CAPITULO I

1.1 MARCO TERICO

1.1.1 DESCRIPCION DE LA EMPRESA
La empresa CONTINETAL ELECTRONIC SCRL con N de R.U.C.
20447989051 perteneciente al Rgimen General, Se constituy en el
ao 2000 donde dos aos despus llega a liderar en la comercializacin
de productos relacionados con la electrnica y electricidad en la ciudad
de Puno.
La empresa CONTINETAL ELECTRONIC SCRL ofrece a sus clientes
ms de 8000 variedades de productos e indicamos los ms importantes
como:
Audio:

Cajas

acsticas,

Parlantes,

Powers,

Mescladoras,

Ecualizadores, Lectoras, Micrfonos, Cables. Etc.

Computo: Ups, Estabilizadores, Teclados, Mouse, Swich, USB,
H.P., Utps, Rj45, Antenas de 24 DBI, Etc.
Electrnica: Circuitos integrados, Transistores, Resistencias,
Condensadores, Diodos, relays, Etc.
Elctrico: Interruptores termo magnticas, Contactores, Timbres,
Variedad de cables, Fluorescentes, Focos incandescentes,
lmparas de emergencias, Conectores, Etc.
1

 Seguridad: Cmaras, DVR, Pantallas,

Intercomunicadores,

reflectores con sensores, Etc.

Partes y piezas en variedad.
Produccin de de productos exclusivos de la empresa.
1.1.2 MISION
Existimos

para ofrecer una experiencia nica

comercializacin con innovacin

en servicio de

para la satisfaccin de

nuestros

clientes.
1.1.3 VISION
Mejorar el bienestar de los clientes con la tecnologa y lograr ser una
empresa reconocida a nivel nacional.
1.1.4 VALORES

Honestidad

Transparencia, veracidad, honradez.

Respeto
Consideracin hacia los dems, a sus derechos; apego a las leyes y

normas.
Compromiso

Lealtad, identificacin, responsabilidad, involucramiento.

Justicia

Saber escuchar, trato imparcial.

Alegra

Ser optimista, buscar el lado positivo de las cosas, saber sonrer.

Trabajo en equipo.

1.1.5 FILOSOFA

La empresa CONTINENTAL ELECTRONIC SCRL y sus trabajadores hacen

un trabajo en quipo, con un clima laboral integral, para dar una atencin
adecuada a sus clientes internos y externos.
Actualmente su planilla de empleados consta de 8 personas profesionales la
mayora con experiencia en su campo laboral.
La empresa cada cierto tiempo, da una capacitacin para su actualizacin de
productos nuevos que comercializa en su establecimiento comercial.
1.1.6 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA CONTEL SR

Fuente: Gerente General de Continental Electronic S.C.R.L.

1.1.7 UBICACIN

La empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L. est ubicada la AV. Floral

N 149 de la ciudad de Puno.
1.2 MARCO TEORICO ESPECFICO
1.2.1 EMPRESA (monografias.com, 2010)
1.2.1.1 Definicin
Es

la

organizacin

econmica

destinada

la

produccin

comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios.

Empresa es toda actividad econmica organizada para la produccin,
transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes o para
la prestacin de servicios.
Dicha actividad se realizar a travs de uno o ms establecimientos de
comercio.
En toda empresa, grande o pequea de cualquier tipo se encuentran tres
factores necesarios para que pueda realizar su actividad: ellos son:
recursos humanos, capital y trabajo.
1.2.1.2

Clasificacin De Las Empresas:

Segn el punto de visto que se elija, existen diversas clases de
empresas, as:

a. De acuerdo con la procedencia del Capital:

- Privadas
- Oficiales
- De Economa Mixta.
b.

De acuerdo con el tamao:

- Pequea Empresa
- Mediana Empresa
- Gran Empresa
c.

De acuerdo con el nmero de propietarios:

- Individuales
- Sociedades

d. De acuerdo con la actividad:

- Agropecuarias
- Mineras
- Industriales
- Comerciales
- De Servicios
1.2.1.3 CLASES DE EMPRESAS. (nueva ley general de sociedades N 26887,
1997)
a.

Unipersonal o natural.-Es cuando una persona desarrolla su actividad

econmica formando una empresa como puede ser: Una bodega, botica,
librera, etc. dirigido por el mismo.

b. Empresa societaria o jurdica.- Es cuando dos o ms personas desean

unirse para iniciar un negocio.

b.1 Tipos De Empresas Societarias.- Segn la nueva ley general de

sociedades N 26887, son los siguientes:
Sociedades Annimas
Es una sociedad en que participan varios socios cuyo capital aportado
est representado por acciones nominativas. Los socios son considerados
como accionistas. Se subdivide en dos tipos:

Sociedades annimas abiertas (S.A.A.).- El nmero de accionistas

supera los 750 accionistas.

Sociedades annimas cerradas (S.A.C).- Puede estar conformado por
un mximo de 20 accionistas.

Sociedades Colectivas
Es una sociedad generalmente con vnculos familiares por eso es que los
socios no superan el nmero de 4 o 5.
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SCRL)
Conformado por un mnimo de 2 socios y un mximo de 20. En este tipo de
sociedades el capital est dividido en participaciones iguales acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores ni denominarse
acciones.

Sociedades Civiles

Se constituyen con un fin econmico que se realiza mediante el ejercicio

personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de actividades
personales por algunos o todos los socios.
Sociedad En Comandita
Mediante este tipo de sociedad dos o ms personas aportan un fondo comn
para estar a la espera de los resultados, obligndose uno a responder ilimitada
y solidariamente como socios colectivos y otros con responsabilidad limitada.
En este tipos de sociedad existen dos tipos de socios: El comanditado, que son
responsables de las deudas sociales de la sociedad con la totalidad de su
patrimonio y los comanditarios que responden con el importe de sus
aportaciones.
1.2.2 PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT)
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado
por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual
brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como
el registro de informacin requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del
uso de la tecnologa informtica.

1.2.2.1TIPOS DE DECLARACIONES
7

a. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible
y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre
la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Los Programas para elaborar
las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.
(http://orientacion.sunat.gob.pe, 2012)
b. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o
las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no
se

determina

ninguna

deuda.

Los

Programas

para

elaborar

las

Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.

ESTRUCTURA DEL PDT (http://www.sunat.gob.pe/pdt/, 2012)

1.2.3. LA CONTABILIDAD
8

1.2.3.1 Definicin
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PGCA), leyes, proyectos, polticas y normas
contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado
con el propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo as
tomar decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables
(ZEBALLOS ZEBALLOS, 2002).

1.2.3.2 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad podemos clasificarlo desde dos puntos de vista: (Rojas Risco,
2005)
A) Desde el punto de vista especulativo.- La contabilidad es
especulativa cuando tiene como fin el lucro o la ganancia a su vez
se clasifican en:
Contabilidad comercial.
Contabilidad industrial.
Contabilidad agrcola.
Contabilidad bancaria.
Contabilidad de servicios.
B) Desde el punto de vista administrativo.- Es cuando tiene como
nico fin el prestar servicios en beneficio de quienes lo constituyen
sin fines de lucro, a su vez se clasifican en:
9

 Contabilidad pblica o gubernamental.- Es la contabilidad que

se registra en los organismos pblicos del Estado como:
Ministerios, municipalidades, universidades, etc.
Contabilidad privada.- Es aquella en que se clasifica, registra y
analiza todas las operaciones econmicas, de empresas de
socios o individuos particulares, y que les permite tornar
decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero o
econmico.

1.2.3.3 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad tiene los siguientes fines (Zeballo Zeballos, 2010):
a) Histrica: se revela por el registro cronolgico de los hechos econmicos
que manifiestan en la vida de la empresa.
b) Econmica: se refiere al proceso que todo sistema de costos sigue para
determinar el beneficio.
c) Financiera: analiza la obtencin de los recursos financieros para hacer
frente a los compromisos de la empresa.
d)

Estadstica: es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que

dan una visin real de la forma como queda afectada la situacin de la
empresa.

e) Fiscal: se refiere, cmo los impuestos fiscales le afectan y cmo hace

frente a ello.
f) Legal: conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que estos
reflejen en la empresa el contenido de la actividad.
1.2.3.4 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
10

Desempea un papel importante el cual es, el de aportar informacin

sobre las actividades y situacin econmica de un negocio referente a lo
que tiene y debe, lo que ingresa y lo que gasta, es decir, nos da a conocer
la estructura del patrimonio

su evolucin as como de los resultados

econmico
1.2.3.5 LA ECUACIN CONTABLE
La condicin Financiera o la posicin de un negocio o empresa comercial se
representa por la relacin de los activos con los pasivos ms el capital se
representa en la ecuacin contable, aplicando la siguiente ecuacin contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

1.2.3.6 SISTEMAS DE REGISTRO CONTABLES

a. Sistema manual.- El registro de las operaciones se realiza en forma
manual, para ello es importante que los libros de contabilidad se
legalicen previamente.
b. Sistema computarizado.-Consiste en procesar la informacin obtenida
segn las operaciones realizadas. Si los libros son llevados en hojas
sueltas, estas deben foliarse en orden correlativo. (RODRIGUEZ NEIRA,
2009)

1.2.3.7 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso econmico de la
empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento
contable que permita captar las variaciones que va experimentando el
11

Patrimonio de la unidad econmica, y conviene que este instrumento de

representacin econmica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situacin

del mismo, con independencia

de la de otros elementos

patrimoniales.
1.2.3.8 Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
Los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA), son normas de
conducta contable generalmente aceptadas. Son pautas a seguir en la
valuacin, registro y exposicin de los distintos hechos econmicos
relacionados con la empresa en marcha. (GIRALDOJARA, 2006)
Los PCGA fueron aprobados por la VII conferencia Interamericana de
Contabilidad y la VII asamblea nacional de graduados en Ciencias Econmicas
en Mar del Plata (Argentina), en el ao de 1965. Dichos principios son:
1. Equidad.- Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar
la equidad entre intereses opuestos, los cuales estn en juego en
una empresa o ente dado.
2. Ente.-Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
propietario se le considera como tercero.
3. Bienes econmicos.- Principio que establece que los bienes
econmicos son todos aquellos bienes materiales o inmateriales que
pueden ser valuados en trminos monetarios.
4. Moneda comn denominador.- Principio que establece que para
registrar los estados financieros se debe tener una moneda comn,
el cual es generalmente la moneda legal del pas en donde funciona
el ente.
12

5. Empresa en marcha.- Principio por el cual se asume que la empresa

a la que se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de
funcionamiento temporal con proyeccin al futuro, a menos que
exista una buena evidencia de lo contrario.
6. Ejercicio.- Tambin se le conoce con el nombre de periodo. Este
principio se refiere a que los resultados de la gestin se miden en
iguales intervalos de tiempo, para que as los resultados entre
ejercicio y ejercicio sean comparables.
7. Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivo y patrimonio deben
medirse y registrarse objetivamente en los registros contables
siguiendo todos los principios, tan pronto como sea posible.
8. Prudencia.- Este principio dice que no se deben subestimar ni
sobrestimar los hechos econmicos que se van contabilizar. Es decir
que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el
activo.
9. Uniformidad.- Mientras los principios de contabilidad sean aplicables
para preparar los estados financieros, deben ser utilizados
uniformemente de ejercicio a ejercicio para que puedan compararse.
En caso contrario debe sealarse por medio de una aclaratoria.
10. Exposicin.- Este principio dice que todo estado financiero debe
tener

toda

la

informacin

necesaria

para

poder

interpretar

adecuadamente la situacin financiera del ente al que se refieren.

11. Materialidad.- Este principio establece que las transacciones de
poco valor significativo no se deben tomar en cuenta porque no
alteran el resultado final de los estados financieros.

13

12. Valuacin al costo.- Es el principal criterio de valuacin, que

establece que los activos y servicios que tiene un ente se debe
registrar a su costo histrico o de adquisicin. Para este costo se
debe tomar en cuenta los gastos en transporte y fijacin para su
funcionamiento.
13. Devengado.-

Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos)

que se consideran para establecer el resultado econmico competen

a un ejercicio sin considerar si ya se han cobrado o pagado.
14. Realizacin.- Los resultados econmicos solo deben contabilizarse
cuando queden realizados a travs de medios legales o comerciales,
donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio.
No se encuentran en este grupo las promesas o supuestos ya que no
toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los trminos del negocio
se van a realizar o no.
15. Partida doble.- Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se
expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran
los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y
pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable.

1.2.3.9 LIBROS DE CONTABILIDAD

Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos
econmicos que realiza la empresa.
Son libros debidamente empastados, legalizados de acuerdo a la legislacin
vigente en formatos especiales para cada caso que sirven para asentar las
operaciones econmicas de la empresa.
14

1.2.3.9.1 FINALIDAD.- Los libros de contabilidad se utilizan con los siguientes

fines:
a. Cumplir con las disposiciones legales tales como el cdigo de comercio
y el cdigo tributario.
b. Reflejar la situacin financiera y econmica de la empresa dando una
seguridad a los acreedores y deudores de la empresa.
c. Registrar y controlar las entradas y salidas de valores de la empresa,
dando lugar a que en cualquier momento sea posible conocer los saldos
y existencias, permitiendo tambin determinar el estado de ganancias y
prdidas.
d. Dejar constancia escrita de la naturaleza de las operaciones efectuadas
por el comerciante, manifestando el orden cronolgico de su realizacin.
1.2.3.9.2 CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
Segn el Art. 33 del cdigo de comercio y la administracin tributaria se
clasifican en (ZEBALLOS ZEBALLOS, 2002):

A) Desde el punto de vista tcnico.

Libros principales
Inventario y balances
Libro diario
Libro mayor
Libro caja
15

Libros auxiliares
Libro bancos
Caja chica
Registro de ventas
Registro de compras
Planilla de remuneraciones
Krdex
Registro de retenciones
Registro de activos
B) Desde el punto de vista legal
1. Libros obligatorios
2. Libros voluntarios
Libros obligatorios
Inventarios y balances
Libro diario
Libro mayor
Libro caja.
Registro de ventas
Registro de compras.
Planilla de remuneraciones.
Libro de actas
Registro de activos.
Libros voluntarios
16

 Libro bancos
Caja chica.
Registro de letras por cobrar
Registro de letras por pagar
Krdex.
A. LIBROS PRINCIPALES.- Son principales porque representan la columna
vertebral de todo el sistema contable y por su clasificacin es determinada por
la ley y estos son:
1. LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
Este es un libro obligatorio y principal de foliacin simple, en donde se
anotan en forma detallada las obligaciones con terceros, los bienes que
posee la empresa en un momento determinado. Al igual que el balance
general y el estado de ganancias y prdidas, en este libro se reflejan los
resultados de la empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero
que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio. (ZEBALLOS
ZEBALLOS, 2002)
2. LIBRO DIARIO
El Cdigo de Comercio seala al libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, que sirve para
anotar todas las operaciones que realiza la empresa en forma
ordenada y cronolgica, indicando las cuentas deudoras y acreedoras
con sus respectivos importes. Toda compra, venta, ingresos y gastos
17

deben ser anotados en el libro diario. La funcin de este libro es

registrar las variaciones del patrimonio de la empresa como
consecuencia de las operaciones comerciales que realiza. Los
registros que en l se anotan reciben el nombre de asientos.
3. LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble que se utiliza para
registrar las cuentas deudoras y acreedoras, provenientes del libro
diario de manera ordenada y resumida por cada cuenta individual, con
la finalidad de acumular los movimientos y determinar los saldos de las
cuentas, a efectos de formular el balance de comprobacin. Cada una
de las cuentas se traslada por orden riguroso de fechas los asientos
del diario referentes a ella. (Rojas Risco, 2005)
4. LIBRO CAJA
Es en libro auxiliar desde el punto de vista tcnico, pero obligatorio
desde el punto de vista legal, en donde se registran las operaciones
que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques y otros
valores representativos de dinero.
Su uso se hace imprescindible en empresas y comercios no obligados
a llevar contabilidad completa.
Este libro es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o
no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado.
Dichos ingresos y egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
18

B. LIBROS AUXILIARES
1. REGISTRO DE VENTAS
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble, la
legalizacin se realiza en la primera pgina ya sea o reporte por
computadora, el cual sirve para registrar en forma cronolgica,
ordenada y detallada todos los comprobantes de pago como: Facturas,
boletas de venta, ticket y otros, por operaciones o transacciones de
ventas de bienes o servicio que realiza la empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas
y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A travs de este libro
determinamos cunto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y as comprobar las variaciones ocurridas.
Las anotaciones en el registro de ventas debern sustentarse con la
copia u original de la factura, boleta de venta u otros documentos
aceptados por la administracin tributaria.

2. REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar y obligatorio de foliacin
simple o doble, obligatorio, en el se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras

19

conexas que tambin son objeto de aplicacin del impuesto general a

las ventas. Recibe tambin el nombre de diario de compras.
El objetivo fundamental que todo registro de compras persigue es
determinar el crdito fiscal por la compra de bienes o servicios que
realiza todo negocio.
3. LIBRO BANCOS.
Es un libro auxiliar y voluntario que no necesita legalizar, que se utiliza
de acuerdo al criterio necesidad de la empresa, para asentar en forma
ordenada y cronolgica los depsitos, los retiros mediante cheques,
las notas de cargo y las notas de abono ocurridos en cuentas
corrientes bancarias, con el fin de tener informes inmediatos y exactos
sobre las disponibilidades existentes en bancos a favor de la empresa
C. ESTADOS FINANCIEROS
Es un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en
los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicia el negocio
hasta el ltimo da de funcionamiento. Es decir muestran la posicin financiera
y los resultados de las operaciones que todo negocio realiza hasta el final del
periodo contable anual o por un periodo ms corto. (RESOLUCION DE
CONASEV N 103-99.EF/94.10, 1999)
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables
establecidas por los rganos de supervisin y control.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
20

a. Los estados financieros sirven de fuente de informacin a todas aquellas

personas que estn interesadas en las actividades econmicas de la
empresa.
b. Proporcionan informacin til a los inversionistas que les permitan
predecir, comparar y evaluar las inversiones aportada por los dueos.
c. Presentan un estado de utilidades.
d. Nos dan a conocer los bienes, derecho y obligaciones que posee, as
como los ingresos y gastos que realiza en un periodo contable.
e. Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y los accionistas en
materia societaria. (ZEBALLOS ZEBALLOS, 2002)
CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. Comprensibilidad.- La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.
b. Relevancia.- La informacin es til, oportuna y de fcil acceso en el
proceso de toma de decisiones

de los usuarios que no estn en

posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades.

c. Confiabilidad.- La informacin financiera econmica es: Fidedigna,
Presentada, neutral, prudente, completa y comparable. (RESOLUCION
DE CONASEV N 103-99.EF/94.10, 1999)

CLASIFICACIN.- Existen cuatro estados financieros reconocidos que son:

a)

Balance general.

b)

Estado de Ganancias y Prdidas

c)

Estado de cambios en el patrimonio neto.

21

d)

Estado de flujo de efectivo

a. BALANCE GENERAL.
El balance general refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo
y Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el
valor de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y
compromisos y el patrimonio neto que en conjunto constituyen la
situacin financiera del negocio.
Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente
de liquidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad
del pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situacin financiera de la empresa a una fecha dada.
a.1 CLASIFICACIN:
ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa, como
resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la
empresa. A su vez se divide en:
Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que
se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao
considerado este como un ciclo normal de actividades
operativas.
Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con los
bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones
mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un ao.
22

 PASIVO.- El pasivo son las obligaciones presentes como resultado

de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para
la empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:
Pasivo Corriente.-Est constituido por deudas a cargo de la
empresa cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao. Su
clasificacin es la siguiente:
Sobregiros y pagares bancarios.
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Parte corriente de las deudas a largo plazo.
Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe
cumplir la empresa en un trmino mayor a un ao. Est representado
por:
Ingresos diferidos.
Deudas a largo plazo.
Provisin para beneficios sociales.
Contingencias.
PATRIMONIO.- Est constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras
partidas que sealan las disposiciones legales, estatutarias y
contractuales, debindose indicar claramente el total de esta
cuenta. Se clasifica en:

23

 Capital social.
Capital adicional.
Reserva legal.
Resultados acumulados.
b. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Es considerado tambin como el estado de resultados, comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente econmico
y dinmico que tiene por finalidad determinar al cierre del periodo
econmico, el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a la
cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la determinacin del
resultado del ejercicio.
1. INGRESOS.- Los ingresos representan entrada de recursos en forma
de incrementos del activo, que genera incrementos en el patrimonio
neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios
o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el periodo.
2. GASTOS.- Los gastos representan flujos de salida de recursos en
forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo, producto
del desarrollo de actividades como: Administracin, comercializacin,
investigacin, financiacin y otras realizadas durante el periodo.
A. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS. Todo
estado de ganancias y prdidas debe contener la siguiente estructura:

Ingresos operacionales y no operacionales.

Costo de ventas.
24

Gastos operativos.

Otros ingresos y gastos.

Participaciones e impuestos.

Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.

B. CLASIFICACIN
1. Estado de ganancias y prdidas por funcin.- Es un estado
financiero que tiene una presentacin netamente administrativa, se
refiere al estado de ingresos y gastos generados por las operaciones
mercantiles que toda empresa realiza en un tiempo determinado. Dichas
operaciones son necesarias para la realizacin de sus actividades de
produccin o financiamiento.
2. Estado de ganancias y prdidas por naturaleza.- Es un resumen de
los resultados que representan las operaciones referentes a ingresos y
gastos en que se incurre, aportando informacin correspondiente a la
rentabilidad de la empresa, transfirindose posteriormente dichas
operaciones a los saldos intermediarios de gestin como son:

Margen comercial.

Produccin del ejercicio.

Valor agregado.

Resultados de explotacin.

Resultados antes de participaciones e impuestos.

Resultado del ejercicio.

c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

25

El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las

variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El
capital,

capital

adicional,

acciones

de

inversin,

excedente

de

reevaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo

determinado.
A. PREPARACIN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe
preparase segn:
1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
2. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales.
3. Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo.
4. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
5. Nuevos aportes de accionistas.
6. Movimiento de primas en la colocacin de aportes y donaciones.
7. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
8. Reevaluacin de activos fijos.
9. Capitalizacin de partidas patrimoniales.
d. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de
efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado
y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de operacin.- Se consideran actividades de operacin
26

aquellas relacionadas con la produccin, distribucin, comercializacin

de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de esta actividad son
generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y otros
eventos que ingresan en la determinacin de los ingresos netos.
2. Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de inversin.- Se consideran como actividades de
inversin el otorgamiento y cobro de prstamo, la adquisicin o venta
de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda
darse a instrumentos de inversin, inmueble, maquinaria y equipo y
otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la
produccin de bienes y servicios.
3. Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento
incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el
retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el
reembolso de los montos prestados o la cancelacin de obligaciones,
obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo
plazo.

1.2.4. COMPROBANTES DE PAGO

1.2.4.1 DEFINICIN.

27

Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o

prestacin de servicios, calificado como tal por la SUNAT. (monografias.com,
2010)
Los comprobantes de pago sirven para acreditar la realizacin de una
operacin o transaccin comercial, demostrar la propiedad de un bien y
efectuar algn reclamo o cambio en el caso de desperfecto.
1.2.4.2 TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

DOCUMENTOS

EXIGIDOS

LEGALMENTE

POR

LA

SUNAT

(REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO, 1999)

a. Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es
utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan
sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el
denominado "crdito fiscal", as como gasto o costo para efecto
tributario.
b. Recibo por Honorarios
Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se
dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio, por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas,
albailes.
c. Boleta de venta

28

Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con

consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho
al crdito fiscal, y sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2)
U.I.T. por operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de
identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin
y nmero de su documento de identidad.
d. Gua de Remisin del Transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado
de bienes a solicitud de terceros. El transportista es quien emite la
gua de remisin, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada
remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la gua
de remisin correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el
servicio, para lo cual deber sealar los datos de la empresa subcontratante (RUC, nombre y apellido o razn social).
e. Gua de Remisin del Remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de
bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios
que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso,
consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma
empresa y otros.
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al
inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de

29

mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de

aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de
mercanca nacional como de mercanca extranjera; al consignador.
1.3 MARCO CONCEPTUAL
a. ABONAR.- Pagar, otorgar por lo que se debe o adeuda derechos
obligaciones, compromisos, que en los libros de contabilidad significa
salida (HABER)
b. CAPITAL: Conjunto de dinero utilizado o aportado para un negocio
c. CONCILIACION.- Comparacin de los registros de las operaciones y
luego hacer ajustes de una cuenta a otra.
d. DESCUENTO:
Reduccin practicada habitualmente sobre el precio
de venta, debido a consideraciones de pago, prestigio o calidad del
cliente, ubicacin geogrfica.
e. DEBE: Son cuentas que pertenecen a cargas o deudores.
f. INVENTARIO: Relacin detallada de los componentes del activo, pasivo
y patrimonio de una empresa en una fecha determinada
g. MERCADO: conjunto de demandantes y ofertantes que influyen en los
precios de los bienes y/o servicios.
h. PROVISION: Estimacin de un pasivo o disminucin del valor contable
de un activo
i. VALOR AGREGADO: Es la creacin o incremento de valor que la
empresa aporta al os bienes y servicios provenientes de terceros
j. UTILIDAD BRUTA: Diferencia entre los ingresos por venta y el costo de
las mismas.
k. HABER: Registro de las cuentas acreedores
l. FISCAL: se refiere, como los impuestos fiscales le afectan y como hace
frente a ello.
m. LEGAL: Conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que estos
reflejen en la empresa, el contenido de las actividades.

30

n. EQUIDAD: Principio que todo estado financiero debe reflejar la equidad

entre intereses opuestos, los cuales estn en juego en una empresa o
ente dado.
o. ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
propietario se le considera como tercero.
p. EJERCICIO: Se le conoce como el nombre del periodo.
q. PARTIDA DOBLE: Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se
expresan en forma cabal, aplicando sistemas contables que registran
dos aspectos, cambios en el activo y pasivo.
r. COMPRENSIBILIDAD: La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios, con conocimiento sobre negocios y actividades econmicas.
s. CONFIABILIDAD: La informacin financiera econmica es: fidedigna,
presentada, neutral, prudente, completa y comparable.
t. GASTOS: Representan flujo de salida de recursos en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo.
u. COMPROBANTE DE PAGO: es documento

que

acredita

la

transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicio.

CAPITULO II
2.1 DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

31

Durante el periodo de prcticas bajo la supervisin

del Gerente General

SERGIO H. ALZAMORA BEJAR de la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC

S.C.R.L. y del Contador Mercantil RODOLFO TICONA TORRES del estudio
contable OFDECOA - OFICINA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Las actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:
2.1.1 PERIODO DE PRCTICAS
Comprende del 15 de Agosto del 2011 al 15 de Noviembre del 2011.
2.1.2 HORARIO DE PRCTICAS
De Lunes a Viernes de horas 8:00am hasta hora 13:00 pm
2.1.3

ACTIVIDADES REALIZADAS
Clasificacin y tabulacin de documentos
Las empresas cuya contabilidad es de forma manual, emite
comprobantes de pago impresas autorizadas por la Administracin
Tributaria. Se me ha designado la tarea de ordenar los
documentos que son los comprobantes de pago, de acuerdo al tipo
de documento y por fecha de emisin, tambin se ha ordenado por
bloques de 1000 en 1000. Puesto que al inicio de mis prcticas
todo los documentos se encontraban en completo desorden,
mezcladas entre boletas y facturas; y hasta haba una mezcla de
documentos

de las dos empresas que son CONTINENTAL

ELECTRONIC y ELECTRONICA CONTINENTAL.

REGISTRO DE LIBROS AUXILIARES
Al inicio de mis prcticas las tareas encomendadas fueron el
llenado de libros auxiliares de registro de compras y registro de
ventas conforme a los documentos fuente y sustentatorios como
32

son facturas, boletas de venta, entre otros de la empresa cuya

contabilidad es de manera manual.
DECLARACION MENSUAL DEL PDT
Entre las actividades realizadas tambin menciono la declaracin
mensual del PDT, que comprende bsicamente el PDT 621 IGV e
Impuesto a la Renta.
FORMULACION DE INVENTARIO MENSUAL
Esta actividad se ha realizado en dos oportunidades los cuales
fueron a fines del mes de Agosto y afines del mes de Octubre,
esta informacin es de suma importancia puesto que la empresa
poda contar con informacin actual y real de los rubros que
comprenda el inventario, adems facilitaba informacin sobre las
mercaderas que se tena en almacn para as poder tomar la
decisin de comprar ms o no.
ELABORACION DE FLUJOS DE CAJA PROYECTADO
Las entidades financieras para otorgar crditos tiene como
requisito; los Estados Financieros del prestamista y el flujo de caja
proyectado para aprobar el crdito, por lo mismo que se efectuaron
flujos de caja proyectado, donde consta bsicamente sus ingresos
y gastos proyectados por el periodo de cuotas a pagar, el monto
del prstamo a obtener y las cuotas a amortizar con el respectivo
inters.

33

CAPITULO III
DISCUSION

los libros de contabilidad son registrar, clasificar, controlar, analizar e

interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en

un
34

tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica y

financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas,
financieras y contables; sin embargo, durante las prcticas realizadas he
podido observar que no se cumple con este propsito, puesto que en la
empresa los libros son registrados solo para cumplir con las leyes de
fiscalizacin, y no se utilizan para saber en qu situacin econmica y
financiera esta la empresa y mucho menos para la toma de decisiones.

La contabilidad es la ciencia que muestra informacin real, actualizada y

objetiva para la toma de decisiones, sin embargo se ha observado que la
empresa tiene muchos retrasos en cuanto al tener al da sus libros
contables, no cumpliendo as con los plazos establecidos por SUNAT.

El Registro de ventas y compras tiene por objetivo fundamental determinar

el debito fiscal y crdito fiscal, sin embargo el llenado de estos libro son por
obligacin y como estn retrasados no se usan los libros mencionados para
la determinacin de debito fiscal y crdito fiscal, sino los mismos
comprobantes de pagos sumados uno por uno.

Segn las ley de comprobantes de pago el llevado de las mismas deben ser
con total claridad y objetividad, y se observado en la prcticas realizas que
el llenado de comprobantes de pago no se ejecuta con claridad, muchas
veces en las facturas no estn el numero de RUC del cliente, o en algunos
casos tanto el nombre del cliente como el nmero de RUC estn llenadas
de manera equivocada.

35

CAPITULO IV
CONCLUSIONES
36

1. Primera conclusin:
Se llega a la conclusin de que la empresa CONTINENTALE
ELECTRONIC S.C.R.L. desconoce la importancia de los libros
contables, y su incidencia en la toma de decisiones para garantizar en
mayor grado la rentabilidad de la empresa; incumplindose as con los
plazos establecidos por la Administracin Tributaria para mantener al da
los libros contables.
2. Segunda conclusin:
Los libros auxiliares Registro de compras y ventas no es utilizado para
la determinar el crdito fiscal y dbito fiscal, por lo tanto no se le da el
uso adecuado a estos libros.

3. Tercera conclusin:
Se puede afirmar que la labor del Contador Pblico no est siendo
ejercida de manera eficiente ni eficaz, y de esta manera pone en alto
riesgo a la empresa por no hacer que se cumpla con leyes bajo las
cuales estas empresas se rigen.

37

CAPITULO V
RECOMENDACIONES
38

1. Primera recomendacin
Se recomienda a la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L.
que muestre inters y se le d la importancia correspondiente a los libros
contables y mantenerlos al da, para obtener informacin rpida y
actualizada y as pueda tomar las decisiones adecuadas y llevar al xito
su empresa.
2. Segunda recomendacin
Se recomienda a la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L al
Registro de

Compras y Ventas se le d el uso adecuado, y pueda

cumplir con su verdadera funcin de brindar informacin sobre las

transacciones de la empresa y de determinar

crdito fiscal y dbito

fiscal.

3. Tercera recomendacin
Por ltimo se recomienda empresa CONTINENTAL ELECTRONIC
S.C.R.L contar con personal responsable que desempee la profesin
de Contador Pblico de manera eficiente y eficaz, para as poder aportar
ideas y soluciones a la empresa CONTINENTAL ELECTRONIC S.C.R.L
para alcanzar el xito soado por los socios de la empresa en mencin.

39

CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA

GIRALDO JARA, D. (2006). Contablidad General Bsica Tomo II. Lima, Per:
Editota FECAT.
GIRALDO JARA, D. (2007). Contablidad Intermedia (primera edicin ed.). Lima,
Per: Ediciones ADESA.

40

GIRALDOJARA, D. (2006). Contabilidad General Basica Tomo I (Decimo sexta

edicin ed.). Lima, Per: Editora FEACAT.
Ley General del Sistema Nacional Tesorera Ley N 28693. (21 de Marzo de
2006). Ley N 28693 . Lima, Per.
nueva ley general de sociedades N 26887. (05 de Diciembre de 1997). lima,
Per, Lima.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO. (1999). RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT .
REGLAMENTO DE ORGNIZACIONES Y FUNCIONES DE LA UNA-PUNO.
(s.f.).
RESOLUCION DE CONASEV N 103-99.EF/94.10. (Octubre de 1999).
Reglamento de Informacion Financiera y Manual para la preparacin de la
Informacin Financiera . Lima, Lima, Peru.
RODRIGUEZ NEIRA, A. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima:
Latinger Ediciones S.A.C.
Rojas Risco, D. (2005). ABC de Contabilidad. Lima: Escuela Nueva Lima.
texto unico del cdigo tributario. (1999). D.S. 135-99 . LIMA, PERU, PERU.
Zeballo Zeballos, E. (2010). Contabilidad General. Arequipas: Ediciones Erly.
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2002). FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD.
AREQUIPA: EDICIONES JUVENTUD.

41

WEBGRAFIA
http://orientacion.sunat.gob.pe. (ENERO de 2012). Recuperado el ENERO de
2012, de http://orientacion.sunat.gob.pe: http://orientacion.sunat.gob.pe
monografias.com. (25 de julio de 2010). Recuperado el 15 de diciembre de
2011, de monografias.com: http:www.monografias.com/trabajos11/dconta.shtml

42

www.monografas.com. (s.f.). Recuperado el 02 de noviembre de 2011, de

www.monografas.com:

http://www.monografas.com/trabajos/abastecimiento-

administracion-publica-per/
http://www.eumed.net/cursecon/dic/ctc/index.htm.(febrero
de20129).Recuperado Febrero de 2012, de www.eumed.net
http://www.mailxmail.com/curso-gestion-finanzas-basicas/definiciones-terminoscontables. Recuperado el 10 de 2012, de www.mailxmail.com

ANEXOS

43

CLASIFICACION Y TABULACION DE DOCUMENTOS

44

FACTURAS EMITIDAS POR LA EMPRESA A SUS CLIENTES

45

46

REGISTRO DE LAS FACTURAS EN EL REGISTRO DE VENTAS

47

CAPITULO I
1.4 MARCO TEORICO.
1.4.1 DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN.
1.4.1.1 ANTECEDENTES HISTRICOS.

48

La Creacin de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de

intelectuales y polticos. La sociedad punea considerada cuna de los
intelectuales ms brillantes del Per. Los diputados RAMOS, AGUIRRE y
QUIONES fueron autores de este proyecto de Ley de creacin (RAMOS A.
1987: 21 -25).
En el ao de 1856, la convencin Nacional dictamin la Ley N 406 de creacin
de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de 1856 y firmada el 29
de agosto del mismo ao, por el Presidente de la Repblica Don Ramn
Castilla. La Ley N 406 contiene 04 artculos : el primero ms resaltante seala
que, "Se erige en la ciudad de Puno una Universidad, para la enseanza de la
Teologa, Jurisprudencia, Medicina, Filosofa y Letras, Matemticas y Ciencias
Naturales y para que en estas mismas Facultades se confieran Grados
Acadmicos". El segundo dispone: "La Universidad observar el Reglamento
de Instruccin Pblica del G07 de abril de 1855". Como sucede con toda
institucin que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario y la
respectiva asignacin presupuestal.
Respecto a la actividad y vigencia de la Universidad, Torres E. (1958: 15),
indica que desde su instalacin del 01 de mayo de 1859 hasta su clausura en
1866, registra aproximadamente 06 aos de vida institucional, Ramos A. (1987:
22) seala que la duracin fue de 17 aos con tres meses. Por otro lado, el Ing.
Alberto Barreda Cuentas, en su primer discurso con motivo de la inauguracin
de las labores acadmicas, manifest que la universidad tuvo vigencia, de 08
aos de funcionamiento lectivo.
1.4.1.2. UBICACIN.
49

La Universidad Nacional del Altiplano, con sede en la Ciudad de Puno, capital

del departamento del mismo nombre, se ubica en la regin Sur Oriental del
Per, en la frontera con la Repblica de Bolivia a 3,827 m.s.n.m. entre
1550'15'' de latitud sur y 7001'15'' longitud Oeste.
1.4.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD:
A.- RAZN SOCIAL.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.
B.- AUTORIDADES UNIVERSITARIAS.
RECTOR:

DR. LUCIO AVILA ROJAS.

VICE RECTOR ADMINISTRATIVO: DR. EDGARDO PINEDA QUISPE

VICE RECTOR ACADMICO:

DR. GERMAN PEDRO YABAR PILCO

C.- RUC.

20145496170

D.- DIRECCIN.
EDIFICIO UNIVERSITARIO:

Av. Ejercito N 329.

CIUDAD UNIVERSITARIA:

Av. Floral N 1136

1.4.1.4. ORGANIZACIN MISIN, VISIN Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.
A) NATURALEZA.
La Universidad Nacional del Altiplano es una institucin pblica de educacin
superior conformada por docentes, estudiantes y graduados, integrantes del

50

Sistema Universitario que rige la ley Universitaria N 23733 y el Estatuto

Universitario.
B) FINES DE LA UNIVERSIDAD.
Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal con sentido crtico y
creativo afirmando preferentemente los valores universales.
Realizar investigacin en humanidades, ciencia y tecnologa y fomentar la
creacin intelectual y artstica.
Formar humanistas, cientficos y profesionales de alta calidad acadmica de
acuerdo con las necesidades de la regin y el pas; desarrollar en sus
miembros los valores ticos y cvicos, las actitudes de responsabilidad y
solidaridad y el conocimiento de la realidad nacional, as como la necesidad de
la investigacin nacional, latinoamericana y universal.
Extender su accin y sus servicios a la comunidad y promover su desarrollo
integral.
Cumplir las dems atribuciones que le seale la constitucin Poltica del Per,
la ley y el Estatuto de la Universidad.
C) VISION.
Ser una Institucin de excelencia acadmica, acreditada y reconocida por la
sociedad; con liderazgo en la Regin Andina, en el desarrollo de las ciencias, la
tecnologa y las humanidades; propiciando la revaloracin cultural, la
conservacin del medio ambiente y el desarrollo sostenido en el pas.
D) MISION.
51

Ser una Institucin Pblica de Educacin Universitaria dedicada a formar

profesionales y post graduados calificados, con capacidad de gestin,
compromiso social, premunidos de

valores ticos y culturales; que realiza

investigacin para proponer alternativas integrales como soporte del desarrollo

nacional y de la Regin Andina.
E) OBJETIVO Y METAS ESTRATEGICAS INSTITUCIONALES.
La Asamblea Universitaria de 13 de Enero del 2000, aprob el Nuevo
Estatuto modificado por Resolucin de Asamblea Universitaria N 012000-AU-UNA y proponindose los objetivos a mediano plazo como son la
excelencia acadmica y la acreditacin institucional, a travs de una
Gestin Universitaria gil, dinmica y eficiente. Establece como objetivos
de la Universidad Nacional del Altiplano:
Lograr niveles elevados de eficiencia y calidad en la investigacin,
formacin profesional y la proyeccin social.
Lograr que los estudiantes de pre-grado tengan una formacin profesional
integral, de calidad y competitividad, para desempear con eficiencia y
responsabilidad en el mbito de su competencia.
Formar especialistas e investigadores post graduados de mayor nivel
acadmico y cientfico, capaces de proponer alternativas viables para el
desarrollo de la regin y del pas.
Elevar la capacidad creativa e investigativa de los estudiantes y docentes,
generando conocimiento cientfico, tecnolgico y humanstico aplicando a
la formacin profesional y a la solucin de problemas de la regin andina.

52

 Difundir sistemticamente la produccin acadmica, cientfica, tecnolgica

y cultural.
Brindar a la comunidad servicios tcnicos y especializados en su
competencia.
Lograr una gestin universitaria moderna, desconcentrada, eficiente y
eficaz.
Mejorar los niveles de produccin, productividad, sostenibilidad y
rentabilidad de los CIPs, CIS y Empresas Universitarias.
Conformar y gerenciar empresas de produccin de bienes y prestacin de
servicios con rentabilidad real, auto sostenidas y competitivas.

1.4.1.5. ESTRUCTURA ORGNICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE

GESTIN FINANCIERA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
A) ESTRUCTURA ORGANICA.
La Oficina de Gestin Financiera de la Universidad Nacional del Altiplano para
el cumplimiento de la misin y funciones, cuenta con la siguiente estructura
organiza:
A.1. ORGANOS DE DIRECCION.
Oficina de Gestin Financiera.
53

 Contador General.
A.2. ORGANOS DE LINEA.
A.2.1. UNIDAD DE CONTABILIDAD.
rea de Contabilidad Patrimonial.
rea de Contabilidad Presupuestal.
A.2.2. UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS.
rea de Programacin.
rea de Procesos.
rea de adquisiciones.
rea de almacn.
A.2.3. UNIDAD DE TESORERIA.
rea de ingresos.
rea de Egresos.

A.2.4. UNIDAD DE CONTROL PATRIMONIAL.

rea de bienes inmuebles.
rea de bienes muebles.
rea de semovientes.
rea de bienes culturales.
1.4.1.6.

ASPECTOS

ORGANIZACIONALES

DE

LA

UNIVERSIDAD

NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.

A. RGANO DE GOBIERNO.
54

 Asamblea Universitaria.
Consejo Universitario.
Rectorado.
Consejo de Facultad.
Decano.
B. RGANO DE EJECUCIN.
Facultades.
Escuela de Post Grado.
C. RGANO DE ASESORAMIENTO.
C.1. Oficina General de Planificacin y Desarrollo.
Oficina de Planes y Proyectos.
Oficina de presupuesto.
Oficina de Racionalizacin.
Oficina de estadstica.

C.2. Oficina General de Asesora Jurdica.

Oficina de asuntos acadmicos y administrativos.
Oficina de asuntos contenciosos.
C.3. Oficina de Acreditacin Universitaria.
D. RGANO DE APOYO.
D.1. Secretaria Tcnica.
D.2. Oficina de Secretaria General.
55

D.3. Oficina de Imagen Institucional.

D.4. Oficina de Cooperacin Nacional e Internacional.
D.5. Oficina de Tecnologa Informtica.
E. RGANO DE CONTROL.
E.1. Oficina General de Auditora Interna.
Oficina de auditora interna.
Oficina de Auditoria Acadmica.
F. COMISIONES PERMANENTES Y ESPECIALES.
F.1. Comisin permanente de Inspectora y Control.
F.2. Comit Electoral.

G. RGANO DE APOYO ACADEMICO.

G.1. Vice Rectorado Acadmico.
Oficina Universitaria Acadmica
Oficina Universitaria de Investigacin
Oficina Universitaria de Proyectos Social y Extensin
Oficina Universitaria de Recursos de Aprendizaje.

H. ORGANO ADMINISTRATIVO.
H.1. Vice Rectorado Administrativo.

56

 Oficina de contadura general

Oficina de Gestin Financiera
Oficina de Bienestar Universitario.
Oficina de Arquitectura y Construcciones.
Oficina de Recursos Humanos.
Oficina de Servicios Universitarios.

57

ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO.

(www.una.edu.pe)
COMISION PERMANENTE DE INSPECTORIA Y

CONTROL

ASAMBLEA UNIVERSITARIA

COMIT ELECTORAL

CONSEJO UNIVERSITARIO COMISIONES PERMANENTES O ESPECIALES

RECTORADO

OFICINA GENERAL DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA
ADM. FINANCIERA

CONSEJO CONSULTIVO

AUDITORIA ACADEMICA
SECR. TECNICO

SECRETARIA TECNOLOGIA E INFORMATICA

IMAGEN INSTITUCIONAL
COOP. NAC. E INTERNACIONAL
OFICINA GENERAL DE PLANIFICACION
OFICINA
Y DESARROLLO
GENERAL DE ASESORIA JURIDICA

GENERAL

PLANES

PROYECTOS

PRESUPUESTO

ASUN. ACAD.

ADMIN.

ASUN. CONTENCIOSOS

RACIONALIZACIN
OFICINA DE ACREDITACION UNIVERSITARIA

ESTADISTICA

VICERRECTORADO ADMINISTRATIVO

CONSEJO CONSULTIVO

CONTADURIA GENERAL

VICERRECTORADO ACADEMICO

CONSEJO CONSULTIVO

OF. UNIV. PROY. SOC. Y EXT.

OF. UNIV. ACADEMICA

OFIC. UNIV. RECUR. APREND.

OF. UNIV. INVESTIGACION

Funciones generales de la Oficina de Gestin Financiera y de la

Unidad de Tesorera.
BIENES. UNIVERSITARIO

RECURSOS HUMANOS

GESTION FINANCIERA

ARQUITECTURA Y CONS.

A. Oficina de Gestin Financiera

SERV. UNIVERSITARIOS

CONSEJO DE FACULTAD

CONSEJO DE ESCUELA DE POST

A.1. Naturaleza
DECANATO

DIRECCION DE ESCUELA DE POST GRADO

DIR. DE MAESTRIA

La Oficina de Gestin Financiera

DIR. CARR. PROF.
es un conjunto de actividades de direccin y
DIR. DOCTORADO
DIR SEG ESPECIAL.
administracin de recursos
econmicos o monetarios de una entidad, sea
INST Y CENT INV.

DIR. DE INST. DE INVES.

DPTO ACADEMICO

DIR DE CENTROS DE INVET. PRODUCCION Y SERV.

GERENCIA

58
DE EMPRESAS UNIVERSITARIAS

pblica o privada. En un sentido general, parte de la economa que estudia lo

relativo a la obtencin y gestin del dinero. Convirtindose de esta manera en
un instrumento que ayuda a tomar decisiones con relacin a la expansin de
negocios, el tamao y composicin de activo, enfocndose en dos factores
primordiales como la maximizacin del beneficio y la maximizacin de la
riqueza.

Est a cargo de un asociado o servidor administrativo nombrado, que tenga la

profesin de Contador Pblico Colegiado, con amplia experiencia no menor a
siete (7) aos, en contabilidad gubernamental; requiere de una dedicacin
exclusiva.
A.2. FUNCIONES.
Proponer polticas de gestin administrativa para controlar el fiel
cumplimiento de los gastos de la Universidad.
Llevar un control adecuado de los fondos de la Universidad segn lo
establecido por las normas del sistema de tesorera.
Decepcionar, programar, almacenar y distribuir los materiales de bienes
y servicios que requieren los diversos rganos de la Universidad, segn
normas establecidos del sistema de Abastecimiento.
Cautelar con un control actualizado de los bienes patrimoniales que
pertenecen a la Universidad, segn establecido por las normas de
control.
Supervisar la elaboracin de los estados financieros y remitir al consejo
Universitario para su aprobacin en cumplimiento de los dispositivos
vigentes.
59

 Controlar la ejecucin presupuestal de la Universidad y presentar

informacin requerida a la alta direccin.
Supervisar los bienes patrimoniales de la institucin y velar por su bien
de estado y conservacin.
Aprobar los Estados Financieros, presupuestarios y anexos mensuales y
anuales.
Consolidar y controlar el movimiento econmico de los centros de
investigacin y de produccin, centros de investigacin y servicios, y
empresas Universitarias existentes de la UNA.

A.3. Unidad de tesorera

La Unidad de Tesorera tiene establecida sus funciones siendo las mismas.
A.3.1. Tesorero
a) Dirigir, coordinar y

controlar el cumplimiento de las funciones del

Sistema de Tesorera.
b) Dirigir y supervisar las actividades que desarrollan cada uno de los
trabajadores de la Unidad de Tesorera.
c) Participar en las polticas Institucionales del Sistema de Tesorera.
d) Evaluar las actividades del sistema de Tesorera y determinar las
medidas correctivas para su buen funcionamiento.
e) Formular y remitir los informes de Gestin y la ejecucin de ingresos y
gastos, segn documentos fuente del sistema.
f) Demostrar el comprobante de pago de acuerdo al presupuesto de
gastos aprobados en forma diaria en coordinacin con el Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF).
g) Organizar e informar los ingresos y egresos de Recursos Directamente
Recaudados en forma permanente.
h) Procesar las firmas electrnicas para pago de sueldos, salarios y
60

pensiones mediante el SIAF, consolidado con la carta orden o carta

orden electrnico.
i) Centralizar los fondos de toda fuente y canalizar los empoces a la
cuenta bancaria respectiva.
j) Revisar o verificar comprobantes de pago y firma de cheques, para
efectuar pago a los proveedores de la UNA, as como remuneraciones y
pensiones.
k) Anular y reprogramar cheques vencidos de Recursos Directamente
Recaudados y Recursos Ordinarios de acuerdo a los requerimientos.
l) Remitir las retenciones de rentas de 4tay 5ta categora, 6%, retenciones
del Impuesto extraordinario de Solidaridad, Personas no domiciliarias, a
la Unidad de Contabilidad.
m) Controlar los pagos de AFP y control de pagos de PDT en forma
mensual.
n) Controlar y supervisar la venta de ganado y productos agropecuarios de
los CIPs por concepto de remates pblicos o atencin de propuestas en
sobre cerrado.
o) Realizar las visitas a los CIPs, CIS, Facultades y Escuelas de Post
Grado, en coordinacin con el rea de ingreso, respecto a la admisin
de fondos realizando arqueos sorpresivos.
p) Centralizar los fondos en la Cuenta principal de la Universidad, cerrando
las cuentas de ahorro, al finalizar el ao.
q) Las dems que le asigne el Jefe de la Oficina de Gestin Financiera.
A.3.2. Tesorero SIAF
a) Registrar, controlar y verificar la fase de girado de: cheques bancarios,
abonos en Cuenta Corriente Interbancaria, transferencia a travs de
cartas ordenes electrnicas, por toda fuente de financiamiento previa
aprobacin de la fase de devengado en el Sistema Integral de
Administracin Financiera (SIAF).
61

b) Registrar las rendiciones de habilitaciones y encargos por toda fuente de

financiamiento.
c) Procesar las anulaciones y reprogramaciones de cheques previamente
autorizadas.
d) Procesar los descuentos por pagos indebidos informados por la Unidad
de Remuneraciones, para su reversin al tesorero pblico.
e) Procesar los registros rechazados por el tesorero Pblico por concepto
de cobranza coactiva, de acuerdo a las disposiciones vigentes.
f) Controlar, verificar y remitir los comprobantes de pago aprobados en la
fase de girado de SIAF, para su trmite correspondiente.
g) Realizar el seguimiento y efectuar el informe de documentos en proceso
de devengado pendiente del proceso de GIRADO, coordinado con las
oficinas que correspondan para su trmite.
h) Registrar y verificar hasta su aprobacin en el SIAF de las Cuentas
Corrientes Interbancarias de los Proveedores.
i) Realizar la transmisin electrnica de los registros, ingresado en la fase
de girado a travs del SIAF.
A.3.3. Caja chica
a) Tramitar, registrar analizar e informar de los fondos de caja chica
renovables de la UNA con Recursos Directamente Recaudados.
b) Entregar, registrar y controlar las habilitaciones de fondos de Caja Chica
a los responsables de las diferentes Unidades Operativas de la
Universidad, Administradores de CIP Y CIS.
c) Realizar las compras menores urgentes solicitadas por las dependencias
universitarias.
d) Elaborar las correspondientes rendiciones de cuentas, aplicando la
especifica de gastos para su reposicin de fondos.
e) Elaborar los resmenes de gastos mensuales por cada una de las
Unidades Operativas.
f) Controlar el correlativo de recibos expedidos.
g) Usar el Sello de Plazo en rendicin de cuentas y sello de pagado.
62

h) Mantener en caja fuerte el efectivo a su cargo.

A.3.4. Cuentas corriente bancos particulares

a) Analizar las cuentas de ahorro y cuentas corrientes de las diferentes
Escuelas Profesionales y la EPG, aperturas con fines acadmicas en
Bancos comerciales, sus depsitos y retiros, centralizaciones de fondos
en el Banco de la Nacin en su cuentas principales de la Universidad.
b) Tener al da el saldo, por cuentas de ahorro, por cada Escuela
Profesional, para ello se debe manejar un flujo de fondos.
c) Registrar y analizar las habilitaciones de fondos para pagos en efectivo,
autorizaciones de viaje por las fuentes de financiamiento RO y RDR y
sus correspondientes rendiciones.
d) Centralizar todos los fondos en la cuenta principal de la Universidad,
cerrando las cuentas de ahorro al finalizar el ao, en coordinacin con el
Jefe de la Unidad de Tesorera.
e) Efectuar el control del pago de PDT, en forma mensual Sistema Nacional
de Pensiones, Cuota Patronal y Seguro Complementario de trabajo de
riesgo, Impuesto a la Renta, ESSALUD y pensionistas.
f) Realizar el registro del depsito de comprobantes de impuestos para el
pago de PDT y cotejo con recibos de ingresos de caja.
g) Registrar y controlar el pago de AFP, y cotejar con recibos de ingreso de
caja.
h) Elaborar los comprobantes de pago sobre rendiciones de encargos
internos.
i) Las dems que le asigne el Jefe de la Unidad de Tesorera.

A.3.5. Ingresos
a) Controlar y registrar operaciones en libro de caja.
b) Controlar el reporte diario de ingresos por caja de la Ciudad
63

Universitaria.
c) Registrar y controlar los ingresos captados por cada cuenta corriente
bancaria.
d) Coordinar y controlar los depsitos bancario precio registro de los
mismos.
e) Formular mensualmente la informacin del movimiento de ingresos a
nivel institucional, y remitir mensualmente la documentacin de
ingresos a la Unidad de Contabilidad.
f) Supervisar y registra los recibos de ingresos en forma diaria.
g) Llevar el registro de ventas en forma mensual.
h) Registrar la hoja de trabajo que corresponda en coordinacin con la
instancia pertinente, as mismo registra la hoja de trabajo de los
ingreso recaudados.
i) Verificar las recaudaciones que e captan por diferentes conceptos en
los CIPs, CIS, Facultades y otras oficinas de la UNA, emitiendo
boletas de venta o facturas segn corresponda.
A.3.6. Egresos
a) Supervisar y coordinar la aplicacin de los procesos tcnicos del
Sistema de Tesorera.
b) Coordinar y conducir la elaboracin de normas procedimientos,
reglamentos, directivas y otros relacionados con el Sistema de
Tesorera.
c) Asesorar y absolver consultas tcnico administrativas y sobre la
normatividad del rea.
d) Revisar las rdenes de compra, rdenes de trabajo, autorizaciones
de viaje, planillas de haberes del personal docente, administrativo,
obras, cesantes y hoja de afectacin presupuestal.
e) Controlar y revisar en forma minuciosa los comprobantes de pago y
los cheques girados en forma individual y remitidos al SIAF, para
cumplir con el proceso del girado.
64

f) Elaborar revisar y controlar las retenciones y detracciones del IGV de

las fuentes de financiamiento: Recursos Ordinarios Recursos
Directamente Recaudados y otros, y formar mensualmente a la
oficina de contadura general para la liquidacin de los tributos.
g) Elaborar y controlar los registros de los libros auxiliares de bancos,
por las diferentes cuentas corrientes aperturazas en el banco de la
Nacin por los movimientos del giro.
h) Levantar y regularizar las observaciones de los documentos sustenta
torios a los comprobante de pago y formular lo informes tcnicos
necesarios.
i) Supervisar al personal destinado al rea de egreso respecto al
trmite de los comprobantes de pago, entrega de cheques a los
beneficiarios antes de su vencimientos, deposito a las diferentes
cuentas corrientes de la retenciones de tributos por todo concepto.
A.3.7. Conciliador bancario
a) Realizar las conciliaciones bancarias y el anlisis de las cuenta
corrientes aperturas en el Banco de la Nacin, y remitir a la Unidad de
Contabilidad.
b) Verificar

analizar

los

extractos

bancarios

de

toda

fuente

de

financiamiento.
c) Realizar las conciliaciones bancarias de las cuenta corrientes del tesoro
pblico en forma mensual y/o cuando se disponga un corte por examen
especial.
d) Analizar los cheques en trnsito, cheques en cartera y informar de

65

observaciones encontradas.
e) Analizar los saldos del libro bancos con el extracto bancario.
f) Analizar las notas de cargo y abono e informar sobre la ejecucin
presupuestal.
A.3.8. Girador de RDR y RO
a) Verificar y analizar la documentacin tramitada, para la formulacin de
comprobantes de pago por cada una de la fuente de financiamiento.
b) Elaborar los comprobantes de pago, debiendo registra el nmero de
SIAF, cheques, cartas, orden y abonos del CCI de cada fuente de
financiamiento.
c) Llevar el registro de control de los comprobantes emitidos en el
cuaderno copiador.
d) Controlar y mantener actualizado los archivos de las copias que sirvan
como sustentos confiables al momento de una revisin y/ acciones de
control interno.
e) Tramitar en flderes el grupo de comprobantes de `pago originales con
sus cheques, para las revisiones y firmas correspondientes en la Unida
de Contabilidad, control previo, contadura general y Oficina de Gestin
Financiera.
A.3.9.Tcnico en finanzas atencin en ventanilla

66

a) Realizar el pago de acuerdo a la planilla de remuneraciones del personal

docente, administrativo, cesante, judiciales y contratados Administrativos
de Servicios.
b) Realizar el pago a proveedores de acuerdo al comprobante de pago y
efectuar el envo de los comprobantes de pago a las ciudades
correspondientes para su pago respectivo.
c) Tramitar los comprobantes de pago en sus respectivos cheques para
firmar en las distintas dependencias de Vicerrectorado Administrativo,
Oficina de Gestin Financiera, SIAF, Contadura, Control Previo Y
tributacin.
d) Sistematizar la relacin de cheques en cartera de pagadura para su
publicacin en lugares visibles.
e) Procesar la relacin de cheques para el envo por correo electrnico a
todas las Facultades, Escuelas Profesionales y oficinas.
f) Realizar el proceso de pagado de todos los cheques girados, en el
Sistema de Administracin Financiera.
g) Pagar los cheques en su totalidad y archivarlos con toda la
documentacin en forma correlativa.
h) Preparar la documentacin mensual para registro en el COA , la
documentacin para pago del IGV SUNAT y enviar al rea de
tributacin impuestos de 4ta categora.

67

i) Preparar y entregar dentro de 5 das calendario toda la documentacin a

la Unidad de Contabilidad para efectos de contabilizacin y dems fines.
j) Tramitar ante el Banco de la Nacin, la conformidad en los cheques para
pago de servicios y depsitos de cheques con retencin del 6%.
Realizar las reprogramaciones de algunos de los cheques vencidos de
docentes administrativos cesantes.

1.4.1.8. Sistema Nacional de Tesorera (Ley General del Sistema Nacional

Tesorera Ley N 28693, 2006)
1. Definicin
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto
de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la
administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del
Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos.
2. Conformacin del Sistema
El Sistema Nacional de Tesorera est conformado de la siguiente manera:

a) En el nivel central: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del

Ministerio de Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y
como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y
operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.

68

b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y

dependencias

equivalentes

en

las

Entidades

del

Sector

Pblico

comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u oficinas

que hagan sus veces.

3. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional
del Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y
Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:
a)

Ser peruano de nacimiento;

b)

Tener ttulo universitario.

c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;

d) No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria; y,
e) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector
Pblico.

4. Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma
exclusiva y excluyente:

a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia

y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en
las entidades que los administran y registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los
fondos que le corresponde administrar y registrar.
69

c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los

niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits
estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.

f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y

egresos de los fondos pblicos.
g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los
fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de
las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el
registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del
Sistema Nacional de Tesorera.

70

l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los
asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos
legales.

5. Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos

Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director
General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya
designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico.

6. Fondos Pblicos
1. Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin
de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con
arreglo a Ley.

2. Administracin de los Fondos Pblicos

2.1. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional

71

as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y

registrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

2.2.

Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o

prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley,
se encuentran bajo la administracin y registro de las unidades
ejecutoras y entidades que los generan.

7. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

7.1. La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est

constituida por la Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo
forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias donde se manejan
fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o
entidad titular de las mismas.

7.2. No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y

de aquellas Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.

8. Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

8.1. La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una

72

cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la

que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.
8.2 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las
subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el
registro del movimiento de ingresos y gastos.
8.3. El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por
recaudacin y servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta
Principal, con cargo a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha
comisin se fija mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y
Finanzas.
9. Subcuentas Bancarias de Ingresos
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o
recaudacin sobre la base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En
su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.

10. Subcuentas Bancarias de Gastos

10.1. En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de

pagadura, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto
efectuado de acuerdo a Ley.
10.2. Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las
correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son
directamente responsables de su manejo.

73

1.5 MARCO TEORICO ESPECFICO.

1.5.1 ADMINISTRACIN PBLICA.
La administracin pblica es lado prctico y comercial del gobierno ya que su
finalidad es que los negocios se realicen eficientemente, mediante la
administracin, el gobierno hace frente a aquellas necesidades de la sociedad,
esto a la vez se caracteriza por tener una divisin por poderes relacionados con
fines del estado en la determinacin de las polticas pblicas. (BACACORSO,
1997)
Es la actividad administrativa en general, accin del gobierno al dictar y aplicar
las disposiciones necesarias para el cumplimiento de las leyes y para la
conservacin e el fomento de los intereses pblicos y el resolver las
reclamaciones a que d lugar lo mandato
La administracin como campo del conocimiento, estudia sistemticamente
una de las teoras que racionalizan, administren, protejan y distribuya
adecuadamente el bien y los asuntos pblicos.
1.5.2 DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO
Es la dependencia titular de los siguientes fondos generales:
Fondo general del tesoro publico
Fondo de compensacin regional
Fondo de tributos destinados por ley.
1.5.3 FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL

74

a. Fase Compromiso.- Es la afectacin del presupuesto institucional y marca el

inicio de la ejecucin del gasto para el pago obligacin de acuerdo a ley dentro
de las leyes anules del presupuesto.
El compromiso no debe exceder el lmite del calendario de compromiso
mensual aprobado para el pliego x y se presenta con la emisin de rdenes
de compra y/o servicios, contratos y convenios efectuados a la especfica del
gasto
b. Fase Del Devengado.- Es la obligacin de pago que asume el pliego x como
consecuencia del compromiso contrado, tambin comprende la recepcin de
la factura o comprobante de pago donde se puede observar la identificacin del
acreedor y el monto, as mismo se produce el devengado cuando ingresa el
bien o servicio y se convierte en obligacin de pagos.
c. Fase De Girado.- Es la fase en la cual se emite el comprobante de pago de
egresos y el cheque respectivo.
d. Fase de pago.- Es la etapa final de la ejecucin del gasto en el cual el monto
girado se cancela por el Banco de la Nacin. (Sistema Integrado de la
Administracion Financiera del Sector Pblico - Modulo SIAF)

1.5.4 PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA

ADMINISTRACIN PBLICA
Los Sistemas Administrativos
Los sistemas administrativos son los conjuntos de principios, normas,
procedimientos, tcnicas e instrumentos que regulan la utilizacin de recursos
75

en las entidades de la administracin pblica y promueven la eficiencia en el

uso de dichos recursos. Los sistemas administrativos nacionales son sistemas
de gestin que actan como normas de calidad.
Entre los principales sistemas de la administracin pblica peruana figuran los
siguientes: (www.monografas.com)
Adquisiciones y contrataciones
Personal
Inversin pblica
Presupuesto
Contabilidad
Tesorera
Otros.
1. Filosofa del Sistema: Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros
pases, que el objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin
Financiera, tiene diferentes enfoques. (Alvarez Illane, 2008) En nuestro caso:
EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de
Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como
referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin
Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).

El registro, al nivel de las UES, est organizado en dos partes:

a) Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado).
b) Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).

76

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro

Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es
requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente
automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues
el Contador participa en el proceso.
2. mbito del Sistema: Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente
definidos, a saber: (Alvarez Illane, 2008)
a. Registro nico: El concepto de Registro nico est relacionado con la
simplificacin del

registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos

y el envo de informacin a los rganos Rectores:

Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).
b. Gestin de Pagadura:
(Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo
pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de
Giro de parte del Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las
Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su
Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal del Tesoro Pblico.

Clasificacin Funcional.- Es aquella que clasifica al presupuesto en

base a las funciones que el estado realiza en merito a la constitucin
poltica del Per.
77

 Fuente de Financiamiento.- Es una modalidad de clasificacin

presupuestaria de los ingreso del Estado. Llamado tambin recursos
pblicos, se refiere a los ingresos recursos, tributos

captados y

recaudados por el estado o por una determinada entidad, se destinan a

financiar actividades y/o proyectos segn su origen se clasifican en:

00 Recursos Ordinarios.

01 Canon y Sobre canon.

03 Participacin en Renta de Aduana.

04 Contribuciones a Fondos.

07 FONCOMUN.

08 Otros Impuestos Municipales.

09 Recursos Directamente Recaudados.

11 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno.

12 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo.

13 Donaciones y Transferencias.

16 Recursos Ordinarios para Gobiernos Regionales.

17 Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales.

78

 Gestin de pagadura:

(Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico).

Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han
recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico. En base
a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional
pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema,
afectando recin en ese momento la cuenta principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico
para la Autorizacin de Pago , el Girado registrado por la UE termina en
el BN, por lo que podramos decir que los equipos SIAF que operan en
las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso
de Pago a travs del BN.

Productos del sistema

Mejora en la gestin financiera del tesoro pblico.

Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura

adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del
Presupuesto.
79

 Ventajas de la base de datos

Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y

consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus
diferentes fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad
de los recursos financieros del Estado.
Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica.
Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.

Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica,

informacin de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes
y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y
selectividad.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de
decisiones.
80

 Flujo de informacin: Las entidades del Sector Pblico pueden

consultar los datos registrados en la Base de Datos Central del SIAF,
esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama):
Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)

Organismos Sectoriales y Pliegos.

Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora

General de la Repblica y SUNAT).
Clasificacin econmica de los recursos pblicos.

Los ingresos.

Constituyen ingresos del Estado los inherentes a su accin y atributos, los

cuales se denominan Recursos Pblicos, sirven para financiar los gastos de los
Presupuestos Anuales y se clasifican a nivel de Fuentes de Financiamiento.

Clasificacin.

A) Ingresos corrientes: Son los provenientes de impuestos, tasas,

contribuciones, ventas de bienes, prestacin de servicios, rentas de
la propiedad, multas, sanciones, y otros ingresos corrientes.

81

B) Ingresos de capital: Son los provenientes de la venta de activos

(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones de los
prstamos concedidos (reembolsos) la venta de acciones del Estado
en empresas, y otros ingresos de capital.

C) Transferencias: Son los ingresos sin contraprestacin y no

reembolsables provenientes de entidades del sector pblico, de
personas naturales o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el
pas, as como de otros gobiernos.

D) Financiamiento con operaciones oficiales de crdito interno y

externo: Comprende los recursos provenientes de operaciones de
crdito de fuente interna efectuadas por el Estado y de fuente
externa por el Estado con organismos internacionales y gobiernos
extranjeros.
E) Financiamiento con saldos de balance de ejercicios anteriores:
Son los recursos financieros distintos a la fuente de financiamiento
"Recursos Ordinarios" que no se han utilizado a la culminacin del
ao

fiscal,

los

que

deben

incorporarse

mediante

crdito

suplementario como condicin previa para su uso en los ejercicios

siguientes.
F) Organizacin de los gastos pblicos

82

Los gastos pblicos se organizan de acuerdo a lo contemplado y de

conformidad con el Clasificador de los Gastos Pblicos que emita la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, su organizacin a nivel de
gasto es la siguiente:
G. Categora del gasto
Gastos Corrientes: destinados al mantenimiento u operacin de
los servicios que presta el Estado.

Gastos de Capital: destinados al aumento de la produccin o al

incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado.

Gastos del Servicio de la Deuda: destinados al cumplimiento de

las obligaciones originadas por la Deuda Pblica, sea interna o
externa.

H. Grupo genrico del gasto

Agrupa los gastos segn su objeto, de acuerdo a determinadas

caractersticas comunes.

83

1. Personal y Obligaciones Sociales.

Gastos para el pago de personal activo del sector pblico con vnculo
laboral, as como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo,
oficio o funcin de confianza. Asimismo comprende las obligaciones de
responsabilidad del empleador.

2. Obligaciones Provisionales.
Gastos para el pago de pensiones y otros beneficios a cesantes y
jubilados del sector pblico.

3. Bienes y Servicios.
Gastos para la adquisicin de bienes, pago de viticos y asignaciones
por comisin de servicios o cambio de colocacin; as como pagos por
servicios de diversa naturaleza prestados por personas naturales, sin
vnculo laboral, con el estado, o personas jurdicas.
1.6 MARCO CONCETUAL:
Administracin Pblica.

Es el instrumento de gobierno mediante el cual se desarrollan

actividades de bienes y servicios que tiene a su cargo el Estado, la

84

administracin pblica est al servicio de la colectividad y sirve para

cumplir con los objetivos y planes de gobierno.
Ao fiscal

Periodo en el que se ejecuta el Presupuesto del Sector Publico y que

coincide con el ao calendario, es decir se inicia el primero de enero y
termina el treinta y uno de diciembre.
Orden de Compra: Documento por el que se solicita al proveedor la
atencin de un pedido de bienes o servicios

pagado.- Es la etapa final de la ejecucin del gasto en el cual el monto

girado se cancela por el Banco de la Nacin.

Fondos pblicos

Todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que

se generan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las
Unidades Ejecutoras realizan, estos se orientan a la atencin de los
gastos del presupuesto pblico.

85

CAPITULO II
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1. Prcticas pre profesionales.
Las labores realizadas durante el periodo de prcticas PRE - Profesionales en
la Universidad Nacional del Altiplano, Oficina de Gestin Financiera UNIDAD
DE TESORERIA - REA DE PAGADURIA ha sido una experiencia muy valiosa
por haber adquirido conocimientos prcticos para mi formacin profesional en
la especialidad de Ciencias Contables.
A continuacin paso a informar las actividades realizadas que son las
siguientes:
2.2. Generalidades.
A. Periodo de practica
Del 09 de ENERO del 2012 al 09 de ABRIL del 2012.

86

B. Horario de prcticas.
De 08:00 a 13.00 horas.
C. Materiales y recursos utilizados.
Escritorio Personal.

Equipo de Cmputo.

Impresora Samsung ML-2251N

tiles de escritorio

rdenes de Compra, Orden de Servicio, Otros.

Comprobantes de Pago.

Archivadores del rea.

Sistema Integrado de Administracin Financiera del sector Pblico

(SIAF SP) Administrativo.

D. Documentacin utilizada.
Comprobantes de pago:
rdenes de Compra.

Orden de Servicio.
87

 Planillas.

Cheques RDR, RO, No Presupuestada, C.S.C, Donaciones y

Transferencias.
Encargos a Docentes.

Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.

Encargos a Administrativos.

Otros.

2.3. Descripcin de labores realizadas en unidad de tesorera - rea de

pagadura.
Durante mi permanencia de las prcticas pre profesionales en la Unidad de
Tesorera de la UNA PUNO, a Cargo del Br Ramn Ccama Huisa Desarrolle
las siguientes actividades:
Uso del sistema registro de recibo por honorarios
El sistema de informacin administrativo interno que sirve para:
declaraciones a SUNAT de cuarta categora, de los comprobantes de
R.D.R, C.S.C, D.T, N.P. segn los Recibos de Honorarios. Que
corresponde a los beneficiarios de Centro Pre-Universitario, Centro de

88

Idiomas, Centro de Cmputo, Y Otros Servicios Prestados

a La

Universidad Nacional del Altiplano.

En seguida se ingresa al programa SISTEMA REGISTRO DE RECIBO
POR HONORARIO (CUARTA CATEGORIA) que est en la pgina de la
UNA-PUNO.
Los documentos deben de estar completamente revisados por los jefes
de cada oficina y tengan los sellos y firmas que el documento requiere.

se ingresa los nmeros del DNI. De cada beneficiario, se registra los

datos detalladamente y con mucho cuidado. Lo primero fuente del
comprobante, serie del recibo, N del recibo, monto tal, y fecha de
emisin y de pago del comprobante.

Registro en el Modulo Administrativo SIAF-SP

Los diferentes documentos que se tramitan da a da en la unidad de
tesorera son de eje principal para el funcionamiento de la Universidad
Nacional de Altiplano, y poder manifestar que hoy en da est conectado
nivel de red con el MEF y el Tesoro Pblico y por ello que el SIAF-SP es
primordial.
En el Modulo Administrativo SIAF-SP:
89

 Se realiza el pagado, ingresando al sistema los cdigos

de SIAF de

cada comprobante o de cada beneficiario, y poner el sello pagado

despus del ingreso.

Utilizacin

del

Sistema

Integrado

de

Administracion

Financiera

(SIAF).para ver las cuatro fases: compromiso, devengado, girado y

pagado. Por ende se ingresa los cdigos de SIAF. De cada comprobante
para dar el nmero de comprobante y monto total del beneficiario.

Se utiliza el sistema de SIAF. Para dar el recibo de retenciones a los

proveedores.
SISTEMA

DE

INFORMACION

ADMINISTRATIVO

(SIAUNAP-

Tesorera)
Se utiliza para adquirir la informacin de los beneficiarios. Ya sea el
cdigo de SIAF, razn social, nmero de comprobante, el monto y otros
detalles.

90

CAPITULO III
DISCUSIONES
Discusin general.
La unidad de tesorera es el encargado de organizar, dirigir y
ejecutar acciones sobre las normas de tesorera para la aplicacin
correcta y uso de recursos financieros destinados a diferentes
actividades, sin embargo existe mayor porcentaje del personal
administrativo

que

desconoce

la

aplicacin

de

programas

informticos y conocimiento en cuanto al uso en la Unidad de

Tesorera, no permitiendo que su labor sea eficiente y eficaz en el
desarrollo de sus funciones diarias.
En cuanto se refiere a la infraestructura e instalacin, la Unidad de
Tesorera cuenta con un espacio reducido haciendo esto que
muchas veces los documentos que en dicha unidad se elaboran,
se pierdan o traspapelen con otras, provocando esto prdida de
tiempo y de recursos fsicos; dichas instalaciones no cuenta con
suficiente equipo para el archivamiento de los documentos fuente
para su respectivo tramite y derivacin.
En referencia a la atencin de ventanilla (Caja) se tiene
inconvenientes en cuanto a la eficiencia y eficacia del servicio, ya
que esta labor es realizada solamente por dos persona por lo cual
no abastece con la poblacin universitaria, generando retrasos en
la atencin, molestias por parte de los usuarios los cuales atentan
91

contra la integridad del personal que los atiende y el retraso en la

remisin de informacin diaria para su registro y presentacin a las
dependencias correspondientes.

El software utilizado en la Unidad de Tesorera rea de Pagadura

no tena una supervisin adecuada, puesto que el sistema tiene
muchas deficiencias, retrasando as nuestro trabajo rutinario.

CAPITULO IV
CONCLUSIONES

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Al finalizar mis prcticas en la Universidad Nacional del Altiplano Puno,

realizado en la Unidad de tesorera de la Oficina de Gestin Financiera,
Universidad Nacional del Altiplano; he llegado a las siguientes conclusiones:
Primera conclusin: Un porcentaje considerable del personal que labora en la
Unidad de Tesorera tiene un conocimiento limitado en el manejo de programas
informticos, ocasionando demora en los trmites que realizan.
Segunda conclusin: El ambiente de trabajo no es el adecuado y no crea un
buen clima laboral para el desenvolvimiento ptimo del personal ya que las
oficinas se encuentran en un ambiente bien reducido.
Tercera conclusin: Los trmites que se realiza en la Unidad de Tesorera se
atrasa debido a la descoordinacin con la Unidad de Abastecimiento, ya que
esta ltima no emite los documentos fuentes oportunamente, retrasando de esa
manera la emisin de los comprobantes de pago y esto ocasiona disgustos por
parte de los beneficiarios que no estn conformes con la atencin de dicha
Unidad.
Cuarta conclusin
Se realizan la rotacin de personal sin tener en cuenta las habilidades y
cualidades del personal y la Falta identificacin de parte de algunos de los
trabajadores con la entidad, da lugar a un bajo rendimiento en el ejercicio de
sus funciones.

93

CAPITULO V
RECOMENDACIONES

94

Primera recomendacin: El Jefe de la Oficina de Gestin Financiera, debe

solicitar a la Unidad de Capacitacin de la Universidad para que organice
cursos de capacitacin y manejo de programas informticos avanzados, para
un mejor desenvolvimiento de las actividades diarias que realiza el personal
asignado a la Unidad de Tesorera.
Segunda recomendacin: Se debe de evacuar al personal a otro ambiente
amplio y adecuado, con la finalidad de mejorar el desempeo de los empleados
y creas un ambiente acogedor.
Tercera recomendacin: Se debe contratar ms personal de apoyo para
mejorar la atencin en ventanilla (Caja), y evitar las inconformidades por parte
de los beneficiarios en dicha Unidad.

Cuarta recomendacin
Se recomienda a la UNIVERSIDAD NACIONAL DE ALTIPLANO que el jefe del
rea de Recursos Humanos para la rotacin del personal administrativo debe
tener en cuenta lo siguiente: nivel de preparacin, especializacin, experiencia
laboral, cualidades para el trabajo capacitacin, de manera que el personal
pueda laborar eficientemente, practicando la comunicacin efectiva y se de
armona laboral.

95

CAPITULO VI
BLBLIOGRAFIA
ALVAREZ ILLANES, J. F. (2010). Clasificadores Presupuestales (Primera
Edicin ed.). Lima, Per: Pacfico Editores.
AMBRIOSO MARVAEZ, A. (2008). Nuevo Plan Contable Gubernametal. Lima:
EDIGRAFER.
BACACORSO, G. (1997). DICCIONARIO DE LA ADMINISTRACION PUBLICA.
Lima.

96

Ley General del Sistema Nacional Tesorera Ley N 28693. (21 de Marzo de
2006). Ley N 28693 . Lima, Per.
Ley General Del Sistema Nacional De Presupuesto Ley N 28411. (06 de
Diciembre de 2004).Ley 28411.Lima, Per
(Ley marco de la Administracin Financiera del Sertor Pblico N 28112, 2003)
(Valdivia Delgado c., 2010)
nueva ley general de sociedades N 26887. (05 de Diciembre de 1997). lima,
Per, Lima.
REGLAMENTO DE ORGNIZACIONES Y FUNCIONES DE LA UNA-PUNO.
(s.f.).
Sistema Integrado de la Administracion Financiera del Sector Pblico - Modulo
SIAF. (s.f.). MINISTERIO DE ECOMIA Y FINANZAS . Lima, Per.
Sistema Nacional de Contabilidad. (06 de Diciembre de 2004). Ley N 28708.
Lima, Per
WEBGRAFIA
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(s.f.).

Recuperado

el

12

de

febrero

de

2012,

de

www.una.edu.pe: www.una.edu.pe
97

ANEXO
98

99