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Informativo

Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados

ECB LABORAL

Comprobante de aportes y retenciones al


sistema previsional y modelo del certificado
de retenciones de quinta categora
1. Liquidacin anual de aportes y retenciones de la seguridad social (derogada)
Originalmente, la Ley N 20605 (22.12.2011) estableci
que los empleadores que realizaban aportes y retenciones
por concepto de prestaciones previsionales (SPP o SNP) y de
salud (Essalud) de sus trabajadores, deban presentar ante las
entidades administradoras de las respectivas contribuciones
(Sunat, respecto del SNP y del ESSALUD; y, las AFP, respecto
del SPP) una liquidacin anual de aportes y retenciones de
la seguridad social de todos sus trabajadores. La presentacin
deba realizarse en el mes de enero del ao siguiente a la que
corresponda la contribucin.
Esta obligacin ha sido expresamente derogada por la nica
Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110 (20.06.2012), donde se dispone la derogacin
de los artculo 1 y 3 de la Ley N 27605.
An cuando se discuta la exigibilidad de esta obligacin,
por la falta de reglamentacin que precisara el rgimen
de responsabilidad y sanciones, las entidades ante las que
se deban presentar, los formatos o modelos oficiales para
efectuar dicha liquidacin, ahora no cabe duda de que
ya no se debe presentar la liquidacin anual de aportes
y retenciones de la seguridad social por la derogacin
mencionada.

2. Comprobante para el trabajador de retenciones a los


sistemas pensionarios
De acuerdo con el artculo 2 de la Ley N 27605, los
empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto
de prestaciones previsionales debern entregar a cada trabajador el Comprobante de Retenciones por aportes al Sistema de
Pensiones, antes del 1 de marzo de cada ao. El plazo en el
presente ao finaliza el 28 de febrero.

An cuando la norma no ha establecido ningn modelo


ni formato, ni ha establecido el contanido del comprobante,
consideramos que debe contener como mnimo:
Denominacin del ejercicio al que corresponden los aportes.
Datos del empleador.
Datos del trabajador.
Sistema pensionario.
Remuneraciones asegurables.
Retenciones.
Nombre de la persona que suscribe el documento.
(Ver modelo de comprobante adjunto).

3. Certificado de rentas y retenciones de rentas de quinta


categora

El artculo 45 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, D.S. N 134-2004-EF (05.10.2004), modificado por
el D.S. N 219-2007-EF (31.12.2007), establece la obligacin
de los agentes de retencin de rentas de quinta categora de
entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1 de marzo
de cada ao, un certificado de rentas y retenciones en el que
se deje constancia del monto abonado y el impuesto retenido
correspondiente al ao anterior.
En caso que el contrato de trabajo termine antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de inmediato y por
duplicado, el certificado de rentas y retenciones por el perodo
trabajado en el ao calendario. Una copia del certificado deber ser entregado por el trabajador al nuevo empleador.
El contribuyente, perceptor de las rentas de quinta categora, deber conservar el certificado durante el plazo de
prescripcin correspondiente al ejercicio al que se refiere el
certificado.
Al respecto, a travs de la Resolucin N 010-2006/SUNAT
(13.01.2006) se ha establecido el contenido mnimo que debe
tener este certificado.

Informativo
Caballero Bustamante

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COMPROBANTE PARA EL TRABAJADOR DE RETENCIONES


POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
(LEY N 27605)

CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR RENTAS


DE QUINTA CATEGORA
EJERCICIO .........
Fecha de emisin:

EJERCICIO .........
(Apellidos y nombres o razn social del empleador) con RUC ........................

(Apellidos y nombres o razn social del empleador o comitente) con RUC


.................. domiciliado en ........(Domicilio fiscal).............. debidamente representado
por ........(nombre y apellidos del representante legal) (1)..... con DNI N..............

CERTIFICA

CERTIFICA

Que a don (doa).................................................................., identificado(a) con....


.................................................... (DNI o CUSP) (1)............................................ N
.............................. se le ha retenido el importe de S/. ............................, como pago
de los aportes al.................................... (Sistema Nacional de Pensiones o Sistema
Privado de Pensiones) (2)................................................................., correspondiente
al ejercicio ..........................................., calculado de acuerdo con las siguientes
remuneraciones asegurables, conceptos y porcentajes:

Que a don (doa).....................(nombres y apellidos)....................., identificado(a)


con DNI N (2).............,domiciliado (2) en ..............(direccin domiciliaria)..............,
en su calidad de...............(cargo que desempea en la empresa), se le ha retenido
el importe de S/. ......., como pago a cuenta del Impuesto a la Renta de quinta
categora, correspondiente al ejercicio gravable ......., calculado en base a las
siguientes rentas, deducciones y crditos:

1.


Remuneraciones asegurables
Total del monto de las remuneraciones asegurables
del ejercicio...............(las que sirvieron de base de
clculo para el pago de la aportacin)................... S/. ..............

2. Retenciones
Total de retenciones efectuadas por el SNP (3) (2): S/. ..............
Total de retenciones efectuadas por el SPP (4) (2):
Comisin porcentual:
S/. .............
Prima para seguro de invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio
S/. .............
Aporte a la cuenta individual
S/. ............. S/. .............

Total .......... S/. ..............

OBSERVACIONES:.......................................................................................................
........................................................................................................................................
........................................................................................................................................
....................................................................................................................................
(Lugar y fecha) (5)

(Nombres y apellidos de la persona autorizada y cargo que desempea)


Notas:
(1) Se colocar el Documento Nacional de Identidad (DNI) cuando el trabajador
pertenezca al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o se pondr el Cdigo nico
de Identificacin del Sistema Privado de Pensiones (CUSP) cuando el trabajador
se encuentre afiliado a una AFP.
(2) Segn el trabajador haya pertenecido durante el ejercicio a uno u otro sistema,
o a ambos.
(3) Si el trabajador pertenece al Sistema Nacional de Pensiones.
(4) Si el trabajador pertenece al Sistema Privado de Pensiones.
(5) Debe entregarse al trabajador en la misma oportunidad en que se entregan los
certificados de retenciones de rentas de cuarta y quinta categora del Impuesto
a la Renta. Es decir antes del 1 de marzo del ejercicio siguiente.

1. RENTAS BRUTAS
Sueldo o salarios, asignaciones, primas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, etc.
S/.
Participacin en las utilidades
Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente
en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporciona los elementos de trabajo y
asume los gastos que la prestacin del servicio demanda (3).
Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente
en forma simultnea al trabajo dependiente (4).

RENTA BRUTA TOTAL
S/.

...............
..............

..............
..............

..............

2. DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA. CATEGORA


7 UIT (slo para personal domiciliado)
S/. (.............)

3. RENTA NETA
S/. ..............
4. IMPUESTO A LA RENTA
(Calculado en funcin a la escala vigente)

S/. ..............

5. CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO


Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta
percibida o Impuesto a la Renta pagado en el exterior,
el menor) (.............)

6. IMPUESTO TOTAL RETENIDO
S/. (.............)
OBSERVACIONES ....................................................................................................
...................................................................................................................................
(Lugar y fecha)

(Nombres y apellidos y firma del agente de retencin o representante legal)


(1) Se incluir al representante legal acreditado en el RUC.
(2) Considerando que los perceptores de rentas de quinta categora no se encuentran obligados a inscribirse en el RUC, la identificacin se efectuar con su DNI
y direccin domiciliaria. Sin embargo, si contasen con N de RUC, tambin se
podra optar por consignar dicho nmero y domicilio fiscal.
(3) Corresponde a las denominadas Rentas de Cuarta - Quinta Categora, reguladas
por el inciso e) del art. 34 del TUO de la LIR.
(4) Corresponde a las denominadas Rentas de Quinta Categora Especial, reguladas
por el inciso f) del art. 34 del TUO de la LIR.