NUEVAS TASAS

Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Per se vern
afectados por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las primeras, la tasa del
impuesto a la renta ya no es de 30%, sino una de 28% y en el 2019, esta tasa
ser de 26%. Asimismo, la nueva tasa del impuesto a los dividendos es de
6.8% y en el 2019 ser de 9.3%. De este modo, se mantendr la carga tributaria en
alrededor de 33%.
Las personas naturales tambin han visto modificadas las tasas que deben aplicar a su
renta de trabajo. As, se han aadido nuevos tramos: antes eran tres y ahora son cinco
(ver tabla), con lo cual los ingresos ms bajos estarn menos gravados y los ms altos
tendrn un mayor gravamen.

1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen
o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categora, efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del
importe total del recibo por honorarios.
No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.
1,500 nuevos soles.
2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta caregora,
abonarn con caracter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se
determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no
superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO
NO
SUPERIOR A:

NO
ENCUENTRAN

SE

OBLIGADOS A:

Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente
rentas de Cuarta
Categora

El total de sus
rentas de cuarta
categora
percibidas en el
mes

S/ 2 807,00

Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente
rentas de cuarta y
quinta categora

La suma de sus
rentas de cuarta
y
quinta
categora
percibidas en el
mes

S/

807,00 Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente
rentas
de
4ta
categora
por
funciones
de
directores
de
empresa, sndicos,
mandaterios,
gestores
de
negocios,
albaceas,
regidores
o
similares,
o
perciban
dichas
rentas y adems
otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.

La suma de sus
rentas de cuarta
y
quinta
categora
percibidas en el
mes

S/

246,00 Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

06. Caso prctico de retencin 2015

La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por concepto de participacin de
utilidades al Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su
remuneracin mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente: Cmo se deber
realizar el clculo de la retencin de Impuesto a la Renta de Quinta Categora
correspondiente a al periodo de marzo 2015?

MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10

90,000.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR

18,000.00

REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO

18,000.00

REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1)

126,000.00

DEDUCCION 7 UIT

-26,950.00

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2)

99,050.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3)

13,373.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES

0.00
13,373.50
(entre 12)

RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO (paso 4)

1,114.45

Escala progresiva
Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

Ms de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

22,050.00

3,748.50

Ms de 20 hasta 35 UIT

17%

1,540.00

Ms de 35 hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

20%

30%

99,050.00

13,373.50

Hasta aqu tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retencin que hubiera
correspondido a los meses de enero a marzo. A este monto debe sumrsele el resultado
del siguiente procedimiento especfico al haber percibido el trabajador un ingreso
extraordinario en el mes de marzo (participacin de utilidades):

PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES
REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA

99,050.00

UTILIDADES PUESTAS A DISPOSICION EN MARZO

18,000.00
117,050.00

IMPUESTO A LA RENTA INCLUYENDO PARTICIPACIONES

16,433.50

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA

13,373.50

IMPUESTO NETO PARTICIPACIONES

3,060.00

IMPUESTO
FRACCIONADO
PARTICIPACIONES

IMPUESTO

NETO

4,174.45

Escala progresiva
A
Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

Ms de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

40,050.00

6,808.50

Ms de 20 hasta 35 UIT
Ms de 35 hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

17%

1,540.00

20%

30%

117,050.00

16,433.50

continuacin voy a desarrollar 3 casos prcticos aplicando los diferentes tramos de las
nuevas tasas del impuesto a la renta aplicables a partir del 2015. Para esto voy a utilizar
un archivo en excel, aclarar que este archivo esta diseado para calcular el impuesto
anual de 5ta categora.
1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo
de S/. 1,900 mensuales. Calcular la retencin anual?

Como poder en la grafica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. 26,950), por ende
no hay impuesto a calcular.
2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo
de S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencin anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora, vamos a explicar algunos
puntos, en especial como se aplica los tramos. El primer paso es calcular la renta neta
del trabajador, en este caso (S/. 27,650), una vez echo esto lo comparamos con los
tramos y vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de impuesto
respectivamente (de va descontado el monto mximo de cada tramo).

3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo
de S/. 12,800 mensuales. Calcular la retencin anual?

Cmo me afecta la reduccin en el Impuesto a la Renta?

Por ejemplo, si fuera un trabajador dependiente (renta de 5ta) que gano S/.2,500, y
recibiera 14 sueldos tendra un saldo anual de S/.35,000. Para calcular el impuesto a la
renta, debo restar el equivalente a 7 UIT de mi sueldo anual y aplicar el porcentaje del
Impuesto a la Renta.
En ese caso tendramos que restar S/.35,000 de S/.26,600 (7 UIT) y aplicar el 15% al
excedente. Ello nos da como resultado un pago anual de Impuesto a la Renta de
S/.1,260. Pero si nos basamos en las tasas de la nueva propuesta, pagaramos tan slo
S/.672, una reduccin de casi la mitad.
Un punto importante que hay que recordar que la tasa de aplicacin del Impuesto a la
Renta es progresiva. Es decir, si yo ganara ms de S/.45,600 pero menos de S/.102,600
al ao, tendra que hacer el clculo del 8% por el excedente de las 7 UIT y que a su vez
no supere las 12 UIT, para luego aplicar la tasa del 15% correspondiente al excedente
sobre las 12 UIT.