen cualquiera de las medidas cautelares previstas en esta Ley, podrn ser impugnadas
mediante la interposicin del recurso de reclamacin ante la Sala Regional que corresponda.
El recurso se promover dentro de los cinco das siguientes a aqul en que surta sus efectos la notificacin respectiva. Interpuesto el recurso en la forma
y trminos sealados, el Magistrado ordenar correr traslado a las dems partes, por igual plazo, para que expresen lo que a su derecho convenga.
Resolucin.- Una vez transcurrido el trmino de cinco das siguientes a aqul en que surta sus efectos la notificacin respectiva, interpuesto el recurso
en la forma y trminos sealados y sin ms trmite, dar cuenta a la Sala Regional, para que en un plazo de cinco das, revoque o modifique la
resolucin impugnada y, en su caso, conceda o niegue la suspensin solicitada, o para que confirme lo resuelto, lo que producir sus efectos en forma
directa e inmediata. La sola interposicin suspende la ejecucin del acto impugnado hasta que se resuelva el recurso.
La Sala Regional podr modificar o revocar su resolucin cuando ocurra un hecho superveniente que lo justifique.
El Pleno del Tribunal podr ejercer de oficio la facultad de atraccin para la resolucin de los recursos de reclamacin a que se refiere el presente
artculo, en casos de trascendencia que as considere o para fijar jurisprudencia. (Art. 62 CFF)
Nicaragua (DGI)
Apelacin / 15 das presentacin / 90 das resolucin.
Panam (DGI)
A travs del Tribunal Administrativo Tributario tiene el recurso de apelacin contra: Resoluciones de la DGI que resuelven reclamaciones de devoluciones
de tributos nacionales (excepto los aduaneros), liquidaciones adicionales, multas y sanciones y cualquier otro acto administrativo que tenga relacin
directa con la determinacin de tributos bajo competencia de dicha entidad; Reclamaciones no contenciosas vinculadas a la determinacin de
la obligacin tributaria; Actos administrativos que afecten los derechos de los contribuyentes y de los responsables; Actuaciones o procedimientos
que afecten directamente a los contribuyentes o que infrinjan lo establecido en el Cdigo Fiscal y/o dems legislacin tributaria aplicable y Terceras,
excepciones e incidentes que se interpongan con motivo del procedimiento de cobro coactivo.
Paraguay (SET)
Actualmente, no se dispone de un tribunal Fiscal, solamente en la Instancia Judicial.
Per (SUNAT)
Recurso de Apelacin:
Plazo de presentacin: La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul
en que se efectu su notificacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios
de transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin certificada.
Plazo de resolucin: El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso
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de los actuados al Tribunal. Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, el Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal.
Repblica Dominicana (DGII)
Recurso Contencioso Tributario:
Se interpone ante el Tribunal Superior Administrativo por el contribuyente, responsable, tercero, agente de retencin y/o percepcin, fuere persona
natural o jurdico, investida de un inters legtimo, en un plazo de treinta (30) das contados a partir del da siguiente de la notificacin del acto o
resolucin administrativa. Este recurso procede ser interpuesto en contra de los actos o resoluciones de la AT, siempre que se hayan agotado todas
las vas en fase administrativa (reconsideracin u oposicin). La ley de la materia no contempla un plazo para que el Tribunal Superior Administrativo
proceda a emitir sentencia sobre este recurso, ms bien se espera que en un plazo prudente se evacue la decisin con la controversia presentada.
Recurso de Retardacin:
Proceder este recurso ante el Tribunal Superior Administrativo cuando la Administracin Tributacin incurra en demoras excesivas en resolver sobre
peticiones o realizar cualquier trmite o diligencia y ellas pudieran causar un perjuicio a los interesados, siempre que no se trata de actuaciones para
cuya realizacin existan plazos o procedimientos especiales. Proceder tambin este recurso, cuando la AT no dictare resolucin definitiva dentro del
plazo de tres (03)_ meses, estando agotado en el trmite o cuando pendiente ste, se paralizara sin culpa del recurrente. El plazo para interponer
este recurso es el da de expiracin del plazo de tres (03) meses fijado por la ley para que la AT emitida resolucin definitiva. La ley de la materia no
contempla un plazo para que el Tribunal Superior Administrativo procede emitir sentencia sobre este recurso, ms bien se espera que en un plazo
prudente se evacue la decisin con la controversia presentada.
Recurso de Revisin:
Procede este recurso, en los casos siguientes: a) Cuando la sentencia es consecuencia del dolo de una de las partes contra la otra. b) Cuando se
ha juzgado a base de documentos declarados falsos despus de la sentencia. c) Cuando se ha juzgado a base de documentos falsos antes de la
sentencia, siempre que el recurrente pruebe que slo ha tenido conocimiento de la falsedad despus de pronunciada aquella; d) Cuando despus de
la sentencia la parte vencida ha recuperado documentos decisivos que no pudo presentar en juicio por causa de fuerza mayor o por culpa de la otra
parte; e) Cuando se ha estatuido en exceso de lo demandado; f) Cuando hay omisin de estatuir sobre lo demandado; g) Cuando en el dispositivo
de la sentencia hay decisiones contradictorias; y h) cuando no se hubiere odo al Procurador General Tributario.
Slo el Tribunal Contencioso Tributario podr conocer de la revisin de sus sentencias.
El plazo para la interposicin del recurso de revisin ser de (15) quince das. En los casos: a), b), c) y d), dicho plazo se contar desde los hechos que
pueden justificar el recurso, pero en ningn caso exceder de un ao. De modo definitivo, el Tribunal Superior Administrativo debe fallar el asunto
sometido por este va, dentro del plazo de sesenta (60) das, salvo en los asuntos considerado nuevos o de especial importancia por el Presidente, o
cuando se hayan dictado sentencias disponiendo medidas de instruccin, en lo que el plazo ser de noventa das.
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Recurso de Amparo ante el Tribunal Superior Administrativo: Procede cuando la AT incurra en demoras excesivas en resolver sobre peticiones o en
realizar cualquier trmite o diligencias y ellas puedan causar un perjuicio al interesado, siempre que no se trata de actuaciones o diligencias para
cuya realizacin existan plazos o procedimientos especiales. La persona afectada interpondr este recurso mediante instancia en que especificar
las gestiones realizadas y el perjuicio que le pudiere ocasionar la demora. Presentar adems copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el
trmite. Si el recurso fuere procedente, el Tribunal requerir del rgano correspondiente de la AT informe sobre la causa de la demora y fijar un trmino
breve y perentorio para la respuesta. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, el Tribunal dictar la resolucin que corresponda,
en amparo del derecho lesionado, en la cual fijar un trmino a la AT para que resuelva sobre la peticin o realice el trmite o diligencia solicitados.
Otras vas ante el Tribunal Superior Administrativo: Acciones en contra de la Resolucin que rechace las excepciones presentadas por el deudor ante el
Ejecutor Administrativo, dentro del Procedimiento de Cobro Compulsivo de la deuda tributaria y Acciones en repeticin o pago indebido o en exceso,
de tributos en general.
Uruguay (DGI)
No existen Tribunales Fiscales Administrativos.
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190.3. Cules son los recursos que tiene en la va de los Tribunales de Justicia y sus plazos de presentacin y resolucin?
Argentina (AFIP)
Demanda Contenciosa. (art. 82 Ley N 11.683). Podr interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el Juez Nacional respectivo, siempre que
se cuestione una suma mayor de doscientos pesos ($ 200):
a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideracin en materia de multas.
b) Contra las resoluciones dictadas en materia de repeticin de tributos y sus reconsideraciones.
c) En el supuesto de no dictarse resolucin administrativa, dentro de los plazos sealados en los artculos 80 y 81 en caso de sumarios instruidos o
reclamaciones por repeticin de tributos.
En los supuestos de los incisos a) y b) la demanda deber presentarse en el perentorio trmino de 15 das a contar de la notificacin de la resolucin
administrativa.
Recurso de Revisin y Apelacin Limitada (art. 192 Ley N 11.683). Los responsables o infractores podrn interponer el recurso de revisin y de apelacin
limitada a que se refiere el artculo 86, para ante la Cmara Nacional competente, dentro de los 30 das de notificrseles la sentencia del TRIBUNAL.
No interpuesto el recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y deber cumplirse dentro de los 15 das de quedar firme.
El plazo para apelar las sentencias del TFN recadas en los Recursos de Amparo, ser de 10 das.
De conformidad con el art. 86 de la Ley N 11.683, la Cmara Nacional competente en razn de la materia cuestionada y, en su caso, de la sede del
Tribunal Fiscal de la Nacin interviniente, lo ser para entender siempre que se cuestione una suma mayor de doscientos pesos ($ 200), en los siguientes
casos:
a) En las apelaciones que se interpusieran contra las sentencias de los jueces de primera instancia, dictadas en materia de repeticin de gravmenes
y aplicacin de sanciones.
b) En los recursos de revisin y apelacin limitada contra las sentencias dictadas por el Tribunal Fiscal de la Nacin en materia de tributos o sanciones.
c) En las apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el Tribunal Fiscal de la Nacion, en los recursos de amparo de los artculos
182 y 183, sin limitacin de monto.
d) En los recursos por retardo de justicia del Tribunal Fiscal de la Nacin.
En el caso del inciso b), la Cmara:
Podr, si hubiera violacin manifiesta de las formas legales en el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nacin, declarar la nulidad de las
actuaciones o resoluciones y devolverlas al Tribunal Fiscal con apercibimiento, salvo que, en atencin a la naturaleza de la causa, juzgare ms
conveniente su apertura a prueba en instancia.
Resolver el fondo del asunto, teniendo por vlidas las conclusiones del Tribunal Fiscal de la Nacin sobre los hechos probados.
Ello no obstante, podr apartarse de ellas y disponer la produccin de pruebas cuando, a su criterio, las constancias de autos autoricen a suponer
error en la apreciacin que hace la sentencia de los hechos.
Recurso de amparo en Justicia. Ley 16.986, y art. 43 de la CN). Es el recurso que posee toda persona, en la medida que no exista otro medio judicial ms
idneo, contra todo acto u omisin de autoridades pblicas o de particulares que en forma actual o inminente lesione, restrinja, altere o amenace,
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con arbitrariedad o ilegalidad manifiesta, derechos y garantas reconocidos por la Constitucin, un Tratado o una ley. Puede llegar a declararse la
inconstitucionalidad de la norma en que se funde el acto u omisin lesiva.
De conformidad con el art. 1 de la Ley N 16.986, la accin de amparo ser admisible contra todo acto u omisin de autoridad pblica que encuadre
en las conductas detalladas en el prrafo anterior.
De conformidad con el art. 2 de dicha norma, la accin de amparo no ser admisible si: a) existen recursos judiciales o administrativos que permitan
obtener la proteccin del derecho o garanta de que se trate, b) el acto impugnado emanara de un rgano del Poder Judicial, c) la intervencin
judicial comprometiera directa o indirectamente la regularidad y eficacia de la prestacin de un servicio pblico o el desenvolvimiento de actividades
esenciales del Estado, d) se requiere mayor amplitud de debate o prueba, e) la demanda no hubiese sido presentada dentro de los 15 das hbiles a
partir de la fecha en que el acto fue ejecutado o debi producirse.
En rigor, luego de la reforma constitucional de 1994, la existencia de un remedio administrativo no se erige en obstculo para la procedencia del
amparo, ni supone la falta de agotamiento del reclamo administrativo previo.
El art. 15 de la citada norma indica que slo sern apelables la sentencia definitiva, las resoluciones que rechazan in limine al amparo y las que
dispongan medidas de no innovar o la suspensin de los efectos del acto impugnado.
El recurso de apelacin de lo resuelto en la sentencia de amparo deber interponerse dentro de las 48 horas de notificada. Se concede en ambos
efectos (lo que en la prctica implica efecto suspensivo).
Podr admitirse junto con el amparo la medida cautelar prevista por el art. 230 del CPCCN, slo cuando existiere el peligro de que si se mantuviera o
alterare, en su caso, la situacin de hecho o de derecho, la modificacin pudiera interferir en la sentencia o convirtiere su ejecucin en imposible o
ineficaz.
Accin meramente declarativa de certeza. (art. 322 del CPCCN). Podrn deducir la accin que tienda a obtener una sentencia meramente
declarativa, para hacer cesar un estado de incertidumbre sobre la existencia, alcance o modalidades de una relacin jurdica, siempre que esa falta
de certeza pudiera producir un perjuicio o lesin actual al actor y ste no dispusiera de otro medio legal para ponerle trmino inmediatamente.
Medida cautelar. (art. 195 y ss del CPCCN).. Podrn asimismo, solicitar providencias cautelares antes o despus de deducida la demanda, a menos
que de la ley resultare que sta debe entablarse previamente.
Lo urgente, en estos casos, es la tutela anticipada y no inmediatamente el dictado de la resolucin definitiva que acoja o desestime la pretensin o
peticin procesal, por lo que ella podr sobrevenir en procesos comunes como urgentes.
Plazo: antes, simultneamente, o con posterioridad a la promocin de la demanda.
Recurso de Reposicin. (art. 238 CPCCN). Este recurso proceder nicamente contra las providencias simples, que causen o no gravamen irreparable,
a fin de que el juez o tribunal que las haya dictado las revoque por contrario imperio. Causa ejecutoria, a menos que, se hubiere acompaado con el
Recurso de Apelacin en subsidio, o hiciere lugar a la revocatoria, en cuyo caso podr apelar la parte contraria, si correspondiere.
El recurso debe interponerse dentro de los 3 das siguientes al de la notificacin de la resolucin. Para el supuesto que la resolucin se dicte en
audiencia, deber interponerse verbalmente en el mismo acto.
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Recurso de Apelacin /Recurso de Nulidad. (arts. 242 y 253 del CPCCN). El Recurso de Apelacin proceder solamente respecto de: a) sentencias
definitivas, b) sentencias interlocutorias, y c) providencias simples que causen gravamen que no pueda ser reparado por la sentencia definitiva.
Resultan inapelables aquellas sentencias (cualquiera fuere su naturaleza) cuyo valor no exceda de la suma de $ 4.369,67.
El recurso se conceder libremente o en relacin, y en uno u otro caso, en efecto suspensivo o devolutivo segn corresponda.
No habiendo disposicin en contrario el plazo para apelar ser de 5 das.
Si el recurso de apelacin se interpone subsidiariamente con el de reposicin, no se admitir escrito para fundar la apelacin.
El Recurso de Apelacin comprende el Recurso de Nulidad por defectos de la sentencia.
Recurso de Apelacin Ordinaria ante la Corte Suprema. (art. 254 y ss del CPCCN). Se interpondr ante la Cmara de Apelaciones del Fuero, dentro del
plazo y en la forma dispuesta para el Recurso de Apelacin.
Este Recurso proceder (en lo que a la materia tributaria se refiere) en la medida que el monto en litigio sea superior a $ 726.523,32.
Recurso Extraordinario ante la Corte Suprema. (art. 256 y ss del CPCCN). Este Recurso procede en los supuestos del art. 14 de la Ley N 48, cuando: se
trate de sentencias definitivas pronunciadas por los tribunales superiores de provincia cuando en el pleito se haya puesto en cuestin la validez de un
tratado, una ley del Congreso o de una autoridad de la Nacin, y la decisin haya sido en contra de su validez; cuando la validez de ley, decreto o
autoridad se haya puesto en cuestin por ser repugnante a la Constitucin Nacional, a los Tratados o el Congreso, cuando se encuentre cuestionada
la inteligencia de alguna clusula de la Constitucin, de un Tratado o Ley del Congreso; o por arbitrariedad de sentencia (desprovista de todo apoyo
normativo, fundada en la voluntad de los jueces, o contraria y/o prescindente de las previsiones normativas).
Este Recurso es excepcional, debe presentarse de conformidad con las formalidades de la Acordada de Corte N 4/2007, dentro de los 10 das a partir
de la notificacin, y fundado. Deber ser autosuficiente. Se presenta ante la Cmara que dict la resolucin.
Recurso de Queja por Recurso de Apelacin, Ordinario o Extraordinario denegados. (art.282 y ss del CPCCN). Procede por denegacin del Recurso
Extraordinario
En el supuesto de denegatoria de la apelacin, la parte agraviada podr recurrir directamente en Queja ante la Cmara, pidiendo se le otorgue el
recurso denegado y se ordene la remisin del expediente.
Cuando la Queja se dedujere por denegacin de Recursos ante la Corte Suprema, la presentacin debidamente fundada deber efectuarse en la
Mesa de Entradas de la Corte. El plazo para interponer el Recurso ser de 5 das de notificado el rechazo.
Recurso de Inaplicabilidad de Ley. (art. 288 y ss del CPCCN). Proceder slo contra la sentencia definitiva que contradiga la doctrina establecida
por alguna de las Salas de la Cmara, en los diez aos anteriores a la fecha del fallo recurrido, y siempre que el precedente se hubiere invocado con
anterioridad a su pronunciamiento.
Si se tratare de una Cmara Federal, constituida por ms de una Sala, ser admisible cuando la contradiccin exista entre sentencias pronunciadas
por las Salas que son la Alzada propia de los juzgados civiles federales o en lo contencioso administrativo federal.
El Recurso se interpondr dentro de los 10 das de notificada la sentencia definitiva, ante la Sala que la pronunci.
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Bolivia (SIN)
Demanda Contencioso Tributaria: Plazo de presentacin: 15 das.
Recurso de Apelacin: plazo de presentacin 10 das.
Recurso de Casacin: plazo de presentacin: 8 das.
Brasil (RFB)
De revisin o anulacin de actos. At cinco anos contados da deciso ou da autuao, ou no prazo de prescrio.
Chile (SII)
Reclamo en Procedimiento General: En sede jurisdiccional el recurso que procede es el reclamo en procedimiento general de reclamaciones,
el que debe ser presentado en el plazo de 60 o 90 das hbiles contados desde la notificacin del acto administrativo. El plazo depende de si el
reclamo es interpuesto en aquellas regiones en que entr en vigencia la reforma tributaria o no. Es de 90 das en aquellas regiones donde ya estn
en funcionamiento los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros, es de 60 das en las otras.
Colombia (DIAN)
Apelacin ante los Tribunales y el Consejo de Estado, 10 das.
Costa Rica (DGT)
Artculo 165.- Trmite. Contra los fallos del Tribunal Fiscal Administrativo el interesado puede, dentro de los treinta das siguientes a su notificacin,
iniciar juicio contencioso administrativo de acuerdo con las disposiciones de la Ley Reguladora de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa.
Cuando la dependencia o institucin encargada de la aplicacin del tributo considere que el fallo no ha agotado el anlisis de los aspectos
controvertidos o no se ajusta a Derecho dentro de igual trmino puede impugnarlo por la va contencioso-administrativa, iniciando para ello el
procedimiento respectivo, siempre que el escrito del recurso se presente acompaado de autorizacin escrita emanada del Ministerio de Hacienda,
si se trata de un tributo a favor del Poder Central, o de la autoridad mxima de la respectiva Administracin Tributaria, en su caso.
Para este efecto, la dependencia o institucin encargada de la aplicacin del tributo, debe presentar al referido ministerio o autoridad un informe
fundado sealando las razones por las que estima conveniente impugnar el fallo de mrito.
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Ecuador (SRI)
Acciones de Impugnacin: tiene 20 das para presentar la accin desde que es notificado el acto administrativo, no existe lmite para resolver.
Acciones Directas: no existe plazo para su presentacin, as como tampoco existe plazo para su resolucin.
Excepciones: Se propone en contra de procesos coativos iniciados por la Administracin. Se tiene 20 das a partir de la ltima notificacin del Auto
de Pago. No existe tiempo lmite para resolver.
El Salvador (DGII)
Ante la Sala de lo Contencioso Administrativo: Se podr demandar la declaracin de ilegalidad de los actos de la Administracin Pblica, los titulares
de un derecho que se considere infringido y quien tuviere un inters legtimo y directo en ello. El plazo para interponer la demanda ser de sesenta
das, que se contarn: a) desde el da siguiente al de la notificacin; b) desde el da siguiente al de la publicacin del acto impugnado en el Diario
Oficial, si no hubiese sido notificado (art. 9 y 11 Ley de la Jurisdiccin Contencioso Administrativo).
Ante la Sala de lo Constitucional: La Sala de lo Constitucional de la Corte Suprema de Justicia conoce los procesos de amparo, habeas corpus o
exhibicin personal e inconstitucionalidad de las normas jurdicas y dirime las posibles diferencias entre el rgano Ejecutivo y el rgano Legislativo.
A travs del proceso de amparo cualquier persona perjudicada puede hacer del conocimiento de la Sala de lo Constitucional la violacin o la
amenaza a sus derechos constitucionales (excepto el de libertad) por parte de un funcionario pblico, autoridad u rgano del Estado, para que
dicha Sala acte y le restituya en el ejercicio de los mismos. (no se detalla plazo). (art. 1, 6, 12 Ley de Procedimientos Constitucionales)
Guatemala (SAT)
Recurso de lo Contencioso Administrativo:
Plazo para interponerlo: 30 das, contados a partir del da siguiente a la fecha que se hizo ltima notificacin de la resolucin del recurso de Revocatoria
o de reposicin.
Plazo para resolver: 15 das despus del da fijado para la vista.
Apelacin:
Plazo para interponer: 3 das despus de la notificacin del auto que resuelva excepciones previas que pongan fin al proceso y los autos que pongan
fin a los incidentes.
Plazo para resolver: 15 das despus del da fijado para la vista.
Recurso de Casacin:
Plazo para interponerlo: 15 das, contados desde la ltima notificacin de la resolucin respectiva.
Plazo para resolver: 15 das despus del da fijado para la vista.
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Amparo:
Plazo para peticin: 30 das siguientes al de la ltima notificacin al afectado o de conocido por ste el hecho que a su juicio, le perjudica.
Plazo para resolver: 3 das despus del da fijado para la vista
Honduras (DEI)
Ya se encuentra contestada en pregunta anterior 195.2
Mxico (SAT)
Amparo Directo y Recurso de revisin.
Plazo de Presentacin. Las resoluciones emitidas por el Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas Regionales que decreten o nieguen
el sobreseimiento, las que dicten en trminos de los artculos 34 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria y 6 de esta Ley, as como las que
se dicten conforme a la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado y las sentencias definitivas que emitan, podrn ser impugnadas
interponiendo amparo directo ante el Tribunal Colegiado de Circuito competente en la sede del Pleno, Seccin o Sala Regional a que corresponda,
mediante escrito que se presente ante la sala responsable, dentro de los quince das siguientes a aqul en que surta sus efectos la notificacin
respectiva.
Con el escrito de expresin de agravios, el recurrente deber exhibir una copia del mismo para el expediente y una para cada una de las partes
que hubiesen intervenido en el juicio contencioso administrativo, a las que se les deber emplazar para que, dentro del trmino de quince das,
comparezcan ante el Tribunal Colegiado de Circuito que conozca de la revisin a defender sus derechos.
En todos los casos, la parte que obtuvo resolucin favorable a sus intereses puede adherirse a la revisin interpuesta por el recurrente, dentro del plazo
de quince das contados a partir de la fecha en la que se le notifique la admisin del recurso, expresando los agravios correspondientes; en este caso
la adhesin al recurso sigue la suerte procesal de ste. (Art. 63 LFPCA)
Resolucin.- Si el particular interpuso amparo directo contra la misma resolucin o sentencia impugnada mediante el recurso de revisin, el Tribunal
Colegiado de Circuito que conozca del amparo resolver el citado recurso, lo cual tendr lugar en la misma sesin en que decida el amparo. (Art.
64 LFPCA)
Nicaragua (DGI)
De Amparo / 30 das presentacin / 45 das resolucin.
Panam (DGI)
Recursos de plena jurisdiccin y recursos de nulidad.
Paraguay (SET)
Procede la Accin ContenciosoAdministrativa, y debe ser presentada en el plazo de 18 das, ante el TRIBUNAL DE CUENTAS.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Per (SUNAT)
En la va del Poder Judicial se interponen: La Demanda Contenciosa Administrativa la cual tiene un plazo de presentacin de tres (3) meses contados
a partir de la notificacin de la Resolucin del Tribunal Fiscal (Tribunal Administrativo). No tiene plazo de resolucin; La Accin de Amparo se interpone
dentro de los sesenta (60) das contados a partir de la notificacin del acto materia del recurso.
Repblica Dominicana (DGII)
Recurso de Casacin: Las sentencias del Tribunal Contencioso Tributario sern susceptibles del recurso de casacin conforme a las disposiciones
establecidas para la materia civil y comercial por la Ley No. 3726, del 29 de diciembre de 1953, o por la que la sustituya. El recurso de casacin se
interpondr con un memorial suscrito por abogado, que contendr todos los medios en que se funda y que deber ser depositado en la Secretara
de la Suprema Corte de Justicia dentro de los dos (02) meses de la notificacin de la sentencia. El Secretario de la Suprema Corte de Justicia remitir
copia del memorial del recurso de casacin al Procurador General Tributario y le avisar el da que haya fijado para la celebracin de la audiencia,
a fin de que en ella el referido funcionario presente sus conclusiones, en representacin de los organismos administrativos.
En caso de casacin con envo, el Tribunal Superior Administrativo estar obligado, al fallar nuevamente el caso, a atenerse a las disposiciones de
la Suprema Corte de Justicia en los puntos de derecho que hubiesen sido objeto de casacin. No ser necesario, en esta materia, acompaar el
memorial de casacin con la copia de la sentencia recurrida, ni con los documentos justificados del recurso, los cuales sern enunciados solamente
en dicho memorial, de modo que el Secretario General de la Suprema Corte de Justicia los solicite sin demora al Secretario General del Tribunal
Superior Administrativo, a fin de ser incluidos en el expediente del caso. Fallado el recurso, deber el Secretario General de la Suprema Corte de
Justicia devolver los documentos al Secretario del Tribunal Contencioso Tributario. En este recurso no habr condenacin en costa.
Uruguay (DGI)
El rgano jurisdiccional encargado de declarar la validez o nulidad de los actos administrativos es el Tribunal de lo Contencioso Administrativo,
cuya estructura orgnica constitucional lo coloca fuera del Poder Judicial, asimilable a un poder ms de Estado. El proceso por el cual se lleva a
cabo se denomina accin de nulidad. El plazo para la presentacin so pena de caducidad de la accin- es hasta los 60 das de agotada la va
administrativa.
Se pueden oponer excepciones (defensas) en los juicios ejecutivos que entable la administracin, con derecho a la doble instancia e incluso la
viabilidad de ventilar el caso en un juicio ordinario posterior.
Para la reclamacin de daos y perjuicios tiene expedita la va judicial con la posibilidad de doble instancia, y eventualmente una tercera instancia
(casacin ante la Suprema Corte de Justicia) siempre que se cumplan una serie de requisitos.
239
240
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 2/
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
estar a su alcance.
Paraguay (SET)
El Salvador (DGII) 1/
Uruguay (DGI)
NO
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
195. Seale el plazo promedio de resolucin de los recursos en cada una de las vas antes consultadas.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Respecto del promedio de tiempo de los recursos para el Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos
y de Aduanas (TAIIA) son 9 meses, pues eso est regulado en el Art. 4 inciso final de su Ley de Organizacin
y Funcionamiento. En ese sentido, de los casos enviados se observa que las resoluciones de los mismos su
promedio en la prctica es de 9 meses. En la honorable Corte Suprema de Justicia, el tiempo de respuesta
en promedio es de aproximadamente 6 aos.
Guatemala (SAT)
6 aos en la Va Judicial
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Recursos en va administrativa dentro del Servicio de Administracin Tributaria 2010: 41.19 meses
aproximadamente. Recursos en la va de los Tribunales de Justicia 2010 25.43 meses aproximadamente.
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
241
242
Estado
de la
Administracin Tributaria
196. Seale los criterios de priorizacin que sigue para atender los recursos presentados ante su A.T.
Argentina (AFIP)
SEGN LA
FECHA DE
PRESENTACIN
SEGN
El
IMPORTE
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 2/
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
X
X
1/ La A.T. no tramita estos recursos puesto que, como se indic previamente, no se contempla esta figura en la
ley.
2/ Todos y cada uno de los recursos son tramitados en resguardo del principio de igualdad ante la Ley, no
habiendo prioridades.
3/ La prioridad de la resolucin de los casos est dada por el monto de la deuda materia de controversia y en
segundo trmino se aplica el criterio de la antigedad del recurso. Al respecto, las estrategias
implementadas tienen por finalidad gestionar los montos y asimismo el tema de la antigedad de manera
que el stock comprenda principalmente recursos del ingreso corriente.
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
197. Seale cules son los mecanismos de control existentes para gestionar la resolucin de los recursos presentados ante su A.T.
Argentina (AFIP)
Los mecanismos de control existentes para gestionar la resolucin de los recursos en algunos casos son manuales, mientras que en otros
estn sistematizados.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Recurso de Oficio, obrigatrio quando deciso contrria Fazenda Nacional, de forma no unnime.
a)Las Oficinas de Procedimientos Administrativos Tributarios, ubicadas en las Direcciones Regionales del Servicio de Impuestos Internos,
tienen la funcin de resolver tanto las peticiones de revisin fundadas en vicios o errores manifiestos (RAF) como tambin los recursos de
Reposicin Administrativa Voluntaria (RAV), respecto de liquidaciones, giros o resoluciones.
Para efectos de control de gestin, deben recopilar y mantener la informacin necesaria para conocer, en todo momento, el estado
de ejecucin de las resoluciones de las revisiones y recursos, por parte de las autoridades encargadas de velar por la gestin de estas
materias.
b)Tambin existe la Oficina de Procedimientos Administrativos, con sede en la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos, la
que supervisa, controla y coordina a nivel nacional el desarrollo de los procedimientos de revisin RAF y RAV y apoya jurdicamente,
desde el nivel central, a los encargados de dichos procedimientos.
c)Existe una herramienta informtica de control a la gestin del procedimiento de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora (RAF) y
Reposicin Administrativa Voluntaria (RAV), en todas las Direcciones Regionales del pas, denominada Sistema de Apoyo a la Gestin
de la RAF
Es una aplicacin informtica de flujos de trabajo (WorkFlow) que automatiza la secuencia de las actividades o tareas que involucra la
revisin administrativa de las actuaciones del Servicio en la RAF y RAV, incluyendo el seguimiento del estado de cada una de las etapas,
un sistema de reportes estadsticos de distintas variables del procedimiento y la aportacin de las herramientas necesarias para
gestionarlo.
d)En virtud de la dictacin de la Ley 20.322, que crea los Tribunales Tributarios y Aduaneros, se crea al interior del Servicio la Oficina de
Litigacin Tributaria con sede en la Direccin Nacional. Esta oficina tiene a su cargo la el control, la coordinacin y la supervisin de la
litigacin en materias tributarias a nivel nacional. Los recursos de proteccin son tramitados por el Departamento de Defensa Judicial y
Delitos Tributarios.
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
Para la emisin de una resolucin administrativa, la misma es realizada por un analista, revisada por un supervisor y sumillada por el Jefe
Departamental. Una vez que pasa por las dos revisiones, la firma la autoridad competente.
El Salvador (DGII)
La A.T. no tramita estos recursos puesto que, como se indic previamente, no se contempla esta figura en la ley.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
No hay mecanismo de control para gestionar la resolucin de los recursos interpuestos por el apoderado legal del contribuyente.
Sistema Jpiter (Jurdica Programa Integral para la Toma de Decisiones, Evaluacin y Resolucin)
Paraguay (SET)
Los recursos presentados son atendidos en atencin a las fechas y urgencia de los mismos, mas an tomando en cuenta que la ley
establece plazos en todos los casos. Hay un software para controlar los sumarios de recursos de reconsideracin.
Per (SUNAT)
243
244
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
En Chile, no es requisito para el ejercicio de las reclamaciones judiciales en materias tributarias por parte de los contribuyentes, la
interposicin previa de recursos administrativos.
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Con relacin a las fiscalizaciones masiva, actualmente tenemos en etapa de Homologacin el Mdulo MAX-TAX, que ser una
herramienta informtica que contiene informacin de terceros, con la cual se har cruces con informacin contenida en la
declaracin presentada por el contribuyente. Sobre el Registro Fiscal de Imprentas y Control de Facturacin, ya se tiene elaborado el
Reglamento y se encuentra en etapa de revisin por un Consultor Externo, adems se realizaron los formularios a utilizar. En relacin a la
pregunta si contamos con personal especializado por sectores o tipos de fiscalizacin, nicamente hay en la administracin de Grande
Contribuyentes existe el Grupo para auditora a empresas comercializadoras de productos Derivados del Petrleo, sin embargo no est
especializado, se necesita capacitacin.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
245
2006-2010
5. Tributacin Internacional
5.1. Aspectos normativos y procedimentales
199. En su pas existen normas de precios de
transferencia?
Argentina (AFIP)
S
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
ESTN
BASADAS
EN CRITERIOS
DE LA OCDE
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
Nicaragua (DGI)
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
ESTN BASADAS
EN CRITERIOS
PROPIOS O
SIGUEN OTROS
CRITERIOS
1/ Desde el ao 1997.
2/ Se viene trabajando en un proyecto de ley para que
la normativa de precios de transferencia sea
aplicable a todos los contribuyentes ya que en la
actualidad la norma se limita a las transacciones que
se efecten con partes relacionadas de pases con
quienes Panam haya suscrito un CDI.
UTILIZAN
CRITERIOS
COMBINADOS
Argentina (AFIP)
X
Panam (DGI) 2/
NO
X
Bolivia (SIN)
Mxico (SAT) 1/
Bolivia (SIN)
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
246
Estado
de la
Administracin Tributaria
S
X
NO
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
X
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
NO
X
X
X
X
X
El Salvador (DGII) 1/
Ecuador (SRI)
Mxico (SAT) 2/
S
X
Chile (SII)
X
2006-2010
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
Argentina (AFIP)
en
X
X
Paraguay (SET)
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
247
2006-2010
203. Cuenta su pas con legislacin sobre Acuerdos de Precios por Anticipado (APA)?
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI) 2/
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
1/ El marco normativo que regula los Acuerdos de Precios por Anticipado se encuentra
en la forma de consultas de los contribuyentes y est establecido en el artculo 34-A
del Cdigo Fiscal de la Federacin, en conjunto con el 215, 216 y 216 BIS de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta vigente. El artculo 34-A del Cdigo Fiscal de la Federacin le
brinda facultad a las autoridades fiscales para resolver consultas relativas a la
metodologa utilizada en la determinacin de los precios o montos de las
contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas siempre que el
contribuyente presente la informacin, datos y documentacin necesarios para la
emisin de la resolucin correspondiente. Asimismo, menciona que las resoluciones
pueden derivar de un acuerdo con las autoridades competentes de un pas con el
que se tenga un tratado para evitar la doble tributacin. El artculo 215 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta obliga a los contribuyentes que celebran operaciones con
partes relacionas residentes en el extranjero a determinar sus ingresos acumulables y
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos
de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables. El artculo 216 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
menciona los mtodos aplicables en materia de precios de transferencia. El artculo
216 BIS de la Ley del Impuesto Sobre la Renta regula a las empresas que llevan a cabo
operaciones de maquila con partes relacionadas residentes en el extranjero.
Adicionalmente, existe la posibilidad de obtener Acuerdos de Precios por Anticipado
en materia de capitalizacin delgada que encuentran su marco normativo en la
fraccin XXVI del artculo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente.
2/ Se viene trabajando en un proyecto de ley al respecto.
248
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
204. Dnde radica la competencia para la negociacin e interpretacin de los Convenios para evitar la Doble Tributacin y la Evasin Fiscal (CDI)?
Argentina (AFIP)
Competencia de la Secretara de Hacienda, dependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos en la rbita del Ministerio de
Economa (conforme planilla anexa al artculo 1 del Decreto 1.359/2004) de la Repblica Argentina.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
La autoridad competente en materia de CDT es el Ministro de Hacienda quien delega en el Director del SII, para efectos de
negociacin e interpretacin de un convenio, esta funcin est radicada en el Departamento de Normas Internacionales,
dependiente de la Subdireccin Normativa del SII.
Colombia (DIAN)
Se fundamenta en la capacidad que constitucionalmente tiene el Estado costarricense de negociar tratados y en dos decretos
ejecutivos, el de Organizacin y Funciones de la Administracin Tributaria y otro especfico sobre la materia.
Ecuador (SRI)
Negociacin: Director Nacional del Servicio de Rentas Internas, Ministerio de Relaciones Exteriores. Interpretacin: Direccin Nacional
Jurdica del Servicio de Rentas Internas.
El Salvador (DGII)
La competencia para negociar e interpretar los CDIs radica en el Ministerio de Hacienda a travs de la Direccin General de
Impuestos Internos.
Guatemala (SAT)
No aplica para Guatemala pues no hay una poltica que sustente la negociacin de CDI.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
La competencia para la celebracin de los CDI radica en el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, con aprobacin de la
Cmara de Senadores del H. Congreso de la Unin (artculo 89, fraccin X de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos).
La competencia para el estudio, formulacin de anteproyectos y de las negociaciones respectivas de los CDI, corresponde a la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de la Direccin General Adjunta de Tratados Internacionales (artculo 55, fraccin
I del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico). Asimismo el Servicio de Administracin Tributaria podr
participar en las negociaciones de los CDI, a travs del Jefe del Servicio de Administracin Tributaria (artculos 7, fraccin III y 14,
fraccin VII de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria).
La competencia para la interpretacin y aplicacin de los CDI, corresponde al Servicio de Administracin Tributaria, a travs de la
Administracin General de Grandes Contribuyentes o la Administracin Central de Normatividad Internacional (artculos 20,
apartado A, fraccin L y 21, inciso C, fraccin I del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria). Asimismo, la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs de la Direccin General Adjunta de Tratados Internacionales coadyuvar en la
adecuada interpretacin y aplicacin de los tratados internacionales en materia fiscal y aduanera.
Nicaragua (DGI)
n.d.
Panam (DGI)
La competencia para la negociacin de los Convenios para Evitar la Doble Tributacin y Evasin Fiscal radica en el Viceministerio de
Economa del Ministerio de Economa y Finanzas; y, en la Subdireccin de Tributacin Internacional de la Direccin General del
Ingresos del Ministerio de Economa y Finanzas, de reciente creacin en nuestro pas. La interpretacin de los convenios recae sobre
la Subdireccin antes indicada y sobre un Comit Asesor integrado por los miembros del Equipo Negociador de Convenios Tributarios
de la Repblica de Panam.
Paraguay (SET)
Esta competencia se reparte entre el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Relaciones Exteriores del Paraguay.
Per (SUNAT)
La negociacin la lleva a cabo el Ministerio de Economa y Finanzas, la interpretacin se entiende que tiene lugar en la aplicacin.
Actualmente la negociacin de los CDI se est realizando en conjunto con el Ministerio de Hacienda y la Direccin General de
Impuestos Internos. El Ministerio de Hacienda es quin coordina las negociaciones.
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
249
2006-2010
SIGUEN
EL MODELO
DE NACIONES
UNIDAS
(NU)
UTILIZAN
CRITERIOS
COMBINADOS
PROPIOS
UTILIZAN
CRITERIOS
COMBINADOS
OCDE-NU
Bolivia (SIN)
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI) 1/
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
250
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
206. De existir, liste los CDI que hubiera firmado su pas. Separe los que estn con vigencia efectiva de los que an estn en
proceso de aprobacin. No considerar los acuerdos o convenios que especficamente eliminan la doble imposicin
en el transporte internacional. Tampoco los negociados nicamente.
CDls EN APLICACIN EN AMRICA LATINA 1/
AL 7 DE MARZO DE 2012
Argentina (AFIP)
Alemania, Bolivia, Italia, Brasil, Chile, Francia, Espaa, Finlandia, Dinamarca, Reino Unido, Suecia,
Pases Bajos, Australia, Blgica, Noruega
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Japn, Austria, Blgica, Dinamarca, Espaa, Francia, Suecia, Argentina, Canad, Ecuador, Italia,
Luxemburgo, Noruega, Hungra, Rep. Checa, Rep. Eslovaca, Corea, Filipinas, Pases Bajos, India,
China, Finlandia, Portugal, Chile, Israel, Mxico, Sudfrica, Ucrania, Per, Rusia, Venezuela
Chile (SII)
Argentina, Canad, Mxico, Brasil, Corea, Ecuador, Espaa, Noruega, Per, Polonia, Croacia,
Dinamarca, Reino Unido, Suecia, Francia, Nueva Zelanda, Irlanda, Malasia, Paraguay, Portugal,
Colombia, Blgica, Suiza, Tailandia
Colombia (DIAN)
Espaa
Ecuador (SRI)
Alemania, Brasil, Italia, Francia, Espaa, Suia, Rumania, Mxico, Canad, Chile, CAN, Blgica
El Salvador (DGII)
Espaa
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Francia, Suecia, EEUU, Reino Unido, Espaa, Pases Bajos, Suiza, Singapur, Japn, Noruega, Blgica,
Dinamarca, Finlandia, Irlanda, Chile, Israel, Ecuador, Luxemburgo, Portugal, Rumania, Polonia, Rep.
Checa, Australia, Indonesia, Austria, Grecia, Brasil, China, Nueva Zelanda, Canad, Rep. Eslovaca,
Islandia, Rusia, Alemania, Barbados, India, Panam, Uruguay, Sudfrica, Hungra
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Chile, Taiwn
Per (SUNAT)
Canad
Uruguay (DGI)
1/ Para Bolivia, Colombia, Ecuador y Per incluye la Decisin 578 de la CAN (2004).
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
208. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, liste los acuerdos especficos de
intercambio de informacin vigentes. Separe los que estn con vigencia efectiva de los
que an estn en proceso de aprobacin.
NO
X
Bolivia (SIN)
251
2006-2010
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
EEUU, Francia
Guatemala (SAT)
Ecuador (SRI)
Argentina
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
EEUU
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
EEUU
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
EEUU
EEUU
Uruguay (DGI)
Francia
Holandesas,
Islas
252
Estado
Argentina (AFIP)
S
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Administracin Tributaria
Argentina (AFIP)
S
X
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN) 2/
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
NO
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Amrica Latina:
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
en
NO
X
Bolivia (SIN)
de la
Mxico (SAT)
X
X
X
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII) 1/
X
Bolivia (SIN)
253
2006-2010
Colombia (DIAN) 2/
X
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
El Salvador (DGII)
Mxico (SAT) 3/
Guatemala (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Paraguay (SET)
X
X
Uruguay (DGI)
X
X
254
Estado
NO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
255
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
S
X
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
Chile (SII) 1/
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI) 2/
X
X
El Salvador (DGII)
NO
NO
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Guatemala (SAT)
X
X
Mxico (SAT)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Panam (DGI) 3/
Per (SUNAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
X
X
X
256
Estado
Argentina (AFIP) 1/
S
X
Bolivia (SIN)
NO
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
S
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
X
X
X
X
X
X
Uruguay (DGI)
NO
X
Brasil (RFB)
El Salvador (DGII)
Amrica Latina:
Ecuador (SRI)
Per (SUNAT)
en
Administracin Tributaria
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
de la
Uruguay (DGI)
1/ Por concepto se entiende tipo de operacin.
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
257
2006-2010
NO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
NO
X
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Ecuador (SRI) 1/
Colombia (DIAN)
X
X
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Mxico (SAT) 2/
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
258
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
S
X
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 2/
Mxico (SAT) 3/
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
NO
Nicaragua (DGI)
APAs: 13 (2006), 10 (2007), 11 (2008), 12 (2009), 16 (2010)
BAPAs: 7 (2006), 10 (2007), 8 (2008), 8 (2008), 13 (2012)
MAPs: 18 (2006), 17 (2007), 10 (2008), 10 (2009), 5 (2010)
Panam (DGI) 4/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
X
X
Nicaragua (DGI) 3/
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
259
2006-2010
260
Estado
Argentina (AFIP)
S
X
de la
Administracin Tributaria
NO
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
en
NO
El Salvador (DGII) 1/
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
Paraguay (SET)
Uruguay (DGI)
1/ Debido a que la normativa est vigente desde el
ao 2010, an no se han desarrollado planes de
control
masivo
para
las
operaciones
internacionales.
2/ Se integra una base de datos con la informacin
automtica como parte de los acuerdos de
intercambio de informacin para evitar la doble
imposicin y prevenir la evasin fiscal.
X
X
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
261
2006-2010
227. Existen
instrucciones
asociadas
al tratamiento de las operaciones
internacionales para los funcionarios de
la A.T. tuvieran a su cargo el control de las
mismas?
Argentina (AFIP)
S
X
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT) 2/
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
X
X
X
X
X
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII) 1/
Mxico (SAT)
NO
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
NO
262
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
X
Panam (DGI) 3/
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
263
2006-2010
231. Existen
programas
especficos
de
capacitacin sobre fiscalidad internacional
para los funcionarios de la A.T.?
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
S
X
Brasil (RFB)
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
NO
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Uruguay (DGI)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
264
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Si bien no tenemos legislacin en lo que se refiere a Tributacin Internacional, se cuenta con un proyecto de ley en la Asamblea Legislativa que s regula
lo necesario en este mbito, y de antemano se cuenta con un equipo especializado en estos tpicos, al cual se le sigue capacitando contnuamente.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Actualmente en Guatemala no se cuenta con una ley sobre precios de transferencia, sin embargo cabe mencionar que se tiene un proyecto de Ley
el cual se est discutiendo y se espera sea aprobado a corto plazo. La Administracin Tributaria tiene en proceso de formacin y creacin un
departamento normativo sustantivo, el cual se est integrando con un equipo multidisciplinario y tendr a su cargo las siguientes funciones: planificar,
organizar, investigar, definir estrategias, realizar estudios, elaborar los manuales de fiscalizacin, las guas de auditora, elaborar las normas y
procedimientos relacionados con la programacin de auditoras a empresas nacionales y multinacionales que realicen operaciones vinculadas
utilizando precios de transferencia.
Adems es preciso mencionar que aunque no se cuenta con una programacin de capacitacin definida para este equipo multidisciplinario que
integrar el departamento de precios de transferencia, actualmente se estn tomando seminarios nacionales e internacionales para capacitar a
quienes formarn parte de las unidades de fiscalizacin internacional y adems se cuenta con el apoyo de un asesor de la Oficina de Asistencia
Tcnica del Departamento del Tesoro de los EEUU quien apoya en la construccin de capacidades en esta materia.
Referente al tema de Precios de Transferencia, actualmente se cuenta con el proyecto de ley, mismo que ya est en manos del Congreso Nacional a
la espera de su aprobacin. Sobre el tema tambin ha recibido capacitacin personal de auditora de los mandos intermedios, asimismo personal (2),
del rea normativa de los Departamentos de Inteligencia Fiscal y el jefe de la Seccin de Fiscalizacin Aduanera.
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Con relacin a las preguntas identificadas con los nmeros 225, 226, 227, 228 y 230, debemos aclarar que la normativa panamea en cuanto a precios
de transferencia y fiscalizacin de transacciones entre empresas relacionadas es de reciente data. Por tanto, no se han podido verificar los
cuestionamientos de las mencionadas preguntas, ya que en la medida en que vayamos recibiendo las primeras declaraciones de precios de
transferencia, que como hemos mencionado ser para el ao 2012, y en base a la entrada en vigencia de los convenios tributarios firmados por
Panam, podremos ir desarrollando todos estos aspectos.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
El Departamento de Precios de Transferencia se cre en el ao 2010, iniciando sus actividades recientemente. La estructura organizacional esta
definida con un Encargado y dos (2) auditores. Se contempla a futuro ampliar dicha estructura. La Ley 11-92 que establece el Cdigo Tributario
Dominicano y sus modificaciones, contiene aspectos que buscan limitar la aplicacin de precios de transferencia, con el fin de proteger las rentas de
fuente dominicana. Para su aplicabilidad, los parmetros estn definidos en el Reglamento del Impuesto Sobre la Renta y en Norma General 04-2011.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
265
2006-2010
6. Grandes Contribuyentes
6.1. Preguntas diversas
234.Existe en su A.T. una UGC?
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI) 1/
NO
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
266
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
235. De existir una UGC en su A.T., seale los criterios que se utilizan para asignar a un contribuyente a la UGC. Por favor marque todos los criterios utilizados.
(VdN = Volumen de Negocio; A = Activos; IIF = Impuestos Ingresados al Fisco; NE = Nmero de Empleados; SE = Sector Econmico).
VDN
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
IIF
SE
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Volumen de negocios: Se tiene en cuenta adems de los ingresos operacionales, los costos y
gastos. Monto de la deuda tributaria (requisito adicional). Informacin econmica de
diferentes publicaciones especializadas.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
OTROS
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
NE
X
X
X
X
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
267
2006-2010
268
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
238. De existir una UGC en su A.T., indique cules de las siguientes funciones son desarrolladas por la UGC de su A.T. (OA = Orientacin y Asistencia; RC =
Registro de Contribuyente; RD = Recepcin de Declaraciones; CE = Control Extensivo; FISC = Fiscalizacin; CC = Cobro Coactivo).
OA
RC
RD
CE
FISC.
CC
X
X
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
X
X
Colombia (DIAN)
X
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
X
X
X
X
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
X
OTROS
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
X
X
X
X
X
X
Uruguay (DGI)
1/ La UGC del Ro de Janeiro desempea todas las actividades descritas arriba. Las UGC del So Paulo y Belo Horizonte realizan solamente actividades de fiscalizacin de personas jurdicas y
fsicas, respectivamente.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
269
2006-2010
239. De existir una UGC en su A.T., seale cmo se organiza la UGC al interior de su A.T.
Argentina (AFIP)
SE CUENTA
UNA
EXISTE UNA
CON UGC
COMBINACIN
NICA UGC
DE AMBAS
CENTRALIZADA DESCENTRALIZADA
X
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII) 2/
X
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI) 4/
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT) 5/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
1/ Hay tres UGC en Brasil: So Paulo, Ro de Janeiro y Belo Horizonte, cada uno con caractersticas diferentes. La unidad de So Paulo es responsable
de la inspeccin de los mayores contribuyentes corporativos en su provincia y en todo el pas conjuntamente con otras unidades de las jurisdicciones
fiscales distintas. La de Ro de Janeiro es una unidad completa con todos los servicios para los mayores contribuyentes corporativos en su municipio,
y en todo el pas conjuntamente con otras unidades de las jurisdicciones fiscales distintas. La de Belo Horizonte es una unidad desplegada en febrero
de 2011, responsables de la inspeccin de los mayores contribuyentes individuales de Brasil. En cada una de las 8 otras regiones de otros ocho fiscales
del pas hay equipos especializados llamados EFMAC. Adems, hay 100 unidades en todo el pas que cuentan con equipos encargados de
inspeccionar los mayores contribuyentes corporativos en su jurisdiccin.
2/ En el SII existe una unidad de grandes contribuyentes, que tiene el rango de Subdireccin y a su vez en cada Direccin Regional existe un
departamento de Fiscalizacin de Grandes y Medianas Empresas.
3/ La centralizacin se produce de una forma definitiva en el ao 2007. Con anterioridad existan unidades descentralizadas tanto a nivel local como
regional.
4/ La Direccin de Grandes Contribuyentes de la Direccin General de Ingresos de Nicaragua es la Unidad que por norma controla a los Grandes
Contribuyentes de Managua la que cuenta con una base de datos nacional que discrimina la variable crtica que separa a los Grandes
Contribuyentes del resto. Se debe hacer el proceso de actualizacin de GRACOS Managua para ser trasladados a esta Direccin.
5/ La Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales agrupa a las 2 mil empresas ms grandes del pas en trminos de su recaudacin.
Asimismo, la mayora de las dependencias desconcentradas agrupa tambin a los contribuyentes ms importantes de su regin en categoras de
principales contribuyentes, sin embargo slo el tratamiento otorgado a los mismos en trminos de la recaudacin es diferente (lugar de pago
especfico), en los dems procesos el tratamiento es igual al del resto de contribuyentes. Entre los contribuyentes adscritos a la Intendencia Nacional
de Principales Contribuyentes y los de las dems dependencias desconcentradas suman aproximadamente 14 mil.
270
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
559 agentes (al 31/12/2010 - Fuente: Informe Datos de gestin impositivos y de la seguridad social: Diciembre 2010 DI PLAG.).
Bolivia (SIN)
En las tres Gerencias de Grandes Contribuyentes a nivel nacional actualmente se encuentran trabajando 158 funcionarios.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
La Direccin de Grandes Contribuyentes tiene una dotacin de 196 funcionarios, dentro de los cuales trabajan fiscalizadores (130),
abogados (17), profesionales (9), administrativos (15), auxiliares (4) y equipo directivo (11).
Colombia (DIAN)
La Direccin de Grandes Contribuyentes cuenta con 76 funcionarios entre las Subdireccin de Fiscalizacin, Subdireccin
Recaudacin, Control y Servicios Tributarios y la Direccin.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Para la fiscalizacin a los Grandes Contribuyentes existe la Subdireccin de Grandes Contribuyentes, que se encarga de la fiscalizacin
de los grandes ubicados en la zona central del pas, cuyo nmero de empleados es de 109.
Guatemala (SAT)
129 funcionarios
Honduras (DEI)
141 funcionarios.
Mxico (SAT)
1,331 funcionarios.
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
99 funcionarios
Per (SUNAT)
En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales con sede en la capital del pas trabajan 277 funcionarios, 15 directivos y 262
profesionales.
91 funcionarios
Uruguay (DGI)
60 funcionarios
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
271
2006-2010
242. Sobre la depuracin de los contribuyentes asignados a la UGC, seale la opcin que
corresponda.
SE DEPURA
CADA AO
NO
Argentina (AFIP)
X
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI)
X
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT) 2/
Uruguay (DGI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
X
Honduras (DEI) 1/
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
SE DEPURA
CADA 2 AOS
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
No existe una periodicidad determinada.
No existe una periodicidad especfica. Las
dos ltimas depuraciones se hicieron a
solicitud de la UGC en funcin a
determinadas estrategias planteadas.
Se depura cada 3 aos.
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII) 2/
Uruguay (DGI)
1/ La frecuencia de depuracin se dicta mediante la resolucin DGT No-003-2008 en su Artculo 4 indica: Los
criterios de clasificacin que determina la condicin como Gran Contribuyente o gran empresa territorial,
sern revisados y actualizados cada tres aos por esta Direccin General mediante resolucin dictada al efecto,
a fin de mantener o adecuar la condicin en que se encuentran clasificados. Mientras no se dicte dicha
resolucin, regirn los criterios de clasificacin previamente establecidos. Sin embargo a la fecha no se ha
realizado la respectiva depuracin.
2/ A pesar de que cada 3 aos se revisan los Grandes Contribuyentes, la AT en cualquier momento, puede incluir o
excluir a cualquier contribuyente o sector econmico, dependiendo situaciones particulares o de inters. Para
fines de inclusin o exclusin de Grandes Contribuyentes Nacionales, el Gerente de la Oficina de Grandes
Contribuyentes o un Subdirector deber solicitar la aprobacin del movimiento al Director General justificando
los motivos por la cual el contribuyente deber ser traspasado a la OGC. La ltima actualizacin de los Grandes
Nacionales fue realizada en Enero del 2011.
272
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
X
X
Guatemala (SAT) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI) 3/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
1/ No hay redundancia de enlaces. De hecho, cuando se cae el enlace no se puede dar el servicio.
2/ nicamente en segmentos importantes del negocio.
3/ La redundancia existe nicamente en el Centro Nacional de Datos Fiscales ubicados en las
instalaciones de la Divisin de Informtica y Sistemas, donde convergen todos los enlaces de las
A.T. departamentales y de la capital.
4/ Se precisa que existen algunas sedes que no cuentan con una redundancia de comunicaciones
debido que no existen facilidades tcnicas en la zona (por parte del operador de
comunicaciones). La solucin de comunicacin implementada se ha realizado con
infraestructura propia (Radioenlaces en la medida de las facilidades para ello). Adicionalmente
un criterio para la implementacin de redundancia se ha considerado la criticidad de la sede
pues el implementar redundancias con enlaces satelitales resulta muy oneroso. Tienen problemas
los puntos de servicio muy alejados (Puestos fronterizos) donde no llegan las lneas telefnicas
nacionales. Tienen que crear sus propios tendidos (150 torres de comunicacin) con los costes de
instalacin y mantenimiento que conllevan.
NO
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
273
2006-2010
Argentina (AFIP)
36% (2010)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
20% (2010)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
40.65% (2010)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
45% (2010)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
36.5% (2010)
Colombia (DIAN) 1/
36.5% (2010)
Ecuador (SRI)
29% (2010)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
15.9% (2010)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
10% (2010)
Guatemala (SAT) 3/
Honduras (DEI)
11.09% (2010)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
31.05% (2010)
Mxico (SAT) 4/
Nicaragua (DGI)
10% (2010)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
42.75% (2010)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
19.8% (2010)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
34.3% (2010)
Per (SUNAT)
39.53% (2010)
Uruguay (DGI)
47.7% (2010)
Uruguay (DGI)
NO
X
X
X
274
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
7.2. Hardware
247. Seale cul es el ratio computador-funcionario es su A.T.? Considere nicamente a los funcionarios a cargo de la gestin de los
tributos internos.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
1 a 1.
Colombia (DIAN)
1 a 1.
Ecuador (SRI)
Actualmente en el SRI existe una computadora de escritorio por cada funcionario a cargo de la gestin de tributos internos. Un 5% de
los funcionarios cuenta con dos equipos, el de escritorio y uno porttil. Adems existen equipos para salas de capacitacin y estaciones
para contribuyentes.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
1 a 1.
Honduras (DEI)
Restando el equipo con una antigedad mayor de 6 aos, el cual est al borde de la obsolescencia, hay, aproximadamente, 1 computadora por cada 2.5 funcionarios dedicados al rea de tributos internos.
Mxico (SAT)
La relacin es de 1 a 1.
Nicaragua (DGI)
En general el ratio es de 2.5 empleados por 1 ordenador. Por reas especficas se puede citar, por ejemplo, que se tiene 1 ordenador
para 1 usuario entre los analistas de recaudacin, 1 ordenador para 2 usuarios entre los analistas de cobranza y 1 ordenador para 3
usuarios entre los analistas de fiscalizacin.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Todos los funcionarios a cargo de la gestin de los tributos cuentan con una PC (una PC por funcionario). En algunos casos, existen
funcionarios que cuentan con ms de un computador (PC - Notebook).
Per (SUNAT)
El ratio es uno a uno, considerando nicamente a los funcionarios a cargo de la gestin de los tributos internos.
La relacin es de 1 a 1.
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
248. Seale cul es la antigedad promedio del parque informtico en su A.T.? Considere nicamente a los funcionarios a cargo de la
gestin de los tributos internos.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Las computadora personales se cambian ms o menos cada tres aos. En cuanto al equipo del CPED, en estos momentos se est por
firmar un contrato que actualiza toda la plataforma tecnolgica y equipo de comunicacin. Otros tienen de promedio de 5 a 6 aos
de antigedad.
Ecuador (SRI)
3 aos.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
4 aos en promedio.
Panam (DGI)
Ocho aos.
Paraguay (SET)
60% de los equipos tienen entre 1 y 2 aos de antigedad y el 40% restante estn entre 3 y 5 aos de antigedad.
Per (SUNAT)
3 aos.
La antigedad promedio es de 4 aos aproximadamente. La ltima inversin masiva en equipo se realiz en el ao 2007.
1.7 aos
5 aos
La antigedad promedio del parque informtico es de 2 aos, considerando nicamente a los funcionarios a cargo de la gestin de los
tributos internos. No obstante, existe personal nuevo contratado bajo la modalidad de CAS al que se le ha equipado con
computadoras personales IBM 8188 o porttiles HP que tienen una antigedad de 7 y 5 aos respectivamente, no son muchos en
comparacin a la cantidad de personal que tiene computadoras personales o porttiles DELL o LENOVO (ms modernas).
18 meses
Uruguay (DGI)
3 aos 9 meses
275
276
Estado
de la
Administracin Tributaria
249. Sobre la renovacin del parque informtico, seale las diferentes alternativas que usa
su A.T. (AD = Adquisiciones Directas; SA = Sistema de Arrendamiento, Leasing o Similares;
VE = Virtualizacin de Equipo; IS = Infraestructura como Servicio).
AD
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
VE
IS
X
X
X
X
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
X
X
Honduras (DEI) 1/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Ecuador (SRI)
Panam (DGI)
de
X
X
Adquisicin va licitaciones y concursos de
precio.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
OTROS
Licitaciones pblicas
Brasil (RFB)
Chile (SII)
SA
X
X
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
277
2006-2010
7.3. Software
250. Sobre las formas de financiamiento que usa su A.T. para adquirir medios
informticos, seale la opcin que corresponda.
PRESUPUESTO FINANCIACIN
PROPIO
INTERNACIONAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
X
X
X
X
S
X
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 1/
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI) 3/
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Donaciones
X
X
X
X
X
X
X
Donaciones
y
Cooperaciones
Tcnicas no reembolsables.
Mxico (SAT) 4/
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
278
Estado
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
253. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, seale a cargo de quin est esta
tarea en su A.T. (NC = Responsables del proceso a Nivel Central; NO = Responsables del
proceso a Nivel Operativo; AI = A nivel de reas Informticas; EI = Equipos Interdisciplinarios).
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Ecuador (SRI)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
de la
NC
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
NO
AI
EI
X
X
X
X
X
Brasil (RFB)
X
X
X
X
X
X
X
X
Mxico (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
Consultoras
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
X
X
X
1/ El equipo del rea funcional u operativa correspondiente junto con el analista del rea de informtica fijan las
especificaciones tcnicas. Posteriormente, stas son objeto de licitacin externa que se financia con cargo al
fideicomiso mencionado anteriormente.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
279
2006-2010
254. Hechas
las
definiciones
de
las
especificaciones
de
los
desarrollos
informticos, seale si el desarrollo
informtico mismo se encuentra a cargo de
su A.T.
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
NO
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
X
Ecuador (SRI) 1/
X
Honduras (DEI)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
X
Panam (DGI)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Mxico (SAT)
Chile (SII)
X
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
OTROS.
SEALELOS
POR FAVOR
280
Estado
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI) 1/
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
en
Amrica Latina:
Mxico (SAT)
Administracin Tributaria
2006-2010
NO
Brasil (RFB)
de la
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
OTROS.
SEALELOS
POR FAVOR
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
281
2006-2010
7.4. Seguridad
258. Seale cmo se realiza el control de accesos de los funcionarios
a las bases de datos del sistema.
NIVEL DE
PERFIL
FUNCIONAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
RESTRINGIDO
EXCLUSIVAMENTE
PARA CASOS
ASIGNADOS
X
OTROS
SELELOS
POR FAVOR
1/ Las especificaciones de los perfiles lo hacen las reas de negocio. Ellos los
asignan y dan las informaciones pero las investigaciones por su buen uso las
hace el rea de Recursos Humanos.
282
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Bolivia (SIN)
Claves personales
Brasil (RFB)
El acceso al sitio informatizado est restringido a las personas autorizadas mediante el uso de contraseas y certificados digitales a partir
de la definicin del tipo de perfil de acceso, en funcin de las tareas realizadas por los servidores. Todo el acceso es monitoreado y
controlado, lo que permite identificar al usuario, fecha, hora, sistemas accezados, las rutinas de ejecucin y mquina que se utiliza.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Los funcionarios acceden a la informacin de las bases de datos mediante roles (segn su funcin) y mediante usuarios autorizados
definidos en el sistema bajo un perfil, para labores como mantenimiento, administracin y solicitudes de informacin especiales no
contempladas en los servicios informticos dispuestos.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
De acuerdo al perfil del empleado o funcionario y el puesto de trabajo, as est asignado los accesos al Sistema Integrado de
Informacin Tributaria y de Tesorera.
Guatemala (SAT)
Existen perfiles definidos los cuales nicamente pueden ser solicitados por autorizadores designados.
Honduras (DEI)
El acceso de los usuarios a los sistemas (y por consiguiente) a las bases de datos es autorizado por el responsable de alto nivel (Director
o Jefe Normativo) del rea a la que pertenece el usuario. En el caso del sistema aduanero, la habilitacin de usuarios (previa
autorizacin) la realiza personal de la Direccin Adjunta de Rentas Aduaneras. En el caso de los sistemas de Tributos Internos, todava se
realiza en las unidad de Tecnologas de la Informacin.
Mxico (SAT)
Mediante el control de acceso de los aplicativos que consumen o afectan informacin en las bases de datos del SAT. Usuarios que
acceden directamente a los datos con motivo de consulta o soporte, son controlados mediante el uso de perfiles y/o privilegios (SELECT,
UPDATE, etc.) de acuerdo a las atribuciones y responsabilidades de cada uno de ellos. En ambos casos la gestin es mediante
procedimientos de solicitud previamente definidos con sus debidas validaciones y autorizaciones.
Nicaragua (DGI)
El control de acceso de los usuarios se configura a travs de un aplicativo donde se define el nivel de acceso al que pueden entrar de
acuerdo al cargo que tiene dentro del Sistema de Informacin Tributaria.
Panam (DGI)
Cada funcionario tiene un rol asignado con el cual puede acceder a determinada informacin en la Base de Datos a travs del Sistema
e-Tax.
Paraguay (SET)
Existe un mdulo de seguridad en el Sistema Marangatu, que asigna uno o ms perfiles de acceso a cada cuenta de usuario del sistema.
Cada perfil est asociado a uno o mas aplicativos del sistema. Todos los accesos, para Altas/Bajas/Modificaciones o Consultas de datos
son registrados en una bitcora de auditora.
Per (SUNAT)
Acceden a travs de una aplicacin nica que tiene controles a nivel de tabla, base de datos y servidor.
El acceso es a travs de los Sistemas Informticos y Basado en el perfil del funcionario y los accesos requeridos para su posicin.
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
283
2006-2010
7.5. Otros
260. De estar bajo la competencia de su A.T., las
bases de datos con la informacin tributaria
estn centralizadas o descentralizadas?
CENTRALIZADA
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
DESCENTRALIZADA
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 4/
X
Uruguay (DGI)
284
Estado
de la
Administracin Tributaria
S
X
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI) 2/
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
Mxico (SAT) 1/
NO
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 4/
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
en
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Se ha iniciado la implementacin de la
certificacin ISO 27001 de calidad total para
el rea, misma que espera concretarse en la
gestin 2012.
Brasil (RFB)
Nicaragua (DGI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
NO
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
285
2006-2010
Uruguay (DGI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
286
Estado
8. Planificacin y Estudios
8.1. Planificacin
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
NO
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Administrar la aplicacin, percepcin, control y fiscalizacin de los tributos nacionales, los recursos de la seguridad social y las actividades
relacionadas con el comercio exterior; promoviendo el cumplimiento voluntario, el desarrollo econmico y la inclusin social.
Bolivia (SIN)
Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales, contribuyendo a mejorar la calidad de vida y el Vivir Bien de las
bolivianas y bolivianos.
Brasil (RFB)
El ejercicio de la administracin tributaria y el control aduanero, con justicia fiscal y el respeto a los ciudadanos, para el beneficio de la
sociedad.
Chile (SII)
Fiscalizar, proveer servicios e informar, todo lo anterior orientado a la correcta aplicacin de los impuestos internos; de manera eficiente,
equitativa y transparente, a fin de disminuir la evasin y proveer a los contribuyentes servicios de excelencia, para maximizar y facilitar el
cumplimiento tributario voluntario.
Colombia (DIAN)
En la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales somos responsables de administrar con calidad el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, mediante el servicio, la fiscalizacin y el control; facilitar las operaciones de comercio exterior y proveer
informacin confiable y oportuna, con el fin de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano.
Aplicar las leyes tributarias con generalidad, mediante una gestin efectiva que promueva el cumplimiento voluntario, garantice servicios
de informacin y asistencia al contribuyente y ejerza un control eficaz de los incumplimientos tributarios mediante acciones que se ajusten
a los principios y valores institucionales, todo dentro de un marco de respeto a los derechos y garantas ciudadanas.
Ecuador (SRI)
Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios ticos y legales, para asegurar una efectiva
recaudacin que fomente la cohesin social.
El Salvador (DGII)
La misin de la organizacin es a nivel central del Ministerio de Hacienda, siendo sta: Ser una institucin moderna que permanentemente
busca la excelencia y buen servicio a sus clientes, que se gestiona por resultados y practica la tica, la probidad y la transparencia.
Guatemala (SAT)
Recaudar los recursos necesarios para que el Estado provea los servicios indispensables y se brinden mayores oportunidades de desarrollo
a los guatemaltecos, mediante la obtencin del mximo rendimiento de los impuestos; la aplicacin imparcial e ntegra de la legislacin
tributaria y aduanera; y la facilitacin del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y aduaneras de los ciudadanos.
Honduras (DEI)
Recaudar de manera eficiente los impuestos internos y aduaneros a travs de una transparente y correcta aplicacin de las leyes
tributarias, brindando atencin de calidad al contribuyente, a fin de proveer al Gobierno de la Repblica los recursos necesarios para
alcanzar sus metas de desarrollo social y econmico.
Mxico (SAT)
Administrar los procesos de recaudacin de las contribuciones federales, y de entrada / salida de mercancas del territorio nacional,
controlando el riesgo y promoviendo el cumplimiento correcto y voluntario de las obligaciones fiscales.
Nicaragua (DGI)
Recaudar los tributos internos con equidad, transparencia y eficiencia, promoviendo la cultura tributaria y cumpliendo con el marco legal,
aportando al gobierno recursos para el desarrollo econmico y social del pas.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Lograr una eficaz, eficiente y transparente administracin tributaria orientada al contribuyente que colabora con el cumplimiento del rol del
estado y apoya el desarrollo del pas.
Per (SUNAT)
Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de
forma eficiente, transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.
Garantizar la aplicacin cabal y oportuna de las leyes tributarias, brindando un servicio de calidad a los contribuyentes para facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones.
Uruguay (DGI)
Obtener la recaudacin de los recursos del Estado provenientes del sistema tributario interno mediante la efectiva aplicacin de las normas
que lo sustentan, promoviendo el cumplimiento voluntario de los obligados, en un marco de respeto a sus derechos, actuando con
integridad, eficiencia y profesionalismo con el fin de brindar un buen servicio a la sociedad.
287
288
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
La AFIP se posicionar como una institucin de servicios de excelencia orientada a favorecer la economa formal, el empleo registrado y la
seguridad en el comercio exterior, desplegando sus capacidades para interactuar proactivamente en el contexto econmico y social.
Bolivia (SIN)
Somos una institucin transparente, innovadora con valores, con compromiso e inters social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la
construccin de una Cultura Tributaria.
Brasil (RFB)
Ser una institucin de excelencia en la administracin tributaria y aduanera, referencia nacional e internacional.
Chile (SII)
Seremos un servicio que propicia una gestin tributaria de excelencia, en coordinacin interna y con las dems instituciones de la administracin
tributaria, con servicios integrados, en permanente innovacin, con altos estndares de desempeo con un equipo humano calificado, probo,
eficiente y comprometido con los valores institucionales. La comunidad nos percibir como una institucin equitativa, moderna y rigurosa en el
cumplimiento de la ley.
Colombia (DIAN)
En el 2020, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia genera un alto nivel de cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, apoya la sostenibilidad financiera del pas y fomenta la competitividad de la economa nacional, gestionando
la calidad y aplicando las mejores prcticas internacionales en su accionar institucional.
Aspiramos a ser una organizacin capaz de brindarle a nuestros contribuyentes servicios de alta calidad, al menor costo posible, para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, combatir rpida y efectivamente el incumplimiento y descubrir y procesar el fraude fiscal. Por eso,
queremos una organizacin interna articulada y coherente, que mediante un modelo integral de gestin tributaria, incorpore y utilice modernas
tecnologas de informacin y comunicacin, las mejores prcticas en la especialidad tributaria y un recurso humano motivado, ntegro y en
constante desarrollo profesional.
Ecuador (SRI)
Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al pas.
Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad, cercana y respeto a los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.
Hacer bien al pas porque contamos con funcionarios competentes, honestos, comprometidos y motivados.
Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria, disminuyendo significativamente la evasin, elusin y fraude fiscal.
El Salvador (DGII)
La Visin de la organizacin es a nivel central del Ministerio de Hacienda, siendo sta: Dirigir y administrar las finanzas pblicas de manera
eficiente, honesta y transparente, mediante una gestin responsable, la aplicacin imparcial de la legislacin y la bsqueda de la sostenibilidad
fiscal; incrementando progresivamente el rendimiento de los ingresos, la calidad del gasto y la inversin pblica.
Guatemala (SAT)
Ser una institucin moderna, con prestigio y credibilidad que administre con efectividad y transparencia el sistema tributario y aduanero, utilizando
las mejores prcticas de la gestin tributaria y administrativa, y que produzca valor para los ciudadanos, los contribuyentes y sus funcionarios y
empleados.
Honduras (DEI)
En 2014, la DEI ser reconocida como una administracin tributaria y aduanera slida, transparente y competente, protegida de las intrigas
polticas, sostenible y contribuyendo activamente al desarrollo social y econmico de Honduras.
Mxico (SAT)
Al 2012, duplicar la eficiencia recaudatoria, con una excelente percepcin del ciudadano
Nicaragua (DGI)
Ser una Administracin Tributaria profesional, gil y sencilla al servicio del pueblo nicaragense.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Ser una institucin moderna, con alta orientacin hacia el contribuyente, ejerciendo para el efecto una gestin independiente y eficiente, que
transmita credibilidad a la sociedad.
Per (SUNAT)
Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el comercio exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero brindando
servicios de excelencia.
Ser una organizacin con prestigio y credibilidad que utiliza polticas, procedimientos y sistemas de informacin que operan eficientemente, con
gente tica y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la directriz de aumentar sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la
evasin y respetando los derechos de los contribuyentes.
Uruguay (DGI)
Ser una organizacin respetada por su desempeo eficaz, eficiente y transparente que, basndose en la mejora contnua y en los avances
tecnolgicos aplicables, opera con altos estndares de calidad y personal profesional y ticamente irreprochable comprometido con la misin
institucional. En su accionar busca optimizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones, atendiendo tanto las necesidades de los obligados
como sus reclamos, ejerciendo un control permanente con la utilizacin inteligente de la informacin, equidad y personal altamente calificado,
con la finalidad de obtener los recursos tributarios que contribuyan al desarrollo del pas, la justicia social y el bienestar de los habitantes.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
aprobado
un
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
Plan
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
X
X
Panam (DGI)
270. De tener un Plan Estratgico, seale el ao de aprobacin del Plan y su horizonte de vigencia.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Vigencia de 2009 hasta 2011. El plan para el perodo de 2012 hasta 2015 est en
fase de elaboracin.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Plan Estratgico del SRI vigente fue aprobado en el ao 2010, con un horizonte
de tiempo del 2010 2013.
NO
El Salvador (DGII) 1/
289
2006-2010
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Uruguay (DGI)
Honduras (DEI)
El Plan Estratgico ser aprobado en enero del 2011 y tendr una vigencia de 4
aos (2011-2014) .
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
290
Estado
271.
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
Los objetivos estratgicos planteados para el perodo 2007-2010 refuerzan las reas de accin prioritarias en las que la AFIP focalizar sus esfuerzos.
As mediante la administracin eficiente de sus recursos y de la posibilidad de ejercer una influencia positiva en el contexto nacional, el Organismo
potenciar sus capacidades de control y servicio.
De esta forma los objetivos estratgicos y sus correspondientes estrategias definidos para el perodo 2007-2010 fueron:
a) Controlar el cumplimiento de las obligaciones impositivas, aduaneras y de la seguridad social: Potenciar la administracin del riesgo como principio
ordenador de las acciones de control; Fortalecer las acciones de control primario para reducir la mora y el incumplimiento; Potenciar las acciones de
verificacin y fiscalizacin para la prevencin del fraude; Mejorar los mecanismos de deteccin y registro de contribuyentes y operaciones informales
y Desarrollar nuevos mecanismos de induccin sistemtica al cumplimiento .
b) Brindar servicios de calidad que aporten soluciones concretas a los ciudadanos: Desarrollar la escala de servicios de acuerdo a las necesidades de
los ciudadanos; Uniformar los criterios de atencin y prestacin de servicios; Simplificar las normas, los trmites y la comunicacin con los ciudadanos
y las empresas; Personalizar la relacin con el contribuyente y usuario aduanero y Facilitar el comercio exterior.
c) Potenciar la calidad y transparencia organizacional: Desarrollar procesos de calidad que fortalezcan el ambiente de control interno; Fomentar
el desarrollo e integridad de los recursos humanos; Utilizar los recursos financieros y materiales eficientemente; Aplicar tecnologa intensivamente;
Profundizar la consolidacin institucional .
d) Influir en el contexto para favorecer el cumplimiento de la misin y contribuir al desarrollo econmico y social: Fortalecer la cultura tributaria;
Contribuir al desarrollo econmico y la inclusin social; Fomentar alianzas con organismos nacionales e internacionales y Actuar proactivamente en
las definiciones de materia normativa.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
291
2006-2010
2011-2015
estratgica
define
que
una
establece
ruta
una
elementos
FINES, IMPACTOS
El
SE CONSOLIDA UNA
CULTURA
TRIBUTARIA EN LA
POBLACIN
BOLIVIANA
SE CUMPLEN LAS
METAS DE
RECAUDACIONES
TRIBUTARIAS
estratgicos,
OBJETIVOS
ESTRATGICOS,
RESULTADOS
DISMINUIR LA
EVASIN Y MORA
TRIBUTARIA
AMPLIAR
EL UNIVERSO DE
CONTRIBUYENTES
EFECTIVOS
este
estrategias
motivo
partimos
que
de
las
contribuyen
ESTRATEGIAS,
PRODUCTOS
REFORZAR LAS
CAPACIDADES DE
GESTIN DEL SIN
(NUEVO MODELO DE
GESTIN MASI)
CONTRIBUIR AL
DESARROLLO DE
POLTICAS
TRIBUTARIAS Y AL
FORTALECIMIENTO DE
SISTEMAS TRIBUTARIOS
AUTNOMOS
GESTIN ESTRATGICA
Por
GESTIN ORGANIZATIVA
REFORZAR EL
CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON UNA
MAYOR CULTURA
TRIBUTARIA Y SEGURIDAD
EN FRONTERAS
ESTABLECER
CONDICIONES
PARA QUE EL
PERSONAL DEL SIN
ALCALCE SU
MXIMO POTENCIAL
AMPLIAR
Y MEJORAR
LA CAPACIDAD
TECNOLGICA,
SISTEMAS DE
INFORMACIN,
INFRAESTRUCTURA-MASI
ESTABLECER
MECANISMOS
EFECTIVOS DE
COORDINACIN
INTERINSTITUCIONAL
Y DE PARTICIPACIN
Y DE CONTROL SOCIAL
GESTIN ORGANIZATIVA
GESTIN ORGANIZATIVA
GESTIN ESTRATGICA
292
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Brasil (RFB)
Ver el Mapa Estratgico de la RFB
Misso
Exercer a administrao tributria e o controle
aduaneiro, com justia fiscal e respeito ao
cidado, em beneficio da sociedade
Viso
Ser uma instituio de excelncia em
administrao tributtia e aduaneira,
referncia nacional e internacional
Contribuir para
o desenvolvimento
econmico e
social do pas
Resultados
Prover o
Estado de
recursos
Elevar o
cumprimento
espontneo e a
aceitao social
da tributao
Prestar atendimento
integrado e
conclusivo
an contribuinte
Aperfeioar a
comunicao
institucional
Promover a
educao
fiscal
Aperfeioar o controle
do macropocesso
tributrio e agilizar a
realizao do crdito
Simplificar e
padronizar normas
e procedimentos
Subsidiar a
formulao da
poltica tributria e
aduaneira
Motivar e
comprometer as
pessoas
Pessoas e
Recursos
Procesos
Internos
Intensificar o
atendimento
electrnico
Desenvolver
competncias
Adequar o quadro
de pessoal e a
presena no
territrio nacional
Ampliar a
arrecadao
Elevar a
percepo
de risco e a
presena fiscal
Conhecer o perfil
integral dos
contribuintes
Prover solues
integradas e alinhadas
s necesidades
Integrar e
valorizar
pessoas
Contribuir para
o fortalecimento
do comrcio
exterior
Executar o controle
aduaneiro com
segurana e
agilidade
Fortalecer a
integrao e o
relacionamento com
parceiros
institucionais
Assegurar recursos
e otimizar sua
aplicao
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
293
Chile (SII)
a) Realizar un control fiscalizador eficaz, que permita focalizar la fiscalizacin en contribuyentes que no cumplen obligaciones tributarias y, por ese
medio, disminuir las tasas de evasin.
b) Entregar Servicios que faciliten el cumplimiento Tributario, provean informacin oportuna y amplen el conocimiento respecto a los deberes
tributarios.
c) Potenciar las lneas de apoyo al interior del Servicio en pro del cumplimiento de los objetivos estratgicos planteados, mediante el uso ptimo de
recursos humanos y tecnolgicos, reforzando la coordinacin al interior de los equipos.
Colombia (DIAN)
Los objetivos estratgicos son los resultados a mediano y largo plazo que la DIAN debe lograr para cumplir su misin y alcanzar su visin. En el Plan
Estratgico 2010-2014 se definieron tres objetivos estratgicos:
a) Incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.
b) Apoyar la sostenibilidad de las finanzas pblicas del pas.
c) Fomentar la competitividad del aparato productivo nacional.
Costa Rica (DGT)
Se encuentra en desarrollo.
Ecuador (SRI)
El cumplimiento de las metas de recaudacin, as como el fortalecimiento de los procesos y la gestin del personal, contribuirn a formar en la
sociedad la percepcin de ser una institucin organizada, eficiente, con personal ntegro y calificado, que contribuye con el desarrollo del pas y
que cumple con el Estado y el ciudadano, brindando servicios de calidad de manera gil y oportuna, respetando los derechos del contribuyente y
consolidando la cultura tributaria en el pas. Nuestro compromiso con el cumplimiento de nuestro mandato se reflejara oportuna y verazmente ante
la sociedad a travs de nuestra constante rendicin de cuentas.
El modelo de prestacin de servicios de calidad, asistencia al ciudadano y control efectivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias desplegado
por el SRI, esta orientado a cerrar las brechas de evasin, (inscripcin, presentacin, veracidad y pago) incrementando la presin tributaria con
nfasis en la tributacin directa. La reduccin de los niveles de evasin ser el mecanismo mediante el cual la Administrar Tributaria alcanzar la
meta prevista en el Plan Nacional para el Buen Vivir (Plan de Gobierno) de registrar una presin tributaria del 15% para el ao 2013.
294
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
EFICIENCIA FISCAL Y
RESPONSABILIDAD
SOCIAL
CONSOLIDAR EL RECONOCIMIENTO
Y APROBACIN DE LA GESTIN
DEL SRI EN LA SOCIEDAD
CUMPLIMIENTO
Ha decidido
no cumplir
No quiere cumplir
pero lo har si le
prestamos atencin
Disuadir por
deteccin
Trata pero no
siempre lo logra
Dispuesto
a cumplir
Ayuda a
cumplir
NUESTRA ESTRATEGIA
BUSCA CREAR PRESIN
HACIA ABAJO
PROCESOS
RECURSOS
TALENTO HUMANO
FORTALECER EL
RGIMEN
SANCIONATORIO
INCREMENTAR LA COBERTURA DE
CONTROL E INCORPORAR NUEVOS
MECANISMOS DE SUPERVISIN
CONTROL
Facilitar
IMPULSAR LA NORMALIZACIN Y
SIMPLIFICACIN DE LA NORMATIVA
TRIBUTARIA GARANTIZANDO LA
SEGURIDAD Y ESTABILIDAD
JURDICA CON UN SOLO CRITERIO
MANTENER SERVICIOS DE
TECNOLOGA DE INFORMACIN
ADECUADOS PARA QUE LA
INSTITUCIN ALCANCE SUS
OBJETIVOS DE GESTIN
FOMENTAR LA
ESPECIALIZACIN DEL
TALENTO HUMANO A TRAVS
DE LA FORMACIN E
INVESTIGACIN
ESTABLECER UN SISTEMA
INTEGRAL DE MEJORA CONTNUA
DE LOS PROCESOS
FORTALECER LA CULTURA
ORGANIZACIONAL, EN
LIDERAZGO, VALORES,
TICA Y TRABAJO
EN EQUIPO
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
El Salvador (DGII)
n.d.
Guatemala (SAT)
Promover el cumplimiento tributario, combatir la evasin tributaria y defraudacin aduanera, mejorar la calidad de servicio al contribuyente y
diversificar las opciones de pago y consulta y mejorar la efectividad y transparencia institucional.
Honduras (DEI)
El Plan es una herramienta til para alcanzar la visin de la institucin. Se incluyen los componentes estratgicos fundamentales para crear una
autoridad fiscal solida, transparente y eficiente. Asimismo, incorpora y vincula los elementos esenciales que permitan alcanzar el xito, a travs de
objetivos crticos, claros y alcanzables con las respectivas medidas de desempeo.
Objetivos Estratgicos Institucionales: Incrementar los niveles de recaudacin y cumplimiento de las obligaciones tributarias; Mejorar el rendimiento,
control y facilitacin del comercio global en el servicio aduanero; Implementar el Artculo 71 del Decreto 17-2010 y Combatir la corrupcin en la DEI.
Medicin del desempeo: Categorizacin de los grandes contribuyentes; Nivel de modernizacin y fortalecimiento de la Administracin de grandes
Contribuyentes; Nivel de satisfaccin de los contribuyentes; Modernizacin de infraestructura y tecnologa de las aduanas; Nivel de recaudacin
a travs de las operaciones aduaneras; Implementacin del Rgimen Laboral; Nivel de autonoma financiera y Nivel de percepcin de corrupcin
externa a la Institucin.
Mxico (SAT)
Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario; Combatir la evasin, el contrabando y la informalidad; Incrementar la eficiencia de la administracin
tributaria y Contar con una organizacin integrada, que sea reconocida por su capacidad, tica y compromiso.
Nicaragua (DGI)
Racionalizar y Fortalecer los procesos del trabajo institucional; Fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, a travs de la aplicacin
de polticas de comunicacin y educacin tributaria; Impulsar polticas de Recursos Humanos y Financieros que garanticen el cumplimiento de la
misin institucional y Fortalecer el marco jurdico institucional.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
Fortalecer institucionalmente a la SET disminuyendo la evasin, aumentando la formalizacin de la economa, mejorando el nivel de cumplimiento
voluntario para mantener el aumento sostenido de la recaudacin.
295
296
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Per (SUNAT)
Los Objetivos Estratgicos contemplados en el PEI, son los siguientes:
a) Promover el Cumplimiento Tributario Voluntario: Mediante la facilitacin del cumplimiento tributario, virtualizando los servicios y reduciendo los
costos de cumplimiento de las obligaciones tributarias. Asimismo fomentar la generacin de conciencia tributaria en los distintos segmentos de la
sociedad.
b) Facilitar el Comercio Exterior: Contribuir a la competitividad del pas mediante la facilitacin del comercio exterior, reduciendo el tiempo de
despacho as como, combatiendo la competencia desleal y el contrabando.
c) Reducir el Incumplimiento Tributario: Generar una efectiva sensacin de riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de deteccin de los ilcitos
tributarios y aduaneros.
d) Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT: Implementar y dotar a la organizacin de las herramientas necesarias para el mejor cumplimiento de
su rol en el estado y la sociedad.
2011
Control de
Ventas con
medios
electrnicos
de pago (2005)
Control de
ventas entre
contribuyentes
(2007)
Control de
ventas en
efectivo a
consumidores
finales (2009)
Control de
Ventas por
Fuera de
Libros (2011)
Reduccin de
la Evasin
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Uruguay (DGI)
a) Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes poniendo a su suposicin servicios de informacin y
asistencia de calidad. A tal efecto se simplificarn trmites y se utilizarn adecuadamente las TICs, procurando la reduccin de tiempos y costos
asociados en tanto para el contribuyente como para la Administracin.
b) Combatir el fraude y el incumplimiento fiscal: Detectar y sancionar el incumplimiento fiscal, extremando controles basados principalmente en la
utilizacin de herramientas de inteligencia de negocios, en acuerdos de intercambio de informacin de inters fiscal e interaccin permanente con
otras Administraciones Tributarias. Prevenir maniobras evasivas, aumentando la percepcin de riesgo e incentivando el cumplimiento voluntario por
parte de los contribuyentes.
c) Fortalecer y modernizar la DGI incrementando la eficiencia y eficacia de su gestin: Continuar el proceso de cambio organizacional y reformulacin
de procesos y procedimientos tendientes a consolidar la direccin por objetivos y afianzar una cultura de planificacin, con el apoyo de personal
comprometido y calificado, maximizando la utilizacin de las TICs ms apropiadas.
d) Promover el desarrollo profesional y el bienestar de los funcionarios y asegurar el control de su comportamiento tico: Promover el desarrollo
profesional y humano del personal de la DGI y su compromiso con la misin y los valores institucionales. La formacin de un capital humano profesional
y ticamente inobjetable comprometido con la misin institiucional, constituye un componente fundamental de la visin de la organizacin a efectos
de proyectar una imagen de confiabilidad y transparencia hacia la sociedad.
e) Fortalecer la relacin de la DGI con la sociedad: A efectos de facilitar el cumplimiento de la misin institucional, este objetivo estratgico se orienta
a fortalecer la conciencia tributaria en la sociedad, generando cambios de comportamiento que posibiliten mejorar los niveles de cumplimiento
voluntario en el mediano y largo plazo.
297
298
Estado
272.
de la
Administracin Tributaria
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
NO
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
273.
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
299
De tener un POA, seale los diez (10) indicadores de gestin ms importantes que este define.
Argentina (AFIP)
Recaudacin programada; Cumplimiento en la presentacin de DDJJ; Cumplimiento en el pago; ndice de fortalecimiento del control interno; Acciones
de fiscalizacin externa; Ajustes originados en fiscalizaciones; Selectividad de exportaciones e importaciones por canal rojo; Eficiencia en la gestin de
reclamos y sugerencias; Inversin horaria en capacitacin y Ejecucin presupuestaria.
Bolivia (SIN)
Medios utilizados para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias / medios vigentes mas nuevos medios, controles realizados / controles
programados, nmeros de procesos de fiscalizacin mas nmero de procesos tcnicos jurdicos y de cobranzas coativas ejecutados; nmero de procesos
de fiscalizacin ms nmero de procesos tcnicos jurdicos y de cobranza coativa programados; nmero de intervenciones (charlas, capacitaciones
y presentaciones; nmero de sistemas de informacin y gestin implantados / nmero de sistemas requeridos; efectividad administrativa igual a la
ejecucin gastos / ejecucin ingresos.
Brasil (RFB)
ndice de xito de la meta global de recaudacin; El tiempo promedio bruto de espera para el servicio; Grado desarrollo de la recaudacin real;
Tiempo promedio bruto del despacho de aduana en las importaciones; Tiempo en el promedio bruto del trmite aduanero en las exportaciones;
Nmero de eventos de sensibilizacin en Educacin Tributaria con la participacin de la RFB; ndice de presencia fiscal en la inspeccin de los impuestos
internos; ndice de cobertura de vigilancia aduanera; Grado de desarrollo de las operaciones represin Aduanera; Grado de eficacia de la seleccin y
vigilancia en trmite de importacin; Grado de eficacia de la seleccin y vigilancia aduanera de los que intervienen en el comercio exterior; Nmero
de anlisis de perfiles de contribuyentes especiales; Grado de profundizacin de eventos de capacitacin y Grado de amplitud de capacitacin de
funcionarios.
Chile (SII)
Los 10 ms importantes son:
Recaudacin Total; Cumplimiento Plan Anual Fiscalizacin Selectiva; Concurrencia Operacin IVA y Renta; Incrementa acciones de Presencia
Fiscalizadora; Tasa de peticiones Ley de Transparencia respondidas dentro del plazo; Cumplimiento Convenio de Desempeo; Empresas inscritas en
Portal Mipyme; Revisin Actuacin Fiscalizadora; Pago de Facturas y Declaracin de F29 y F50 por Internet.
Colombia (DIAN)
Cumplimiento de la meta de recaudo; Tasa de crecimiento del RUT; Tasa de crecimiento de los registros aduaneros otorgados; Devoluciones de IVA;
Devoluciones de Renta; Crecimiento de la gestin efectiva de fiscalizacin tributaria; Cobertura de la inspeccin de importaciones; Eficacia de la
inspeccin de importaciones; Efectividad relativa de las aprehensiones efectuadas por fiscalizacin aduanera y Legalizacin de aprehensiones.
300
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Nicaragua (DGI)
Recaudacin (Cumplimiento y Crecimiento); Mora (Disminucin y Participacin); Omisin; Fiscalizacin (Cumplimiento del PAF); Capacitacin mensual
Interna y Externa; Consultas de contribuyentes por mes; Crecimiento universo de contribuyentes; Actualizacin de herramientas informticas; Recursos
Humanos y Catastro fiscal.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
Normativa que rige los mecanismos de recaudacin y captacin optimizada; Plataformas de Atencin al cliente ampliadas y fortalecidas con puntos
de atencin en las principales ciudades del pas; Plan de fiscalizacin anual de conformidad a las prioridades de la SET elaborado; Evasin, contrabando
informalidad y corrupcin disminuidas; 15.000 ciudadanos capacitados con relacin a los tributos; Capacidad tcnica de los funcionarios fortalecida;
Documentos timbrados emitidos para contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias; Afluencia de los contribuyentes a la SET disminuida;
Fiscalizaciones puntuales por sectores econmicos efectuadas y Base de contribuyentes clasificados por sectores econmico.
Per (SUNAT)
Recaudacin por gestin directa, Reduccin de stock de reclamos en monto, Ratio dbito crdito, Renta neta imponible / Total de ingresos,
Recaudacin aduanera por gestin directa, Brecha de declaracin tributaria, Nivel de incidencia no tributaria, Nivel estimado de contrabando respecto
a importaciones, Nivel de satisfaccin del contribuyente por los servicios brindados y Nivel de satisfaccin del usuario de los procesos de despacho
(importacin, exportacin y manifiesto).
Repblica Dominicana (DGII)
Recaudacin efectiva versus estimada versus ao anterior; Recaudacin efectiva por acciones de control; % Reduccin de evasin en Renta e ITBIS;
Cobertura de las acciones de control; Reduccin del nivel de omisin y morosidad; Reduccin de la deuda en cobranza persuasiva y coactiva; Calidad
de la seleccin acciones de fiscalizacin; Satisfaccin de los contribuyentes con el servicio; % percepcin de Imagen, credibilidad y transparencia
Institucional y Cobertura de iniciativas de educacin tributaria.
Uruguay (DGI)
Recaudacin Bruta Anual; Proporcin de solicitudes de Certificados de Crdito recibidas con programas de ayuda; Proporcin de modificaciones de
RUT realizadas por internet; Cantidad de auditorias de Divisin Fiscalizacin; Proporcin de auditorias con recaudacin Divisin Fiscalizacin; Cantidad
de actuaciones de control Intensivo de Divisin Grandes Contribuyentes; Cantidad de citaciones enviadas por el Departamento Gestin de la Divisin
Recaudacin; Cantidad de citaciones enviadas por gestiones de la Divisin Interior; Cantidad de citaciones envidadas para mantener actualizado y
depurado el RUT y Cantidad de expedientes cobrados, sobre cantidad de expedientes en cartera activa.
301
302
274.
Estado
275.
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
IPMAO
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Nicaragua (DGI)
SIAT
X
Bolivia (SIN)
Chile (SII) 1/
SHDIAT
SHDATS
Brasil (RFB)
X
X
X
El Salvador (DGII)
X
X
Guatemala (SAT) 2/
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
NSHND
Argentina (AFIP)
Colombia (DIAN)
Guatemala (SAT) 1/
Chile (SII)
Honduras (DEI)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
ASIC
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 2/
Rep. Dominicana (DGII)
X
X
Uruguay (DGI) 3/
Per (SUNAT) 4/
X
X
X
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
276.
en
Amrica Latina:
303
2006-2010
277.
asignado a la A.T.
S
S
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
NO
X
X
X
Brasil (RFB) 1/
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Chile (SII) 2/
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 3/
Guatemala (SAT) 1/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Rep. Dominicana (DGII)
X
X
Uruguay (DGI)
X
X
X
X
X
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Honduras (DEI)
X
X
304
Estado
278.
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, seale qu porcentaje con respecto a las retribuciones totales
pagadas a los trabajadores representan los pagos ligados al cumplimiento del POA.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Un bono equivalente al 100% de su salario ordinario a todos sus trabajadores activos con contrato indefinido,
que tengan como techo mximo un salario mensual de diez mil crdobas y aquellos trabajadores que
devengan ms de diez mil crdobas se le dar un bono equivalente al monto estipulado de diez mil
crdobas mas el 50% del excedente de los diez mil crdobas de su salario ordinario, por sobre cumplimiento
del 1% de la meta de recaudacin anual, establecida en la Ley General de Presupuesto de la Repblica de
Nicaragua para la institucin para el ejercicio presupuestario del mismo ao.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
Los pagos asociados al cumplimiento del POA representan el 22.5% del paquete salarial de los empleados.
Este porcentaje est sujeto al logro de las recaudaciones y es evaluado para fines de retribucin
trimestralmente.
2006-2010
Estado
de la
279 .
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
305
2006-2010
280.
Argentina (AFIP)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
S
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
X
X
Chile (SII) 1/
NO
X
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI)
Paraguay (SET)
X
X
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Per (SUNAT) 2/
Rep. Dominicana (DGII) 3/
Uruguay (DGI) 4/
306
Estado
281.
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Liste las asistencias tcnicas ms significativas recibidas en los ltimos tres (3) aos, indicando el objetivo de las mismas, el plazo y el organismo
internacional o pas que las prest.
Argentina (AFIP)
n.d.
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
a)EUROsociAL-Fiscal-Programa Regional para la Cohesin Social en Amrica Latina.
Objetivo: Cooperacin tcnica para fortalecer la capacidad institucional de los pases miembros y fomentar el desarrollo de mejores prcticas de
gestin de las administraciones tributarias de la Amrica Latina.
Plazo: En el perodo 2006 hasta 2010, el EUROsociAL celebr un total de 45 intercambios de experiencias, que cuento con 700 participantes siendo
97 de Brasil, 15 instituciones brasileas y extranjeras en 09 pases de Amrica Latina y 08 pases de la UE.
Organismo/pas: Comisin Europea, Instituto de Estudios Fiscales, Agencia Espaola de Administracin Tributaria (AEAT), Fundacin CEDDET, ADETEF
y Inwent.
b)CIAT-Centro Interamericano de Administraciones Tributarias.
Objetivo: proporcionar cooperacin tcnica a las administraciones tributarias de la Amrica Latina a travs de visitas tcnicas, seminarios,
formacin de grupos especficos para el estudio de determinados temas, con la participacin de representantes de diversos pases con vistas a
compartir sus mejores prcticas.
Plazo: hace 47 aos que el Brasil es miembro del CIAT.
Organismo/pas: CIAT
c)(HMRC) Her Magestic Revenue and Customs.
Objetivo: Cooperacin Tcnica con el fin de apoyar el proyecto de Reforma Institucional y fortalecimiento de capacidades en las prcticas de
investigacin de la RFB. El proyecto abarc las reas de reforma de la organizacin y el perfeccionamiento de las tcnicas de investigacin. Para
la rea aduanera parte del proyecto fue dedicado al tema Operador Econmico Autorizado (OEA).
Plazo: junio de 2006 hasta abril de 2010.
Organismo/pas: HMRC, Fondo Global de Oportunidades del Reino Unido y Embajada Britnica en Brasil. Reino Unido
d)DGFPI - Direccin General des Finances Pbliques.
Objetivo: Ampliar la capacidad institucional de la RFB, incluyendo, en particular, los modelos de organizacin, control de gestin, la comunicacin
estratgica dentro de la organizacin, los indicadores de gestin en los planos nacional y local.
Plazo: desde 2007 hasta 2009
Organismo/pas : Direction Gnrale des Finances Pbliques Francia.
e)IBSA - Foro de Dilogo India - Brasil frica do Sul.
Objetivo: la cooperacin eficaz dentro del Foro IBSA, visando el progreso comn de las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Brasil, India y
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
307
frica do Sul, a travs de la identificacin continua de las capacidades y las mejores prcticas entre los socios del IBSA.
Plazo: desde hace 4 aos.
Organismo/pas: administraciones aduaneras y tributarias de los pases del Foro IBSA
f)OCDE- Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos.
Objetivo: llevar a cabo la cooperacin tcnica en materia tributaria con nfasis en las reas de la fiscalidad internacional y administracin tributaria,
a travs de la difusin y el intercambio de experiencias y el trabajo a travs de grupos formados por representantes de las administraciones
tributarias de los pases miembros y observadores.
Plazo: desde hace 4 aos.
Organismo/pas: OCDE
g)JICA-Agencia Japonesa de Cooperacin Tcnica.
Objetivo: Cursos de capacitacin tcnica en el Japn en los temas Tributarios y aduaneros.
Plazo: 2 cursos por ao con un mximo de 40 das de duracin, durante los ltimos tres aos.
Organismo /pas: Japn.
Chile (SII)
n.d.
Colombia (DIAN)
a) Asistencia Tcnica para implantacin de la figura del Operador Econmico Autorizado: Proporcionada por la Aduana de EEUU (CBP) dentro del
programa CTPAT, con financiacin parcial del BID.
b) Asistencia Tcnica del Tesoro de los EEUU en materia de Fiscalizacin, Control interno y Control Disciplinario Interno.
c) Asistencia Tcnica financiada por el Gobierno SUIZO, proveda a travs de consultores del FMI, para la implementacin de un Sistema de Gestin
de Riesgos.
d) Organizacin Mundial de Aduanas, ha proporcionado capacitacin en materia aduanera y permanente actualizacin en materia de estndares
internacionales en esta materia.
Costa Rica (DGT)
a)Programa de modernizacin de las administraciones tributarias 1.
Objetivo: Apoyo para institucionalizar el rea de tributacin internacional de la DGT, con el objetivo de alcanzar el cumplimiento de los estndares
internacionales.
Plazo: Del 09 al 23 de setiembre 2009.
Organismo/pas: FMI
b)Programa de modernizacin de las administraciones tributarias 2.
Objetivo: Brindar asistencia tcnica especfica para atender las recomendaciones producidas por misiones de asistencia tcnica originadas en FAD
y las generadas a travs de CARTAC. Asistir a la Direccin de Gestin Integral Tributaria (DGIT) en la planificacin estratgica, seguimiento y control
para la generacin de planes operativos y su evaluacin, redefiniendo el proceso de control de gestin. A su vez, apoyar en la reorganizacin de la
estructura de la DGT bajo una visin integral de los procesos. Brindar asesoramiento en el anlisis, definicin y desarrollo de los procedimientos que
308
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
permitan el fortalecimiento institucional a partir de las recomendaciones producidas por misiones anteriores, en particular para las reas operativas
clave de la organizacin (registro, recaudacin, fiscalizacin y cobranza). Participar en reuniones sobre experiencias operativas relacionadas con
las mejores prcticas internacionales en el mbito de la administracin tributaria.
Plazo: Del 31 de mayo 2010 al 11 de junio del 2010
Organismo/pas: FMI
c)Programa de modernizacin de las administraciones tributarias 3.
Objetivo: Actualizacin del Informe Fortalecimiento Institucional de las Administraciones Tributaria y Aduanera
Plazo: Del 15 al 19 noviembre 2010
Organismo/pas: FMI
d)Programa de modernizacin de las administraciones tributarias 4.
Objetivo: Brindar asistencia tcnica especfica para atender las recomendaciones producidas por misiones de asistencia tcnica originadas
en FAD. Asistir a la Direccin de Gestin Integral Tributaria (DGIT) en la planificacin estratgica, seguimiento y control para la generacin de
planes operativos y su evaluacin, redefiniendo el proceso de control de gestin. Brindar asesoramiento en el anlisis, definicin y desarrollo de
los procedimientos que permitan el fortalecimiento institucional a partir de las recomendaciones producidas por misiones anteriores, en particular
para las reas operativas clave de la organizacin (registro, recaudacin, fiscalizacin y cobranza). Participar en reuniones sobre experiencias
operativas relacionadas con las mejores prcticas internacionales en el mbito de la administracin tributaria.
Plazo: Del 23 al 28 de Agosto 2010
Organismo/pas: FMI
e)Proyecto de Educacin Fiscal 1
Objetivo: Implementacin de Sala de Juegos Tributo a mi pas en el Museo de los Nios, la pgina WEB de Educacin Fiscal y la gua didctica
dirigida a los docentes de primaria.
Plazo: Primer semestre del 2010.
Organismo/pas: EUROsociAL Fiscalidad
f)Proyecto de Educacin Fiscal 2
Objetivo: Proyecto de Tributacin Digital
Plazo: Mayo a Junio de 2008
Organismo/pas: EUROsociAL Fiscalidad
g)Convenio IRS- USA 1
Objetivo: Preparacin de los Manuales de Fiscalizacin realizados como resultado del Curso de Capacitacin de Auditores de Primera lnea, se le
dio un seguimiento tambin a varias otras reas abarcadas durante el curso de la Misin de Fiscalizacin en Costa Rica.
Plazo: Agosto 11 21 del 2008.
Organismo/pas: IRS
h)Convenio IRS- USA 2
Objetivo: Seguimiento a las recomendaciones anteriores con respecto a la preparacin y monitoreo del Plan Anual de Fiscalizacin, el desarrollo
del sistema de informacin gerencial, la seleccin de contribuyentes para auditora, la elaboracin del Manual de Gerencia de Fiscalizacin y las
reuniones de expectativas de los Gerentes.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
309
310
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Mxico (SAT)
a) Proyecto de Fortalecimiento Institucional de Aduanas Banco Mundial.
Nicaragua (DGI)
a) Programa de Gobernabilidad y Desarrollo Local (PROGODEL).
b) Programa de Implementacin nueva estrategia de Fiscalizacin.
c) Programa de Implementacin del Registro nico de Contribuyentes.
Panam (DGI)
a)Seguridad informtica.
Plazo: Ao 2011 (en ejecucin).
Coordinacin: CIAT.
b)Asesora para la conceptualizacin y puesta en marcha de la Unidad de Grandes Contribuyentes.
Plazo: Ao 2010.
Coordinacin: CAPTAC RD.
c)Asistencia para el desarrollo del plan integral de modernizacin.
Plazo: Ao 2010.
Coordinacin: CAPTAC RD.
Paraguay (SET)
a)Asistencia Tcnica para el Diseo e implementacin de Pgina Web de Educacin Fiscal y Videojuegos.
Plazo: Abril a junio 2010.
Organismo: Proyecto EUROsociAL Fiscalidad.
b)Asistencia Tcnica del Servicio Nacional de Administracin Tributaria del Per (SUNAT) para la la inclusin de los temas de Educacin Tributaria en la
currcula oficial de enseanza bsica.
Plazo: Junio/2010.
Organismos: SUNAT y Proyecto EUROsociAL Fiscalidad.
Per (SUNAT)
No se ha recibido asistencia tcnica de organismos internacionales en los tres ltimos aos.
Repblica Dominicana (DGII)
a)Fortalecimiento del rea de Fiscalizacin
Objetivo: Consolidar el funcionamiento del rea de Fiscalizacin, asegurando la definicin de procesos y procedimientos eficientes, enmarcados
en procesos de planificacin estructurados.
Plazo: 2008- 2010
Organismo: CARTAC CAPTAC-DR, Proyecto BID-DGII
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
311
312
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Plazo: 2010.
Organismo: Proyecto BID-DGII
j)Fortalecimiento de la Cobranza
Objetivo: Identificar el estado de situacin de la cobranza y sus procesos asociados y evaluar alternativas que permitan su fortalecimiento.
Plazo: 2010-2011
Organismo: CAPTAC-DR
k)Fortalecimiento del Control Interno.
Objetivo: Apoyar en el proceso de control interno, anlisis general de la normativa vigente, definicin de planes y la evaluacin de acciones y
procedimientos utilizados.
Plazo: 2010
Organismo: CAPTAC-DR
l)Asistencia tcnica en material de Planificacin
Objetivo: Apoyar el proceso de reorientacin de la planificacin operativa.
Plazo: 2010-2011
Organismo: CAPTAC-DR.
m)Guas Tcnicas para Profesores y Estudiantes de Bachillerato Tcnico
Objetivo: Elaborar las guas pedaggicas para docentes que sern utilizadas en el Bachillerato en Administracin Tributaria, impartido en Politcnicos
del Ministerio de Educacin (MINERD).
Plazo: 2010-2011
Organismo: Proyecto BID-DGII.
n)Manuales de Autoestudios
Objetivo: Disear un modelo metodolgico para la elaboracin y revisin de los Manuales de Autoestudio, para los materiales educativos dirigidos a
los contribuyentes y pblico general.
Plazo: 2011
Organismo: Proyecto BID-DGII.
o)Metodologa para el Clculo de la Evasin del Impuesto Sobre la Renta
Objetivo: Elaborar una metodologa de estimacin del ndice de incumplimiento tributario, entendido como la relacin entre la recaudacin potencial
de un tributo y su recaudacin efectiva.
Plazo: 2011
Organismo: Proyecto BID-DGII
Uruguay (DGI)
a)Programa de Apoyo a la Gestin Tributaria
Objetivos: Profesionalizacin de los RRHH, Mejora de la calidad de la gestin, Comunicacin organizacional, Fortalecimiento e incorporacin de
nuevas tecnologas.
Plazo: 26/10/2006 al 26/10/2012.
Organismo: BID 1783/OC-UR.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
313
2006-2010
8.2
Estudios e investigacin
282.
Argentina (AFIP)
S
X
NO
X
Bolivia (SIN) 1/
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI) 3/
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
314
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
283. De contar con una unidad de estudios en su A.T., seale cuntas personas trabajan en dicha unidad y su perfil profesional.
Argentina (AFIP)
Licenciados en Economa: 9 agentes. Contadores pblicos: 5 agentes. Licenciados en Sociologa: 2 agentes. Ingenieros en
Sistemas Informticos: 1 agente. Licenciados en Anlisis de Sistemas: 1 agente. Programador: 2 agentes. Dr. en Ciencias de
la Administracin: 1 agente. Estudios secundarios: 6 agentes.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
La Coordinacin General de Estudios Tributarios posee 20 Auditores, especialistas en economa y contabilidad y 9 personas
como cuadro de apoyo.
Chile (SII)
En el Departamento de Estudios Econmicos y Tributarios trabajan 17 personas. El perfil profesional asociado es, titulado
Ingeniera Civil Industrial o Ingeniera Comercial con alta capacidad analtica.
Colombia (DIAN)
16 personas: 12 economistas, 1 administradora pblica, 1 estadstica, 1 profesional del comercio y negocios internacionales
y 1 secretaria.
Actualmente se encuentra adscrita a la Direccin de Gestin Integral Tributaria, la cual est conformada por 4
profesionales, con formacin profesional en economa y administracin.
Ecuador (SRI)
El Departamento de Estudios Tributarios del Centro de Estudios Fiscales tiene siete funcionarios con un perfil multidisciplinario,
con formacin en Matemticas, Economa y Estadstica.
El Salvador (DGII)
6 Economistas, 1 Administrador de Empresas, 1 Ingeniero Industrial, 2 Informticos Empricos (10 personas en total).
Guatemala (SAT)
Estas funciones estn bajo la responsabilidad de la Gerencia de Planificacin y Desarrollo Institucional, a cargo del
Departamento de Estudios, Anlisis y Estadsticas, que cuenta con dos unidades: una unidad de estudios y anlisis, y otra de
estadsticas. El Departamento est integrado por 9 personas, de los cuales 3 forman la unidad de estudios con perfil de
economistas.
Honduras (DEI)
Actualmente slo se cuenta con cuatro (4) personas que realizan labores estadsticas con Licenciaturas en Administracin
de Empresas y Comercio Internacional, adems del Jefe de la Unidad que cuenta con una Licenciatura en Economa.
Mxico (SAT)
8 economistas, dos con Maestra en Polticas Pblicas, 1 Maestro en Estadstica, 1 con grado de Administracin y Finanzas,
con Maestra en Administracin y Polticas Pblicas, 2 Contadores, 1 Abogado, 1 profesional en Ciencias Polticas y
Administracin Pblica.
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
4 Personas con el siguiente perfil acadmico: Licenciatura en Economa, Licenciatura en Finanzas. Maestras en Finanzas y
Tributacin.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
El Departamento se divide en tres secciones (Estadsticas, Anlisis de Recaudacin, y Estudios y Mediciones) cada una con
un Encargado de seccin y cuatro analistas. El perfil profesional es Licenciatura en Economa, Administracin de Empresas
o Estadstica. Para las posiciones de Encargado se requiere de al menos una Maestra en reas afines.
Uruguay (DGI)
En la Asesora Econmica de la DGI trabajan actualmente 10 funcionarios y 1 Coordinador General de la Asesora, con el
siguiente perfil profesional: a) Licenciados en Economa, 7 funcionarios y el Coordinador General; b) Contadores Pblicos, 2
funcionarios; c) Licenciados en Administracin Contador, un funcionario.
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
284.
en
Amrica Latina:
315
2006-2010
S
X
NO
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN)
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
Chile (SII)
Bolivia (SIN)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
X
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
316
Estado
286. De existir, brinde informacin sobre los estimados de evasin y/o incumplimiento tributario
reportados.
de la
287.
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
S
Argentina (AFIP)
Colombia (DIAN)
NO
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
El Salvador (DGII)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
Nicaragua (DGI)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Es necesario crear formalmente una unidad de estudios econmicos para realizar estimaciones sobre
gastos tributarios e incumplimientos tributarios y dotar al equipo de herramientas tcnicas de anlisis
econmico. Y no a como es ahora un STAFF. Se ha previsto que para el primer semestre de 2012
CAPTAC-DR pueda brindar esta asistencia.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
El Departamento de Estudios tambin realiza otros estudios de apoyo a la Direccin General, como
evaluacin de impacto de las Reformas y Poltica Tributaria; brindar soporte a la Gestin de la
Fiscalizacin a travs de la elaboracin de Estudios Sectoriales y apoyo en el proceso de planificacin
estratgica; apoyo al Ministerio de Hacienda en Poltica Tributaria, entre otros.
Los estudios que se realizan son tanto de usufructo interno como tambin documentos que son de pblico
acceso (publicados en la Web). Cabe mencionar que entre los estudios internos estn los que se realizan
a requerimiento especfico de algn rea de la Administracin Tributaria o por la Direccin General,
como tambin otros realizados de forma regular y peridica. Los principales Estudios de alcance pblico
se califican entre: a) Documentos de Trabajo (por ejemplo ndice de Eficiencia de la DGI, Evasin del IVA);
b) Series de Datos (por ejemplo Boletn Estadstico anual, Recaudacin anual y mensual); c) Informes (por
ejemplo Informe mensual de Recaudacin, Informe de Cierre de Campaa del IRPF).
En cuanto a los estudios del Gasto Tributario, se posee informacin desde el ao 2005 a la fecha, se realiza
de forma anual desde el ao 2007.
317
318
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
NO
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Guatemala (SAT) 3/
Honduras (DEI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Panam (DGI) 4/
Paraguay (SET)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Uruguay (DGI)
NO
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
319
291. Destaque brevemente las tres (3) o cuatro (4) principales lneas de comunicacin con la sociedad que ha desarrollado su organizacin en los ltimos
aos.
Argentina (AFIP)
Envo diario de gacetillas de prensa a medios nacionales e internacionales. Para los canales de televisin, armado de videos con imgenes de
operativos, conferencias, firma de acuerdos impositivos y aduaneros. Campaas publicitarias en los principales medios de comunicacin (radio,
TV y pginas web). Comunicacin de los acontecimientos de la AFIP a travs de las redes sociales.
Bolivia (SIN)
Las principales lneas de comunicacin a nivel nacional se han efectuado a travs de conferencias de prensa, entrevistas concedidas a los medios
de comunicacin as como programas de informacin general. Asimismo, se logr difundir informacin oficial en forma oportuna como edictos,
comunicados, resoluciones, vencimientos para el pago de impuestos, convocatorias, remates, invitaciones y otros. En esta gestin, se ha retomado
el uso de spots publicitarios televisivos con el fin de generar sensacin de riesgo as como conciencia tributaria.
Brasil (RFB)
Mejora del relacionamiento con la prensa. Ampliacin de la comunicacin va Internet. Mejora de la comunicacin interna.
Chile (SII)
Potenciar el sitio web como principal medio de comunicacin con los contribuyentes (Operacin Renta, IVA, Portal Mipyme, Pago impuesto
territorial, etc.). Informar a travs de correos electrnicos, la informacin especfica de cada contribuyente. Comunicar a travs de las pantallas
del canal corporativo de TV, ubicadas a lo largo de todas las oficinas del pas. Velar y promover que las comunicaciones masivas que el SII realice
sean oportunas, claras, eficaces y eficientes.
Colombia (DIAN)
Ser legal es cuestin de responsabilidad social. Fortalecimiento de la Cultura Tributaria. Divulgacin oportuna y eficaz de los canales de comunicacin
virtuales a las nuevas tecnologas que apoyen la gestin de recaudo y servicio e interactuar con usuarios. Promover que la comunicacin en la
DIAN se enfoque hacia el posicionamiento de la entidad tanto en pblicos internos como externos.
Costa Rica (DGT)
Relacin permanente con los medios de comunicacin masivos para garantizar la transparencia de la informacin. Campaas publicitarias a
travs de los medios escritos, prensa, radio y televisin. Capacitacin a los contribuyentes por medio de charlas, boletines y comunicacin directa
por pagina web para facilitar el cumplimiento voluntario de deberes formales y materiales.
Ecuador (SRI)
Concienciar a la ciudadana acerca de la importancia de los impuestos para lograr un Estado cohesionado y con mayor justicia social. Lograr que
la ciudadana perciba a la Administracin Tributaria como una Institucin moderna, transparente y tica. Fomentar el cumplimiento oportuno de
los impuestos, como mecanismo solidario para el desarrollo. Generar riesgo social ante las consecuencias de la evasin y elusin fiscal.
320
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
El Salvador (DGII)
Ruedas de prensa para informar a la poblacin de temas y avances de la Administracin Tributaria.
Guatemala (SAT)
La primera lnea de comunicacin es informativa, dirigida a los contribuyentes y planificada para proporcionar toda la informacin que facilite
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La segunda lnea es especfica, diseada para los sectores involucrados en el Sistema Tributario
y Aduanero Nacional y orientada a establecer procesos y procedimientos para el desarrollo de las funciones de la Administracin Tributaria. La
tercera lnea es directa, con el Sector Pblico, Sector Privado y Organismos Internacionales y orientada a fortalecer las relaciones interinstitucionales
de cooperacin y colaboracin en materia tributaria y aduanera. La cuarta lnea es abierta, tanto con los medios de comunicacin, como con la
opinin pblica en general, permitiendo el acceso a la informacin de las acciones de la Administracin Tributaria.
Honduras (DEI)
La Intranet. Redes Sociales. Boletines de informacin. Trasmisin de programa radial Tu Tributo a Honduras. Edicin de boletn informativo virtual
Ventana DEI. Redaccin de notas de prensa. Envo de notas de prensa a los medios de comunicacin. Elaboracin de artculos de difusin sobre
la DEI. Realizacin de entrevistas a distintos funcionarios de la DEI para obtener su visin personal de cmo ha evolucionado, puntos fuertes y dbiles
y el funcionamiento de la DEI. Diseo de campaa de anuncios impresos, spot de radio y televisin, vallas, pantallas digitales banner luminoso,
sitillos, trifolios, hojas volantes, separadores etc.
Mxico (SAT)
Mejorar la imagen del SAT. Incentivar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Incrementar la percepcin de riesgo.
Nicaragua (DGI)
Se realiz una campaa en dibujos animados para promover la Cultura Tributaria. Se ejecut un Plan de Capacitaciones en las Universidades,
Cmaras de Comercios, Mercados y Empresa Privada, donde se les di a conocer los alcances y beneficios de las Ley No 712 Ley de Reformas
y Adiciones a la Ley No 453, Ley de Equidad Fiscal y a la Ley No 528, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal. Se han diseado
campaas para promover el uso de la Factura al realizar cualquier compra. Tambin se han realizado Campaas para promover el pago a
tiempo y responsable del Impuesto Sobre la Renta (IR). Se ejecutaron Campaas para dar a conocer en que los impuestos son invertidos de forma
transparente, en diferentes obras sociales para beneficiar al pueblo nicaragense.
Panam (DGI)
Entrevistas peridicas con medios de comunicacin (radio y TV) y accesibilidad para recibir via electrnica preguntas puntuales. Participacin
como expositores en foros organizados por gremios privados u organismos pblicos.
Paraguay (SET)
Comunicacin va campaas publicitarias. Comunicacin a travs de los gremios y representaciones con mesas de trabajo conjuntas. Entrevistas
aclaratorias permanentes a travs de medios masivos de comunicacin.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
321
Per (SUNAT)
Se desarrollan campaas emitiendo las siguientes 4 ideas fuerza: a) Simplificacin administrativa para facilitar los servicios que se brindan a los
contribuyentes y usuarios de comercio exterior; b) Generacin de conciencia tributaria (programa de educacin tributaria); c) Gobierno electrnico
(proyectos de recibos por honorarios electrnicos, factura electrnica y dems servicios virtuales implementados); y d) Generacin de riesgo (lucha
contra la evasin y contrabando).
Repblica Dominicana (DGII)
Campaas Publicitarias sobre el proceso de implementacin del Sistema de Comprobantes Fiscales. Uso de la Oficina Virtual. Campaas sobre el
proceso de marbetizacin de Vehculos de Motor. Creacin de la Pgina de Transparencia Institucional.
Uruguay (DGI)
Se desarrollan campaas emitiendo las siguientes 4 ideas fuerza. a) La DGI es el organismo que asegura la recaudacin de la mayor parte de los
recursos con que el Estado cumple sus fines como salud, educacin, seguridad pblica, planes sociales, etc.; b) La DGI desarrolla una labor de
fiscalizacin respetando los derechos de los contribuyentes, decisiva en la formalizacin de la economa y el combate a la competencia desleal en
el sector privado; c) La DGI tiene un papel relevante en la educacin de la ciudadana para el desarrollo de una conciencia fiscal en la sociedad;
y d) La DGI se desempea con transparencia, trata de manera igualitaria a los contribuyentes y rinde cuentas a la ciudadana de su operativa.
322
Estado
EIPM
EMEAF
PMAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 1/
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Panam (DGI)
X
X
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
323
2006-2010
POR
IMPUESTOS
Bolivia (SIN)
X
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
TIENE UN CARACTER
PRINCIPALMENTE
INFORMATIVO
MIXTO
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
1/ La pgina web est diseada a nivel del Ministerio de Hacienda. Lo que corresponde
a la A.T. se somete a su diseo.
ADEMS DE INFORMAR
PERMITE REALIZAR
PROCEDIMIENTOS
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
X
X
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
324
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
296. Si adems de informar su pgina WEB permite realizar procedimientos, seale cules son estos. (1 = Inscripcin en el registro; 2 = Presentacin
de declaraciones; 3 = Pago de liquidaciones; 4 = Presentacin de recursos y reclamaciones; 5 = Solicitud de devoluciones; 6 = Seguimiento de
expedientes; 7 = Envo de documentos).
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
X
X
Simuladores para que los declarantes de las diferentes obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias puedan realizar el ejercicio de sus liquidaciones. Si tienen firma digital pueden hacer
las declaraciones y presentarlas a travs del portal.
Per (SUNAT) 3/
Uruguay (DGI)
OTROS
X
Expedicin de documentos y constancia relacionadas a la relacin jurdica tributaria.
X
X
1/ En el caso de solicitudes de devoluciones, seguimientos de expedientes y envo de documentos, los mismos aplican slo para grandes contribuyentes.
2/ La pgina web est diseada a nivel del Ministerio de Hacienda. Lo que corresponde a la A.T. se somete a su diseo.
3/ SUNAT cuenta adems con otros portales web que son hechos ad-hoc para algunos segmentos de la poblacin, tales como la gua tributaria.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
325
2006-2010
297. Las AA.TT. son, en general grandes organizaciones con mucho personal y amplio despliegue territorial y por ello es importante
implantar canales de comunicacin ascendente y descendente para que el personal se sienta involucrado e identificado
con la organizacin. No se puede olvidar que el personal es uno de los principales cauces de comunicacin de la A.T. con la
sociedad. En este sentido, seale vas de comunicacin interna que su A.T. tiene implantadas.
VA
INTRANET
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN) 1/
VA
REVISTA
INTERNA
EN PAPEL
VA
REVISTA
INTERNA
ELECTRNICA
X
X
X
Boletn de recursos humanos, E-mail a funcionarios, mesa de trabajo institucional,
video conferencias, canal corporativo de TV, oficios y circulares internas, reuniones
de directores regionales, etc.
OTROS
Internet, afiches
Cartelera informativa en todas las sedes. Correo electrnico. Visitas del Director a
las sedes de la DIAN para establecer una comunicacin ms fluida y que genere
sinergias con los funcionarios.
Correo electrnico y reuniones directivas.
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
X
X
X
X
X
Uruguay (DGI)
X
X
1/ Debido a que en la DIAN se pone en prctica la directriz de Oficina Cero Papel, no se realizan despliegues en revistas.
2/ La comunicacin interna se da a nivel del ministerio. La DGII no cuenta con medios propios para este fin.
326
Estado
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
X
X
Honduras (DEI)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
S
X
NO
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Guatemala (SAT)
Mxico (SAT)
de la
Ecuador (SRI)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Uruguay (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
327
2006-2010
S
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
NO
X
Bolivia (SIN)
S
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Honduras (DEI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
NO
Argentina (AFIP)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
328
Estado
NO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 1/
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
303. De realizarse encuestas de satisfaccin social acerca del funcionamiento de su A.T. o encuestas especficas de satisfaccin del
contribuyente por los servicios de orientacin y asistencia recibidos de parte de la A.T, seale la periodicidad con la que estas
encuestas se realizan.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Anualmente
Colombia (DIAN)
Las encuestas a travs del portal son permanentes, al igual que su tabulacin. Esto permite que el mejoramiento
sea contnuo. Los sondeos presenciales se hacen cuando la entidad participa en eventos masivos.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
ltima encuesta nacional para determinar el grado de satisfaccin del servicio de la SAT, realizada en el ao 2008.
Tres veces al ao se realiza un estudio de medicin de calidad del servicio al contribuyente mediante la
metodologa de Contribuyente Misterioso. Bimestralmente se realizan encuestas de satisfaccin del Servicio de Call
Center, servicio de Chat y servicio de la cuenta de correo gac@sat.gob.gt Mensualmente se realiza la medicin
de calidad de servicio mediante el mtodo de recoleccin de boletas de evaluacin de servicio depositadas en
buzones instalados en las Agencias y Oficinas Tributarias a nivel nacional.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Encuesta Telefnica Nacional (TN) General del SAT que mide aspectos de calidad en los servicios y percepcin de
la corrupcin y riesgo en la Institucin (Resultados trimestrales). Encuesta TN sobre los servicios de comercio exterior,
operacin y transparencia en las Aduanas (Resultados anuales). Encuesta TN para evaluar las percepciones sobre
la calidad en los servicios y transparencia en la A. G. Jurdica (Resultados anuales). Encuesta TN de aspectos de
servicio y transparencia en las revisiones y auditoras que practica el SAT (Resultados anuales). Encuesta TN para
evaluar las percepciones del proceso de las Devoluciones de impuestos (Resultados anuales)Encuesta TN sobre
aspectos de calidad en los servicios y transparencia entre las empresas con rgimen de grandes contribuyentes
(Resultados anuales).
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Actualmente se realiza de forma semestralmente. A partir del 2011 se realizar una encuesta anual a cargo de un
proveedor externo.
Encuesta de Imagen de la DGII : Una vez al ao. Encuesta de satisfaccin de servicios: Trimestral
Uruguay (DGI)
Encuestas de opinin pblica: se han desarrollado 3 desde 2006. Encuesta de satisfaccin de servicios: se han
desarrollado 3 desde 2006.
329
330
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
304. De realizarse encuestas de satisfaccin social acerca del funcionamiento de su A.T. o encuestas especficas de satisfaccin del
contribuyente por los servicios de orientacin y asistencia recibidos de parte de la A.T, seale quin lleva a cabo estas encuestas.
LAS REALIZA
LA PROPIA
A.T.
LAS REALIZAN
UNIVERSIDADES
O INSTITUTOS
INDEPENDIENTES
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Empresas privadas contratadas por el SII para estudios especficos. Existe una
encuesta anual de satisfaccin general que es contratada por la
Subsecretara de Hacienda (ISN: ndice de Satisfaccin Neta)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT) 1/
Uruguay (DGI)
Empresas contratadas
Consultoras externas
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
331
2006-2010
EXCELENTE
MUY
BUENA
BUENA
REGULAR
RESTO
TOTAL DE
ENCUESTADOS
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Argentina (AFIP)
Brasil (RFB)
Bolivia (SIN) 1/
Chile (SII)
Brasil (RFB)
Colombia (DIAN) 1/
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Ecuador (SRI)
8%
61%
23%
7%
1%
100%
22%
39%
19.5%
13.2%
5.6%
100%
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 2/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
46%
16%
17%
15%
6%
100%
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
9%
51%
36%
4%
100%
38%
46.1%
13.0%
1.4%
1.5%
100%
6%
46%
14%
34%
100%
1/ Aunque no es plenamente comparable, el SIN realiz en 2009 el ltimo estudio de medicin de los
servicios, utilizando como base de medicin seis indicadores o dimensiones de calidad. En base a los
mismos se obtuvo un Nivel de Satisfaccin con el Servicio del 72.37%. Estos datos se obtuvieron del
procesamiento de 10,248 encuestas tomadas en las 14 Gerencias Operativas del SIN. Estas encuestas
fueron realizadas en funcin a los diferentes servicios que reciben los contribuyentes en las Plataformas
de Atencin al Contribuyente.
2/ Medicin de Calidad del Servicios de la SAT (Junio de 2008).
3/ Se cuenta con una serie de estudios, que entre diversas variables, se evala la imagen, la calidad en los
servicios y la atencin personal, la solucin de dudas, el tiempo y simplificacin en los trmites entre
otros, los cuales se califican en una escala del 0 al 10. La encuesta trimestral mide en general los servicios
que presta el SAT y para obtener los criterios de Excelente a Resto se realiz una distribucin a partir de
los resultados obtenidos en la ltima encuesta sobre las variables Calidad en la atencin personal y
Solucin de dudas e informacin recibida. (Escala del 0 al 10). Ambas variables se promediaron para
obtener un solo indicador de atencin / solucin de dudas.
NO
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
332
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
307. De existir un programa de educacin tributaria, seale cuntos funcionarios se encuentran a cargo.
Argentina (AFIP)
Total: 35 personas (12 agentes en Buenos Aires, ms 23 referentes y/o colaboradores en el interior del pas).
Bolivia (SIN)
25 funcionarios, de los cuales 16 se dedican de forma exclusiva al Programa de Creacin de Cultura Tributaria.
Brasil (RFB)
En las unidades centrales tienen un Coordinador y un Jefe de Divisin. En cada regin tiene un jefe de la divisin que administra las actividades
de educacin fiscal. En las unidades locales tienen los representantes de Educacin Fiscal, que comparten esta actividad con otras tareas.
Aproximadamente 200 servidores participan del programa.
Chile (SII)
Existe un rea encargada de este tema, la cual cuenta con un funcionario con dedicacin exclusiva a educacin tributaria. Tambin, a nivel
de direcciones regionales, existen entre 3 y 4 funcionarios que se dedican a difundir este programa entre los establecimientos educacionales
pertenecientes a su regin (son 19 direcciones regionales, ms la direccin de Grandes Contribuyentes).
Colombia (DIAN)
La Direccin de Ingresos a travs de la Subdireccin de Gestin de Asistencia al Cliente y la Oficina de Comunicaciones de la DIAN, incluyen
dentro de las campaas y los mensajes ciudadanos, entrevistas de los directivos en medios de comunicacin y escenarios pblicos, la
importancia de educar tributariamente a los ciudadanos, especialmente a aquellos en edad escolar. Incluso se ha planteado la necesidad de
establecer, a travs del Ministerio de Educacin Nacional, una ctedra sobre Educacin Tributaria.
Son tres personas encargadas del programa. Sin embargo, en las Administraciones Tributarias participan por lo menos 2 personas ms, y en la
ejecucin del programa es muy relativo, si se cuenta a los funcionarios que participan de los talleres (aqu participan funcionarios de Tributacin,
Aduanas principalmente y tambin de todo el Ministerio en general).
Ecuador (SRI)
Existen 8 coordinadores regionales que monitorean el cumplimiento del programa. Adicionalmente un equipo de Cultura en la Direccin
Nacional que cuenta con 4 personas. Por parte de la AATT en total son 12 personas.
El Salvador (DGII)
En el programa de Educacin Tributaria, se destaca la participacin de 850 docentes del Ministerio de Educacin para el 2010. As mismo,
mediante actividades ldicas en el espacio conocido como Recre-Hacienda se ha recibido la visita de 11,000 nios de diferentes instituciones
nacionales de educacin y se ha participado en visitas a las escuelas con el programa Recreos dirigidos, con 30,000 nios participando. En la
parte del personal encargado de atender estas actividades, dentro de la Direccin General de Impuestos Internos existe la Unidad de
Educacin Tributaria, conformada por 5 empleados. Adems reciben colaboracin de 5 voluntarios que sirven como instructores y 2
colaboradores para atender el espacio Recre-Hacienda, todos ellos tambin empleados de la Direccin General de Impuestos Internos.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
El Programa de Cultura Tributaria tiene un equipo central de 6 profesionales y cuatro practicantes a tiempo completo. Tambin cuenta con
coordinadores en todas las sedes regionales que tienen su propia funcin pero colaboran con la organizacin de las actividades del Programa.
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
333
2006-2010
JVENES
ADULTOS
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Argentina (AFIP) 1/
S
X
Bolivia (SIN) 2/
Brasil (RFB)
Chile (SII) 3/
Colombia (DIAN)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 5/
X
X
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
X
X
Ecuador (SRI) 4/
El Salvador (DGII)
NO
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
334
Estado
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NO
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Chile (SII)
NO
Argentina (AFIP)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Bolivia (SIN)
Ecuador (SRI)
Brasil (RFB)
El Salvador (DGII)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Ecuador (SRI)
Nicaragua (DGI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
X
X
Panam (DGI)
Per (SUNAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Uruguay (DGI) 2/
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
Paraguay (SET)
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
335
2006-2010
NO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
16 grandes empresas
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Uruguay (DGI)
336
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
S
X
Bolivia (SIN)
X
X
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
X
X
NO
X
X
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 2/
X
X
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT)
X
X
Uruguay (DGI)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
337
2006-2010
Trimestralmente.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Es variable.
Colombia (DIAN)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Cuando se requiera.
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
338
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
339
Ecuador (SRI)
Restricciones y debilidades: Falta de poltica de desarrollo de competencias, que genera adems excesiva rotacin de personal; Falta de
unificacin de criterios y procedimientos; Normativa legal tributaria compleja; Excesivo nivel de procesos y procedimientos que define la normativa,
afectando la labor interna y la percepcin del contribuyente; y Desalineacin entre las polticas corporativas y directrices generales, con la
ejecucin operativa a nivel regional.
Limitaciones y amenazas: Cultura tributaria insuficiente; Escaso apoyo por parte de la funcin legislativa y judicial para la mejora de la normativa;
Normativa penal y sancionatoria dbil; Limitado acceso a los servicios en lnea por parte de la poblacin; e Inequidad tributaria debido a mayor
brecha tributaria en Impuestos Directos.
El Salvador (DGII)
Condiciones inadecuadas para la aplicacin de reformas tributarias. Falta de cooperacin internacional para llevar a cabo los proyectos
estratgicos de la Administracin Tributaria. Insuficiente recurso humano dentro de la Administracin Tributaria para cumplir con efectividad la
misin encomendada, especialmente en las reas de fiscalizacin y asistencia al contribuyente.
Guatemala (SAT)
Normas tributarias con deficiencias tcnicas que se prestan a una mala interpretacin y aplicacin. Un nivel alto del sector informal. Falta de
potestad para aplicacin directa de sanciones establecidas en la legislacin tributaria. Fuerte oposicin de sectores particulares a necesarias
reformas legales que fortalecen a la SAT.
Honduras (DEI)
Limitaciones Legislativas. Interferencias Polticas. Falta de Recurso Humano Idneo (Capacitado).
Mxico. (SAT)
Poca cultura fiscal de la ciudadana. Perodos polticos que limitan la visin a largo plazo.
Nicaragua (DGI)
Debilidades: No contar con una fiscalizacin especializada.
Amenazas: Evolucin Tecnolgica del Contribuyente con relacin a la AT.
Restricciones: Falta de acceso a informacin bancaria.
Limitaciones: Falta de recursos econmicos conforme la recaudacin.
Panam (DGI)
Inadecuada dotacin de recurso humano calificado. Limitada visin integral en los procesos sustantivos y el control de su gestin.
340
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Paraguay (SET)
Las restricciones presupuestarias. La fuga de personal capacitado, especficamente en materia tecnolgica. Falta de carrera administrativa.
Per (SUNAT)
Oportunidades identificadas: Poltica de acuerdos comerciales y exigencias de los mercados de destino; y Articulacin e integracin del presupuesto
a un enfoque por resultados a la poltica y gasto social.
Amenazas Identificadas: Alto nivel de informalidad en la economa y nuevas modalidades de evasin y contrabando; y Bajo nivel de percepcin
sobre la equidad de la poltica tributaria.
Fortalezas Identificadas: Disponibilidad de recursos financieros propios (suficiencia presupuestal); y Disposicin de la Alta Direccin para implementar
mejoras.
Debilidades Identificadas: Falta establecer y consensuar una agenda estratgica de mediano y largo plazo.
Repblica Dominicana (DGII)
Reduccin de la asignacin presupuestaria que por Ley corresponde. Cambios legislativos que no se han producido y se contemplaron en meta
recaudatoria. Complejidad y cantidad de leyes de exenciones. Secreto Bancario.
Uruguay (DGI)
Recursos financieros y materiales insuficientes, especialmente para mantener la actual infraestructura tecnolgica y realizar las inversiones que
exigen la demanda creciente de usuarios internos y externos y el permanente avance tecnolgico. Recursos humanos insuficientes en reas
estratgicas, suplidos parcialmente por becarios y pasantes. Estructura organizativa pendiente de ajustes. Falta de integracin de los sistemas
informticos y de integralidad de informatizacin de los procesos.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
341
318. Seale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos ms importantes implantados por su organizacin en los dos (2) ltimos aos.
Argentina (AFIP)
a) Sistema Registral (registro informtico de contribuyentes).
b) Sistema de Cuentas Tributarias (sistema informtico de gestin del control de cumplimiento de obligaciones y determinacin de deuda de
contribuyentes).
c) Sistema Mi Simplificacin (sistema informtico de gestin de la relacin empleador empleado, mediante el cual el dador de trabajo registra la
informacin relevante de sus trabajadores).
d) Sistema Su Declaracin (sistema informtico que permite a los empleadores obtener la declaracin jurada determinativa de aportes y
contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social, confeccionada sobre la base de los datos del perodo inmediato
anterior a aquel que se declara, si existiera, ms las novedades registradas en el sistema Mi Simplificacin).
e) Iniciativa de Seguridad en Transito Aduanero.
f) Sistema de Factura electrnica.
Bolivia (SIN)
a) Implementacin del Modelo de Administracin del Sistema Impositivo MASI, que ms all de constituirse en un sistema informtico es un proceso
integral de gestin tributaria que armoniza los componentes institucionales y los informticos. Los principales logros de esta iniciativa se tradujeron
en el desarrollo e implementacin de la Oficina Virtual, desarrollo de los componentes del Padrn Biomtrico Digital y el desarrollo de la fase inicial
de la Plataforma Tecnolgica.
b) Elaboracin del Plan Estratgico 2011-2015 del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) constituye un importante aporte para la nueva gestin
tributaria, apuntando a que el SIN sea una Institucin pblica recaudadora de impuestos con mayor transparencia, innovadora de valores,
con compromiso e inters social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construccin de una cultura tributaria. Con la adecuada
implementacin de este Plan, el SIN se ver transformado cuantitativa y cualitativamente; lo cual, permitir garantizar los recursos tributarios para
el Estado Plurinacional de Bolivia, bajo los principios de equidad, transparencia, universalidad, control y sencillez administrativa.
c) Reorganizacin de la Estructura Orgnica que se consolidar en el 2011, a travs de la unificacin de las planillas salariales preexistentes en una
nica planilla con el fin de brindar las misma oportunidades a todos los funcionarios del SIN, mejorando sus condiciones laborales.
Brasil (RFB)
a) Sistema Pblico de Escrituracin Digital SPED (Sistema Pblico de Contabilidad Digital). Elimina la contabilidad fiscal en papel; Posibilita el
tratamiento electrnico de los datos; Representa una iniciativa integrada de las administraciones tributarias en las tres esferas gubernamentales;
Asociacin con instituciones, rganos pblicos, consejos de clase, asociacin, entidades civiles y empresas del sector privado en las construcciones
conjunta del proyecto; Reduce las obligaciones accesorias que pueden ser requeridas pelas administraciones tributarias y establece un nuevo tipo
de relacin, basado en la transparencia mutua, con reflejos positivos para o ambiente de negocios.
b) E-Proceso- Transformar los procesos administrativos en procesos digitales en el mbito de la RFB, del CARF y de la PGFN. Implantar una cultura de
gestin de procesos en medio digital, en especial del flujo de trabajo y permitir la implementacin de una rede capilar de metas e incentivos, a
partir de los ndices generados.
342
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
c) RTU Rgimen Tributario Unificado. Racionalizar el comercio por va terrestre con Paraguay, simplificando la tributacin y el control aduanero e
incentivando o flujo lcito de mercaderas en la regin de frontera.
d) Subasta Electrnica. Realizacin de licitacin en la modalidad subasta no presencial de mercaderas incautadas.
e) Sistema de Control de Produccin de Bebidas SICOBE. Es el sistema de control de un proceso productivo de bebidas realizado con aparatos de
control, registro, grabacin e transmisin de las informaciones.
f) Portal e-CAC - Centro Virtual de Asistencia, va Internet, de servicios protegidos por sigilo fiscal.
Chile (SII)
a) Segmentacin de Contribuyentes.
b) Nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros.
c) Medicin de la satisfaccin de contribuyentes de la calidad de servicio que entrega el SII.
d) Sistema de Apoyo a la Auditora (SADA).
e) Sistema IVA Exportador.
Colombia (DIAN)
n.d.
Costa Rica (DGT)
a) Proyecto para el diseo e implementacin de un programa de educacin fiscal en Costa Rica: Este proyecto se llev a cabo a partir del mes de
mayo de 2009 y se concluy el 30 de junio de 2010 con la inauguracin de una sala de juegos en el Museo de los Nios. Este proyecto tuvo como
objetivo principal fomentar entre la poblacin costarricense una mayor cultura fiscal para contribuir al logro de una ciudadana activa, responsable,
y consciente de sus derechos y obligaciones y para fomentar una mayor sentido de pertenencia a un proyecto comn de sociedad. Se trata con ello
de contribuir a consolidar un Estado capaz de llevar a cabo polticas activas para la promocin de la cohesin social. Uno de los productos de este
proyecto fue la Jornada de Cultura Tributaria que se realiza cada ao y cuyo objetivo es fomentar el acercamiento como institucin que recauda
y administra impuestos a los contribuyentes actuales y potenciales y al pblico en general, para transmitir una imagen distinta a la del usual cobrador
de impuestos, fomentando e impulsando los valores sociales y ciudadanos que fundamentan el fin social que cumplen los impuestos y proyectando
la calidez, amabilidad y servicio eficiente que debe caracterizar a nuestra Institucin. Tambin con la implementacin de este proyecto se crearon
programas dirigidos a centros educativos, se trata de la Semana de Educacin Tributaria cuyo objetivo es la capacitacin a docentes un gremio
cada ms identificado y comprometido, que pueda de esta forma, inculcar en las y los estudiantes, desde su primera formacin, el conocimiento
sobre el fin social que cumplen los tributos y su importancia en el contexto ciudadano y la bsqueda del bien comn. Y tambin el programa de
Paps y Mams de Hacienda van a la escuela que busca crear entre los funcionarios que participan del programa un sentido de pertenencia
a la institucin y a la vez favorecer el acercamiento de los hijos/as de los funcionarios al mbito de trabajo de sus padres, para que conozcan y se
familiaricen con la relacin entre las tareas que se realizan en la institucin.
b) Proyecto de actualizacin de las plataformas de valores de terrenos por zonas homogneas de todo el pas: El proyecto de Actualizacin de
Plataformas de Valores por Zonas Homogneas, dio inicio el 23 de julio de 2007 y finaliz el 5 de julio de 2010. El objetivo principal del mismo fue
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
343
actualizar las plataformas de valores de terrenos por zona homognea de todos los cantones y concejos de distrito del pas, con el propsito de que
las municipalidades y concejos de distritos, cuenten con los valores ms actualizados de su cantn a efecto de realizar los procesos de declaracin
y valoracin; para contar con una base imponible mayor para la determinacin del impuesto sobre bienes. El principal beneficio que ha impactado
a las municipalidades que utilizan las plataformas es el aumento en la recaudacin del impuesto sobre Bienes Inmuebles que en perodo que va del
2006 al 2010 gener un aumento promedio del 28.5% en la recaudacin efectiva a nivel nacional. De igual manera, contar con un instrumento que
coadyuve con el perito municipal en el proceso de valoracin de las fincas, dado que le brinda un referente de valor. Adems con este instrumento
de uso obligatorio para todas las municipalidades y concejos de distrito, se le garantiza al contribuyente seguridad jurdica y trato justo.
Ecuador (SRI)
a) Mejoramiento del proceso de controles extensivos Fase I: optimizacin y automatizacin del proceso de controles extensivos del SRI a nivel nacional,
por medio de la implementacin del sistema de controles extensivos. implementar los procesos de control extensivo con el fin de abarcar la mayor
cantidad de casos para controlar a los contribuyentes y generar una mayor percepcin de riesgo.
b) Desarrollo e implementacin del sistema nacional de auditora: redefinir y estandarizar el procedimiento de auditora tributaria, especificar los
requerimientos funcionales del y su implementacin.
c) Estandarizacin de los procesos de secretara - notificaciones: identificacin, levantamiento, diseo, estandarizacin e implementacin, de los
procesos que se realizan en las secretaras de las oficinas de la institucin a nivel nacional, involucrando a todas las actividades que corresponden
a cada una de las etapas mencionadas.
d) Migracin de bases de datos AS400: las 6 aplicaciones que se migrarn son ICC, contabilidad institucional, gestin de personal, contabilidad tributaria
y anexo transaccional. el sistema de control de contratos no se migrar por el momento debido a que requiere la construccin de software por parte
del SRI.
El Salvador (DGII)
a) Re-estructuracin y lanzamiento de nuevas oficinas.
b) Despliegue e implementacin de un nuevo sistema de Tecnologa de la informacin que incluye el cambio de plataforma a Oracle como ambiente
de datos y Java como lenguaje de programacin.
c) La implementacin del Sistema de Seleccin y Administracin de Casos (CSMS).
d) Contratacin de servicios de Consultora, capacitacin y adquisicin de bienes.
Guatemala (SAT)
a) Creacin de la unidad de Control de Entes Exentos.
b) Programas masivos de control del correcto cumplimiento del pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- e Impuesto Sobre La Renta -ISR-.
c) Implementacin de la Factura Electrnica.
d) Implementacin de la opcin de presentacin de declaraciones y pago por dispositivos electrnicos (Tarjeta de Crdito o Dbito).
e) Implementacin del servicio de consultas no presenciales (Chat, correo electrnico).
344
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Honduras (DEI)
a) Implementacin del Decreto 17/2010, seguimiento y control.
b) Implantacin del pago electrnico (Banca en Lnea).
c) Lanzamiento de la Pagina WEB.
d) Publicacin de morosos.
e) Implantacin de la Administracin de Grandes Contribuyentes.
Mxico (SAT)
a) Firma Electrnica Avanzada (FIEL).
b) Factura electrnica.
c) Video Vigilancia Administrada Integral.
Nicaragua (DGI)
a) Mtodo de cobro de retencin IR a los establecimientos que vendan con tarjetas de crditos por medio de los Bancos.
b) Reenpadronamiento del Registro nico de Contribuyentes.
c) Sistema Integral de Auditora Fiscal.
d) Estrategia ampliacin de base de contribuyentes.
Panam (DGI)
a) Fortalecimiento de la plataforma tecnolgica y seguridad informtica.
b) Creacin de las subdirecciones de Tributacin Internacional e Intercambio de Informacin.
c) Ejecucin de un programa intensivo para la formacin de auditores fiscales que permiti incrementar en 72 unidades la fuerza de fiscalizacin de
la DGI.
Paraguay (SET)
a) Pago electrnico de impuestos.
b) Ampliacin de agentes de retencin e informacin.
c) Campaas de Educacin Tributaria.
d) Presentacin de DD.JJ por Internet y actualizacin de sus respectivas normativas.
e) Actualizacin de las normativas sobre Devolucin de Crdito Tributario.
Per (SUNAT)
a) Factura electrnica para MYPES desde el portal de SUNAT. Sistema disponible desde el 19 de julio del 2010, que permite a las MYPES facturar en
forma electrnica utilizando el aplicativo disponible en SUNAT Operaciones en Lnea. Reduce costos de emisin de comprobantes de pago, se
integra con las aplicaciones de gestin internas del negocio, reduce los tiempos de gestin, promueve la formalizacin de nuevos agentes del
mercado y la modernizacin del comercio interno, contribuye a la conservacin del medio ambiente, permite realizar un mejor control del IGV.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
b) Exporta Fcil: Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado principalmente para el micro y pequeo empresario, mediante el cual podr
acceder a mercados internacionales. Esto ha sido posible gracias a la participacin interinstitucional de la SUNAT, SERPOST, PROMPERU, Ministerio
de Transportes y Comunicaciones - MTC, MI EMPRESA, Ministerio de Economa y Finanzas - MEF, Ministerio de Relaciones Exteriores - MRE, Agencia
Peruana de Cooperacin Internacional - APCI, Ministerio de Trabajo y Promocin Social - MTPS, Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR
y Concejo Nacional de Competitividad - CNC. Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite aduanero, permitiendo la exportacin de
sus mercancas desde la comodidad de su hogar, oficina o cabina de Internet, de una forma simple, econmica y segura. Le brinda los siguientes
beneficios: exportar desde cualquier punto de nuestro pas, colocar sus productos en otros pases (PROMPERU), trmites aduaneros gratuitos, giles
y sencillos, reduccin de tarifas y tiempos de llegada (SERPOST), participacin en ferias internacionales (PROMPERU), asesora en exportaciones
(PROMPERU), formalizacin y manejo de gestin de empresas (MI EMPRESA). Exporta Fcil es un servicio que contribuye con los Micro y Pequeos
Empresarios permitindole tener nuevas oportunidades de negocio.
c) Programa de Libros Electrnicos PLE. Sistema que permite que los contribuyentes puedan llevar sus libros y registros contables y tributarios en forma
electrnica. La versin Beta de este aplicativo se public el 10 de mayo y la versin 1.0 el 26 de julio del 2010. Elimina los costos de impresin, de
legalizacin, de espacio fsico para almacenamiento, pptimiza el tiempo de las personas involucradas en el proceso de generacin de libros y
registros contables, contribuye a la conservacin del medio ambiente, es multiplataforma, se puede ejecutar en Windows, Linux y Mac, se conecta
automticamente a SUNAT Virtual, las actualizaciones son automticas, procesa un milln de registros en 5 a 10 minutos, dependiendo de la
complejidad del libro y la capacidad del equipo de cmputo y permite a la SUNAT contar con informacin en menor tiempo y de mejor calidad.
Repblica Dominicana (DGII)
a) Impresoras Fiscales.
b) Implementacin de Sistema para el control de la gestin de planes masivos de fiscalizacin (SECCON).
c) Sistema de Carrera Tributaria.
d) Normas y polticas sobre Precios de Transferencia.
Uruguay (DGI)
a) Implementacin de normas para regular precios de transferencia, implementacin en la estructura de un rea especfica destinada a aplicar estas
normas, un equipo de fiscalidad internacional y precios de transferencia en el mbito de un rea de auditora.
b) Nuevo sistema de expedientes.
c) Implantacin de programas de ayuda para presentar el 99 % de las declaraciones por medios magnticos e Internet.
d) Ampliacin del Tablero de Indicadores y Reportes en el Sistema de Informacin Gerencial.
345
346
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
319. Seale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos ms importantes que espera implantar su organizacin en los prximos aos.
Argentina (AFIP)
a) Generalizacin de la utilizacin de factura electrnica y de la nueva generacin de sistemas de controladores fiscales que permitan a la A.T.
conocer en tiempo real el detalle de las operaciones comerciales realizadas por los contribuyentes.
b) Modernizacin del sistema informtico aduanero.
c) Extensin del ndice Mnimo de Trabajadores (IMT) a diversos sectores, mediante el cual se aplica una presuncin sobre la cantidad mnima de
trabajadores para desarrollar una actividad.
Bolivia (SIN)
Los proyectos ms importantes que se pretenden implementar se encuentran en el marco del PEI y su horizonte de 5 aos. En este sentido los objetivos
estratgicos que guiarn las acciones son los siguientes: Disminuir la evasin y la mora tributaria, Incrementar el Universo de Contribuyentes efectivos,
Reforzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con una Mayor Cultura Tributaria y Seguridad en Fronteras.
Brasil (RFB)
a) Gestin de Procesos. Asignar los procesos de trabajo de la RFB, fijando su cadena de valor y desde all construir una sistemtica de gestin de
procesos que permita el monitoreo y la evaluacin del desempeo de los procesos visando su mejora continua en un ciclo permanente de
planificacin - monitoreo e evaluacin - rediseo.
b) SIC - Sistemas Integrados del MCT. Asignar un conjunto de sistemas para la RFB, PGFN y PGF en el tratamiento de la cobranza de los crditos pblicos
(tributario y no tributaria) en el mbito de la cobranza amigable, administrativa y ejecutiva, y tambin hacer el acompaamiento y control de la
Deuda Activa Federal, Autarquas e Fundaciones Pblicas Federales (administracin de la Deuda Activa, Registro, encaminamiento para tramite
en la justicia y para Cobranza Judicial).
c) SISCOMEX CARGA - Mdulo Terrestre. Asignar mdulo de control de carga terrestre en la importacin (desde su manifestacin en conocimiento
de embarque hasta su entrega al importador), trnsito de pasaje (desde su manifesto en conocimiento de carga hasta su salida del territorio
nacional) y en la exportacin (desde su entrada en el recinto aduanero hasta su salida del territorio aduanero).
d) Capacitacin enfocada en las Competencias. Asignar el sistema de capacitacin enfocada en las competencias, por medio del diagnstico o
planificacin de competencias organizacionales e individuales, desde los principales procesos de trabajo de la RFB con medicin de la brecha
entre las habilidades necesarias y las existentes y propuesta de programa de capacitacin y desarrollo para reducir das brechas identificadas.
e) Implementar el Sistema de Requerimientos. Crear una herramienta de tecnologa que posibilite la solucin ms rpida a los litigios instaurados
tiendo en cuenta las infracciones registradas en Malla Fiscal IRPF (Inspeccin digital de personas individuales), contemplando la estandarizacin
de los recursos, emisin de informes que permitan la seleccin de lotes, verificacin electrnica, estandarizacin y emisin de sentencias, clculo
e informacin electrnica del resultado del juzgado fiscal.
Chile (SII)
a) Nueva Operacin IVA, que se traduce en nuevos sistemas informticos y un nuevo modelo de operacin, para un control ms efectivo de ste
impuesto.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
347
348
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
El Salvador (DGII)
a) Nuevo modelo de fiscalizacin, que significa complementar el actual modelo de fiscalizacin determinstico con la implementacin de un modelo
de fiscalizacin basado en el anlisis de riesgo, y dar continuidad a la separacin funcional que actualmente se ejecuta entre controles masivos y
selectivos.
b) Creacin de la Unidad Integral de Grandes Contribuyentes.
c) Modernizacin tecnolgica (software y hardware).
Guatemala (SAT)
a) Ampliar la cuenta corriente.
b) Implementar un sistema de declaracin y pago, alternativo a BancaSAT, el cual pueda ser efectuado directamente ante la AT por los contribuyentes.
c) Concluir la implementacin de la Aduana Segura.
d) Implementar un Sistema electrnico de contabilidad para la MYPIMES.
Honduras (DEI)
a) Factura Electrnica.
b) Aprobacin e implementacin de Ley Anti-evasin.
c) Acciones de Fiscalizaciones para los Grandes Contribuyentes, automatizadas y especializadas en sectores. (Se necesita capacitacin Sectores
Financieros, telecomunicaciones).
d) Mejorar el rendimiento, control y facilitacin del Comercio.
e) Implementacin de la Oficina de Estudios Fiscales.
f) Profesionalizacin de los Recursos Humanos.
Mxico (SAT)
a) Ventanilla nica de Comercio Exterior.
b) Cuenta Tributaria.
c) Declaraciones y Pagos.
d) Programa Modelos de Riesgo.
Nicaragua (DGI)
a) Rediseo funcional del SIT
b) Renovacin de la Plataforma Informtica Tecnolgica de Administraciones de Rentas.
c) Capacitacin del Personal.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
349
Panam (DGI)
a) Reorganizacin de la DGI: Para enfocar las funciones sustantivas y de apoyo bajo una visin integral de los procesos bsicos (recaudacin,
fiscalizacin, asistencia al contribuyente), Para definir y aplicar criterios de planificacin de gestin e implantar sistemas de medicin de resultados,
Para crear un rgano de control interno.
b) Creacin y puesta en marcha de la Unidad de Grandes Contribuyentes.
c) Implantacin de los Equipos Fiscales como medio de facturacin. Diseo y ejecucin de estrategias de fiscalizacin de las normas de facturacin.
d) Transformacin integral del portal electrnico de la DGI incluyendo una significativa expansin de su funcionalidad para el contribuyente.
Paraguay (SET)
a) Facturacin electrnica.
b) Impresoras fiscales.
c) Potenciar la descentralizacin administrativa, apuntalando las regionales del interior del pas.
d) Optimizar los Recursos Administrativos, Financieros y mantenimiento de Sistemas de Gestin.
Per (SUNAT)
a) Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos, Objetivos y Alcance del proyecto: El proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos busca
facilitar las obligaciones tributarias de los contribuyentes y permitir a la Administracin Tributaria tener un mejor y oportuno control del Impuesto
General a las Ventas. Productos del Proyecto: Programa Libros Electrnicos (PLE) implementado, Factura electrnica para MYPES implementado y
Se viene trabajando la Factura electrnica para grandes emisores.
b) Nuevo Proceso de Despacho Aduanero y Nuevo Sistema Integrado de Gestin Aduanera : En el marco de las disposiciones establecidas en los
Tratados de Libre Comercio, as como las emitidas en la Ley General de Aduanas, ha dispuesto el desarrollo de este Proyecto, cuyo propsito
es la reingeniera e integracin de procesos y el desarrollo de un nuevo sistema integrado de informacin aduanera. Este proyecto comprende
cambios importantes en los procesos aduaneros y del comercio exterior, en las obligaciones y actividades institucionales y en las de los operadores
de comercio exterior, configurando un nuevo modelo aduanero, cuyo objetivo es la reduccin significativa de los costos y tiempos, basado en
el uso ms inteligente de la informacin. El alcance del proyecto, definido en la RS N 184-2010/SUNAT, comprende lo siguiente: Implementacin
del despacho anticipado en el rgimen de importacin para el consumo en la IAMC y la IAAC, Implementacin de la nueva Ley General de
Aduanas en la IAAC, IAMC y en el resto de Aduanas, mediante adecuaciones al SIGAD. Seguimiento y estabilizacin de la implementacin de los
requerimientos vinculados a la operatividad del nuevo Terminal Portuario en DP World. Seguimiento de la implementacin del piloto del Sistema de
Inspeccin No Intrusiva (SINI) en el Complejo Aduanero de la IAMC, Implementacin del proceso de Envos de Entrega Rpida, Implementacin del
nuevo SIGAD puesto en produccin en las Aduanas, de Paita, Ilo, Mollendo, Chimbote, Salaverry y Pisco. Implementar el nuevo SIGAD en Procesos
de Manifiesto de Carga de Ingreso y de Regmenes de Ingreso, en las Aduanas de Arequipa, Chiclayo, Cusco, Puerto Maldonado, Iquitos, Puno,
Tarapoto, Pucallpa, Tumbes, Tacna y Agencia La Tina. Culminar en el nuevo SIGAD la primera etapa del sistema de gestin de riesgo, que incluye:
El Sistema de Administracin de Modelos (SAM), el Sistema de Administracin de Catlogos (SAC) y los Filtros Multivariables (FMV). As como las
Acciones de Control Extraordinario en Manifiesto de carga y en rgimen de importacin para el consumo.
c) Optimizacin del Registro del Programa de Declaracin Telemtica de la Planilla Electrnica; Objetivos: El proyecto tiene como objetivo estratgico:
facilitar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas a los sistemas tributario, laboral y de la seguridad social contributiva que se declaran a
350
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
travs de la Planilla Electrnica, En ese sentido el proyecto busca alcanzar los siguientes objetivos especficos: Disponer de un nuevo modulo para
la Correccin de Datos de Identificacin de los Trabajadores, Pensionistas y Personal de Terceros. Implementar un modulo para el ingreso de las
modificaciones en el Registro de la Planilla, las que han sido determinadas por las acciones de fiscalizacin de la SUNAT y del EsSalud. Implementar
un nuevo sistema de registro de prestadores y derechohabientes, a travs de SOL (con clave), contemplndose validaciones de identificacin en
lnea contra los padrones de personas naturales de RENIEC o el padrn RUC segn corresponda. Reducir los costos operativos en la preparacin
de la declaracin, as como en la recepcin, procesamiento y transferencia de la informacin hacia SUNAT al optimizarse los procesos de Registro,
Planilla y Declaracin, mejorndose adems la percepcin del contribuyente en los costos del cumplimiento de la presentacin de la Planilla
Electrnica. Permitir que las entidades como el MTPE, EsSalud y ONP, reciban informacin consistente y oportuna necesaria para las funciones
y procesos de su competencia, informacin cuya recepcin se encuentra a cargo de la SUNAT. Contribuir con la formalizacin del empleo al
disponer de los mecanismos para que las entidades empleadoras registren la informacin de los trabajadores. Alcance: Las etapas del proyecto
son: Correccin de Datos de Identificacin, Modificaciones al registro de Acciones de Fiscalizacin -Bajas de Oficio, Modificaciones al registro de
Acciones de Fiscalizacin Altas de Oficio, Registro de Prestadores y Derecho Habientes, En esta etapa se han completado los siguientes productos:
Aprobacin Modificacin MTPE - DS 18-2007-TR, RS Registro de Derecho Habientes web y PDT 601 sin DH y la Implantacin del Registro de Derecho
Habientes Web. Optimizacin del PDT Planilla Electrnica Se ha reprogramado la implantacin del Registro de Prestadores y PDT F601 ver 2.0, para
culminarse a fines de julio del 2011
Repblica Dominicana . (DGII)
a) Notificacin electrnica a los contribuyentes (a travs de la oficina Virtual).
b) Perfil de Riesgo para apoyo a los procesos de cobranza y de fiscalizacin.
c) Facturacin Electrnica (Comprobante Fiscal Digital).
d) Control de peajes.
Uruguay (DGI)
a) Implantar la Factura Electrnica.
b) Extender la declaracin borrador para contribuyentes de IRPF.
c) Extender la presentacin va web a mayor cantidad de trmites.
d) Completar la provisin de encargaturas por concurso.
e) Implantar la carrera administrativa
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
320. De considerarlo oportuno, seale alguna explicacin adicional o ampliatoria respecto de las respuestas emitidas en este
apartado sobre tendencias y desafos futuros.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Las directrices y acciones del nuevo gobierno se orientan en el sentido del aumento de la eficiencia de la
administracin pblica en todas las reas. La Receita Federal do Brasil (RFB) puede estar en la vanguardia
de este proceso. Sin embargo, tenemos algunos desafos que dicen respecto al fortalecimiento de la
Gestin Estratgica. Ser necesario tener clareza de la cadena de valor de la organizacin (actual y futura),
asignar y modelar los procesos de trabajo, definir las competencias necesarias las personas que manejan
estos procesos y actividades, definir tecnologa y estructura organizacional adecuadas y administrar este
conjunto de iniciativas, utilizndose de metodologas e herramientas apropiadas, con nfasis en la
Planificacin Estratgica de la organizacin.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
La DGI en el futuro quiere ser una Administracin Tributaria, moderna y tecnolgicamente apta para
enfrentar tanto con los recursos materiales y humanos, la necesidad de cubrir en lo que le est asignando
como meta de ingresos en el presupuesto de la repblica utilizando todas las tcnicas y herramientas
existentes a nivel internacional para combatir el fraude y evasin fiscal.
351
Anexos
A.
Organigramas
JEFATURA DE
ASESORES
AUDITORA DE
OPERACIONES
CENTRALES
AUDITORA DE
PROCESOS LEGALES
AUDITORA DE
PROCESOS OPERATIVOS
COMUNICACIN
INSTITUCIONAL
RIESGOS, PLANIFICACION
Y CONTROL
AUDITORA INTERNA
ASUNTOS
INTERNACIONALES
SECRETARIA GENERAL
COORDINACIN
TCNICO
INSTITUCIONAL
CONTENCIOSO DE LOS
REC. DE LA SEG. SOC.
ASESORA Y
COORDINACIN TCNICA
GESTIN DE SERVICIOS
GRANDES OPERADORES
CENTRO NICO DE
MONITOREO ADUANERO
CUPOS DE ORIGEN
COORDINACIN
JURDICA
EVALUACIN Y
ASESORAMIENTO
INFORMTICO
LEGISLACIN
PLANIFICACIN Y
CONTROL JUDICIAL
ASUNTOS LEGALES
ADMINISTRATIVOS
PLANIFICACIN PENAL
ASESORIA LEGAL
ADUANERA
INSPECCIONES
ADUANERAS
PLANEAMIENTO Y
ANLISIS DE GESTIN
ESTUDIOS
INFRAESTRUCTURA
LOGSTICA
ASUNTOS
ORGANIZACIONALES
PLANIFICACIN
ADUANA DE BUENOS
AIRES
PRESUPUESTO Y
FINANZAS
ADMINISTRACIN
FINANCIERA
COORDINACIN
ADMINISTRATIVA
FISCALIZACIN
ADUANERA
METROPOLITANA
ADUANA DE EZEIZA
OPERACIONES
ADUANERAS
METROPOLITANAS
Cantidad: 9 unidades
Aduanas: 56 unidades
REGIONAL ADUANERA
ADMINISTRATIVO Y
FINANCIERO
SUPERVISIN REGIONAL
OPERACIONES
ADUANERAS DEL
INTERIOR
ASESORA LEGAL
IMPOSITIVA Y DE LOS
REC. DE LA SEG. SOC.
ASUNTOS JURDICOS
INVESTIGACIONES
CONTROL
ADUANERO
ASISTENCIA CIUDADANA
SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
TCNICA
PROCEDIMIENTOS
LEGALES ADUANEROS
JUDICIAL
ANALISIS DE
FISCALIZACION
ESPECIALIZADA
PROGRAMAS Y NORMAS
DE FISCALIZACION
INFORMACION
ESTRATEGICA PARA
FISCALIZACION
FISCALIDAD
INTERNACIONAL
CONTENCIOSO
ASESORA TCNICA
TCNICO LEGAL
IMPOSITIVA
FISCALIZACIN
COORDINACIN
Y EVALUACIN
OPERATIVA
ADUANERA
DESPACHO
ADUANERO
CONTROL DE
GESTIN
SERVICIOS DE
RECAUDACIN
PROCESOS DE
RECAUDACIN
PROGRAMAS Y NORMAS
DE PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS
PROGRAMAS Y NORMAS
DE RECAUDACIN
RECAUDACION
FISCALIZACIN
GRANDES
CONTRIBUYENTES
NACIONALES
OPERACIONES
GRANDES
CONTRIBUYENTES
NACIONALES
TCNICO GRANDES
CONTRIBUYENTES
NACIONALES
LEGAL GRANDES
CONTRIBUYENTES
NACIONALES
OPERACIONES
IMPOSITIVAS DE
GRANDES CONTRIB.
NACIONALES
CAPACITACIN
PERSONAL
EVALUACION Y
DESARROLLO DE
RECURSOS HUMANOS
DESPACHO
IMPOSITIVO
ADMINISTRACIN DE
RECURSOS
COORDINACIN
Y EVALUACIN
TCNICA
COORDINACIN
Y EVALUACIN
OPERATIVA
INFORMTICA
ADUANERA
INFORMTICA
TRIBUTARIA
INFORMTICA DE LOS
RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
OPERACIONES
INFORMTICAS
INFORMTICA DE
FISCALIZACIN
INFRAESTRUCTURA
TECNOLGICA
INFORMTICA DE
ADMINISTRACIN
INFORMTICA JURDICA
Y COLABORATIVA
SISTEMAS Y
TELECOMUNICACIONES
Cantidad: 1 unidad
Agencia: 1 unidad
REGIONAL
DEVOLUCIONES A
EXPORTADORES
REGIONALES
METROPOLITANAS
CONCURSOS Y
QUIEBRAS
Cantidad: 6 unidades
Agencias: 28 unidades
OPERACIONES
IMPOSITIVAS
METROPOLITANAS
SUMARIOS
ADMINISTRATIVOS
RECURSOS HUMANOS
Cantidad: 20 unidades
Agencias: 21 unidades
Agencias Sede: 24 unidades
OPERACIONES
IMPOSITIVAS
DEL INTERIOR
Amrica Latina:
FISCALIZACIN
OPERATIVA DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
INVESTIGACIN Y
SUPERVISIN DE LOS
RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
METROPOLITANA
OPERACIONES CON
INSTITUCIONES DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
INVESTIGACIN,
COORDINACIN,
SUPERVISIN Y APOYO
OPERATIVO DEL
INTERIOR
TCNICO LEGAL
ADUANERA
DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA
en
TCNICO LEGAL DE
LOS RECURSOS DE
LA SEGURIDAD
SOCIAL
DIRECCIN GENERAL
DE ADUANAS
Administracin Tributaria
COORDINACIN
OPERATIVA DE LOS
RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
DIRECCIN GENERAL E
LOS RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
de la
Argentina (AFIP)
Estado
2006-2010
357
Gerencia Nacional
Financiera y
Administrativa
Gerencia Nacional
de Recursos
Humanos
Gerencia Nacional
de Servicio al
Contribuyente
en
Agencia
- Tipo -
Gerencia de
Grandes
Contribuyentes
- Tipo -
Gerencia Nacional
de Informtica y
Telecomunicaciones
Administracin Tributaria
Gerencia Distrital
- Tipo -
Gerencia Nacional
Tcnico Jurdica
y de Cobranzas
de la
Gerencia Nacional
de Fiscalizacin
Bolivia (SIN)
Estado
Gerencia Nacional
de Gestin de
Recaudacin y
Empadronamiento
Planificacin y Control
de Gestin
Secretara General
Comunicacin Social y
Relaciones Pblicas
GERENCIA
GENERAL
Auditora Interna
Asesora General
PRESIDENCIA
EJECUTIVA
DIRECTORIO
358
Amrica Latina:
2006-2010
Coordenao-Geral
de Tributao
Cosit
101.4
Delegacias de
Julgamento
DRJ
(17X)
101.3
Coordenao-Geral
de Atendimento e
Educao Fiscal
Coaef
101.4
Coordenao Especial
de Ressarcimiento,
Compensao e
Restituio
Corec
101.3
Coordenao-Geral
de Arrecadao
e Cobrana
Codac
101.4
Coordenao-Geral
de
Gesto de Cadastros
Codac
101.4
Coordenao-Geral
de Contencioso
Administrativo e Judicial
Cocaj
101.4
Coordenao-Geral
de Estudos EconmicoTributrios e de Previso
e Anlise de Arrecadao
Coget
101.4
Subsecretaria de
Tributao e
Contencioso
Sutri
101.5
Coordenao-Geral de
Programao e Estudos
Copes
101.4
Coordenao Especial
de Maiores Contribuintes
Comac
101.3
Coordenao-Geral
de Fiscalizao
Cofis
101.4
Subsecretaria de
Fiscalizao
Sufis
101.5
Superintendncias
SRRF
(10 X)
101.4
Assessoria de
Comuninao Social
Ascom
101.3
Coordenao-Geral de
Relaes Internacionais
Corin
101.4
Coordenao-Geral de
Administro Aduaneira
Coana
101.4
Subsecretaria de
Aduana e Relaes
Internacionais
Suari
101.5
Coordenao-Geral de
Gesto de Pessoas
Cogep
101.4
Coordenao-Geral de
Tecnologia da Informao
Cotec
101.4
Coordenao-Geral de
Programao e Logstica
Copol
101.4
Subsecretaria de
Gesto Corporativa
Sucor
101.5
Amrica Latina:
Subsecretaria de
Arrecadao e
Atendimento
Suara
101.5
Coordenao-Geral de
Cooperao e Integrao
Fiscal
Cocif
101.4
Secretrio
Adjunto
Gabin
101.5
en
Coordenao-Geral
de Auditoria Interna
Audit
101.4
Coordenao-Geral de
Pesquisa e Investigao
Copei
101.4
Coordenao-Geral de
Planejamento, Organizao
e Avaliao Institucional
Copav
101.4
Administracin Tributaria
Assessoria Especial
Asesp
101.4
Ouvidoria
Ouvid
101.3
Chefe de Gabinete
Gabin
101.4
Secretrio
RFB
NE
de la
Corregedoria-Geral
Coger
101.4
Ministro da
Fazenda
MF
Brasil (RFB)
Estado
2006-2010
359
DIRECTOR
SERVICIO
DE IMPUESTOS
INTERNOS
SUPERINTENDENTE
DE CASINOS
DE JUEGOS
BANCO
ESTADO
SUBDIRECTOR
DE
AVALUACIONES
CONSEJO DE
DEFENSA DEL
ESTADO
SUBDIRECTOR DE
NORMATIVA
SUBDIRECTOR DE
RECURSOS
HUMANOS
UNIDAD DE
ANLISIS
FINANCIERO
SUBDIRECTOR
DIRECCIN
GRANDES
CONTRIBUYENTES
SUBDIRECTOR DE
INFORMTICA
DIRECCIONES
REGIONALES
SUBDIRECTOR DE
FISCALIZACIN
SUPERINTENDENTE
DE BANCOS E
INST.
FINANCIERAS
SUBDIRECTOR DE
CONTRALORA
INTERNA
SUBDIRECTOR DE
ADMINISTRACIN
SUPERINTENDENTE
DE VALORES
DIRECTOR
NACIONAL DE
SERVICIO CIVIL
DIRECCIN DE
COMPRAS Y
CONTRATACIN
PBLICA
DIRECTOR DE
CASA DE
MONEDA
de la
SUBDIRECTOR
DE
ESTUDIOS
DIRECTOR
ADUANAS
DIRECTOR DE
PRESUPUESTOS
Estado
SUBDIRECTOR
JURDICO
DIRECTOR
TESORERA
GENERAL DE
LA REPBLICA
SUBSECRETARA
DE HACIENDA
MINISTRO
DE HACIENDA
Chile (SII)
360
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Subdireccin de
Gestin de
Representacin
Externa
Subdireccin de
Gestin de Tecnologa
de Informacin y
Telecomunicaciones
Subdireccin de
Gestin de
Recursos Fsicos
Subdireccin de
Gestin Comercial
Subdireccin de
Gestin de
Asistencia al Cliente
Subdireccin de
Gestin de Recaudo
y Cobranzas
DIRECCIN DE
GESTIN DE
INGRESOS
DIRECCIONES
SECCIONALES
Subdireccin de
Gestin de
Recursos Jurdicos
Subdireccin de
Gestin de Anlisis
Operacional
Subdireccin de
Gestin de Personal
Subdireccin de
Gestin de Recursos
Financieros
Subdireccin de
Gestin de Normativa
y Doctrina
Subdireccin de
Gestin de Procesos
y Competencias
Laborales
DIRECCIN DE
GESTIN JURDICA
Subdireccin de
Gestin de Fiscalizacin
de Derechos de
Explotacin
Subdireccin de
Gestin de Fiscalizacin
Inernacional
Subdireccin de
Gestin de
Control Cambiario
Subdireccin de
Gestin Fiscalizacin
Aduanera
Subdireccin de
Gestin Tcnica
Aduanera
Subdireccin de
Gestin de
Registro Aduanero
Subdireccin de
Gestin de
Fiscalizacin Tributaria
DIRECCIN DE
GESTIN DE
FISCALIZACIN
Subdireccin de
Gestin de Comercio
Exterior
DIRECCIN DE
GESTIN DE
ADUANAS
Subdireccin de
Gestin de Apoyo
Subdireccin de
Gestin Operativa
Policial
DIRECCIN DE
GESTIN DE POLICA
FISCAL Y ADUANERA
Coordinacin de
Segunda Instancia
Disciplinaria
Amrica Latina:
Subdireccin de
Gestin de Control
Disciplinario Interno
DIRECCIN DE
GESTIN
ORGANIZACIONAL
OFICINA DE
COMUNICACIONES
Comisin de
Personal
en
DIRECCIN DE
GESTIN DE RECURSOS
Y ADMINISTRACIN
ECONMICA
OFICINA DE
CONTROL INTERNO
DIRECCIN
GENERAL
Administracin Tributaria
Comit de Defensa
Judicial y Conciliacin
Comit Programa de
Promocin e Incentivos
Comit de Coordinacin
Estratgica
Comit Coordinacin
del Sistema de
Control Interno
de la
Comisin Nacional
Mixta de Gestin
Tributaria y Aduanera
Colombia (DIAN)
Estado
2006-2010
361
NIVEL POLTICO
S. de Educacin y
Cultura Fiscal
S. de Uniformidad de
Criterio y
Jurisprudencia
NIVEL DIRECCIN
S. de Fiscalizacin
AT Puntarenas
S. de Relaciones con el
Contribuyente y Entes
Locales
AT Heredia
AT Alajuela
S. de Control del
Cumplimiento Tributario
Regional
AT Zona Norte
S. de Relaciones con el
Contribuyente y Entes
Locales
AT San Jos
(Oeste)
AT San Jos
(Este)
S. de Control del
Cumplimiento Tributario
Regional
AT San Jos
(Sur)
AT Limn
S. de Relaciones con el
Contribuyente y Entes
Locales
S. de Control de
Servicios de
Tecnologa de
Informacin
S. de Ingeniera de
Sistemas
S. de Centro de
Competencia
S. de Inteligencia
Dir. de Inteligencia
Tributaria
S. de Control del
Cumplimiento Tributario
Regional
AT Cartago
S. Tcnico-Jurdica
en Valoraciones
Administrativas y
Tributarias
S. de Valoraciones
Tributarias
S. de Valoraciones
Administrativas
Dir. de Valoraciones
Administrativas y
Tributarias
AT Zona Sur
S. de Relaciones con el
Contribuyente y Entes
Locales
S. Tcnico-Jurdica
en Valoraciones
Municipales
S. de Invest. y
Anlisis de Inf. en
Valoracin Tributaria
Municipal
S. de Valoraciones
Municipales
Dir. de rgano de
Normalizacin Tcnica
S. de Consulta
Tributaria
S. de Acuerdos Previos
sobre Precios de
Transferencia
S. de Coordinacin y
Actualizacin de
Normas y
Procedimeintos
S. de Negociacin y
Aplicacin de
Convenios Tributarios
Internacionales
Dir. de Tributacin
Internacional y Tcnica
Tributaria
en
AT Guanascate
S. de Control del
Cumplimiento Tributario
Regional
S. Tcnico-Jurdica
en Fiscalizacin
S. de Desarrollo
Tcnico y Control
del Proceso de las
Actuaciones
Fiscalizadoras
S. de Aseguramiento
del Servicio a Usuarios
S. de Programacin
y Seleccin
S. Tcnico-Jurdica
en Control Tributario
Extensivo
S. de Control del
Cumplimiento
Extensivo Material
S. de Gestin de la
Plataforma
Tecnolgicas Tributaria
S. de Informacin y
Coordinacin
Informtica
Dir. de Tecnologa de
Informacin Tributaria
Administracin Tributaria
S. de Recaudacin, Control
y Servicios Tributarios
S. de Investigacin de Estudios
Econmicos y Tributarios de
Grandes Contribuyentes
rea de Documentacin
y Archivo
S. Tcnico-Jurdica
en Recaudacin
S. de Prog. y Seguim de
Cobro Administrativo
S. Tcnico-Jurdica
en Servicio al
Contribuyente
S. de Administracin de
Cuenta Integral
Tributaria y Devoluciones
S. de Declaraciones,
Pagos y Entidades
Colaboradoras
S. de Control del
Cumplimiento
Extensivo Formal
S. de Administracin del
Registro nico Tributario
Dir. de
Fiscalizacin
rea de Comunicacin
rea de Administracin
de Acuerdos de
Compromiso
de la
Dir. de Grandes
Contribuyentes Nacionales
S. de Digesto
Tributario
S. de Informacin y
Asistencia al
Contribuyente
S. de Procesos
Jurdicos Tributarios
Externos
Dir. de Control
Tributario Extensivo
Dir. de
Recaudacin
Subdireccin General
de Tributacin
DIRECCIN GENERAL
DE TRIBUTACIN
Estado
S. de Administracin
de Canales
Dir. de Servicio
al Contribuyente
Direccin de
Nomartiva
Direccin de Relaciones
Tributarias
Inter-Institucionales
Direccin de Gestin
Integral Tributaria
VICEMINISTRO
DE INGRESOS
MINISTRO
362
Amrica Latina:
NIVEL OPERATIVO
2006-2010
rea de Reclamos
rea Administrativa
rea de Mtodos y
Procedimientos
rea de Grandes
Contribuyentes
rea de Infracciones
Dpto. de Prevencin
de Infracciones
rea de Sistemas de
Informacin
Dpto. de Inteligencia
Tributaria
rea de Fiscalidad
Internacional
Dpto. Procesal
Administrativo
rea de Programacin
CT
rea de Evaluacion de
Seguridades Corporativas
rea de Programacin y
Normativa
Dpto. de Seguridad
Corporativa
Secretara General
rea Penal
Dpto. de Gestin de
la Calidad
rea de Seeguridad
de Bienes y Personas
Oficina de Proyectos
Dpto. de Control
Tributario
rea de Mantenimiento
e Infraestructura
rea de Control
de Gestin
rea de Apoyo y
Supervisin ST
rea de Capacitacin
rea de Remuneraciones
y Sevicio al Personal
rea de Reclutamiento,
Seleccin y Contratacin
Dpto. de Gestin
de RR.HH.
rea de Planificacin de
RR.HH.
Dpto. de Planificacin
y Desarrollo de RR.HH.
DIRECCIN
NACIONAL DE
RECURSOS HUMANOS
rea de Cobranzas
Dpto. Financiero
Tributario
rea de Control y
Presupuesto
rea de Tesorera
rea de Contabilidad
Institucional
Dpto. Financiero
Institucional
DIRECCIN
NACIONAL DE
FINANCIERA
rea de Business
Intelligence y
Soluciones Regionales
rea de Desarrollo
Dpto. de Desarrollo
e IMplementacin
Dpto. de Seguridad
Electrnica y Redes
rea de Control
de Calidad (CA)
rea de Arquitectura
rea de Diseo
Dpto. de Planificacin
y Soporte
Centro de Computo
Dpto. de Operaciones
DIRECCIN NACIONAL
DE DESARROLLO
TECNOLGICO
Departamento de Formacin
Tributaria y Fiscal
Dpto. de Estudios
CENTRO DE ESTUDIOS
FISCALES
DIRECCIONES
REGIONALES
Amrica Latina:
Dpto. de Normativa
Tributaria
rea de Contrataciones
rea de Previsiones y
Estadisticas
rea de Consultas
Externas
rea de Programacin
ST
Dpto. de
Adquisiciones
Dpto. Planificacin y
Control de Gestin
Dpto. de Asesora
Jurdica
DIRECCIN
NACIONAL
ADMINISTRATIVA
DIRECCIN NACIONAL
DE PLANIFICACIN Y
COORDINACIN
en
Dpto. de Servicios
Tributarios
DIRECCIN
NACIONAL
JURDICA
DPTO. DE COMUNICACIN
Administracin Tributaria
DIRECCIN NAC. DE
GESTIN TRIBUTARIA
DPTO. DE COORDINACIN
INTERINSTITUCIONAL CON LA CAE
DIRECCIN GENERAL
de la
AUDITORA INTERNA
DIRECTORIO
Ecuador (SRI)
Estado
2006-2010
363
Seccin de
Asistencia
Tributaria
Personal
Seccin
Centro de
Atencin
Telefnica
Seccin de
Procesam.
de Declaraciones
e Informes
Tribut.
Depto. de
Cuenta
Corriente
y Control
Tributario
Centro
Mini Centros Seccin
Sec.
Express del Express del Solvencias Seccin
Solvencias Control
ContribuContribuElectrDocumenyente
Fsicas
nicas
yente
tario
Zona Central
Soyapango y Paracentral
Depto.
Ampliacin
Base
Tributaria
Seccin
Devolucin
IVA a
Exportadores, 6%
y Fovial
Seccin
Devoluciones
Renta
Departamento
de
Peticiones
Sec.
Verificacin
de Solicitudes
de Subsidio
al GLP
Seccin
Gestin
de
Cartera
Seccin
de
Planes
Masivos
Seccin
Control
de
Omisos
Secciones
Jurdicas
Centro
Express
Centro de
Gobierno
Unidad
de
Impuestos
Especficos
Centros
Express
Santa Ana y
San Miguel
Minicentros
Express del
Contribuyente
Unidad
de Precios
de
Transferencia
SMC
Oficina
del
Dictamen
Fiscal
Seccin
de
Incumplimientos
Tributarios
Unidad
Depto.
de
de
Audiencia
Tasaciones
y Apertura
a Pruebas
Subdir.
de otros
Contribuyente
(Soc.)
Seccin
de
Anlisis y
Autorizacin
de
Peticiones
Depto.
de
Resoluciones
Depto.
de
Notificaciones
Divisin
Jurdica
Depto. de
Apoyo
Administrativo
Financiero
Seccin
Transporte
Depto. de
Servicios
Generales
Sec.
Mantto.
e
Intendencia
Depto. de
Estudios
Jurdicos y
Traslados
Comit
Tcnico Legal
y Contable
Direccin
Administrativa
en
Seccin
Recepcin
Declarac.
e
Informes
Tributarios
Departemento
de Gestin
de
Minicentros
SGC
Comit de
Evaluacin de
Auditoras
Comit de Devoluciones
IVA a Exportadores
6% Fovial y Gas Licuado
de Petrleo
Administracin Tributaria
Seccin
Registro de
Seccin
Contrib. y
de
Mquinas
Correlativos Exentas
Departamento
de Asistencia
Tributaria
Unidad de
Estudios Tributarios
Unidad de
Educacin Fiscal
Oficinas
Regionales
de
Occidente
y Oriente
Unidad de Supervisin
y Control
Unidad de Investigacin
Penal Tributaria
Divisin de
Gestin de
Cartera
Unidad de Gestin
de la Calidad
Unidad de Defensora
del Contribuyente
de la
Departamento
de Registro y
Control de
Contrib.
Divisin Control
de Obligaciones
Tributarias
Unidad de Seleccin
de Casos
Unidad Anticorrupcin
y de Asuntos Internos
Direccin de
Fiscalizacin
Unidad de Planif.
Estratgica
Unidad de Servicios
Informticos
Estado
Divisin de
Registro
y Asistencia
Tributaria
Comit de
Informtica
DIRECCIN GENERAL
El Salvador (DGII)
364
Amrica Latina:
2006-2010
GERENCIA DE
ORIENT. LEGAL
Y DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
DEPARTAMENTO DE
NORMAS
Y FINALIZACIN DE
GESTIN DE EXPEDIENTES
Y DOCUMENTOS
CENTRO DE
CAPACITACIN
TRIBUTARIA Y
ADUANERA PARA
CONTRIBUYENTES
GERENCIA DE
ATENCION AL
CONTRIBUYENTE
DEPARTAMENTO DE
ESTUDIOS, ANLISIS
Y ESTADSTICAS
TRIBUTARIAS
DEPARTAMENTO DE
PLANIFICACIN
Y DESARROLLO
INSTITUCIONAL
DIVISIN DE
FISCALIZACIN
DIVISIN DE
RESOLUCIONES
DIVISIN DE
FISCALIZACIN
DIVISIN DE
RESOLUCIONES
DIVISIN DE
OPERACIONES
ESPECFICAS
DIVISIN DE
RECAUDACIN
Y GESTIN
GERENCIA
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
MEDIANOS
REGISTRO FISCAL
DE
VEHCULOS
DIVISIN DE
RESOLUCIONES Y
NOTIFICACIONES
DIVISIN DE
APOYO TEC. Y
GESTIN DE REC.
DIVISIN DE
FISCALIZACIN
DIVISIN DE
ADUANAS
DEPARTAMENTO
DE GESTIN DE
RIESGO
DIVISIN DE
APOYO TEC. Y
GESTIN DE
RECURSOS
DIVISIN DE
FISCALIZACIN
DIVISIN DE
ADUANAS
DIVISIN DE
APOYO TEC. Y
GESTIN DE
RECURSOS
DIVISIN DE
FISCALIZACIN
DIVISIN DE
ADUANAS
DIVISIN DE
APOYO TEC. Y
GESTIN DE
RECURSOS
DIVISIN DE
FISCALIZACIN
DIVISIN DE
ADUANAS
DEPARTAMENTO
DE
CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO
DE TESORERA
DEPARTAMENTO
DE PRESUPUESTO
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO
DE COMPRAS Y
CONTRATACIN
GERENCIA
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
DIVISIN DE
RECAUDACIN
Y GESTIN
GERENCIA
REGIONAL
NORORIENTE
DIVISIN DE
RECAUDACIN
Y GESTIN
GERENCIA
REGIONAL
OCCIDENTE
DIVISIN DE
RECAUDACIN
Y GESTIN
GERENCIA
REGIONAL
SUR
DIVISIN DE
RECAUDACIN
Y GESTIN
GERENCIA
REGIONAL
CENTRAL
DE SUPERVISIN
DE ENTIDADES
RECEPTORAS DE
RECAUDO Y
COMPUESTO DE
NORMATIVIDAD
DEPARTAMENTO
OPERATIVO
DEPARTAMENTO
DE EVALUACIN
Y CONTROL
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO
DE CONSULTAS
TRIBUTARIAS
DEPARTAMENTO
DE GESTIN
ADUANERA
DEPARTAMENTO
DE FISCALIZACIN
DE COMERCIO
EXTERIOR
DEPARTAMENTO
DE COBRANZAS
ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO
DE PROCESOS
JUDICIALES
DEPARTAMENTO
NORMATIVO
INTENDENCIA
DE
ADUANAS
DEPARTAMENTO
DE PROCESOS
MASIVOS
DEPARTAMENTO
DE
GESTIN
DEPARTAMENTO
DE FISCALIZACIN
SELECTIVA
INTENDENCIA
DE
FISCALIZACIN
DEPARTAMENTO
DE INTELIGENCIA
ADUANERA
DEPARTAMENTO
DE ASUNTOS
PENALES
INTENDENCIA
DE COORDINACIN
DE OPERACIONES
DEPARTAMENTO
DE
FISCALIZACIN
INTENDENCIA
DE RECAUDACIN
Y GESTIN
DEPARTAMENTO
DE
NORMATIVIDAD
INTENDENCIA
DE ASUNTOS
JURDICOS
DIVISIN DE
RECAUDACIN
Y GESTIN
GERENCIA
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
GRANDES
DEPARTAMENTO
DE
OPERACIONES
DEPARTAMENTO
DE MANTENIMIENTO
DE SISTEMAS
DEPARTAMENTO
DE DESARROLLO
DE SISTEMAS
DEPARTAMENTO
DE DESARROLLO
TECNOLGICO
GERENCIA DE
INFORMTICA
DEPARTAMENTO
DE BIENESTAR
DEPARTAMENTO
DE DESARROLLO
DEL REC. HUMANO
Y GESTIN DEL
CONOCIMIENTO
DEPARTAMENTO
ADMINISTRACIN
Y CONTRATACIN
DEPARTAMENTO
DE
SEGURIDAD
ADUANERA
DEPARTAMENTO
DE
MANTENIMIENTO
GERENCIA DE
INFRAESTRUCTURA
DEPARTAMENTO
DE RECLUTAMIENTO
Y SELECCIN
GERENCIA
DE RECURSOS
HUMANOS
DPTO. DE
AUDITORA
FORENSE
DEPARTAMENTO
DE SEGURIDAD
GENERAL
GERENCIA DE
SEGURIDAD
INSTITUCIONAL
GERENCIA GRAL
DE GESTIN
DE RECURSOS
DPTO. DE
INVESTIGACIONES
ESPECIALES
Amrica Latina:
DEPARTAMENTO DE
ASESORA LEGAL
Y ASUNTOS ADMON.
GERENCIA DE
PLANIFICACIN Y
DESARROLLO
INSTITUCIONAL
DPTO. DE
AUDITORA DE
SISTEMAS DE
INFO. Y ESTUDIO
Auditora
Interna
en
SECRETARA
GENERAL
DPTO. DE
AUDITORA
FINANCIERA Y
DE GESTIN
Asesora Tcnica
del Directorio
Administracin Tributaria
Comunicacin
Social Externa
Cultura
Tributaria
Asesora del
Superintendente
de la
DESPACHO DEL
SUPERINTENDENTE
DIRECTORA
Guatemala (SAT)
Estado
2006-2010
365
Procuradura Legal
Jefe
Seccin de
Reclamos
Administrador
Regional
Nororiental
Asistencia al
Contribuyente
y Orientacin
Tributaria
Seccin de
Cobranza
Seccin de
Recaudacin
Departamento de
Recaudacin
y Cobranza
Seccin de
Fiscalizacin
Tributaria y
Aduanera
Seccin Anlisis
de Riesgo y
Seleccin
de Casos
Departamento de
Inteligencia
Fiscal
SECRETARA
GENERAL
Seccin de
Infraestructura
y Logstica
Seccin
Presupuesto y
Contabilidad
Departamento
Administrativo
OFICIAL DE
INFORMACIN
PBLICA
Administraciones
Aduaneras
Departamento
de Anlisis de
Riesgo Aduanero
Departamento
Intervencin
Aduanera
Departamento
de Fiscalizacin
Aduanera
Departamento
de Operaciones
Aduaneras
Departamento
Tcnico
Aduanero
Directora Adjunta
de
Rentas Aduaneras
en
Esc. Integral de
Capacitacin
Aduanera Tribut.
Seccin de
Planillas
Seccin de
Evaluacin y
Prom. y Desarrollo
Seccin de
Reclutamiento
y Seleccin
Departamento
de Recursos
Humanos
JEFE DE
PLANIFICACIN
POLTICAS
Y PROCESOS
Administracin Tributaria
Soporte Tc.
y Servicio
al Usuario
Infraestructura
Tecnologa y
Seguridad
Informtica
Produccin,
Redes y
Telecomunicaciones
Des. Sistemas
y Control de
Calidad
Gerente
Tecnologas
de Informacin
JEFE UNIDAD
ANTI-FRAUDE
TRIBUTARIO
ADUANERO
de la
Administrador
Regional
Noroccidental
Asesora Legal
Jefe
Departamento
Legal
JEFE
DEPARTAMENTO
AUDITORA
INTERNA
Directora de
Cumplimiento
ENCARGADO
PROG. NACIONAL
EDUCACIN FISCAL
Y GESTIONES INT.
Estado
Administrador
Regional
Centro-Sur
Administradora
Grandes
Contribuyentes
Director Adjunto
de Rentas Internas
RELACIONADORA
PBLICA
MINISTRO
DIRECTOR EJECUTIVO
Honduras (DEI)
366
Amrica Latina:
2006-2010
De lo
Contencioso
Operacin
Jurdica
Anlisis Tcnico
Fiscal
Planeacin y
programacin
de Auditora
Fiscal Federal
Coordinacin
de Apoyo
Operativo de
Recaudacin
Programas
Operativos con
Entidades
Federativas
Planeacin y
Estrategias
de Cobro
Notificacin
Fiscalizacin
al Sector
Financiero
Fiscalizacin a
Empresas que
Consolidan
Ficalmente
Fiscalizacin
de Comercio
Exterior
Fiscalizacin
a Grandes
Contribuyentes
Diversos
Precios de
Transferencia
Destino de
Bienes
De lo
Contencioso
de Grandes
Contribuyentes
Devoluciones y
Compensaciones
Evaluacin de
Seguimiento
Operacin de
Recursos y
Servicios
Normatividad
Internacional
Normatividad
de Grandes
Contribuyentes
Fiscalizacin
Internacional
Asuntos
Internacionales
Inspeccin
Fiscal y
Aduanera
Evaluacin
de Impuestos
Internos
Apoyo
Jurdico
Evaluacin de
Comercio
Exterior y
Aduanal
Contabilidad
y Glosa
Planeaciny
Programacin
de Fiscalizacin
a Grandes
Contribuyentes
Administraciones
Centrales
Normatividad
de Auditora
Fiscal Federal
Comercio
Exterior
Fiscalizacin
Estratgica
Asuntos
Penales
y Especiales
Normatividad
de Comercio
Exterior y
Aduanal
Recursos
Materiales
Evaluacin de
Cofiabilidad
Planeacin
Aduanera
Capacitacin
Fiscal
Capital
Humano
Anlisis y
Evaluacin
Regulacin
Aduanera
Investigacin
Aduanera
Recursos
Financieros
Coordinacin
Evaluatoria
Administraciones
Centrales
Operacin
Aduanera
Administraciones
Centrales
Administracin
General
de
Grandes
Contribuyente
Coordinacin
Nacional de
Administraciones
a Locales
de Servicios al
ontribuyente
Cuenta
Tributaria y
Contabilidad
de Ingresos
Identificacin
del
Contribuyente
Seguridad,
Monitoreo y
Control
Desarrollo y
Mantenimiento
de
Aplicaciones
Transformacin
Tecnolgica
Servicios de
Informacin
Operacin de
Canales de
Servicios
Gestin de
Calidad
Operacin y
Servicios
Tecnolgicos
Planeacin y
Programacin
Informtica
Administraciones
Centrales
Administracin
General
de
Comunicaciones
y Tecnologas
de la
Informacin
Promocin y
Vigilancia del
Cumplimiento
Servicios
Tributarios al
Contribuyente
Administraciones
Centrales
Administracin
General
de
Servicios al
Contribuyente
Comunicacin
Institucional
Inteligencia
Tributaria de
Comercio
Exterior
Centro de
Competencias
Planeacin y
Evaluacin
de la
Gestin
Inteligencia
Tributaria de
Impuestos
Internos
Desarrollo
de modelos
Administraciones
Centrales
Administracin
General
de
Planeacin
Amrica Latina:
Verificacin y
Evaluacin de
Entidades
Federativas en
Materia de
Coordinacin
Fiscal
Amparo e
Instancias
Judiciales
Operacin de la
Fiscalizacin
Nacional
Cobro Coactivo
Administraciones
Centrales
Administracin
General
de
Recursos y
Servicios
en
Normatividad
de Impuestos
Internos
Administraciones
Centrales
Administraciones
Centrales
Administraciones
Centrales
Administracin
Gral.
de Aduanas
Administracin
General
de
Evaluacin
Administracin Tributaria
Cobro
Persuasivo y
Garanteia
Administracin
General
Jurdica
Administracin
General
Auditora
Fiscal
Federal
de la
Administracin
General
de
Recaudacin
JEFATURA
DEL SAT
Mxico (SAT)
Estado
2006-2010
367
368
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Nicaragua (DGI)
DIRECCIN
SUPERIOR
Asesora
Legal
Planificacin
Estratgica
Divulgacin
Auditora
Interna
Revisin de
Recursos
Divisin de
Informtica
y Sistemas
Divisin de
Recursos
Humanos
Div. Recursos
Materiales y
Financieros
Oficina de
Sistemas
Informticos
Oficina de
Carrera
Administrativa
Oficina de
Recursos
Financieros
Oficina de
Apoyo
Tecnolgico
Oficina de
Capacitacin
Oficina de
Recursos
Materiales
Oficina de
Administracin
de Personal
Direccin de
Asistencia al
Contribuyente
Direccin
Jurdico
Tributaria
Dir. de Reg.
Recaudacin
y Cobranza
Direccin
de
Fiscalizacin
Direccin
Grandes
Contribuyentes
Direccin de
Admones. de
Rentas
Direccin
Catastro
Fiscal
Dpto. de
Servicio al
Contribuyente
Dpto. de
Estudios
Tributarios
Dpto. de
Registro y
Recaudacin
Dpto. Seleccin
y Prog. de
Auditoras
Dpto. de
Recaudacin
Dpto. de
Ingresos
Dpto. de
Bienes
Inmuebles
Dpto. de
Capacitacin
Externa
Dpto. de
Normas
Tributarias
Dpto. de
Normativo
de Cobranza
Dpto. de
Evaluacin
Operativas
Dpto. de
Cobranzas
Dpto. de
Clausura
Dpto. de
Bienes
Muebles
Dpto. de
Normas de
Fiscalizacin
Dpto. de
Fiscalizacin
20
Admones.
de Renta
Dpto. de
Control de
Exoneracin
Dpto. de
Devoluciones
Tributarias
Dpto. de
Asistencia al
Contribuyente
Oficina de
RRHH y
Materiales
Oficina
de
Sistema
2006-2010
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
BOCAS DEL TORO
AGENCIA DE
INGRESOS DE
AGUADULCE
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
COCL
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
COLN
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
CHIRIQU
SECCIN DE
ESTUDIOS
TRIBUTARIOS
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
DARIN
SECCIN DE
CONTABILIDAD
DE INGRESOS
SECCIN DE
FISCALIZACIN
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
LOS SANTOS
SECCIN DE
CONTROL
TRIBUTARIO
SECCIN DE
PLATAFORMA DE
ATENCIN AL
CONTRIBUYENTE
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
HERRERA
SECCIN DE
COBRANZA
SECCIN DE
PADRN DE
CONTRIBUYENTES
AGENCIA DE
INGRESOS DE
CHORRERA
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
PANAM
ADMINISTRACIN
PROVINCIAL DE
INGRESOS DE
VERAGUAS
PROCESOS
SUSTANTIVOS
SECCIN DE
INFRAESTRUCTURA
Y SOPORTE
TCNICO
DPTO. DE
TECNOLOGA DE
LA INFORMACIN
Amrica Latina:
SECCIN DE
EVALUACIN
DE GESTIN
DPTO. DE
GESTIN
DE PROCESOS
en
DPTO. DE
PLANEACIN Y
EVALUACIN
DE GESTIN
UNIDAD DE
GESTIN
ADMINISTRATIVA
Administracin Tributaria
UNIDAD DE
CONTROL DE
PROCESOS
COMISIN
DE
APELACIONES
de la
OFICINA DE
ASESORA
JURDICA
DIRECCIN
SUBDIRECCIN
Panam (DGI)
Estado
2006-2010
369
Departamento Tcnico
Jurdico
Departamento Unidad
Jereviah (Fedatarios)
Coordinacin de Oficinas
Regionales
Departamento de
Gestin de Informacin
Departamento de
Trmites Externos
Departamento de
Trmites Internos
Departamento de
Digitalizacin y Custodia
de Documentos
Coordinacin de Gestin
Documental
Call Center
Facturas
Departamento de
Orientacin y Asistencia
al Contribuyente
Departamento de
Capacitacin
de RR. Humanos
Departamento de
Bienestar de
Recursos Humanos
Departamento de
Administracin de
Recursos Humanos
Coordinacin de Gestin
de Recursos Humanos
Coordinacin de Normas y
Procedimientos Administrativos
Amrica Latina:
Dpto. de Cooperacin y
Gestin de Proyectos
Especiales
Departamento
de Estudios y
Estadsticas Tributarias
Departamento
de Planificacin y
Control de
Gestin Interna
Departamento de
Sumarios y Recursos
Departamento
de Relaciones
Interinstitucionales
Departamento
Financiero
Departamento
Administrativo
Coordinacin Administrativa
y Financiera
DIRECCIN DE APOYO
Departamento de
Investigacin Tributaria
y Deteccin del Fraude
en
Departamento de
Auditora Fiscal
Departamento
Fiscalizacin
de Inconsistencias
Departamento Control
de Obligaciones
Departamento de
Control de ERA
Dpto. de Recepcin de
Documentacin de ERA
Departamento
Tcnico Tributario
Departamento
Tcnico Jurdico
Coordinacin Tcnica
Comisin de
Seleccin
Comit de
Capacitacin
Secretaria Ejecutiva
Administracin Tributaria
Departamento de
Gestin de Informacin
Departamento de Crditos
y Franquicias Fiscales
Departamento
Revisor
Coordinacin de
Fiscalizacin
Departamento Revisor
Coordinacin Entidades
Recaudadoras Autorizados
Coord. de Normas y
Proced. de Recaudacin
DIRECCIN DE PLANIFICACIN
Y TCNICA TRIBUTARIA
Departamento de
Asesora Tcnica
Coordinacin Ejecutiva
de la
Departamento de
Auditora Fiscal
Dpto. Programacin
de Fiscalizacin
Coordinacin de Normas y
Proced. de Fiscalizacin
DIRECCIN GENERAL DE
RECAUDACIN
Comit de
Direccin
Departamento de
Control Interno
Dpto. Unidad de
Seguridad Informtica
Estado
Departamento de
Fiscalizacin
de Inconsistencias
Departamento de
Recaudacin
y Cobranza
DIRECCIN GENERAL DE
FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Departamento
Operaciones
Departamento de
Tecnologa
DIRECCIN GENERAL DE
GRANDES CONTRIBUYENTES
Departamento de
Planificacin
de Informtica
Departamento
de Desarrollo
de Sistemas
Coordinacin de Informtica
Viceministro de la SET
MINISTRO DE HACIENDA
Paraguay (SET)
370
2006-2010
Inst. Principales
Contribuyentes
Nacionales
Intendencia Nacional de
Servicios al Contribuyente
Intendencia Nacional de
Cumplimiento Tributario
Intendencias
Regionales
Oficinas Zonales
Intendencia
Regional Lima
Oficina Zonal
Instituto de
Administracin Tributaria
y Aduanera
Intendencia de
Aduana Martima
del Callao
Intendencia de
Aduana Area
del Callao
Intendencia de
Aduana Postal
del Callao
Intendencia de
Aduanas
Intendencia de Fiscalizacin
y Gestin de la Recaudacin
Aduanera
Intendencia de Prevencin
del Contrabando y Control
Fronterizo
Intendencia Nacional
Jurdica
Intendencia Nacional de
Sistemas de Informacin
Intendencia Nacional de
Recursos Humanos
Intendencia Nacional de
Tcnica Aduanera
Intendencia Nacional de
Estudios Tributarios
y Planeamiento
Amrica Latina:
Intendencia Nacional de
Administracin
en
Oficina de Cultura
Aduanera y Tributaria
Superintendencia Nacional
Administracin Tributaria
Secretara Institucional
Procuradura Pblica
de la
Consejo Directivo
Per (SUNAT)
Estado
2006-2010
371
Departamento
Servicios y
Beneficios
Departamento
Alcoholes y
Tabacos
Departamento
Procesos
Gerencia
de Planificacin
Estratgica
Departamento
Contabilidad
Departamento
Tesorera
Gerencia
Finanzas
Departamento
Administracin
de Inventarios
Departamento
Mantenimiento
Departamento
Vehculos de
Motor
Departamento
Seguridad
Electrnica
Departamento
Compras
Gerencia
Administracin y
Logstica
Apoyo
Legal
Unidad
Informtica
Tasador
Informacin al
Contribuyente
Apoyo
Legal
Tasador
Depto. Planes
Masivos
Dpto. Planes
Selectivos
Unidad
Administrativa
Apoyo
Legal
Supervisor
Tasacin
Unidad
Informtica
Dpto.
Reconsideracin
Gerencia
Fiscaliz. Grandes
Contribuyentes
Dpto.
Programacin
de Fiscalizacin
Centro de
Fiscalizacin II
Centro de
Fiscalizacin I
Gerencia
Planificacin de
Fiscalizacin
Gerencia
Fiscaliz. Medianos
Contribuyentes
Amrica Latina:
Apoyo
Legal
Apoyo
Legal
Unidad
Informtica
OGC
Santiago
Supervisor
Tasadores
Unidad
Administrativa
Gerencia
Legal
SUBDIRECCIN
FISCALIZACIN
en
Administracin
Local Saman
Supervisor
Tasadores
Unidad
Administrativa
Departamento
de Cobranza
Dpto. Registro y
Reorganizacin
Dpto. Control de
Comprobantes
Fiscales
Gerencia Registro
de Contribuyentes y
Comprobantes Fiscales
SUBDIRECCIN
JURDICA
Administracin Tributaria
Informacin al
Contribuyente
Sub
Administrador
Dpto.
Contribuyentes
Especiales
Dpto. Crditos y
Compensaciones
Dpto. Valoracin
de Bienes
Dpto. Control de
Recaudacin
Gerencia de
Operaciones de
Recaudacin
SUBDIRECCIN
RECAUDACIN
de la
Departamento
Educacin
Tributaria
Departamento
Gestin de
Servicios
Dpto. Infraestructura
Tecnolgica
Dpto. Gestin de
la Calidad y
Servicios de T1
Departamento
Cooperacin
Internacional
Dpto. Sistemas de
Apoyo a Recaudacin,
Cobranza y Admn.
Gerencia
Proyectos de T1
Dpto. Sistemas de
Apoyo a Fiscaliz.
Anlisis y OFV
Gerencia
Tecnologa Infor.
y Comunicaciones
DPTO. LIBRE
ACCESO A LA
INFORMACIN
PBLICA
Estado
Departamento
Fiscalizacin
Externa
Departamento
Fiscalizacin
Interna
Departamento
Crditos y
Compensaciones
Sub-Gerente
Gerencia
Grandes
Contribuyentes
Departamento
Control de
Contribuyentes
Gerencia
Auditora Interna y
Financiera
Departamento
Desarrollo y
Compra
Gerencia
RR HH
DPTO. ESTUDIOS
ECONMICOS
DEPARTAMENTO
CONTROL
INTERNO
SUBDIRECCIN
RECAUDACIN
DEPARTAMENTO
RELACIONES
PBLICAS
DEPARTAMENTO
PROTOCOLO
DIRECTOR
GENERAL
372
2006-2010
DPTO.
Administracin
Regional No. 5
Control de
Servicios
Capacitacin y
Publicaciones
Auditora 4
Auditora 5
Ingresos Tributarios
Convenios
Asistencia al
Contribuyente
Convenios
Gestin de
Contribuyentes
Administracin
Regional No. 4
Contrataciones y
Suministros
Auditora 3
Ingreso de Datos
Fiscalizacin
Administracin
Regional No. 3
Gestin Judicial
de Cobro
Contadura
Auditora 2
Recepcin
Recaudacin
Administracin
Regional No. 2
Contencioso
Recursos Humanos
Jurdico Tributario
Administracin
de Datos
Jurdico
Desarrollo
de Sistemas
Administracin
Regional No. 1
Auditora 1
Apoyo
Administrativo
Apoyo Tcnico
Soporte de
Sistemas
Planeamiento
Operativo
Divisin Grandes
Contribuyentes
Apoyo Tcnico
Administrativo
Registro nico de
Contribuyentes
Divisin Interior
Planeamiento
Operativo
Planeamiento
Operativo
Divisin Informtica
Apoyo Tcnico
Administrativo
Apoyo Tcnico
Divisin Administracin
Apoyo Tcnico
Administrativo
Divisin Fiscalizacin
Auditora Interna
Apoyo Tcnico
Administrativo
Amrica Latina:
Divisin Recaudacin
en
DIVISIN
Asesora en Planificacin
Organizacional y Control
Administracin Tributaria
Asesora Econmica
Asesora Tributaria
DIRECCIN
GENERAL
Uruguay (DGI)
de la
DIRECCIN
GENERAL IMPOSITIVA
MINISTERIO DE
ECONOMA Y FINANZAS
Estado
2006-2010
373
B.
Presupuestos
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Argentina (AFIP)
http://www.afip.gov.ar/institucional/
Bolivia (SIN)
http://www.sigma.gob.bo/php/estadisticas_presupuesto.php?&id_item=523
Brasil (RFB)
www.tesouro.fazenda.gov.br/
Chile (SII)
http://www.dipres.gob.cl/574/multipropertyvalues-2430-14412.html
Colombia (DIAN)
http://www.dian.gov.co/content/sobredian/presupuesto.htm
Ecuador (SRI)
http://www.sri.gob.ec/web/guest/277
El Salvador (DGII)
http://www.transparenciafiscal.gob.sv/portal/page/portal/PTF/Presupuestos_Publicos/Presupuestos_ejecutados
Guatemala (SAT)
http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/acceso-a-la-informacion-publica/171-acceso-a-lainformacion-publica/7964-presupuesto-de-ingresos-y-egresos-lai.html
Honduras (DEI)
http://www.dei.gob.hn/website/?cat=1041&title=Finanzas&lang=es
Mxico (SAT)
n.d.
Nicaragua (DGI)
http://www.dgi.gob.ni/interna.php?sec=238
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
Per (SUNAT)
http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/presupuestos/cuadros_ingresos_egresos.html
Uruguay (DGI)
http://www.dgi.gub.uy/wdgi/hgxpp001?6,4,573,O,S,0,MNU;E;297;4;MNU;,
377
C.
Infracciones
y Sanciones
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
381
2006-2010
Infraccin
Sancin
Graduacin
Argentina (AFIP)
Materiales: Omisin Art. 45 LPT
Multa
Multa
Multa
Multa
Formales
Multa
Multa y Clausura
Clausura y Multa
Clausura
hasta
regularizar
inscripcin y multa de 2.500 UFV
Multa
Multa
Multa
Multa
Multa
Materiales:
Retenciones/percepciones
ingresadas Art. 48 LPT
no
Bolivia (SIN)
Falta de inscripcin
Contribuyentes.
en
el
registro
de
la
382
Estado
Infraccin
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Clausura;
Posibilidad de convertir
la clausura en multa
por nica vez.
Clausura y Multa
Clausura
hasta
regularizar
inscripcin y multa de 2.500 UFV
Multa
Multa
Multa Aumentada
Multa
Multa Aumentada
Delito Tributario
Presidio menor en su
grado en su grado
mximo a presidio
mayor en su grado
medio. (artculo 97 N
4 inciso tercero del
C.T.)
Delito Tributario
Multa
Delito Tributario
Decomiso
de
los
efectos
materiales
objeto de la infraccin
Sin graduacin.
Se
toma
en
consideracin
circunstancias
particulares
establecidas en el artculo 107 del
Cdigo Tributario.
Infracciones administrativas
Suspensin
y
destitucin de cargos
pblicos.
Infracciones administrativas
Inhabilitacin para el
ejercicio de oficios y
profesiones.
De acuerdo a la
y
reincidencia
en
administrativa.
De acuerdo a la
y
reincidencia
en
administrativa.
Multa
la
Brasil (RFB)
del
tributo
Chile (SII)
gravedad
la
falta
gravedad
la
falta
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
383
2006-2010
Infraccin
Sancin
Graduacin
Colombia (DIAN)
Correccin a declaracin informativa
1%
1% o 0.5%, 0.20%
5% o 0.5%, 0.1%
Especificaciones tcnicas
4%
10% o 20%
5% o 0.5%
10% o 20%
3%
0.3%
5%
0.3%
0,4%
384
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
385
2006-2010
386
Estado
Infraccin
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Sancin
Graduacin
Ecuador (SRI)
Declaraciones tardas
Multas
Faltas reglamentarias
US $ 30 US $ 1,000
Contravenciones
US $ 30 US $ 1,500
Defraudacin
El Salvador (DGII)
No inscribirse en el Registro de contribuyentes
estando obligado a ello.
Multa de 3 salarios
mnimos
9 salarios mnimos
40%
del
impuesto
determinado, el cual
no puede ser inferior a
un salario mnimo
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Infraccin
387
2006-2010
Sancin
Negarse a proporcionar,
no proporcionar
u ocultar los datos, informes, antecedentes
o justificantes que sean requeridos por la
Administracin Tributaria sobre hechos que est
obligado a conocer, sea con relacin a sus
propias actividades o de terceros relacionados
con las operaciones realizadas con los sujetos
pasivos.
0.5% s/patrimonio, o
capital contable que
figure en el balance
menos el supervit. No
puede ser inferior a un
salario mnimo
0.5% s/patrimonio, o
capital contable que
figure en el balance
menos el supervit. No
puede ser inferior a un
salario mnimo.
4 salarios mnimos
12 salarios
mensuales
mnimos
Guatemala (SAT)
Resistencia a la Accin Fiscalizadora de la AT
Multa
equivalente
al 1% de los ingresos
brutos obtenidos por el
contribuyente durante
el
ltimo
periodo
mensual, trimestral o
anual declarado en el
impuesto a fiscalizar.
Multa
equivalente
al
impuesto
cuya
percepcin
o
retencin se hubiere
omitido.
Graduacin
388
Estado
Infraccin
de la
Administracin Tributaria
Sancin
Multa de Q100.00 x
cada documento. La
sancin mxima es de
Q 5,000.00.
Declaracin mensual
multa de Q30.00 x c/
da de atraso, mximo
de Q600.00.
Declaracin trimestral:
Q1,500.00.
Declaracin
anual
Q3,000.00.
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
En ningn caso la sancin mxima
exceder del 2% de los ingresos
brutos obtenidos, en el ltimo
periodo mensual declarado.
Honduras (DEI)
Cuando el sistema Financiero se niega a dar
informacin a la DEI
12 salarios mnimos
4 Salarios Mnimos
Multa
(sancin
econmica)
Art. 80 CFF
De $2,440.00 a $7,340.00, a las
comprendidas en las fracciones I, II
y V.
Mxico (SAT)
Art. 79 CFF
Son infracciones relacionadas con el registro
federal de contribuyentes (RFC):
I. No solicitar la inscripcin cuando se est
obligado a ello o hacerlo extemporneamente,
salvo cuando la solicitud se presente de Manera
espontnea. Se excluye de responsabilidad por
la comisin de esta infraccin a las personas
cuya solicitud de inscripcin debe ser legalmente
efectuada por otra, inclusive cuando dichas
personas queden subsidiariamente obligadas a
solicitar su inscripcin.
II. No presentar solicitud de inscripcin a nombre
de un tercero cuando legalmente se est
obligado a ello o hacerlo extemporneamente,
salvo cuando la solicitud se presente
espontneamente.
III. No presentar los avisos al registro o hacerlo
extemporneamente,
salvo
cuando
la
presentacin sea espontnea.
IV. No citar la clave del registro o utilizar alguna
no asignada por la autoridad fiscal, en las
declaraciones, avisos, solicitudes, promociones
y dems documentos que se presenten ante las
De $3,040.00 a $6,070.00, a la
comprendida en la fraccin III.
Tratndose
de
contribuyentes
que tributen conforme al Ttulo IV,
Captulo II, Seccin III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, la multa
ser de $1,010.00 a $2,030.00.
Para la sealada en la fraccin IV:
a) Tratndose de declaraciones,
se impondr una multa entre el 2%
de las contribuciones declaradas y
$5,200.00.
En ningn caso la multa que resulte
de aplicar el porcentaje a que se
refiere este inciso ser menor de
$2,080.00 ni mayor de $5,200.00.
b) De $630.00 a $1,450.00, en los
dems documentos.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Infraccin
389
2006-2010
Sancin
Graduacin
Multa
(sancin
econmica)
Art. 82 CFF
Para la sealada en la fraccin I:
a) De $980.00 a $12,240.00, tratndose
de declaraciones, por cada una de
las obligaciones no declaradas. Si
dentro de los seis meses siguientes
a la fecha en que se present la
declaracin por la cual se impuso
la multa, el contribuyente presenta
declaracin complementaria de
aqulla, declarando contribuciones
adicionales, por dicha declaracin
tambin se aplicar la multa a que
se refiere este inciso.
b) De $980.00 a $24,480.00 por cada
obligacin a que est afecto, al
presentar una declaracin, solicitud,
aviso o constancia, fuera del plazo
sealado en el requerimiento o por
su incumplimiento.
c) De $9,390.00 a $18,770.00, por no
presentar el aviso a que se refiere el
primer prrafo del artculo 23 de este
Cdigo.
d) De $10,030.00 a $20,070.00, por
no presentar las declaraciones en
los medios electrnicos estando
obligado a ello, presentarlas fuera
del plazo o no cumplir con los
requerimientos de las autoridades
fiscales para presentarlas o cumplirlos
fuera de los plazos sealados en los
mismos.
e) De $1,010.00 a $3,210.00 en los
dems documentos.
Respecto de la sealada en la
fraccin II:
a) De $730.00 a $2,440.00 por no
poner el nombre o domicilio o
ponerlos equivocadamente, por
cada uno.
b) De $30.00 a $60.00 por cada
dato no asentado o asentado
incorrectamente en la relacin de
390
Estado
Infraccin
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
clientes y proveedores contenidas
en las formas oficiales.
c) De $130.00 a $240.00, por cada
dato no asentado o asentado
incorrectamente. Siempre que se
omita la presentacin de anexos,
se calcular la multa en los trminos
de este inciso por cada dato que
contenga el anexo no presentado.
d) De $490.00 a $1,220.00 por no
sealar la clave que corresponda a su
actividad preponderante conforme
al catlogo de actividades que
publique la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico mediante reglas
de carcter general, o sealarlo
equivocadamente.
e) De $3,000.00 a $10,030.00, por
presentar
medios
electrnicos
que
contengan
declaraciones
incompletas, con errores o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales.
f) De $890.00 a $2,660.00, por no
presentar firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal debidamente
acreditado.
g) De $450.00 a $1,200.00, en los
dems casos.
De $980.00 a $24,480.00, tratndose
de la sealada en la fraccin III, por
cada requerimiento.
De
$12,240.00
a
$24,480.00,
respecto de la sealada en la
fraccin IV, salvo tratndose de
contribuyentes que de conformidad
con la Ley del Impuesto sobre la
Renta, estn obligados a efectuar
pagos provisionales trimestrales o
cuatrimestrales, supuestos en los
que la multa ser de $1,220.00 a
$7,340.00.
Para la sealada en la fraccin V, la
multa ser de $8,410.00 a $16,820.00.
Art. 83 CFF
Son infracciones relacionadas con la obligacin
de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de
comprobacin, las siguientes:
Multa
(sancin
econmica)
Artculo 84 CFF
Quien cometa las infracciones
relacionadas con la obligacin de
llevar contabilidad a que se refiere
el artculo 83, se impondrn las
siguientes sanciones:
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
391
2006-2010
Infraccin
Sancin
Graduacin
De $1,070.00 a $10,670.00 a la
comprendida en la fraccin I.
(sancin
la
De $354,180.00 a $708,360.00 a la
establecida en la fraccin IV.
392
Estado
Infraccin
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Nicaragua (DGI)
No inscribirse.
Pecuniaria
30-50 UM
No inscribir libros.
Pecuniaria
30-50 UM
Pecuniaria
500 a 1,500 UM
Pecuniaria
500 a 1,500 UM
Pecuniaria
500 a 1,500 UM
Pecuniaria
500 a 1,500 UM
Pecuniaria
500 a 1,500 UM
Cuando
elabora
o
comercializa
clandestinamente con mercaderas gravadas,
considerndose comprendida en esta norma la
evasin o burla de los controles fiscales.
Panam (DGI)
Defraudacin
Multa o prisin
(Explicado
pregunta 85 )
Omisiones formales
Multa
Varia
Recargo
B/. 50
Recargo
Contravencin
Multa
Mora
Multa
4% - 14%
Omisin de Pago
Multa
Defraudacin
Multa
Multa (50%
del
tributo
omitido
o 50% del saldo,
crdito determinado
indebidamente.)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
393
2006-2010
Infraccin
Sancin
Graduacin
Gradualidad.
Rebaja de 50% en la multa.
Tratndose del cierre rebaja en
los das de cierre hasta la tercera
oportunidad. De 10 das se rebaja a
3 en la segunda oportunidad y a 5
das en la tercera oportunidad.
Multa y suspensin de
concesiones, privilegios,
prerrogativas y ejercicio
de actividades.
De 5 a 30 salarios mnimos.
Evasin Tributaria
La Mora
Recargos e intereses
Multa
Uruguay (DGI)
Infraccin de defraudacin tributaria
Infraccin de mora.
D.
Delitos Tributarios
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
397
2006-2010
Delito Tributario
Sancin
Graduacin
Argentina (AFIP)
Evasin simple Impuestos Nacionales
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
Prisin
Prisin
1 a 6 aos
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
2 a 6 aos
Prisin
Defraudacin Tributaria
Privacin de Libertad
y Multa
3 a 6 aos
Defraudacin Aduanera
Privacin de Libertad
y Multa
3 a 6 aos
Privacin de Libertad
y Multa
3 a 6 aos
Privacin de Libertad
y Multa
3 a 6 aos
Contrabando
Privacin de Libertad
y Multa
3 a 6 aos
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Omitir informacin, o prestar declaracin falsa a
las autoridades de las finanzas.
Defraudar la inspeccin tributaria, introduciendo
elementos inexactos, u omitiendo operacin
de cualquier naturaleza, en documento o libro
exigido pela ley fiscal.
Falsificar o alterar nota fiscal, factura, duplicata,
nota de venda, o cualquier otro documento
relativo a la operacin tributable.
Elaborar, distribuir, fornecer, emitir o utilizar
documento que sea o deba saber falso o
inexacto.
Negar o dejar de fornecer, cuando obligatorio,
nota fiscal o documento equivalente, relativo a
venda de mercadera o prestacin de servicios,
efectivamente realizados, o informarlo en
desacuerdo con la legislacin.
398
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Chile (SII)
97 N 4 inciso primero.- Las declaraciones
maliciosamente incompletas o falsas que
puedan inducir a la liquidacin de un impuesto
inferior al que corresponda o la omisin
maliciosa en los libros de contabilidad de los
asientos relativos a las mercaderas adquiridas,
enajenadas o permutadas o a las dems
operaciones gravadas, la adulteracin de
balances o inventarios o la presentacin de
stos dolosamente falseados, el uso de boletas,
notas de dbito, notas de crdito o facturas ya
utilizadas en operaciones anteriores, o el empleo
de otros procedimientos dolosos encaminados a
ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
La
reincidencia
ser
sancionada con pena
de presidio o relegacin
menores en su grado
mximo.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Delito Tributario
399
2006-2010
Sancin
Graduacin
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Presidio
o
menor en
mximo.
relegacin
su grado
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
400
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Presidio menor en su
grado mnimo a medio
y una multa de hasta
cuarenta
unidades
tributarias anuales.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Delito Tributario
401
2006-2010
Sancin
Graduacin
segn la gravedad de
la infraccin, a menos
que le correspondiere
una pena mayor como
copartcipe del delito
del contribuyente, en
cuyo caso se aplicar
esta
ltima.
Adems,
se oficiar al Colegio
de Contadores para los
efectos de las sanciones
que procedan.
Artculo 101.1.Atender
profesionalmente
a
los
contribuyentes en cuanto diga relacin con
la aplicacin de las leyes tributarias, excepto
la atencin profesional que puedan prestar
a sociedades de beneficencia, instituciones
privadas de carcter benfico y, en general,
fundaciones o corporaciones que no persigan
fines de lucro.
2.- Permitir o facilitar a un contribuyente el
incumplimiento de las leyes tributarias.
3.- Ofrecer su intervencin en cualquier
sentido para reducir la carga tributaria de un
contribuyente o para liberarle, disminuirle o
evitar que se le aplique una sancin.
4.- Obstaculizar injustificadamente la tramitacin
o resolucin de un asunto o cometer abusos
comprobados en el ejercicio de su cargo.
5.- Infringir la obligacin de guardar el secreto
de las declaraciones en los trminos sealados
en este Cdigo.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Reclusin menor en su
grado medio y multa de 5
a 100 UTM.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
402
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Atenuantes
y
agravantes
penales y algunas especiales en
materia tributaria.
Colombia (DIAN)
Omisin de agente retenedor
Prisin
3 a 6 aos
Prisin
3 a 6 aos
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Delito Tributario
403
2006-2010
Sancin
Graduacin
Ecuador (SRI)
Defraudacin
Destruccin, ocultacin
o alteracin dolosas de
sellos de clausura o de
incautacin.
Realizar actividades en
un establecimiento a
sabiendas de que se
encuentre clausurado.
Imprimir y hacer uso doloso
de comprobantes de
venta o de retencin que
no hayan sido autorizados
404
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
por la
Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Administracin
Proporcionar, a sabiendas,
a
la
Administracin
Tributaria
informacin
o
declaracin
falsa
o
adulterada
de
mercaderas,
cifras,
datos,
circunstancias
o
antecedentes
que
influyan
en
la
determinacin
de
la
obligacin
tributaria,
propia o de terceros; y,
en general, la utilizacin
en
las
declaraciones
tributarias o en los informes
que
se
suministren
a
la
administracin
tributaria,
de
datos
falsos,
incompletos
o
desfigurados.
La
falsificacin
o
alteracin de permisos,
guas, facturas, actas,
marcas,
etiquetas
y
cualquier
otro
documento de control
de fabricacin, consumo,
transporte,
importacin
y exportacin de bienes
gravados.
Estado
de la
Administracin Tributaria
Delito Tributario
en
Amrica Latina:
405
2006-2010
Sancin
La omisin dolosa de
ingresos, la inclusin de
costos,
deducciones,
rebajas o retenciones,
inexistentes o superiores
a los que procedan
legalmente.
La alteracin dolosa, en
perjuicio del acreedor
tributario, de libros o
registros
informticos
de
contabilidad,
anotaciones, asientos u
operaciones relativas a la
actividad econmica, as
como el registro contable
de cuentas, nombres,
cantidades o datos falsos.
Llevar doble contabilidad
deliberadamente,
con
distintos asientos en libros
o registros informticos,
para el mismo negocio o
actividad econmica.
La destruccin dolosa
total o parcial, de los libros
o registros informticos
de contabilidad u otros
exigidos por las normas
tributarias, o de los
documentos
que
los
respalden, para evadir
el pago o disminuir el
valor de obligaciones
tributarias.
Emitir
o
aceptar
comprobantes
de
venta por operaciones
inexistentes
o
cuyo
monto no coincida con
el correspondiente a la
operacin real.
Extender a terceros el
beneficio de un derecho
a un subsidio, rebaja,
exencin o estmulo fiscal
o beneficiarse sin derecho
de los mismos.
Simular uno o ms actos
o contratos para obtener
o dar un beneficio de
subsidio, rebaja, exencin
o estmulo fiscal.
Graduacin
406
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
Defraudacin
La falta de entrega
deliberada,
total
o
parcial, por parte de los
agentes de retencin
o percepcin, de los
impuestos retenidos o
percibidos, despus de
diez das de vencido el
plazo establecido en la
norma para hacerlo;
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Reclusin menor ordinaria de 3
a 6 aos y multa equivalente al
doble de los valores retenidos
o percibidos que no hayan
sido declarados y/o pagados
o los valores que le hayan sido
devueltos indebidamente.
El reconocimiento o la
obtencin indebida y
dolosa de una devolucin
de tributos, intereses o
multas, establecida as por
acto firme o ejecutoriado
de
la
administracin
tributaria o del rgano
judicial competente.
El Salvador (DGII)
Evasin de Impuestos
4 a 6 aos
6 a 8 aos
Renta:
Excediere
$51,282.05
de
US
4 a 6 aos
Monto
apropiado
indebidamente excediere de US
US $2,857.14
4 a 6 aos
Apropiacin indebida
percepciones tributarias.
de
retenciones
6 a 8 aos
en
omitiendo
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Delito Tributario
407
2006-2010
Sancin
Graduacin
Declarando
valores
provenientes de operaciones
inexistentes.
Aumentando las operaciones
efectivamente
realizadas,
empleando valores o precios
superiores o inferiores a los que
corresponden.
2 a 4 aos
4 a 6 aos
Falsedad Material
4 a 6 aos
Falsedad Ideolgica
4 a 6 aos
4 a 6 aos
408
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Guatemala (SAT)
Estafa mediante informaciones contables.
Prisin de 1 a 6 aos y
multa de Q5,000.00 a
Q10,000.00
Defraudacin Tributaria.
Prisin de 1 a 6 aos y
multa
equivalente
al
impuesto omitido.
Prisin de 1 a 6 aos y
multa
equivalente
al
impuesto omitido.
Prisin de 1 a 6 aos y
multa
equivalente
al
impuesto apropiado.
Honduras (DEI)
Evasin fiscal Contrabando
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Delito Tributario
Defraudacin fiscal
409
2006-2010
Sancin
Con reclusin de tres (3) a
seis (6) aos.
Con reclusin de tres (3) a
nueve (9) aos.
Con reclusin de seis(6) a
doce (12) aos.
Graduacin
Cuando el
monto de lo
defraudado no exceda de
Lps.100,000.00.
Cuando el monto de lo
defraudado no exceda de
Lps.500,000.00.
Cuando el monto de lo
defraudado exceda de
Lps.500,000.00.
Mxico (SAT)
A. Delito de contrabando. Comete el delito
de contrabando quien introduzca al pas o
extraiga de l mercancas: Omitiendo el pago
total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse; Sin
permiso de autoridad competente, cuando
sea necesario este requisito y De importacin o
exportacin prohibida.
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin se
sancionan los delitos con
pena de prisin, segn el
caso. La pena es de prisin
para el delito citado.
El delito de contrabando se
sancionar con pena de prisin:
De tres meses a cinco aos, si el
monto de las contribuciones o
de las cuotas compensatorias
omitidas, es de hasta $5,000USD,
respectivamente o, en su caso,
la suma de ambas es de hasta
de $7,500USD.
De tres a nueve aos, si el
monto de las contribuciones o
de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $5,000USD,
respectivamente o, en su caso,
la suma de ambas excede de
$7,500 USD.
De tres a nueve aos, cuando
se trate de mercancas cuyo
trfico haya sido prohibido por
el Ejecutivo Federal en uso de
las facultades sealadas en el
segundo prrafo del artculo 131
de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
En los dems casos de
mercancas de trfico prohibido,
la sancin ser de tres a nueve
aos de prisin.
De tres a seis aos, cuando
no sea posible determinar el
monto de las contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas
con motivo del contrabando
o se trate de mercancas que
410
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
requiriendo de permiso
autoridad
competente
cuenten con l.
de
no
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin se
sancionan los delitos con
pena de prisin, segn el
caso. La pena es de prisin
para el delito citado.
Contrabando
calificado.
Cuando
el
delito
de
contrabando sea calificado,
la
sancin
correspondiente
se aumentar de tres meses
a tres aos de prisin. Si la
calificativa
constituye
otro
delito, se aplicarn las reglas de
la acumulacin.
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin se
sancionan los delitos con
pena de prisin, segn el
caso. La pena es de prisin
para el delito citado.
de
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin se
sancionan los delitos con
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Delito Tributario
comprobantes por las actividades que
realicen, siempre que las disposiciones fiscales
establezcan la obligacin de expedirlos.
411
2006-2010
Sancin
Graduacin
corresponda se aumentar en
una mitad.
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin se
sancionan los delitos con
pena de prisin, segn el
caso. La pena es de prisin
para el delito citado.
Delitos
relacionados
con
el
Registro
Federal
de
Contribuyentes. Se impondr
sancin de tres meses a tres
aos de prisin.
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin se
sancionan los delitos con
pena de prisin, segn el
caso. La pena es de prisin
para el delito citado.
412
Estado
Delito Tributario
de la
Administracin Tributaria
Sancin
en
Amrica Latina:
2006-2010
Graduacin
Conforme
al
Cdigo
Fiscal de la Federacin
se sancionan los delitos
con pena de prisin,
segn el caso. La pena
es de prisin para el delito
citado.
Defraudacin Tributaria
Infracciones Contables.
Multa o arresto
Multa o Arresto
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Defraudacin IVA
El que realice actos o convenciones, utilice
formas manifiestamente impropias, o simule un
acto jurdico que implique para s o para otro, la
omisin total o parcial del pago del impuesto.
El que omita documentar sus operaciones de
transferencias gravadas cuando est en la
obligacin legal de hacerlo y el que practique
deducciones al impuesto sin que estn
debidamente documentadas.
El que omita registros o registre falsamente
sus operaciones contables referentes a este
impuesto y los utilice en sus declaraciones ante
las autoridades fiscales con el fin de disminuir total
o parcialmente el pago del impuesto.
El que realice la percepcin o retencin de
este impuesto y no lo declare o entregue a las
autoridades fiscales, dentro del plazo sealado
en el requerimiento legal de pago, las sumas
causadas por este impuesto.
El que se preste como cmplice o encubridor
para ayudar a efectuar algunas de las acciones
u omisiones, tipificadas en los ordinales anteriores.
Defraudacin Renta
El que simule un acto jurdico o prdidas.
El que declare ante las autoridades fiscales ingresos
o utilidades menores que los realmente obtenidos.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
413
2006-2010
Delito Tributario
Sancin
Graduacin
Paraguay (SET)
Evasin de impuestos
Hasta 5 aos
5 a diez aos
Defraudacin Tributaria
(Tipo base)
5 a 8 aos, y
365 a 730 das-multa.
Defraudacin Tributaria
(Modalidades)
5 a 8 aos, y
365 a 730 das-multa.
Defraudacin Tributaria
(Tipo atenuado)
2 a 5 aos, y
180 a 365 das-multa.
Defraudacin Tributaria
(Tipo autnomo agravado)
8 a 12 aos, y
730 a 1,460 das-multa.
Delito Contable
2 a 5 aos, y
180 a 365 das-multa.
Multa,
clausura
establecimiento
Per (SUNAT)
de
de
Multa
Defraudacin
Prisin o penitenciara
6 meses a 6 aos
Prisin o penitenciara
6 meses a 3 aos
Prisin o penitenciara
3 meses a 4 aos
Uruguay (DGI)
Anexo Estadstico
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
417
2006-2010
Pregunta 7
Presupuesto ejecutado
En millones de la moneda local
2006
Argentina (AFIP)
TOTAL
TRIBUTOS
INTERNOS
2,708.52
1,857.71
139.90
139.90
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN) 2/
4,050.00
n.d.
81,695.00
81,695.00
2007
ADUANAS
829.90
n.d.
SEGURIDAD
SOCIAL
20.90
n.d.
TOTAL
TRIBUTOS
INTERNOS
ADUANAS
4,244.56
2,791.78
1,419.38
33.40
160.10
160.10
n.d.
n.d.
5,673.00
n.d.
93,001.00
93,001.00
485,564.98
n.d.
488,201.70
n.d.
10,063.86
10,063.86
20,410.82
20,410.82
Ecuador (SRI)
43.00
43.00
44.00
44.00
El Salvador (DGII)
15.04
15.04
15.77
15.77
Guatemala (SAT)
681.60
n.d.
687.00
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
107.30
63.81
43.49
405.90
221.64
184.26
8,423.00
1,451.00
9,813.00
8,439.00
1,374.00
228.57
228.57
258.68
258.68
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
74,467.00
74,467.00
78,606.00
78,606.00
923.50
n.d.
1,143.50
n.d.
1,572.21
1,572.21
2,084.78
2,084.78
969.52
969.52
1,129.04
1,129.04
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
n.d.
9,874.00
Nicaragua (DGI)
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
SEGURIDAD
SOCIAL
n.d.
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
2/ No existen centros de costos para brindar los datos de forma discriminada.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
n.d.
418
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 7
Presupuesto ejecutado
En millones de la moneda local
2008
ADUANAS
5,329.23
3,432.70
1,857.69
145.70
145.70
TOTAL
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
2009
TRIBUTOS
INTERNOS
SEGURIDAD
SOCIAL
38.84
TRIBUTOS
INTERNOS
ADUANAS
7,205.11
4,568.11
2,420.23
216.78
151.18
151.18
n.d.
n.d.
TOTAL
6,551.00
n.d.
Chile (SII) 1/
108,437.00
108,437.00
Colombia (DIAN) 2/
575,789.51
n.d.
668,053.89
n.d.
21,359.68
21,359.68
28,276.82
28,276.82
Ecuador (SRI)
73.00
73.00
69.00
69.00
El Salvador (DGII)
14.63
14.63
15.75
15.75
Guatemala (SAT)
779.80
n.d.
864.70
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
7,321.00
n.d.
120,512.00
120,512.00
n.d.
n.d.
537.60
285.87
251.73
595.40
335.48
259.92
10,550.00
8,970.00
1,580.00
11,749.00
9,702.00
2,047.00
271.85
Nicaragua (DGI)
248.39
248.39
271.85
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
11.79
Paraguay (SET)
90,469.00
90,469.00
967.50
n.d.
3,078.64
Uruguay (DGI)
1,271.32
Per (SUNAT)
116,349.00
116,349.00
1,050.60
n.d.
3,078.64
2,803.71
2,803.71
1,271.32
1,374.97
1,374.97
n.d.
n.d.
SEGURIDAD
SOCIAL
n.d.
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
2/ No existen centros de costos para brindar los datos de forma discriminada.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
n.d.
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
419
2006-2010
Pregunta 7
Presupuesto ejecutado
En millones de la moneda local
2010
Argentina (AFIP)
TOTAL
TRIBUTOS
INTERNOS
ADUANAS
9,554.96
5,878.78
3,265.33
410.85
158.13
158.13
7,767.00
n.d.
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
132,952.00 132,952.00
Colombia (DIAN) 2/
723,261.30
n.d.
26,819.02
26,819.02
Ecuador (SRI)
79.00
79.00
El Salvador (DGII)
16.59
16.59
Guatemala (SAT)
848.90
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
n.d.
637.40
367.35
270.05
9,755.00
2,186.00
288.51
288.51
9.98
9.98
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
n.d.
11,941.00
Nicaragua (DGI)
SEGURIDAD
SOCIAL
127,081.00 127,081.00
Per (SUNAT)
1,105.10
n.d.
2,994.88
2,994.88
Uruguay (DGI)
1,626.91
1,626.91
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
420
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 8
Presupuesto ejecutado por tipo de gasto
En porcentajes
2006
GASTOS DE
PERSONAL
Argentina (AFIP)
GASTOS
CORRIENTES
2007
INVERSIONES
OTROS GASTOS
TOTAL
GASTOS DE
PERSONAL
GASTOS
CORRIENTES
INVERSIONES
OTROS GASTOS
TOTAL
82.45
12.46
3.86
1.23
100.00
80.11
15.03
4.07
0.80
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
56.43
37.11
6.09
0.37
100.00
67.75
30.39
1.60
0.25
100.00
Chile (SII) 1/
80.85
12.85
6.00
0.30
100.00
79.46
14.33
5.86
0.35
100.00
Colombia (DIAN)
53.47
14.11
30.15
2.28
100.00
55.59
14.06
27.53
2.82
100.00
69.69
21.70
0.86
7.76
100.00
38.93
18.76
3.02
39.29
100.00
Ecuador (SRI)
41.86
34.88
13.95
9.30
100.00
61.36
29.55
4.55
4.55
100.00
El Salvador (DGII)
77.06
22.34
0.53
0.07
100.00
68.61
21.69
4.82
4.88
100.00
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
100.00
53.54
40.10
5.23
1.14
100.00
0.56
100.00
85.29
12.44
2.27
100.00
0.70
100.00
7.33
Bolivia (SIN)
Honduras (DEI)
78.94
20.50
Mxico (SAT) 2/
81.03
18.39
0.58
100.00
81.00
18.30
Nicaragua (DGI)
71.36
23.98
4.66
100.00
73.99
18.66
Panam (DGI)
0.02
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET) 3/
46.49
0.03
16.86
36.61
100.00
40.43
0.04
10.79
48.74
100.00
Per (SUNAT) 4/
63.71
33.76
2.52
0.02
100.00
52.74
45.82
1.42
0.01
100.00
59.89
36.64
3.11
0.36
100.00
58.23
38.14
3.25
0.39
100.00
Uruguay (DGI)
83.39
9.88
5.76
0.97
100.00
81.98
14.92
2.39
0.71
100.00
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
2/ En el captulo de inversiones no estn las inversiones en informtica que se financian a travs de un fideicomiso.
3/ En gastos corrientes se tuvo en cuenta slo servicios bsicos.
4/ Los datos incluyen el presupuesto destinado a la recaudacin de las contribuciones sociales.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
421
2006-2010
Pregunta 8
Presupuesto ejecutado por tipo de gasto
En porcentajes
2008
GASTOS DE
PERSONAL
Argentina (AFIP)
GASTOS
CORRIENTES
2009
INVERSIONES
OTROS GASTOS
TOTAL
GASTOS DE
PERSONAL
GASTOS
CORRIENTES
INVERSIONES
OTROS GASTOS
0.47
TOTAL
100.00
83.44
13.41
2.52
0.63
100.00
84.80
13.46
1.26
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
62.74
34.80
2.46
Brasil (RFB)
69.78
29.52
0.53
0.17
100.00
70.53
28.21
1.07
0.19
100.00
Chile (SII) 1/
78.44
13.67
5.68
2.21
100.00
80.31
13.68
5.61
0.40
100.00
Colombia (DIAN)
48.16
12.90
35.04
3.91
100.00
43.07
11.51
42.02
3.39
100.00
45.86
31.10
3.15
19.90
100.00
44.30
33.30
4.04
18.36
100.00
Ecuador (SRI)
56.16
28.77
13.70
1.37
100.00
63.77
26.09
8.70
1.45
100.00
El Salvador (DGII)
82.23
16.75
0.62
0.41
100.00
81.65
17.65
0.44
0.25
100.00
Guatemala (SAT)
53.22
34.06
5.76
6.96
100.00
53.64
33.58
3.11
9.67
100.00
Honduras (DEI)
1.39
100.00
89.08
10.63
0.29
100.00
0.15
100.00
0.62
100.00
Bolivia (SIN)
91.02
7.59
Mxico (SAT) 2/
81.62
17.57
0.81
100.00
81.95
17.89
Nicaragua (DGI)
75.25
24.73
0.02
100.00
73.39
25.99
Panam (DGI)
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET) 3/
49.91
1.64
0.19
48.26
100.00
41.26
0.01
8.23
50.38
100.00
Per (SUNAT) 4/
69.43
30.04
0.49
0.02
100.00
64.94
31.80
3.24
0.02
100.00
59.92
23.32
16.53
0.24
100.00
61.78
31.69
6.34
0.19
100.00
Uruguay (DGI)
86.10
9.69
3.02
1.19
100.00
88.60
8.18
1.86
1.37
100.00
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
2/ En el captulo de inversiones no estn las inversiones en informtica que se financian a travs de un fideicomiso.
3/ En gastos corrientes se tuvo en cuenta slo servicios bsicos.
4/ Los datos incluyen el presupuesto destinado a la recaudacin de las contribuciones sociales.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
422
Estado
Pregunta 8
Presupuesto ejecutado por tipo de gasto
En porcentajes
2010
GASTOS DE
PERSONAL
GASTOS
CORRIENTES
INVERSIONES
OTROS GASTOS
TOTAL
Argentina (AFIP)
89.01
10.24
0.42
Bolivia (SIN)
55.29
41.22
3.49
Brasil (RFB)
72.09
25.74
2.01
0.17
100.00
Chile (SII) 1/
81.87
12.58
4.83
0.71
100.00
Colombia (DIAN)
46.41
10.87
39.14
3.57
100.00
55.25
20.84
1.25
22.66
100.00
Ecuador (SRI)
63.29
24.05
11.39
1.27
100.00
El Salvador (DGII)
76.25
23.33
0.36
0.06
100.00
Guatemala (SAT)
57.49
37.73
4.31
0.47
100.00
Honduras (DEI)
85.52
14.01
0.47
Mxico (SAT) 2/
83.42
16.31
0.27
Nicaragua (DGI)
77.32
22.57
Panam (DGI)
57.52
31.26
11.22
Paraguay (SET) 3/
42.32
0.08
7.60
49.99
100.00
Per (SUNAT) 4/
62.98
32.54
4.45
0.03
100.00
62.90
30.84
6.04
0.22
100.00
Uruguay (DGI)
88.60
8.93
0.72
1.75
100.00
0.34
100.00
100.00
100.00
100.00
0.11
100.00
100.00
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
423
2006-2010
Pregunta 9
Forma de financiamiento
En porcentajes
2006
COMISIONES
SOBRE LO
ADEUDADO
Argentina (AFIP)
PRE-ASIGNACIN
PRESUPUESTAL
84.97
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
OTROS
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
6.85
93.49
38.14
8.09
100.00
98.10
1.90
100.00
PRSTAMOS O
DONACIONES DE
ORGANISMOS
INTERNACIONALES
O PASES
OTROS
TOTAL
16.18
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
100.00
6.51
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
100.00
61.86
Nicaragua (DGI)
100.00
100.00
100.00
100.00
Mxico (SAT)
100.00
100.00
91.91
PRE-ASIGNACIN
PRESUPUESTAL
83.82
100.00
Honduras (DEI)
COMISIONES
SOBRE LO
ADEUDADO
100.00
100.00
El Salvador (DGII)
TOTAL
15.03
93.15
Guatemala (SAT) 3/
2007
100.00
Colombia (DIAN) 2/
Ecuador (SRI)
PRSTAMOS O
DONACIONES DE
ORGANISMOS
INTERNACIONALES
O PASES
35.75
64.25
100.00
100.00
6.53
100.00
93.47
100.00
100.00
100.00
93.60
0.36
6.03
100.00
100.00
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
100.00
99.94
100.00
100.00
Per (SUNAT) 4/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
99.87
0.13
100.00
96.16
3.84
100.00
0.06
100.00
93.54
6.46
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
2/ Lo consignado en Otros corresponde a Recursos Propios. Este presupuesto obedece a la programacin que respalda las apropiaciones en cada vigencia.
3/ Lo consignado en Otros incluye venta de productos y servicios vinculados a los servicios que brinda la SAT, rentas de la propiedad e ingresos no tributarios.
4/ Los datos incluyen el presupuesto destinado a la recaudacin de las contribuciones sociales.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
100.00
100.00
424
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 9
Forma de financiamiento
En porcentajes
2008
COMISIONES
SOBRE LO
RECAUDADO
Argentina (AFIP)
PRSTAMOS O
PRE-ASIGNACIN DONACIONES DE
ORGANISMOS
PRESUPUESTAL
INTERNACIONALES
O PASES
83.65
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
80.34
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
5.97
100.00
95.28
39.59
9.54
100.00
99.71
0.29
100.00
100.00
4.72
100.00
100.00
100.00
12.85
100.00
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
100.00
99.92
100.00
99.94
100.00
100.00
100.00
n.d.
n.d.
0.98
3/ Lo consignado en Otros incluye venta de productos y servicios vinculados a los servicios que brinda la SAT, rentas de la propiedad e ingresos no tributarios.
n.d.
100.00
0.06
99.02
2/ Lo consignado en Otros corresponde a Recursos Propios. Este presupuesto obedece a la programacin que respalda las apropiaciones en cada vigencia.
ELABORACIN: CIAT
n.d.
0.08
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
100.00
100.00
4.25
100.00
n.d.
100.00
100.00
n.d.
3.81
n.d.
100.00
n.d.
96.19
n.d.
n.d.
100.00
n.d.
100.00
n.d.
n.d.
95.75
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
87.15
n.d.
0.04
100.00
100.00
n.d.
99.96
TOTAL
19.66
99.30
Paraguay (SET)
Rep. Dominicana (DGII)
OTROS
100.00
Panam (DGI)
Per (SUNAT) 4/
PRSTAMOS O
DONACIONES DE
ORGANISMOS
INTERNACIONALES
O PASES
100.00
100.00
0.13
90.46
Nicaragua (DGI)
100.00
100.00
100.00
60.29
Mxico (SAT)
100.00
100.00
100.00
Honduras (DEI)
PRE-ASIGNACIN
PRESUPUESTAL
100.00
100.00
El Salvador (DGII)
TOTAL
COMISIONES
SOBRE LO
RECAUDADO
16.35
94.03
Guatemala (SAT) 3/
OTROS
100.00
Colombia (DIAN) 2/
Ecuador (SRI)
2009
100.00
100.00
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
425
2006-2010
Pregunta 9
Forma de financiamiento
En porcentajes
2010
COMISIONES
SOBRE LO
RECAUDADO
Argentina (AFIP)
PRE-ASIGNACIN
PRESUPUESTAL
61.68
25.02
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
PRSTAMOS O
DONACIONES DE
ORGANISMOS
INTERNACIONALES
O PASES
OTROS
13.30
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
100.00
Colombia (DIAN) 2/
TOTAL
100.00
95.48
4.52
100.00
100.00
100.00
Ecuador (SRI)
100.00
100.00
El Salvador (DGII)
100.00
100.00
Guatemala (SAT) 3/
86.56
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
99.04
Panam (DGI)
n.d.
99.85
95.06
n.d.
100.00
0.86
0.11
100.00
100.00
n.d.
n.d.
4.01
n.d.
100.00
0.15
99.85
100.00
100.00
100.00
Per (SUNAT) 4/
Uruguay (DGI)
13.36
4.26
100.00
Nicaragua (DGI)
Paraguay (SET)
0.09
95.74
0.93
0.15
100.00
100.00
1/ En el presupuesto ejecutado no se considera la "deuda flotante". Se entiende por "deuda flotante" aquella deuda devengada pero no pagada.
2/ Lo consignado en Otros corresponde a Recursos Propios. Este presupuesto obedece a la programacin que respalda las apropiaciones en cada vigencia.
3/ Lo consignado en Otros incluye venta de productos y servicios vinculados a los servicios que brinda la SAT, rentas de la propiedad e ingresos no tributarios.
4/ Los datos incluyen el presupuesto destinado a la recaudacin de las contribuciones sociales.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
426
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 19
Empleados sancionados en los ltimos 5 aos
Cantidad de empleados
FALTA
FALTA
DELITO DE
ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA
GRAVE O MUY PREVARICACIN
LEVE
GRAVE
DELITO DE
NEGOCIACIN
PROHIBDAS A
FUNCIONARIOS
DELITO DE
COHECHO
DELITO DE
TRFICO DE
INFLUENCIAS
OTROS
Argentina (AFIP)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB) 1/
154
186
Chile (SII)
51
37
Colombia (DIAN) 2/
62
209
23
11
Ecuador (SRI) 4/
165
54
El Salvador (DGII)
23
18
n.d.
n.d.
25
13
n.d.
n.d.
75
Guatemala (SAT) 5/
Honduras (DEI) 6/
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
2
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ejercicio indebido de servicio pblico: 4; Peculado: 1,
Uso de Documento Falso: 1; Visitas y Otros Actos sin
Mandamiento Escrito de Autoridad Competente: 2.
Per (SUNAT) 7/
223
631
31
12
20
Uruguay (DGI)
108
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
15
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Suspendidos: 193; Cesados: 106
1/ Slo se tienen datos de las faltas de carcter administrativo. Es de destacar que las faltas administrativas muy grave o grave se sancionan con destitucin o suspensin dependiendo
de la naturaleza y la gravedad de la infraccin cometida.
2/ Slo se tiene la posibilidad de reportar las sanciones en el mbito administrativo, toda vez que en el proceso disciplinario no se lleva record de las investigaciones penales por delitos,
pues su competencia radica en la Fiscala General de la Nacin.
3/ No se cuenta con el dato de los funcionarios que han sido sancionados en el mbito penal.
4/ Se considera nicamente aquellos casos registrados en 2009 y 2010.
5/ Corresponde slo al ao 2010.
6/ Cuando se determina una omisin, se da la oportunidad de correccin a los funcionarios y ello conlleva a que no existan sanciones.
7/ Se considera con Faltas Administrativas Leves a aquellos con Amonestaciones Verbales o Escritas.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
427
2006-2010
Pregunta 20
Recursos humanos en las Administraciones Tributarias
Cantidad de empleados
2006
RRHH INVOLUCRADOS SLO CON LA GESTIN DE TRIBUTOS INTERNOS
PERSONAL CONTRATADO
TOTAL DE RRHH
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAL
DE PLANTA
EN RGIMEN
GENERAL
21,118
12,616
12,598
16
Bolivia (SIN)
1,813
1,813
1,016
797
Brasil (RFB)
16,490
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
3,680
3,680
2,498
1,124
Colombia (DIAN)
8,024
5,107
3,601
EN RGIMEN
DE PRCTICAS
OTRAS SITUACIONES
(REGMENES
ESPECIALES,
COMISIN EN
OTROS ORGANISMOS,
LICENCIAS, ETC.)
2
n.d.
n.d.
58
1,506
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
2,160
2,160
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
1,058
1,058
280
778
Guatemala (SAT)
n.d.
1,466
1,339
112
15
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
32,748
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
221
272
1,334
1,334
1,334
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
1,508
1,508
1,404
104
Per (SUNAT)
7,234
n.d.
n.d.
n.d.
2,865
2,865
2,372
Uruguay (DGI)
1,226
1,226
1,083
ELABORACIN: CIAT
138
428
Estado
Pregunta 20
Recursos humanos en las Administraciones Tributarias
Cantidad de empleados
2007
RRHH INVOLUCRADOS SLO CON LA GESTIN DE TRIBUTOS INTERNOS
PERSONAL CONTRATADO
TOTAL DE RRHH
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAL
DE PLANTA
EN RGIMEN
GENERAL
EN RGIMEN
DE PRCTICAS
OTRAS SITUACIONES
(REGMENES
ESPECIALES,
COMISIN EN
OTROS ORGANISMOS,
LICENCIAS, ETC.)
21,118
12,792
12,788
Bolivia (SIN)
2,204
2,204
1,098
1,106
Brasil (RFB)
20,481
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
3,862
3,862
2,415
1,423
Colombia (DIAN)
8,271
5,249
3,484
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
2,384
2,384
1,259
1,125
El Salvador (DGII)
1,050
1,050
274
776
Guatemala (SAT)
n.d.
1,666
1,529
124
13
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
32,663
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
216
156
328
11
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
1,593
1,593
1,593
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
1,266
1,266
1,166
100
Per (SUNAT)
7,344
n.d.
n.d.
n.d.
2,776
2,776
2,404
Uruguay (DGI)
1,598
1,598
1,011
ELABORACIN: CIAT
n.d.
n.d.
24
1,765
Panam (DGI)
248
n.d.
n.d.
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
429
2006-2010
Pregunta 20
Recursos humanos en las Administraciones Tributarias
Cantidad de empleados
2008
RRHH INVOLUCRADOS SLO CON LA GESTIN DE TRIBUTOS INTERNOS
PERSONAL CONTRATADO
TOTAL DE RRHH
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAL
DE PLANTA
EN RGIMEN
GENERAL
EN RGIMEN
DE PRCTICAS
OTRAS SITUACIONES
(REGMENES
ESPECIALES,
COMISIN EN
OTROS ORGANISMOS,
LICENCIAS, ETC.)
23,230
12,799
12,784
Bolivia (SIN)
1,316
1,316
1,080
236
Brasil (RFB)
20,457
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
3,966
3,966
2,465
1,471
Colombia (DIAN)
8,549
4,987
3,166
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
2,084
2,084
1,832
233
El Salvador (DGII)
1,072
1,072
261
811
Guatemala (SAT)
n.d.
1,806
1,596
190
20
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
33,845
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
234
224
193
10
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
12
1,666
1,666
1,666
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
1,014
1,014
870
144
Per (SUNAT)
7,219
n.d.
n.d.
n.d.
2,787
2,787
2,329
Uruguay (DGI)
1,420
1,420
971
ELABORACIN: CIAT
n.d.
n.d.
30
1,821
Panam (DGI)
246
n.d.
n.d.
19
430
Estado
Pregunta 20
Recursos humanos en las Administraciones Tributarias
Cantidad de empleados
2009
RRHH INVOLUCRADOS SLO CON LA GESTIN DE TRIBUTOS INTERNOS
PERSONAL CONTRATADO
TOTAL DE RRHH
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAL
DE PLANTA
EN RGIMEN
GENERAL
EN RGIMEN
DE PRCTICAS
OTRAS SITUACIONES
(REGMENES
ESPECIALES,
COMISIN EN
OTROS ORGANISMOS,
LICENCIAS, ETC.)
23,170
13,273
13,234
Bolivia (SIN)
1,656
1,656
1,143
513
Brasil (RFB)
23,465
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
4,053
4,053
2,422
1,602
Colombia (DIAN)
9,454
5,219
3,318
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
2,720
2,720
2,613
72
El Salvador (DGII)
1,112
1,112
264
848
Guatemala (SAT)
n.d.
1,930
1,679
166
85
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
34,658
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1,822
1,822
1,822
578
578
459
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
39
29
n.d.
999
999
853
146
n.d.
n.d.
n.d.
2,729
2,729
2,401
Uruguay (DGI)
1,574
1,574
1,241
298
n.d.
35
117
7,398
ELABORACIN: CIAT
n.d.
1,901
n.d.
Per (SUNAT)
n.d.
2
n.d.
n.d.
188
140
26
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
431
2006-2010
Pregunta 20
Recursos humanos en las Administraciones Tributarias
Cantidad de empleados
2010
RRHH INVOLUCRADOS SLO CON LA GESTIN DE TRIBUTOS INTERNOS
PERSONAL CONTRATADO
TOTAL DE RRHH
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAL
DE PLANTA
EN RGIMEN
GENERAL
23,170
13,140
13,068
Bolivia (SIN)
1,506
1,506
1,116
390
Brasil (RFB)
26,473
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
4,095
4,095
2,500
1,564
Colombia (DIAN)
8,648
4,366
3,019
953
953
834
Ecuador (SRI)
3,114
3,114
2,998
74
El Salvador (DGII)
1,087
1,087
262
825
Guatemala (SAT)
4,066
2,029
1,762
171
Honduras (DEI)
2,490
1,046
876
170
35,855
25105
24,300
805
1,911
1,911
1,911
634
634
524
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
70
n.d.
n.d.
31
1,347
42
96
106
953
953
792
161
7,411
4,677
3,849
n.d.
2,646
2,646
2,352
Uruguay (DGI)
1,617
1,617
1,219
ELABORACIN: CIAT
119
Per (SUNAT)
EN RGIMEN
DE PRCTICAS
OTRAS SITUACIONES
(REGMENES
ESPECIALES,
COMISIN EN
OTROS ORGANISMOS,
LICENCIAS, ETC.)
22
4
n.d.
n.d.
195
99
363
13
432
Estado
Pregunta 21
Distribucin de los empleados por reas centrales y operativas
En porcentajes
PERSONAL EN
REAS CENTRALES
(REAS
NORMATIVAS)
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
PERSONAL EN
REAS OPERATIVAS
TOTAL
7.89
92.11
100.00
32.35
67.65
100.00
Brasil (RFB)
5.90
94.10
100.00
Chile (SII)
15.12
84.88
100.00
Colombia (DIAN)
15.79
84.21
100.00
25.60
74.40
100.00
Ecuador (SRI)
23.51
76.49
100.00
El Salvador (DGII)
18.33
81.67
100.00
Guatemala (SAT)
30.80
69.20
100.00
Honduras (DEI)
22.59
77.41
100.00
Mxico (SAT)
22.14
77.86
100.00
Nicaragua (DGI)
36.94
63.06
100.00
Panam (DGI)
12.93
87.07
100.00
Paraguay (SET)
7.45
92.55
100.00
Per (SUNAT)
30.18
69.82
100.00
34.47
65.53
100.00
Uruguay (DGI)
13.32
86.68
100.00
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
433
2006-2010
Pregunta 22
Distribucin de los empleados por funciones
En porcentajes
ORIENTACIN
Y ASISTENCIA
AL
CONTRIBUYENTE
FISCALIZACIN
(INCLUYE
FISCALIZACIN
INTERNACIONAL)
RECAUDACIN
Y COBRANZA
SERVICIOS
JURDICOS Y
CONTENCIOSOS
GESTIN DE LOS
RRHH, INFORMTICA
GERENCIAMIENTO Y TECNOLOGA,
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
Y OTROS
TOTAL
Argentina (AFIP)
8.62
42.94
13.58
16.38
1.35
17.12
100.00
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
13.60
50.57
0.00
9.87
0.76
25.20
100.00
Colombia (DIAN)
12.22
25.61
28.04
6.65
1.31
26.17
100.00
13.22
23.08
44.49
1.05
13.64
4.51
100.00
Ecuador (SRI)
23.12
34.84
6.49
10.28
8.67
16.60
100.00
El Salvador (DGII)
17.69
41.43
15.03
9.81
0.18
15.86
100.00
Guatemala (SAT)
1.68
31.79
35.44
6.46
0.39
24.25
100.00
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
7.81
34.35
29.41
9.12
0.04
19.27
100.00
Nicaragua (DGI)
7.12
21.61
39.04
6.91
0.73
24.59
100.00
Panam (DGI)
25.87
23.97
11.99
3.00
0.63
34.54
100.00
Paraguay (SET)
3.15
14.90
44.70
5.98
8.92
22.35
100.00
Per (SUNAT)
17.05
35.26
13.81
7.25
3.38
23.25
100.00
7.38
17.43
30.51
1.92
0.20
42.56
100.00
Uruguay (DGI)
7.97
23.52
40.67
4.70
5.66
17.46
100.00
ELABORACIN: CIAT
434
Estado
Pregunta 23
Recursos Humanos en reas de fiscalizacin
Cantidad de empleados
PARA CONTROL
MASIVO DE
FACTURACIN Y
REGISTRACIN
(FISCALIZACIN
DE CAMPO)
PARA
FISCALIZACIONES
MASIVAS EN
CAMPO Y
OFICINA
(A PARTIR DE
CRUCES DE
INFORMACIN)
PARA
FISCALIZACIONES
INTEGRALES
OTROS
TOTAL
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
2,461
387
2,848
1,140
6,836
Chile (SII) 1/
399
432
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
109
109
194
Ecuador (SRI)
91
636
331
El Salvador (DGII)
63
31
358
Guatemala (SAT)
110
287
Honduras (DEI)
342
205
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
n.d.
286
286
831
3,662
166
n.d.
n.d.
1,622
303
27
1,085
452
397
130
677
3,828
171
185
57
Panam (DGI)
75
66
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
740
1,136
130
222
92
444
Uruguay (DGI)
258
127
295
680
2/ Los 109 que se sealan no estn asignados a estas tareas a tiempo completo.
ELABORACIN: CIAT
152
n.d.
1,876
1/ No incluye jefaturas.
413
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
435
2006-2010
Pregunta 24
Formacin acadmica de los empleados
En porcentajes
TOTAL
PERSONAL CON
FORMACIN
SUPERIOR UNIVERSITARIA
(DOCTORES, LICENCIADOS,
INGENIEROS, ETC. QUE
DESARROLLAN TAREAS
ACORDES CON
DICHA FORMACIN)
PERSONAL CON
FORMACIN
TCNICA (QUE
DESARROLLA
TAREAS ACORDES
CON DICHA
FORMACIN)
PERSONAL CON
FORMACIN
ADMINISTRATIVA
(Y QUE
DESARROLLAN TAREAS
DE APOYO ADMINISTRATIVO
AUXILIAR, DE OFICIOS, ETC.)
Argentina (AFIP)
100.00
59.43
7.55
33.02
Bolivia (SIN)
100.00
57.89
33.15
Brasil (RFB)
100.00
76.01
Chile (SII)
100.00
64.79
7.47
27.74
Colombia (DIAN)
100.00
61.63
25.45
12.92
100.00
68.31
25.18
6.51
Ecuador (SRI)
100.00
70.93
0.07
29.00
El Salvador (DGII)
100.00
51.42
26.31
22.27
Guatemala (SAT)
100.00
38.34
44.46
17.20
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
100.00
75.29
19.63
5.08
Nicaragua (DGI)
100.00
35.69
37.15
27.16
Panam (DGI)
100.00
31.70
0.63
67.67
Paraguay (SET)
100.00
40.82
1.26
57.92
Per (SUNAT)
100.00
63.20
29.37
7.42
100.00
63.80
2.39
33.80
Uruguay (DGI)
100.00
43.46
5.02
51.52
Honduras (DEI)
8.96
23.99
1/ Estos resultados se clasificaron en base a la posicin de los empleados. No en base al nivel de educacin y/o formacin.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
436
Estado
Pregunta 25
Empleados segn edades
En porcentajes
TOTAL
PERSONAL
CON MENOS
DE 30 AOS
PERSONAL
DE 31 A 45
AOS
PERSONAL
CON 46 A 55
AOS
PERSONAL
CON MAS DE
55 AOS
17.67
Argentina (AFIP)
100.00
6.97
43.46
31.90
Bolivia (SIN)
100.00
12.54
60.39
21.42
5.65
Brasil (RFB)
100.00
5.76
37.33
38.23
18.68
Chile (SII)
100.00
10.16
51.50
21.27
17.07
Colombia (DIAN)
100.00
6.27
29.93
43.64
20.15
100.00
15.22
41.13
31.37
12.28
Ecuador (SRI)
100.00
50.93
45.69
2.56
0.82
El Salvador (DGII)
100.00
17.42
46.29
25.30
11.00
Guatemala (SAT)
100.00
23.26
54.61
16.86
5.27
Honduras (DEI)
100.00
28.23
40.73
21.86
9.18
Mxico (SAT)
100.00
18.47
58.50
13.47
9.57
Nicaragua (DGI)
100.00
27.05
41.71
23.02
8.22
Panam (DGI)
100.00
11.51
37.07
32.65
18.77
Paraguay (SET)
100.00
22.25
45.54
27.60
4.62
Per (SUNAT)
100.00
26.46
50.20
16.29
7.05
100.00
29.33
44.84
19.43
6.40
Uruguay (DGI)
100.00
3.75
32.38
41.71
22.17
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
437
2006-2010
Pregunta 26
Empleados segn antigedad
En porcentajes
PERSONAL
CON MENOS
DE 5 AOS DE
ANTIGEDAD
Argentina (AFIP)
PERSONAL DE
5 A 10 AOS
DE
ANTIGEDAD
PERSONAL
DE 11 A 20
AOS DE
ANTIGEDAD
PERSONAL
CON MS
DE 20 AOS DE
ANTIGEDAD
TOTAL
36.49
100.00
10.23
13.95
Brasil (RFB)
18.01
14.78
Chile (SII)
23.37
25.49
26.25
24.88
100.00
Colombia (DIAN)
39.33
Bolivia (SIN)
67.22
100.00
15.56
13.41
38.63
32.40
100.00
21.09
12.59
24.87
41.45
100.00
Ecuador (SRI)
50.53
42.28
7.19
El Salvador (DGII)
17.97
25.85
27.86
Guatemala (SAT)
39.23
34.84
25.92
Honduras (DEI)
52.06
28.85
12.28
6.82
100.00
Mxico (SAT)
41.54
16.41
32.70
9.35
100.00
Nicaragua (DGI)
67.98
12.96
12.90
6.15
100.00
Panam (DGI)
51.74
10.88
17.19
20.19
100.00
Paraguay (SET)
22.25
10.91
34.52
31.27
100.00
Per (SUNAT)
37.87
11.52
38.26
12.35
100.00
37.14
36.95
20.53
5.38
100.00
Uruguay (DGI)
26.00
10.85
23.44
39.71
100.00
ELABORACIN: CIAT
100.00
28.32
100.00
100.00
438
Estado
Pregunta 27
Empleados segn gnero
En porcentajes
HOMBRES
MUJERES
TOTAL
Argentina (AFIP)
49.61
50.39
100.00
Bolivia (SIN)
49.01
50.99
100.00
Brasil (RFB)
65.30
34.70
100.00
Chile (SII)
48.35
51.65
100.00
Colombia (DIAN)
57.38
42.62
100.00
43.44
56.56
100.00
Ecuador (SRI)
46.41
53.59
100.00
El Salvador (DGII)
49.59
50.41
100.00
Guatemala (SAT)
59.14
40.86
100.00
Honduras (DEI)
41.30
58.70
100.00
Mxico (SAT)
47.35
52.65
100.00
Nicaragua (DGI)
54.53
45.47
100.00
Panam (DGI)
33.75
66.25
100.00
Paraguay (SET)
60.76
39.24
100.00
Per (SUNAT)
53.00
47.00
100.00
40.32
59.68
100.00
Uruguay (DGI)
39.15
60.85
100.00
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
439
2006-2010
Pregunta 36
Presupuesto asignado a capacitacin
En millones de la moneda local
REMUNERACIN
A DOCENTES
ELABORACIN
DE MATERIALES
DIDCTICOS
VITICOS Y
DESPLAZAMIENTOS
ALQUILER
DE LOCALES
OTROS
CONCEPTOS
Argentina (AFIP)
TOTAL
1.9
Bolivia (SIN) 1/
0.07
0.18
Brasil (RFB) 2/
0.09
16.77
Chile (SII) 3/
378.00
Colombia (DIAN)
800.00
32.00
507.00
12.00
219.37
0.34
8.02
24.79
13.00
941.00
126.72
1,146.09
1.13
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
0.01
3.46
5.04
1.92
10.79
0.14
0.04
0.04
0.22
102.00
605.30
n.d.
1.43
Mxico (SAT)
3.82
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
151.00
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
0.53
17.48
n.d.
0.39
878.30
20.00
0.03
2.37
2.93
0.45
1.38
19.70
Uruguay (DGI)
1.7
ELABORACIN: CIAT
440
Estado
Pregunta 48
Remuneracin a un auditor junior
En moneda local y dlares americanos
REMUNERACIN ANUAL (MONEDA LOCAL)
DESDE
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
HASTA
66,062.76
n.d.
176,800.00
252,863.00
100,498.70
143,735.31
14,139,879.00
27,143,896.00
27,711.71
53,197.34
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
DESDE
60,057.05
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII)
HASTA
257,400.00
234,000.00
n.d.
n.d.
10,314,060.00
11,641,644.00
19,614.85
22,139.59
15,129.89
24,366.94
15,129.89
24,366.94
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
13,926.12
13,926.12
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
115,000.00
120,000.00
6,086.23
6,350.85
Mxico (SAT)
182,270.00
205,426.00
14,424.65
16,257.19
Nicaragua (DGI)
96,000.00
4,495.13
Panam (DGI)
12,000.00
12,000.00
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
63,700.00
159,250.00
22,547.67
56,369.19
847,832.00
932,615.20
22,991.77
25,290.94
Uruguay (DGI)
895,661.00
1,316,705.00
44,650.72
65,640.71
1/ Cuando ingresa a la Administracin Tributaria, un auditor junior empieza como un Profesional 1-B, y conforme
aumentan los aos de experiencia puede llegar a ser un Profesional 2.
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
441
2006-2010
Pregunta 75
Sanciones emitidas y su monto
2006
NMERO DE
SANCIONES
EMITIDAS
Argentina (AFIP)
24,806
2007
MONTO (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
132.92
NMERO DE
SANCIONES
EMITIDAS
23,019
2008
MONTO (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
138.13
NMERO DE
SANCIONES
EMITIDAS
23,865
MONTO (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
141.80
Bolivia (SIN)
2,528
97.50
7,637
75.60
1,509
40.70
Brasil (RFB)
20,857
29,398.00
23,739
44,832.00
32,081
33,731.00
Chile (SII)
33,184
n.d.
32,666
n.d.
31,989
1,510.00
1,837
40,212.13
1,645
21,039.76
5,895
27,531.07
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
3,424
2,500.40
2,458
n.d.
2,953
n.d.
41,359
n.d.
153
0.20
268
0.11
470
0.25
Guatemala (SAT)
477
2.15
697
3.25
1,057
4.9
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
204,936
2,401.75
202,787
1,882.56
234,880
1,802.39
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1,589
62.84
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
ELABORACIN: CIAT
442
Estado
Pregunta 75
Sanciones emitidas y su monto
2009
NMERO DE
SANCIONES
EMITIDAS
Argentina (AFIP)
9,385
2010
MONTO (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
26.71
NMERO DE
SANCIONES
EMITIDAS
20,323
MONTO (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
89.52
Bolivia (SIN)
2,509
112.90
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
24,669
40,549.00
23,754
40,338.00
Chile (SII)
29,250
3,550.00
29,717
5,881.00
Colombia (DIAN)
6,900
49,480.41
10,318
416,279.21
3,376
2,455.70
3,678
4,836.90
82,502
n.d.
16,486
n.d.
615
0.36
762
0.25
Guatemala (SAT)
897
4.46
745
2.12
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
1,773
5.00
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
159
7,930.74
1,625
102,863.92
284,693
1,547.25
311,201
2,169.84
4,554
151.53
2,986
468.04
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
443
2006-2010
Pregunta 76
Sanciones por tipo de sancin
PRISIN
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
11
MULTA
20,323
89.52
n.d.
n.d.
DECOMISO
DE LOS EFECTOS
MATERIALES
OBJETO DE LA
INFRACCIN
n.d.
n.d.
5
n.d.
2
1.10
10
587.01
n.d.
n.d.
310
946.44
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
23,754
40,338.00
1
965.00
3,678
4,836.90
14,884
n.d.
762
0.25
745
2.12
n.d.
n.d.
1,773
5.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
258,444
2,166.40
3,443
468.04
n.d.
n.d.
PRDIDA DE
INHABILITACIN
CONCESIONES
PARA EL
Y DE LA
EJERCICIO DE
POSIBILIDAD DE
OFICIOS Y
OBTENER
PROFESIONES
SUBVENCIONES
OTROS 1/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1
0.25
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
4.382
n.d.
72
SUSPENSIN
Y DESTITUCIN
DE CARGOS
PBLICOS
9,002
CLAUSURA O
CIERRE
TEMPORAL
DEL
ESTABLECIMIENTO
10
n.d.
1,592
n.d.
22
1,113
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
5,460
3.45
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
15,723
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
31,574
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
47
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
TOTAL
29,325
89.52
n.d.
n.d.
23,754
40,338.00
21
965.00
4,382
n.d.
3,750
4,836.90
16,491
n.d.
787
1.60
1,868
589.13
n.d.
n.d.
310
946.44
1,773
5.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
311,201
2,169.84
3,490
468.04
n.d.
n.d.
444
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 78
Interes moratorio por deudas en moneda local (Efectiva anual)
En porcentajes
Argentina (AFIP)
OBSERVACIONES
2006
2007
2008
2009
2010
20.00
24.00
24.00
24.00
24.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
14.13
11.25
11.82
9.50
9.37
Chile (SII)
18.00
18.00
18.00
18.00
18.00
Colombia (DIAN)
22.15
27.67
32.35
28.75
22.72
Inters compuesto
21.25
15.84
13.96
16.39
15.33
Ecuador (SRI)
3.22
3.58
5.01
4.60
4.56
El Salvador (DGII)
6.90
7.50
7.80
7.80
9.30
Guatemala (SAT)
12.70
12.80
12.90
13.70
13.30
13.56
13.56
13.56
13.56
13.56
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
8.37
8.59
8.48
8.59
Paraguay (SET)
n.d.
18.25
18.25
18.25
18.25
Per (SUNAT)
18.00
18.00
18.00
18.00
15.00
30.96
20.76
20.76
20.76
20.76
Uruguay (DGI)
11.52
9.80
12.44
18.64
14.57
ELABORACIN: CIAT
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
445
2006-2010
Pregunta 82
Sentencias por delito tributario
2006
NMERO DE
SENTENCIAS
CONDENATORIAS
Argentina (AFIP)
2007
IMPORTE DE LA
DEUDA (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
SENTENCIAS
CONDENATORIAS
2008
IMPORTE DE LA
DEUDA (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
SENTENCIAS
CONDENATORIAS
IMPORTE DE LA
DEUDA (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
36
10.07
39
23.40
38
32.90
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
20
n.d.
33
n.d.
79
1,510.00
388
9,722.90
353
11,693.60
386
12,499.70
0.00
0.00
0.00
Ecuador (SRI) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
448
245.05
423
670.02
338
348.42
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
Nicaragua (DGI)
0.00
0.00
0.00
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
10
20,735.00
19
343,290.00
37
257,600.00
0.00
0.00
0.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
446
Estado
Pregunta 82
Sentencias por delito tributario
2009
NMERO DE
SENTENCIAS
CONDENATORIAS
Argentina (AFIP)
2010
IMPORTE DE LA
DEUDA (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
SENTENCIAS
CONDENATORIAS
IMPORTE DE LA
DEUDA (EN
MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
2.21
12
11.94
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
240
3,550.00
113
5,881.00
Colombia (DIAN)
316
6,763.60
310
8,565.10
0.00
0.00
Ecuador (SRI) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
1.33
Guatemala (SAT)
41.52
12
76.60
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
414
264.55
310
946.44
0.00
0.00
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
18,000.00
42,000.00
0.00
0.00
Uruguay (DGI)
353.00
87.00
Nicaragua (DGI)
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
447
2006-2010
Pregunta 95
Cantidad de contribuyentes
2006
2007
2008
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
ACTIVOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
ACTIVOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
ACTIVOS
8,253,101
5,219,214
8,770,522
4,088,519
8,264,456
4,308,203
246,629
n.d.
275,264
n.d.
252,093
n.d.
n.d.
n.d.
179,775,863
133,896,047
191,922,045
131,431,522
Chile (SII)
3,695,564
2,734,722
4,042,741
3,054,367
4,197,861
3,183,310
Colombia (DIAN)
3,315,954
n.d.
4,447,063
n.d.
5,737,258
n.d.
n.d.
382,211
n.d.
402,807
n.d.
456,126
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI)
1,781,830
842,553
1,930,970
936,251
2,218,029
1,117,447
El Salvador (DGII)
n.d.
447,312
n.d.
509,938
n.d.
525,682
Guatemala (SAT)
537,448
497,676
620,660
531,482
712,392
562,723
42,271
41,003
77,894
75,487
80,354
79,905
28,850,662
23,940,547
29,638,513
24,538,374
31,343,200
25,908,728
157,702
116,551
173,541
132,274
189,026
147,835
n.d.
n.d.
1,002,830
177,217
1,095,845
191,061
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
384,480
278,776
429,881
322,249
471,518
364,099
5,404,533
3,482,060
5,883,576
3,898,102
6,378,773
4,309,082
107,376
78,616
146,553
106,125
173,076
122,824
Uruguay (DGI)
799,596
230,771
854,040
235,140
801,927
254,820
ELABORACIN: CIAT
448
Estado
Pregunta 95
Cantidad de contribuyentes
2009
Argentina (AFIP)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
ACTIVOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
ACTIVOS
9,790,778
4,460,253
10,345,372
4,546,361
274,876
n.d.
263,624
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
2010
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
197,749,790
142,466,561
204,352,507
152,783,036
Chile (SII)
4,447,661
3,458,484
4,749,220
3,808,024
Colombia (DIAN)
6,828,949
n.d.
7,888,675
n.d.
n.d.
463,889
n.d.
512,214
2,745,076
1,589,080
Ecuador (SRI)
2,479,714
1,345,386
El Salvador (DGII)
n.d.
535,443
n.d.
564,725
Guatemala (SAT)
792,887
597,819
873,511
627,752
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
80,267
79,410
126,331
125,016
34,070,628
28,304,830
38,891,671
33,468,711
Nicaragua (DGI)
204,253
163,049
219,406
178,202
Panam (DGI)
1,180,877
191,467
1,264,454
187,314
Paraguay (SET)
513,998
408,182
557,944
455,157
Per (SUNAT)
6,832,277
4,689,019
7,342,839
5,116,793
208,212
132,369
244,465
144,923
Uruguay (DGI)
966,858
298,138
973,220
335,464
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
449
2006-2010
Pregunta 96
Cantidad de contribuyentes por tipo
2006
2007
2008
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
7,243,825
1,009,276
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
123,765,233
9,693,742
120,376,377
10,557,066
Chile (SII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
3,932,789
514,274
5,174,096
563,162
238,289
143,922
250,261
152,546
290,105
166,021
Argentina (AFIP)
Ecuador (SRI) 1/
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
PERSONAS
FSICAS
7,716,983
1,053,539
8,168,647
PERSONAS
JURDICAS
1,095,809
1,589,718
181,229
1,725,474
193,178
1,996,650
207,567
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
498,530
27,152
Guatemala (SAT)
473,806
58,566
550,334
65,012
634,833
72,076
34,927
5,565
67,197
7,811
70,058
7,467
27,377,719
1,472,943
28,070,853
1,567,494
29,676,471
1,666,199
100,026
16,525
113,452
18,822
126,804
21,031
n.d.
n.d.
120,087
57,130
128,464
62,597
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
346,663
37,817
387,884
41,997
424,832
46,686
3,235,661
226,877
3,629,043
249,133
4,009,829
278,214
46,965
60,411
67,518
79,035
77,986
95,090
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1/ Los individuos que desarrollan actividades empresariales estn consideradas dentro del rubro de personas fsicas.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
450
Estado
Pregunta 96
Cantidad de contribuyentes por tipo
2009
Argentina (AFIP)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
8,655,976
Bolivia (SIN)
2010
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
REGISTRADOS
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
1,134,802
9,169,140
1,176,085
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
131,666,467
10,281,007
141,679,983
10,557,066
Chile (SII)
1,994,310
1,464,174
2,220,637
1,587,387
Colombia (DIAN)
6,199,244
629,705
7,191,561
697,114
300,517
163,372
334,586
177,628
Brasil (RFB)
Ecuador (SRI) 1/
2,240,962
223,280
2,489,481
237,621
El Salvador (DGII)
507,723
27,720
537,435
27,290
Guatemala (SAT)
708,372
78,956
781,763
86,146
71,141
6,685
116,091
7,269
37,031,107
1,859,798
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
32,310,902
1,759,021
Nicaragua (DGI)
139,999
23,050
25,062
153,140
Panam (DGI)
126,709
64,758
120,890
66,424
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
462,208
51,790
500,933
57,011
4,369,436
297,786
4,768,062
326,661
98,554
109,658
118,268
126,197
3,217,713
966,858
3,610,639
973,220
1/ Los individuos que desarrollan actividades empresariales estn consideradas dentro del rubro
de personas fsicas.
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
451
2006-2010
Pregunta 97
Contribuyente por impuesto
En miles de contribuyentes
2006
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
Argentina (AFIP)
2007
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
894.00
916.00
271.00
909.00
961.00
284.00
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
161,852.44
n.d.
17,923.42
167,627.45
17,923.42
Chile (SII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
464.68
963.76
440.59
513.40
1,042.46
514.27
66.00
238.29
143.92
83.00
250.26
152.55
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
117.60
Guatemala (SAT)
476.38
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
447.31
170.21
124.80
53.37
566.73
509.94
187.05
59.75
11.35
27.97
13.17
12.57
30.98
14.36
4,303.00
8,112.00
836.00
4,552.00
8,667.00
888.00
Nicaragua (DGI)
16.96
12.14
21.43
19.96
14.32
24.17
Panam (DGI) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
18.00
120.09
57.13
Paraguay (SET) 3/
221.00
132.00
396.00
149.00
Per (SUNAT) 4/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI) 5/
3,148.60
559.65
592.63
3,515.32
24.16
34.09
24.91
37.45
45.05
30.56
n.d.
n.d.
n.d.
119.62
121.97
1/ (IGs/C) Impuesto al valor agregado que incluye tanto a persona fsicas como morales (Is/RP) Se incluye a las personas fsicas con actividad
empresarial (Otros) se refiere al impuesto empresarial a Tasa nica que incluye tanto a personas fsicas como morales.
2/ Las personas fsicas con actividad se contabilizan como personas naturales.
3/ Segn el RUC, las estadsticas en cuanto a la cantidad de los mismos y las obligaciones a la que se encuentra sujetas, se observa que un
contribuyente figura en dos o mas impuestos, lo cual explica del porqu cuando se clasifica por impuesto aumenta el nmero de
contribuyentes.
4/ El impuesto a la renta incluye a personas fsicas como jurdicas por lo que para fines del cuadro se contabiliza como renta de ppjj.
5/ Los datos refieren a contribuyentes activos. Dentro de los contribuyentes por impuestos sobre la renta de personas jurdicas se incluyen a
las personas fsicas con actividad empresarial.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
452
Estado
de la
Pregunta 97
Contribuyente por impuesto
En miles de contribuyentes
2008
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
Argentina (AFIP)
2009
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
915.00
936.00
282.00
922.00
932.00
289.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
18,918.32
173,003.72
18,918.32
19,164.26
178,585.53
19,164.26
n.d.
n.d.
n.d.
1,223.14
1,994.31
1,464.17
Colombia (DIAN)
620.90
1,239.03
480.44
673.52
1,316.73
533.69
94.00
290.11
166.02
92.00
300.52
163.37
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
131.70
Guatemala (SAT)
661.22
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
498.53
207.05
137.20
66.80
745.53
507.72
221.44
73.71
13.70
32.08
15.22
14.35
32.00
15.55
4,762.00
8,810.00
934.00
4,884.00
9,134.00
978.00
Nicaragua (DGI)
23.10
16.44
27.50
26.25
18.35
30.68
Panam (DGI) 2/
20.00
128.46
62.60
21.60
126.71
64.76
Paraguay (SET) 3/
444.00
162.00
491.00
175.00
Per (SUNAT) 4/
648.08
3,884.72
676.97
4,219.49
43.81
49.87
35.98
48.78
61.80
43.54
138.10
n.d.
135.52
145.12
n.d.
147.41
1/ (IGs/C) Impuesto al valor agregado que incluye tanto a persona fsicas como morales (Is/RP) Se incluye a las personas fsicas con actividad
empresarial (Otros) se refiere al impuesto empresarial a Tasa nica que incluye tanto a personas fsicas como morales.
2/ Las personas fsicas con actividad se contabilizan como personas naturales.
3/ Segn el RUC, las estadsticas en cuanto a la cantidad de los mismos y las obligaciones a la que se encuentra sujetas, se observa que un
contribuyente figura en dos o mas impuestos, lo cual explica del porqu cuando se clasifica por impuesto aumenta el nmero de
contribuyentes.
4/ El impuesto a la renta incluye a personas fsicas como jurdicas por lo que para fines del cuadro se contabiliza como renta de ppjj.
5/ Los datos refieren a contribuyentes activos. Dentro de los contribuyentes por impuestos sobre la renta de personas jurdicas se incluyen a
las personas fsicas con actividad empresarial.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
453
2006-2010
Pregunta 97
Contribuyente por impuesto
En miles de contribuyentes
2010
914.00
907.00
IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
290.00
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
20,014.80
184,337.71
20,014.80
Chile (SII)
1,275.80
2,219.58
1,586.63
727.51
1,351.35
590.10
112.00
334.59
177.63
1,321.21
24.56
131.21
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
537.44
El Salvador (DGII)
144.40
Guatemala (SAT)
827.06
234.91
80.91
14.81
31.64
13.71
5,025.00
9,160.00
1,065.00
29.74
20.23
34.02
Panam (DGI) 2/
23.20
120.89
66.42
Paraguay (SET) 3/
537.00
187.00
Per (SUNAT) 4/
723.10
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 1/
Nicaragua (DGI)
4,617.91
55.29
70.61
51.34
117.56
67.72
102.13
1/ (IGs/C) Impuesto al valor agregado que incluye tanto a persona fsicas como morales (Is/RP) Se incluye a las personas fsicas con actividad
empresarial (Otros) se refiere al impuesto empresarial a Tasa nica que incluye tanto a personas fsicas como morales.
2/ Las personas fsicas con actividad se contabilizan como personas naturales.
3/ Segn el RUC, las estadsticas en cuanto a la cantidad de los mismos y las obligaciones a la que se encuentra sujetas, se observa que un
contribuyente figura en dos o mas impuestos, lo cual explica del porqu cuando se clasifica por impuesto aumenta el nmero de
contribuyentes.
4/ El impuesto a la renta incluye a personas fsicas como jurdicas por lo que para fines del cuadro se contabiliza como renta de ppjj.
5/ Los datos refieren a contribuyentes activos. Dentro de los contribuyentes por impuestos sobre la renta de personas jurdicas se incluyen a
las personas fsicas con actividad empresarial.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
454
Estado
Pregunta 115
Consultas atendidas
En miles de consultas
2006
PRESENCIALES
Argentina (AFIP)
INTERNET
POR ESCRITO
TOTAL
920.69
236.78
391.62
86.41
1,225.36
0.85
1,704.22
11,262.00
5,195.00
318,831.00
231.00
335,519.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
TELEFNICO,
CALL CENTERS
1,157.47
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
1,986.74
n.d.
3,196.62
211.34
3,407.96
El Salvador (DGII)
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
154.00
65.00
0.10
9,761.30
n.d.
n.d.
0.20
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT) 4/
219.00
94.27
18.86
2,383.78
1,792.44
0.27
113.41
4,176.22
n.d.
Uruguay (DGI) 5/
n.d.
1/ El Call center se implement en marzo de 2008, por lo que los datos correspoonde al perodo marzo-diciembre del
2008.
2/ Esta informacin es tomada de los reportes de informes mensuales que envan los jefes de departamentos regionales
y oficinas tributarias de Asistencia al Contribuyente de las administraciones regionales y oficinas tributarias.
3/ Las competencias pasaron de Servicio al Contribuyente al Departamento de Recaudacin y se deja de tener
estadstica exhaustiva.
4/ Cantidad de visitas a la gua tributaria.
5/ La atencin presencial incluye datos de atencin presencial regular en oficinas de Montevideo, y extraordinaria en
campaa de asistencia IRPF IASS para Montevideo e interior. No incluye la atencin presencial regular en las oficinas
del interior del pas. (Internet) acceso a pgina web+oficina virtual internet. Accesos al sitio de servicio en lnea.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
455
2006-2010
Pregunta 115
Consultas atendidas
En miles de consultas
2007
PRESENCIALES
Argentina (AFIP)
INTERNET
POR ESCRITO
TOTAL
930.06
679.51
250.55
409.07
99.02
1,372.36
0.94
1,881.38
17,204.00
4,617.00
526,425.00
219.00
548,465.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
TELEFNICO,
CALL CENTERS
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
n.d.
2,527.14
2,933.27
406.13
n.d.
259.97
2,976.87
3,236.84
El Salvador (DGII)
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
154.00
66.00
0.40
9,023.60
4,228.10
451.50
0.20
221.00
13,703.20
Nicaragua (DGI)
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT) 4/
144.73
137.59
2,364.88
1,730.80
0.11
4,095.68
282.43
n.d.
245.39
277.65
0.13
523.17
1/ El Call center se implement en marzo de 2008, por lo que los datos correspoonde al perodo marzo-diciembre del
2008.
2/ Esta informacin es tomada de los reportes de informes mensuales que envan los jefes de departamentos regionales
y oficinas tributarias de Asistencia al Contribuyente de las administraciones regionales y oficinas tributarias.
3/ Las competencias pasaron de Servicio al Contribuyente al Departamento de Recaudacin y se deja de tener
estadstica exhaustiva.
4/ Cantidad de visitas a la gua tributaria.
5/ La atencin presencial incluye datos de atencin presencial regular en oficinas de Montevideo, y extraordinaria en
campaa de asistencia IRPF IASS para Montevideo e interior. No incluye la atencin presencial regular en las oficinas
del interior del pas. (Internet) acceso a pgina web+oficina virtual internet. Accesos al sitio de servicio en lnea.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
456
Estado
Pregunta 115
Consultas atendidas
En miles de consultas
2008
PRESENCIALES
Argentina (AFIP)
INTERNET
POR ESCRITO
TOTAL
776.91
279.33
479.50
119.61
1,637.92
0.99
2,238.01
20,598.00
7,575.00
706,521.00
161.00
734,855.00
882.00
15.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
TELEFNICO,
CALL CENTERS
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
3,243.20
400.54
3,412.71
402.46
266.90
313.40
1,056.24
897.00
3,643.74
n.d.
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
6,412.66
130.45
0.53
155.00
69.00
0.70
9,391.60
4,529.60
950.30
Nicaragua (DGI)
111.11
17.35
0.38
Panam (DGI)
431.10
53.00
1,930.30
92.67
96.97
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT) 4/
322.36
10,550.18
0.46
580.76
130.98
0.30
14,871.50
0.66
2,441.54
1,744.48
218.40
296.10
6.20
Uruguay (DGI) 5/
190.99
249.30
2,616.40
129.48
2,414.50
0.08
232.00
189.73
4,186.03
520.70
0.27
3,056.96
1/ El Call center se implement en marzo de 2008, por lo que los datos correspoonde al perodo marzo-diciembre del
2008.
2/ Esta informacin es tomada de los reportes de informes mensuales que envan los jefes de departamentos regionales
y oficinas tributarias de Asistencia al Contribuyente de las administraciones regionales y oficinas tributarias.
3/ Las competencias pasaron de Servicio al Contribuyente al Departamento de Recaudacin y se deja de tener
estadstica exhaustiva.
4/ Cantidad de visitas a la gua tributaria.
5/ La atencin presencial incluye datos de atencin presencial regular en oficinas de Montevideo, y extraordinaria en
campaa de asistencia IRPF IASS para Montevideo e interior. No incluye la atencin presencial regular en las oficinas
del interior del pas. (Internet) acceso a pgina web+oficina virtual internet. Accesos al sitio de servicio en lnea.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
457
2006-2010
Pregunta 115
Consultas atendidas
En miles de consultas
2009
PRESENCIALES
Argentina (AFIP)
INTERNET
POR ESCRITO
TOTAL
668.99
329.49
399.01
106.57
1,707.84
1.15
2,214.57
19,901.00
12,325.00
1,250,400.00
129.00
1,282,755.00
813.00
22.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
TELEFNICO,
CALL CENTERS
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
2,888.11
451.63
3,320.77
590.64
El Salvador (DGII)
326.40
368.20
Guatemala (SAT)
0.43
278.82
6.66
161.00
70.00
1.00
2,036.80
998.48
835.00
3,339.74
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
n.d.
8,725.60
4,749.10
Nicaragua (DGI)
111.96
12.33
Panam (DGI)
464.20
58.30
n.d.
120.35
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT) 4/
5,009.08
336.65
9,257.14
0.30
694.90
285.91
0.30
15,511.50
0.68
3.61
2,404.63
1,790.78
205.20
356.40
13.80
Uruguay (DGI) 5/
161.41
231.79
2,968.49
124.97
2,646.00
2,123.40
232.00
n.d.
4,195.41
575.40
0.21
3,361.90
1/ El Call center se implement en marzo de 2008, por lo que los datos correspoonde al perodo marzo-diciembre del
2008.
2/ Esta informacin es tomada de los reportes de informes mensuales que envan los jefes de departamentos regionales
y oficinas tributarias de Asistencia al Contribuyente de las administraciones regionales y oficinas tributarias.
3/ Las competencias pasaron de Servicio al Contribuyente al Departamento de Recaudacin y se deja de tener
estadstica exhaustiva.
4/ Cantidad de visitas a la gua tributaria.
5/ La atencin presencial incluye datos de atencin presencial regular en oficinas de Montevideo, y extraordinaria en
campaa de asistencia IRPF IASS para Montevideo e interior. No incluye la atencin presencial regular en las oficinas
del interior del pas. (Internet) acceso a pgina web+oficina virtual internet. Accesos al sitio de servicio en lnea.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
458
Estado
Pregunta 115
Consultas atendidas
En miles de consultas
2010
PRESENCIALES
Argentina (AFIP)
INTERNET
POR ESCRITO
TOTAL
248.00
330.99
394.71
95.98
2,525.65
1.23
3,017.58
20,280.00
12,224.00
1,899,900.00
120.00
1,932,524.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
TELEFNICO,
CALL CENTERS
Chile (SII)
578.99
857.00
22.00
879.00
3,270.38
539.74
441.05
4,251.16
3,635.27
828.61
10,110.63
El Salvador (DGII)
285.90
305.10
Guatemala (SAT)
0.10
406.16
49.76
173.00
71.00
0.80
2,631.50
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI) 1/
Honduras (DEI) 2/
Mxico (SAT)
n.d.
8,969.90
4,772.90
Nicaragua (DGI)
138.73
21.00
Panam (DGI)
521.60
64.20
n.d.
115.02
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT) 4/
399.14
14,973.65
0.43
591.43
0.01
456.02
0.50
245.00
16,374.30
0.84
160.57
2,921.70
2,335.70
2.60
n.d.
2,446.64
1,661.37
386.91
4,494.92
224.60
399.80
21.50
645.90
Uruguay (DGI) 5/
155.23
198.51
3,344.18
0.16
3,698.08
1/ El Call center se implement en marzo de 2008, por lo que los datos correspoonde al perodo marzo-diciembre del
2008.
2/ Esta informacin es tomada de los reportes de informes mensuales que envan los jefes de departamentos regionales
y oficinas tributarias de Asistencia al Contribuyente de las administraciones regionales y oficinas tributarias.
3/ Las competencias pasaron de Servicio al Contribuyente al Departamento de Recaudacin y se deja de tener
estadstica exhaustiva.
4/ Cantidad de visitas a la gua tributaria.
5/ La atencin presencial incluye datos de atencin presencial regular en oficinas de Montevideo, y extraordinaria en
campaa de asistencia IRPF IASS para Montevideo e interior. No incluye la atencin presencial regular en las oficinas
del interior del pas. (Internet) acceso a pgina web+oficina virtual internet. Accesos al sitio de servicio en lnea.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
459
2006-2010
Pregunta 118
Bases de Preguntas Frecuentes en Internet
En miles de accesos
2006
2007
2008
2009
2010
Argentina (AFIP)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
1,157.35
1,283.40
1,427.23
1,632.51
Chile (SII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
286.10
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
9.61
26.14
2,583.38
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
0.11
0.80
0.84
0.87
1.20
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
112.22
209.52
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
20.64
196.63
n.d.
n.d.
1,369.49
1,215.18
1,212.02
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
460
Estado
de la
Pregunta 120
Declaraciones pre-hechas o borradores
En miles de declaraciones
2006
IMPUESTOS
GENERALES
SOBRE EL
CONSUMO
IMPUESTOS IMPUESTOS
LA
SOBRE LA SOBRE
RENTA DE OTROS
RENTA
PERSONAL PERSONAS
JURDICAS
2007
TOTAL
IMPUESTOS
GENERALES
SOBRE EL
CONSUMO
IMPUESTOS IMPUESTOS
LA
SOBRE LA SOBRE
RENTA DE OTROS
RENTA
PERSONAL PERSONAS
JURDICAS
TOTAL
Argentina (AFIP)
n.d.
72.60
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
1/ Estn en estudio las prehechas en IVA. Los datos se refieren a declaraciones confirmadas.
ELABORACIN: CIAT
1,251.00
154.00
1,251.00
154.00
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
461
2006-2010
Pregunta 120
Declaraciones pre-hechas o borradores
En miles de declaraciones
2008
IMPUESTOS
GENERALES
SOBRE EL
CONSUMO
IMPUESTOS IMPUESTOS
LA
SOBRE LA SOBRE
RENTA DE OTROS
RENTA
PERSONAL PERSONAS
JURDICAS
Argentina (AFIP)
2009
TOTAL
IMPUESTOS
GENERALES
SOBRE EL
CONSUMO
IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA
PERSONAL
IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA DE OTROS
PERSONAS
JURDICAS
TOTAL
4,214.10
4,214.10
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
1,268.00
1,268.00
1,312.00
1,312.00
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
183.00
183.00
287.00
287.00
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
n.d.
n.d.
n.d.
524.00
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
1/ Estn en estudio las prehechas en IVA. Los datos se refieren a declaraciones confirmadas.
ELABORACIN: CIAT
462
Estado
Pregunta 120
Declaraciones pre-hechas o borradores
En miles de declaraciones
2010
IMPUESTOS
GENERALES
SOBRE EL
CONSUMO
IMPUESTOS IMPUESTOS
LA
SOBRE LA SOBRE
RENTA DE OTROS
RENTA
PERSONAL PERSONAS
JURDICAS
Argentina (AFIP)
6,453.20
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
TOTAL
n.d.
1,207.00
1,207.00
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
El Salvador (DGII)
286.00
Guatemala (SAT)
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
286.00
n.d.
458.00
458.00
Nicaragua (DGI)
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
Per (SUNAT)
6,075.00
6,075.00
498.00
Uruguay (DGI)
n.d.
1/ Estn en estudio las prehechas en IVA. Los datos se refieren a declaraciones confirmadas.
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
463
2006-2010
Pregunta 122
Declaraciones presentadas segn soporte
En miles de declaraciones
2006
PAPEL
Argentina (AFIP)
SOPORTE
INFORMTICO
PRESENTACIN
VA
INTERNET
348.00
13,694.00
2007
OTROS
TOTAL
14,042.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
PAPEL
SOPORTE
INFORMTICO
PRESENTACIN
VA
INTERNET
362.00
13,784.00
OTROS
TOTAL
14,146.00
n.d.
n.d.
317.72
49,396.06
n.d.
5,408.00
8,162.00
8,479.15
11,494.06
n.d.
394.45
45,303.37
45,697.82
Colombia (DIAN)
8,479.15
n.d.
1,224.08
15.80
1,239.88
1,287.74
16.50
1,304.24
Ecuador (SRI)
7,485.02
1,309.96
8,794.98
6,278.58
3,812.93
10,091.51
4,563.00
1,419.00
5,982.00
4,639.00
1,716.00
6,355.00
357.48
160.96
227.21
0.05
388.22
56,278.90
4,570.80
617.00
38,339.20
1,018.65
1,077.61
12.77
2,381.00
15.00
25.00
2,421.00
5,847.00
3,486.00
13,410.00
Chile (SII) 1/
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
149.02
208.40
0.05
Mxico (SAT) 2/
5,503.80
578.30
32,855.50
Nicaragua (DGI)
1,018.58
17,341.30
0.07
Panam (DGI)
2,059.00
n.d.
828.21
131.68
Uruguay (DGI)
959.89
n.d.
15,149.30
864.00 3,213.00
972.34
n.d.
2/ Incluye el total de declaraciones y pagos, en otros son ventanilla bancaria y mdulo SAT
3/ Soporte Inf: Programa de declaracin telemtica pdt en ventanilla, Va internet : pdt y declaracin simplificada (f621 y 1611)
Otros: Sistema Pago fcil en ventanilla (nuevo rgimen nico simplificado)
ELABORACIN: CIAT
58,676.30
1,090.37
n.d.
13,790.00
11,494.06
n.d.
2,059.00
Per (SUNAT) 3/
Rep. Dominicana (DGII)
220.00
n.d.
Honduras (DEI)
Paraguay (SET)
49,713.78
300.49
1,272.83
n.d.
464
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 122
Declaraciones presentadas segn soporte
En miles de declaraciones
2008
PAPEL
Argentina (AFIP)
SOPORTE
INFORMTICO
PRESENTACIN
VA
INTERNET
259.00
13,576.00
2009
OTROS
TOTAL
13,835.00
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
PAPEL
SOPORTE
INFORMTICO
PRESENTACIN
VA
INTERNET
824.00
13,541.00
OTROS
14,365.00
n.d.
169.16
48,551.34
285.00
n.d.
126.98
62,720.31
14,236.00
4,421.00
9,805.00
12,941.12
13,883.23
59.83
48,720.50
TOTAL
62,847.30
297.00
5,078.00
8,873.00
Colombia (DIAN)
12,941.12
n.d.
1,386.95
16.86
1,403.81
1,394.79
21.46
1,416.26
Ecuador (SRI)
5,422.04
7,995.03
13,417.17
3,728.59
8,898.07
12,626.66
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
790.90 1,960.30
4,678.00
161.10
2,912.30
2,213.00
6,891.00
4,809.00
419.74
173.24
75,768.90
2,498.80
1,206.26
1,203.49
Honduras (DEI)
171.07
248.59
0.08
Mxico (SAT) 2/
3,629.10
325.90
56,522.50
Nicaragua (DGI)
1,175.51
Panam (DGI)
46.70
Paraguay (SET)
3,305.00
440.20
Per (SUNAT) 3/
668.00 2,635.00
831.17
Uruguay (DGI)
20.47
15,291.40
30.75
372.24
508.15
995.30
23.60
30.00
3,383.00
3,874.00
7,466.00
3,834.00
14,603.00
302.50
2,944.50
7,531.00
261.53
0.68
435.45
169.00
89,212.60
14,878.50 106,758.90
46.61
1,250.10
336.20
1,104.70
122.00
12.00
4,008.00
4,171.00
15,785.00
527.00 2,313.00
8,774.00
1,573.40
936.96
1,156.33
2,093.29
238.74
631.46
10.85
245.07
754.47
498.55
2/ Incluye el total de declaraciones y pagos, en otros son ventanilla bancaria y mdulo SAT
3/ Soporte Inf: Programa de declaracin telemtica pdt en ventanilla, Va internet : pdt y declaracin simplificada (f621 y 1611)
Otros: Sistema Pago fcil en ventanilla (nuevo rgimen nico simplificado)
ELABORACIN: CIAT
744.80
742.23
13,943.05
2,722.00
736.80 1,905.20
47.00
14,523.00
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
465
2006-2010
Pregunta 122
Declaraciones presentadas segn soporte
En miles de declaraciones
2010
PAPEL
Argentina (AFIP)
SOPORTE
INFORMTICO
PRESENTACIN
VA
INTERNET
133.00
OTROS
12,030.00
TOTAL
12,163.00
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
65.65
76,872.75
76,938.40
407.00
3,958.00
10,459.00
Colombia (DIAN)
15,799.06
182.32
1,449.24
19.29
1,468.53
Ecuador (SRI)
2,962.66
10,103.88
13,066.54
El Salvador (DGII)
710.40
Guatemala (SAT)
4,988.00
1,946.10
14,824.00
15,981.38
373.40
3,029.90
3,006.00
7,994.00
Honduras (DEI)
168.69
277.00
2.35
448.04
Mxico (SAT) 2/
1,906.30
96.50
88,236.00
14,361.40 104,600.20
Nicaragua (DGI)
1,251.61
74.57
1,326.17
Panam (DGI)
11.60
Paraguay (SET)
4,413.00
Per (SUNAT) 3/
202.00
843.85
Uruguay (DGI)
4.34
346.30
2,052.00
564.57
779.80
1,137.70
333.00
50.00
4,796.00
10,189.00
3,729.00
16,172.00
1,699.20
2,543.05
267.11
836.01
ELABORACIN: CIAT
466
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
OTROS
TOTAL
2006-2010
Pregunta 132
Declaraciones presentadas segn tipo de impuesto
En miles de declaraciones
2006
Argentina (AFIP)
IMPUESTO
IMPUESTO
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
SOBRE LA
GENERAL SOBRE
PERSONAS
EL CONSUMO RENTA PERSONAL DE LAS
JURDICAS
993.00
287.00
11,277.00
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
11,084.00
Colombia (DIAN)
2,192.63
701.70
Ecuador (SRI)
6,638.73
2007
OTROS
TOTAL
957.00
13,514.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
23,697.45
4,250.49
17,355.43
45,303.37
925.00
14,141.00
11,582.00
5,163.12
8,479.15
2,408.18
185.30
1,239.90
738.10
1,592.19
8,597.27
7,544.59
2,132.00
858.24
265.15
352.90
281.68
84.67
n.d.
994.00
13,587.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
25,128.42
4,957.15
19,310.49
49,396.06
988.00
14,862.00
8,014.00
11,494.06
193.70
1,304.30
1,750.84
9,708.44
2,292.00
792.71
279.18
372.50
318.48
94.53
n.d.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
IMPUESTO
IMPUESTO
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
SOBRE LA
GENERAL SOBRE
PERSONAS
EL CONSUMO RENTA PERSONAL DE LAS
JURDICAS
284.00
987.00
11,322.00
n.d.
35.00
151.00
260.18
30.98
14.36
2,742.43
1,055.03
2,600.00
33.00
148.00
3,201.00
5,982.00
239.79
27.97
13.17
76.60
357.52
n.d.
967.39
191.11
18.67
n.d.
166.30
129.40
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
170.23
Nicaragua (DGI)
17.91
11.48
767.77
Panam (DGI)
2,848.00
3,321.00
6,355.00
82.75
388.27
3,917.53
7,714.98
12.70
872.70
1,095.17
53.50
511.70
860.90
Paraguay (SET)
1,798.00
53.00
208.00
2,059.00
2,121.00
89.00
211.00
2,421.00
Per (SUNAT) 2/
6,630.00
171.00
414.00
3,208.00
10,423.00
6,940.00
146.00
437.00
3,486.00
11,009.00
410.74
40.64
35.63
482.89
969.89
513.82
48.58
41.20
669.24
1,272.83
n.d.
Uruguay (DGI)
1/ En impuestos generales sobre el consumo el nmero de formulario de F29. En Impuesto sobre la renta personal y jurdica,
est el nmero de contribuyentes con declaracin F22 y en Otros estn las declaraciones del F50, F15, F24 y 24.1
2/ IRPJ: corresponde a las declaraciones por Renta de 3ra categora, Otros: Regimen nico simplificado
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
n.d.
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
467
2006-2010
Pregunta 132
Declaraciones presentadas segn tipo de impuesto
En miles de declaraciones
2008
Argentina (AFIP)
IMPUESTO
IMPUESTO
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
SOBRE LA
GENERAL SOBRE
PERSONAS
EL CONSUMO RENTA PERSONAL DE LAS
JURDICAS
281.00
980.00
11,109.00
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
11,961.00
Colombia (DIAN)
2,590.81
792.70
Ecuador (SRI)
10,098.79
El Salvador (DGII)
1,223.20
Guatemala (SAT)
3,091.00
Mxico (SAT)
OTROS
TOTAL
998.00
13,368.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
26,507.07
4,202.56
17,841.71
48,551.34
1,092.00
15,410.00
12,177.00
8,943.63
12,879.60
2,737.17
205.60
1,403.90
783.70
2,207.99
12,818.89
9,352.60
1,155.30
2,912.30
1,185.00
3,596.00
6,891.00
3,350.00
2,357.00
1,045.87
299.30
405.60
384.79
127.31
533.80
55.00
149.00
284.45
32.08
14.36
6,690.12
9,763.54
Honduras (DEI)
2009
IMPUESTO
IMPUESTO
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
SOBRE LA
GENERAL SOBRE
PERSONAS
EL CONSUMO RENTA PERSONAL DE LAS
JURDICAS
268.00
946.00
11,120.00
n.d.
OTROS
TOTAL
799.00
13,133.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
29,338.49
1,938.16
31,443.66
62,720.31
913.00
15,513.00
9,711.49
13,877.41
210.30
1,416.20
2,078.35
12,025.32
1,166.60
2,944.50
3,935.00
7,531.00
2,423.00
1,177.98
310.79
422.20
461.06
133.31
592.90
69.00
177.00
15.55
88.07
418.97
300.56
32.00
4,161.72
20,615.39
21,408.10
21,210.82
87.47
435.58
4,883.43
47,502.35
Nicaragua (DGI)
210.20
19.20
13.30
972.54
1,215.24
213.32
18.67
13.69
1,015.24
1,260.92
Panam (DGI)
192.70
126.20
58.60
617.70
995.30
211.30
120.80
60.50
711.90
1,104.70
Paraguay (SET)
2,859.00
112.00
412.00
3,383.00
3,329.00
123.00
556.00
4,008.00
Per (SUNAT) 2/
7,477.00
168.00
473.00
3,834.00
11,952.00
7,965.00
162.00
491.00
4,204.00
12,822.00
687.72
49.60
43.09
792.98
1,573.40
1,006.08
78.73
53.47
955.01
2,093.29
Uruguay (DGI)
312.74
99.36
91.80
174.33
678.23
322.59
118.16
93.18
224.64
758.57
1/ En impuestos generales sobre el consumo el nmero de formulario de F29. En Impuesto sobre la renta personal y jurdica,
est el nmero de contribuyentes con declaracin F22 y en Otros estn las declaraciones del F50, F15, F24 y 24.1
2/ IRPJ: corresponde a las declaraciones por Renta de 3ra categora, Otros: Regimen nico simplificado
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
468
Estado
Pregunta 132
Declaraciones presentadas segn tipo de impuesto
En miles de declaraciones
2010
Argentina (AFIP)
IMPUESTO
IMPUESTO
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
SOBRE LA
GENERAL SOBRE
PERSONAS
EL CONSUMO RENTA PERSONAL DE LAS
JURDICAS
149.00
531.00
10,737.00
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
12,462.00
Colombia (DIAN)
2,918.23
823.60
Ecuador (SRI)
9,583.43
El Salvador (DGII)
1,221.30
Guatemala (SAT)
3,593.00
Mxico (SAT)
TOTAL
465.00
11,882.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
27,424.89
1,576.47
47,871.39
76,872.75
1,183.00
16,103.00
11,415.40
15,888.34
211.70
1,468.50
2,119.59
12,382.44
1,238.00
3,048.60
4,140.00
7,994.00
2,458.00
1,220.21
334.50
433.20
135.48
543.90
589.30
82.00
179.00
311.87
31.64
13.71
21,618.55
17,455.43
Honduras (DEI)
OTROS
91.22
448.44
4,972.43
44,046.41
Nicaragua (DGI)
215.78
17.81
12.83
1,043.84
1,290.26
Panam (DGI)
231.30
111.90
61.40
732.90
1,137.70
Paraguay (SET)
3,885.00
162.00
748.00
4,796.00
Per (SUNAT) 2/
8,406.00
156.00
485.00
4,475.00
13,522.00
1,209.24
96.07
62.01
1,175.72
2,543.05
341.61
116.36
99.81
280.34
838.13
Uruguay (DGI)
1/ En impuestos generales sobre el consumo el nmero de formulario de F29. En Impuesto sobre la renta
personal y jurdica, est el nmero de contribuyentes con declaracin F22 y en Otros estn las declaraciones
del F50, F15, F24 y 24.1
2/ IRPJ: corresponde a las declaraciones por Renta de 3ra categora, Otros: Regimen nico simplificado
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
469
2006-2010
Pregunta 134
Omisos a la declaracin
En miles de contribuyentes
2006
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
EL CONSUMO
2007
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
Argentina (AFIP)
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
26.75
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
EL CONSUMO
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
2,334.04
n.d.
n.d.
3,741.96
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
31.23
4.79
158.12
Guatemala (SAT)
n.d.
Honduras (DEI) 1/
0.51
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
56.35
42.26
31.17
154.56
5.00
n.d.
n.d.
n.d.
1.38
0.57
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
4.38
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
59.62
45.45
34.61
4.40
Per (SUNAT)
25.09
24.68
4.48
1.39
n.d.
n.d.
n.d.
1.93
n.d.
5.89
2.63
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
194.00
n.d.
n.d.
568.11
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
470
Estado
de la
Pregunta 134
Omisos a la declaracin
En miles de contribuyentes
2008
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
EL CONSUMO
2009
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
Argentina (AFIP)
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
Chile (SII)
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
EL CONSUMO
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
4,283.80
n.d.
n.d.
5,244.61
111.00
n.d.
n.d.
161.00
2.30
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
24.98
Ecuador (SRI)
200.84
14.39
19.41
24.19
25.32
63.03
51.44
262.67
21.61
69.67
83.10
El Salvador (DGII)
33.92
Guatemala (SAT)
126.00
Honduras (DEI) 1/
0.83
5.46
1.58
0.67
5.97
1.65
Mxico (SAT)
n.d.
2,238.00
333.00
1,982.00
2,516.00
463.00
Nicaragua (DGI)
n.d.
8.14
3.66
n.d.
11.03
5.01
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
198.00
n.d.
205.00
n.d.
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
159.00
103.00
493.97
123.00
544.23
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
31.60
5.42
26.29
54.73
7.86
41.25
42.97
ELABORACIN: CIAT
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
471
2006-2010
Pregunta 134
Omisos a la declaracin
En miles de contribuyentes
2010
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
EL CONSUMO
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PERSONAL
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS
JURDICAS
440.30
164.80
88.30
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
188.00
3.20
10.10
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
26.91
Ecuador (SRI)
435.34
n.d.
20.27
79.22
n.d.
El Salvador (DGII)
41.46
Guatemala (SAT)
108.00
Honduras (DEI) 1/
0.59
6.28
3.58
Mxico (SAT)
138.00
1,771.00
2,511.00
497.00
Nicaragua (DGI)
n.d.
15.20
7.27
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
210.00
n.d.
Per (SUNAT)
528.74
23.44
9.02
18.17
Uruguay (DGI)
51.92
12.92
37.26
ELABORACIN: CIAT
472
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 138
Criterios de seleccin para la fiscalizacin
En porcentajes
CRUCES DE
INFORMACIN
Argentina (AFIP)
49.72
Bolivia (SIN)
76.13
Brasil (RFB)
23.41
SELECCIN
BASADA EN
INFORMES
ECONMICO
SECTORIAL
11.20
2.08
1.58
SELECCIN
BASADA EN
ELEMENTOS
OBJETIVOS DEL
CONTRIBUYENTE
SELECCIN
A PROPUESTA
DEL AUDITOR
15.41
20.19
98.58
1.42
86.98
12.63
0.39
n.d.
n.d.
n.d.
TOTAL
100.00
100.00
100.00
100.00
Ecuador (SRI)
98.72
El Salvador (DGII)
44.43
37.06
Guatemala (SAT)
67.81
29.56
4.00
20.00
Mxico (SAT)
92.53
1.40
Nicaragua (DGI)
80.17
Panam (DGI)
27.78
1.20
24.22
13.03
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
0.96
0.32
100.00
17.56
0.94
100.00
31.00
45.00
100.00
0.00
0.11
4.84
100.00
6.67
7.29
3.64
2.22
100.00
10.14
10.39
4.59
47.10
100.00
100.00
100.00
0.12
0.80
60.63
100.00
100.00
2.64
1.12
Paraguay (SET)
Rep. Dominicana (DGII)
97.04
2.84
0.12
n.d.
Uruguay (DGI)
32.68
39.53
7.88
19.31
0.25
12.34
Colombia (DIAN)
Per (SUNAT)
OTROS
0.02
87.66
Chile (SII)
Honduras (DEI)
SELECCIN
EN BASE A
CRITERIOS
ALEATORIOS
ELABORACIN: CIAT
100.00
0.60
100.00
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
473
2006-2010
Pregunta 172
Para control de facturacin y registracin (fiscalizacin de campo)
2006
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
79,913
78,037
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
454.33
224.23
2007
NMERO DE
ACTUACIONES
79,085
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
77,877
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
397.83
214.92
Bolivia (SIN)
1,014
534
91.18
47.12
1,540
812
167.90
74.49
Brasil (RFB)
21,934
21,270
54,442.60
n.d.
23,739
23,358
81,429.53
n.d.
Chile (SII)
290,022
179,104
n.d.
n.d.
302,017
196,091
4,293.00
2,910.00
17,427
6,645
n.d.
n.d.
44,159
16,082
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
197,640
90,798
61.62
n.d.
320,561
231,557
67.11
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
721
551
0.01
0.01
648
449
0.07
0.07
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
28,843
n.d.
n.d.
Mxico (SAT) 3/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI) 4/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
54
54
0.13
0.05
91
91
0.16
0.07
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
Ecuador (SRI)
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
15,285
12,736
362.59
14.83
9,289
7,868
343.31
16.77
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI) 8/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET) 5/
Per (SUNAT) 6/
ELABORACIN: CIAT
474
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 172
Para control de facturacin y registracin (fiscalizacin de campo)
2008
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
80,667
78,208
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
477.45
254.41
2009
NMERO DE
ACTUACIONES
78,996
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
77,019
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
500.13
155.01
Bolivia (SIN)
1,943
1,024
264.11
76.06
1,472
776
703.38
121.32
Brasil (RFB)
31,218
29,743
67,429.85
n.d.
24,669
24,107
82,598.79
n.d.
Chile (SII)
309,309
194,085
5,082.00
3,056.00
328,322
218,590
4,538.00
3,354.00
47,575
13,006
n.d.
n.d.
35,215
10,210
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
414,071
290,224
93.73
n.d.
371,523
229,438
75.66
n.d.
891
549
0.01
0.01
1,009
600
0.04
0.04
201,686
57,005
n.d.
n.d.
204,824
60,688
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
25,929
n.d.
n.d.
n.d.
53,104
6.60
n.d.
Mxico (SAT) 3/
90,971
73,477
60,423.03
31,340.87
85,619
70,006
71,500.22
34,944.38
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
93
93
0.23
0.09
127
127
0.48
0.25
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Nicaragua (DGI) 4/
Panam (DGI)
Paraguay (SET) 5/
Per (SUNAT) 6/
Rep. Dominicana (DGII) 7/
Uruguay (DGI) 8/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
7,167
5,818
340.24
17.84
6,183
5,022
333.37
26.30
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
3,162
n.d.
n.d.
n.d.
3,758
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
475
2006-2010
Pregunta 172
Para control de facturacin y registracin (fiscalizacin de campo)
2010
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
80,481
78,632
665.46
322.06
1,608
844
1,070.98
115.69
Brasil (RFB)
23,761
23,198
84,102.39
n.d.
Chile (SII)
330,380
225,524
4,378.00
3,376.00
23,116
6,948
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
206,175
159,290
31.48
n.d.
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
Ecuador (SRI)
208
180
0.01
0.01
161,941
62,826
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
36,189
11.90
n.d.
Mxico (SAT) 3/
86,499
75,313
93,255.21
38,817.96
1,773
1,249
1,124.00
105.10
Panam (DGI)
153
153
0.79
0.42
Paraguay (SET) 5/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT) 6/
6,338
5,218
1,271.06
25.96
6,122
6,122
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI) 8/
4,460
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Nicaragua (DGI) 4/
ELABORACIN: CIAT
476
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 173
Para fiscalizaciones masivas en oficina (a partir de cruces de informacin)
2006
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
2007
NMERO DE
ACTUACIONES
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
78,039
54,062
344.64
54.78
66,755
52,650
285.25
46.38
6,321
3,900
309.99
65.42
6,347
3,915
374.70
40.37
114,600
n.d.
2,695.34
n.d.
376,186
n.d.
8,921.23
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
159,254.00
114,295.00
83,936
28,859
n.d.
n.d.
28,552
9,102
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
Chile (SII) 1/
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
6,521
n.d.
52.33
n.d.
14,223
n.d.
70.01
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
5,840
5,366
11.80
9.74
4,878
4,664
20.84
10.60
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT) 3/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI) 4/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
500
500
4.00
2.50
Paraguay (SET) 5/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
90,832
70,573
69.82
43.34
97,915
86,268
65.66
32.64
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI) 8/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT) 6/
ELABORACIN: CIAT
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
477
2006-2010
Pregunta 173
Para fiscalizaciones masivas en oficina (a partir de cruces de informacin)
2008
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
60,789
49,910
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
389.96
61.85
2009
NMERO DE
ACTUACIONES
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
45,915
40,486
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
290.31
97.24
6,165
3,808
218.21
45.45
11,900
7,338
187.19
52.08
Brasil (RFB)
480,490
n.d.
9,651.35
n.d.
409,764
n.d.
6,300.15
n.d.
Chile (SII) 1/
363,850
363,850
183,230.00
120,114.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
29,530
8,793
n.d.
n.d.
53,170
13,819
n.d.
n.d.
1,708
1,708
2,086.20
n.d.
1,225
1,225
1,560.30
n.d.
27,974
13,366
51.10
n.d.
22,422
20,138
45.77
n.d.
3,943
3,679
11.09
5.75
3,348
3,046
17.57
5.19
15,192
9,347
n.d.
n.d.
20,068
9,542
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT) 3/
71,038
55,176
33,933.95
17,974.19
65,913
51,913
37,626.31
19,972.50
Nicaragua (DGI) 4/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
700
700
3.00
1.90
550
550
3.50
2.30
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Paraguay (SET) 5/
Per (SUNAT) 6/
Rep. Dominicana (DGII) 7/
Uruguay (DGI) 8/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
641
n.d.
n.d.
78,246
73,330
80.48
25.09
109,754
99,137
94.83
31.62
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
30,320
5,929
614.38
166.15
60,050
n.d.
442.44
n.d.
89,506
n.d.
413.19
n.d.
ELABORACIN: CIAT
478
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 173
Para fiscalizaciones masivas en oficina (a partir de cruces de informacin)
2010
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
95,843
74,500
838.37
229.84
9,376
5,773
289.29
45.42
Brasil (RFB)
537,967
n.d.
7,330.78
n.d.
Chile (SII) 1/
565,373
565,373
224,764.00
174,955.00
32,249
8,676
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
1,633
1,633
2,245.73
n.d.
30,428
19,352
46.87
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
5,968
5,383
32.49
13.26
Guatemala (SAT)
8,842
5,739
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
67,391
57,820
38,237.77
16,435.74
119,202
119,202
7.70
6.00
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT) 3/
Nicaragua (DGI) 4/
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET) 5/
n.d.
3,081
n.d.
n.d.
111,321
102,193
86.93
32.67
31,845
5,261
2,121.34
131.25
Uruguay (DGI) 8/
90,556
n.d.
152.96
n.d.
Per (SUNAT) 6/
ELABORACIN: CIAT
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
479
2006-2010
Pregunta 174
Para fiscalizaciones integrales
2006
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
2007
NMERO DE
ACTUACIONES
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
22,835
20,319
4,048.09
733.37
21,044
19,212
3,166.16
743.18
117
95
1,132.28
67.78
112
91
1,061.78
75.58
21,934
21,270
54,442.60
n.d.
23,739
23,358
81,429.53
n.d.
9,607
9,607
n.d.
n.d.
9,386
9,386
122,868.00
40,063.00
Colombia (DIAN)
193,209
43,669
n.d.
n.d.
149,950
33,762
n.d.
n.d.
914
914
50,446.00
n.d.
827
827
34,785.80
n.d.
Ecuador (SRI)
419
303
131.18
n.d.
227
154
203.31
n.d.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
El Salvador (DGII) 2/
182
177
6.56
0.40
251
221
29.74
1.83
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
135
812.10
n.d.
Mxico (SAT) 3/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
254
254
13.33
1.15
191
191
5.76
0.37
Paraguay (SET) 4/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
4,129
3,478
5,857.74
233.57
3,170
2,537
5,533.60
419.98
354
300
1,752.80
n.d.
261
214
2,105.96
713.40
Uruguay (DGI) 6/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT) 5/
ELABORACIN: CIAT
480
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 174
Para fiscalizaciones integrales
2008
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
2009
NMERO DE
ACTUACIONES
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
20,996
19,400
3,528.41
693.68
21,230
20,009
3,855.15
1,161.70
121
98
1,562.56
78.50
93
75
2,317.40
68.94
31,218
29,743
67,429.85
n.d.
24,669
24,107
82,598.79
n.d.
8,389
8,389
166,119.00
46,557.00
7,852
7,852
148,837.00
38,075.00
Colombia (DIAN)
164,621
33,785
n.d.
n.d.
207,493
41,849
n.d.
n.d.
813
813
90,077.00
n.d.
742
742
20,695.50
n.d.
Ecuador (SRI)
673
279
450.42
n.d.
775
403
468.87
n.d.
188
163
24.75
2.61
320
277
21.57
3.95
5,312
2,912
n.d.
n.d.
5,369
3,487
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
183
1,620.20
n.d.
n.d.
146
1,144.80
n.d.
Mxico (SAT) 3/
30,343
25,872
47,427.30
23,890.20
31,616
26,838
58,561.72
26,545.38
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
193
193
16.23
0.79
277
277
16.19
8.72
Paraguay (SET) 4/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
3,254
2,564
5,647.67
385.40
2,950
2,227
6,839.58
240.68
232
187
758.88
516.70
342
274
3,969.17
550.00
1,234
n.d.
2,708.00
n.d.
1,397
n.d.
3,097.00
n.d.
Per (SUNAT) 5/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI) 6/
ELABORACIN: CIAT
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
481
2006-2010
Pregunta 174
Para fiscalizaciones integrales
2010
NMERO DE
ACTUACIONES
Argentina (AFIP)
19,623
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
18,396
DEUDA REPARADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
DEUDA REPARADA
Y COBRADA
(MILLONES DE
MONEDA LOCAL)
4,401.67
1,091.04
68
52
1,233.25
36.72
23,761
23,198
84,102.39
n.d.
156,696.00
35,622.00
7,693
7,693
Colombia (DIAN)
178,112
38,373
n.d.
n.d.
635
635
84,977.96
n.d.
Ecuador (SRI)
759
626
302.68
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
687
572
56.87
10.11
6,967
4,789
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
175
1,544.60
n.d.
Mxico (SAT) 3/
31,259
26,465
86,419.84
35,681.32
Nicaragua (DGI)
769
165
128.00
6.40
Panam (DGI)
413
413
42.84
24.15
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
2,417
1,738
5,374.99
344.92
301
268
3,400.30
457.73
1,545
n.d.
4,635.00
n.d.
Paraguay (SET) 4/
Per (SUNAT) 5/
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI) 6/
ELABORACIN: CIAT
482
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 180
Deuda Morosa Ingresada y Recuperada
2006
DEUDA MOROSA INGRESADA EN EL AO
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
Argentina (AFIP)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
2007
DEUDA MOROSA RECUPERADA Y/O
EXTINGUIDA EN EL AO
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
146,675
3,969.00
67,318
562.00
141,534
3,991.00
75,984
519.00
13,644
1,946.30
n.d.
95.00
22,662
2,418.10
n.d.
152.60
Brasil (RFB) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
304,203.00
n.d.
303,630.00
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
2,599,047.00
n.d.
n.d.
n.d.
2,192,511.00
1,126
3,332.80
1,962
1,430.50
1,108
4,463.50
1,064
812.90
n.d.
271.99
n.d.
57.93
n.d.
366.29
n.d.
90.22
El Salvador (DGII)
9,239
37.24
8,894
10.22
10,933
26.67
10,297
12.10
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
7.50
0.00
14.30
8.70
258,706
138,527.74
n.d.
10,187.50
349,131
167,335.15
n.d.
12,509.90
45,922
861.39
7,674
612.53
40,569
1,041.32
6,975
930.61
Bolivia (SIN) 1/
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
1,997
222,274.47
1,650
14,671.15
819
171,118.59
433
2,875.96
Per (SUNAT)
n.d.
5,874.09
n.d.
1,718.44
n.d.
3,522.82
n.d.
2,502.18
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
727
1,159.25
n.d.
212.24
1,899
10,659.00
n.d.
n.d.
2,280
22,535.00
296
97.00
Uruguay (DGI) 4/
1/ En nmero de contribuyentes se consigna la cantidad de pliegos de cargo o provedos de inicio de ejecucin tributaria por lo que un mismo contribuyente podra tener varios titulos de
cobro.
2/ No tenemos la informacin visto que la accin ejecutiva de cobranza la es de competencia de la Procuradura General de la Hacienda Nacional (PGFN).
3/ Incluye solo deudas en Cobro Coactivo
4/ Cifras parciales, comprende slo Montevideo
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
483
2006-2010
Pregunta 180
Deuda Morosa Ingresada y Recuperada
2008
DEUDA MOROSA INGRESADA EN EL AO
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
Argentina (AFIP)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
2009
DEUDA MOROSA RECUPERADA Y/O
EXTINGUIDA EN EL AO
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
2,755.00
74,711
549.00
34,799
3,561.10
n.d.
632.10
Brasil (RFB) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
n.d.
495,812.00
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
1,466
n.d.
El Salvador (DGII)
10,731
Guatemala (SAT)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
5,377.00
72,947
809.00
39,951
4,047.10
n.d.
217.20
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
358,468.00
304,514
560,332.00
228,164
427,554.00
n.d.
2,358,708.00
n.d.
n.d.
n.d.
2,138,194.00
5,119.50
2,161
4,981.50
1,181
5,270.90
455
1,574.30
788.33
n.d.
164.64
n.d.
944.29
n.d.
190.27
55.93
11,574
19.60
10,480
41.74
11,034
30.48
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
96,403
31.00
88,083
388.00
15.30
0.00
37
14.30
0.00
359,573
148,294.15
262,084
8,944.24
415,742
216,536.38
267,250
11,237.63
80,862
1,498.96
7,882
1,363.36
86,104
1,960.18
8,976
1,189.95
964,499
Bolivia (SIN) 1/
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
133,524
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
642
124,369.31
530
4,165.61
952
103,700.87
475
6,335.06
Per (SUNAT)
n.d.
5,064.44
n.d.
1,886.74
n.d.
5,385.96
n.d.
3,203.64
2,303
3,581.91
n.d.
134.10
8,025
4,747.87
n.d.
93.40
Uruguay (DGI) 4/
2,007
19,247.00
330
97.00
1,943
29,297.00
318
84.00
1/ En nmero de contribuyentes se consigna la cantidad de pliegos de cargo o provedos de inicio de ejecucin tributaria por lo que un mismo contribuyente podra tener varios titulos de
cobro.
2/ No tenemos la informacin visto que la accin ejecutiva de cobranza la es de competencia de la Procuradura General de la Hacienda Nacional (PGFN).
3/ Incluye solo deudas en Cobro Coactivo
4/ Cifras parciales, comprende slo Montevideo
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
484
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 180
Deuda Morosa Ingresada y Recuperada
2010
DEUDA MOROSA INGRESADA EN EL AO
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
Argentina (AFIP)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
IMPORTE (MILLONES
DE LA MONEDA
LOCAL)
146,909
6,100.00
60,796
1,114.00
95,302
5,859.00
n.d.
290.20
Bolivia (SIN) 1/
Brasil (RFB) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
311,678
530,567.00
234,147
366,972.00
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
2,491,034.00
1,071
5,054.20
2,060
1,330.90
n.d.
944.29
n.d.
190.25
El Salvador (DGII)
10,822
54.86
11,136
18.15
Guatemala (SAT)
110,454
47.00
90,860
382.00
217
246.00
18
7.80
239,049
308,221.90
264,734
17,137.33
99,323
3,053.81
4,325
1,635.11
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
2,852
188,600.54
996
32,569.71
n.d.
4,663.37
n.d.
4,055.40
5,871
4,177.01
n.d.
251.44
Uruguay (DGI) 4/
1,644
33,165.00
375
155.00
Per (SUNAT)
1/ En nmero de contribuyentes se consigna la cantidad de pliegos de cargo o provedos de inicio de ejecucin tributaria por lo que un mismo contribuyente podra tener varios titulos de
cobro.
2/ No tenemos la informacin visto que la accin ejecutiva de cobranza la es de competencia de la Procuradura General de la Hacienda Nacional (PGFN).
3/ Incluye solo deudas en Cobro Coactivo
4/ Cifras parciales, comprende slo Montevideo
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
485
2006-2010
Pregunta 181
Antigedad de la Deuda Morosa
En porcentajes
12.30
TIENE MS DE
1 AO PERO
MENOS DE
2 AOS
9.66
n.d.
n.d.
TIENE HASTA
1 AO
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
TIENE MS DE
2 AOS PERO
MENOS DE
5 AOS
TIENE MS
DE 5 AOS
TOTAL
20.73
57.31
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
11.93
12.44
29.59
46.04
100.00
Colombia (DIAN)
22.83
27.91
17.88
31.38
100.00
19.81
25.94
29.85
24.40
100.00
Ecuador (SRI)
42.86
25.61
11.90
19.62
100.00
El Salvador (DGII)
5.13
2.13
37.38
55.36
100.00
Guatemala (SAT)
14.91
21.12
63.98
100.00
Honduras (DEI)
46.44
5.59
4.10
43.87
100.00
Mxico (SAT)
36.31
21.58
26.16
15.95
100.00
Nicaragua (DGI)
30.99
20.47
37.53
11.01
100.00
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
5.31
3.74
16.20
74.75
100.00
Per (SUNAT)
0.89
1.62
11.16
86.32
100.00
24.89
27.97
47.14
100.00
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
486
Estado
Pregunta 182
Distribucin de la deuda morosa
Nmero de contribuyentes
Argentina (AFIP)
HASTA EL 20%
DE LA DEUDA
MOROSA
HASTA EL 40%
DE LA DEUDA
MOROSA
HASTA EL 60%
DE LA DEUDA
MOROSA
HASTA EL 80%
DE LA DEUDA
MOROSA
HASTA EL 100%
DE LA DEUDA
MOROSA
647,485
16,916
16,925
13,449
17,976
Bolivia (SIN)
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
Brasil (RFB)
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
Chile (SII)
433,237
12,095
3,211
1,018
207
Colombia (DIAN)
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
21
104
628
105,894
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
23,260
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII) 1/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
21
341
1,593
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
34
178
670
2,677
547,070
3,605
10,872
18,082
21,715
36,192
Panam (DGI)
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
Paraguay (SET)
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
44
360
2,475
13,068
371,155
59
141
703
13,491
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
1/ La informacin anterior no puede darse debido a que el cobro ejecutivo lo realiza la Fiscala General de la
Repblica
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
487
2006-2010
Pregunta 184
Nmeros de embargos e importes recuperados
2006
TOMA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
RETENCIN BANCARIA
IMPORTE
(EN MILLONES)
RETENCIN A TERCEROS
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
96,883
110.63
88,488
55.32
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
21
48.44
10
14.51
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
130,708
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
NMERO
NMERO
n.d.
n.d.
26,594
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
488
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 184
Nmeros de embargos e importes recuperados
2007
TOMA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
RETENCIN BANCARIA
RETENCIN A TERCEROS
IMPORTE
(EN MILLONES)
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
117,975
166.36
90,648
83.18
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
30.02
7.85
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
NMERO
n.d.
n.d.
151,979
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
NMERO
n.d.
n.d.
24,273
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
489
2006-2010
Pregunta 184
Nmeros de embargos e importes recuperados
2008
TOMA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
RETENCIN BANCARIA
NMERO
Argentina (AFIP)
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
RETENCIN A TERCEROS
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
98,971
146.91
86,231
73.45
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
103
527.48
40
133.83
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
164,413
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
n.d.
n.d.
23,126
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
490
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 184
Nmeros de embargos e importes recuperados
2009
TOMA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
RETENCIN BANCARIA
RETENCIN A TERCEROS
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
98,225
236.11
60,363
118.05
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
85.72
11
26.07
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
n.d.
n.d.
183,039
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
NMERO
n.d.
n.d.
27,467
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
491
2006-2010
Pregunta 184
Nmeros de embargos e importes recuperados
2010
TOMA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
RETENCIN BANCARIA
RETENCIN A TERCEROS
IMPORTE
(EN MILLONES)
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
IMPORTE
(EN MILLONES)
NMERO
94,994
305.39
51,706
152.69
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 1/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
19
34.16
3.95
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
n.d.
n.d.
239,083
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
NMERO
n.d.
n.d.
27,910
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
492
Estado
de la
Pregunta 185
Fraccionamientos y aplazamientos
2006
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
2007
IMPORTE
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
2008
IMPORTE
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
IMPORTE
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
44,098
812.00
48,473
909.00
41,130
896.00
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
168
1,207.09
93
813.74
74
818.88
Ecuador (SRI)
530
2.34
856
7.18
1,202
8.61
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
12,421
2,019.84
11,001
1,045.73
12,291
1,461.36
Nicaragua (DGI)
908
56.22
180
47.44
160
27.31
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP) 1/
Mxico (SAT)
Paraguay (SET) 3/
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
38,315
444.36
42,338
548.51
62,572
1,028.73
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
336
536.98
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
493
2006-2010
Pregunta 185
Fraccionamientos y aplazamientos
2009
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
2010
IMPORTE
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
IMPORTE
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
53,092
1,882.00
51,155
1,705.00
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP) 1/
154
1,063.52
168
1,207.09
2,072
40.62
2,307
31.33
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1.10
14,916
4,706.94
15,112
4,837.09
Nicaragua (DGI)
116
37.06
124
14.96
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET) 3/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
74,756
1,142.42
86,248
1,009.37
819
750.59
872
1,050.45
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per(SUNAT)
ELABORACIN: CIAT
494
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 192
Recursos en la va administrativa
2006
RECURSOS PRESENTADOS
NMERO DE
CASOS
Argentina (AFIP) 1/
2007
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
n.d
6,466
7,867
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
n.d
NMERO DE
CASOS
7,305
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
n.d
6,811
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
n.d
599
1,063.70
362
64.70
680
850.20
116
26.1
Brasil (RFB)
49,809
54,000.00
55,993
53,000.00
75,947
82,000.00
61,914
77,000.00
Chile (SII)
3,438
n.d.
2,616
n.d.
3,066
n.d.
2,427
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1,729
n.d.
1,746
n.d.
1,276
n.d.
1,376
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
38,406
33,665.57
39,493
25,671.33
27,975
25,847.04
30,812
31,976.19
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per(SUNAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
19,971
2,717.61
22,099
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
1/ Se deja constancia que la informacin proporcionada comprende todos los distintos tipos de recursos (Apelacin, Reconsideracin, Repeticin) y que algunos de ellos no
involucran montos de dinero, toda vez que, versan sobre otros aspectos a dirimir.
2/ No tenemos en nuestra legislacin recursos interpuestos ante la misma Administracin Tributaria.
ELABORACIN: CIAT
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
495
2006-2010
Pregunta 192
Recursos en la va administrativa
2008
RECURSOS PRESENTADOS
NMERO DE
CASOS
Argentina (AFIP) 1/
2009
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
n.d
5,299
6,086
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
n.d
NMERO DE
CASOS
3,913
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
n.d
3,123
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
n.d
633
99.10
493
562.90
338
275.40
267
389.40
101,225
93,000.00
67,428
92,000.00
138,757
85,000.00
78,518
75,000.00
Chile (SII)
2,144
n.d.
1,966
n.d.
2,154
n.d.
1,985
n.d.
Colombia (DIAN)
7,513
1,748.07
6,985
1,128.32
7,972
1,167.68
753
1,585.47
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1,393
n.d.
1,085
n.d.
1,129
n.d.
1,050
n.d.
310
956.80
190
47.30
290
1,933.70
146
722.60
20,248
35,105.00
22,934
38,147.07
27,554
47,883.35
26,063
38,490.89
Nicaragua (DGI)
132
571.14
124
329.52
172
720.89
147
656.21
Panam (DGI)
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
17,940
757.51
21,793
1,608.29
19,868
1,437.61
20,946
1,421.53
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
n.d
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1/ Se deja constancia que la informacin proporcionada comprende todos los distintos tipos de recursos (Apelacin, Reconsideracin, Repeticin) y que algunos de ellos no
involucran montos de dinero, toda vez que, versan sobre otros aspectos a dirimir.
2/ No tenemos en nuestra legislacin recursos interpuestos ante la misma Administracin Tributaria.
ELABORACIN: CIAT
496
Estado
Pregunta 192
Recursos en la va administrativa
2010
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
5,490
n.d
4,239
n.d
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
NMERO DE
CASOS
Argentina (AFIP) 1/
Bolivia (SIN)
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
116,618
97,000.00
85,910
95,000.00
Chile (SII)
2,027
n.d.
1,896
n.d.
Colombia (DIAN)
6,889
998.68
6,711
1,030.02
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
1,184
n.d.
1,023
739.42
Brasil (RFB)
El Salvador (DGII) 2/
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
234
711.70
249
1,962.50
23,342
76,552.86
23,121
59,382.60
216
826.61
160
618.20
Panam (DGI)
n.d
n.d
n.d
n.d
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
19,424
3,871.70
23,853
1,884.55
n.d
n.d
n.d
n.d
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
1/ Se deja constancia que la informacin proporcionada comprende todos los distintos tipos de
recursos (Apelacin, Reconsideracin, Repeticin) y que algunos de ellos no involucran montos de
dinero, toda vez que, versan sobre otros aspectos a dirimir.
2/ No tenemos en nuestra legislacin recursos interpuestos ante la misma Administracin Tributaria.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
497
2006-2010
Pregunta 193
Recursos en la va de los tribunales fiscales
2006
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
2007
RECURSOS RESUELTOS
NMERO DE
CASOS
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
2,710
2,123.82
774
76.70
3,004
2,081.67
922
90.04
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
26
7.81
n.d.
n.d.
51
9.56
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN) 1/
Ecuador (SRI) 3/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d
44,772
52,106.00
37,178
42,025.00
43,436
98,030.00
43,892
62,432.00
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per(SUNAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
ELABORACIN: CIAT
498
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 193
Recursos en la va de los tribunales fiscales
2008
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
2009
RECURSOS RESUELTOS
NMERO DE
CASOS
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
3,188
3,640.46
1,008
101.69
1,974
2,618.00
861
111.94
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN) 1/
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
n.d.
n.d.
50
7.09
n.d.
n.d.
73
7.71
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI) 3/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d
n.d.
n.d.
n.d
36,862
108,080.00
38,074
125,097.00
34,004
67,977.00
32,680
58,714.00
63
591.94
63
369.49
65
584.81
65
196.99
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
6,731
809.10
2,470
482.27
6,493
1,699.13
2,379
345.05
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
ELABORACIN: CIAT
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
499
2006-2010
Pregunta 193
Recursos en la va de los tribunales fiscales
2010
RECURSOS PRESENTADOS
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
1,900
2,205.17
778
117.01
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
NMERO DE
CASOS
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN) 1/
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
El Salvador (DGII)
50
20.20
66
13.17
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI) 3/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d
35,376
72,030.00
35,334
69,923.00
72
467.19
72
241.97
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
6,657
4,519.77
1,861
256.50
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
ELABORACIN: CIAT
500
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 194
Recursos en la va de los tribunales de justicia
2006
RECURSOS PRESENTADOS
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
793
121.40
537
212.73
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
360
25.57
226.30
52
67.00
132
638.30
23
46.60
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
676
101.67
Bolivia (SIN)
127
Brasil (RFB)
n.d.
Argentina (AFIP)
2007
RECURSOS RESUELTOS
21,441
n.d.
4,855
n.d.
10,656
n.d.
1,671
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
612
n.d.
n.d.
n.d.
2.74
n.d.
n.d.
11
1.61
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d
n.d.
n.d.
n.d
33,352
68,708.64
27,763
44,352.33
29,268
72,130.60
30,141
36,840.39
39
115.94
16.12
10.07
1.94
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Per (SUNAT)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Uruguay (DGI) 2/
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
25
1,156.00
n.d.
n.d.
Chile (SII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
1/ Monto corresponde a los ajustes determinados en la unidad de lo contencioso administrativo. El nmero de casos resueltos en el ao 2010 efectivamente es cero.
2/ Recursos presentados= Acciones de nulidad ante el TCA
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
501
2006-2010
Pregunta 194
Recursos en la va de los tribunales de justicia
2008
RECURSOS PRESENTADOS
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
RECURSOS PRESENTADOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
882
1,301.12
1,295.70
113
n.d.
n.d.
873
132.02
Bolivia (SIN)
354
Brasil (RFB)
n.d.
Argentina (AFIP)
2009
RECURSOS RESUELTOS
NMERO DE
CASOS
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
1,886
57.40
1,347.90
133
249.20
n.d.
n.d.
n.d.
765
323.71
176.90
374
n.d.
n.d.
2,221
n.d.
629
n.d.
2,343
n.d.
341
n.d.
Colombia (DIAN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
647
n.d.
747
n.d.
722
n.d.
884
n.d.
11
7.01
1.61
16
8.65
22
7.82
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d
n.d.
n.d.
n.d
25,461
65,039.41
33,001
63,858.34
25,661
61,222.08
34,115
49,243.97
17
196.46
9.07
16
115.98
13.92
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
31
14.38
57
14.76
12
19.14
41
27.99
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
25
1,248.00
n.d.
n.d.
46
2,342.00
n.d.
n.d.
Chile (SII)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI) 2/
1/ Monto corresponde a los ajustes determinados en la unidad de lo contencioso administrativo. El nmero de casos resueltos en el ao 2010 efectivamente es cero.
2/ Recursos presentados= Acciones de nulidad ante el TCA
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
502
Estado
Pregunta 194
Recursos en la va de los tribunales de justicia
2010
RECURSOS PRESENTADOS
NMERO DE
CASOS
RECURSOS RESUELTOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
NMERO DE
CASOS
DEUDA TRIBUTARIA
(MILLONES DE LA
MONEDA LOCAL)
Argentina (AFIP)
464
248.91
1,766
481.03
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Chile (SII)
1,423
n.d.
207
n.d.
Colombia (DIAN)
2,964
4,003,017.60
510
225,797.60
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Ecuador (SRI)
840
n.d.
838
n.d.
17
7.99
2.01
619
1,421.16
0.00
Brasil (RFB)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT) 1/
n.d.
n.d.
n.d
27,980
80,326.84
24,989
52,008.94
15
17.93
n.d.
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Paraguay (SET)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI) 2/
15
11.25
79
113.37
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
47
5,401.00
n.d.
n.d.
ELABORACIN: CIAT
El
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 214
Contribuyentes no residentes registrados.
Nmero de contribuyentes
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB) 1/
Chile (SII)
7,313 (2006), 16,204 (2007), 24,115 (2008), 34,264 (2009), 46,070 (2010).
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
No es posible, porque no se distinguen los no residentes de los que s tienen domicilio en el pas.
Los establecimientos permanentes como filiales, por ejemplo, se les otorga un nmero de
cdula jurdica igual a cualquier empresa nacional.
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
272 (2010)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
2,205 (2006), 3,181 (2007), 4,241 (2008), 5,373 (2009), 6,632 (2010)
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
503
504
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 224
Intercambio de informacin
Argentina (AFIP)
Datos para el ao 2010: a) Pedidos al exterior: 47. b) Pedidos desde el exterior: 8. c) Reportes espontneos al
exterior: 1. d) Reportes espontneos desde el exterior: 2. e) Automticos desde el exterior: 2.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Pedidos realizados: 12 (2008), 6 (2009) y 2 (2010). Pedidos recibidos de otros pases: 9 (2008), 20 (2009) y 29 (2010).
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI)
Para el ao 2009: 2 solicitudes hechas a otros pases concluidas y otras 2 recibidas espontneamente. Para el
ao 2010: 4 solicitudes hechas a otros pases en trmite, 1 recibida espontneamente y 1 solicitud de otro pas
en trmite.
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Mxico - Otros pases: 177 (2006), 127 (2007), 137 (2008), 121 (2009), 112 (2010). Otros pases - Mxico: 39 (2006),
31 (2007), 20 (2008), 23 (2009), 25 (2010).
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Enviadas: 2 (2010). Recibidas: 1 (2009), 1 (2010). Respecto de los pedidos recibidos, debe sealarse que todos
han sido pedidos puntuales orientados a comprobar la fehaciencia de determinadas transacciones. A tal
efecto el pas solicitante suele referenciar ambas contrapartes y el nmero de comprobante y lo que se suele
solicitar hasta el momento es un cruce de informacin a fin de comprobar la existencia de la operacin y el
monto de la misma. Un pedido, tuvo la peculiaridad de estar referida cerca de 50 contribuyentes respecto de
los cuales se solicitaba las transacciones con partes vinculadas, y adicionalmente informacin detallada sobre
tales transacciones y los motivos de vinculacin, entre otros. Sobre el particular se coordin con la contraparte
chilena para que focalizara su pedido en los contribuyentes de mayor relevancia, a partir de una informacin
que se le proporcion de la Declaracin Jurada Informativa de Precios de Transferencia. A raz de esta
coordinacin el pedido se limit a 6 contribuyentes respecto de los cuales se ha solicitado a las reas operativas
llevar a cabo el cruce de informacin.
ELABORACIN: CIAT
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Pregunta 229
Fiscalizacin de operaciones internacionales (Precios de Transferencia)
Argentina (AFIP)
Cantidad de casos concluidos desde el 1/1/2008 hasta 31/12/2010: 102. Cantidad de casos
concluidos con inters fiscal: 53.
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
Guatemala (SAT)
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
ELABORACIN: CIAT
505
506
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 236
Unidades de Grandes Contribuyentes
Cantidad de contribuyentes
2006
2007
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
OTROS
1,597
1,043
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
OTROS
1,211
975
2,640
2,186
n.d.
n.d.
Bolivia (SIN)
TOTAL
12,161
12,161
11,555
11,555
n.d.
n.d.
1,838
n.d.
n.d.
1,925
Colombia (DIAN) 2/
7,237
18
7,255
7,415
18
7,433
507
507
500
500
n.d.
144
144
669
1,903
2,572
714
2,035
2,749
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
n.d
n.d
Guatemala (SAT)
n.d
n.d
Honduras (DEI) 3/
13,666
214
14,189
14,403
Nicaragua (DGI)
23
380
403
Panam (DGI)
Mxico (SAT)
329
13,337
Paraguay (SET)
54
922
976
69
923
992
Per (SUNAT) 4/
15,871
15,871
15,316
15,316
484
484
608
608
Uruguay (DGI)
242
242
252
252
1/ Intenta quedarse para el futuro con una cifra de 1,400 empresas ms algunas personas naturales.
2/ Otros corresponde a embajadas, consulados y otras entidades diplomticas.
3/ Personas naturales que tienen actividad empresarial se las considera como persona fsica debido al registro realizado por el contribuyente.
4/ La mayora de los principales (grandes) contribuyentes son personas jurdicas. De los 14,000 unos 1,200 son los ms importantes y su control est
centralizado en Lima. El resto son contribuyentes principales con distribucin territorial.
5/ En la Gerencia de Grandes Contribuyentes no se controla Personas Fsicas.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
507
2006-2010
Pregunta 236
Unidades de Grandes Contribuyentes
Cantidad de contribuyentes
2008
2009
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
OTROS
1,205
948
Argentina (AFIP)
TOTAL
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
OTROS
1,195
936
2,153
n.d.
Bolivia (SIN)
TOTAL
2,131
n.d.
10,094
10,094
10,501
10,501
n.d.
n.d.
2,073
1,930
1,930
Colombia (DIAN) 2/
7,664
18
7,682
7,970
18
7,989
515
515
503
503
2,749
Brasil (RFB)
Chile (SII) 1/
144
144
179
El Salvador (DGII)
714
2,035
2,749
714
2,035
Guatemala (SAT)
299
300
299
Honduras (DEI) 3/
n.d.
n.d.
414
27
785
Mxico (SAT)
200
14,332
14,532
19
15,097
382
384
388
Ecuador (SRI)
Nicaragua (DGI)
179
300
812
-
394
Panam (DGI)
15,116
-
Paraguay (SET)
66
924
990
63
924
987
Per (SUNAT) 4/
14,982
14,982
14,327
14,327
581
581
622
622
Uruguay (DGI)
255
255
252
252
1/ Intenta quedarse para el futuro con una cifra de 1,400 empresas ms algunas personas naturales.
2/ Otros corresponde a embajadas, consulados y otras entidades diplomticas.
3/ Personas naturales que tienen actividad empresarial se las considera como persona fsica debido al registro realizado por el contribuyente.
4/ La mayora de los principales (grandes) contribuyentes son personas jurdicas. De los 14,000 unos 1,200 son los ms importantes y su control est
centralizado en Lima. El resto son contribuyentes principales con distribucin territorial.
5/ En la Gerencia de Grandes Contribuyentes no se controla Personas Fsicas.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
508
Estado
de la
Administracin Tributaria
Pregunta 236
Unidades de Grandes Contribuyentes
Cantidad de contribuyentes
2010
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
OTROS
Argentina (AFIP)
1,191
921
2,112
Bolivia (SIN)
1,850
264
2,118
Brasil (RFB)
10,568
10,568
Chile (SII) 1/
1,971
1,972
Colombia (DIAN) 2/
8,515
18
8,534
504
504
TOTAL
200
200
El Salvador (DGII)
848
2,688
3,536
Guatemala (SAT)
503
504
Honduras (DEI) 3/
27
785
812
Mxico (SAT)
15
15,615
15,630
395
402
Ecuador (SRI)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
54
924
978
Per (SUNAT) 4/
14,202
14,202
637
637
Uruguay (DGI)
252
252
1/ Intenta quedarse para el futuro con una cifra de 1,400 empresas ms algunas personas naturales.
2/ Otros corresponde a embajadas, consulados y otras entidades diplomticas.
3/ Personas naturales que tienen actividad empresarial se las considera como persona fsica debido al registro realizado por el contribuyente.
4/ La mayora de los principales (grandes) contribuyentes son personas jurdicas. De los 14,000 unos 1,200 son los ms importantes y su control est
centralizado en Lima. El resto son contribuyentes principales con distribucin territorial.
5/ En la Gerencia de Grandes Contribuyentes no se controla Personas Fsicas.
FUENTE: Proyecto BID/CIAT/CAPTAC-DR
ELABORACIN: CIAT
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
509
2006-2010
Pregunta 237
Importancia relativa de la recaudacin de Grandes Contribuyentes
En porcentajes
2006
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
Argentina (AFIP)
12.75
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
(INCLUIDAS LAS
RETENCIONES DE
TERCEROS)
13.07
2007
RESTO DE
IMPUESTOS
26.50
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
TOTAL
77.50
12.65
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
(INCLUIDAS LAS
RETENCIONES DE
TERCEROS)
11.88
RESTO DE
IMPUESTOS
25.28
TOTAL
77.33
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
76.00
74.00
90.00
78.00
76.00
71.00
89.00
77.00
Colombia (DIAN)
70.30
79.50
87.10
76.60
77.80
80.30
86.00
79.40
40.60
38.80
20.70
66.38
38.70
41.70
19.60
64.88
n.d.
19.66
12.79
0.26
32.71
68.90
42.70
22.50
9.10
74.30
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
79.26
Chile (SII)
Ecuador (SRI)
El Salvador (DGII)
39.80
19.90
9.20
81.97
Guatemala (SAT)
n.d.
n.d.
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
49.90
60.00
n.d.
55.80
17.98
23.29
34.86
76.14
17.73
23.17
33.81
74.71
44.29
28.33
3.78
n.d.
44.62
29.21
2.86
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
88.60
n.d.
n.d.
n.d.
87.30
79.10
70.60
62.70
72.80
78.30
73.70
66.30
74.30
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
58.07
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
51.72
510
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
Pregunta 237
Importancia relativa de la recaudacin de Grandes Contribuyentes
En porcentajes
2008
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
Argentina (AFIP)
12.15
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
(INCLUIDAS LAS
RETENCIONES DE
TERCEROS)
10.35
2009
RESTO DE
IMPUESTOS
25.08
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
TOTAL
76.73
12.24
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
(INCLUIDAS LAS
RETENCIONES DE
TERCEROS)
8.50
RESTO DE
IMPUESTOS
26.15
TOTAL
82.77
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
Nd
75.00
70.00
82.00
74.00
75.00
70.00
83.00
74.00
Colombia (DIAN)
77.10
82.00
89.10
80.10
78.10
84.10
89.10
81.20
36.80
44.90
18.30
69.49
38.30
40.20
21.50
55.60
Ecuador (SRI)
19.44
13.28
0.10
32.82
16.42
15.98
0.12
32.52
El Salvador (DGII)
41.60
22.40
10.10
72.40
39.00
22.30
10.70
71.90
Guatemala (SAT)
58.30
56.00
33.20
53.10
57.30
53.40
38.80
53.20
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
82.26
Chile (SII)
76.16
82.00
Honduras (DEI)
85.00
Mxico (SAT)
46.43
62.02
n.d.
64.74
51.04
65.11
n.d.
56.00
Nicaragua (DGI)
16.32
24.10
34.02
74.44
16.46
24.69
28.38
69.53
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
41.99
29.25
0.93
n.d.
39.36
33.47
0.51
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
85.70
n.d.
n.d.
n.d.
82.40
78.40
63.00
68.90
71.00
77.30
65.80
66.20
71.10
46.92
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
44.15
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
511
2006-2010
Pregunta 237
Importancia relativa de la recaudacin de Grandes Contribuyentes
En porcentajes
2010
IMPUESTOS
GENERALES SOBRE
EL CONSUMO
Argentina (AFIP)
11.52
IMPUESTOS SOBRE
LA RENTA
(INCLUIDAS LAS
RETENCIONES DE
TERCEROS)
9.98
RESTO DE
IMPUESTOS
25.51
TOTAL
81.56
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
76.00
68.00
82.00
74.00
Colombia (DIAN)
78.60
80.50
90.00
79.80
37.70
45.50
16.70
67.99
Ecuador (SRI)
16.64
16.16
0.14
32.94
El Salvador (DGII)
42.40
23.30
11.70
77.50
Guatemala (SAT)
61.30
57.20
43.00
57.20
Bolivia (SIN)
Brasil (RFB)
85.00
Chile (SII)
85.00
Honduras (DEI)
Mxico (SAT)
51.04
65.11
n.d.
60.89
Nicaragua (DGI)
16.43
23.24
31.94
71.61
-
Panam (DGI)
Paraguay (SET)
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
44.62
27.80
0.59
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
82.70
82.70
61.60
63.50
73.10
48.00
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
512
Estado
Pregunta 293
Accesos a la pgina web institucional
En miles de accesos
2006
2007
2008
2009
2010
27,713.97
27,444.88
33,046.02
76,471.70
125,244.62
Bolivia (SIN)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
2,525.65
Brasil (RFB)
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
43,400.00
49,300.00
57,700.00
76,900.00
71,600.00
1,682.89
1,958.25
3,338.62
4,492.27
5,292.58
Argentina (AFIP)
Chile (SII)
Colombia (DIAN)
Costa Rica (DGT) 1/
Ecuador (SRI)
n.d.
1.30
n.d.
n.d.
6,412.66
5,009.08
10,110.63
360.00
415.69
478.28
501.34
556.90
Guatemala (SAT)
n.d.
1,622.48
2,721.60
3,413.40
3,948.02
Honduras (DEI)
n.d.
n.d.
n.d.
215.29
397.96
161,777.19
206,743.40
236,481.45
421,928.75
244,445.04
n.d.
n.d.
n.d.
112.22
502.84
El Salvador (DGII) 2/
Mxico (SAT)
Nicaragua (DGI)
Panam (DGI)
n.d.
n.d.
1,930.36
2,123.40
2,335.74
Paraguay (SET)
119.42
1,268.18
2,408.90
1,593.42
2,424.82
n.d.
n.d.
n.d.
n.d.
41.55
5,130.77
13,790.23
15,073.24
18,075.14
22,651.63
n.d.
n.d.
1,934.98
2,054.81
2,217.56
Per (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII)
Uruguay (DGI)
ELABORACIN: CIAT
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina:
2006-2010
Estado
de la
Administracin Tributaria
en
Amrica Latina
2006-2010