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Martes 10 de marzo de 2015 | Ámbito Financiero | Novedades Fiscales | 31

Martes 10 de marzo de 2015 | Ámbito Financiero | Novedades Fiscales | 31

Martes 10 de marzo de 2015 | Ámbito Financiero | Novedades Fiscales | 31

IVA - Retenciones, percepciones y pagos a cuenta

 
 

Importes mínimos y porcentajes

 

RG

Régimen

% o monto

Importe

RG

Régimen

% o monto

 

Importe

mínimo

mínimo

3130

Proveedores de gas, electricidad,

8% sobre monto total facturado.

No contiene.

ciones y prestaciones de servicio •Venta de gas, energía eléctrica

neto + IVA

 

teléfono, agua, cloacas y desago-

te

de pozos ciegos. Retención

 

y

agua por medidor y demás

13,50% s/precio neto + IVA 5,25% s/precio neto + IVA

 

3431

Importación de cosas muebles. -Alícuota general -Alícuota diferencial 10,50% -Alícuota importación de mercadería subfacturada (RG 1908)

RI

Exento y No Cat.

 

prestaciones

•Actividades y productos grava- dos a 10,50%

Percepción

10% (*)

12,70%

5% (*)

21% o

5,80%

No contiene.

10,5%

2300

Sujetos incluidos en el registro

   

s/corresponda

fiscal de operadores:

Percepción

(*) Si el RI no cuenta con CVDI se duplica la alícuota

Compraventa de granos no des-

tinados a la siembra -cereales y oleaginosos-, excluido arroz, y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.

•Arroz

8% s/precio neto de venta

No contiene

3649

Instituciones bancarias.

   

Retención

70% el impuesto corres- pondiente a las comisio- nes liquidadas por recau- dación de tributos DGI.

No contiene.

18% s/precio neto de venta

No contiene

Sujetos no incluidos en el registro

4059

     

fiscal de operadores

Compraventa de granos no

Compraventa, matanza y faena- miento ganado bovino.

Percepciones

-Venta de cueros Pago a cuenta -Establecimientos faenadores (propio y de terceros) -Consignatarios de hacienda -Consignatarios de carne

$ 0,50 por cuero.

No contiene.

destinados a la siembra -cereales

y

legumbres secas -porotos, arvejas

oleaginosos-, excluido arroz, y

10,50% s/precio neto

de venta

No contiene

y

lentejas-.

•Arroz

21% s/precio neto de venta

No contiene

$ 3 por cabeza por jorn.

$ 1 por animal.

$ 0,25 por media res

o

por c/100 kg.

No contiene.

No contiene.

No contiene.

Sujetos suspendidos

transitoriamente

Intervención de corredores no

registrados

10,50% o 21% s/corresp.

10,50% o 21% s/corresp.

-Usuarios de faena “Guía Fiscal Ganadera”

$

0,01 por kilo de carne

a

obtener según rinde

2393

Compraventa de caña de azúcar

   
 

promedio: 53% vacas, vaquillonas, terneros y terneras y 56% novillos, novillitos y toros

• Responsables inscriptos

12% s/precio neto de venta

No contiene

• Responsables no categorizados

21% s/precio neto de venta

No contiene

• Monotributistas

21% s/precio neto de venta

No contiene

No contiene.

Responsables con transgresiones registradas en el archivo de información sobre proveedores

21% s/precio neto de venta

No contiene

4131

Compraventa, matanza y faena- miento ganado porcino. -Establecimientos de faena, por jornada -Animales de terceros

   

Retención

2394

Compraventa de algodón en

   

1 por cabeza animal de más de 20 kg.

$

bruto, fibra, fibrilla y línter

 

No contiene.

• Responsables inscriptos

7% s/precio neto de venta

No contiene

-Animales propios

4 por cabeza animales de más de 20 kg.

$

• Responsables no categorizados

21% s/precio neto de venta

No contiene

No contiene.

• Monotributistas

21% s/precio neto de venta

No contiene

-Consignatarios

1 por cabeza animal de más de 20 kg.

$

No contiene.

Responsables con transgresiones registradas en el archivo de

21% s/precio neto de venta

No contiene

$

0,04 por kg carne

información sobre proveedores

según rinde promedio animal más 20 kg.

Retención

Pago a cuenta

2408

Venta de cosas muebles, loca- ciones y prestaciones gravadas.

3% s/precio neto

 

4167

Vales de almuerzo. Vales alimentarios.

17% s/precio neto 6% s/precio neto

Menor a $ 10 no retiene

Actividades y productos gravados

21,30

a

10,50%

1,50% s/precio neto

Retención

   

Percepción

140

Tarjetas de crédito y/o compra

   

2459

Venta de cosas muebles, locacio-

   

Sujetos RG 18 y estaciones

de servicio y tarjetas de débito.

Demás responsables, por uso . otras tarjetas.

1% s/precio neto

6% s/precio neto

12

12

 

nes y prestaciones canceladas

con canje de granos no destinados

a la siembra y legumbres secas

• Sujetos incluidos en Registro

No categorizados

Retención

10,50% s/precio neto

12

Fiscal de Operadores

1% s/precio neto de venta

$ 50

Sujetos no incluidos en Registro Fiscal de Operadores

10,5% s/precio neto de venta

 

$ 50

820

Gas licuado. Operaciones de venta a:

   

Percepción

 

Empresas productoras, fraccio- nadores y comercializadores.

2849

Compraventa de materiales

a reciclar

   

Registrados

6% s/precio neto 9,5% s/precio neto

No contiene

- Operac. con sujetos inscriptos

5,25% s/precio neto

No registrados

en el Registro como generadores de “scrap”

Distribuidores y otros comprado- res y grandes consumidores

 

1,75% s/precio neto

-

Operac. con sujetos inscriptos

10,50% s/precio neto

No

Percepción

en el Registro como acopiadores, galponeros o intermediarios

Operaciones con sujetos no inscriptos en el Registro

o

-

están suspendidos

contiene

1105

Honorarios profesionales cobra- dos por vía judicial o entidades

profesionales:

   

21% s/precio neto

Gravados a 21%

14% s/conceptos liquidados netos de IVA 7% s/conceptos liquidados, netos de IVA 14% o 7% según correspon-

Retención

$ 160 sólo para RI.

2854

Proveedores de empresas

   

y

-Construc. s/inmueble ajeno con aporte

No categorizados

 

3732

de materia prima –Compraventa de cosas muebles, locac.inc. c) art. 3º e inc. b) del art. 3° con aporte de materias primas –Conceptos gravados con una

50% sobre IVA facturado

Retención

da, sobre total facturado.

       

$

160 sólo

       

1246

Guía fiscal harinera

   

para sujetos

80% sobre IVA facturado

pasibles

-

Usuarios de molienda de trigo

$

0,020 por 60% de kg.

No contiene

alícuota equivalente a 50% de la tasa general. –Restantes prestaciones o loca-

RI

en IVA.

Pago a cuenta

de trigo que ingresan a planta de molienda

80% sobre IVA facturado

 

1363

Compraventa de miel a granel

RI

Demás responsables

No contiene

ciones de servicios. -Operaciones incluidas en art. incorporado

Retención

6%

10,50%

       

a

continuación del art. 28 ley

50% sobre IVA facturado

       

1428

Compraventa de leche fluida sin procesar de ganado bovino.

• Responsables inscriptos

   

Retención

 

6% s/precio neto de venta

No contiene

2955

-Venta de cosas muebles nuevas, locac. y prestac. de obras y/o serv. concertadas electrónicamente a través de portales virtuales

- Resp. inscr. sin observaciones

   

• Responsables no categorizados

12,70% s/precio neto de vta.

No contiene

Responsables con transgresiones registradas en el archivo de información sobre proveedores

Retención

21% s/precio neto de venta

No contiene

1% s/precio neto

Monto mayor

a

$ 20.000

 

- Resp. inscr. con incumplimientos

3% s/precio neto

mensual y más de 10 operaciones

1603

Compraventa de cheques diferidos

   

- Sujetos no categorizados

5% s/precio neto

y

certificados de aval en Bolsas

Percepción

y

mercados de valores

 

Compradores de valores

21% s/diferencia valor con- seguido e importe abonado

No contiene

     

Percepción

3164

Servicios de limpieza de edificios, de investigación y/o seguridad,

Sobre precio neto Discriminación del IVA

 

1686

Compraventa de equinos con destino a faena

   

y

de recolección de residuos

Cuando el

domiciliarios

SI

NO

monto de

 

-

Responsables inscriptos

10,50%

8,68%

la

factura

• Responsables inscriptos

• Responsables no categorizados

18% s/precio neto de venta

21% s/precio neto de venta

No contiene

No contiene

sin observaciones

 

no supere

-

Responsables inscriptos con

21%

17,35%

$

8.000, no

Responsables con transgresiones registradas en el archivo de información sobre proveedores

21% s/precio neto de venta

No contiene

incumplimientos

 

corresponde

-

Sujetos no categorizados

21%

17,35%

retener

Retención

 

Retención

1774

Compraventa de lana sucia

   

3.594

Compraventa de pescados, moluscos o crustáceos marítimos, subproductos,

harinas, aceites u otros; locac. y prestac. de obras y/o serv. de cooperativas de trabajo; insumos de serv. conexos

e intermediación.

Sobre precio neto

• Responsables inscriptos

14% s/precio neto de venta

No contiene

• Responsables no categorizados

21% s/precio neto de venta

No contiene

Responsables con transgresiones registradas en el archivo de información sobre proveedores

Retención

21% s/precio neto de venta

No contiene

- Responsables inscriptos en Registro

10,50%

No

       

- Responsables no inscriptos en Registro

21%

contiene

2126

Sujetos no categorizados •Ventas de cosas muebles, loca-

10,50% s/precio

No contiene

Sujetos no categorizados Retención

-

21%

-Usuarios faenacontiene Sujetos no categorizados Retención - 21% Gravados a 10,50% C M Y K Seg. Social

Gravados a 10,50% no categorizados Retención - 21% -Usuarios faena C M Y K Seg. Social - Retenciones y

CMYK

- 21% -Usuarios faena Gravados a 10,50% C M Y K Seg. Social - Retenciones y

Seg. Social - Retenciones y percepciones

RG Nº

 

Régimen

Agente de retención y/o percepción

 

Determinación

3935

y

Autónomos. Categoría A.

Acopiadores y/o industria

1,50% sobre importe bruto de

4107

Productor agropecuario y/o forestal. Régimen de aporte opcional. Retención

elaboradora

precio de compra

y/o primer adquirente

3983

Contribuciones patronales. Empresas de servicios eventuales. Retención

Empresas que ocupen trabajadores a través de tales empresas

Total de contribuc. patronales que correspondan sobre las remuneraciones del personal suministrado

1556

Contribuciones patronales. Prestadores de servicios de limpieza de inmuebles. Retención

Quienes contraten o subcontraten los servicios

6% sobre el importe de cada pago neto de IVA

1557

Contribución Ley 24.700. Vales alimentarios y/o cajas de alimentos. Percepción

Empresas emisoras de vales y/o cajas de alimentos

14% sobre importe nominal de los vales y/o cajas adquiridos por los empleadores

1580

Aportes personales y contribuciones

Asociación del Fútbol

2% sobre derechos de televisación

Argentino

patronales. Autónomos. Jugadores de fútbol, cuerpo médico, técnico

y

auxiliares de planteles

profesionales

y

personal dependiente

Retención

2% sobre recaudación sobre venta de entradas y transferencias de jugadores

Percepción

1709

Autónomos. Categorías D, E ó superior. Directores, administradores o conductores de sociedades. Retención

Las sociedades comerciales

Aportes adeudados desde

y

civiles

el

1/1 del año calendario

 

hasta el momento de pago de montos por cualquier concepto. Importe mínimo s/categorización en función de empleados de la socied.

1727

Aportes personales y contribuciones patronales. Actividad tabacalera Salta y Jujuy. Retención

Administradoras del Fondo Especial del Tabaco de Salta y

10% del monto que surja de

la

liquidación del concepto

“Complemento de Precio” a

Jujuy

productores tabacaleros que resulten empleadores

1769

y

Contribuciones patronales.

Quienes contraten o

6% sobre el importe neto

1845

Servicios de investigación y seguridad. Retención

subcontraten los

de IVA de cada pago.

servicios, siempre que

 

el

importe mensual

abonado supere

$

8.000

1784,

Contribuciones patronales.

Los sujetos obligados

2 % sobre el precio neto gravado

1830

y

Ventas, locaciones y

a

actuar como agentes de

pagado a sujetos empleadores

1888

prestaciones de servicios gravados con IVA. Retención

retención de IVA

inscriptos

s/

RG 18

en IVA

2682

Contribuciones patronales. Empresas contratistas y/o subcontratistas. Retención

Responsables inscriptos en IVA, contratistas cuando subcontraten y

1,20% para obras y trabajos de ingeniería 2,50% obras y/o trabajos de

la

administración central

arquitectura u otros. El mismo se aplicará sobre el importe de cada pago neto de IVA, percepción de

nacional, provincial, municipal y CABA

y

sus entes autárquicos y

IVA de la RG 2408 y percepción de

descentralizados

Ingresos Brutos

cuando los pagos, totales

o

parciales, o su

sumatoria en el año

calendario, sean iguales

o

superiores a

$

400.000

2746

Cotización fija. Pequeños

Primeros adquirentes

5% sobre el importe de cada pago

Anexo II

contribuyentes adheridos al

inscriptos en IVA que

Régimen de Inclusión Social

resulten acopiadores,

y

Promoción del Trabajo

cooperativas,

Independiente que desarrollen actividad agropecuaria. Retención

consignatarios,

intermediarios, etc. y los estados nacional,

 

provincial y municipal

y

CABA, sus organismos

dependientes,

sociedades

y/o empresas

2746

Cotización fija e impuesto integrado. Asociaciones a cooperativas de trabajo. Retención

Cooperativas de trabajo

Capital adeudado por cotización fija e impuesto integrado cuyos vencimientos

se hubiesen producido desde

el

1 de enero del año calendario

Anexo III

con asociados adheridos al Régimen Simplificado (RS)

al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente (RISyPTI)

o

 

hasta la fecha de pago, en el supuesto de asociados adheridos al Régimen Simplificado

y

 

5% sobre el importe de cada pago en el supuesto de asociados adheridos

al

RISyPTI

Ganancias - Anticipos RG N° 327/99

 
 

Sociedades

Anticipos

%

CUIT

Vencimientos

10 anticipos a partir del 6º mes de la fecha de inicio del ejercicio

1° ant.: 25 restantes:

0-1-2-3

13

4-5-6

14

8,33 c/u

7-8-9

15

Personas Físicas y Sucesiones Indivisas

 

Anticipos (*)

%

CUIT

Vencimientos

5 anticipos con vto. en junio,

 

0-1-2-3

 

13

agosto, octubre, diciembre

20

4-5-6

14

y febrero del año siguiente

7-8-9

15

Rige para anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99, para sociedades y para período fiscal 1999, en los casos de personas físicas y sucesiones indivisas. Si el día de vto. es feriado o inhábil se traslada correlativamente a los hábiles siguientes. Nota: No corresponde el ingreso cuando el monto determinado no supere los $ 45 por cada anticipo, para soc. y $ 100 pers. físic. y suc. ind.

Débitos y créditos bancarios

 
 

-Cómputo como pago a cuenta-

 

Norma

Tasa

% pago

Vigencia

Cómputo

General

a cta.

Desde

Hasta

Dto. 534/04

6‰

34% del

   

Indistintamente contra Ganancias y/o

impuesto

s/créditos

1/5/04

-,-

Ganancia Mínima Presunta o Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas (3)

1,2% (art. 1°, incs. b y c Ley 25.413)

17% del

impuesto

1) Por RG 1.091 se admitió el cómputo de 100% en forma indistinta. (2) El Dto. 315/02 deroga cómputo desde 18/02/02. (3) Según Dto. 1.364/04, para ejercicio cerrado con posterioridad al 7/10/04.