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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGA DE
ADMINISTRACIN INDUSTRIAL
AMPLIACIN BARCELONA

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS

PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIN DE
VEHCULOS

DE

TRANSPORTE

DE

MERCANCA

SOMETIDAS A REGMENES ESPECIALES ADUANERO

EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA PUERTO LA
CRUZ

Elaborado por:
Katiusca Del Carmen Prado Vega

Trabajo Especial De Grado Presentado Como Requisito Parcial Para

Optar Al Ttulo De Tcnico Superior En Administracin Tributaria
Mencin Renta
Barcelona, Agosto de 2011

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGA DE
ADMINISTRACIN INDUSTRIAL
AMPLIACIN BARCELONA

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS

PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIN DE
VEHCULOS

DE

TRANSPORTE

DE

MERCANCA

SOMETIDAS A REGMENES ESPECIALES ADUANERO

EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA PUERTO LA
CRUZ

Tutor Acadmico:

Elaborado por:

Abog. Sol Mogolln

Katiusca Del C. Prado V.

C.I. 14.431.978

Barcelona, agosto de 2011

DEDICATORIA

Esta tesis es una parte de mi vida y comienzo de otras etapas por esto y
ms, la dedico a:

A Dios, Que ha sido mi gua, mi fortaleza que me ha permitido tener la

dicha de alcanzar este logro que se me haba hecho muy difcil alcanzar a
pesar de tantos intentos fallidos.

A mis padres, Primeramente por haberme permitido crecer bajo la vida en

matrimonio y bajos los principios de honestidad, sensibilidad con los dems,
a saber convivir en familia, llena de amor, ensendome que las cosas en la
vida se obtienen con esfuerzo, en unin y con fe de alcanzar lo planeado.
Los amo mucho por siempre estar all apoyndome incondicionalmente en
todo y por consentirme tanto.

A mis hermanos, Por el amor y el apoyo en todo momento, a Miguel A.

Prado y a todos los que colaboraron conmigo en sacrificar sus actividades
para poder atender algunas de mis responsabilidades y as poder terminar mi
trabajo de grado, como tambin a Luis Josseph Silva porque ha llegado a mi
vida en una etapa muy importante gracias por tu amor y apoyo incondicional.

A mis compaeros de clase, Que han sido el mejor grupo de estudio que
he tenido, ya que nos compenetramos mucho, siempre dndonos la mano en
el momento de necesitar ayuda, as como tambin exigindonos el 100% de
v5

nuestra capacidad para hoy poder alcanzar esta meta tan importante en
nuestras vidas. A las manas y A ti Patricia por tu apoyo y amistad.

Katiusca Prado

vi6

AGRADECIMIENTOS

Al alcanzar esta meta tan esperada en mi vida, es importante el siguiente

agradecimiento a:

Al Instituto Universitario de Tecnologa de Administracin Industrial ,

(IUTA), por haberme abierto las puertas y las herramientas para poder ser un
profesional, A mis profesores por su enseanza y dedicacin a su trabajo y
personal administrativo/obrero por su trato cordial y eficiente trabajo en
facilitarnos los tramites correspondiente en toda nuestra estada dentro de la
institucin.

A mi tutora acadmica Sol Mogolln: Por su excelente trabajo, por la

entrega a todas las actividades que realiza, siempre aplicando los
lineamientos y reglas que debe seguir como docente, con una tica
profesional que cumple a cabalidad sin dejar de lado la sensibilidad y una
digna calidad humana que la hace ser merecedora de admiracin siendo un
patrn a seguir con orgullo, que logra un efecto tan positivo en sus alumnos,
motivndonos a no perder las perspectivas y ni perder el rumbo para de esta
manera alcanzar nuestras metas, siempre guindonos con su amplia
experiencia en el ambiento educativo. Mil gracias.

Por ltimo, y no menos importante a la Aduana Principal Guanta Puerto

La Cruz, por permitirme ingresar a sus instalaciones para poder desarrollar

vii7

mi trabajo de grado, por la atencin y la disposicin de facilitarme toda la

informacin referente al tema que desarroll.

viii8

INDICE GENERAL
...Pg.
DEDICATORIA...v
AGRADECIMIENTO.vii
RESUMEN....11
INTRODUCCIN....12
CAPITULO I.
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema......15
Justificacin e Importancia.17
Objetivos de la Investigacin..18
CAPITULO II.
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin..20
Bases Tericas.....22
Bases Legales......42
Definicin de Trminos Operativos...44
Operacionalizacin de Variables...46
CAPITULO III.
MARCO METODOLGICO
Diseo de Investigacin.....48
Nivel y Tipo de Investigacin.49

Tcnica e Instrumento de Recoleccin de Datos......51

Anlisis y Presentacin de los Resultados.....55
CAPITULO IV.
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
Describir los procedimientos de control aplicados para la circulacin de
vehculos de transporte de mercanca sometida a regmenes especiales
que parten de la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz..57
Identificar las debilidades que presentan los procedimientos aplicados
para el control de la circulacin de vehculos de transporte de mercanca
sometida a regmenes especiales en la Aduana Principal Guanta
Puerto La Cruz..62
Establecer estrategias para mejorar los procedimientos aplicados para
el control de la Circulacin de vehculos de transporte de mercanca
sometida a regmenes especiales en la Aduana Principal Guanta
Puerto La Cruz..65
CAPITULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......68
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.71
ANEXOS......74

10

INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGA DE
ADMINISTRACIN INDUSTRIAL
AMPLIACIN BARCELONA

Especialidad: Administracin Tributaria

Lnea de Investigacin: Aduana

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS

PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIN DE
VEHICULOS

DE

TRANSPORTE

DE

MERCANCIA

SOMETIDAS A REGIMENES ESPECIALES ADUANERO

EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA PUERTO LA
CRUZ
Autor: Katiusca Prado
Tutor: Abg. Sol Mogolln
Fecha: Agosto de 2011
RESUMEN
La presente investigacin tiene como objetivo fundamental, anlisis de los procedimientos aplicados para el control de la
circulacin de vehculos de transporte de mercanca sometidas a regmenes especiales aduanero en la aduana guanta puerto la
cruz, con el fin de describir los procedimientos de control sobre la circulacin de transporte de mercancas, bajo el rgimen de
trnsito aduanero, en cuanto a la documentacin exigida por la legislacin nacional a los vehculos sobre los cuales se movilizan
mercancas, siendo esta la misin aduanera fundamental de control, de proteccin a los intereses del Fisco Nacional, de lucha
contra el contrabando e ilcitos aduaneros. El estudio se apoy en una investigacin de campo de carcter descriptivo, con una
unidad de anlisis lo que permiti el estudio de los procedimientos de control que se aplican a los vehculos de transporte de
mercanca, se realizo una entrevista a los funcionarios que laboran en el departamento de operaciones en la Aduana Principal de
Guanta Puerto la Cruz, a quien se les aplico guin de entrevista no estructurada que consto de 7 preguntas y del anlisis general
emitidos por el entrevistado tomando en cuenta los objetivos especficos, se llego a concluir que se recomienda mayor vigilancia y
revisin de la mercanca ,as como tambin la documentacin, y capacitacin de los funcionario que laboran en dicha aduana en
materia de los procesos llevados a cabo para el trmite de control en la circulacin de vehculos de mercancas.

11

INTRODUCCIN

Las aduanas son oficinas encargadas del reguardo de las zonas

fronterizas con el fin de proteger al pas en el paso de mercanca nacional o
extranjera, que van o vienen haca otras zonas aduaneras, as como
tambin, se encargan de la liquidacin de los impuestos correspondiente por
la importacin y exportacin de mercanca.

Las Aduanas en Venezuela son supervisadas por el SENIAT, debido a la

facultad que tienen para la liquidacin de los impuestos establecidos por las
importaciones,

dando

lugar

al

desaduanamiento,

es

decir,

la

nacionalizacin de las mercancas que llegan al pas, para poder ser

distribuidas en el territorio nacional, as como tambin las exportaciones.

Por lo tanto cabe mencionar que la legislacin aduanera venezolana, se

clasifica en 4 tipos de regmenes especiales aduaneros como son:
Regmenes

Suspensivos

Destinaciones

Suspensivas;

Regmenes

Devolutivos; Regmenes Especiales Liberatorios; Regmenes Especiales

Territoriales. As como tambin la legislacin aduanera contiene algunas
regulaciones especficas que recaen sobre las actividades de transporte,
tomando en cuenta que existen diversos tipos y modos de transporte de
mercanca, como los areos, martimas y terrestres.
Con respecto al transporte de mercancas, en la realizacin de este
traslado interviene diferentes personas y vehculos que realizan el traslado
12

internacional de mercanca, entendido como el trfico de movilizacin de los

efectos de un pas a otros, son tratados por la normativa aduanera, ya sea
en territorio nacional o extranjero, regulado por las leyes aplicados a las
personas que comercian sin que esto influya en el rgimen jurdico aduanero
aplicado a la mercanca

La Aduana Principal de Guanta - Puerto La Cruz

realiza los

procedimientos de control para la circulacin de vehculos de transporte de

mercanca vinculado con lo establecido por la Ley de Aduana y su
reglamento respectos los procedimientos de transito de mercanca.

El presente trabajo fue estructurado en cinco (5) captulos enunciados de

la siguiente manera:

Captulo I: El Problema
Captulo II: Marco Terico
Captulo III: Marco Metodolgico
Captulo IV: Resultados de la Investigacin
Capitulo V: Conclusin, Recomendaciones, Bibliografas y Anexos

13

CAPTULO I
EL PROBLEMA

14

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El comercio internacional, est basado en el trfico de mercancas que

deben ser inspeccionadas por el gobierno de cada pas a fin de evitar el
comercio ilcito; este control es realizado por el Estado a travs de las
aduanas, las cuales son las encargadas de recaudar los ingresos que se
traduce en recaudacin tributaria y para que esta sea exitosa, es necesario la
participacin de autoridades competentes y conocedoras del rea.

Las mercancas sometidas a operaciones aduaneras deben movilizarse o

ser movilizadas de un territorio a otro, traspasar la frontera de un pas a
varios pases y ser objeto de varias actividades de materiales ilegales como
son: los explosivos, material inflamable, as como tambin disminuir el
contrabando.

La Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz en la realizacin de este

traslado intervienen personas cada una de las cuales juega un papel
coadyuvante en la realizacin del proceso del trnsito de la mercanca y por
tanto es necesario el control en estos procedimientos y la documentacin
exigida por la legislacin nacional a los vehculos sobre los cuales se
movilizan las mercancas, en bsqueda de la proteccin econmica para
fortalecer las industrias y el comercio legalmente establecido en el pas con
el fin

de evitar el comercio ilcito en la lucha contra el fraude y el

contrabando.

15

Sin embargo, es de hacer notar que en la observacin realizada en la

Aduana Principal De Guanta ubicada en Puerto La Cruz, presenta
debilidades debido a la falta de conocimientos que poseen los funcionarios, y
esto ocasiona el atraso en el trmite de documentacin tanto fsico y legales
que se requiere para la circulacin vehculos que transportan la mercanca.

Por lo tanto, se hizo necesario el desarrollo de este estudio, donde la

investigacin estuvo enmarcada en un diseo de campo de tipo descriptivo;
con una unidad de anlisis, y se utiliz como instrumentos: el guion de
observacin y guion de entrevista no estructura, donde se concret el
desarrollo de la misma, que permiti conocer a cabalidad y desde el lugar de
los hechos lo referente a los Procedimientos de Control de La Circulacin de
Vehculos de Transporte de Mercancas Sometidas a Regmenes Especiales
en la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz, as como la documentacin
exigida por las aduanas.

16

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

En las operaciones de trnsito aduanero, el transporte de mercancas

que va desde una oficina

aduanera de partida, por donde comienza la

operacin de trnsito; luego por la aduana de paso, por donde transiten las
mercancas en el curso de la operacin; hasta la aduana de destino que es
donde termina la operacin de trnsito. All la importancia de la realizacin
de esta investigacin en la Aduana Principal Guanta - Puerto la Cruz, que
presenta debilidades con respecto al control necesario aplicado a los
vehculos de transporte de mercanca que parten de este puerto.

Cabe destacar, la poltica aduanera nacional ejercida mediante su

potestad es un excelente mecanismo coadyuvante a la proteccin econmica
de la nacin, ya que estas polticas bien concebidas y racionalmente bien
planificadas protegen y fortalecen al comercio nacional legalmente
establecido en el pas.

Por lo tanto, el investigador realiza las siguientes interrogantes:

Se llevan a cabo los procedimientos de control aplicados para la

circulacin de vehculos de transporte de mercancas sometidas a
Regmenes Especiales Aduaneros en la Aduana Principal Guanta Puerto
La Cruz?

17

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

Objetivo General

Analizar los Procedimientos de Control Aplicados en La Circulacin de

Vehculos de Transporte de Mercancas Sometidas a Regmenes Especiales
en la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz,

Objetivos Especficos
Describir los procedimientos de control aplicados para la circulacin de
vehculos de transporte de mercanca sometida a regmenes especiales
que parten de la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz.

Identificar las debilidades que presentan los procedimientos aplicados

para el control de la circulacin de vehculos de transporte de
mercanca sometida a regmenes especiales en la Aduana Principal
Guanta Puerto La Cruz

Establecer estrategias para mejorar los procedimientos aplicados para

el control de la Circulacin de vehculos de transporte de mercanca
sometida a regmenes especiales en la Aduana Principal Guanta
Puerto La Cruz.

18

CAPTULO II
MARCO TERICO

19

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

En este captulo se describen los elementos que constituyen el marco

terico; se hace referencia de algunos antecedentes sobre el tema y las
bases tericas que sustentan la variable en estudio, As mismo se presenta
la operacionalizacin de la variable de la presente investigacin y la
definicin de trminos.

Segn Panico, Mariela (2006) expres en su trabajo especial de grado la

gran importancia que tienen los procedimientos aplicados para la realizacin
de las operaciones de importacin, exportacin y transporte de mercanca
sean divulgadas, ya que la falta de informacin podra disminuir la
recaudacin y aumentar los ilcitos e infracciones aduaneras.

As mismo, Bastidas, Sughit (2007) indic la importancia que tienen los

procedimientos aplicados para la realizacin de las operaciones de
importacin, exportacin y transporte de mercanca y por tanto debe aplicar
estrategias para controlar los ilcitos, as como tambin la divulgacin de
dichos procedimiento para de esta manera crear una cultura tributaria y as
evitarle prdida de ingresos al fisco nacional.

Estos antecedentes y su relacin con el tema en estudio sirven como

marco de referencia en cuanto a la importancia que tiene el control contino
en los seguimientos de los procedimientos aplicados en la circulacin de
20

vehculos de transporte de mercanca en la Aduana Principal Guanta Puerto

La Cruz y de las estrategias aplicadas para evitar el contrabando para
alcanzar una conciencia tributaria para beneficio del Estado en bsqueda de
la innovacin tecnolgica en materia tributaria y aduanera.

21

BASES TERICAS

Segn Yusmalis Ochoa (2006)

Origen de las Aduanas
La antigedad y extendida existencia de las aduanas en todos los pueblos
organizados, hace impreciso el conocimiento sobre su verdadero origen. De
la palabra aduana, la referencia ms comn es que se deriva del nombre
arbigo divanum, que significa la casa grande donde se recogen los
derechos. Luego cambio a divana a duana y finalmente aduana.

Otra versin refiere que su origen es morisco, porque los moriscos del
Virreinato de Crdoba y Granada designaban con el nombre Ad Dynuan o
Adayuan, a la Oficina Pblica establecida para registrar

y cobrar los

derechos a las importaciones y a las exportaciones. Tambin hay quienes

afirman que su origen es italiano, supuestamente derivado de la palabra
duxana.

Aduana
Son las oficinas o unidades organizativas de la Administracin Pblica
Nacional, encargadas de controlar el ingreso, salida y paso de mercanca por
el territorio aduanero; con la finalidad de aplicar el rgimen jurdico-fiscal
correspondiente. Forman parte integrante de todo el conjunto denominado
Administracin Aduanera.

22

Clasificacin de las Aduanas:

Por su Jerarqua:
Aduana Principal: la que tiene jurisdiccin en una circunscripcin
determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las
aduanas subalternas adscritas a ella.

Estn habilitadas para las operaciones de importacin, exportacin y

trnsito. Igualmente podrn prestar servicios de transbordo, cabotaje y bultos
postales.

Aduana Subalterna: la adscrita a una aduana principal habilitada para

realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva
circunscripcin.

Aduana Habilitada: la autorizada por el Ministerio de Finanzas, para realizar

total o parcialmente las diferentes operaciones y servicios aduaneros.

Por su Trfico:
Aduana de Entrada: la oficina aduanera por donde entran al territorio
aduanero mercancas en trnsito aduanero y en la cual son declaradas las
mercancas para su nacionalizacin.

23

Aduana de Destino: la oficina aduanera donde termina la operacin de

transito aduanero.

Aduana de Paso: toda oficina aduanera a travs de la cual transitan las

mercancas en el curso de la operacin de trnsito aduanero.

Aduana de Paso de Frontera: la oficina aduanera fronteriza, que no siendo

ni la de partida ni la de destino, interviene en el control de una operacin de
trnsito aduanero internacional.

Funciones de las Aduanas

Las aduanas ejercen funciones de control bsicamente operativas. Ellas
ejecutan en la jurisdiccin que les corresponda, las normas, polticas,
directrices e instrucciones emanadas de los distintos rganos de la
Administracin Pblica que ejercen la Potestad Aduanera. A las aduanas se
le han atribuido como funciones principales las siguientes:

Control del comercio exterior: el trnsito de mercancas a travs de

un territorio aduanero debe realizarse a travs de una aduana,
encargada de determinar y aplicar el rgimen jurdico establecido.

Recaudacin Tributaria: determinacin y recaudacin de los tributos

derivados del trfico de mercancas.

24

Control Sanitario: examinar las condiciones y estado fsico de las

mercancas para evitar el ingreso de plagas, enfermedades u otros
males que afecten la salud de personas, la fauna y la flora.

Control del fraude aduanero: adopcin e implementacin de

medidas que eviten los ilcitos aduaneros.

Control

del

fraude

comercial:

combatir

las

prcticas

que

desestimulen el trfico de mercancas no originales, violatorias de los

derechos de propiedad intelectual, contenidos en los convenios
comerciales.

Gestin de estadsticas: recabar y suministrar la informacin relativa

al comercio exterior, a objeto de preparar las cuentas nacionales de
balanza de pagos y otras que puedan ser necesarias para la toma de
decisiones de poltica econmica.

Potestad Aduanera
Es la facultad que tienen las autoridades competentes para intervenir
sobre los bienes sujetos a ella, autorizar o impedir desaduanamiento, ejercer
los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones
procedentes y en general, ejercer los controles previstos en la legislacin
aduanera.

mbito de Aplicacin de la Potestad Aduanera

25

El mbito de aplicacin de la potestad aduanera es todo el territorio

aduanero nacional. En este sentido, a los fines de contar con una
organizacin territorial que permita una mejor distribucin de la competencia
entre los distintos rganos que administran y controlan la actividad aduanera,
as como de simplificar y hacer ms preciso el alcance de las normas que la
regulan, existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio
aduanero, estas son:

Territorio

aduanero: es la extensin territorial en la cual rige

uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras. Puede tener

un tamao inferior o superior al territorio poltico de un pas.

Territorio aduanero nacional: es la extensin territorial en la cual rige

la legislacin aduanera de un pas.

Circunscripcin aduanera: es el territorio aduanero delimitado para

cada aduana principal, dentro de la cual esta ejerce la potestad
aduanera.

Zona aduanera o zona primaria: es el rea de la circunscripcin

aduanera integrada por las respectivas oficinas, patios, zonas de
depsito, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje,
avanzadas y en general los lugares donde los vehculos o medios de
transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y
descarga y donde las mercancas que no hayan sido objeto de
desaduanamiento quedan depositadas.

Zona secundaria: es el territorio de la circunscripcin aduanera que

no constituye zona primaria.

26

Zona de almacenamiento: es el rea de la zona primaria, integrada

por patios, depsitos y dems lugares de almacenamiento de
mercancas.

Zona de vigilancia aduanera: es la zona que comprende una

extensin de cuarenta (40) kilmetros de anchura del territorio
nacional, desde la lnea fronteriza hacia el interior, en lo que respecta
a la vigilancia terrestre, y desde el litoral hasta un lmite exterior
situado en el mar a veinte (20) kilmetros de las costas, en cuanto a la
vigilancia martima.

Zona martima contigua: extensin martima de veintids (22)

kilmetros y doscientos veinticuatro (224) metros (doce millas
nuticas), medida desde el limite exterior del mar territorial.

Operaciones Aduaneras
Conjunto de actividades de trfico de mercancas sometidas a la potestad
aduanera.
En las operaciones aduaneras son sujetos todas las personas que actan,
de cualquier forma en el trfico de mercancas, es decir, operadores de
transporte,

almacenistas,

agentes

exportadores.

27

de

aduanas,

consignatarios

Las funciones, derechos y obligaciones, de estos sujetos, estn regulados

por la legislacin aduanera.

Clasificacin de las Operaciones Aduaneras

Las operaciones aduaneras se clasifican en principales y derivadas o
accesorias.

Operaciones aduaneras principales:

Importacin: es la introduccin de mercancas extranjeras al territorio de un
pas, con la intencin de incorporarlas a la economa nacional, y para lo cual
el interesado somete voluntariamente, la operacin al control aduanero.

Documentacin para importar:

1. Declaracin de Aduana (Forma 87 DAV, Forma B: Manifiesto de
Importacin y Declaracin de Valor y Forma C-80).
2. Factura comercial definitiva (copia).
3. Original del Conocimiento de Embarque (BL), de la Gua Anexa (AWB)
o de la Gua de Encomienda.
4. Documentos exigibles segn mercancas (original).

Exportacin: es la extraccin o salida de mercancas de procedencia

nacional (nacionales o nacionalizadas) del territorio de un pas, a ttulo
definitivo, a cuyo fin, el exportador somete voluntariamente, dicha operacin
al control aduanero.

28

Documentacin para exportar:

1. Declaracin de Aduana (Forma D).
2. Factura comercial definitiva (copia).
3. Original del Conocimiento de Embarque (BL), de la Gua Anexa (AWB) o
de la Gua de Encomienda.
4. Documentos exigibles segn mercancas (original).

Trnsito Aduanero: es el transporte de mercancas desde una oficina

aduanera de partida a una de destino, bajo el control aduanero. A tales
efectos, la aduana de partida es donde comienza la operacin de trnsito y la
de destino es donde termina.

Existen dos tipos de transito aduanero, estos son:

Nacional: cuando la aduana de partida o de destino es una aduana nacional,
es decir, est ubicada en el territorio nacional.
Internacional: cuando en el territorio nacional solamente se efecta el paso
de las mercancas, es decir, que la operacin no se inicia ni termina en el
pas.

Documentacin para el transito:

1.

Declaracin de Transito

29

2.

Factura comercial definitiva (copia).

3.

Documento de transporte (copia).

4.

Documentos exigibles segn mercancas (original).

5.

Garantas (fianzas, depsitos previos o bancarios y prenda).

Operaciones aduaneras derivadas o accesorias:

Reexportacin: es la salida legal del territorio aduanero nacional de
mercancas extranjeras. Cuando las mercancas de importacin no son
nacionalizadas, es posible solicitar, a la oficina aduanera respectiva,
autorizacin para sacarlas del territorio aduanero.

Condiciones para la reexportacin:

1. Que no se haya aceptado la consignacin.
2. Que no se haya designado otro consignatario.
3. Que el embarque no haya cado en abandono legal.

Reimportacin: es una operacin derivada de la exportacin. Consiste en el

retorno al territorio aduanero nacional de las mercancas exportadas a ttulo
definitivo, que dada determinadas circunstancias, trminos y condiciones,
legalmente establecidas, son exceptuados del cumplimiento de los requisitos
y obligaciones que rigen la importacin.

Condiciones para la reimportacin:

30

1. Que las mercancas hayan sido rechazadas por alguna autoridad del
pas a donde fueron exportadas.
2. Que las mercancas hayan sido rechazadas por el importador
extranjero.

3. Que las mercancas hayan salido del pas por causas fortuitas o fuerza
mayor siempre que no hayan abandonado la aduana la aduana o puerto
extranjero, hasta el momento de su retorno al pas.

4. Que no se hayan acogido, por causa justificada, al rgimen de

exportacin temporal.

5. Que existiese falta de pago o de cumplimiento de las clusulas del

contrato por parte del importador.

6. Que haya sobrevenido una fuerza mayor o un caso fortuito, durante el

viaje, que haya impedido su transporte hasta el pas de destino o su
importacin a este ltimo.

Reexpedicin: es la salida del territorio nacional de mercancas extranjeras

admitidas previamente de manera temporal, bajo un rgimen aduanero
especial.

31

Reintroduccin: es la introduccin al territorio nacional de mercancas

exportadas previamente de manera temporal, bajo un rgimen aduanero
especial.

Servicios Aduaneros
Conjunto de actividades de trfico de mercancas, no categorizadas bajo
la denominacin de operaciones aduaneras, ni de rgimen especiales.
Segn la legislacin aduanera, estos son los siguientes:

Cabotaje: es el trfico martimo, fluvial, lacustre y areo de mercancas

nacionales o nacionalizadas, entre diversos lugares del territorio nacional.

Transbordo: es el traslado de mercancas efectuado bajo el control

aduanero en una misma aduana, desde una unidad de transporte o de carga
a otra, incluida su descarga a tierra, con el objeto que contine su recorrido
hasta su destino.

Bultos Postales: formas utilizadas internacionalmente para las operaciones

de importacin, exportacin, trnsito de mercancas por correo sujetos al
pago de impuestos aduaneros.

Mensajera Internacional Courier:

El Servicio de transporte expreso de correspondencia, documentos y
encomiendas consignados a una empresa operadora de mensajera
32

internacional, para ser entregado a terceras personas, bajo la modalidad

puerta a puerta, por va area, terrestre y/o martima.

El Desaduanamiento: Cualquiera que sea el tipo de trfico con mercancas

en el territorio aduanero, bien sea que se vayan a introducir, extraer o pasar,
es obligatorio someterlo al control de la Aduana de la jurisdiccin respectiva.

En este sentido, es necesario definir lo siguiente:

Desaduanamiento: es la accin de retirar o liberar las mercancas de la
aduana, previo cumplimiento de los trmites correspondientes.

Aduanamiento: es colocar o someter las mercancas bajo el control

aduanero, previo cumplimiento de los trmites correspondientes.

Abandono Aduanero: Consiste en dejar las mercancas a la orden de la

aduana, bien sea voluntariamente, o bien sea por fenecimiento del plazo
legal para declarar o retirar las mismas. Existen dos tipos de abandono
aduanero:

Abandono Voluntario: es la manifestacin escrita e irrevocable formulada a

la aduana por el consignatario, exportador o remitente, con el objeto de
renunciar a favor del Fisco Nacional a su derecho sobre las mercancas.

33

Abandono Legal: se produce por el vencimiento del plazo (ordinario)

establecido legalmente, para el cumplimiento de los tramites que debe hacer
el contribuyente para desaduanar las mercancas.
El Remate Aduanero
Es el rgimen mediante el cual la Administracin Aduanera, ofrece en
venta mercancas, en pblica subasta, y las adjudica al mejor postor,
conforme al procedimiento establecido legalmente.

Los Ilcitos Aduaneros

Son algunos hechos contrarios y violatorios

de las disposiciones

contenidas en la legislacin aduanera. Algunos porque no todos han sido

calificados como tales. Entre estos se encuentran los siguientes:

Evasin Fiscal
Consiste en el incumplimiento de las normas fiscales por parte del sujeto
pasivo de la relacin jurdico-tributaria, que se manifiesta en acciones u
omisiones para pagar menos o no pagar tributos y dems derechos
causados, as como el incumplimiento de requisitos o deberes formales
legalmente exigibles.

Elusin Fiscal

34

Consiste en acciones orientadas a evitar incurrir en los supuestos de

hecho previstos en las normas fiscales, como generadores de obligaciones
tributarias

deberes

formales,

utilizando

medios

procedimientos

lcitamente permitidos, generalmente por lagunas de la ley.

Contrabando
Es la accin u omisin ilegitima en la introduccin o en la extraccin de
mercancas al o del territorio aduanero, tendente a evadir total o parcialmente
el pago de tributos; de requisitos formales y/o de prohibiciones, evitando la
intervencin de las autoridades aduaneras o inducindolos a error o a
corrupcin, en perjuicio de la economa nacional. Se puede clasificar de la
siguiente manera:

Segn el lugar:
Por sitios no habilitados para las operaciones aduaneras, tales como:
trochas, caminos verdes, echazn, costas, entre otros.
Por sitios habilitados para las operaciones aduaneras, es decir, a travs
de las aduanas.

Segn el destino:
De introduccin: cuando las mercancas son ingresadas al territorio
aduanero.

35

De extraccin: cuando las mercancas son extradas del territorio aduanero.

Infracciones Aduaneras: son hechos que violan o contraran a la legislacin
aduanera, y que son calificados por la misma como tales. Para que haya
infraccin aduanera es necesario que la operacin de trfico de mercanca
haya sido sometida al control aduanero.

Las infracciones aduaneras pueden ser clasificadas segn el sujeto de

operacin:

Cometidas por el contribuyente.

Cometidas por auxiliares de la Administracin Aduanera

Cometidas por Operadores del Sistema Informtico Aduanero.

Segn Carlos Asuaje Sequera (2005)

Las mercancas sometidas operaciones aduaneras deben movilizarse o
ser movilizadas de un territorio aduanero a otro, traspasar la frontera de uno
o varios pases y ser objeto de variadas actividades materiales y legales.

En la realizacin de ese traslado intervienen diferentes personas, cada

una de las cuales juega un papel coadyuvante a la realizacin del proceso.

36

Las personas y vehculos que realizan trfico internacional de

mercancas, entendiendo como trfico la movilizacin de los efectos de un
pas a otro, son tratados por la normativa aduanera slo en cuanto es
necesario para el ejercicio de los controles respectivos.
No podra ser de otra manera, por cuanto esa movilizacin se produce en
buena parte en territorios extranjeros o en espacios internacionales, no
sujetos a la soberana del Estado en el cual se haya de realizar la operacin
aduanera de que se trate.

Muchas de esas actividades son reputadas por las legislaciones como

actos de comercio y, en consecuencia, reguladas por las leyes aplicables a
los comerciantes, sin que ello obste para que influyan, en mayor o menor
grado, en el rgimen jurdico-aduanero aplicable a las mercancas.

Tipos de vehculos
Los vehculos utilizados para el transporte internacional de mercancas
pueden ser areos, terrestres o acuticos. Son aeronaves todos los
vehculos capaces de elevarse, sostenerse y transitar en el aire, destinados
al transporte de personas o cosas.

Son vehculos de carga terrestre los diseados para el transporte de

mercancas sobre vas carreteras.

37

Son buques o naves todas las embarcaciones que tengan medios fijos de
propulsin y estn destinadas al trfico por las aguas territoriales o interiores
o por el mar libre entre puertos nacionales o del extranjero o entre stos y
aquellos. Las gabarras, gras, botes y diques, casas, embarcaderos y dragas
flotantes y dems construcciones sin autonoma de movimiento, no se
considerarn como buques sino como accesorios de navegacin. Nuestra
Ley de Navegacin, en su artculo 10, clasifica a las naves o buques, de la
siguiente manera:

De vapor: todo buque o nave mayor de cien (100) toneladas, impulsada por
mquina de vapor, aun cuando simultneamente emplee velas con el mismo
fin.

Motonave: todo buque o nave mayor de cien (100) toneladas cuya

propulsin sea por medio de cualquier clase de motor que no sea de vapor,
aun cuando simultneamente emplee velas con el mismo fin.

De vela: todo buque que emplee la fuerza del viento como medio de
propulsin, aunque ocasionalmente, para entrar o salir del puerto, efectuar
maniobras o recorrer porciones de agua de difcil travesa, utilice motores de
borda.

Lancha a vapor: todo buque o embarcacin menor de cien (100) toneladas,

cuya propulsin sea por mquina de vapor, aun cuando al mismo tiempo
emplee velas.

38

Lancha a motor: todo buque o embarcacin menor de cien (100) toneladas,

que use para su propulsin cualquier clase de motor, aun cuando
simultneamente emplee velas con el mismo fin.

Artculo 612 del Cdigo de Comercio: Se considera nave, para los efectos
de este Libro, (Libro Segundo) todo buque destinado a traficar por mar, de un
puerto a otro del pas o del extranjero. Bajo la palabra nave se comprenden,
adems del casco y quilla del buque, los aparejos correspondientes a l.

El nombre aparejo designa los palos, botes, anclas, cables, jarcias,

velamen, mstiles, vergas y todos los dems objetos fijos y sueltos que, sin
formar parte del cuerpo de la nave, son indispensables para su servicio,
maniobra y navegacin.

No se comprende en l el armamento que no sea de uso habitual de la

nave, ni las vituallas ni pertrechos.

La legislacin aduanera contiene algunas regulaciones especficas que

recaen sobre las actividades que cumplen los operadores de transporte. Se
destacan por su importancia las siguientes:

El transporte internacional martimo, areo y terrestre, para ser autorizado

debe contar con un representante domiciliado en el lugar donde vaya a
operar:

39

1. Los transportistas internacionales martimo, areo y terrestre, deben

constituir garanta permanente y suficiente, para cubrir las obligaciones de
los porteadores, de las cuales son responsable solidarios.
2. El arribo y salida del transporte debe realizarse en las aduanas
habilitadas para la respectiva operacin.

3. Los vehculos de transporte estn sujetos a requisa, por parte de las

autoridades aduaneras.

4. La circulacin de vehculos de transporte de mercancas en la zona de

vigilancia aduanera, debe contar con un permiso expedido por el
administrador de la aduana de la respectiva circunscripcin, salvo que
porten los documentos comerciales o aduaneros correspondientes.

5. Los vehculos de transporte en la oportunidad de practicar

operaciones de trfico internacional, estn obligados a portar los
documentos que amparen las mercancas objeto de la operacin. Estos
documentos son: Manifiesto de carga; conocimientos de embarque; Gua
area o gua de encomienda, segn sea el caso.

6. Los porteadores tienen la obligacin de entregar a la aduana

correspondiente, los documentos referidos en el punto anterior, en la fecha
de llegada o de salida del vehculo de transporte. Tambin los pueden

40

entregar desde el momento en que el vehculo hubiese llegado a la

jurisdiccin de la aduana.

7. Los transportistas deben declarar a la aduana las mercancas

descargadas de ms y de menos.
8. Los porteadores de mercancas de importacin y trnsito estn
obligados a notificar de inmediato a los consignatarios la llegada de las
mercancas.

9. El SENIAT debe mantener un registro actualizado de los operadores

de transporte.

41

BASES LEGALES

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

En las disposiciones de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela en las cuales se fundamento la investigacin esta explcita en los
artculos siguientes:

Art. 156. Nral 15: Establece que es competencia del Poder Pblico
Nacional: El rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de las
aduanas.

Ley Orgnica de Aduana

Art. 1: Le da la potestad a la administracin pblica de La vigilancia y
control de la entrada y salida de mercancas y medios de transporte por las
fronteras, aguas territoriales o espacio areo.

As como tambin, el determinar y recaudar las obligaciones tributarias

causadas. Incluyendo la resolucin de los reclamos, recursos, peticiones y
42

consultas de los importadores y exportadores para as Impedir las

importaciones y exportaciones ilcitas.
Art. 16: Establece que los vehculos que entren y salgan del territorio
aduanero nacional, ser objeto de requisa para ser despachado debern
cumplir con la documentacin exigida por la autoridad aduanera competente.

Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas

Art. 59: La Administracin pblica debe elaborar un informe de los
representantes legales de los vehculos de trfico internacional, basada en la
informacin o datos aportados por los agentes correspondientes.

Art. 60: Los vehculos de transporte de mercanca en el territorio nacional,

son autorizados por el jefe de la Aduana por medio de un oficio el cual
contiene el nombre del funcionario que realizar la revisin de vehculos en
el caso de existan denuncias.

Art. 64 y 65: La circulacin de los vehculos de transporte de mercanca

ser otorgada por el jefe la oficina aduanera y tambin se especifica la
diferente documentacin exigida para el trfico nacional e internacional.

Art. 117 y 118: Las operaciones de transito aduanero, como el transporte

de mercanca de una aduana de partida a una aduana de destino, es decir,
se refiere al recorrido que debe hacer la mercanca por las diferentes oficinas

43

aduaneras hasta llegar a su destino, cabe destacar el control que estas

operaciones son sometidas.

DEFINICIN DE TRMINOS OPERATIVOS

Aparejos: El aparejo de una embarcacin es el conjunto de palos, vergas,

jarcias y velas que le permiten ponerse en movimiento aprovechando el
movimiento del aire que las impulsa (viento).

Atracaderos: Es el sitio destinado en un muelle para amarrar un barco.

Consignatario: El consignatario de buques, por cuenta del armador,

negocia con las empresas estibadoras las tarifas correspondientes a la
manipulacin de mercancas en el puerto y la carga y descarga del buque.
Normalmente, el consignatario del buque es tambin consignatario de la
carga; acta en nombre del armador como depositario de la mercanca
mientras sta se encuentra en la terminal portuaria. . (Persona natural o
jurdica a cuyo nombre es despachada las mercancas).

Diques: Muro grueso que se construye para contener las aguas, para
elevar su nivel o para desviar su curso: en los Pases Bajos se han
construido diques para ganar tierras al mar.

44

Embarcadero:

Muelle,

lugar

acondicionado

para

embarcar

desembarcar.
Fondeaderos: Zona acutica idnea para albergar buques fondeados.
Debe poseer condiciones de seguridad con respecto al riesgo del mar, por
ejemplo estar abrigada del viento y del mar, y presentar un fondo capaz de
anclar el buque slidamente.

Gabarras: Un gabarra o barcaza es un barco de suelo plano construido

principalmente para el transporte de bienes pesados a lo largo de ros y
canales. La mayora de los gabarras no son auto-propulsadas y necesitan
ser movidas por un bote remolcador que la hale / tire o empuje.
Embarcacin portuaria remolcable, destinada a la carga y descarga de
mercancas y al transporte de materiales diversos.

Pertrechos: En Derecho martimo, elementos, aunque accesorios,

necesarios para la navegacin del buque. Los pertrechos se diferencian del
casco, la quilla, las mquinas y aparejos; y tambin de las armas,
municiones, vveres y combustibles; y, por supuesto, de las mercaderas. Los
pertrechos del buque de vapor se entienden siempre comprendidos en su
compraventa.

Porteadores: Persona que se dedica a conducir o transportar equipajes y

mercancas de un lugar a otro por un precio. La persona natural o jurdica
que, por s o por medio de otra que acte en su nombre, celebra un contrato
de transporte internacional de mercancas por carretera

45

46

OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES

Anlisis de Los Procedimientos Aplicados Para El Control De La Circulacin De
Vehculos De Transporte De Mercanca Sometidas A Regmenes Especiales Aduanero En
La Aduana Guanta Puerto La Cruz

VARIABLE

Rgimen
Especial
Aduanero

DIMENSIN

INDICADOR

Control

Lineamiento

Circulacin de

Polticas

Mercanca

Mercanca

Procedimiento

FUENTE

INSTRUMENTO

Leyes

Libros

Observacin

Internet
Manuales

Guin de Entrevista
no Estructurada

RRHH

47

Guin de

Matriz de Anlisis

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO

48

DISEO DE LA INVESTIGACIN

Diseo De Campo

De acuerdo a lo planteado por Sabino, Carlos (2002), el proceso de

Investigacin de campo", seala que se basa en informaciones obtenidas
directamente de la realidad, permitindole al investigador cerciorarse de las
condiciones reales en que se han conseguido los datos.

Por tal motivo, esta investigacin fue de campo porque la recoleccin de

la informacin se obtuvo de forma directa por medio de las tcnicas e
instrumentos aplicados al personal y los funcionarios que laboran en las
distintas divisiones de la Aduana Guanta Puerto La Cruz.

49

NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIN

Investigacin Descriptiva:

Cabe sealar que la investigacin propuesta por sus objetivos es de

carcter descriptivo ya que la investigacin descriptiva Segn Fidias G.
Arias (2005): La investigacin descriptiva consiste en la caracterizacin de
un hecho, fenmeno o grupo con el fin de establecer estructura o
comportamiento.

Esta investigacin fue de tipo descriptivo; porque se realiz, la descripcin

detallada referente al Anlisis de los procedimientos de control sobre la
circulacin vehculos de transporte de mercanca sometida a Regmenes
Especiales Aduanero en la Aduana Guanta Puerto La Cruz.

50

UNIDAD DE ANALISIS

Por su parte, Alture Zambrano, Magali (2005), la unidad de anlisis se

refiere a la unidad representativa de estudio, concebidos por el conjunto de
escenarios o mbitos generalizados, donde sucede la ocurrencia del
fenmeno objeto de la investigacin, implicados, procesos, sistemas y
procedimientos, actividades en fin, el conjunto de elementos que cuyo
anlisis permitir la obtencin de datos de datos primarios en forma lgica y
estructurada.

Se empleo la unidad de anlisis, ya que esta investigacin se aplic de

manera directa en el departamento de operaciones referida a los anlisis de
los procedimientos de control sobre la Circulacin De Vehculos De
Transporte De Mercanca Sometidas A Regmenes Especiales Aduaneros En
La Aduana Principal De Guanta Puerto La Cruz

51

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE

DATOS

Tcnica: Revisin Documental

Segn Sampieri, R (2006): Es el proceso mediante el cual un
investigador recopila, revisa, analiza, selecciona y extrae informacin
de fuentes escritas, acerca de un tema particular con el propsito de
llegar a un conocimiento y comprensin ms profundo del mismo. Se
utilizo la investigacin documental por cunto todo este estudio
requiere de fuentes estrictamente relacionado con el tema de manera
de profundizar los aspectos ms relevantes que conducir al desarrollo
de dicha investigacin.

Tcnica de Observacin

Segn Sabino, Carlos (2002): La tcnica de observacin es una tcnica

de investigacin que consiste en observar personas, fenmenos, hechos,
casos, objetos, acciones, situaciones, etc., con el fin de obtener determinada
informacin necesaria para una investigacin.

Se utiliz esta tcnica, para poder observar cmo se lleva a cabo los
procedimientos de control a los vehculos de transporte de mercanca tal y
como suceden en su medio natural, en la cual se pudo determinar las
52

debilidades existentes en los procedimientos de control del transporte de

mercanca y la falta de vigilancia en la realizacin de estos procedimientos.

Entrevista:
Segn Sabino, Carlos (2002): Es una tcnica para obtener datos que
consisten en un dilogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y
el entrevistado; se realiza con el fin de obtener informacin de parte de este,
que es, por lo general, una persona entendida en la materia de la
investigacin.

Se utiliz la entrevista porque permiti obtener datos por parte de los

funcionarios que manejan procedimientos de control

a los vehculos de

transporte de mercanca, indagando en la propia realidad, el cual manejan

da tras da en la realizacin de sus actividades, ya que de otro modo seran
muy difciles conseguir.

Instrumento:
53

Guion de Observacin

Segn Sabino Carlos (2002): Es un instrumento de recoleccin que sirve

para plasmar la informacin directamente en el sitio, y objeto en estudio, se
utiliza para obtener la informacin al desarrollo de la investigacin.
Se realiz un guin de observacin para

organizan siguiendo una

determinada secuencia temporal que sigue el propio desarrollo de la

actividad. Es decir, indican qu se debe observar en cada momento.

Guin de Entrevista no Estructura

Esta tcnica consiste en realizar preguntas de acuerdo a las respuestas

que vayan surgiendo durante la entrevista. El guin de

entrevista

no

estructurada, permitieron tanto al entrevistado como al entrevistador, mayor

flexibilidad en el tipo de pregunta y respuesta a ejecutar.

Esta entrevista se realiz en base a 7 preguntas que fueron abordadas a

lo largo de la conversacin sostenida con el Jefe de la Divisin de
Operaciones y de algunos de los funcionarios que realizan los diferentes
procedimientos de control aplicados a los vehculos de transporte de
mercanca que parten de la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz.

Matriz de Anlisis:

54

Mndez (2002): Es un procedimiento mediante el cual se citan

bibliogrficamente documentos, leyes y textos para describir sus anlisis y
llegar a conclusin del o los problemas.

Se realiz consultas bibliogrficas para dar un apoyo textual al trabajador

de investigacin y dar mayor hincapi a la solucin del problema que ha
dado la necesidad del desarrollo de este tipo de investigacin.

ANLISIS Y PRESENTACIN DE RESULTADOS

55

Anlisis Cualitativo:

Segn Sabino Carlos (2005): El anlisis cualitativo es el que se efecta

cotejando los datos que se refieren a un mismo aspecto y tratando de
evaluar la facilidad de cada informacin.

Dicho anlisis cualitativo consisti en la recoleccin de datos que fueron

de suma importancia para la aplicacin de las tcnicas e instrumentos
definidos de investigacin para llegar a la sntesis y comparacin tomando
en cuenta los objetivos especficos del estudio.

56

CAPTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

PROCEDIMIENTO APLICADO PARA EL CONTROL EN LA

CIRCULACIN DE VEHCULOS DE TRANSPORTE MARITIMO

57

DE MERCANCA SOMETIDAS A REGMENES ESPECIALES

QUE PARTEN DE LA ADUANA GUANTA PUERTO LA CRUZ:

La Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz es considerada una de las

principales Aduanas del pas, por tanto se requiere una fuerte labor muy
competente y adems de eficiente en la realizacin de sus actividades
referente a los procedimientos de control aplicado a la circulacin de los
vehculos

de

transporte

martimos

que

parte

de

dicha

aduana,

procedimientos que se describen a continuacin:

1. El consignatario le informa al agente de aduanas que llego el embarque

de su mercanca y le entrega la factura comercial y el documento de
embarque.

2. El agente de Aduana verifica:

a) El tipo de cambio oficial vigente

a la fecha de presentacin de la

declaracin de aduanas.

b) Hace las determinaciones tcnicas, clasificacin arancelaria y la

valoracin de las mercancas.
c) Elabora la declaracin de transito que es un documento que ampara las
mercancas enviadas desde una oficina aduanera de origen o entrada a una
oficina aduanera de destino o de salida y en el cual se especifica la ruta que

58

deber seguir el vehculo que las transporta .La distribucin sugiere hacerla
en 6 ejemplares.

d) Anexa a la declaracin de transito, los siguientes documentos:

- Factura comercial definitiva (copia).
- Documento de Embarque (Copia). Son todos los documentos que se
requieren enviar con un embarque de su lugar de fabricacin a su
destino o que, inclusive son necesarios para las gestiones de
financiamiento o transporte.
- Documentos exigidos segn el arancel de aduanas (Copias).
- Poder Notariado o Autorizacin del consignatario para tramitar el
nombre.
- Garanta que cubra el monto de los tributos aduaneros aplicados.

3. La divisin de Tramitaciones recibe del Agente de Aduanas la Declaracin

de Transito le asigna la hora de recepcin de los documentos y enva los
documentos al Departamento de Confrontacin.
4. El Departamento de conformacin verifica que los documentos completos
y conforme con los requerimientos legales, de igual forma que en las
operaciones de importacin y exportacin.

59

5. El funcionamiento de la divisin de Operaciones encargada de hacer el

reconocimiento, recibe la declaracin y verifica que los documentos estn
completos y estn conformes (Revisin de forma). En este caso no se realiza
reconocimiento fsico, salvo que exista algn tipo de irregularidad.

6. La Divisin de Operaciones verifica si la garanta presentada es un

Depsito Bancario, y cubre suficientemente los tributos aduaneros que
causaran la importacin, en cuyo caso se aprueba o conforma, para que el
procedimiento siga su curso. Si la garanta presentada en una fianza se
remite al rea de apoyo jurdica.

7. rea de

apoyo jurdico recibe la fianza y verifica si cumple con los

requisitos legamente establecidos. Devuelve la fianza a la divisin

operaciones, con los resultados de la verificacin.

8. La divisin de operaciones, remite la declaracin de transito con sus

anexos al gerente de la aduana para su autorizacin.

9. La oficina del gerente, recibe la declaracin de trnsito, verifica y autoriza

el trnsito. El gerente evala la necesidad de habilitacin de custodia del
trnsito hasta la aduana de destino, por parte del resguardo nacional. Remite
la declaracin de trnsito a la divisin de operaciones.
10. La divisin de operaciones recibe la documentacin y enva una copia
a la divisin de recaudacin.

60

11.

La divisin de recaudacin revisa

y verifica la informacin, elabora

autorizacin de garanta en original y copias.

12. El agente de aduana recibe la declaracin y entrega un ejemplar de la

declaracin de transito autorizada al almacn o deposito aduanero y solicita
el despacho de la mercanca en trnsito.

13. Almacn verifica la representacin del Agente de Aduanas y la

declaracin. Expide la factura por sus servicios y exige su pago, emite un
pase de salida y entrada de la mercanca al porteador.

14. El Resguardo Nacional verifica que la mercanca que se embarca este

debidamente autorizada por la Aduana. De observarse alguna irregularidad
calificada como infraccin aduanera deber retener la mercanca e informar a
la Aduana para un nuevo reconocimiento. Si la irregularidad observada es
calificada como contrabando deber efectuar un previo embargo y seguir el
procedimiento como lo dictamina la Ley.

Si no hay objecin alguna, se autoriza su embargue, lo firma y sella la

declaracin.

15. El vehculo porteador carga la mercanca y la transporta hasta la

aduana de destino.

61

Si la aduana de destino es la Aduana Guanta Puerto La Cruz, se produce

una operacin normal aduanera, como es, una importacin de mercanca,
donde el gerente de la Aduana firma el reverso y le suscribe la Toma Gua, la
devuelve a la divisin de Operaciones, esta le entrega la toma gua al
gerente de la Aduana para que solicite el finiquito de la garanta, en la oficina
de Movimiento Fiscal de la Divisin de recaudacin. Una vez cotejado los
datos de Toma Gua, elabora el oficio de liberacin del depsito o garanta y
lo entrega al gerente de Aduanas (Dependiendo del Poder que le haya dado
del cliente).

DEBILIDADES QUE PRESENTAN LOS PROCEDIMIENTOS

APLICADOS PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIN DE
VEHCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCA SOMETIDA A
REGMENES ESPECIALES DE LA ADUANA GUANTA
PUERTO LA CRUZ.

62

Por medio de lo observado en el departamento de Operaciones donde se

realizan las operaciones de transito aduanero, se determino la presencia
varias debilidades descritas a continuacin:

1. Renovacin

de

la

infraestructura

actualizacin

de

equipos

tecnolgicos:

Entre las debilidades observadas en la realizacin de los procedimientos

de control que se aplican en la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz, con
respecto a lo que tiene q ver con la renovacin de la

infraestructura y

equipos tecnolgicos que agilicen los procedimientos de controles aplicados

para combatir el narcotrfico y el contrabando, es decir, materiales ilcitos.

2. Capacitacin del personal aduanero del Departamento de confrontacin

y de reconocimiento en la bsqueda de frenar la entrada y salida de
mercanca pirata al territorio nacional:

La piratera no debe verse como un problema particular de cada nacin,

sino como un flagelo internacional y globalizado que atenta contra las
empresas formales establecidas, que al enfrentarse a la competencia desleal
dejan de pagar impuestos. Es una problemtica que afecta directamente la
tributacin y por tanto a los Ingresos del Estado y la Nacin.

63

3. No existe el 100% del apoyo del Cuerpo de Resguardo de las Fuerza

Armada Nacional:

Lo que se pudo observar en cuanto al tiempo que permanecen los

representantes del cuerpo de resguardo militar en las instalaciones de la
Aduana, ya que este tipo de vigilancia debera ser de tiempo completo para
que no tenga cabida el contrabando. Por tanto, se pudo evidenciar que no
existe el trabajo mancomunado entre los funcionarios aduaneros y el Cuerpo
de resguardo que contribuya al crecimiento de los ilcitos aduaneros.

4. Lento Cumplimiento de los lineamientos exigidos por el Estado con

respecto a las estrategias aplicados por el mismo:

En cuanto a los procedimientos de control de la Salida y Entrada de

mercanca, ya que se tardan ms das de lo estipulado en la Ley para la
realizacin de estos procesos,.

5. Ausencia de personal en Recursos Humanos :

La falta de Personal y de atencin al contribuyente en el departamento
con lleva que al momento de pedir informacin referente a la tramitacin de
los documentos exigidos para completar dichos procedimientos, que trae
como consecuencia el atraso en las operaciones.

64

ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS

APLICADOS PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIN DE
VEHCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCA SOMETIDA A
REGMENES ESPECIALES EN LA ADUANA GUANTA
PUERTO LA CRUZ

65

Motivado a las debilidades que ha presentado la Aduana Principal de

Guanta Puerto la Cruz, en cuanto

a los procedimientos de

control

referente a la operacin trnsito de mercanca desde una oficina aduanera de

partida a una de destino, bajo el rgimen de trnsito aduanero son de vital
importancia plantear las siguientes estrategias:

1. Entre las estrategias recomendadas sera que exista una revolucin

aduanera, que implique renovacin y construccin de infraestructuras,
inversin en tecnologa, vialidad, adquisicin de equipos de ltima
generacin y dispositivos satelitales. Para de esta manera perfeccionar
los controles para luchar ms duro contra las mafias del narcotrfico.

2. En lo que respecta al

delito de la piratera propiamente dicho en

Venezuela se puede proponer

la elaboracin de Leyes a nivel

subregional en el marco del proceso de integracin, para que se

establezcan ciertas normas que permitan a las autoridades aduaneras
detener la comercializacin de mercanca falsificada.

3. Todo esto dar pie a que se inicie un proceso de especializacin a los

funcionarios en materia de confrontacin de la documentacin, as
como tambin en el reconocimiento de este tipo de mercanca en los
puntos de entrada y salida

4. As como tambin sera una estrategia que los representantes de la

Fuerza Armada Nacional Bolivariana, a travs de la Regin Estratgica
de Defensa Integral Oriental, visitara la Aduana Principal de Guanta

66

Puerto La Cruz, con el objetivo de trabajar en forma mancomunada en

la lucha contra el contrabando y otros ilcitos aduaneros.

5. Por otro lado, seria los mecanismos para realizar actividades integrales
conjuntas, enfocadas principalmente hacia las ideas estratgicas
socialistas aplicados a los procedimientos de control a los vehculos de
transporte de parte de la aduana principal Guanta Puerto La Cruz, que
garanticen la independencia, la soberana, la seguridad, la integridad
del espacio geogrfico y el desarrollo nacional.

6. Con estas actividades, se busca fortalece el apoyo interinstitucional que

promueve el Gobierno Bolivariano, en consonancia con los lineamientos
presidenciales de Revisin, Rectificacin y Reimpulso promovidos por
el Superintendente de aduanas, hacia la consolidacin del nuevo
Sistema Aduanero y Tributario Socialista.

67

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES
Al finalizar dicho estudio de investigacin que lleva por ttulo Anlisis de
los Procedimientos Aplicados para el Control de la Circulacin De Vehculos
de Transporte de Mercanca sometidas a Regmenes Especiales Aduanero
en la Aduana Guanta Puerto La Cruz; cuyo objetivo primordial fue describir
los procedimientos de control aplicados en la circulacin de vehculos de
transporte de mercanca que parten de dicho puerto, as como tambin

68

identificar las debilidades para poder buscar las estrategias pertinentes para
que de esta manera el trabajo realizado por los diferentes funcionarios sea
ms eficiente y con esto se busca la eficiencia las operaciones aduaneras en
especial al trnsito aduanero. .

Por tanto es necesario que el Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT, deba realizar jornadas de
supervisin para detectar las debilidades y poner en prctica las posibles
estrategias para contrarrestar el mal uso de los procedimientos de control
por parte de los funcionarios.

Al culminar el trabajo investigativo y tomando en cuenta todo la

informacin recabada y vinculada con lo expresado en la entrevista se llego a
la concluir que para que los funcionarios aduanales manejen conocimientos
actualizados sobre los diferentes procedimientos de control en los diferentes
departamento que dirige la divisin de operaciones, en cuanto a la agilizacin
en el tramites que se requiera para el retiro de dicha mercanca. As como
tambin sera contar con el 100% del apoyo de los representantes de la
Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
Con la aplicacin de estas estrategias se eliminan ciertas clases de
inconvenientes que retrasan la entrega de la mercanca para que los
vehculos de transporte puedan circulan por el territorio nacional y de esta
manera buscar la agilidad y eficiencia de las operaciones de transito
aduanero para poder obtener un alcance optimo en el control de operaciones
sujetas al rgimen de trnsito aduanero y el intercambio de informacin en el
marco de la asistencia mutua y cooperacin.

69

RECOMENDACIONES

Solicitar el apoyo .mancomunado de los funcionarios de las fuerzas

armadas bolivariana y las autoridades aduaneras competentes.

Programar el adiestramiento especfico de quienes trabajan en las

departamentos de la divisin de operaciones en cuanto a la realizacin de
los procedimientos de transito aduanero. .
70

Al Servicio Aduanero para que realice inspecciones a los funcionarios de

las diferentes divisiones de la Aduana para verificar el cumplimiento de lo
establecido en los manuales de procedimientos.

Dar a conocer los resultados de la presente investigacin a los

organismos competentes con el fin de que se generen las medidas
propuestas para hacer cumplir la normativa vigente.

Planificar cursos o charlas referentes a los procedimientos de control para

transito aduaneros, para as adoptar medidas que eviten o retrasen la
entrega de la mercanca.

Ejecutar dichos planes de correccin as como su evaluacin y control de

los mismos.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Fuentes Documentales:

Alture Zambrano, Magali (2005) Metodologa de la investigacin, Editorial

Sinal, Tercera Edicin, Caracas Venezuela.
Asuaje, C. (2002) Derecho Aduanero. Caracas. Editorial Cruz.

71

Mndez, C. (2002) Metodologa de la investigacin Editorial MC Graw Hill,

Segunda y Tercera Edicin Bogot - Colombia.
Sabino Carlos, (2002) El proyecto de la investigacin Editorial Episteme
C.A. caracas Venezuela.

Fuentes Legales:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, (Constitucin de
la Repblica Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial N 5.908 Extraordinario
de fecha 19 de febrero de 2009).
Ley Orgnica de Aduanas, (Ley Orgnica de Aduanas Gaceta Oficial N
38.875 Extraordinario de fecha 21 de febrero de 2008).
Reglamento Parcial de la Ley Orgnica de Aduana Relativo al trnsito
aduanero, (Reglamento Parcial de la Ley Orgnica de Aduana Gaceta Oficial
N 333.743 Extraordinario de fecha 25 de junio de 2004).

Bastidas, C. (2007) Divulgacin de los procedimientos aduaneros aplicados

en la aduana principal de guanta en las operaciones de importacin,
exportacin y trnsito de mercancas. Puerto la Cruz.

Fuentes Electrnicas:

72

Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT), Documento en lnea disponible en www.seniat.gov.ve.
http://www.monografias.com/trabajos5/tradu/tradu.shtml. (Consulta 12
de marzo de 2011).
http://vlex.com.ve/tags/transito-aduanero-1089916. (Consulta 23 de abril
de 2011).
http://www.buenastareas.com/declaracion-de-transito-aduanero-y-ocabotaje/60. (C17/05/2011.

73

ANEXO

GUIN DE OBSERVACIN

FECHA:
REALIZADO POR:
AUTORIZADO POR:
DESCRIPCION

SI

1. La divisin de operaciones cuenta con un

manual de procedimiento
74

NO

N/A

OBS

2. Los funcionarios al momento de realizar los

trmites aduaneros confrontacin es eficaz.
3. En el procedimiento de reconocimiento de la
mercanca hay debilidades en cuanto a detectar
mercancas prohibidas.
4. Se aplican a cabalidad los procedimientos de
control de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Aduana y su reglamento?
5. El agente de aduana recibe la informacin
necesaria por parte del funcionario actuante?
6.
El
funcionario
actuante
revisa

la

documentacin emitida por el agente de aduana y

este ve si cumple con los requisitos necesarios
para el trnsito de mercanca?
7. Se tramitan los manifiestos de cargas en el
momento adecuado?

GUION DE ENTREVISTA
FECHA:
REALIZADO POR:
AUTORIZADO POR:

GUION DE ENTREVISTA
1. Cree usted que el sistema aduanero automatizado aplica
los procedimientos de control aduaneros?
2. Cree usted que las estrategias que se usa actualmente es
ms eficiente que las anteriores?
3. Cree usted que el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria, tomar las estrategias
propuestas para agilizar el control en los procedimientos?
4. Conoce usted los procedimientos de control aplicados en
75

SI

NO

los departamentos de confrontacin y reconocimiento?

5. Sera de gran importancia que los funcionarios cumplan
con

agilidad

los

procedimientos

de

confrontacin

reconocimiento?
6. Crees usted que los representantes de la Fuerza Armada
Nacional mantiene un seguimiento continuo en la vigilancia,
resguardo y revisin de la salida de la mercanca?
7. Cree usted que el mal manejo de este sistema perjudica a
la entrega de la mercanca en el lapso establecido para la
conclusin del trnsito aduanero?

MATRIZ DE ANALISIS

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS

PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIN DE
VEHCULOS

DE

TRANSPORTE

DE

MERCANCA

SOMETIDAS A REGMENES ESPECIALES ADUANERO

EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA PUERTO LA
CRUZ
(APACCVTMSREAAPGPLC)

Elaborado por: Katiusca del C. Prado V..

Parte I:
76

Los Procedimientos de control en el departamento de

operaciones en la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz
Se cumple con los requisitos y condiciones para la aplicacin de los
procedimientos?

Parte II:
Personal capacitado para ejecutar el procedimiento de
control.

Posee suficiente personal capacitado en los departamentos de

confrontacin y reconocimiento?

Parte III:
77

Beneficios de la aplicacin de los procedimientos de control?

Se aplican los procedimientos de control como se establece en la Ley de
Aduanas y su reglamento?

Parte IV:
Impacto que causa el retraso en los procedimientos de
control
Se determina la cuanta en cuanto a la aplicacin de los procedimientos de
control?

Parte V:
Proceso metodolgico.
78

Se aplica una metodologa estrictamente de campo y de tipo

descriptiva?

ADUANA PRINCIPAL DE
GUANTA PUERTO LA CRUZ

79

Organigrama Estructural De La Aduana Principal De

Guanta Puerto La Cruz
80

GERENTE DE LA
ADUANA PRINCIPAL
Servicios de Aduana
GUANTA PUERTO LA CRUZ

rea de almacenamiento
Y bienes adjudicados

rea de Apoyo Jurdico

rea de Resguardo Aduanero

rea de Asistencia
al Contribuyente
Departamento de Buques

Divisin
Administracin
Dpto. de
RRHH

Aduana Subalterna
De Barcelona

Divisin
Operaciones

Divisin de
Recaudacin

Dpto. de
Confrontacin

Dpto. de
Liquidacin

Dpto. de
Reconocimiento

Dpto. Movimientos
Fiscales

Dpto. Regmenes
Especiales

Dpto. Contabilidad
Fiscal

Dpto. de Bultos
Postales

CODA

81

Divisin
Tramitaciones
Dpto. de
Archivo

Servicio De Transporte De Mercanca

82

Vehculos de Inspeccin

83

Vehculo De Transporte-De Mercanca

84

Realizacin de Requisas

85