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Julia Velarde Sussoni

Ingeniera Industrial
M.B.A.

1.

A QUIN SE
INDEPENDIENTE?

LE

2.

TIPOS DE RENTA QUE GENERA EL TRABAJADOR


INDEPENDIENTE

3.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

4.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS


CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORA.

5.

OBLIGADOS A PRESENTAR
ANUAL.

6.

NO OBLIGADOS
JURADA ANUAL.

CONSIDERA

TRABAJADOR

DECLARACIN JURADA

PRESENTAR

DECLARACIN

7.

MEDIOS
PARA
DECLARAR:
SIMPLIFICADA Y PDT.

8.

CRONOGRAMA DE PRESENTACIN
DECLARACIN ANUAL

9.

DETERMINACIN DE LA RENTA DE CUARTA


CATEGORA.

10.

11.

DECLARACIN
DE

LA

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE


TRABAJO ( RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA
CATEGORA)
CASO PRCTICO DE DETERMINACIN DE RENTA
DE CUARTA CATEGORA Y DE RENTA NETA DE
TRABAJO (RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA)

TRABAJADOR
INDEPENDIENTE

PROFESIONAL
NO
PROFESIONAL

DESARROLLO
LIBRE E
INDIVIDUAL

PROFESIN
OFICIO
ARTE
CIENCIA

GENERA
INGRESOS

IMPUESTO
A LA
RENTA

GRABA TODA LA ACTIVIDAD

ECONMICA O DE SERVICIOS QUE

GENERA INGRESOS

RENTA DE CUARTA CATEGORA:

GENERADA POR EL TRABAJO


INDEPENDIENTE
DIETA DE DIRECTORIO, REGIDORES.
PERSONAL CON CONTRATO
ADMINSTRATIVO DE SERVICIO ENE L
ESTADO (CAS)

RENTA DE
QUINTA
CATEGORA

TRABAJO
DEPENDIENTE

RENTA DE
TRABAJO

RENTA DE
CUARTA
CATEGORA

RENTA DE
QUINTA
CATEGORA

Recibo de
Honorarios
RUC

Clave de
SOL

Autorizacin
Impresin de
Comprobante
de Pago

Se genera
obligacin
de tributar
en el
momento
del Cobro

Libro de
Ingresos y
Egresos

EMISIN ELECTRNICA : DEFINITIVO

WWW.SUNAT.GOB.PE

RUC
VIGENTE
NO
SUSPENSIN
TEMPORAL
RGIMEN :
4TA
CATEGORA

RECIBOS
MANUALES
RECIBOS
ELECTRNICOS
LIBROS SOLO
ELECTRNICOS

RECIBO DE HONORARIOS MAYOR A s/. 1500

10% RETENCIN

OBLIGADOS A
DECLARAR

MENSUAL

INGRESOS MENUALES
DE 4TA GATEGORA
MAYOR A S/2625
INGRESOS DE 4TA Y
5TA CATEGORA
MAYOR A S/. 2625

SUSPENCIN DE
RETENCIN

INICIO DE AO :
PROYECCION DE
INGRESOS MENORES A
s/.31,500

DURANTE EL AO

Saldo a favor del fisco.


Saldo de ejercicios anteriores y se va aplicar al impuesto a pagar o
se haya aplicado durante el 2011
Prdidas Tributarias pendientes de compensar durante el 2010 y
se va aplicar en las rentas netas del 2011
Renta Bruta de 4ta. Categora mayor a S/31 500
Renta Neta de Trabajo (4ta y 5ta) ms renta de Fuente Extranjera
sea mayor a S/. 31 500

Slo ingresos de quinta


categora

Slo ingresos de cuarta


categora , con montos
anuales menores a S/31 500

FORMULARIO VIRTUAL 669 SIMPLIFICADO

RENTA ANUAL PERSONAS NATURALES


2011

PDT 669

No prdidas
tributarias
pendientes de
compensar
No saldos a favor
de impuestos de
ejercicios
anteriores

No deduzca
donaciones

FORMULARIO
VIRTUAL 669
SIMPLIFICADO

NO PERMITE
MODIFICACIONES

Sustituir o rectificar
declaraciones
presentadas en el
Formulario Simplificado

Si se desea modificar los


datos mostrados en
Formulario Simplificado

PDT 669

PRESENTACIN
VENTANILLA DE
SUNAT/ BANCO
AUTORIZADO

INTERNET: SOL

LTIMO DGITO DEL RUC

FECHA DE VEMCIMIENTO

26 de marzo de 2012

27 de marzo de 2012

28 de marzo de 2012

29 de marzo de 2012

30 de marzo de 2012

02 de abril de 2012

03 de abril de 2012

04 de abril de 2012

09 de abril de 2012

10 de abril de 2012

RENTA BRUTA
(Ingreso Total)

- 20% RENTA
BRUTA

- DEDUCCIONES
7 UIT

= RENTA NETA
(BASE IMPONIBLE)

UIT 2011
s/ 3600

RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORA


(Ingreso Total)
- 20% RENTA BRUTA

+ RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA


(Ingreso Total)
= RENTA DE 4TA. Y 5TA CATEGORA

- DEDUCCIONES 7 UIT

= RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)

ESCALA DE IMPUESTO A LA RENTA

RENTA NETA

TASA

IMPUESTO
PARCIAL

IMPUESTO
ACUMULADO

HASTA 27 UIT
(s/ 97200)

15%

s/ 14 580

s/ 14580

>27 UIT
HASTA 54 UIT
(s/. 194 400)

21%

s/ 20 349

s/ 34929

> 54 UIT

30%

SLO CUARTA CATEGORA


Datos:
Seor Juan Prez, slo recibe rentas de Cuarta
Categora.
Enero a Mayo : S/. 12000 mensual y le han
retenido en ese perodo S/.6000. (10% del
honorario mensual)
Junio a Diciembre : S/. 3000 mensual.(No se le
retuvo porque solicit suspensin de retencin)
ITF: S/. 20
Considerar UIT del 2011 igual a S/. 3600
Calcular Renta Neta e Impuesto a Pagar.

Continuacin
Calculo de la Renta Bruta:

S/12000 x 5 + S/.3000 x 7 = S/. 81000

Clculo del 20% de la Renta Bruta


S/81000 x 20% = 16,200

Impuesto Retenido
S/ 6,000

Clculo de las 7 UIT


7 x S/ 3600 = S/. 25 200

. Continuacin
Calculo de la Renta Neta:

Renta Bruta
- 20% Renta Bruta
- 7 UIT
RENTA NETA

Clculo del Impuesto

S/. 81000
16200
25200
39600

15% de RENTA NETA

Impuesto Retenido

Dato
ITF

5940
6000

Impuesto a Pagar/(Crdito)
5940 6000 - 20

20

(60) Crdito

Cuarta y Quinta Categora


Cuarta
Durante el ejercicio gravable 2011, el contribuyente
Sr. Juan Prez ha percibido ingresos que estn
consignados en su Libro de Ingresos y Gastos.
Adems, como Director de la empresa Santa Laura
S.A., identificada con RUC N 20468615750, recibi
la suma de S/ 8,000, con fecha 10 de noviembre de
2011 por concepto de dietas. (Se le retuvo el 10%)
Sus ingresos profesionales los recibi a travs del
banco El Buen Ahorro, identificado con RUC N
20161902225, siendo afectado con el Impuesto a las
Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 14
nuevos soles, segn constancia de retenciones.

Fecha de
Emisin

Fecha de
Cobro

No. Recibo Nombre o Razn


Social del Cliente

N RUC

Monto
Bruto

17.12.10

17.01.11

703

Ariana SAC (2)

20301801873

7800

21.02.11

25.02.11

704

Mario Balta (1)

03.03.11

08.03.11

705

Santiago Purizaca (3)

706

Anulado (4)

05.04.11

Monto
Reteni
do
780

3000
10986654785

8000

01.06.11

05.06.11

707

Juan Len (5)

10765432871

10000

18.07.11

25.07.11

708

San Antonio EIRL (2)

20567439765

12000

19.09.11

19.11.11

709

Rosario Chvez (1)

20.11.11

15.11.11

E-01

Inversiones Castro S.A.


(2)

20657893421

19000

1900

20.12.11

05.01.12

E-02

Inversiones Sierra EIRL


(2)

20634987651

5000

500

69800

4380

TOTAL

1200

5000

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes


de retencin por rentas de cuarta categora.
(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que
se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
razn por la cual tiene la obligacin de efectuar la retencin
(Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio
que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por
rentas de cuarta categora.
(4) Deber conservar el original y las copias de los recibos por
honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados
con anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en
la emisin u otros motivos (Recibo N 715).
(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio
que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado
NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones
por rentas de cuarta categora.

Perodo

Monto
bruto

Impuesto
resultante

Impuesto
retenido
(**)

Impuesto
Pagado (*)

780

Recibos

Enero

7800

780

703

Febrero

3000

300

300

704

Marzo

8000

800

800

705

Abril

706

Junio

10000

1000

Julio

12000

1200

5000

500

Noviembre 19000

1900

1900

E-01

5000

500

500

E-02

69800

6980

4380

Setiembre
Diciembre
Total

1000
1200

707
708

500

2600

709

(*) Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta


Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos
mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores
Independientes.
(**) Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre
las Rentas de Cuarta Categora, debido a que califican como
Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
Nota: El importe del recibo por honorarios N E-02 no se
considera en el perodo diciembre de 2011 porque est pendiente
de cobro al 31.12.2011 (Criterio de imputacin: Por lo percibido).
Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el
impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo
percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley.

OTRAS RENTAS RECIBIDAS POR CUARTA CATEGORA


FECHA

CONCEPTO

RUC

10.11.2011

Dieta de
20468615750
Director en la
"SANTA
LAURA S.A.

INGRESO

IMPUESTO
RETENIDO

8000

800

Determinacin Renta Neta de Cuarta

RENTA BRUTA
INGRESOS SEGN LIBROS DE
INGRESOS Y GASTOS
(-) INGRESOS NO PERCIBIDOS EN EL
EJERCICIO
TOTAL RENTA BRUTA
(-) DEDUCCIONES

s/.

s/.

69 800
- 5000
64800
- 12960

20% DEL TOTAL RENTA BRUTA


20% x 64800
+ INGRESOS COMO DIRECTOR

RENTA NETA DE CUARTA

8000

59840

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


El Sr. Juan Prez ha percibido Rentas de Quinta Categora de la
Minera Santa Elva S.A. por su labor como ingeniero, un haber
mensual de S/. 8,000 Nuevos Soles de enero a diciembre de 2011,
ms las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Adems, ha
percibido una bonificacin como prestacin alimentara (Ley N
28051) por un monto de S/. 3,500 por todo el ao.
Por otra parte, en los meses de mayo y noviembre, el seor Prez
percibi la suma de S/. 6,000 como Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS) y en diciembre percibi la suma de S/. 3,000 por
concepto de gratificacin extraordinaria. Asimismo, en el mes de
setiembre vendi parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho
mes una remuneracin vacacional que ascendi a S/. 3,500.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


Adems, percibi ingresos por la suma de S/. 5,500 por pintar un
cuadro para la empresa. Este servicio considerado dentro de la
Cuarta Categora efectuado para la misma empresa con la cual
mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, se
considera como Renta de Quinta Categora, segn lo dispuesto en
el inciso f) del artculo 34 de la Ley.

La empresa como agente de retencin le ha entregado el


certificado de retenciones por la suma de S/. 14,500 nuevos soles.

DETERMINACIN RENTAS DE QUINTA CATEGORA


CONCEPTO

MONTO
BRUTO

REMUNERACION ENE-DIC (8000x12)

96 000

GRATIFICACIONES JUL Y DIC

16000

BONIFICACIN LEY 28051


CTS (S/. 6 000)

3500
---

REMUNERACIN VACACIONAL

3500

GRATIFICACIN EXTRAORDINARIA

3000

OTROS INGRESOS CONSIDERADOS DE


QUINTA CATEGORA

5500

RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA

MONTO
RETENIDO

127500

14500

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO

CONCEPTO
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA

S/.
59840

RENTA DE QUINTA CATEGORA

127500

TOTAL DE LA RENTA DE CUARTA Y


QUINTA CATEGORA

187340

(-) DEDUCCIN DE 7 UIT (7 x 3600)

25200

RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA


(RENTA NETA DE TRABAJO)

162140

Donaciones
En el 2011, el seor Prez ha efectuado las
donaciones que se detallan a continuacin:

Hogar Clnica San Juan de Dios 7000


Para efecto de la deduccin de la donacin, slo
se aceptar un monto mximo que en conjunto
no exceda del 10% de la suma de la Renta Neta
de Trabajo
10% x 162140 = s/. 16 214
Por lo tanto se acepta la Donacin

DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE DE


TRABAJO
RENTA NETA DE TRABAJO

162140

- Deducciones
ITF
Donacin Hogar Clnica San
Juan de Dios
RENTA NETA IMPONIBLE

(14)
(7000)
155126

Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo


TRAMOS

RENTA NETA
GLOBAL
ANUAL

TASA

PARCIAL

ACUMULADO

HASTA 27 UIT

97200

15%

14 580

14580

POR EL EXCESO
DE 27 UIT
HASTA 54 UIT

57827

21%

12144

26724

IMPUESTO
CALCULADO

26724

Liquidacin de Impuesto a la Renta


CONCEPTO
1. IMPUESTO CALCULADO

MONTO S/.
26724

2. CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN

2.1 PAGO DIRECTO


a) RENTA DE CUARTA

- 2600

2.2 RENTENCIN
a) RENTA DE CUARTA

- 4680

b) RENTA DE QUINTA

-14500

SALDO POR REGULARIZAR (FAVOR DEL FISCO)

4944

GRACIAS
Julia Velarde Sussoni
Ingeniera Industrial
M.B.A
julia.velarde@velardesussoni.com
http://www.velardesussoni.negocioenlinea.com/
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