Está en la página 1de 6

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto


de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco
categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la
naturaleza o la procedencia de las rentas.
DePeru.com - Impuesto a la Renta

CATEGO
PERSONA
ORIGEN
ACTIVIDADES
RIA
S

PRIMERA CAPITAL

SEGUND
CAPITAL
A

NATURAL

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de


bienes muebles e inmuebles, as como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin
de
capitales,
regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.

CAPITAL
TERCERA +
NATURAL / Derivadas de actividades comerciales,
TRABAJO JURIDICA industriales, servicios o negocios.

CUARTA TRABAJO

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio


individual
de
cualquier
profesin,
ciencia, arte u oficio.

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal


prestado en relacin de dependencia
(sueldos,
salarios,
gratificaciones,
vacaciones)

Renta de Primera Categora


Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.


- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido
reembolsados por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el
6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta
neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por
impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que
no hay renta real

EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590,
los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El
autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)

= 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler

480 x 12

Mejoras

= 5,760
=

Total Renta Real

590

6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.


Renta Bruta
(-) 20%
Renta Neta

S/. 6,350
1,270
5,080

Pagos a cuenta mensual:


480 20%(480) = 384
5%(480) = S/.24

6.25%(384) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:


6.25%(5,080) = 318

5%(6,350) =

318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

= 288

Impuesto a pagar

30

Caso- Renta de Segunda Categora


El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la
empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta
bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora
deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:
(-) 20%
Renta Neta
323

Impuesto

S/. 6,468
1,293.6
5,174.4 => 5,174
de
Segunda
Categora:
5%(6,468) = 323

6.25%

(5,174) =

Caso- Renta de Tercera Categora


Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de
tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los
ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad
durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los
gastos son considerados como tales para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir
el principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos
durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:
3,000

S/.

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/.


2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de
venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al
Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del
total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por
S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas
como gasto, por lo
tanto sta multa no formar parte de las
deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera
categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la
determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009

El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos


mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre
los ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad
de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad

S/. 102,800

IR 30%

30,840

(-) Pagos a cuenta

15,600

IR a Pagar

15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora


El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de
S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750
y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/. 60,980

(-)Deduccin del 20%

12,196

Renta de Cuarta Categora

48,784

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones
Impuesto

530
Pagar

310

Caso- Renta de Quinta Categora


El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/.
42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo
2009.
Ingresos Anuales

S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850
17,150

IR segn escala 15%


(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

2,573
1,230
1,343

También podría gustarte