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INFORME DE CONTABILIDAD

CAPITULO I
GENERALIDADES

RIVERA DIAZ DANN JAMER

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INFORME DE CONTABILIDAD

1.1. TIPO DE EMPRESA


1.1.1. EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La empresa Individual de responsabilidad limitada es una variante de pequea
empresa reglamentad por el art. N1 del Decreto Ley 21621

del 14 de

setiembre de 1976 y bajo el amparo de la Ley N 21435 que define a la


empresa individual de responsabilidad limitada como una organizacin natural,
que se convierte en persona jurdica al formalizar su constitucin a travs de la
escritura pblica. La creacin de la E.I.R.L., es acertada porque responde a
requerimientos de la realidad empresarial peruana que en trminos generales
reposa en negocios proyectados organizados y dirigidos por una sola persona.
1.1.2. CARACTERISTICAS:
Es una persona jurdica de derecho privado. Se constituye por la voluntad de
su propietario, al que se le llama titular.
El patrimonio de la empresa es distinto al de su titular. El titular es responsable
ante terceros hasta el lmite de sus aportes se constituye para el desarrollo de
las actividades econmicas de pequea empresa, conforme al D.L. 21621 solo
las

personas

naturales

pueden

constituir

este

tipo

de

empresa.

Recprocamente, solo puede ser constituida por una persona natural y solo
puede ser transferida a una persona natural.
Tendr una denominacin que permita individualizarla, seguida de las palabras
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o de las siglas E.I.R.L. La
empresa cualquiera que sea su objeto es de duracin indeterminada y tienen
carcter mercantil. El titular a la vez puede ser gerente, denominado Titular
Gerente.

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1.1.3. VENTAJAS Y DESVENTAJAS


1.1.3.1. VENTAJAS
Tiene un menor costo de legalizacin
Brinda una gran libertad de gestin a su propietario.
Presenta una riesgo limitado para con el capital de la empresa.
1.1.3.2. DESVENTAJAS
Implica un alto desgaste personal.
El propietario asume el riesgo total de la empresa.
En comparacin con una sociedad tiene menor capacidad para conseguir
capital.
1.2. ACTIVIDAD ECONOMICA
Las actividades que realiza la EL DECORADOR EIRL son las siguientes:
Compra venta de cortinas modernas en general.
1.3. CONSTITUCION Y ORGANIZACIN DE LA EMPRESA
La empresa en estudio se constituy el 16 de febrero del 2006, bajo la
denominacin de EL DECORADOR EIRL es inscrito en el registro mercantil
de la libertad, teniendo como titular a la seorita Rita Clara Daz seminario,
peruana, identificada con DNI N 44161622.
1.3.1. IDENTIFICACION DE LA EMPRESA
EL DECORADOR EIRL
Su actividad econmica principal es la Actividad VENTA CORTINAS EN
GENERAL; est acogido al Rgimen General de Renta. Sobre esta base, su
paulatina consolidacin derivo en un rpido esparcimiento, cuyo factor definitivo
ha sido la modernizacin sistemtica de equipos.
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La empresa DECORADOR EIRL lleva su sistema de emisin de comprobantes:


manual/computarizado y su contabilidad es manual.
Est ubicada en calle Jorge Chvez 351 urb. San Nicols Trujillo La Libertad.
Primer piso, propio, su capital social es de S/. 50000.00 nuevos soles,
aportados por la seorita RITA CLARA DIAZ SEMINARIO, la cual fue aportado
de la siguiente manera:
Cortinas en general (mercadera)

S/.20.0000.00

Ctacte

S/.30.000.00

Valor que representa el patrimonio aportado ntegramente antes mencionado


con el cual queda suscrito y totalmente pagado.
1.3.2. TRAMITES PARA LA CONSTITUCION Y FUNCIONAMIENTO DE LA
EMPRESA.
Certificado de bsqueda mercantil:
Es un documento que nos da la seguridad que el nombre o razn social de la
futura empresa a constituir no es utilizada por otra.
El tramite inicial se realiza en la oficina registral de registros pblicos, por el
cual se paga un derecho de bsqueda y en el lapsode 1 hora obtenemos el
resultado el cual deber ser negativo para poder seguir con los tramites de
constitucin, de lo contrario debemos escoger otro nombre para la empresa
que va a constituirse , la reserva de denominacin social , permite reservar un
nombre por un plazo de 30 das.

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Elaboracin de la minuta:
Es un documento privado, autorizado por un abogado, que contiene la voluntad
de quien o quienes constituir una empresa, por esta razn este documento
debe ser firmado por el compareciente y por el abogado.
Luego este documento es presentado ante el notario pblico para que se eleve
a escritura pblica de constitucin, ante los registros pblicos.
Este documento es de vital importancia para as poder iniciar la constitucin de
una persona jurdica (empresa), ya que recoge la voluntad de forma empresa.
Inscripcin en la oficina registral regional de la libertad (registros pblicos)
La empresa adquiere una personera jurdica (E.I.R.L) redactando una minuta
ante un notario pblico, posteriormente este documento debe ser elevada a
escritura pblica la cual tendr un N de inscripcin, de folio y de libro . Este
trmite lo realiza el representante de la empresa reuniendo los siguientes
requisitos:
Datos personales del titular, en este caso por tratarse de una

ERIL

denominacin y domicilio legal de la empresa.


Monto de capital en Cta Cte.
La voluntad del otorgante de constituir la empresa.
Objetivos, fines, actividades, y estatutos de la empresa.
Otras condiciones licitas que se establezcan.
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)
Este documento de carcter oficial y obligatorio ante la SUNAT este regido por
el dl.257334 del 24-09-92 y entro en vigencia a partir del 1 de julio de 1993.

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De acuerdo al artculo 7 del dispositivo en mencin, tambin a partir del 1 de


julio de 1993 quedo sin efecto las libretas tributarias, regidas por los decretos
supremos 361-8b-HC Y 119 -89 EF. Respectivamente los mismos que han sido
derogados por el mismo dispositivo.
El RUC tiene el mismo uso y fin de las libras tributarias, es decir que se le
utiliza como requisito de los comprobantes de pago, declaraciones juradas e
identificacin del contribuyente (persona natural o jurdica) ante la SUNAT.
El empadronamiento iniciado por la SUNAT, tiene como principal finalidad, en
primera instancia inscribir al contribuyente y/o contribuyentes cuya actividad
econmica generan renta de tercera y cuarta categora de acuerdo a la Ley de
impuesto a la renta D.L. 774 que otorga comprobantes de pago.
La empresa de individual de responsabilidad limitada se inscribe en el registro
nico de contribuyentes (RUC) adjuntando copia simple de minuta de
constitucin, o fotocopiado de constancia de inscripcin en los registros
pblicos. Para la afectacin de tributos debe presentar:
Copia simple de escritura pblica inscrito en registros pblicos.
Copia simple de DNI representante legal.
Copia simple del ltimo recibo de agua, luz telfono del domicilio fiscal
declarado .en caso de ser alquilado una copia del contrato de alquiler con la
firma autentica de un notario.
Formulario 2119(inscripcin)
Formulario 2054 (representante legal).

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Autorizacin, impresin de comprobantes de pago:


Luego de la verificacin del domicilio fiscal de la empresa. Esta empresa, est
inscrita en el rgimen general y es necesaria que emita facturas, boletas de
venta, ya que estas acreditan la transferencia de bienes (D.L. 25632),
La autorizacin para la emisin de comprobantes de pago lo realiza una
imprenta autorizada, tenemos que llenar una ficha que nos proporciona la
imprenta donde inscribimos
El nmero del RUC
La razn social de la empresa.
Copia simple del DNI del titular.
Cantidad de los documentos a imprimir.
Despus de la verificacin por parte de la imprenta para saber si el RUC tiene
activado sus comprobantes de pago y que tipo de comprobantes debe emitir.
Despus de impreso los comprobantes solicitados nos entregan la autorizacin
de impresin de SUNAT donde se detalla la fecha, el tipo de documento y la
cantidad que imprimir.
Autorizacin de Licencia de Funcionamiento
Este trmite se realiza ante el municipio respectivo de acuerdo al domicilio legal
de la empresa para lo cual deber adjuntar:
Solicitud dirigida al seor alcalde
Pago de zonificacin
Croquis de ubicacin de la empresa
Declaracin jurada
Copia de RUC
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Copia de la escritura pblica de la empresa


Copia de DNI del representante legal
La empresa es estudio actualmente cuenta con licencia permanente, su
periodo de vigencia es indefinido.
Autorizacin del ministerio de trabajo y promocin del empleo:
El empleador est obligado de informar al ente mencionado los nmero de
trabajadores que laboran en la empresa dentro de los 15 primeros das de
haber realizado el contrato.
INSCRIPCIN EN ESSALUD:
La empresa EL DECORADOR EIRL, tiene a su cargo 6 trabajadores , debiendo
inscribirlos en ESSALUD,

el empleador es el encargado de realizar este

trmite , pero como su declaracin lo hace mediante el PDT N601 ante la


SUNAT,

el sistema de este , despus de las 4 primeras aportaciones

realizadas pasara todos los datos necesarios para que el trabajador sea
registrado en el sistema de es salud quedando de esta manera el trabajador
inscrito en ESSALUD y pudiendo acceder al servicio que brinda.
En el caso que el trabajador tenga hijos, se tendr que la inscripcin mediante
la pgina de SUNAT en operaciones en lnea en T registros y llenar el
formulario virtual, de no aparecer en el sistema se tendr q acercar a las
ventanillas de ESSALUD.A con su DNI de ser hijo o partida de matrimonio si
es cnyuge.
LEGALIZACIN DE LIBROS DE CONTABILIDAD
De conformidad con los dispuesto por la seccin sptima del artculo 110 del
decreto ley N 26002 Ley del notario. Los libros de contabilidad deben ser

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legalizados por un Notario Pblico Colegiado y con el ltimo dispositivo tambin


jueces de Paz Letrados.
La legalizacin consiste en una constancia puesta en la primera hoja til del ,
libro ,con indicacin del nmero que el notario asignara del nombre , de la
denominacin o razn social de la entidad , el objeto del libro, numero de folios
que consta si esta es llevada en forma simple o doble , da , lugar en que se
otorga , sello y firma del notario .
Todos los folios llevan el sello notarial.
La obligacin de llevar libros de contabilidad por parte de los comerciantes,
esta normado por el cdigo de comercio en su seccin tercera artculo 33 y
siguientes est reglamentado por la ley del impuesto a la renta d. ley N 774
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA
La organizacin es de gran importancia para toda empresa , ya que para lograr
sus objetivos y alcanzar sus metas debe contar con una buena organizacin ,
pues esta debe coordinar los recursos humanos , materiales , economa y otros
que utilice la empresa para obtener el rendimiento deseado.
Dentro del proceso administrativo , la organizacin es la base fundamental que
determina las condiciones y sistema de trabajo a emplear , de igual manera se
constituye en el elemento regulador de los procedimiento s que debe
ejecutarse en las diversas operaciones que se desarrollan diariamente ,
determinando

la

divisin

distribucin

de

las

funciones

fijando

responsabilidades y determinando su autoridad .


De la buena o mal organizacin con que cuente una empresa depender el
xito de la misma. se debe tener en cuenta que ORGANIZAR UNA

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EMPRESA ES PROVEERLA DE TODO LO QUE SEA NECESARIO PARA SU


FUNCIONAMIENTO.
FORMA DE ORGANIZACIN
ORGANIZACIN LINEAL
Relaciones directas, las que se dan entre un superior y sus subordinados
entiende con claridad a quien debe informa, de quien informar, y de quien debe
recibir instrucciones.
En este tipo de organizacin no surgen dudas sobre quien es el jefe y las
funciones que se tienen asignadas a cada miembro de la organizacin.
La autoridad lineal puede prolongarse indefinidamente, establecindose una
cadena de mando desde el punto de mayor jerarqua hasta el de menor
jerarqua.
ORGANIGRAMA GENERAL
El organigrama viene a ser la representacin grfica de la estructura orgnica
de la empresa la que se refleja las relaciones de responsabilidad y autoridad de
todo el personal que opera en la empresa individual de responsabilidad limitada

TITULAR GERENTE

Departamento de
Contabilidad

Departamento de
Comercializacin

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FUNCION DE LOS ORGANOS DE LA EMPRESA


TITULAR -GERENTE
Es el dueo de la empresa, es el rgano mximo de la empresa y tiene a su
cargo los bienes y actividades de la empresa.
Es la autoridad mxima de la organizacin, toma decisiones respecto a la
problemtica de la empresa y est vinculada directamente con las dems
reas; es el responsable solidario de la marcha econmica de la empresa.

Entre sus funcionarios podemos considerar las siguientes:


Aprobar y desaprobar las cuales del Balance General de cada ejercicio
econmico.
Disponer la aplicacin de los beneficios observando las disposiciones en
decreto Ley N 21621 y las Normas Legales Vigentes respecto a los
trabajadores.
Designar y sustituir a los gerentes y liquidadores.
Disponer investigaciones, auditorias y balances.
Modificar la escritura de constitucin de la Empresa.
Aumentar o disminuir el capital.
Modificar la denominacin, objeto y el domicilio de la empresa.
Transferir, fusionar, disolver y liquidar la empresa.
Decidir sobre los dems asuntos que requieren el inters de la empresa
o lo que la ley determine.

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Representar legalmente a la empresa ante las obligaciones que legalmente


se les presente como: Tributos, sociales, econmicos, financieros, etc.
Dirigir, supervisar e impulsar las ventas.
Conceder crditos a los clientes.
Tratar de equilibrar constantemente los ingresos y gastos.
Efectuar y determinar el precio de venta de la mercadera
Firmar cheques que se giren en la empresa
Firmar toda correspondencia remitida a los proveedores as como a los
clientes.
Organizar un rgimen interno de la empresa
Representar judicialmente y extrajudicial a la empresa
Est facultado para girar ,aceptar ,descontar y negociar letras, pagares,
cheques o cualquier otro documento de crdito o recibiendo a su valor y /o
reiterar cuentas corrientes; girando sobre ellas ,obtener crditos en forma
de pagars o bajo cualquier otra modalidad ,comercial, bancaria, imponer o
retirar depsitos de plazos fijos o la vista o cobrar por las vas que juzgue
conveniente las cantidades de dinero o cosas que adeuden a la empresa
asimismo facultado para hipotecar, permitir ,arrendar ,comprar y vender los
bienes de la empresa sean muebles e inmuebles, escribiendo los
documentos privados, minutas o escrituras pblicas respectivas.
El gerente responde ante el titular y tercero de daos y perjuicios que
ocasione pro el incumplimiento de las funciones.

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Es un rgano de gran importancia por que registra e interpreta las operaciones
que realiza a travs de la preparacin de los estados financieros.
Este departamento est bajo la direccin de un contador quien elabora un
informe constante y oportuno al titular gerente garantizndole los mejores
resultados y beneficios de le empresa.
FUNCIONES:
Planificar, organizar y controlar las actividades contables
Verificar y registrar la documentacin de las operaciones contables en los
libros principales acorde con los sistemas y planes contables vigentes.
Interpretar y aplicar las disposiciones laborales, tributarias y comerciales
Aprobar los gastos internos de acuerdo al presupuesto y hasta por el monto
mximo fijado por la gerencia
Mantener actualizado el plan de cuentas, de acuerdo a las necesidades de
la empresa y dispositivos legales
Efectuar arqueo de caja
Interpretar los estados financieros, contables, balances e informes tcnicos.
Elaborar y elevar mensualmente a la gerente un informe de la marcha de
su rea.
Revisar y firmar balances, anexos y otros documentos del sistema contable
de la empresa.

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DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACION
Este departamento se divide en 2 reas en la empresa en estudio
AREA DE VENTAS
La venta empieza cuando el cliente va en busca del producto o servicio, hasta
la conformidad de esta cuando se emite la factura o boleta respectiva, el cliente
cancela en forma inmediata realizndose as la transaccin .de venta
FUNCIONES:
-

Informar sobre las ventas del mes

Detallar las ventas si fueron al crdito o al contado

Contratar servicios de publicidad para las futuras ventas

Proyectar las ventas.

AREA DE COMPRAS
Las compras se realizaran al contado girando un cheque al nombre del
proveedor el cual nos emitir una factura.
FUNCIONES :
Coordinar y controlar la adquisicin directa de materiales y suministros
Controlar los stocks mnimos del almacn para el normal
abastecimiento de la empresa.
Revisar la solicitud de compra y disponer su atencin de acuerdo a la
prioridad
Coordinar con la gerencia para la adquisicin de bienes.
Verificar que los bienes adquiridos estn en buen estado y conformes
con la gua de remisin.

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1.4 POLITICA DE COMERCIALIZACION Y/ O PRODUCCION


Su modalidad de compra y venta es al contado, crdito a 30 das clientes,
mayoristas, minoristas, pblico en general.
:

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CAPITULO II
ASPECTO TRIBUTARIO
Y
LABORAL

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2. ASPECTO TRIBUTARIO
REGIMEN GENERAL
A este rgimen tributario pueden acogerse personas naturales, personas
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que generan renta de
tercera categora, los mismos que se declaran mensualmente para ser
regularizados al final del ejercicio.
Las rentas de tercera categora se derivan:
Del comercio industria

y minera, La explotacin agropecuaria forestal,

pesquera o de otros recursos naturales. La prestacin de servicios industriales


de ndole similar, comunicaciones, sanatorio, hoteles, depsitos, banco,
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin
actividad que constituya

y en generan cualquier otra

negocio habitual de compra, produccin y venta,

permuta o disposicin de bienes. La empresa EL DECORADOR EIRL

se

encuentra acogida en este rgimen (r.g)


Por ser una empresa que compra y vende productos.
Para el pago a cuenta de este impuesto se puede optar por el sistema a o b
segn sea el caso.
2.1 GOBIERNO CENTRAL
Se ha clasificado teniendo en cuenta los rganos perceptores encargados de la
administracin de tributos.

Impuesto general a las ventas

Impuesto a la renta

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2.1.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Base Legal
Numeral 2 del artculo 5 del reglamento de la ley del IGV e ISC -Decreto
Supremo N 029-94-EF y modificatoria
La Ley N 29666 dispone la derogatoria del inconstitucional artculo 7 de la Ley
N 29628 Ley del Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico
para el ao fiscal 2011
El IGV est presente en la vida de los ciudadanos en cada momento, en la
mayora de las operaciones de compra o venta de bienes y servicios que estn
realizan.

El IGV es un impuesto que se aplica a las siguientes operaciones.

Venta en el pas de los bienes muebles

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas

Importacin de bienes

Contratos

Compra venta de un determinado producto

LIQUIDACION DEL IGV


El IGV se determina mensualmente deduciendo del impuesto bruto (monto que
resulta de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible).
El crdito fiscal es constituido por el IGV que grava las compras de bienes y
servicios, compras de activos fijos, entre otros que han sido traslado al
contribuyente.

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Son sujetas a este impuesto las personas naturales y jurdicas, que se


encuentran en el rgimen especial o rgimen general del impuesto a la renta.

Tasa
Restituyendo la tasa del IGV de 17% a 16%, lo que sumado al 2% de IPM se
constituyen en la actual tasa del IGV (18%).

La cual entro en vigencia apartir

de 01 de marzo del 2011.


Declaracin y Pago del Impuesto
Los sujetos del IGV debern presentar una declaracin jurada por las
operaciones gravadas o exoneradas hechas en el perodo tributario del mes
anterior, en el que se determinar tanto el impuesto mensual, el crdito fiscal y,
si lo hubiera, el impuesto retenido o percibido.
Base Legal
Artculo 29 del TUO de la ley del IGV e ISC - DECRETO SUPREMO N 05599-EF y modificatoria.
La declaracin y el pago se realizan conjuntamente con el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta, que se presenta desde el primer da hbil del
mes siguiente hasta la fecha indicada en el cronograma de vencimientos que
corresponde al ltimo dgito del Ruc.
El medio para presentar esta declaracin es el PDT 0621, formulario virtual,
que ofrece al usuario la posibilidad de determinar fcilmente su obligacin
tributaria, sin errores.

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2.1.2. IMPUESTO A LA RENTA


Base legal
ARTCULO 62 Y 65 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO

SUPREMO

179-2004-EF

MODIFICATORIA.

NUMERAL 4 DEL ARTCULO 87 DEL TUO DEL CDIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N 135-99-EF Y MODIFICATORIA.
DECRETO LEGISLATIVO N 797.
DECRETO SUPREMO N 006-96-EF.
Resolucin de Superintendencia Nro. 234-2006/SUNAT artculo 22, inciso f) y
artculo 35 del reglamento de la ley del impuesto a la renta - Decreto Supremo
N 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 134-2004-EF.
Tercera disposicin final del Decreto Supremo Nro. 134-2004-EF.
La empresa en estudio por ser una persona SRL est considerada como
persona jurdica para efectos del impuesto a la renta, por ser esta una empresa
q compra y vende bienes y servicios obtiene rentas de tercera categora.
Renta Bruta:
Conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtengan en el ejercicio
gravable.
Renta Neta
Renta bruta menos gastos del ejercicio
Tasa
El impuesto se determina aplicando la tasa del (30%) sobre la renta anual

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Pagos a Cuenta
Son adelantados a cuenta del impuesto a la renta (3ra categora) que en
definitivo corresponden por el ejercicio gravable. Existen 2 sistemas para la
aplicacin de los pagos a cuenta.
Sistema a Coeficiente
Se aplica cuando se obtenido renta imponible en el ao anterior, dividendo el
monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior entre el total
de los ingresos netos del mismo ejercicio,
Los pagos a cuenta resultaran de las ventas netas mensuales de la empresa
multiplicndolo por el coeficiente.
Sistema B del 2%
Se multiplica por los ingresos netos mensuales, se aplica. a contribuyentes que
recin inician sus actividades contribuyentes que han tenido perdida en el ao
anterior.
2.2 INSTITUCIONES PBLICAS
2.2.1 Seguro Social de Salud (es salud)
Base Legal
Mediante la ley N 27056. (30-01-99) se cre el seguro social de salud (es
salud) en reemplazo del instituto peruano de seguridad social (IPSS), como
rgano pblico descentralizado con personera jurdica de derecho pblico
interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechos
habientes atreves de las diversas prestaciones que corresponden al rgimen
contributivo de la seguridad social en salud as como mediante otros seguros
de riesgo humano.

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esta contribucin est a cargo del empleador , para brindar atencin integral de
salud al trabajador que preste servicio bajo el rgimen de la actividad pblica o
privado cualquiera que sea la duracin del centro y/o el tiempo de trabajo
tienen como base disponible de la remuneracin que percibe el trabajador.
Tasa
Esta tasa se determina aplicando el 9 % sobre la remuneracin mensual de
cada trabajador, es decir la empresa debe tener este porcentaje y pagarlo
mensualmente.
Declaracin y Pago (planilla)
La empresa en estudio realiza la declaracin y pago de las aportaciones, por
medio del PDT (formulario virtual N 0601)
2.2.2 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)
este rgano se cre en sustitucin de la caja de pensiones de la caja nacional
de seguridad , social del empleado las aportaciones de este rgimen se
destinan a atender principalmente la jubilacin de los trabajadores y tambin
para brindarles proteccin ms amplia y adecuada a los trabajadores,
posibilitando

en

ellos

la

incorporacin

al

sistema

de

trabajadores

independientes.
Base legal
A partir del 01-06-94 oficina normalizacin de provisiones (ONP) tiene como
funcin administrar el sistema nacional de pensiones y el fondo de pensiones a
que se refiere el de ley N 19990.
Los trabajadores asegurados tienen derecho a las siguientes prestaciones:

Pensin de jubilacin.

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Pensin de invalidez.

Pensin de viudez, orfandad.

Tasa
La tasa equivalente al 13% de la remuneracin asegurable, es decir la
empresa debe tener este porcentaje y pagarlo mensualmente.
Declaracin y Pago (planilla)
La empresa en estudio realiza la declaracin y pago de las aportaciones, por
medio del PDT (formulario virtual N 0601)
Segn el crono grama publicado por SUNAT.
2.2.3 PLANILLA ELECTRNICA
Base Legal
A partir del 01 de agosto de 2011, por efecto de las modificaciones dispuestas
por el Decreto Supremo N 015-2010-TR y el Decreto
Supremo N 008-2011-TR, respecto al Decreto Supremo N 018-2007-TR, la
Planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin del TREGISTRO y el PLAME que se elaboran obligatoriamente a partir de la
informacin consignada en dicho registro.
Por tal motivo, la Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT
(05.07.2011) ha dispuesto las normas y procedimientos para la presentacin
del T-REGISTRO y el PLAME:
1. Formularios virtuales para registrar informacin en el T-REGISTRO y del
PDT Planilla Electrnica - PDT 601
2. Alta, modificacin y/o actualizacin de datos de la baja en el T-REGISTRO.
3. Utilizacin del PDT Planilla Electrnica PLAME.
4. Forma y condiciones generales para la utilizacin y presentacin del PDT
Planilla Electrnica PLAME.
5. Actualizacin o modificacin de datos de los sujetos declarados en el PDT
Planilla Electrnica PLAME.

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6. Uso de los formularios virtuales y del PDT


Planilla Electrnica PLAME por parte de los sujetos que utilizan el formulario
N 402 Retenciones y Contribuciones sobre remuneraciones.
7. Registro de los sujetos no inscritos en el T-REGISTRO.
Asimismo, se ha aprobado la siguiente normativa aplicable para la presentacin
del T-REGISTRO y el PLAME:
1. Definiciones.
2. Lugar y plazo de presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME
3. Obligacin de consolidar la informacin para efectos de la presentacin del
T-REGISTRO y el PLAME.
4. Observaciones sobre las declaraciones sustitutorias y rectificatorias del
PLAME.
5. Obligacin de realizar la inscripcin de las entidades empleadoras a la
seguridad social, del registro de asegurados titulares y derechohabientes ante
el EsSalud y del registro de afiliados de la ONP.
6. Uso de la Planilla Electrnica por los perodos de enero de 2008 a julio 2011,
para efectos de sujetos omisos a la presentacin y que deseen realizar
rectificatorias.
7. Habilitar el formulario virtual N 1601 Correccin y/o actualizacin de
datos de identificacin para el uso del PLAME.
DISPOSICIONES PARA APLICACIN DEL PLAME Y DEL T -* REGISTRO
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT se aprob el
medio informtico que deber utilizar el empleador para registrar en el TREGISTRO a partir del 01 de agosto de 2011, as como el medio para
presentacin y envo de la PLAME, frente a lo cual cabran las siguientes
precisiones:
El PDT- PLAME ser utilizado a partir del 01 del perodo agosto de 2011
convencimiento en setiembre de 2011.
Para los perodos tributarios de julio 2011 y anteriores se utilizar el PDT
Planilla Electrnica aprobado por la SUNAT para perodos anteriores a la
entrada en vigencia del T-REGISTRO y la PLAME.

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Durante los perodos de agosto a noviembre de 2011, el empleador podr


presentar la informacin de la PLAME utilizando el PDT Planilla Electrnica
aprobado por la SUNAT, para tales fines, se ha dispuesto la vigencia del
PDT 601 versin 1.9, la cual estar a disposicin desde el 24 de agosto de
2011.
No obstante lo mencionado, la obligacin de registrar al empleador,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, modalidad formativa
laboral y personal de terceros en el T-REGISTRO estar vigente desde el 01 de
Agosto de 2011.
2.2.4 UTILIZACIN DE PROGRAMAS DE DECLARACIN TELEMTICA
PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

A) Programa de Declaracin Telemtica (PDT):


Programa de declaracin Telemtica. Es el medio informtico desarrollado
por la SUNAT para la presentacin de declaraciones; cuya utilizacin es
establecida mediante Resolucin de Superintendencia.
B) Declaraciones:
Manifestaciones de hechos comunicados a la Administracin Tributaria a
travs de los distintos PDT y que para efectos de la presente Resolucin se
diferencian en:
-

Declaraciones Determinativas: Son las Declaraciones en las que el


Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a
su cargo, de los tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin se le

encargue.
Declaraciones Informativas: Son las Declaraciones en las que el Declarante
informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinacin de
deuda tributaria.

C) OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES:


a) Tratndose de Declaraciones Determinativas:

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INFORME DE CONTABILIDAD

Se encuentran obligados a presentar Declaraciones Determinativas, los


declarantes que se establezcan en las correspondientes Resoluciones
de Superintendencia. Asimismo, todo Declarante que, de acuerdo a
lo sealado en el prrafo anterior, se encuentre obligado a presentar
alguna declaracin determinativa, deber elaborar y presentar todas las
Declaraciones
Determinativas a las que estuviese obligado, utilizando los PDT que la
SUNAT haya aprobado para tal efecto, aun cuando no cumpla con las
reglas establecidas en las normas especficas de cada PDT. Todo sujeto
que hubiera adquirido la obligacin de presentar sus Declaraciones
mediante

los

PDT, continuar utilizando este medio informtico

para todas las Declaraciones determinativas, aun cuando deje de estar


obligado a ello de conformidad con las normas especficas de cada PDT.
Las declaraciones determinativas son:

PDT Remuneraciones
PDT Seguro complementario de trabajo de riesgo.
PDT - Impuesto selectivo al consume.
PDT - Trabajadores independientes.
PDT - Otras retenciones.
PDT - IGV/Renta mensual.
PDT - Agentes de retencin.
PDT - Agentes de percepcin.
PDT Anticipo adicional de renta de tercera categora.
PDT Suspensin de anticipo adicional de renta de tercera
categora.

b) Trabndose de Declaraciones Informativas:


Se encuentran obligados a presentar Declaraciones Informativas
utilizando el PDT, los Declarantes que se establezcan en las
correspondientes Resoluciones de Superintendencia. Encontramos:

PDT- Modificacin de coeficiente o porcentaje para el clculo del

pago a cuenta de renta de tercera categora.


PDT RUC
PDT - Operaciones con terceros.
PDT Notarios
Distribucin de los PDT:

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INFORME DE CONTABILIDAD

Los distintos PDT que apruebe la SUNAT se encontrarn a disposicin de los


interesados en Internet, en la

siguiente pgina web: htp://www.sunat.gob.pea

partir de la fecha que la SUNAT seale en cada caso.


La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los PDT a
aquellos Declarantes que no tuvieran acceso a Internet.
Normas y Condiciones Referidas a La Presentacin de los PDT:
Para instalar los distintos PDT y registrar la informacin deber seguirse las
instrucciones establecidas en la pgina web de la SUNAT o en las ayudas
contenidas en cada PDT.
Luego de registrar la informacin, sta se grabar en disquetes de capacidad
1.44 MB de 3.5 pulgadas, para efectos de su presentacin. Una vez efectuada
la presentacin de las Declaraciones y entregada al Declarante la constancia
de presentacin a que refiere el Artculo 8, ste deber registrar en el archivo
correspondiente a las Declaraciones presentadas el nmero de orden que se le
entregue. El procedimiento establecido en el presente prrafo no ser aplicable
tratndose de Declaraciones Informativas.
Lugar y Plazo Para La Presentacin De Los PDT:
Los distintos PDT debern presentarse en los plazos y lugares que se sealen
en las Resoluciones que los aprueben.
Rechazo del Disquete o Archivo:
El (los) disquete(s) o archivo(s) ser(n) rechazado(s) si, luego de verificado,
se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones:
Contiene virus informtico.
Presenta defectos de lectura.
El declarante no se encuentra inscrito en el RUC.
El nmero de RUC del declarante no coincide con el nmero de RUC que
corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Lnea, de acuerdo a los
sealado en la Resolucin se Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT.

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INFORME DE CONTABILIDAD

Presenta modificaciones de contenido, luego de que el PDT hubiera generado


el archivo que contiene la Declaracin a ser presentada.
Falta algn archivo componente o el tamao de ste no corresponde al
generado por el respectivo PDT.
La declaracin ha sido presentada ms de una vez por el mismo periodo y
tributo sin haberse registrado en ste que se trata de una

Declaracin

sustitutoria o rectificatoria, segn sea el caso.


La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con los declarados en la
casilla respectiva de la Declaracin.
Luego de registrar la informacin, sta se grabar en disquetes de capacidad
1.4 4 MB de 3.5 pulgadas, para efectos de su presentacin. Una vez efectuada
la presentacin de las Declaraciones y entregada al Declarante la constancia
de presentacin a que refiere el Artculo 8, ste deber registrar en el archivo
correspondiente a las Declaraciones presentadas el nmero de orden que se le
entregue. El procedimiento establecido en el presente prrafo no ser aplicable
tratndose de Declaraciones Informativas.
Lugar y Plazo Para La Presentacin De Los PDT:
Los distintos PDT debern presentarse en los plazos y lugares que se sealen
en las Resoluciones que los aprueben.
Rechazo del Disquete o Archivo:
El (los) disquete(s) o archivo(s) ser(n) rechazado(s) si, luego de verificado,
se presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones:
Contiene virus informtico.
Presenta defectos de lectura.

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

El declarante no se encuentra inscrito en el RUC.


El nmero de RUC del declarante no coincide con el nmero de RUC que
corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Lnea, de acuerdo a los
sealado en la Resolucin se Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT.
Presenta modificaciones de contenido, luego de que el PDT hubiera generado
el archivo que contiene la Declaracin a ser presentada.
Falta algn archivo componente o el tamao de ste no corresponde al
generado por el respectivo PDT.
La declaracin ha sido presentada ms de una vez por el mismo periodo y
tributo sin haberse registrado en ste que se trata de una Declaracin
sustitutoria o rectificatoria, segn sea el caso.
La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con los declarados en la
casilla respectiva de la Declaracin.
La versin del PDT presentado no est vigente.
Los parmetros que deben ser utilizados para efecto de registrar informacin
en la Declaracin, no estn vigentes.
Cuando se rechace el (los) disquete(s) o archivo(s) por cualquiera de las
situaciones sealadas en el prrafo anterior, la(s) Declaracin(es) que
contenga (n) ser(n) considerada(s) como no presentada(s). En aquellos casos
en los que para la presentacin de una Declaracin se deba emplear ms de
un disquete, sta se considerar como no presentada cuando se rechace
cualquiera de los disquetes o parte de la informacin que la conforma.
H) Constancia de Presentacin o Rechazo:
De no mediar rechazo, el personal de recepcin de la SUNAT o de los bancos
autorizados, segn corresponda, almacenar la informacin y proceder a
emitir la constancia de presentacin, conteniendo el respectivo nmero de
orden, que debidamente sellada y/o refrendada ser entregada al Declarante.
En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en el artculo 7,
se imprimir la constancia de rechazo, la cual ser sellada y entregada al
Declarante. En todos los casos, el disquete o los disquetes presentados por el
Declarante le sern devueltos al momento de la presentacin.

INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

I) Consolidacin de la Informacin:
Los Declarantes debern consolidar la totalidad de sus operaciones y/o
retenciones as como de la informacin solicitada, en una sola Declaracin
Determinativa o Informativa segn corresponda. Para tal efecto, los
Declarantes que tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o
puntos de venta en distintos lugares, tomarn como referencia el monto
consolidado de sus operaciones y/o retenciones, asi como de la informacin
solicitada.
Los declarantes debern efectuar la presentacin de las Declaraciones
Determinativas por cada periodo tributario. Tratndose de la presentacin de
las Declaraciones Informativas, sta se efectuar conforme lo dispongan las
Resoluciones que las aprueban.

INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

J) Sanciones:
En caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en la presente
resolucin sern de aplicacin las sanciones establecidas en el Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario.
K) Facultad De Presentar Las Declaraciones Mediante Los PDT:
Los sujetos, que no se encuentren obligados a la presentacin de los PDT,
podrn cumplir con la obligacin de declaran mediante la utilizacin de los PDT.
En tal situacin, les ser de aplicacin lo dispuesto en la presente norma.
L) Caractersticas Del PDT:
Seguridad:
El acceso al programa es solo por medio de contraseas, asimismo, la
informacin transferida a los disquetes est codificada (encriptada), de tal
forma que slo podr ser leda por los programas informticos de recepcin
elaborados por la SUNAT.
Mortalidad de Datos:
Los siguiente PDT permiten la importacin de archivos generados por los
propios sistemas informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin
de la(s) declaracin(es): PDT remuneraciones.

PDT Seguro Complementario de trabajo de riesgo.

PDT Trabajadores independientes.

PDT Otras retenciones.

PDT IGV - Renta.

PDT Agentes de retencin.

PDT Renta tercera categora.

PDT RUC

PDT Operaciones con terceros.

PDT Impuesto extraordinario para la promocin y desarrollo turstico nacional.


Los archivos a importar a estos programas de declaracin telemtica, deben
estar en formato de texto, excepcionalmente el PDT Operaciones con terceros
aceptar tambin archivos en formato DBF.

INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Para mayor informacin respecto a los campos y separadores que debe


contener cada archivo, consulte las ayudas contenidas en cada PDT
presionando la tecla de funcin F1.

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Facilidades De Uso:
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
-

Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa

presionando la tecla de funcin F1.


Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un

contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables.


Acceso a todas las declaraciones generadas por este

independientemente de la versin en que hayan sido generadas.


Posibilidad de obtener una impresin detallada de la informacin registrada.

medio,

Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la


-

informacin en sesiones de trabajo posteriores.


Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el

programa, y su posterior restauracin.


Cdigo de Envi:
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a los
contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de envi" que ser
ingresado en el PDT respectivo al momento de grabar la declaracin en el

disquete.
Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de
usuario y clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.

2.3 ASPECTO LABORAL


Todo centro de trabajo, contara con el texto oficial de la sntesis de la
legislacin laboral debidamente actualizada R.M. N 033-2000-TR
En el aspecto laboral se rige por el D.L. 728, ley de fomento del empleo, cuyo
texto original data del noviembre de 1991
BASE LEGAL

TUO de la ley de fomento del empleo, aprobado por D.S. N0001-96-TR


(24.01.96).

TUO

D.L.728, ley de formacin y promocin laboral, aprobado por

D.S.N002-97-TR(21.03.97)

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TUO del D.L. 728 , ley de productividad y competitividad laboral , aprobado


por D.S. 003-97-TR.(26.03.97)

2.3.1 REMUNERACION
BASE LEGAL
D.L.728, aprobado por D.S. 003-97-TR
D.L.650, aprobado por D.S. 001-97-TR
DEFINICION
Constituye remuneracin todo lo que el trabajador percibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que se le d ,
siempre que sea de libre disposicin, la alimentacin otorgada en crudo o
preparada y las sumas que por tal concepto se abonen a un concesionario o
directamente al trabajador , tiene naturaleza remuneratoria cuando constituyen
la alimentacin principal del trabajador sea en calidad , almuerzo o refrigerio o
cena que lo sustituya .
NATURALEZA NO REMUNERATIVA
De acuerdo con la norma no forma parte de la remuneracin:

Gratificaciones extraordinarias

La canasta de navidad o similares

El valor del transporte

La asignacin o bonificacin por educacin

Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, por matrimonio,


nacimiento de hijos , fallecimiento y aquellas de semejantes naturalezas

los bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia


produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y el de su
familia.

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para cabal desempeo


de su labor.

la alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la


calidad de condicin de trabajo, por ser indispensable para la prestacin de
servicios.

2.3.2. REMUNERACION MINIMA VITAE


A) BASE LEGAL
Artculo 109 de la Constitucin Poltica del Per, Artculo III del Ttulo
Preliminar del Cdigo Civil
Respecto al anuncio presidencial sobre el incremento dela remuneracin
mnima vital (RMV), se debe tener en cuenta lo siguiente:

El 14 de agosto se ha dictado el D.S. N 011-2011-TR, disponiendo el


incremento de la RMV en S/. 75.00 nuevos soles (12.5% respecto de la
RMV anterior), de tal manera que la RMV para los trabajadores sujetos al
rgimen de la actividad privada ser de S/. 675.00 nuevos soles mensuales
o S/. 22.50 nuevos soles diarios.

La nueva RMV est vigente desde el da 15 de agosto de2011.

El incremento no es retroactivo, por lo tanto su aplicacin ser proporcional


en funcin a los das restantes del mes de agosto.

DEFINICION

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Es el monto que debe percibir un trabajador no calificado sujeto al rgimen


laboral de la actividad privada, que labore por lo menos 4 horas diarias
independientes de su fecha de ingreso
APLICACIN PROPORCIONAL
La nueva RMV est vigente desde el da 15 de agosto, por
Lo tanto no se puede aplicar en forma retroactiva, siendo
El pago en forma proporcional de la siguiente manera:

RMV de S/. 600.00: (600 30) x 14 = 280.00

RMV de S/. 675.00: (675 30) x 16 = 360.00

De tal forma que el trabajador que ganara la RMV, en el mes de agosto


deber recibir S/.640.00 nuevos soles.

2.3.3 ASIGNACION FAMILIAR


BASE LEGAL
Ley N25129(04.12.89), D.L.N035-90-TR(06.06.90) y modificacin .
DEFINICION
Es el beneficio que se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen de la
actividad privada o pblica cualquiera fuere su fecha de ingreso.
La asignacin familiar establecida por la ley tiene el carcter con naturaleza
remunerativa
PROTECCION DEL DERECHO
Los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se regula
por negociacin colectiva, cualquiera que sea su fecha de ingreso perciben la
asignacin equivalente al 10% de la remuneracin mnima vitae.

REQUISITOS PARA LA PERCEPCION


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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Tienen derecho a percibir la asignacin:

Los trabajadores con vnculo laboral que tengan a su cargo uno o ms hijos
menores de 18 aos.

En caso de que el hijo cumpliera la mayora de edad y se encuentre


realizado estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender
hasta que los mismos por un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento
de la mayora de edad.

El trabajador est obligado acreditar la existencia del hijo o hijas que


tuviera.

En casos que la madre o el padre sean trabajadores de una misma


empresa, ambos tendrn el derecho de percibir el mismo beneficio.

Si el trabajador labora para ms de un empleador, tendr derecho a percibir


la asignacin familiar por cada empleador.

MONTO Y APLICACIN
El clculo para el pago de la asignacin familiar se efecta aplicando el 10%
sobre el ingreso mnimo legal vigente en la oportunidad que corresponda
percibir el beneficio.
En cuanto a la asignacin familiar debera suceder lo mismo que con la RMV,
pero la opinin del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo - MTPE es
que la asignacin ser pagada ntegramente, es decir se pagar S/. 67.50.
OPORTUNIDAD DE PAGO
La asignacin familiar ser abonada por el empleador bajo la misma modalidad
con que viene efectuando el pago de las remuneraciones a sus trabajadores.
La empresa otorga a 2 de sus trabajadores asignacin familiar.

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

2.3.4 GRATIFICACIONES
BASE LEGAL
Ley N25139 (14.12.89), D.S N061-89-TR (20.12.89)
A travs de la Ley N 29714, publicada el 19 de junio 2011, se prorroga hasta el
31 de diciembre 2014, la Ley N 29351 (1)(01.05.2009), por la cual se aprob la
inaceptacin de las gratificaciones y aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad.
Sobre el particular, cabe mencionar que la Ley N 29351(01.05.2009)
nicamente tuvo vigencia hasta el 31 de diciembre de 2010.
En consecuencia, los pagos que se hayan efectuado despus del 31.12.2010 y
hasta el 19 de junio 2011 se encuentran afectos a todos los tributos y
aportaciones correspondientes y, por tanto, no se generar el derecho al pago
de la bonificacin extraordinaria del 9% (correspondiente al aporte a EsSalud).
Ello implica que la Ley N 29714 que ampla los efectos dela Ley N 29351, no
se aplicar retroactivamente, sino solo a las gratificaciones que se generen y
se paguen despus de su entrada en vigencia.
DEFINICION:
Es el beneficio o recompensa pecuniaria que perciben los trabajadores siempre
y cuando este se encuentre laborando en la oportunidad que corresponda
percibir el beneficio, o estas de vacaciones o de licencia de goce de haber.
CLASES DE GRATIFICACIONES
EXTRAORDINARIA:
Son aquellas otorgadas por el empleador de manera excepcional y por lo tanto
no tiene carcter obligatorio, jurisprudencialmente han sido definidas como
aquellas producto de un acto de libertad del empleador, quien otorga si est
obligado, pudiendo si las desea cumplirlas sin que los trabajadores tengan

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

instrumento legal algo para exigir su pago (a menos que se otorgue por 2 aos
consecutivos, lo que los convierte en ordinarias y por lo tanto obligatorios).
No son computables para afectos de beneficios y contribuciones sociales.
ORDINARIA:
Son aquellas otorgadas obligatoriamente por mandato legal, como los
otorgados por acuerdo entre los trabajadores y empleados en convenio
colectivo, en contrato de trabajo o las otorgadas por 2 aos consecutivos.
Ejemplo: gratificaciones por fiestas patrias y por navidad.
REQUISITOS PARA SU PERCEPCION:
Para efectos de tener el derecho a percibir las gratificaciones legales, es
requisito indispensable que:

El trabajador se encuentre laborando en la oportunidad que corresponda


percibir el beneficio.

Estar en el uso de descanso vacacional.

Licencia de goce de remuneraciones

Percibir subsidios.

En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses de servicio


percibir la gratificacin en forma proporcional en los meses laborales.
MONTO Y APLICACIONES:
El monto de las gratificaciones ser equivalente a un sueldo mensual para los
empleados o 30 salarios en el caso de obreros.

OPORTUNIDAD DE PAGO:

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena del mes julio y del
mes de diciembre segn el caso.
La empresa en estudio otorga gratificaciones ordinarias.
2.3.5 VACACIONES
BASE LEGAL
D.S.N713, D.S.N12-99-TR
DEFINICION
Es el derecho de la cual goza por el trabajador por el tiempo laboral (30dias
calendario), con descanso por cada ao completo de servicios contando desde
el da que ingreso.
PROTECCION DEL DERECHO
Los trabajadores al rgimen laboral de la actividad privada, tienen derecho a:

Convenir por escrito con su empleador en acumular hasta dos descansos


consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios continuo disfrute
por lo menos de un descanso de 7 das naturales.

El descanso vacacional puede reducirse de 30 a 15 das con la respectiva


compensacin remunerativa.

Figurar expresamente en el libro de planillas la fecha de descanso vacacional,


y en el pago de la remuneracin correspondiente.
Los trabajadores en caso de no disfrutar del descanso dentro del ao siguiente
a aquel en el que adquieran el descanso percibirn:

Una remuneracin por el trabajo realizado.

Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado.

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado


del descanso, esta indemnizacin no est sujeta a pago o retencin de
ninguna aportacin, contribucin o tributo.

REQUISITOS PARA SU PERCEPCION:

Para obtener el derecho vacacional es necesario que:

El trabajador cumpla con sus jornadas ordinarias mnimas de 4 horas

MONTO Y APLICACIN
La remuneracin vacacional es equivalente a la remuneracin que percibe
mensualmente el trabajador como si estuviera laborando.
OPORTUNIDAD DE TRABAJO
La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del
descanso, figurando en la planilla del mes que corresponda el descanso,
indicando la fecha del inicio y final.
El trabajador debe disfrutar de descanso vacacional en forma ininterrumpida.
La empresa en estudio brinda el descanso vacacional de 30 das a sus
trabajadores con su respectiva remuneracin vacacional.
2.3.6 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO ( CTS )
BASE LEGAL

La Compensacin por Tiempo de Servicios es regulada por

El TUO del D. Leg. N 650, aprobado mediante el D.S. N

001-97-TR (01.03.97) y su reglamento contenido en el D.S. N004-97-TR.


Asimismo, la Ley N 29352 (01.05.2009) establece la libre disponibilidad
temporal y posterior intangibilidad de la Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS); norma posteriormente reglamentada por el D.S. N 0162010-TR (25.12.2010por el D.S. N 016-2010-TR (25.12.2010.

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

DEFINICION
Es una bonificacin o beneficio social, que goza el trabajador por el tiempo de
servicios prestado desde el primer da laborado en una empresa privada o
pblica.
Viene a ser la remuneracin proporcional del tiempo de servicios prestados a la
empresa por parte del trabajador

TRABAJADORES CON DERECHOS A C.T.S.


Tiene derecho a gozar de la compensacin por tiempo de servicios:

Los trabajadores de la actividad privada que laboren como mnimo cuatro


horas o ms en promedio diario y que haya cumplido por lo menos un mes
de labor.

Los trabajadores sujetos al rgimen laboral y compensatorio comn de la


actividad privada

TRABAJADORES SIN DERECHO A C.T.S.

Los que laboran menos de cuatro horas en promedio diario.

Los trabajadores que hayan laborado menos de un mes

Los que perciban el 30% o ms de importe.

Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de compensacin por


tiempo

de

servicio

como

construccin

civil,pescadores,artistas

trabajadores del hogar, y otras que estn regidos por sus propias normas .
REMUNERACION BASE DE LA C.T.S.
Forma parte de la compensacin por tiempo de servicio los siguientes:
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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Sueldo bsico mensual o salario mensual.

Asignacin familiar

Comisiones promedio de los ltimos seis meses.

Horas extras acumuladas.

REMUNERACION COMPUTABLE
Son remuneraciones computables la remuneracin bsica o todas las
cantidades fijas y permanentes que regularmente recibe el trabajador en dinero
o en servicios como contraprestaciones de su labor, se entiende por los bienes
que percibe el trabajador como prestaciones de su servicio.
TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE
Se considera como remuneracin computable para el tiempo de servicio.
Las remuneraciones principales y complementarias de naturaleza variable o
imprecisa que corresponda percibir al trabajador en el mes, como en el caso de
las horas extras, comisiones entre otros, independientemente de si cumplan o
no, con el requisito de regularidad, son parte de la remuneracin mensual
computable.
Las remuneraciones de periodicidad superior a la de un mes, como es el caso
de las gratificaciones ordinarias, se incorporan a la remuneracin computable
en el mes que corresponda percibirlas.
REMUNERACION NO COMPUTABLE PARA EL TIEMPO DE SERVICIO
Se considera remuneraciones no computables para el tiempo de servicio:

Las inasistencias motivadas por accidentes o enfermedad profesional o por


enfermedades debidamente comprobadas en todos los cursos hasta los 60
das al ao.

Los das de descanso pre y postnatal.

RIVERA DIAZ DANN JAMER

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Los das de suspensin en la relacin laboral con pago de la remuneracin


por el empleador.

Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o


ilegal.

NATURALEZA DE LA CTS
En primer lugar, es necesario recordar que, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 1 del D.S. N 001-97-TR, la Compensacin por Tiempo de Servicios
(CTS) tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que
origina el cese en el trabajo, y de promocin del trabajador y su familia.
As, la CTS, sus intereses, los depsitos, los traslados y los retiros parciales y
totales, estn infectos de todo tributo creado por crearse, incluido el Impuesto a
la Renta. De igual manera, se encuentra inafecta al pago de aportaciones al
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones.
INTANGIBILIDAD
Una de las caractersticas esenciales de la CTS, y que ha sufrido drsticos
cambios a lo largo del tiempo, es la intangibilidad de este beneficio.
Originalmente, por medio del artculo 37 de D.S. N 001-97-TR, se estableci
que los depsitos de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e
inembargables, salvo por alimentos y hasta el 50% de su valor. Por ello, su
abono slo procede al cese del trabajador, cualquiera sea la causa que lo
motive, con las nicas excepciones de los retiros de libre

disposicin hasta el

50% de la CTS depositada y sus intereses, y de la asignacin provisional por


despido nulo ante mandato del Juzgado de Trabajo; siendo todo pacto en
contrario nulo de pleno derecho.

RIVERA DIAZ DANN JAMER

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

El 1 de mayo de 2009, mediante la Ley N 29352, se estableci la


disponibilidad temporal de los depsitos de CTS as como su intangibilidad
progresiva, a fin devolver la compensacin por tiempo de servicios su
naturaleza de seguro de desempleo ante la eventualidad de la prdida del
empleo.
Finalmente, mediante el D.S. N 016-2010-TR, el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo reglament la Ley N 29352. As, el Reglamento tiene
como finalidad precisarlos alcances de la Ley N 29352, norma que precisa la
libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la Compensacin por
Tiempo de Servicios (CTS).
LIBRE DISPONIBILIDAD TEMPORAL Y POSTERIOR INTANGIBILIDAD DE
CTS
Al establecer la libre disponibilidad temporal de los depsitos de CTS, as como
su intangibilidad progresiva, se ha buscado devolver a la Compensacin por
Tiempo de Servicios su naturaleza de seguro de desempleo ante la
eventualidad dela prdida del puesto de trabajo.
Disponibilidad temporal de los depsitos de CTS
Los trabajadores comprendidos dentro de la Ley de Compensacin por Tiempo
de Servicios pueden disponer libremente del 100% de los depsitos de CTS
que se efectuaron en los meses de mayo (CTS devengada entre noviembre de
2008 y abril de 2009) y noviembre de 2009 (CTS devengada entre mayo de
2009 y octubre de 2009).
Por lo que, la libre disponibilidad del 100% de los depsitos realizados en mayo
y noviembre de 2009 se conservar hasta mayo de 2011.

RIVERA DIAZ DANN JAMER

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INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL CONTABILIDAD

Intangibilidad progresiva de los depsitos de CTS


Como sabemos, a partir del 2010 se restringi progresivamente la libre
disposicin de los depsitos de CTS, dela siguiente manera:
De los depsitos efectuados en mayo (CTS devengada entre noviembre de
2009 y abril de 2010) de 2010 puede disponerse el 40%.
De los depsitos efectuados en noviembre de 2010 (CTS devengada entre
mayo de 2010 y octubre de 2010) puede disponerse hasta el 30%.
A partir de mayo 2011 y hasta la extincin del vnculo laboral se podr
disponer hasta el 70% del excedente de 6 remuneraciones brutas, constituido
como monto intangible, para lo cual lo empleadores debern comunicar a las
entidades financieras el equivalente al monto intangible por cada trabajador.
Al respecto, cabe precisar que la disponibilidad del 40% y 30% de los depsitos
de mayo y noviembre de 2010, respectivamente, se conservar hasta mayo de
2011, fecha en que se inicia la limitacin con respecto a la existencia del monto
intangible.
Asimismo, mientras se aplica las reglas sobre la disponibilidad temporal de los
depsitos realizados desde mayo de 2009 hasta noviembre de 2010, el
trabajador podr seguir efectuando retiros parciales de libre disposicin con
cargo a su CTS e intereses acumulados con anterioridad a mayo de 2009,
hasta un monto que no exceda el 50% del total de los mismos.
Por su parte, el Reglamento reitera que a partir de mayo de 2011 y hasta la
extincin el vnculo laboral, los trabajadores slo podrn disponer hasta el 70%
del excedente de 6 remuneraciones brutas que se encuentren depositados en
su cuenta individual de depsito de CTS.

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Asimismo, el Reglamento precisa que esta disponibilidad no afecta la


intangibilidad e inembargabilidad de los depsitos de la CTS en su porcentaje
del 100%, incluidos sus intereses, salvo por alimentos, cuyos embargos
judiciales solamente podrn ascender en la suma del 50%, conforme el artculo
37 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
Evolucin de la disponibilidad de los depsitos de CTS bajo la Ley N 29352
Ao 2009: 100% de disponibilidad sobre los depsitos
DEPSITO
MAYO 2009 Y NOVIEMBRE 2009
DISPONIBILIDAD 100%
Ao 2010: 40% y 30% de disponibilidad sobre los
Depsitos
MAYO 2010 Y NOVIEMBRE 2010
DISPONIBILIDAD RESPECTIVAMENTE 40% Y 30%
A partir de 2011 y hasta la extincin del vnculo laboral:
70% del monto intangible (6 remuneraciones brutas)
En adelante y hasta la extincin del vnculo
DEPSITO
MAYO 2011 Y NOVIEMBRE 2011
Hasta 70% del excedente del monto intangible
MONTO INTANGIBLE
El monto intangible ascender a 6 remuneraciones brutas, para lo cual los
empleadores debern comunicar a las entidades financieras el equivalente al
monto intangible de acuerdo con la remuneracin de cada trabajador. De este

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modo, el monto intangible ser actualizado con respecto de las remuneraciones


del trabajador.
PERIODO DE COMUNICACIN
El Reglamento anteriormente sealado indica que las fechas a efecto que el
empleador proceda con informar a las instituciones depositarias el importe de
las 6 ltimas remuneraciones mensuales brutas, se realizar como mximo al
30 de abril y 31 de octubre de cada ao

La empresa en estudio est acogida a la CTS y sus respectivas


disposiciones .

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CAPITULO III
ORGANIZACION
CONTABLE

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3.1 SISTEMA DE ORGANIZACIN CONTABLE


La organizacin contable para el contador y/o departamento de contabilidad es
indispensable, ya que esto va a permitir obtener con mayor claridad exactitud y
veracidad alguna informacin que se requiera en cualquier momento, tambin
los estados financieros anuales y cuando lo pida el titular gerente, para que
est sobre bases slidas tome decisiones.
Tambin en la organizacin contable se debe tener en cuenta el criterio de
organizacin que ms se adecue a la empresa y tambin el sistema de
contabilidad que se deba utilizar en la empresa.
Criterios de Organizacin
Dentro de los criterios de organizacin ms conocidos tenemos las siguientes:
Concentracin Contable
Segn esta modalidad es el departamento de contabilidad el nico que se
encarga de las funciones registrativas contables en el departamento de
contabilidad se concentran todos los documentos justificables de las
operaciones de registracin contable, de igual manera es en este departamento
donde se hacen todas las funciones operativas de la entidad y donde se
establecen una mayor informacin contable.
Centralizacin Contable
Cuando se aplica este criterio cada seccin tiene la necesidad de llevar sus
propios registros auxiliares para registrar realizar la labor contable dejando a la
seccin tenedura del departamento de contabilidad, la labor de llevar los libros
principales, centralizando as las registraciones auxiliares.

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Descentralizacin Contable
La descentralizacin contable consiste en considerar a las distintas
reparticiones de la empresa como organismo independiente, por lo tanto cada
una de ellas debe llevar contabilidad completa e independiente formulando sus
propios balances.
El contador de la empresa ha credo conveniente el criterio de concentracin,
en donde toda la documentacin sustentadora, se concentre en el
departamento de contabilidad para su respectiva registracin en el registro y
libros contables para luego elaborar los estados financieros.
La empresa en estudio lleva Centralizacin Contable.
Importancia de la Contabilidad
Es importante porque mediante la organizacin contable se logra conocer con
el menor esfuerzo y la mayor rapidez, los volmenes de compras y ventas, la
situacin de clientes y proveedores, la incidencia de los gustos y en general la
situacin econmica de la empresa. una buena organizacin contable permite
brindar la suficiente informacin que conlleve a saber con exactitud la situacin
del negocio y como consecuencia orientar el desarrollo de las actividades con
miras a conseguir resultados ms permitidos.
3.2 LIBROS DE CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION
LIBROS CONTABLES
BASE LEGAL
RESOLUCIN

DE

SUPERINTENDENCIA

234-2006/SUNAT

(Publicada el 30.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, salvo lo dispuesto


en los artculos 12 y 13 los cuales entrarn en vigencia a partir del 1 de enero
de 2009, de acuerdo a la modificacin introducida por la Resolucin de

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Superintendencia N 230-2007/SUNAT, publicada el 15.12.2007, vigente a


partir del 16.12.2007)
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como
mnimo la informacin indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de
lo dispuesto por el artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 1412003/SUNAT y norma modificatoria.
2. Los deudores tributarios que cierren o cesen o se encuentren en un proceso
conducente a su extincin debern registrar como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 y 4.
3. Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable
General vigente en el pas, debern consignar en los formatos incluidos en
el numeral 4, la informacin equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
FORMANTO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCES
GENERAL
En el caso de la empresa empleamos este formato
LIBRO DIARIO.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
-

Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable

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FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO En el caso de la empresa empleamos este


formato

LIBRO MAYOR
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a) Fecha de la operacin.
b) Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c) Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
-

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas


utilizado.

Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera


de considerarlo necesario.

d) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.


e) Saldos y movimientos de la cuenta:
1) Saldo deudor, de ser el caso.
2) Saldo acreedor, de ser el caso.
f) Totales.
FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR En el caso de la empresa empleamos
este formato
REGISTRO DE COMPRAS

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Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima


que se detalla a continuacin:
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y
telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido
por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn
tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas,
de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito
fiscal en la importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
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j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso


de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.

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v) En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al


monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
w) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
x) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
y) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
z) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn


corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin
y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.

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El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,


sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.
FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS En el caso de la empresa
empleamos este formato

REGISTRO DE VENTAS
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima
que se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie
o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento
de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

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Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el


caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn


corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado
de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la
operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.
FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS En el caso de la
empresa empleamos este formato
Estados Financieros
Son cuadros que se presentan en forma ordenada y sistemtica diversos
aspectos de la situacin financiera y econmica de la gestin de una empresa,
durante un periodo determinado y de acuerdo con los principios de
contabilidad, generalmente aceptados y en cumplimiento de las normas
contenidas en el reglamento de CONASEV.

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Estos cuadros son elaborados con el fin de informar la situacin en general de


la empresa y constituye elementos bsicos para el anlisis de sus rubros.
Los estados financieros tienen gran importancia y consistencias bsicas por la
informacin obtenida mediante la contabilidad para la empresa, para poder
decidir o tomar decisiones de la gestin empresarial.
Los estados financieros presentados al titular gerente a la SUNAT son:

Balance General:
Llamado tambin estado de situacin es el primer estado financiero que
representa en una fecha determina los activos pasivos, y patrimonio de una
empresa.
FORMATO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-BALANCE
GENERAL En el caso de la empresa empleamos este formato
Estado de Ganancias y Prdidas:
Tambin conocido como estado de resultado, este estado financiero muestra
las cuentas de resultado de las operaciones de una empresa, en un tiempo
determinando
FORMATO 3.20 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION En el caso de la empresa
empleamos este formato
Sistema de Registro Contable
El sistema contable es la forma conveniente en que debe darse la contabilidad
de una empresa, para alcanzar las metas que esta persigue.
Es decir, es el conjunto de principios y reglas basadas en la forma de
interpretar los hechos y operaciones realizadas por la empresa, el principal y
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nico sistema contable utilizado en nuestro pas y de acuerdo a la resolucin


de CONASEP se rige para toda empresa y cualquiera sea su actitud
empresaria es el sistema de partida doble.
El sistema de partida doble, se fundamenta en que no hay deudor sin acreedor,
ni acreedor sin deudor, partiendo de esta base se comprende que en todo
momento ha de subsistir la igualdad entre l debe y haber de las cuentas, este
sistema basa su aplicacin en el libro diario, completndose, con las
anotaciones en los libros , auxiliares originan los principales asientos de
centralizacin .
Mtodos Contables
Es el mtodo ordenado de desarrollar un sistema; es decir, es el conjunto de
procedimientos basados en la forma de registrar los hechos u operaciones
realizadas en la empresa.
Todo mtodo contable debe reunir 4 condiciones importantes que son claridad,
precisin, simplicidad, flexibilidad.
Existen diferentes mtodos de contabilidad pero segn el mtodo de registro
son dos mtodos que la empresa puede adoptar para el control de su
contabilidad:
Mtodo monista o integrada
Mtodo dualista o autnomo
La empresa en estudio aplica el mtodo contable monista, en donde se unifica
la contabilidad financiera (clase 8) y la contabilidad analtica (clase 9) utilizando
uno solo, juego de libros contables, un plan de cuentas nico.
Procedimiento Contable:

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Consiste en el orden que se debe seguir para el correcto registro de las


operaciones contables.

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3.3

PLAN DE CUENTAS

BASE LEGAL
Aprueban la versin modificada del plan contable general empresarial.
En uso de la atribuciones conferidas en el artculo 10 de la Ley 28708. Ley
General del Sistema nacional de Contabilidad y en orden en lo acordado por el
consejo normativo de contabilidad.
Articulo 1. Aprobar la versin modificada del pan contable general empresarial,
el mismo que forma parte de la presente resolucin n43- 2010-EF 94(12-052010) Y disponer su fisin en la pgina web de la direccin nacional de
contabilidad .la cual entrara en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2011.
Con aplicacin optativa en el presente ao.
El plan contable es elaborado por la empresa de acuerdo a las necesidades
que tenga. Este plan contable es desarrollado por el contador de la empresa.
Del plan contable se va extraer cuentas para efectuar asientos en los libro
principales contables.

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CASO PRCTICO
ENUNCIADO
La empresa EL DECORADOR EIRL est dedicada a la compra venta de
cortinas en general, se encuentra ubicada en la calle Jorge Chvez 351 Urb.
San Nicols, distrito de Trujillo, provincia de Trujillo, departamento de la
libertad, reinicia sus operaciones el 01-08-2011.
Se realiz la contabilidad mensual para determinar el Impuesto a la Renta.

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CONCLUSIONES

La registracin de la contabilidad no se realiza al da, debido a una falta


de documentos sustentarios.

La empresa tiene una capacidad de operacin suficiente para abastecer


a sus clientes con la mercadera requerida.

En la parte contable, el plan contable est adaptado a las necesidades


de la empresa, lo cual permite un mejor control de operaciones.

Una buena organizacin es la base fundamental donde descansa toda la


labor empresarial, ya que contribuye directamente al logro de los
objetivos
SUGERENCIAS

Solicitar a las oficinas correspondientes los documentos contables, con la


finalidad de realizar la registracin contable oportunamente y archivar los
documentos en forma cronolgica y ordenada, para su pronta ubicacin.
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Incentivar a los clientes otorgando descuentos, sobre todo aquellos clientes


que compran al contado y de forma continua.

Se debe realizar inventario de mercadera, por lo menos dos veces al ao ,


para poder conocer los productos que se tiene en almacn , as como se
contribuir a un mejor control interno de sus mercaderas.

Para evitar duplicidad de funciones o labores en cada seccin es necesario que


la empresa cuente con un manual de organizacin y funciones.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y OTRAS FUENTES DE INFORMACION

www. Caballerobustamante.com.pe

www.alaboral.com.pe

www.sunat.gob.pe

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