CONTABILIDAD FINANCIERA

MARY ISABEL GOMEZ MARQUEZ

COD. 1.091.652.140

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD

ESPECIALIZACION EN GESTION DE PROYECTOS
2014

CONTABILIDAD FINANCIERA

GERMAN LOPEZ MONTEZUMA

TUTOR

MARY ISABEL GOMEZ MARQUEZ

COD. 1.091.652.140

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD

ESPECIALIZACION EN GESTION DE PROYECTOS
2014

INTRODUCCIN
Durante el ao 2011 dos estudiantes de la Especializacin en Gestin de Proyectos de la
UNAD, Pedro Rodrguez y Fernanda Montero, plantearon para su proyecto de creacin de
empresas la siguiente propuesta para negocios: Importacin, distribucin y
venta de

maquinaria

de origen americano, consistente

en

pequeos

dispositivos

para aire acondicionado.

Las expectativas de xito del proyecto, unido al espritu empresarial, hacen que Pedro y
Fernanda tomen la decisin de llevar a cabo su idea de negocio. Pedro manifiesta que cuenta con
el contacto para el suministro de los dispositivos de aire y Fernanda en el estudio de mercado
haba logrado conocer algunas personas interesadas en la compra de los elementos propuestos
como producto de comercializacin.
Para dar inicio a la idea de negocios se tiene previsto un capital inicial de $ 100.000.000, del
cual deciden hacer un aporte del 30 % cada uno y para el resto deciden solicitar un prstamo en
un banco nacional.

1. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA: APORTE DE CAPITAL

Como paso inicial, Fernanda y Pedro aportan el 30% cada uno, dineros que ingresan en una
cuenta bancaria del banco de Bogot a nombre de AI R E S O F T la nueva sociedad. A
cambio, ambos reciben acciones por dicho importe, convirtindose as en los nicos
accionistas y propietarios de la empresa.
Para contabilizar esta transaccin, se parte del concepto de PARTIDA DOBLE, que
constituye el eje bsico sobre el que descansa los hechos econmicos de las empresas. En todo
registro contable ser reflejado en 2 aspectos o 2 partes, lo cual vara su segn su origen y
destino.
2.

CONSTITUCIN DE LA EMPRESA: DESEMBOLSOS REALIZADOS

Los gastos desembolsados para la constitucin de AIRESOFT S.A., incluyen los honorarios
profesionales del Abogado y Notario as como los correspondientes al Registro Mercantil y
otros gastos, dichos gastos ascienden a un total de $ 3.000.000 los cuales son pagados al contado.
Estos gastos de naturaleza jurdico-formal son necesarios para la existencia de la sociedad y se
ejecutan previamente a la entrada en funcionamiento de la sociedad. Dichos gastos contribuyen
a la generacin de ingresos durante toda la existencia de la sociedad, no suponen adquisicin ni
creacin de activos los que pueden ser reconocidos en el Balance, para lo cual es necesario
registrarlos como gastos del periodo o ejercicio en el cual se ejecutan.
3.

PRSTAMO BANCARIO

Pedro y Fernanda deciden solicitar un prstamo al banco con el fin de contar con todos los
recursos financieros que estiman necesarios antes de iniciar sus actividades comerciales.
Despus de explicar su propuesta de negocio y de la inevitable negociacin, consiguen el

prstamo y el banco procede a depositar los $ 40.000.000 directamente en la cuenta de

AIRESOFT S.A. a comienzos de enero.
Dicho prstamo es concedido por un periodo de un ao, siendo los intereses pagaderos
semestralmente el 30 de junio y el 31 de diciembre de 2011 y calculados en base a un tipo fijo
(anual) del 3.5%.
4. ARRENDAMIENTO DE OFICINAS Y ALMACEN
Para realizar su actividad, Pedro y Fernanda necesitan un espacio fsico en donde instalar sus
oficinas y almacenes, por lo que deciden comenzar arrendando una bodega con almacn y
oficinas equipadas durante seis meses mientras van analizando la viabilidad del negocio y
deciden si tiene sentido invertir en Activos "Fijos" ms adelante. El costo del alquiler, incluidos
todos los gastos de seguros, asciende a $ 3.500.000 mensuales. El contrato se formaliza el da 2
de enero y a su firma, la propiedad exige el pago adelantado de $ 10.500.000 correspondientes al
alquiler del primer trimestre del ao 2011.
5. VIAJE A E.E.U.U. PARA NEGOCIAR CON EL PROVEEDOR DE LAS PRIMERAS
MQUINAS
Pedro realiza un viaje a New York para conocer en detalle la fbrica, ver las mquinas y negociar
su compra. Asimismo, aprovecha su estancia para conocer al tcnico especialista y obtener alguna
informacin de inters que trasladar al profesional de mantenimiento que AIRESOFT S.A. El
viaje tiene un coste de $ 1.500.000 que se pagan en efectivo.
Estos gastos de naturaleza tcnico-econmica relacionados con la puesta en marcha de la
actividad productiva de la empresa, plantean tambin su peculiar naturaleza plurianual y, por lo

tanto, su posible ubicacin en el Activo del Balance para su distribucin en un mximo de cinco
aos. No obstante lo anterior, al igual que en el caso de los Gastos de Constitucin, se van a
registrar o contabilizar como Gastos del Ejercicio en el que se incurren.
6.

COMPRA DE EXISTENCIAS AL CONTADO

AIRESOFT. S.A. comienza a desarrollar su actividad comercial, para lo cual tendr que adquirir
los primeros climatizadores. Por eso compra 70 climatizadores a un precio de $1.000.000 cada
uno. Dado que en el inicio de cualquier negocio resulta muy difcil obtener un crdito, dicha
adquisicin habr de pagarse al contado.
La compra de los climatizadores no incluye los correspondientes gastos de transporte, aduanas y
seguros, cuyo importe total de $7.000.000 tambin tiene que ser pagado al contado.
Qu cuentas se veran afectadas en primer lugar por la compra al proveedor?
Activo X
Gastos X
Pasivo exigible
Patrimonio neto
Ingresos
7.

VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO

A principios de ao AIRESOFT S.A. inicia su actividad comercial vendiendo al contado 60

climatizadores a una cadena de hoteles a un precio de $2.000.000 cada uno. Fernanda y Pedro

estn muy satisfechos de haber podido firmar un contrato con una cadena de alto reconocimiento
y que puede significar ventas importantes en el futuro.
Dicha venta supone el primer ingreso de la empresa como consecuencia de su actividad
comercial.
Este ingreso se cobra en el mismo momento de la venta, es decir, al contado. As, reflejamos una
entrada en Caja y Bancos por valor de $ 120.000.000
8

COMPRA DE MERCANCIAS A CRDITO

Fernanda y Pedro consideran que para hacer frente al siguiente pedido deben adquirir ms
climatizadores. El da 1 de febrero acuerdan con su proveedor comprar 50 climatizadores a $
1.000.000 cada uno, debiendo pagarlos el da 1 de mayo. Los gastos de transporte, aduanas y
seguros ascienden a $ 5.000.000, que se pagan al contado a la compaa de transporte.
Al igual que hicimos en la transaccin 6, vamos a contabilizar la transaccin en 2 partes. En este
caso, aplicando la ecuacin fundamental contable, Qu cuentas patrimoniales se veran
afectadas en primer lugar por la compra al proveedor?
Activo X
Gastos X
Pasivo exigible
Patrimonio neto
Ingresos

9.

VENTA DE MERCANCIAS A CRDITO

Un amigo de la familia, Juan, del que se sabe su solvencia, les compra 30 climatizadores. Sin
embargo, no tiene en ese momento el dinero necesario, as que acuerdan concederle plazo para
pagar hasta el 1 de junio a un precio de venta de $2.000.000 por mquina, con lo cual el importe
de la venta asciende a $60.000.000.
Escoja la cuenta o cuentas en donde piensa que debe anotar el registro.

Caja y Bancos.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de

Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

10. COMPRA DE MERCANCIAS PARTE AL CONTADO Y PARTE A CRDITO

Pedro y Fernanda estn muy contentos con el xito de su negocio. Viendo que su stock de
climatizadores disminuye considerablemente, hacen un nuevo pedido por 40 ms, acordando con
su proveedor el mismo precio de $1.000.000 la unidad, pagando $15.000.000 al contado y
debiendo pagar el resto el da 1 de septiembre. Los gastos de transporte, aduanas y seguros
ascienden a $4.000.000, que se pagan al contado a la compaa de transporte.
Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro de la compra
x

Caja y Bancos

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida

(CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

11. VENTA DE EXISTENCIAS PARTE AL CONTADO Y PARTE A CRDITO

Juan compra otros 50 climatizadores a AIRESOFT S.A. Sin embargo, al igual que en la
transaccin n. 9, no dispone en ese momento del dinero necesario para afrontar la compra en
efectivo y por ello paga la mitad al contado y la otra mitad acuerda pagarla el 1 de septiembre.

El importe de la venta es de $100.000.000, ya que compra cada unidad a $2.000.000.

Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

12. COMPRA DE MATERIALES PARA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO CON

DESCUENTO POR PRONTO PAGO
Para el servicio de mantenimiento es necesario comprar algunas piezas y material auxiliar que se
adquiere al proveedor americano por un valor de $ 2.100.000, de los cuales se pagan al contado
$1.600.000 y a crdito los $500.000 restantes, teniendo en cuenta que el proveedor concede un
descuento de $100.000 por pronto pago.
Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Descuentos sobre compras por pronto pago.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos Financieros.

13. PAGO DE LA DEUDA A LOS PROVEEDORES

Llegado el 1 de mayo, Fernanda y Pedro pagan lo que adeudaban a los proveedores, por la
compra a crdito realizada el 1 de febrero (transaccin 8). El total de la deuda a pagar es de
$50.000.000.
Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

14. COBRO A LOS CLIENTES

Llegado el 1 de junio, Juan paga a Fernanda y Pedro por la venta a crdito que AIRESOFT S. A.
le realiz (transaccin 9). El total de la factura de venta asciende a valor de $60.000.000.
Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro.
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

15. GASTO DE ALQUILERES

Como bien recordamos, el da 2 de enero, Fernanda y Pedro firmaron un contrato de
arrendamiento de las oficinas y el almacn por 6 meses, se pago adelantado un valor de
$10.500.000 correspondientes al alquiler del primer trimestre de este ao (transaccin n 4). 15 a)
Asimismo, el 1 de abril, se procede a realizar el pago anticipado del alquiler correspondiente al
segundo trimestre por un total de $10.500.000.
Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

16. CONTRATACIN DE PERSONAL

A principios de ao, AIRESOFT S.A. contrat para el inicio de sus actividades comerciales a
dos administrativos y a un tcnico de instalacin y mantenimiento de los climatizadores.
Los primeros fueron contratados con un salario anual de $15.000.000 euros cada uno y el
tcnico con un salario anual de $20.000.000.

Al finalizar el primer semestre, se paga a los tres empleados.

Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro.
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

17. PAGO DE INTERESES

El 30 de junio AIRESOFT S.A. debe pagar $2.000.000 por concepto de intereses sobre el
prstamo bancario por los seis meses transcurridos, y recoger as el correspondiente gasto dentro
de la Cuenta de Resultados.
Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:
x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros.

18. ADQUISICIN DE COMPUTADORES, MOBILIARIO Y MATERIAL DE OFICINA

PARTE AL CONTADO, PARTE A CRDITO
AIRESOFT S.A. compra a finales del semestre mobiliario y material de oficina como tarjetas
de visita, papel con membrete, bolgrafos, etc., por un valor de $9.000.000, desglosados de la
siguiente manera:
a.- Computadores por $5.000.000, pagados la mitad al contado y la mitad a crdito al 30 de
septiembre de 2008.
b.- Mobiliario por $3.500.000, pagados $2.000.000 al contado y $1.500.000 a crdito al 30 de
septiembre de 2011.
c.- Material de oficina por $500.000, pagados en su totalidad al contado.

Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

x

Caja y Bancos.

Mobiliario.

Material de Oficina.

Gastos Anticipados.

Existencias de Maquinaria.

Clientes.

Ordenadores.

Ventas.

Capital.

Prstamo.

Impuestos por Pagar.

Proveedores.

Gastos de Constitucin.

Coste de la Mercanca Vendida (CMV).

Sueldos y Salarios.

Gastos de Alquiler.

Acreedores No Comerciales.

Existencias de Material de Mantenimiento.

Gastos de Primer Establecimiento.

Gastos Financieros

19. CIERRE CONTABLE CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DEL AO 2011:

ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL
A finales de junio de 2011, ya han transcurrido seis meses desde el inicio de la actividad
comercial de AIRESOFT S.A. Pedro y Fernanda estn ansiosos por saber si han ganado dinero
con su empresa o no, as que se disponen a realizar el cierre parcial del primer semestre de 2011.
El primer paso que deben realizar consiste en calcular los saldos finales de todas las cuentas en T
de los ingresos y gastos del periodo de la siguiente manera: en el caso de los ingresos se deben
sumar todas las entradas del Haber o lado derecho de las cuentas y anotar sus totales como
Saldos Finales en el Haber, mientras que en las cuentas de gastos se sumarn las entradas del
Debe o lado izquierdo y se anotarn los totales como Saldos Finales en el Debe.
Tenemos entonces una cuenta de ingresos, la de Ventas, y seis cuentas de gastos: CMV, Gastos
de Alquiler, Sueldos y Salarios, Gastos Financieros, Gastos de Constitucin y Gastos de Primer
Establecimiento. Por el convenio de cargo y abono de la partida doble, las cuentas de ingresos
tendrn saldo acreedor ya que habrn recibido las entradas por el Haber, mientras que las cuentas
de gastos tendrn saldo deudor, ya que habrn recibido apuntes en el Debe.
Proceda a la construccin de los estados financieros bsicos de la organizacin para el primer
semestre del ao 2011.