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Martes 10 de marzo de 2015 | mbito Financiero | Novedades Fiscales | 31

Seg. Social - Retenciones y percepciones

IVA - Retenciones, percepciones y pagos a cuenta

RG N

Importes mnimos y porcentajes


RG
N
3130

3431

3649

4059

Rgimen

Proveedores de gas, electricidad,


telfono, agua, cloacas y desagote de pozos ciegos. Retencin

8% sobre monto total


facturado.

Importacin de cosas muebles.


-Alcuota general
-Alcuota diferencial 10,50%
-Alcuota importacin
de mercadera subfacturada
(RG 1908)
Percepcin

RI
Exento y No Cat.
10% (*)
12,70%
5% (*)
5,80%
21% o
10,5%
s/corresponda
(*) Si el RI no cuenta con
CVDI se duplica la alcuota

Instituciones bancarias.
Retencin

Compraventa, matanza y faenamiento ganado bovino.


Percepciones
-Venta de cueros
Pago a cuenta
-Establecimientos faenadores
(propio y de terceros)
-Consignatarios de hacienda
-Consignatarios de carne
-Usuarios de faena Gua
Fiscal Ganadera

4131

% o monto

Compraventa, matanza y faenamiento ganado porcino.


-Establecimientos de faena,
por jornada
-Animales de terceros
-Animales propios
-Consignatarios
-Usuarios faena

Importe
mnimo
No contiene.

2300

70% el impuesto correspondiente a las comisiones liquidadas por recaudacin de tributos DGI.

No contiene.

$ 0,50 por cuero.

No contiene.

$ 3 por cabeza por jorn.


$ 1 por animal.
$ 0,25 por media res
o por c/100 kg.
$ 0,01 por kilo de carne
a obtener segn rinde
promedio: 53% vacas,
vaquillonas, terneros y
terneras y 56% novillos,
novillitos y toros

No contiene.
No contiene.
No contiene.
2393

No contiene.

2394
$ 1 por cabeza animal
de ms de 20 kg.
$ 4 por cabeza animales
de ms de 20 kg.
$ 1 por cabeza animal
de ms de 20 kg.
$ 0,04 por kg carne
segn rinde promedio
animal ms 20 kg.

140

820

1105

Vales de almuerzo.
Vales alimentarios.
Retencin

No contiene.
No contiene.
No contiene.

2408

Tarjetas de crdito y/o compra


Sujetos RG 18 y estaciones
de servicio y tarjetas de dbito.
Dems responsables, por uso .
otras tarjetas.
No categorizados
Retencin
Gas licuado.
Operaciones de venta a:
Empresas productoras, fraccionadores y comercializadores.
Registrados
No registrados
Distribuidores y otros compradores y grandes consumidores
Percepcin
Honorarios profesionales cobrados por va judicial o entidades
profesionales:
Gravados a 21%
Gravados a 10,50%
No categorizados
Retencin

1246

1428

1603

Menor a $ 10
no retiene

1% s/precio neto
6% s/precio neto

12
12

10,50% s/precio neto

12

6% s/precio neto
9,5% s/precio neto

No contiene

2459

2849

1,75% s/precio neto

14% s/conceptos liquidados


netos de IVA
7% s/conceptos liquidados,
netos de IVA
14% o 7% segn corresponda, sobre total facturado.

$ 160 slo
para RI.

2854
y
3732

Gua scal harinera


- Usuarios de molienda de trigo

1363

17% s/precio neto


6% s/precio neto

No contiene

Pago a cuenta

$ 0,020 por 60% de kg.


de trigo que ingresan a
planta de molienda

Compraventa de miel a granel


Retencin

RI Dems responsables
6%
10,50%

No contiene

Compraventa de leche uida sin


procesar de ganado bovino.
Responsables inscriptos
Responsables no categorizados
Responsables con transgresiones
registradas en el archivo de
informacin sobre proveedores
Retencin
Compraventa de cheques diferidos
y certicados de aval en Bolsas
y mercados de valores
Compradores de valores

6% s/precio neto de venta


12,70% s/precio neto de vta.
21% s/precio neto de venta

21% s/diferencia valor conseguido e importe abonado

No contiene
No contiene
No contiene

2955

1774

2126

Compraventa de equinos con


destino a faena
Responsables inscriptos
Responsables no categorizados
Responsables con transgresiones
registradas en el archivo de
informacin sobre proveedores
Retencin
Compraventa de lana sucia
Responsables inscriptos
Responsables no categorizados
Responsables con transgresiones
registradas en el archivo de
informacin sobre proveedores
Retencin
Sujetos no categorizados
Ventas de cosas muebles, loca-

18% s/precio neto de venta


21% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta

3164

No contiene
No contiene
No contiene

3.594
14% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta

10,50% s/precio

Sujetos incluidos en el registro


scal de operadores:
Compraventa de granos no destinados a la siembra -cereales y
oleaginosos-, excluido arroz, y
legumbres secas -porotos,
arvejas y lentejas-.
Arroz
Sujetos no incluidos en el registro
scal de operadores
Compraventa de granos no
destinados a la siembra -cereales
y oleaginosos-, excluido arroz, y
legumbres secas -porotos, arvejas
y lentejas-.
Arroz
Sujetos suspendidos
transitoriamente
Intervencin de corredores no
registrados
Compraventa de caa de azcar
Responsables inscriptos
Responsables no categorizados
Monotributistas
Responsables con transgresiones
registradas en el archivo de
informacin sobre proveedores
Retencin
Compraventa de algodn en
bruto, bra, brilla y lnter
Responsables inscriptos
Responsables no categorizados
Monotributistas
Responsables con transgresiones
registradas en el archivo de
informacin sobre proveedores
Retencin
Venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones gravadas.
Actividades y productos gravados
a 10,50%
Percepcin
Venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones canceladas
con canje de granos no destinados
a la siembra y legumbres secas
Sujetos incluidos en Registro
Fiscal de Operadores
Sujetos no incluidos en Registro
Fiscal de Operadores
Percepcin
Compraventa de materiales
a reciclar
- Operac. con sujetos inscriptos
en el Registro como generadores
de scrap
- Operac. con sujetos inscriptos
en el Registro como acopiadores,
galponeros o intermediarios
- Operaciones con sujetos no
inscriptos en el Registro
o estn suspendidos
Retencin
Proveedores de empresas
-Construc. s/inmueble ajeno con aporte
de materia prima
Compraventa de cosas muebles,
locac.inc. c) art. 3 e inc. b) del art.
3 con aporte de materias primas
Conceptos gravados con una
alcuota equivalente a 50%
de la tasa general.
Restantes prestaciones o locaciones de servicios.
-Operaciones incluidas en art. incorporado
a continuacin del art. 28 ley
Retencin
- Venta de cosas muebles nuevas,
locac. y prestac. de obras
y/o serv. concertadas
electrnicamente a
travs de portales virtuales
- Resp. inscr. sin observaciones
- Resp. inscr. con incumplimientos
- Sujetos no categorizados
Percepcin

% o monto

Importe
mnimo

13,50% s/precio
neto + IVA
5,25% s/precio
neto + IVA

8% s/precio neto de venta

No contiene

10,50% s/precio neto


de venta

No contiene

21% s/precio neto de venta

No contiene

No contiene
No contiene
No contiene

No contiene

Servicios de limpieza de edicios,


de investigacin y/o seguridad,
y de recoleccin de residuos
domiciliarios
- Responsables inscriptos
sin observaciones
- Responsables inscriptos con
incumplimientos
- Sujetos no categorizados
Retencin
Compraventa de pescados, moluscos o
crustceos martimos, subproductos,
harinas, aceites u otros; locac. y prestac.
de obras y/o serv. de cooperativas
de trabajo; insumos de serv. conexos
e intermediacin.
- Responsables inscriptos en Registro
- Responsables no inscriptos en Registro
- Sujetos no categorizados
Retencin

Acopiadores y/o industria


elaboradora
y/o primer adquirente

1,50% sobre importe bruto de


precio de compra

3983

Contribuciones patronales.
Empresas de servicios
eventuales. Retencin

Empresas que ocupen


trabajadores a travs de
tales empresas

Total de contribuc. patronales


que correspondan sobre las
remuneraciones del personal
suministrado

1556

Contribuciones patronales.
Prestadores de servicios
de limpieza de inmuebles.
Retencin

Quienes contraten o
subcontraten los servicios

6% sobre el importe de
cada pago neto de IVA

1557

Contribucin Ley 24.700.


Vales alimentarios y/o cajas de
alimentos. Percepcin

Empresas emisoras
de vales y/o cajas
de alimentos

14% sobre importe nominal de los


vales y/o cajas adquiridos por los
empleadores

1580

Aportes personales y
contribuciones
patronales. Autnomos.
Jugadores de ftbol,
cuerpo mdico, tcnico
y auxiliares de planteles
profesionales
y personal dependiente
Retencin

Asociacin del Ftbol


Argentino

2% sobre derechos de televisacin

2% sobre recaudacin sobre venta


de entradas y transferencias de
jugadores

Percepcin
1709

Autnomos. Categoras
D, E superior.
Directores, administradores o
conductores de sociedades.
Retencin

Las sociedades comerciales Aportes adeudados desde


y civiles
el 1/1 del ao calendario
hasta el momento de pago de
montos por cualquier concepto.
Importe mnimo
s/categorizacin en funcin
de empleados de la socied.

1727

Aportes personales y
contribuciones patronales.
Actividad tabacalera Salta y Jujuy.
Retencin

Administradoras del Fondo


Especial del Tabaco de
Salta y
Jujuy

10% del monto que surja de


la liquidacin del concepto
Complemento de Precio a
productores tabacaleros
que resulten empleadores

1769 y
1845

Contribuciones patronales.
Servicios de investigacin y
seguridad. Retencin

Quienes contraten o
subcontraten los
servicios, siempre que
el importe mensual
abonado supere
$ 8.000

6% sobre el importe neto


de IVA de cada pago.

1784,
1830 y
1888

Contribuciones patronales.
Ventas, locaciones y
prestaciones de servicios
gravados con IVA.
Retencin

Los sujetos obligados


a actuar como agentes de
retencin de IVA
s/ RG 18

2 % sobre el precio neto gravado


pagado a sujetos empleadores
inscriptos
en IVA

2682

Contribuciones patronales.
Empresas contratistas y/o
subcontratistas. Retencin

Responsables inscriptos
en IVA, contratistas
cuando subcontraten y
la administracin central
nacional, provincial,
municipal y CABA
y sus entes autrquicos y
descentralizados
cuando los pagos, totales
o parciales, o su
sumatoria en el ao
calendario, sean iguales
o superiores a
$ 400.000

1,20% para obras y trabajos


de ingeniera
2,50% obras y/o trabajos de
arquitectura u otros. El mismo se
aplicar sobre el importe de cada
pago neto de IVA, percepcin de
IVA de la RG 2408 y percepcin de
Ingresos Brutos

2746
Anexo II

Cotizacin ja. Pequeos


contribuyentes adheridos al
Rgimen de Inclusin Social
y Promocin del Trabajo
Independiente que desarrollen
actividad agropecuaria.
Retencin

Primeros adquirentes
inscriptos en IVA que
resulten acopiadores,
cooperativas,
consignatarios,
intermediarios, etc. y
los estados nacional,
provincial y municipal
y CABA, sus organismos
dependientes,
sociedades
y/o empresas

5% sobre el importe de cada pago

Cooperativas de trabajo
con asociados adheridos al
Rgimen Simplicado (RS)
o al Rgimen de Inclusin
Social y Promocin del
Trabajo Independiente
(RISyPTI)

Capital adeudado por


cotizacin ja e impuesto
integrado cuyos vencimientos
se hubiesen producido desde
el 1 de enero del ao calendario
y hasta la fecha de pago,
en el supuesto de asociados
adheridos al
Rgimen Simplicado

10,50% o 21% s/corresp.


10,50% o 21% s/corresp.
12% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta

7% s/precio neto de venta


21% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta
21% s/precio neto de venta

No contiene
No contiene
No contiene
No contiene

No contiene
No contiene
No contiene
No contiene

3% s/precio neto
21,30
1,50% s/precio neto

1% s/precio neto de venta


10,5% s/precio neto
de venta

$ 50
$ 50

5,25% s/precio neto

10,50% s/precio neto

No
contiene

21% s/precio neto

2746 Cotizacin ja e impuesto


Anexo III integrado. Asociaciones a
cooperativas de trabajo.
Retencin

5% sobre el importe de cada pago


en el supuesto
de asociados adheridos
al RISyPTI

50% sobre IVA facturado

80% sobre IVA facturado

Determinacin

Autnomos. Categora A.
Productor agropecuario y/o
forestal. Rgimen de aporte
opcional. Retencin

No contiene

18% s/precio neto de venta

Agente de retencin y/o


percepcin

3935 y
4107

neto + IVA

$ 160 slo
para sujetos
pasibles
RI en IVA.

Ganancias - Anticipos RG N 327/99


Sociedades

80% sobre IVA facturado


Anticipos

10 anticipos a partir del


6 mes de la fecha de
inicio del ejercicio

50% sobre IVA facturado

CUIT

1 ant.: 25
restantes:
8,33 c/u

Vencimientos

0-1-2-3
4-5-6
7-8-9

13
14
15

Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas


Anticipos (*)
Monto mayor
a $ 20.000
mensual y
ms de 10
operaciones

1% s/precio neto
3% s/precio neto
5% s/precio neto

No contiene

Percepcin
1686

Rgimen

ciones y prestaciones de servicio


Venta de gas, energa elctrica
y agua por medidor y dems
prestaciones
Actividades y productos gravados a 10,50%
Percepcin

No contiene.

Pago a cuenta
4167

RG
N

Rgimen

Sobre precio neto


Discriminacin del IVA
SI
10,50%

NO
8,68%

21%

17,35%

21%

17,35%

Cuando el
monto de
la factura
no supere
$ 8.000, no
corresponde
retener

20

No
contiene

CMYK

13
14
15

Dbitos y crditos bancarios


-Cmputo como pago a cuentaNorma

Tasa

% pago

General

a cta.

34% del
impuesto
s/crditos
17% del
impuesto

1,2% (art. 1,
incs. b y c
Ley 25.413)
10,50%
21%
21%

Vencimientos

0-1-2-3
4-5-6
7-8-9

Rige para anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99, para sociedades y para
perodo scal 1999, en los casos de personas fsicas y sucesiones indivisas.
Si el da de vto. es feriado o inhbil se traslada correlativamente a los hbiles siguientes.
Nota: No corresponde el ingreso cuando el monto determinado no supere los $ 45 por cada anticipo, para
soc. y $ 100 pers. fsic. y suc. ind.

Dto. 534/04

Sobre precio neto

CUIT

5 anticipos con vto. en junio,


agosto, octubre, diciembre
y febrero del ao siguiente

Vigencia
Desde

1/5/04

Cmputo

Hasta

-,-

Indistintamente contra
Ganancias y/o
Ganancia Mnima
Presunta o Contribucin
Especial sobre el Capital
de las Cooperativas (3)

1) Por RG 1.091 se admiti el cmputo de 100% en forma indistinta.


(2) El Dto. 315/02 deroga cmputo desde 18/02/02.
(3) Segn Dto. 1.364/04, para ejercicio cerrado con posterioridad al 7/10/04.