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LA VISITA DOMICILIARIA DE INSPECCIN

INTRODUCCIN
1. FUNDAMENTO LEGAL DE LA VISTA DOMICILIARIA.
2.- MODOS Y FORMAS DE INICIACIN DE LA VISITA DOMICILIARIA DE
INSPECCIN.
2.1.- Objeto de la visita domiciliaria.
2.2.- Orden.
2.3.- Requisitos para su ejecucin.
2.4.- Apercibimiento y notificaciones.
DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA DE INSPECCIN.
3.- INICIO DE LA VISITA.
3.1.- Presentacin de la orden de visita domiciliaria.
3.2.- Inicio de la visita domiciliaria.
4.- DESARROLLO DE LA VISITA.
4.1.- Levantamiento de actas.
4.2.- Requerimiento de informacin.
4.3.- Ultima acta parcial.
TERMINACIN DE VISITA DOMICILIARIA DE INSPECCIN.
5.- CONCLUSIN DE LA VISITA.
5.1.- Acta final.
5.2.- Plazo para terminacin.
5.3.- Suspensin del plazo.
5.4.- Resolucin.
CONCLUSIN.
BIBLIOGRAFIA.

INTRODUCCIN
En Mxico nuestra legislacin contempla la obligacin de los ciudadanos a
contribuir para el gasto pblico, as de la Federacin o del Estado y Municipio
en que se resida, de manera proporcional y equitativa que disponga la ley, todo
esto de acuerdo con los artculos 31 Fraccin 4 en relacin con el 73 Fraccin 7
de nuestra constitucin.
En este sentido es importante aadir que as como los mexicanos estn
obligados de igual forma lo son los extranjeros que aunque el citado artculo 31
en su Fraccin 4 expresamente no lo incluya, esto no impide imponerles
tributos por razones de territorio o ubicacin de la fuerte de riqueza en Mxico,
adems de que al quedar vinculados a la potestad tributaria nacional por
cualquier nexo, tambin gozan de los derechos fundamentales que estatuye
dicho numeral.1
Cuando se habla de contribucin al respecto el diccionario de la Lengua
Espaola seala:
Cuota o cantidad que se paga para algn fin y principalmente la que se
impone para las cargas del estado. 2
De ah que se desprenda el adjetivo de contribuyente; que contribuye al
sostenimiento del estado. Las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, cada
uno de ellas definidas en el artculo 2o. del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Entendido lo anterior es necesario precisar que ser el mismo contribuyente
quien deber auto determinar sus contribuciones, es decir, tiene el deber de
calcular mes a mes y en su caso ao con ao lo que a su cargo corresponda.
Todo esto con el fin de evitar que la autoridad fiscal tome las medidas
necesarias a travs de la facultad que el estado le otorga para hacer cumplir
obligatoriamente llegado el caso, las disposiciones fiscales.
Al momento de hablar de facultades en primera instancia es prudente
remitirnos al Cdigo Fiscal en sus artculos 41 y 42 en los que se asienta la
facultad de comprobacin exclusiva de las autoridades fiscales, teniendo entre
sus objetivos:
1 Real Academia de la Lengua Espaola, voz contribucin, en Diccionario de la
Lengua Espaola, 22a ed., Espasa Calpe, Madrid, 2012, [consulta en lnea en
http://lema.rae.es/drae/?val=contribucin].

2 Tesis 2. CVI/2007, Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena


poca, t. XXVI, agosto de 2007, p. 637.

a) Comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones


fiscales
b) Determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales.
c) Comprobar la comisin de delitos fiscales.
d) Proporcionar informacin a otras autoridades.
Esta facultad se ve claramente materializada al verificarse la visita domiciliaria
como uno de los medios de que se dispone para ejercerla. La prctica de dicha
visita implica que las autoridades fiscales deban ingresar al domicilio fiscal del
contribuyente ocasionando con ello un acto de molestia, entendindose este
como el acto jurdico en el que la autoridad obliga al contribuyente a que
tolere, que le permita hacer una visita domiciliaria 3, de ah que deba estar
sujeta a una serie de de requerimientos y formalidades, pues claramente se
constituye una afectacin directa a la esfera jurdica del gobernado.
A partir de ello nace mi creciente inquietud de investigar sobre el tema, que sin
duda es de enorme importancia pues antes de llevarse a cabo, la autoridad
debe tener en consideracin la no vulnerabilidad de las garantas individuales
del causante.
El
problema
planteado
en
la
presente
investigacin,
consiste
fundamentalmente en que la visita domiciliaria carece legislativamente
hablando de una regulacin jurdica apropiada si se tiene en cuenta todo los
grandes alcances que esta tiene, originando que en su ejercicio se pueda
interpretar deliberadamente en beneficio o perjuicio ya sea por la autoridad o
por el contribuyente segn se presente la situacin.
Finalmente es preciso recordar que nos encontramos en una rama del derecho
en donde pocos son lo que incursionan, y aun menos los que se internan a su
estudio y ejercicio, esto claro, si la comparamos con la civil o penal por
ejemplo, se habla por supuesto del Derecho Fiscal, por lo que si aunado a lo
anterior le sumamos que no se encuentra plenamente regulada para su
correcta y fiel aplicacin nos lleva a claras afectaciones jurdicas de distinto
tipo, con lo que los ciudadanos a la hora de recaer en los supuestos previstos
por las leyes fiscales no tienen o carecen la mayora de las veces de la certeza
que los principios constitucionales fiscales deberan garantizar a la hora de la
expedicin de la leyes respectivas en la materia.
FUNDAMENTO LEGAL DE LA VISITA DOMICILIARIA
Sobre esta parte del tema se ha dicho tanto por los que estudian la materia
fiscal, como por el Tribunal Fiscal de la Federacin y el Poder Judicial
3 Martnez Bahena, Jos Luis, Anlisis Jurdico de la visita domiciliaria como
medio de comprobacin fiscal, Sista, Mxico, 1994, p. 34.

coincidiendo en lo referente a este criterio de anlisis, y me uno a ellos pues es


bastante claro que la base fundamental cuando se alude a la visita domiciliaria
es el artculo 16 de nuestra constitucin, en primer lugar porque tal diligencia
ocasiona un evidente acto de molestia a la esfera jurdica del contribuyente y
como tal debe obedecer a determinadas formalidades cuando este acto de de
autoridad se exterioriza materialmente, por lo que deber estarse apegado a lo
ordenado por aquel, que a la letra expresa:
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papales o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Atendiendo lo anterior claramente se observan como requisitos fundamentales
para dotar de legalidad tal acto, los que a continuacin se enuncian:
Mandamiento escrito.
Fundacin y motivacin: Por el primer termino debe entenderse, el
sealamiento preciso del ordenamiento jurdico y en consecuencia de los
artculos bajo los cuales se est valiendo la autoridad para emitir
determinado acto de autoridad, y por el segundo a las razones o
circunstancias generadoras o tomadas en consideracin para la emisin
del acto.
Sin embargo es hasta el dieciseisavo prrafo de este mismo artculo cuando
propiamente se localiza el tema en cuestin, donde expresamente se ordena
que;
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias
nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos
sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales,
sujetndose en estos casos a las leyes respectivas y las formalidades
necesarias para los cateos.
As entonces vemos como nuestro mximo ordenamiento contempla tal
procedimiento que incluso le merece un prrafo especial dentro de este, el cual
adems figura dentro de la parte dogmatica de la normatividad en cuestin,
dotndole as de enorme obligatoriedad jurdica.
Por ltimo igualmente la podemos encontrar ordenada en el artculo 42 del
cdigo fiscal en fraccin 5, como una de las facultades de comprobacin que
la autoridad fiscal posee a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con
las disposiciones correspondientes. Esta visita tiene distintos objetivos entre los

que se encuentran verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en


materia de expedicin de comprobantes fiscales digitales por internet, el
cumplimiento obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o
concesiones o solicitar la exhibicin de la documentacin o comprobantes que
amparan la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de
mercancas entre otras.
MODOS Y FORMAS DE INICIACIN DE LA VISITA DOMICILIARIA DE INSPECCIN
Objeto de la visita domiciliaria.
Cuando se hace alusin al objeto de la orden de visita este no solo se refiere al
propsito o intencin que da pauta a la facultad de comprobacin suscrita a las
autoridades hacendarias sino tambin a todos aquellos elementos que
producen certeza respecto de lo que se va a revisar en determinado momento.
As entonces, el objeto de la orden debe ser determinado para dotar de plena
seguridad al causante y no colocarlo en estado de indefensin. Esto mismo por
supuesto es totalmente aplicable respecto de rdenes de visita dirigidas a los
responsables solidarios y cualquier otro sujeto que se halle en la situacin de
rendirle cuentas al fisco. Bajo esta tesitura, la orden de visita debe establecer
de la manera ms precisa y especifica posible las contribuciones y ejercicios
fiscales a revisar.
Atento a lo anterior, si la orden de visita contiene un listado de contribuciones
o cualquier otro tipo de deberes fiscales no relacionados directamente con la
situacin en la que el contribuyente a la hora de la visita se encuentre, dicha
orden resulta genrica, puesto que deja al total arbitrio de los visitadores las
facultades de comprobacin que puede dar origen a mltiples abusos de
autoridad. En caso contrario se encuentran los contribuyentes clandestinos
los que no se encuentran inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes-,
pues respecto de estos las autoridades fiscales, al desconocer sus actividades,
no tienen forma alguna de conocer que contribuciones estn a cargo del
destinatario de lo orden. Por lo que bajo este supuesto, la orden de visita
requiere entonces ser genrica. 4

44 Tesis 2./J.59/97, Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena


poca, t. VI, diciembre de 1997, p. 333.

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