Estrutura e Anlise de Demonstraes Financeiras

Prof. Cludio Monegatto Pg. 1

Importncia da Contabilidade
A contabilidade o principal termmetro para mostrar a sade financeira das empresas. Os relatrios
gerados pela mesma so utilizados por:
Pblico interno o balizamento na gesto dos recursos internos da empresa; fornece subsdios para
o contas a pagar e receber, para investimentos na prpria empresa ou em outras empresas, ajuda na
tomada de deciso, entre outros.
Pblico externo mostra o quanto de crdito pode ser ofertado companhia, qual o seu valor
patrimonial, entre outros. Hoje, os investidores compram papis de empresas de todos os lugares do
planeta. Enquanto este busca ganhos em suas aplicaes oferecendo recursos para as empresas
crescerem, estas se beneficiam do dinheiro do investidor para tocar seus negcios. Com o lucro e a
valorizao da empresa, os dois lados ganham. Tanto que, quando uma empresa pretende abrir seu
capital, aumentam as exigncias por maiores e melhores informaes contbeis. A fiscalizao tambm
faz uso desses relatrios.
Peas Contbeis
Todas as empresas constitudas na forma de Sociedade Annima tem a obrigatoriedade de elaborar as peas
contbeis, conforme Lei 11.638/2007. As Sociedades Annimas de capital aberto e as limitadas de grande
porte tambm necessitam publicar as peas contbeis em jornal de grande circulao. Considera-se
limitada de grande porte, conforme a Lei, as empresas com Ativo Total superior a R$ 240.000.000,00 ou
com receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00. As principais peas so:
Balano Patrimonial demonstra a situao esttica do patrimnio da empresa, quais so seus bens,
direitos e obrigaes em uma determinada data. Por fora legal, devem ser publicados os balanos do
ano em referncia e do ano imediatamente anterior. Grupos econmicos devem publicar tambm o
resultado consolidado.
Demonstrao de Resultado do Exerccio demonstra o caminho que o dinheiro percorreu desde a
receita operacional bruta at o lucro ou prejuzo do exerccio. Publica-se tambm a DRE do ano em
referncia e do ano imediatamente anterior.
Anlise das Demonstraes Contbeis
A anlise das demonstraes o exame de laboratrio da sade econmica, financeira e patrimonial da
sociedade. um diagnstico bem estruturado da situao do patrimnio. uma maneira de transformar os
dados das peas contbeis em valores relativos, podendo ser comparados com outras empresas ou mesmo
com o mercado.
Dizer que uma empresa teve um lucro de R$ 20 mil pouca informao; se agregarmos dados e dissermos
que esse lucro representa 12% do volume de vendas e 23% do Patrimnio Lquido, a informao muito
mais explicativa e pode ser comparada com outros ndices.
Balano Patrimonial
Patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes de uma entidade.
O Balano Patrimonial reflete a posio financeira e econmica da empresa. So demonstrados apenas os
saldos das contas (positivos ou negativos). Evidencia de forma clara as origens e aplicaes dos recursos
obtidos pela empresa, bem como a riqueza gerada pelo seu ciclo operacional.
O balano patrimonial composto de trs grandes grupos de contas: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.
Todos os grupos possuem subgrupos. Exemplo:

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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens e Direitos

Aplicao
dos
Recursos

PASSIVO
Obrigaes Com Terceiros

Circulante bens e direitos que se realizaro no Circulante obrigaes com vencimento at 12

prazo de at 12 meses aps o encerramento do meses aps o encerramento do exerccio.
exerccio social.
No Circulante (ELP) obrigaes com vencimento
No Circulante bens e direitos que se realizaro superior a 12 meses aps o encerramento do
aps 12 meses do encerramento do exerccio social exerccio.
Realizvel a Longo Prazo

Capital de
Terceiros
Origem
dos
Recursos

PATRIMNIO LQUIDO
Ativo Passivo

Permanente (Para fins didticos)

- Investimentos
- Imobilizado
- Intangveis
- (Depreciao Acumulada)

Capital Social
Lucros Acumulados
(Prejuzos Acumulados)

Capital
Prprio

Contas Devedoras (Ativo e Despesas) Para aumentar o saldo DEBITA e para diminuir o saldo CREDITA.
Contas Credoras (Passivo, Patrimnio Lquido e Receitas) Para aumentar o saldo CREDITA e para diminuir DEBITA.
Excees

Ativo: Proviso Para Devedores Duvidosos e Depreciao Acumulada (Contas Credoras Redutoras de Ativo).
Patrimnio Lquido: Capital a Realizar, Aes em Tesouraria e Prejuzos Acumulados (Contas Devedoras Redutoras de Patrimnio Lquido).
Receitas: Devolues de Vendas, Abatimentos, Impostos Sobre Vendas e Custo da Mercadoria Vendida (Contas Devedoras Redutoras de Receitas).

Dbito e Crdito so meras convenes contbeis; contas devedoras do lado esquerdo e credoras do lado direito.
Embora o Patrimnio Lquido seja demonstrado junto com o Passivo, este se caracteriza como um grupo visto que composto pelo capital prprio da empresa, enquanto
o Circulante e o ELP so compostos pelos capitais de terceiros.

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Demonstrao do Resultado do Exerccio

Tem por finalidade evidenciar o lucro ou prejuzo da empresa e demonstrar as receitas e os custos e despesas
envolvidos na gerao da riqueza da empresa.
O gestor utiliza a DRE para aumentar a lucratividade e determinar reduo de custos e despesas; O acionista
para verificar se os recursos esto sendo aplicados de maneira correta e coerente e o Governo para apurar
se os impostos esto sendo calculados corretamente.
Na DRE utiliza-se o regime de competncia que determina que as receitas e despesas so apropriadas ao
perodo de apurao de sua ocorrncia (fato gerador).
Receita Operacional Bruta
Dedues:
- Devolues de Vendas
- Impostos Sobre Vendas
= Receita Operacional Lquida
- CMV ou CPV
= Lucro Bruto
- Despesas com Vendas
- Despesas Administrativas
+ Receitas Financeiras
- Despesas Financeiras
+ Outras Receitas Operacionais
- Outras Despesas Operacionais
= Lucro ou Prejuzo Operacional
+ Receitas No Operacionais
- Despesas No Operacionais
= Lucro Antes do IR e CSLL (ou Prejuzo)
- Proviso IRPJ
- Proviso CSLL
= Lucro ou Prejuzo do Exerccio

Somatria das vendas efetuadas

Devolues por qualquer motivo
IPI, ICMS, PIS, COFINS e ISS
CMV = EI + Compras Lquidas EF
MO, distribuio, comisses, mkt, proviso devedores
duvidosos, telefone etc.
MO, honorrios, material de escritrio, depreciao
mveis/utenslios, telefone etc.
Descontos obtidos, juros recebidos, rendimentos de aplicaes
financeiras
Juros pagos, descontos concedidos, bancrias
Venda de sucatas
Outras despesas no classificadas anteriormente
Ganhos na venda de ativos, ganhos com investimentos em
outras empresas ou aes (no fazem parte da operao)
Perdas na venda de ativos, perdas na realizao de investimentos
em outras empresas (idem)
+/- 15% Sobre Lucro
+/- 9% Sobre Lucro