Direito Tributrio Caio Bartine

1 Tema) Competncia Tributria e Capacidade Tributria Ativa

1) Competncia C.F. Instituio de Tributos (Entes Federativos)
Para o STF: Escola Pentapartida
1.
2.
3.
4.
5.

Impostos (ordinrios e extraordinrios)

Taxa (de polcia e de servio)
Contribuio de melhoria
Emprstimos Compulsrios
Contribuies Especiais

Contribuies Especiais:

Contribuio
Contribuio
Contribuio
Contribuio

de
de
de
de

interveno no domnio econmico (CIDE);

interesse das categorias profissionais e econmicas;
seguridade social (contribuies sociais);
custeio do servio de iluminao pblica (COSIP);

Caractersticas da competncia tributria

a) Indelegabilidade (para terceiro);
b) Intransferibilidade (entre si);
c) Incaducabilidade/Imprescritibilidade;

2) Espcies de competncia tributria

a) Competncia Residual: Unio criar outros impostos/contribuies

sociais no previstos na Constituio Federal.
Requisitos:
I)
II)
III)

Lei Complementar;
No cumulativos;
Fato Gerador e base de clculo diferente de outros impostos ou
contribuies sociais j previstos na CF.

b) Competncia Exclusiva: Em regra, pertence Unio. a competncia

para criar contribuies especiais (art. 149, CF)
Excees: Contribuies Especiais que no so de competncia da Unio.
Primeira: Art. 149-A, CF. (Municpio, Distrito Federal)

Contribuio de custeio do servio de iluminao pblica (COSIP);

Segunda: Art. 149, 1, CF. (Estado, Distrito Federal, Municpio)
Contribuio de custeio do regime previdencirio de seus servidores.
3) Capacidade Tributria Ativa
- Arrecadao e Fiscalizao de tributos
Para o STF: Todas as pessoas jurdicas de direito pblico.

4) Caractersticas da Capacidade Tributria Ativa

a) Delegabilidade:
Entes federativos podem delegar capacidade para suas autarquias e
fundaes pblicas.
b) Transferibilidade:
Entes federativos podem transmitir capacidade entre si.
Ex.: Art. 153, 4, III, CF Os municpios podero arrecadar e fiscalizar o
ITR. Os municpios permanecero com 100% do produto arrecadado.
c) Precariedade:
A delegao da capacidade tributria pode ser revogada a qualquer tempo
por ato unilateral.

2 Tema) Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar

Direitos fundamentais do contribuinte (direitos e garantias individuais)
Para o STF: Art. 60, 4, IV, CF. (so clusulas ptreas).
Art. 150, CF.
Princpios Tributrios;
Imunidades Tributrias;

1) Princpios Tributrios

Legalidade:

Art. 150, I, CF e Art. 97, CTN.

E a lei complementar?
Art. 146, CF.
Poder instituir tributos desde que haja expressa previso constitucional.

a)
b)
c)

Tributos criados por Lei Complementar:

IGF (Art. 153, VII, CF);
Emprstimos Compulsrios (Art. 148, CF);
Tributos Residuais (Art. 154, I, CF);

Medida Provisria
Ato normativo editado pelo Presidente da Repblica.
Em casos de urgncia/relevncia (Ec. 32/01).
Art. 62, 2, CF.

Art. 153, CF = Impostos Federais

Art. 62, 1, III, CF vedada a edio de Medida Provisria sobre matria
reservada Lei Complementar.

nico imposto que poder ser institudo por medida provisria ser o IEG
(imposto extra de guerra) Art. 154, II, CF.
Exceo ao princpio da legalidade
Inexiste exceo para instituio ou extino de tributo
Aumento (reduo de tributo por ato infralegal)
Decreto executivo;
Ato Administrativo
I)

Art. 153, 1, CF.

Alterar suas alquotas (II, IE, IPI, IOF);

II)

Art. 177, 4, I, b, CF.

Reduzir/reestabelecer as alquotas da CIDE combustveis.

Princpio da anterioridade tributria
Segurana jurdica na tributao.
I)

Comum/exerccio

Art. 150, II, b, CF.

Todo tributo institudo ou aumentado s pode ser exigido no exerccio
financeiro seguinte.
II)

Nonagesimal

Art. 150, II, C, CF.

Entre os exerccios financeiros deve se observar um lapso mnimo de 90
dias.
Excees: Art. 150, 1, CF.
I)

II)

Tributos exigidos imediatamente (Imposto Importao, Imposto

Exportao, IOF, IEG, Emprstimos Compulsrios de calamidade
pblica e guerra).
Tributos que podem ser cobrados no mesmo ano, aguardando o
prazo de 90 dias (IPI, ICMS combustveis, CIDE combustveis,
Contribuies Sociais).

2) Imunidades Tributrias
Vedao constitucional que impede a incidncia de tributos (fato gerador).
3) Imunidade Genrica (art. 150, VI, CF).

Impede a instituio de impostos.

a) Recproca (art. 150, VI, a, CF)
Entes federados no podem cobrar impostos entre si.

Obs.: Desde que atendam suas finalidades essenciais.

Observao: O STF, pelo RE 407.099, entendeu que: Empresa pblica ou
sociedade de economia mista prestadora de servios pblicos essenciais no
funcionamento do Estado, gozam de imunidade recproca.
Ex.: Correios, Infraero etc.
E se forem empresas pblicas ou sociedade de economia mista que
explorem atividade econmica?
Pagam impostos normalmente. Ex.: Petrobrs, Banco do Brasil, Caixa
Econmica Federal etc.

b) Religiosa
Art. 150, VI, b, CF.
Templos de qualquer culto.
Para o STF:
Laicidade do Estado;
Liberdade de Culto e Difuso da Crena = atividade religiosa.
Maonaria
uma ideologia filosfica, no religio, no tem imunidade.
c) Subjetiva/Condicional
Art. 150, VI, c, CF.
Partidos polticos;
Entidades sindicais dos trabalhadores;

Instituies de educao e assistncia social sem fins lucrativos, desde que

atendidas as exigncias da lei.
Requisitos: Art. 14, CTN.
I)
II)
III)

No distribuir qualquer parcela de suas receitas;

Aplicar toda receita recebida no pas;
Deve se manter uma regularidade fiscal.

d) Objetiva/cultural
Art. 150, VI, d, CF;
Livros, jornais, peridicos, bem como o papel destinado impresso.
Obs.: A Constituio Federal no limita o contedo.
Mdia digital ainda em repercusso geral.

3 tema) Tributo e Espcies Tributrias

Conceito: Art. 3, CTN.

1) Principais caractersticas das espcies tributrias:

a) Imposto: Art. 145, I, CF + Art. 160, CTN.

Fato gerador: independe de qualquer atividade estatal relativa ao
contribuinte.
Tributo no contraprestacional (no vinculado)
Custeio de servios gerais da administrao pblica (Uti universi)
Impostos Ordinrios
I)
II)
III)

Federais (art. 153, CF);

Estaduais (art. 155, CF);
Municipais (art. 156, CF)

b) Taxa:
Depende da contraprestao de uma atividade especfica (Uti singuli)
c) Taxa de Polcia:

Fato gerador o exerccio regular do poder de polcia.

Polcia Administrativa Fiscalizao Administrativa realizada pela
administrao pblica.
Ex.: Fiscalizao ambiental, vigilncia sanitria.
Obs.: Exerccio regular (art. 78, pargrafo nico, CTN):

A autoridade administrativa competente para fiscalizar

(legitimidade);
Fiscalizao amparada por lei (legalidade).

d) Taxa de Servio:
Fato gerador: a prestao de servios pblicos que sejam especficos e
divisveis.

Obs.: gua e esgoto.

Divisvel: Pode ser mensurado/quantificado.
Obs. O servio pblico est sendo prestado por uma concessionria ou uma
permissionria, o valor pago possui uma natureza jurdica contratual.

Art. 77, pargrafo nico, CTN. Taxa no pode ter base de clculo prpria
de impostos.
Para o STF: Contribuio especial pode adotar a mesma base de clculo que
imposto.
e) Contribuio de Melhoria:
Art. 145, III, CF.
Art. 81, CTN.
Dec. 195/67.
I)
II)

Existncia de uma obra pblica;

Valorizao imobiliria efetiva em decorrncia da obra.

Limite de cobrana nunca superior ao custo da obra.

f) Emprstimo Compulsrio:
Art. 148, CF.
Unio por meio de lei complementar.

Calamidade pblica/guerra externa (exigncia imediata);

Investimento pblico (exigncia mediata)

Tributo Restituvel:

Para o STF: S pode ser restitudo em dinheiro ($).

4 Tema) Normas Gerais Tributrias

Art. 96 a 218, CTN.

Obrigao Tributria

uma relao jurdica que formada entre o Estado e o particular.

a)

Principal:
Decorre de pagamento;
Surge com a ocorrncia do fato gerador;
Ex lege Obrigao principal decorre de lei;

Pagamento = Tributo ou Multa

b) Acessria:
Cumprimento de deveres administrativos atinentes arrecadao e
fiscalizao de tributos.
Ex.: Emisso de nota fiscal, escriturao de livros etc.
Obs.: Independe de lei.

2) Sujeitos da obrigao tributria

a) Sujeito Ativo: Direito de exigir o cumprimento da obrigao.

Para o STF: Capacidade tributria ativa entes federados, autarquias e

fundaes pblicas.
b) Sujeito Passivo: Dever legal de cumprir com a obrigao.

I)
II)

Contribuinte: Aquele que realiza o fato gerador (instrumento da

obrigao tributria).
Responsvel: Ser uma Terceira Pessoa (fsica ou jurdica).

Indicado por lei para assumir um encargo tributrio;

No realiza o fato gerador, mas possui nexo de causalidade com a
ocorrncia do fato;

3) Suspenso, Extino e Excluso de Crdito Tributrio

SUSPENSO
Art. 151, CTN
MODERECOPA
Moratria
Depsito Integral;
Recursos Administrativos;
Concesso de Liminar em Mandado
de Segurana e de tutela antecipada
nas demais aes;
Parcelamento.

5 Tema) Direito Sumular

EXCLUSO
Art. 175, CTN
ANIS
Anistia;
Iseno.

Smulas Vinculantes:

8 Prescrio/Decadncia;
12 Taxa;
19 Taxa;
21 Depsito Administrativo;
24 Crime Tributrio;
28 Depsito Judicial;
29 Taxa;
31 ISS;
32 ICMS;

Smulas do STF:
360 Denncia Espontnea;
656 ITBI;
724 Imunidade;
730 Imunidade;
Smulas do STJ:
112 Depsito Integral;
498 Imposto de Renda.