BOLILLA 2: El Sistema Contable

Enfoque Sistemtico
CONSEPTO
Enfocar: es hacer que una imagen reproducida se vea con claridad
Sistema: conjunto de partes interrelacionadas e interdependientes con un objetivo en comn
Es la aplicacin de la Teora General de los sistemas de cualquier disciplina. En sentido amplio la Teora General de los
Sistemas se presenta como una forma sistemtica y cientfica de la aproximacin y representacin de la realidad.
Adems implica:
Saber poco detalles y ver la totalidad
Tener el concepto del todo aun cuando se analizan las partes
Encarar la identificacin y solucin del problema como un todo
Internalizar en los conceptos de :
Interrelacin: todas las partes del sistema se relacionan entre s (tienden a un objetivo en comn)
Interdependencia: el comportamiento de unas de las partes depende de la otra
Interaccin: cada parte subordina a la otra
Objetivo: representar a cada organizacin de manera comprensiva (global) y objetiva (como un sistema)
CONTABILIDAD CON UN ENFOQUE SISTEMATICO
Implica considerar un conjunto de elementos que se combinan en forma interdependiente e interrelacionadas, para
alcanzar el objetivo fundamental de obtener informacin financiera, til para la toma de decisiones y el control
Enfoque sistemtico contable: proceso de abstraccin de la realidad, que utiliza la disciplina contable para ver a una
organizacin como un sistema, y teniendo como objetivo informar de ella su situacin econmica, financiera y patrimonial
(para ello utilizara un proceso contable cuyo producto final ser la informacin)
en sntesis: tenemos la disciplina contable, y con la utilizacin del enfoque sistemtico, se reconoce a s misma como una especie
del gnero del Sistema de Informacin, el SIC, que a travs de la actividad llamada proceso contable, presenta su servicio de fuente
de informacin, la cual se materializa a travs de informes.
Relacin con la teora contable
Qu significa la teora contable? Es un conjunto de principios, reglas, criterios, postulados, normas y tcnicas que rigen la
contabilidad
Qu es un Sistema Contable? Es un mecanismo formal para reunir, organizar y comunicar informacin financiera sobre las
actividades de una organizacin
Objetivos: permitir el desarrollo del Proceso Contable
Factores que afectan a la estructura: - Necesidad de informacin contable Recursos disponibles para la operacin del sistema El
contexto econmico donde va a operar la organizacin

FUNCION, DEPARTAMENTO Y SUBSISTEMA CONTABLE

Funcin:
Implica el conjunto de actividades desarrolladas por la organizacin vinculadas al ciclo operativo del ente
Funcin operativa: Corresponde a las tareas bsicas de cualquier organizacin, comprar, vender (produccin), cobrar,
pagar y el resto de las funciones que derivan de ellas, es decir, que aquellas funciones operativas que se desarrollan
en el ente sirven para perseguir sus fines y existen independientemente de las dimensiones de la organizacin
Ciclo operativo: conjunto de operaciones bsicas que debe desarrollar la organizacin para lograr sus objetivos o
metas propuestas
La funcin en una organizacin siempre existe
Departamento o estructura organizativa
Es la forma en la que se organiza la pirmide de decisiones y actividades de un ente.
Depende de las dimensiones del ente
Se relaciona con la distribucin de funciones y autoridades, es decir, que las decisiones son tomadas por los
directivos de la organizacin
Es ajena al SIC
La estructura del ente es su estructura interna que determina la forma en la que se va a llevar a cabo los procesos
decisorios
La estructura formal se visualiza a travs del organigrama y el manual de funciones, donde se asigna las funciones y
responsabilidades de cada puesto de trabajo.
Puede como no existir, por lo general, no siempre existe una estructura organizativa formalizada y se puede encontrar
informalidad en la asignacin de autoridades y tareas a desarrollar dependiendo de las dimensiones de la
organizacin
En toda organizacin existe la delegacin de funciones siempre y cuando la organizacin no sea unipersonal
Esencia misma de la estructura de un ente

Decisiones

Se lleva a cabo

Proceso descendente dentro

de una organizacin en el cual
alguien sede la atribucin de
decidir a otro que depende de
el

DECENTRALIZACION

Delegamos

Actividades Operativas

Es la estructura vertical del

ente
Es la estructura horizontal representada
a travs del organigrama

DEPARTAMENTALIZAR

Consiste en dividir un conjunto de

actividades en sub conjuntos siguiendo
algn criterio

Diferencias entre:
FUNCION: siempre existe

DEPARTAMENTALIZACION: puede como no existir;

depende de las dimensiones de la organizacin

Subsistemas:
Representacin de las funciones operativas por parte del SIC, donde fluye informacin contable, a partir de una
exteriorizacin da variacin patrimonial o informacin cualitativa de inters.
A partir del concepto del sistema se pude visualizar al ente y sus funciones como si fuera un sistema, con partes,
actividades y con un fin determinado (generar informacin til para la toma de decisiones y el control)
Los subsistemas existen siempre y cuando exista el SIC.
VINCULACIN OPERATIVA Y CONTABLE ENTRE FUNCIONES Y SUBSISTEMAS
Vinculacin operativa:
- Se da entre las funciones las cuales se relacionan con otras
- Existe una vinculacin entre los distintos sectores de la organizacin vinculadas con el sistema de informacin mayor
(no con el SIC)
- Corresponde a cualquier tipo de informacin.
Ejemplo: el departamento de ventas, mensualmente enviara informacin sobre las comisiones de ventas para la
correcta liquidacin del sueldo por parte del departamento de Recursos Humanos.
Vinculacin contable:
Por qu es contable la
- Se da principalmente entre los subsistemas y contabilidad general
informacin que fluye por el SIC?
- Tiene que ver con el flujo de la informacin contable
(es utilizado por los subsistemas contables para vincularse entre s)
- Los subsistemas captan de las funciones datos sobre hechos y operaciones con impacto contable. Luego los distintos
subsistemas se vinculan cada uno solo con el subsistema de contabilidad general para transmitir toda la informacin
cuantitativa y cualitativa de inters para el sic
- La vinculacin puede llevarse a cabo por un MEDIO FSICO: una Minuta Contable, un comprobante tradicional; o por
un medio NO FSICO: como l caso de la integracin automtica por medio de un soft.
- La vinculacin puede tener una doble va:
1. Vinculacin dentro del SIC o Vinculacin Interna del SIC: se presenta bsicamente con el fluir de la informacin
entre los subsistemas contables y el subsistema de contabilidad general
2. Vinculaciones Externa del SIC o el SIC con el contexto: tambin hacemos referencia al flujo de informacin, en
este caso, el sic sale a obtener informacin del contexto; ejemplo: el sic obtiene informacin de los ndices de las
Ejemplos:variaciones del precio que utiliza para aplicar el mecanismo de Ajuste por Inflacin
Subsistema de Compras-Proveedores y Subsistema de
Contabilidad General
1. La informacin que va a fluir del Subsistema de
Compras-Proveedores ser sobre la compra-venta
mercantil, desde el punto de vista del comprador,
intercambiando la documentacin tradicional factura,
remito, nota de pedido, cotizacin, luego vendr la
financiacin por cuenta corriente del proveedor.
Los elementos que contienen informacin: Factura (u otro
comprobante) y Remito. Comprobante registrable: factura
o Minuta Contable si correspondiera.
2. OUT-PUT: desde el subsistema de comprasproveedores, informa la operacin de compra-venta
mercantil
IN-PUT: recibe del subsistema de contabilidad general, la
informacin necesaria para el reconocimiento contable de
esa transaccin
Desconocer el costo no consumido de la compra,
determinarlo sin estos que corresponda y contemplar el
movimiento de las cuentas de proveedores que refleja la
cta ctes mercantil

Funcin venta
Funcin RRHH
Subsistema
RRHH

Subsistema
venta

Funcin
produccin
Subsistema
produccin

SIC
Funcin
compras

Subsistema
compras
Subsistema
activo fijo
Funcin activo
fijo

Subsistema
fondos
Subsistema
tributario
Funcin
tributaria

Funcin fondos

El proceso contable
CONCEPTO Y PREMISAS BSICAS
Concepto:
Es el conjunto de fases a travs de las cuales el sistema contable obtiene y comprueba informacin bsica de ndole
financiera. Capta datos sobre variaciones patrimoniales cuali-cuantitativas ocurridas en el ente.
Es aquel que toma del contexto y de la empresa datos diversos y aparentemente no correlacionados, para ser
transformados en informacin til para la toma de decisiones y el control y para quienes existir una evidente, propietarios
y terceros relacionados o potenciales que en un futuro podran relacionarse con el ente.
Debe contar en primer lugar con un SISTEMA CONTABLE ORGANIZADO, como requerimiento previo para el logro de
sus objetivos.
Premisas bsicas.
Todo el sistema de registracin contable se sustenta en:
1.
Registracin por el sistema de la partida doble: es parte de la ecuacin contable patrimonial expresada con
todos sus trminos en positivos y se basa en las convenciones contables.
Activo + Gastos + Prdidas = Pasivo + Patrimonio Neto + Ingreso + Ganancias
a. Cada elemento de la igualdad contable, recibe el nombre de la cuenta
b. toda cuenta tiene dos secciones: el DEBE a la izquierda y el HABER a la derecha
c. las anotaciones en el debe se denominan CARGOS O DBITOS y las anotaciones en el haber ABONOS O
CRDITOS
d. cada variacin patrimonial implica un delito y un crdito en una o ms cuentas por el mismo importe
e. los trminos de la izquierda tienen SALDO DEUDOR y los trminos de la derecha SALDO ACREEDOR
f. la diferencia entre las sumas deudoras y acreedoras se llaman saldos
g. en todo momento la suma de los dbitos = a la suma de los crditos y la suma de los saldos deudores = a la
suma de los saldos acreedores
2.
Imputaciones contables conforme el principio de lo devengado: determina que la variaciones patrimoniales
a tener en cuenta para la determinacin del resultado del ejercicio, son las que corresponden imputar al periodo por
haberse producido el hecho sustancial que las genera, sin interesar si las misma han generados cobros o pagos.
Las variaciones deben contabilizarse en el perodo en que ocurre el "hecho sustancial" o "hecho generador" que las
genera
CONCEPTO AMPLIO Y RESTRINGIDO
El proceso contable en SENTIDO AMPLIO, es agregar el concepto de proceso contable en sentido restringido (entrada,
procesamiento, salida) la SISTEMATIZACIN, es decir seleccin, diseo e implementacin del sistema contable.
En SENTIDO RESTRINGIDO:
DIAGRAMA DEL PROCESO CONTABLE TPICO; ACCIONES O TAREAS RELACIONADAS EN CADA ETAPA;
ELEMENTOS INTERVINIENTES (HUMANOS Y MATERIALES)
El proceso contable est conformado por un conjunto de fases sucesivas y repetitivas, a travs de las cuales el sistema
contable obtiene y comprueba informacin bsica de ndole financiera. Se desarrolla utilizando como soporte, el sistema
de informacin contable diseado previamente (respaldado por las normas legales y profesionales de aplicacin
obligatoria y de las internas del propio ente) y transcurre a travs de las siguientes etapas:

- Control de entrada

- Control de procesamiento

- Control de salida

1.

CAPTACIN DE DATOS
Elementos materiales o herramientas: formulario, si
luego del anlisis contiene informacin con impacto
Identificacin
patrimonial, se convierte en comprobante.
Anlisis
Acciones: - identificacin de los formularios; - anlisis de
los datos para determinar su efecto patrimonial.
PROCESAMIENTO DE DATOS
Elementos materiales o herramientas: Medios de
Clasificacin
registracin, cuentas, registros
Clculo
Acciones: - clasificacin de los datos; - registracin;
Registracin
-calculo de totales y saldos; - almacenamiento.
Almacenamiento

SALIDA DE LA INFORMACIN
Elementos materiales o herramientas: soportes de
salidas de la informacin como por ejemplo: hoja de
trabajo, pre-balance, cuadro constructivo, Informes
- Informes
diversos para la gestin, EECC.
Acciones: preparacin y ordenamiento de la informacin
contable ya procesada, se realizan ajustes, y la
exposicin de la informacin contable

CAPTACIN DE DATOS imputs (entrada):

Acciones: la captacin propiamente dicha y el anlisis de la informacin

La contabilidad debe tener en cuenta las consecuencias de los hechos producidos por la empresa o por el contexto,
que se concretaron en variaciones patrimoniales cuantitativas o cualitativas.
Tiene como objetivo: identificar los datos, es decir captar los datos brutos necesarios de los comprobantes.
De dnde capta la contabilidad esa informacin?
La informacin en bruto (datos) es captada por la contabilidad por dos vas:
a. FUERA DE LA ORGANIZACIN:
- Originado en el contexto: se refiere a las variables no controlables por la empresa. Ejemplo: cambio de la
tasa de un impuesto, de los intereses financieros, modificacin del monto autorizado por girar en
descubierto en la cuenta corriente bancaria, cambi la moneda, etc.
- Originado en las transacciones con terceros: (comprobantes externos). Ejemplo: factura, remito, notas de
dbito, nota de crdito, comprobantes de obligaciones fiscales, etc.
b. DENTRO DE LA ORGANIZACIN
- Informacin originada en la parte interna: (comprobantes emitidos por la empresa de uso interno). Ejemplos:
memorndums de costos, partes de produccin del perodo, salida de materiales de almacenes, informes de
materiales devueltos, rdenes de pedido, planillas de asistencia del personal, tarjetas horarias, etc. Algunos
de ellos no originaran registracin, pero si colaboran en la toma de decisiones.
- Informacin derivada de la transaccin con terceros: (comprobantes emitidos por la empresa de uso
externo). Ejemplo: factura de ventas, remito, nota de dbito, nota de crdito, declaraciones juradas
impositivas, etc.
En sntesis. Los hechos que la empresa deber captar para dar inicio al proceso contable son:
- Hechos resultantes de su interaccin con terceros: compras, ventas, pagos, cobranzas, movimientos financieros, liquidacin de
sueldo y cargas sociales, liquidacin impositiva, etc.
- Hechos internos a la empresa: transformacin de insumos, construccin de los bienes de uso, prestacin de servicios a terceros
no facturado, mantenimiento de las maquinarias, etc.
- Hechos externos a la empresa: del contexto sobre lo que la misma no tiene influencia. Ejemplo: modificacin de los tipos de
cambio, aparicin de un nuevo impuesto, implementacin de una poltica de promocin industrial, tasas de inters bancario, etc.
Caractersticas comunes: es la incidencia de los mismos en el patrimonio, a travs de la reduccin o ampliacin de sus recursos
(aumento o disminucin del patrimonio Neto) y la alteracin en la composicin de sus activos y pasivos.

De dnde capta las variaciones patrimoniales el sistema informacin contable?

Respuesta: de los comprobantes que pueden ser diversos. Ejemplo: formulario, si luego del anlisis contiene
informacin con impacto patrimonial, se convierte en comprobante. (Elementos materiales o herramientas)
Es clave en esta etapa la actividad de CONTROL DE ENTRADA, haciendo referencia principalmente a:
a. DEFINICIN PREVIA DE LOS MECANISMOS DE CONTROL: entre las medidas que deberan promover estn:
- la pre-numeracin correlativa de todos los formularios que emite la empresa
- control de la correlatividad numrica de los formularios recibido por cada sector, y la investigacin en casos de su
al elacin
b. EMISIN DE CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLES REALIZADOS: por ejemplo a travs de
las firmas en los distintos comprobantes delimitando as las responsabilidades.
En esta etapa es muy importante analizar los comprobantes y formularios para determinar as si producen o no
variaciones patrimoniales objetivamente medibles y verificables, ya que slo los que producen modificaciones entran a la
segunda etapa del proceso contable. Los que no generen variaciones patrimoniales no deben ser desechados, sino que
se los debe archivar en espera de nueva informacin
2. PROCESO CONTABLE PROPIAMENTE DICHO:
Recogido y obtenido los datos por medio de los comprobantes, es necesario su procesamiento, ejecutndose a travs
de varias fases consecutivas
Elementos materiales o herramientas:

Medios de registracin: manuales o electrnicos.

Cuentas: plan de cuentas, codificacin y manual de cuentas.

Registros: principales y auxiliares.

Acciones que se ejecutan en el procesamiento de datos son:
a) Clasificacin de los datos:
En esta etapa se identifican, agrupan y clasifican los datos (obtenidos de los comprobantes) en conjuntos
homogneos (teniendo en cuenta la necesidad de la organizacin y el sistema de procesamiento contable),
ordenndolos teniendo en cuenta la manera en que la organizacin tiene prevista su recuperacin (generalmente
para su recuperacin)
En esta etapa es indispensable el elemento humano, ya que debe captar y analizar todos los datos de cada
comprobante, para determinar si producen o no variaciones; si produce, debe especificar si es modificativa o
permutativa, y realizar su correspondiente registracin contable.
b) Registracin de los efectos de los hechos y operaciones:
Los datos con efectos patrimoniales objetivamente medibles, son registrados en forma cronolgica por operacin y
luego por tema.
Ejemplo: la compra a un proveedor se podra registrar en: libro IVA compras, el libro diario, la cuenta mayor de proveedores, etc.

Al mismo tiempo que la recitacin conviene efectuar un control numrico (total debitados y acreditados) y en forma
peridica realizar controles que permitan confirmar la inexistencia de errores conceptuales u omisiones en la

c)
d)

e)

f)
g)
h)
i)

registracin. Los controles son ms sencillos de efectuar cuando se cuenta con medios de procesamiento
electrnico, ya que facilita la comparacin de los datos.
Esta etapa se desarrolla mediante la utilizacin de elementos diversos:
- Recursos humanos
- Materiales tangible e intangible: comprobantes, cuentas, registros, medios de registracin, soft contable, etc.
Determinacin o clculo de los nuevos saldos:
la registracin de las operaciones que provocan variaciones patrimoniales darn lugar a la obtencin de nuevos
saldos
Almacenamiento de la informacin procesada (que sirve de retroalimentacin al proceso)
Este paso se vincula con la conservacin fsica y adecuada de los datos. En el caso de la informacin contable se
conserva impresa en soportes materiales
El almacenamiento se hace en los propios comprobante, fuente de las registraciones, los registros contables y las
cuentas que componen el plan de cuentas de la empresa
Archivo de la documentacin procesada
De acuerdo con alguna clasificacin predeterminada y descripta en el sistema contable.
Es una ayuda para la toma de decisiones en el momento de su emisin y tambin con posterioridad para su
consulta.
Elaboracin del balance de comprobacin de sumar y saldos mayor general y los balances de comprobacin de
mayores auxiliares
Control y comprobacin de la velocidad y consistencia de los saldos representativos de cada una de las partidas
que integran el plan de cuentas. Determinacin de ajustes por comparacin del recuento fsico y conforme a
terceros
Aplicacin de criterios de evaluacin y medicin
Construccin del cuadro constructivo o pre-balance: elemento base para la transformacin de la informacin
procesada e informacin til para la toma de decisiones y el control.

3. SALIDA DE LA INFORMACIN PROCESADA O ELABORACIN DE LOS INFORMES

Esta etapa se dedica a la preparacin de informes los cuales se debern suministrar peridicamente y al cierre de
cada proceso contable, con la informacin obtenida del procesamiento contable y otros elementos complementarios, y
adems teniendo en cuenta los requerimientos de cada nivel de la organizacin (usuarios internos) y los requerimientos
de los destinatarios (uso externo).
La forma de presentacin y la estructura del informe:
- surge la necesidad de contar con modelos predeterminados de informe
- los informes anuales: las normas contables profesionales y legales establece su forma
- los informes de uso interno: se disean de acuerdo a las necesidades y teniendo en cuenta que los mismos deben
presentarse en forma rpida para poder tomar decisiones
Acciones:

Preparar y ordenar la informacin contable procesada.

Realizar los ajustes correspondientes (los cuales pueden generar registros contables)
Exteriorizacin de la informacin contable procesada: exposicin a travs de informes contables
La informacin que contenga estos informes deber ser:
- Actual: referida al momento en el cual se necesita para poder tomar decisiones, debiendo emitirse en un momento. A su vez la
informacin debe ser til
- Exacta: la informacin debe ser confiable, los datos deben ser lo ms preciso posible, y si existiera contingencia hay que hacerlo
saber, para ser tenido en cuenta en el proceso decisorio
- Verificables: debe permitir su comprobacin y demostracin (por eso la importancia de los comprobantes y un buen archivo de
los mismos)

Elementos materiales o herramientas: soportes de salidas de la informacin.

Para las dos primeras acciones: hoja de trabajo, prebalance, cuadro constructivo.

Para la tercera:

Informes diversos para la gestin.

EECC.
El elemento humano no se incluye porque esta siempre presente.
ELEMENTOS INTERVINIENTES (HUMANOS Y MATERIALES)
Elemento humano:
Es el elemento que desarrolla la accin, lo constituyen las personas que realizan las diferentes tareas o funciones y
se encuentran presente en todas las etapas del proceso contable (analizar, clasificar, registrar, calcular, almacenar,
etc.), las cuales exigen capacidades diferentes segn las caractersticas de cada uno.
Son tan necesarios como los materiales, pero no son reconocidos como tales porque no son posibles de evaluacin
econmica
Elementos materiales:
son los soportes de la informacin, el cual le permite fluir de etapa en etapa.
El flujo de la informacin puede darse:
a) Documentacin respaldara: comprobantes, formularios, minutas contables, y otro documento. Elementos tiles
para la captacin de los datos contables. Son utilizados a lo largo de casi todo el proceso contable

b) las cuentas, plan de cuentas y el manual de cuentas

c) la partida doble, que responde a "el mtodo utilizar" para las registraciones
d) los registros o libros contables (tanto los principales como los auxiliares)
e) borrador de asientos: son a ciento tipo que sirven para asentar las registraciones
f) el sistema de registracin: directo o indirecto
g) los medios de registracin
h) las normas contables: lgale, impositivas, profesionales, propias del ente
i) los distintos sistemas de archivo o almacenamiento
Elementos de control:
El proceso contable debe contar con un sistema de control que asegure la calidad del producto que emite (informes
contables). stos son:
Control de entrada: Asegurar que el sistema a captado los datos necesarios y tiles (controles preventivos)
Control de procesamiento: Que el procesamiento de los comprobantes a sido correcto (controles de
razonabilidad)
Control de salidas y consistencia de los saldos: Que los saldos peridicos son correctos
Modelos de informes: para uso interno o externo, pueden estar prediseados como formularios.

Sistematizacin
CONCEPTO
- Accin y efecto de sistematizar, es decir, reducir a sistemas los elementos de un conjunto a travs de procedimientos
y mtodos especficos
- Consiste en seleccionar el sistema informacin financiera de un ente: un sistema est integrado por un conjunto de
elementos, procedimientos y mtodos especficos
- Sistematizar consiste en organizar a los elementos tanto humanos como materiales, del proceso contable para la
preparacin de informes contables
- Elementos de un sistema que se reducen o sistematizan cuando a travs de un procedimiento o mtodos de varios
especficos, son organizados de un modo en particular para as poder alcanzar un determinado objetivo.
SISTEMATIZACIN CONTABLE
- En la fase inicial del proceso general del sistema contable (en sentido amplio), en la cual se organiza, los elementos
de la contabilidad para que ste alcance su objetivo. La sistematizacin implica el establecimiento de un sistema de
informacin financiera, para lo cual es necesario seleccionarlo, disearlo e implementarlo.
ETAPAS
Seleccin

Diseo

Instalacin
1. Seleccin
Consiste en elegir los procedimientos y mtodos que de acuerdo a las circunstancias resulten ms adecuadas para
la entidad.
Para seleccionar con un grado razonable de adecuacin del sistema informacin contable, resulta necesario tener
en cuenta:
a) conocimiento de la entidad econmica: implica conocer este tipo de actividad que realiza el ente, saber el
ejercicio que este realiza; est determinado por un marco legal (establece los lmites a travs de los cuales se
puede desenvolver el ente), polticas operativas y qu recursos cuenta y cules son las fuentes de esos recursos
b) eleccin del procedimiento para procesar los datos
c) eleccin del sistema de refrigeracin
d) eleccin del mtodo de costeo
2. Diseo
Disear el sistema de informacin financiera, seleccionando el sistema, conforme a lo antes indicado, se pasa al
diseo de sus temas y se tiene en cuenta especialmente los siguientes elementos:
- Cuentas y plan de cuentas
- Documentacin fuente
- Registros contables
- Diagrama de flujo
- Polticas contables
- Guas de procedimiento
- Guas de control
- Procedimientos de control interno contable
- Sistemas de archivo

- Los lineamientos a atender para la preparacin de informes

Disear el sistema informacin financiera en la comunicacin de sucesos relacionados con la obtencin y aplicacin
de recursos materiales expresados en unidades monetarias. Para que la informacin financiera cumpla con su
cometido debe reunir caractersticas de utilidad conformidad y provisionalidad
3. Instalacin o implementacin
Significa poner en prctica los elementos seleccionados y diseados con anterioridad, teniendo en cuenta las
pautas fijadas. Una vez que estos elementos estn en condiciones de trabajar y cumplir con los objetivos del SIC
podemos poner en marcha el proceso contable. Luego seguirn ajustes, nueva necesidad informacin, nuevos
negocios o transacciones que genere el ente, deteccin de errores y necesidad de solucionar, puntos de control, etc.
Se distinguen:
- Aprobacin del sistema diseado
- Adquisicin de los recursos humanos y materiales necesarios
- Entrenamiento del personal. Secuencia de trabajo
- Puesta en funcionamiento y adecuaciones posteriores
Es conveniente formalizar los mtodos y procedimientos en un manual (manual de contabilidad)
ROL QUE CUMPLE LOS RECURSOS HUMANOS
Pueden ser desarrolladas en cualquier organizacin:
Tareas OPERATIVAS
Tareas ADMINISTRATIVAS OPERATIVAS
T
A
R
E
A
S

Tareas
ADMINISTRATIVAS
y CONTABLES

Tareas
ADMINISTRATIVAS
CONTABLES

Tareas CONTABLES de
DECISIN

Tareas CONTABLES de
OPERACIN

De alta gerencia
No rutinarias
No programadas
No operativas
Especiales
Rutinarias
Programadas
Operativas
Ordinarias

1. Tareas operativas: tienen por finalidad llevar a cabo las metas de carcter necesario y que sirven para el
cumplimiento del objetivo de la organizacin, pueden estar clasificadas sobre la funcin que desarrolla: financiera,
comercializacin, produccin, etc.
Son aquellas actividades o trabajos de carcter administrativo que no se encuentran vinculados con los elementos
del SIC ejemplo reclutamiento de los empleados
2. Tareas administrativas y contables: son el conjunto de actividades/trabajo necesarios y tienen como fin dar soporte
necesario a las reas operativas cuya finalidad es la de cumplir el objetivo principal del ente
2.1. Tareas administrativas operativas: Son todas aquellas actividades o trabajos de carcter administrativo que
no se encuentran vinculados con algn elemento del SIC. Ejemplo: archivo, impresin, etc.
2.2. Tareas administrativas contables: son todas aquellas actividades o trabajos que estn vinculados con el
objetivo del sistema contable que es la de brindar informacin til para la toma de decisiones y el control, por
ende se da una relacin directa con alguno elementos del SIC: cuenta, plan de cuenta, manual de cuentas,
sistema de refrigeracin, medios de refrigeracin, archivo, control contable, registros, comprobantes, polticas
contables, etc.
- Lo llevan aquellos que deben tomar decisiones
- Requieren de conocimiento tcnico
- Se encuentran en la etapa de sistematizacin
2.2.1.Tareas contables de decisin: conjunto de tareas contables que deben ser realizadas por quien tiene la
facultad de tomar decisiones y que adems requiere de conocimientos tcnicos-contables por s o por
asesoramiento de otros.
Responsable de llevar a cabo estas funciones: directorio, herencia, jefe de contabilidad, profesional en
ciencias econmicas independientes.
Ejemplos:
- Definicin de polticas contables generales
- Reconocimiento contables: de contingencia, mtodo de amortizacin a aplicar, mtodo de costeo, criterio de
vinculacin a considerar
- Exposicin contable, definiciones a considerar en notas complementarias en forma de mostrar la composicin
- Tratamiento contable: definicin del uso de las cuentas de movimiento para reconocimiento de costos de
produccin, fabricacin, impuestos, otros.
- Cierre de tareas contables, definicin sobre el resultado del ejercicio, definicin poltica sobre el mismo, otros
- Plan de ajuste de cierre, definicin sobre las responsabilidades, tiempos y control de resultado
- Definicin de la administracin de archivos
- Definicin de esto
- Firma de informes contables

En general se requerir mayor especializacin, conocimiento contable en su conjunto, experiencia y

conocimiento del ente
2.2.2.Tareas contables de operacin: conjunto de tareas contables que no requieren de la facultad de decidir,
prescinden de alguna capacidad especial y cumple la condicin de repetitividad
Responsables de llevar a cabo estas tareas: auxiliares administrativos-contable, usuario no
especializado, funciones automticas al sistema, otros.
Ejemplos:
-

Cumplimiento de las polticas contables particulares

Desesperacin/carga: de datos, de asientos, refrigeracin manual,
Asientos en el libros inventarios y balances, etc.
Registraciones de diversos devengamientos de sueldo, impuesto, depreciaciones, intereses, otros.
Archivo de documentacin contable.
Tareas de control, conciliaciones bancarias, arqueo de caja, confeccin de pre balance.
Plan de revisin y ajuste, tareas operativas de verificacin, control y comparaciones, etc.
Confeccin de informes rutinarios

Pueden requerir un mnimo de conocimiento contable, conocimiento del medio de refrigeracin, del soft.

Sistema de Informacin Contable

Concepto
Conjunto de elementos materiales e inmateriales y abstracciones que trabajan en forma interdependiente,
interrelacionada y coordinadamente con el objetivo de obtener informacin contable til para la toma de decisiones y el
control
Sistema contable es un mecanismo formal para reunir, organizar y comunicar informacin sobre las actividades de una
organizacin
Comprende los mtodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades
financieras y reunirlas en forma til para la toma de decisiones y el control
Objetivo: satisfacer las necesidades de la organizacin de informacin contable (posibilita el desarrollo del proceso
contable.
El diseo y las capacidades varan de una organizacin a otra y sus dimensiones y elementos dependen del tamao de
la empresa u organizacin y de los requerimientos de informacin
Factores que afectan a la estructura de la organizacin:
-Necesidad de informacin contable
-Recursos disponibles para la operaciones financieras
-El contexto econmico donde opera la organizacin
Informacin contable se obtiene de informacin Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto), Financiera y Econmica

Funciones bsicas del SIC:

Interpretar y registrar los efectos de las transacciones del negocio
Clasificar los efectos de las transacciones similares de tal forma que permita la determinacin de totales y
subtotales de utilidad para la gerencia y utilizados por la contabilidad
Resume y transmite la informacin contenida en el sistema a quienes toman las decisiones
Ubicacin dentro del sistema contable:
El sistema contable de una organizacin integra su sistema de informacin y comunicacin, as que tambin es un
subsistema. Estos forman parte del control interno.
Elementos:
Elemento Humano: es el que desarrolla la accin, en cada una de las etapas. Requiere distintas capacidades. Lo
constituyen las personas que ejecutan las diferentes tareas o funciones. En los casos de usos de medio
electrnicos, el procesamiento matemtico lo realiza el equipo; pero el anlisis y la carga fsica de datos la
realiza el hombre.
Elementos Materiales: son los soportes de la informacin. Estos son:
Cuentas, plan de cuentas y manual de cuentas
Registros contables: principales y auxiliares
Formularios y comprobantes
Borradores de asientos. Minutas contables originadas en los sectores
Sistema de registracin: directo o indirecto
Medios de registracin: manual o electrnico
Normas contables: legales, impositivas, profesionales, propias del ente.
Elementos De Control: 3 aspectos vinculados
Asegurar que el sistema ha captado los datos necesarios (control de entrada)
Que el procesamiento de los comprobantes ha sido correcto (control de procesamiento en sus
aspectos cualitativos y cuantitativos)
Que los saldos peridicos son correctos (control de salida y consistencia de saldos)
Modelos De Informes: para uso interno o externo. Pueden estar algunos de ellos prediseados como formularios.
Tendr en cuenta los distintos destinatarios y sus necesidades.
Relaciones y objetivos: (Garca Casella) VER

Sistema De Control Interno: S.C.I.

El SCI es una responsabilidad de la administracin de los entes, como lo es la emisin de los estados contables. Es
necesario que la direccin establezca y mantenga un sistema competente de control puesto que le ayuda a cumplir sus
metas. Es independiente de la auditoria externa de los estados contables, aunque resulta muy importante para el auditor
evaluar su funcionamiento.
Lo integra el conjunto de polticas y procedimientos que protegen a los activos contra el mal uso, garantizan que la
informacin de la empresa sea exacta y aseguran que se respeten las leyes y reglamentos en vigencia.
Objetivos:
Razonablemente: asegura a la gerencia de que los activos valiosos estn protegidos contra prdidas por el uso o
disposicin no autorizada.
Asegura: que los mismos se encuentran registrados adecuadamente. En todos proceso de: capturar, validar,
procesar y emitir informes contables. Est inherente la necesidad de establecer controles internos para
establecer grados de confianza.
Evaluar: el nivel de eficiencia operativa en los procesos contables y administrativos.
Prevenir o detectar errores o irregularidades.
El procesamiento de las transacciones influyen: procesos, tratamiento de la informacin (son activos que
originan, cambian o transforman la informacin) y controles para asegurar que la informacin obtenida es
adecuada y correcta.
Tipos De Controles:
Preventivos: se ejecutan antes que el proceso corra (control de entrada)
Correctivos o de deteccin: se aplican durante o despus del proceso; ayudan a corregir la desviacin.
Objetivos Generales Del Control Interno:
Custodia de los activos
Captura y proceso de datos
Conduccin del negocio de acuerdo a las polticas de las competencia
Objetivos Especficos:
Integridad (control de entrada)
Exactitud
Custodia
Existencia (control de entrada)
Autorizacin
Clasificacin de los procedimientos del control interno:
Control interno administrativo (no tiene relacin directa con los informes financieros)
Control interno contable: (tiene relacin directa con las cifras de los estados financieros e incluyen: mtodos y
procedimientos relacionados con la proteccin de los activos, autorizacin de las operaciones y asegurar la
exactitud de los registros financieros) se pueden clasificar en:
o Control para la captura de datos
o Controles para el procesamiento
o Controles en la salida de la informacin
Recursos Humanos y Sus Capacidades Necesarias: debemos considerar
Taras a asignar a los recursos humanos
Caractersticas de las tareas a asignar
Determinacin del nivel de capacitacin requerido
Control interno a implementar: responsabilidad de las tareas y supervisin de la tarea de control interno
Momentos en que se deben analizar los recursos humanos necesarios:
Momento inicial: la tarea es de organizacin del sistema contable
Sistema de funcionamiento: aparecen las funciones de control y modificacin adecuada
Tipos De Tareas:

Tareas tipo uno: (no rutinarias) son las tareas contables originadas en situaciones no habituales, de difcil
repeticin. No se justifica su programacin anticipada y por ello demanda en cada caso un anlisis especfico.
Ej.: diseo de los comprobantes en una organizacin.

Tareas tipo dos: son aquellas que admiten programacin previa de instrucciones para la ejecucin, pero estas
instrucciones no significan la mecanizacin en la ejecucin. Ej.: realizacin de anlisis de cuentas y
conciliaciones.

Tareas tipo tres: rene simultneamente dos caracterstica:

o Su ejecucin admite programacin previa.
o Requiere una cuidadosa ejecucin por su nivel de complejidad.
Ej.: mantener los registros contables de acuerdo con las normas contables.

Tarea tipo cuatro: son tareas que se caracterizan por:

o Admitir progresin previa de instrucciones.
o Prever algn tipo de control posterior de su ejecucin.
Ej.: registro contable propiamente dicho, balance de las sumas y saldos.
Principios Del Control Interno:
1.
2.
3.
4.

debe existir independencia de los sectores que autorizan, ejecutan y controlan.

cada sector debe tener la cantidad de empleados que se puede supervisar.
debe efectuarse una divisin racional del trabajo.
debe constatarse la existencia de normas y procedimientos.

Tareas a cumplir por las personas:

1. etapa de captacin de datos:
a. recepcin de datos generados en otros sectores
b. anlisis de dichos datos para determinar su efecto patrimonial.
c. Realizacin de controles de entrada.
2. etapa de procesamiento de datos:
a. ordenamiento de los comprobantes
b. registro contable
c. clculo de saldos
d. controles de proceso y salida
e. archivo de los comprobantes
f. controles peridicos
3. etapa de salida de informacin procesada:
a. preparacin de informes para la gerencia
b. preparacin de estados contables
4. otras tareas:
a. suministro de datos contables a distintos sectores del ente: saldos de clientes, datos impositivos,
sueldos, etc.
b. Mantenimiento de registros contables impositivos y sus formalidades
c. Atencin de verificaciones de los distintos organismos de control (impositiva, laboral, sindical); atencin
de peritos contables, atencin a socios que demanden informacin.
2) Normas Contables:
Concepto:
Norma: Constituyen el conjunto de reglas a tener en cuenta por los profesionales en ciencias econmicas en la tarea de
preparacin de informacin contable. Las normas contables actuales se originaron en disposiciones legales, de
instituciones de contralor y organismos profesionales.
Sobre q bases de un sistema de informacin contable genera la informacin?
a) normas contables de valuacin y exposicin que indican:
i. los datos a incluir en la informacin contable
ii. la oportunidad en que se debe elaborar y presentar los informes
iii. la forma en que debe exponerse o mostrarse
iv. los valores que se asignan a los elementos patrimoniales o de resultado.
b) Realidad econmica contextual y necesidades de la organizacin
Clasificacin: segn los temas que tratan
De reconocimiento: que son las que determinan en qu momento debe registrarse o darse de baja un activo o un
pasivo.
De medicin: que establecen cmo asignar importes al patrimonio y a los factores determinantes de su
evolucin.
De exposicin: que establecen el contenido y la forma de los estados contables.
Normas Contables Legales Vigentes:
Son normas de cumplimiento obligatorio por parte de los entes emisores de estados contables alcanzados por las
mismas.
Se incluyen ac las normas contables institucionales, son las emitidas por determinados organismos de control. Estas
normas solo obligan a aquellos que quedan bajo su rbita. Es el caso de las disposiciones de la DGI, Banco Central De
La Repblica Argentina, etc.

Las normas contables legales solo pueden emanar del gobierno nacional o provincial. Se sancionan por parte de leyes,
decretos o disposiciones de organismos gubernamentales que tengan facultades legislativas delegadas, requisito
imprescindible para revestir el carcter de normas legales.
Pueden emitir normas contables legales:
Comisin nacional de valores
Banco central de la repblica Argentina
Superintendencia de seguros de la nacin
Instituto nacional de accin cooperativa
Instituto nacional de accin mutual
Inspeccin general de justicia
Normas legales:
1. cdigo de comercio
2. ley de sociedades comerciales
3. rganos de contralor
4. otras.
Normas contables profesionales:
La integran el conjunto de normas emitidas por organismos profesionales que regulan la actividad profesional (actan
como censores en el desarrollo del trabajo de auditora de estados contables).
stas resultan de aplicacin y cumplimiento obligatorio para los profesionales que actan como auditores, no son
obligatorias para los entes emisores de estados contables ya que son normas sancionadas por organismos profesionales
encargados de la regulacin del ejercicio profesional.
En cada provincia existe un consejo profesional de ciencias econmicas con facultad jurdica de dictar normas
vinculadas al desempeo de la actividad profesional de sus matriculados, dentro de la provincia. Estas normas son re
cumplimiento obligatorio para todos los profesionales, y deben referenciarse las mismas en los informes o dictmenes
profesionales que se emitan.
Las normas contables son consideradas los puntos de referencias para el desarrollo de la tarea de auditoria de los
estados contables.(control)
Normas Contables Propias De Cada Ente:
Son las definidas por cada empresa a los fines de su propio funcionamiento contable interno. En entes bien organizados
y de un tamao que justifique el costo de su implementacin, las normas se encuentran volcadas en manuales de
procedimientos contables.
stas son seleccionadas atendiendo la particularidad del funcionamiento, actividad, tamao del ente en cuestin,
persiguindose la obtencin de una informacin de mayor calidad y utilidad.
Habitualmente son emitidas por en Directorio del Ente y/o la Comisin Fiscalizadora, quedando plasmadas en el Libro de
Actas de Directorio y/o Comisin Fiscalizadora. En lso restantes casos se formalizan de manera fehaciente dentro del
ente.
Deben ser tenidas en cuenta por los contadores pblicos en oportunidad de auditar estados contables.